Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển ITCC

1 Lời nói đầu Trong năm gần đây, với đổi đất nớc kinh tế Việt Nam có bớc phát triển vợt bậc Thực tế đất nớc đặt nhiều thời thách thức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Đây giai đoạn thử thách quan trọng, mặt mở hội, triển vọng kinh doanh đầy hứa hẹn, mặt khác lại chứa đựng rủi ro khó lờng quy luật cạnh tranh kinh tế thị trờng Do việc quản lý, lãnh đạo khoa học, có hiệu hoạt động kinh tế trở thành nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp để trì tồn phát triển Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế toán đợc coi công cụ quan trọng hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế vi mô vĩ mô Và hoạt động kế toán nói chung này, kế toán nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, đầu vào trình sản xuất, yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm vị trí to lớn Do việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu vấn đề cần quan tâm hàng đầu, không phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu mà tiền đề để hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp xây lắp nói riêng nhiều ngành xây dựng nói chung, tính chất đặc thù sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng giá trị công trình nên biến động ảnh hởng đến biến động tài sản doanh nghiệp, tới định trình sản xuất thi công Thực tế cho thấy, thời gian qua trình xây dựng có nhiều thất thoát lãng phí, ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh Do đó, để tăng cờng công tác quản lí đầu t xây dựng bản, tạo hiệu đầu t, hạn chế khó khăn ngành xây lắp, yêu cầu đặt phải có thông tin đầy đủ kịp thời công tác tài kế Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 toán Chính mà hạch toán nguyên vật liệu công việc quan trọng giúp cho việc quản lí, thúc đẩy kịp thời việc cung cấp vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu, từ có biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm nhng đảm bảo chất lợng công trình Đó yêu cầu thiết thực, vấn đề đợc quan tâm trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Xuất phát từ vấn đề nêu trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng ITCC, sở kiến thức đợc trang bị nhà trờng, với hớng dẫn nhiệt tình cô giáo hớnh dẫn Nguyễn Thị Thanh Thuỷ giúp đỡ nhân viên kế toán Công ty, em chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu t Phát triển ITCC làm chuyên đề thực tập Nội dung đề tài gồm phần: Phần 1: Lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp Phần 2: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tình hình sử dụng nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng ITCC Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng ITCC Do thời gian thực tập công ty có hạn, trình độ hiểu biết chuyên môn nhiều thiếu sót, hạn chế viết em cha hoàn thiện tốt Qua em mong đợc giúp đỡ cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thị Thanh Thuỷ môn kế toán doanh nghiệp tài để em hoàn thiện chuyên đề em cách tốt Cuối em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, tháng 04 năm 2005 Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 Phần I: Lý luận chung hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1 Sự cần thiết phải quản lí hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp xây lắp 1.1.1 Khái niệm, vai trò đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất thờng cấu thành nên thực thể sản phẩm Do nguyên vật liệu điều kiện thiết yếu để tiến hành trình sản xuất kinh doanh Đặc điểm nguyên vật liệu: + Khác với tài liệu lao động, nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất định tham gia vào trình sản xuất dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ, hình thái vật chất ban đầu thay đổi hoàn toàn để tạo tạo hình thái vật chất sản phẩm dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ, hình thái vật chất ban đầu thay đổi hoàn toàn để tạo tạo hình thái vật chất sản phẩm + Giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm làm + Chi phí nguyên vật liệu thuờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm ngành xây lắp ảnh hởng đến công tác quản lí kế toán nguyên vật liệu Trong thời kì đổi nớc ta nay, hoạt động sản xuất xây dựng phát triển mạnh mẽ, việc đầu t xây dựng công trình nhà ở, dự án Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 sản xuất kinh doanh, khu công nghiệp tập trung, hạ tầng sở đợc thực khắp phạm vi nớc theo sách phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nớc Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, chiếm vị trí đặc biệt quan trọng kinh tế quốc dân, góp phần mở rộng sản xuất tái sản xuất tài sản cố định, góp phần xây dựng sở hạ tầng nâng cao lực sản xuất cho kinh tế Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn khoảng từ 70% - 80% tổng giá trị công trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu kịp thời hay ảnh hởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) doanh nghiệp Thêm vào đó, cần quan tâm đến chất lợng nguyên vật liệu, chất lợng công trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lợng nguyên vật liệu, mà chất lợng công trình điều kiên tiên để doanh nghiệp giữ uy tín tồn thị trờng Mặt khác, để tối đa hoá lợi nhuận, doanh nghiệp buộc phải kết hợp yếu tố đầu vào cách tối u, bao gồm tiết kiệm chi phí Chính nên khâu quản lí nguyên vật liệu đợc coi trọng để đảm bảo vừa tiết kiệm, vừa cung cấp đầy đủ kịp thời cho công trình Thông qua hạch toán nguyên vật liệu đánh giá đợc khoản chi cha hợp lí, lãng phí hay tiết kiệm quy trình thi công công trình 1.1.3 Yêu cầu công tác quản lí vật liệu doanh nghiệp xây lắp Bất kinh tế chịu tác động hai quy luật: Quy luật khan tài nguyên quy luật nhu cầu không ngừng tăng lên, từ hai quy luật dẫn đến tồn quy luật sử dụng tiết kiệm, hợp lí nguồn nguyên vật liệu Trong kinh tế sản xuất hàng hoá việc sử dụng hợp lý tiết kiệm nguồn nguyên vật liệu yêu cầu tối u hoá trình sử dụng nguyên vật liệu (NVL) nhằm đạt đợc hiệu kinh tế cao Thực Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 chất sử dụng công dụng, mục đích, đảm bảo định mức tiêu hao vật liệu cho chi tiết, sản phẩm, tránh mát, hao hụt, giảm tới mức thấp phế liệu, phế phẩm đồng thời tổ chức công tác tận thu phế liệu Để làm đợc điều đòi hỏi cac doanh nghiệp phải quản lý tốt từ khâu thu mua, bảo quản sử dụng dự trữ NVL khâu thu mua: NVL thờng đa dạng chủng loại, loại vật liệu có tính chất lý hoá khác nhau, công dụng, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác nên trình thu mua phải đáp ứng đủ số lợng, chủng loại , phẩm chất tốt, giá hợp lý, giảm thiểu hao hụt tìm nguồn thu mua phù hợp Đồng thời, phải quan tâm đến chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí vật liệu cách tối đa khâu bảo quản: Doanh nghiệp cần phải xác định mức dự trữ tối đa, dự trữ tối thiểu trình sản xuất kinh doanh không bị ngng trệ, gián đoạn cung cấp không kịp thời ứ đọng vốn dự trữ nhiều khâu sử dụng: Doanh nghiệp cần phải sử dụng NVL mục đích, thông dụng, tiết kiệm, hạ thấp mức tiêu hao, xoá bỏ tổn thất mát h hỏng, không ngừng tìm kiếm vật liệu thay thế, áp dụng tiến khoa học kỹthuật, công nghệ vào sản xuất tiến khoa học kỹ thuật cho phép ta có vật liệu thay thế, có tính u việt so với vật liệu cũ nhng đảm bảo chất lợng tốt Điều có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Vì vậy, tình hình xuất dùng sử dụng NVL sản xuất kinh doanh cần phải đợc phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời Tóm lại, công tác quản lý NVL đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ đảm bảo vể mặt số lợng, mặt giá trị Để đáp ứng yêu cầu quản lý , việc hạch toán doanh nghiệp cần phải thực tốt nhiệm vụ đợc giao, qua góp phần giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 1.1.4 Vai trò, nhiệm vụ kế toán vật liệu doanh nghiệp xây lắp Đê đáp ứng yêu cầu quản lý NVL từ khâu thu mua bảo quản sử dụng dự trữ, kế toán vật liệu thờng xuyên ghi chép, tính toán, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình thu mua, nhập, xuất, tồn, dự trữ vật liệu cho sản xuất Thông qua đó, kế toán vật liệu cung cấp thông tin giúp nhà quản lý nắm đợc