Chia sẻ để hoàn thiện. Bài báo cáo thực tập đạt điểm tối trường ĐH mở TP HCM.Ps: Điểm cao là ở khả năng giải trình Chúc các bạn thành công1234567..........................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................89Điểm đến củng là điểm dừng 10 điểm cho người biết quý trọng điểm 10.
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT
HOÀNG VŨ
GVHD : Phạm Minh VươngSVTT : Tào Thị Thanh HuyềnMSSV : 1254042152
LỚP : DH12KT07
TP.Hồ Chí Minh – 2016
Trang 2ty đã cho em cơ hội làm việc và học tập tại đây, cũng như chị Phạm Thị Thùy Ngân,chị Bùi Thị Minh Kiều và các anh chị đang công tác tại công ty Cám ơn các anhchị đã hết mình giúp đỡ và chỉ bảo em rất nhiều trong thời gian qua Cũng nhờ đó,
em đã hiểu được chuyên ngành mà mình theo đuổi, những khó khăn thách thức củanghề và niềm vui trong công việc
Hơn thế nữa, em xin chân thành cám ơn quý nhà trường, quý thầy cô đã tạođiều kiện và hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập này
Em muốn gửi lời cám ơn cuối cùng đến nguồn động lực giúp em vượt quakhó khăn trong thời gian vừa qua: đó chính là ba mẹ, những người thân trong giađình và bạn bè
Kính chúc quý thầy cô, các anh chị và các bạn sức khỏe và thành công trongcông việc và cuộc sống
Em xin chân thành cám ơn!
Trang 3NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016
Ký tên và đóng dấu xác nhận
Trang 4NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
TP Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016
Ký tên
Phạm Minh Vương
Trang 5MỤC LỤC
-CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT HOÀNG VŨ 1
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển: 1
1.1.2 Quy mô và lĩnh vực hoạt động: 1
1.1.3 Nhiệm vụ và phương hướng phát triển: 2
1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ 3
1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 3
1.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 5
1.3.1 Tổ chức công tác kế toán 5
1.3.2 Tổ chức công tác báo cáo kế toán 6
1.3.3 Tổ chức bộ máy kế toán 6
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1
2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM KINH DOANH 1
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh 1
2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm 1
2.1.3 Phương thức thanh toán 2
2.1.4 Chính sách của doanh nghiệp 2
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU THU NHẬP CHÍ PHÍ TẠI DOANH NGHIỆP 3
2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ 3
2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính 12
2.2.3 Kế toán hoạt động khác 13
2.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15
2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 16
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 1
3.1 NHẬN XÉT 1
3.2 KIẾN NGHỊ 1
Trang 7Phụ lục 13 Phiếu xuất kho XK11/07/15
Phụ lục 14 Phiếu xuất kho XK150/08/15
Trang 8LỜI MỞ ĐẦU
A Lý do chọn đề tài
Hiện tại, nền kinh tế thị trường đang chuyển biến mạnh mẽ, sức ép lên cácdoanh nghiệp khiến ta phải đặt ra các câu hỏi: “ Hoạt động kinh doanh đang tiến hành
có hiệu quả hay không? Doanh thu đã đủ để lấp khoảng trống chi phí bỏ ra hay không
và làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?” Câu trả lời phụ thuộc vào các doanh nghiệp
Và để đảm ứng thị trường, thu lợi nhuận tối đa, đây cũng là thách thức đối với cácdoanh nghiệp hiện nay
Việc ghi nhận doanh thu và chi phí đúng đắn và kịp thời giúp doanh nghiệp xácđịnh được lợi nhuận thu được từ đó đánh giá được đường lối hoạt động hiện tại cũngnhư vạch ra kế hoạch lâu dài Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về doanh thu chiphí và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác địnhhiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Em quyết định tìm hiểu vấn đề này và trình
bày báo cáo với đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
tại công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Hoàng Vũ”.
B Mục tiêu nghiên cứu đề tài
Tìm hiểu khái quát về Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật HoàngVũ
Nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty
Đưa ra một số nhận xét và kiến nghị đối với công tác kế toán tại công ty về quátrình tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
C Phương pháp nghiên cứu
Tìm hiểu ghi chép khái quát về đặc điểm chung, những vấn đề hiện tại của công
ty thông qua phỏng vấn các nhân viên tại các phòng ban liên quan
Thu thập số liệu ở đơn vị thực tập
Ý kiến của giáo viên hướng dẫn
Tham khảo các giáo trình kế toán tài chính, một số báo cáo thực tập khóa trước
và một số văn bản quy định chế độ kế toán hiện hành
Trang 9Thu thập các chứng từ gốc liên quan đến đề tài nghiên cứu.
D Phạm vi nghiên cứu
Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Hoàng Vũ
Thu thập số liệu chứng từ kế toán phát sinh quý 3/2015 tại công ty
E Bố cục đề tài