tình hình NVL, chất liệu, chủng loại, giá phục vụ cho việc định Nhiệm vụ kế toán vật liệu gồm có _ Tổ chức ghi chép , phản ánh xác, kịp thời tình hình biến động NVL (tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho NVL) tính giá thực tế vật liệu nhập kho xuất dùng _ Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm _ Thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu thừa, thiếu gây ứ đọng nhằm hạn chế tối đa thiệt hại gây _ Xác định xác số lợng giá trị thực tế NVL sử dụng, tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, phân bổ giá trị vl sử dụng cho đối tợng tính giá thành phải xác, phù hợp _ Phân tích tình hình bảo quản, dự trữ sử dụng vl tỏng doanh nghiệp nhằm phát huy mặt làm đợc khắc phục mặt tồn góp phần nâng cao hiệu quản lý 12 Phân loại đánh giá NVL doanh nghiệp xây lắp 1.2.1 Phân loại NVL ý nghĩa phân loại NVL Trong trình sản xuất kinh doanh hay thi công công trình, NVL sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ chủng loại Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 quy cách khác nhau, loại có nội dung kinh tế, tính lý hoá có vai trò công dụng riêng Do để đảm bảo quản lý chặt chẽ, hạch toán chi tiết, xác loại, thứ vật liệu cách khoa học, hợp lý, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Có cách phân loại vật liệu sau * Phân loại theo vai trò công dụng + Nguyên vật liệu (gồm thành phẩm mua ngoài) loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất, cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm, Vật liệu phụ: NVL tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với NVL làm tăng sắc màu, mùi vị, chất lợng hay hình dáng bề sản phẩm, đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, để phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật nhu cầu quản lý + Nhiên liệu: Thực chất loại vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thờng Nhiên liệu chất rắn, thể lỏng thể khí + Phụ tùng thay thế: Là vật t đợc sử dụng cho hoạt động sửa chữa, thay máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải công dụng, dụng cụ sản xuất + Vật liệu va thiết bị xây dựng ban: Là loại thiết bị, vật liệu đợc sử dụng cho công việc xây dựng nội bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng + Vật liệu khác : Là loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp, phế liệu thu hồi trình sản xuất lý tài sản cố định, * Phân loại NVL theo quyền sở hữu Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 + NVL tự có : Là NVL doanh nghiệp mua sắm, nhận cấp phát, tặng thởng, nhận vốn liên doanh + NVL giữ hộ hay nhân công gia công: Là nhữgn loại NVL doanh nghiệp nhận giữ hộ, gia công cho bền * Phân loại NVL theo nguồn nhập: + NVL mua ngoài: NVL doanh nghiệp mua tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, mua chịu + Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là sản phẩm sản xuất chính, sản xuất phụ cho doanh nghiệp sản xuất dùng làm NVL + Nguyên vật liệu cấp phát, nhận đóng vốn: Là NVL nhận đợc đợc cấp phát (cấp ngân sách ) nhận vốn góp + Nguyên vật liệu hình thành từ nguồn khác: Là NVL thu hồi từ phế liệu, từ lý TSCĐ, nhận tặng thởng, viện trợ cá nhân, tổ chức nớc * Phân loại theo chức NVL + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm: Là loại vật liệu tiêu hao qúa trình sản xuất tạo sản phẩm + NVL dùng cho nhu cầu khác 1.2.2 Nguyên tắc đánh giá NVL phơng pháp tính giá NVL Tính giá NVL công tác quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL việc sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Nguyên tắc phản ánh báo cáo NVL có doanh nghiệp theo giá thực tế Giá thực tế NVL loạii giá đợc hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo NVL Nội dung giá thực tế vật liệu đợc xác định theo nguồn nhập Tính giá NVL theo giá thực tế Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 1.2.2.1 Giá thực tế NVL nhập kho kỳ Trong việc hạch toán NVL doanh nghiệp, NVL tính theo giá thực tế Đây thực tế NVL nhập kho đợc xác định tuỳ theo nguồn nhập, cụ thể là: *Đối với NVL mua Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn Thuế nhập Số tiền Chi phí + (nếu + - giảm giá mua thực tế có) (nếu có) _ Giá ghi hoá đơn kể thuế nhập (nếu có) đợc xác định nh sau: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá vật liệu giá mua thực tế thuế GTGT đầu vào + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá thực tế vật liệu bao gồm thuế GTGT đầu vào _ Chi phí thu mua thực tế bao gồm: + Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản + Tiền thùê kho, thuê lãi + Tiền phạt lu kho, lu bãi + Tiền công tác phí cán thu mua + Hao hụt định mức cho phép * Đối với vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá trị vật liệu xuất kho tự gia công chế biến + Chi phí tự gia công chế biến * Đối với vật liệu thuê gia công chế biến nhập kho Giá trị vật liệu Giá thực tế vật = xuất thuê gia liệu nhập kho công chế biến Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 Chi phí vận Số tiền phải trả cho + chuyển, bốc + đơn vị nhận gia dỡ, đi, công chế biến 10 Riêng chi phí phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến, tính vào giá thực tế vật liệu gia công chế biến đợc xác định nh sau: + Vật liệu gia công chế biến thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chi phí gia công phải trả không bao gồm thuế GTGT đầu vào + vật liệu gia công chế biến thuộn diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp chi phí gia công phải rả tổng số tiền toán cho bên nhận gia công chế biến bao gồm thuế GTGT đầu vào Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá thực tế NVL gí Hội đồng quản trị liên doanh chấp thuận Đối với phế liệu thu hồi từ giá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá thực tế đợc tính theo đánh giá thực tế sử dụng đợc 1.2.2.2 Giá thực tế NVL xuất kho kỳ NVL đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều lần khác giá thực tế lần nhập khác nhau, khó xác định đợc giá vật liệu xuất kho lần xuất kho Nhiệm vụ kế toán phải tính toán xác giá thực tế vật liệu xuất kho cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau, theo phơng pháp giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng, đồng thời phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán, có thay đổi phải có giải thích rõ ràng * Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc Theo phơng pháp ta giả định số vật liệu nhập trớc đợc sử dụng để xuất trớc, xuất hết đợt nhập trớc sử dụng đến đợt xuất sau, xuất đợt nhập lấy theo giá nhập đợt nhập Ưu điểm: Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm, thờng đợc áp dụng doanh nghiệp có danh điểm vật t, số lần nhập kho danh điểm không nhiều phơng pháp cho phép kế toán tính giá NVL xuất kho kịp thời Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 51 Các loại vật t mua đợc nhập kho theo quy định, thủ kho phải có trách nhiệm xếp NVL kho cách hợp lý, khoa học đảm bảo yêu cầu bảo quản loại, thứ vật liệu cho tiện việc kiểm tra xuất NVL Trong trờng hợp vật t mua có số lợng lớn có tính kỹ thuật cao, lợng vật t phải đợc kiểm tra thông qua ban kiểm nghiệm vật t Công ty Sau tiến hành kiểm nghiệm vật t, kế toán vật t lập phiếu nhập kho vật liệu Phiếu nhập kho lập thành liên liên giao cho thủ kho để lập thẻ kho liên lu lại phòng kế toán - kế toán vật liệu liên giao cho cán cung tiêu (ngời mua vật t) Ví dụ: Ngày 28/12/2003, Công ty nhập kho 48600 kg thép $16 Công ty TNHH thơng mại Đăng Đạo với đơn giá 6319 đồng/kg Hoá đơn GTGT đợc nhận theo mẫu sau: Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 52 Biểu số 4: Mẫu số: 016 TKT 322 hoá đơn Giá trị gia tăng HL/ 2003 B 0011396 Liên (giao cho khách hàng) Ngày 28 tháng 12 năm 2003 Đơn bị bán hàng: Công ty TNHH Thơng Mại Đăng Đạo Địa chỉ: 43 đờng Láng - Đống Đa Hà Nội Số điện thoại: MST 010102651 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Ngọc Thắng Đơn vị: Công ty xây lắp phát triển nhà số Số thức toán: TM/CK Stt Tên hàng hoá dịch vụ HST: 0101043264 Đơn vị Số lợng tính A B C 1 Thép 16 Cộng tiền hàng kg Thuế suất GTGT : 5% 48.600 307.103.400 Đơn giá = 1+2 6319 307.103.400 Tiền Thuế GTGT Tổng cộng tiền toán Thành tiền 15.355.170 322.458.570 Số tiền viết chữ: Ba trăm hai mơi hai triệu, bốn trăm năm mơi tám năm bảy mơi nghìn đồng Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ kho đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 53 Biểu số 5: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng Công ty ĐTPTnhà đô thị Công ty xây lắp PT nhà số Độc lập Tự Hạnh phúc -**** - biên kiểm nghiệm vật t Số : 6/BBVT Căn vào hợp đồng số 20/HĐKT ngày tháng 12 năm 2003 Công ty xây lắp phát triển nhà số với CTTNHH TM Đăng Đạo Căn vào chứng từ khác có liên quan Hôm ngày 28 tháng 12 năm 2003, vào hồi 8h 45 bao kiểm nghiệm gồm có: ông: Nguyễn Văn Dân Trởng ban ông Trịnh Văn Hà - kỹ thuật, uỷ viên Bà Nguyễn Quỳnh Nh Kế toán vật liệu, uỷ viên ông Nguyễn Văn Doan Thủ kho, uỷ viên Phơng thức kiểm nghiệm Stt Tên vật t ĐVT 01 Thép 16 kg Số lợng Theo HĐ Thực 48.60 48.60 Chất lợng Ghi theo quy cách, chủng loại Kết luận ban kiểm nghiệm: toàn thép $ 16 nhập Công ty TNHH TM Đăng Đạo đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại nh hợp đồng đăng ký Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 54 Căn vào HĐ số 0011396, biên kiểm nghiệm vật t số 6/BBVT, Kế toán vật liệu viết phiếu nhập kho số 119 Biểu số 6: Mẫu số: 01 - VT Phiếu nhập kho theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 28 /12/2003 Ngày tháng 11 năm 1995 Số 119 Nợ TK 1521 Có TK 331 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thành Chung Theo số 0011396 số 6/BBVT ngày 28/12/2003 Công ty TNHH TM Đăng Đạo Nhập kho: Công trình Biệt thự BT Mỹ Đình Hà Nội Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất Mã số ĐVT A 01 C S16 D B Thép 16 Số lợng Theo Thực CT nhập 48.600 48.600 Đơn giá TT 6319 307.103.400 Cộng 307.103.400 Cộng thành tiên (viết chữ) Ba trăm linh bảy triệu, trăm linh ba nghìn, bốn trăm đồng Nhập, ngày 28 tháng 12 năm 2003 Thủ trởng đơn vị KTT Phụ trách cung tiêu Ngời giao Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 55 * Thủ tục xuất kho Căn vào nhiệm vụ sản xuất đợc giao, vào định mức tiêu hao NVL cho loại công trình, hạng mục công trình Các đội viết giấy yêu cầu cấp vật t kế toán vật t tiến hành lập phiếu xuất kho thành liên liên lu phòng kế toán liên giao cho đơn vị lĩnh vật t, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho Sau ngời phụ trách ký vào phiếu xuất khio giao cho ngời lĩnh vật t xuống kho để lĩnh Thủ kho thực xuất kho ghi số lợng thực xuất vào thẻ kho, cột đơn giá cột thành tiền kế toán vật t viết Sau kiểm nghiệm số lợng, chất lợng số thực lĩnh, ngời nhận thủ kho ký vào liên Trong hoạt động giao nhận khoán nội bộ, đội xây dựng không đợc phân cấp hạch toán riêng để theo dõi tình hình thực hợp đồng giao nhận khoán nội bộ, Ví dụ: Ngày tháng 12 năm 2003, đội xây dựng 104 có nhu cầu xuất kho NVL cho công trình biệt thự BT3 Mỹ Đình, Biểu số Trên ví dụ loại NVL, loại vật liệu lại đợc kế toán tơng tự Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 56 Biểu số 7: Đơn vị: Địa Mẫu số: 02 VT Theo QD: 11141 TC/QĐ CĐKT ngày 1/11/19995 Bộ Tài Số 65 Phiếu xuất kho Ngày 22 tháng 12 năm 2003 Nợ TK 621 Có TK 1521 Họ tên ngời nhận hàng: Anh Thắng Địa chỉ: Đội xây dựng 104 công trình biệt thự BT Mỹ Đình Lý xuất kho: Thi công phần móng Xuất kho: Công trình đội xây dựng số 104 Stt Tê, nhãn hiệu, quy cách Mã phẩm chất, vật t (SPHH) số A B 01 Xi măng bút Sơn PCH 30 02 Thép 16 Cộng C XM S16 ĐVT D kg Số lợng yêu cầu Thực xuất 50 10.000 50 10.000 Đơn giá T tiền 672.730 33.636.500 6.319 63.190.000 96.826.500 Cộng thành tiền (viết chữ ) chín mơi sáu triệu, tám trăm hai mơi sáu nghìn, năm trăm đồng xuất, ngày 22 tháng 12 năm 2003 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 57 2.2.3.2 Hạch toán chi tiết NVL Công ty cổ phần đầu t xây dựng HUD1 Hạch toán chi tiết NVL công việc hạch toán kết hợp kho phòng kế tióan với nhiệm vụ phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số lợng giá trị vật liệu làm sở để ghi sổ kế toán, để giám sát biến động vật liệu Để tiến hành hạch toán chi tiết NVL, Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song nhằm tận dụng u điểm ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu, phát nhanh sai sót việc ghi sổ, quản lý chặt chẽ tình hình biến động NVL Quy trình hạch toán chi tiết NVL Công ty nh sau: Phiếu nhập Thẻ kho Sổ chi tiết Phiếu xuất Ghi Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp vật liệu (bảng kê tính giá.) Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu Thủ kho thực ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày NVL mặt số lợng vào thẻ kho sau tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ cua chứng từ, xác định số lợng NVL thực tế nhập xuất chứng từ Thẻ kho đợc lập chi tiết cho loại NVL Cuối tháng tính số NVL tồn kho Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 58 định kỳ, ghi đầy đủ vào thẻ kho, thủ kho gửi chứng từ nhập, xuất kho NVL Tại phòng kế toán Theo định kỳ vào cuối tháng nhận đợc chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho đa lên kế toán NVL kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành vào sổ chi tiết NVL đợc lập cho loại NVl mặt số lợng giá trị Sau ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng sổ để tính tổng nhập xuất tồn kho cho loại NVL mặt số lợng giá trị Số lợng NVL tòn kho phản ảnh sổ chi tiết NVL phải khớp với số lợng NVL thẻ kho thủ kho Mọi sai sót phải đợc kiểm tra, xác minh đợc điều chỉnh kịp thời theo thực tế Cuối tháng kế toán NVl tiến hành tổng hợp số liệu chi tiết NVL vào bảng tổng hợp nhập , xuất, tồn vật t (biểu số 10) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 59 Biểu số 8: Đơn vị: Công ty CPĐT XâY DNG HUD1 Tên kho: Đội XD 104 Mẫu số: 06 VT Ban hành theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày 1/11/1995 BTC Thẻ kho Ngày lập thẻ tháng năm 2004 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t :Thép 16 Đơn vị tính: kg Mã số: S16 Chứng từ Số ngày 20 37 2/12 9/12 119 28/12 65 28/12 68 29/12 Diễn giải Tồn đầu kỳ Tồn đầu kỳ Nhập thép 16 Nhập thép 16 cho đội Xd101 Nhập thép 16 Xuất thép 16 cho đội XD104 Xuất thép 16 cho đội Xd105 Cộng Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 Ngày nhập, Nhập 2/12 9/12 5.900 28/12 28/12 48.600 29/12 54.500 Số lợng Xuất 1.200 Tồn 1.500 7.400 6.200 10.000 54.800 44.800 25.000 19.800 36.200 19.800 Chữ ký kế toán 60 2.2.4 Hạch toán tổng hợp NVL Công ty cổ phần đầu t xây dựng ITCC Theo định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/19998 Bộ Tài chính, doanh nghiệp xây lắp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Do Công ty cổ phần đầu t xây dựng ITCC áp dụng kê khai thờng xuyên để hạch toán NVL Phơng pháp giúp Công ty kiểm soát thờng xuyên, liên tục có tính hệ thống tình hình nhập ,xuất tồn, kho sổ kế toán Công ty hạch toán tổng hợp NVL Công ty nh sau: 2.2.4.1 Hạch toán tổng hợp nhập NVL Công ty cổ phần đầu t xây dựng ITCC đơn vị kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, NVL nhập kho Công ty chủ yếu mua Khi mua NVL Công ty thờng áp dụng hình thức toán chậm Công ty đơn vị nhận thầu nên công trình hoàn thành đợc nghiệm thu bên giao thầu (bên A) toán theo đợt nghiệm thu khối lợng xây lắp hoàn thành Để theo dõi tình hình nhập NVL Công ty, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 152 Nguyên vật liệu đợc chi tiết thành tài khoản TK 1521 Nguyên Vật liệu TK 1522 Nguyên vật liệu phụ TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: Phải trả ngời bán * Trình tự hạch toán Căn vào phiếu nhập kho kèm theo chứng từ liên quan thủ kho chuyển đến, kế toán NVL kiểm tra, đối chiếu vào để nhập liệu vào máy tính, phần mềm kế toán tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 61 chung từ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản 152 sổ TK152 đợc cập nhật thông tin theo liệu nhập, cần máy in theo yêu cầu ngời dùng đầy đủ thông tin sổ sách Biểu số 11, biểu số 12 2.2.4.2 Hạch toán tổng hợp xuất kho NVL Quản lý vật liệu không quản lý tình hình thu mua, bảo quản dự trự vật liệu mà quản lý việc xuất dùng vật liệu khâu cuối quan trọng trớc đánh giá vật liệu chuyển dịch vào giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp thuộc ngành xây dựng, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho việc xây lắp công trình, quản lý phục vụ cho trình thi công công trình Vì kế oán tổng hợp xuất vật liệu doanh nghiệp phải quản ánh kịp thời, tính toán phân bổ xác giá trị thực tế vật liệu xuất kho dùng cho đối tợng sử dụng nh đối tợng tập hợp chi phí Giá xuất kho mà Công ty áp dụng giá thực tế đích danh Công ty, NVL mua xuất thẳng cho công trình, kế toán đội, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số lợng quy cách phẩm chất vật t với hoá đơn mua hàng, hoá đơn đợc kế toán giữ lại làm cho việc toán công trình Trong trờng hợp này, kế toán đội lập phiếu nhập liền với phiếu cán vật t đội ký nhận Cuối gửi lên phòng Tài kế toán Khi tiến hành xuất NVL cho hoạt động sản xuất, kế toán sử dụng tài khoan sau: TK 152: Nguyên vật liệu TK 621: Chi phí NVL TT TK 627 (6278) chi phí sản xuất chung TK 642 (6428) chi phí quản lý doanh nghiệp Trờng hợp xuất NVL cho sản xuất trực tiếp, kế toán ghi Nợ TK 621: 7.582.800 Có TK 152 7.582.800 Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 62 Trờng hợp xuất NVL phục vụ cho quản lý đội cho quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi Nợ TK 6278, 6428 Có TK 152 Trờng hợp NVL phụ có giá trị nhỏ, Công ty giao cho đội quản lý để bớt thủ tục nhập xuất NVl mua NVL xuất thẳng cho công trình luôn, chẳng hạn mua dây thừng phục vụ thi công trị giá 20.000, kế toán ghi Nợ TK 6278 20.000 Nợ TK 331 20.000 Nh kế toán viết phiếu xuất nh phiếu nhập kho NVL Nếu trờng hợp nguyên liệu tham gia vào chi tiết cuối để hoàn thiện công trình nhng cần có kiểm định phía chủ đầu t, lập hội đồng giao nhận khối lợng khoán gọn (Biểu số 13) Sau hợp đồng đợc thực cần tiến hành biên nghiệm thu khối lợng khoán gọn Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 63 Biểu số 11: Công ty CPĐT XSD ITCC Trích nhật ký chung Tháng 12 năm 2003 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Số 1/12 2/12 Pc 13 2/12 3/12 9/12 13/12 Pn 20 Pn 21 Px37 Pn86 Nội dung Mang sang Chi trả tiền ĐT Chi phí SXC Tiền mặt Nhập thép 16 Nguyên vật liệu Thuế GTGT đầu vào Phải trả nhà CC Nhập dây thép buộc Nguyên vật liệu Tiền mặt Xuất thép S16 cho đội 101 Chi phí NVLTT Nguyên vật liệu Nhập cát vàng Nguyên vật liệu Thuế GTGT đầu vào Phải trả nhà CC -Cộng chuyển Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 TKĐƯ Nợ 116.641.140 627 111 200.000 152 133 331 37.282.100 1.864.105 152 111 873.786 621 152 7.582.800 152 133 331 27.075.000 1.353.750 Có 116.641.140 200.000 39.146.202 873.786 7.582.800 916.686.529 28.428.750 -916.686.529 64 Biểu số 12: Công ty CPĐT XÂY DƯNG ITCC Trích sổ tháng 12 năm 2003 Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 BTC TK152 Nguyên liệu, vạt liệu Chứng từ Ngày Số 2/12 3/12 9/12 PN20 PN21 PX 37 13/12 29/12 PX 86 PX 68 - - Diễn giải SHTK Số d đầu kỳ Nhập thép S16 Nhập dây thép buộc -Xuất thép S16 cho đội XD101 Nhập cát vàng Xuất thép S16 cho đội 105 Cộng phát sinh 331 111 -621 Phát sinh Nơ 24.381.789 37.282.100 872.786 - 331 - 27.075.000 - - 537.658.250 Có 7.528.800 1.579.750 397.506.100 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) 65 Biểu số 13: Tổng Công ty ĐTPTnhà đô thị Công ty xây lắp PT nhà số Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc -**** Hợp đồng giao nhận khoán gọn Số 11/KG, ngày tháng 12 năm 2003 Công trình: B7, B10 Kim Liên Địa điểm: phờng Kim Liên Hà Nội, Đại diện bên giao (A) Nguyễn Việt Thịnh - Đội trởng đội 101 Đại diện bên nhận: Văn Hoài Nam Sau trao đổi, bàn bạc, thống nôi dung hợp đồng nh sau: Điều 1: Hai bên trí giao nhận khoán gọn khối lợng hạng mục công việc sau: Stt Hạng Đơn vị mục Khối l- Đơn giá ợng Thành Ghi tiền công trình Đổ sỏi vào bồn hoa Kết luận ban kiểm nghiệm: toàn thép $ 16 nhập Công ty TNHH TM Đăng Đạo đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại nh hợp đồng đăng ký Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 [...]... vật liệu và tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu t và xây dựng ItCC 2.1 Khái niệm chung về Công ty cổ phần đầu t và xây dựng ITCC 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Công ty cổ phần đầu t và xây dựng ITCC (trớc là Công ty xây lắp và phát triển nhà số 1) trực thuộc Tổng Công ty Đầu t phát triển nhà và đô thị Bộ xây dựng, đợc chuyển đổi cổ phần hoá từ doanh nghiệp Nhà... hạch toán ở các thành phần kế toán Phòng kế toán Công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu thập, ghi sổ đến xử lý thông tin kế toán Các đơn vị trực thuộc Công ty thực hiện hạch toán ban đầu theo chế độ bảo sổ Mối quan hệ giữa kế toán trởng và các kế toán viên khác trong bộ máy kế toán của Công ty là mối quan hệ trực tuyến Theo đó, kế toán trởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần. .. Tiền thân, Công ty cổ phần đầu t và xây dựng ITCC là xí nghiệp xây dựng số 1, đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị nay là Tổng Công ty đầu t phát triển nhà số 1 (ITCC) theo quyết định số 822/2000/ QĐ - BXD ngày 19/6/2000 của Bộ trởng Bộ xây dựng, ITCC có t cách pháp nhân đầy đủ và trở thành thành viên hạch toán độc lập của Tổng Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị Tại thời... toán TSCĐ, CCDC, kế toán lao động tiền lơng, kế toán doanh thu thuế, kế toán thanh toán tiền gửi Ngân hàng, kế toán chi phí và các phần hành còn lại do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm Kế toán phần hành có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra chứng từ do kế toán các đội, đối chiếu kiểm tra với các kế toán phần hành có liên quan, kế toán tổng hợp và kê kế toán các đơn vị trực thuộc Ngoài ra, kế toán phần hành còn... chính của Giám đốc Công ty, kế toán trởng còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trởng Tổng Công ty _ Kế toán các đơn vị trực thuộc Công ty: Bao gồm kế toán các đội, xởng tại Hà Nội và bộ phận kế toán Các đơn vị trực thuộc Công ty thực hiên hạch Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 36 toán ban đầu theo chế độ báo sổ Hàng tháng, kế toán các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính gồm kế hoạch chi phí... với quy mô sản xuất và loại hình kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp của Công ty Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu t và xây dựng ITCC đợc xây dựng theo mô hình kế toán tập trung dựa trên mỗi quan hệ trực tuyến Theo mô hình này, ITCC chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán thực hiện tất cả... hành thi công các công trình Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 29 theo sự phân công của Công ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp Quy trình công nghệ xây lắp một khu nhà ở cao tầng bao gồm các giai đoạn, chuẩnbị mặt bằng, thi công phần móng, thi công phần thô và hoàn thiện theo sơ đồ 1 Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 30 Thi công phần móng Thi công phần thô Hoàn thiện Trát Thi công cọc... kế toán này phù hợp với ITCC hiện nay với tính chất là một đơn vị thống nhất độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, không có sự phân tán quyền lực trong quản lý hoạt động kinh doanh cũng nh hoạt động tài chính Với số lợng 18 nhân viên kế toán, bộ máy kế toán của ITCC bao gồm kế toán trởng, kế toán tổng hợp, các kế toán phần hành và kế toán các đơn vị trực thuộc Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán. .. lý của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng (sơ đồ 03) Đỗ Hoàng Hiệp C5E3 32 Đứng đầu Công ty là ban Giám đốc gồm: Giám đốc Công ty và các phó Giám đốc Giám đốc là ngời có quyên điều hành cáo nhất trong công ty đại diện pháp nhân cho Công ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng Công ty và pháp luật về điều hành hoạt động của Công ty Giúp việc cho Giám đốc Công ty có... công công trình - Bàn giao công trình Hồ sơ đấu thầu, hợp đồng giao nhận thầu chỉ đợc lập cho các công trình do Công ty tự khai thác Với các công trình do Tổng Công ty giao nhiệm vụ, Công ty sẽ tiếp nhận giấy giao nhiện vụ và các hồ sơ liên quan đến việc thi công công trình từ Tổng Công ty Sau khi lập hợp đồng giao nhận thầu hoặc nhận giấy giao nhiệm vụ từ Tổng Công ty, các đơn vị trực thuộc Công ty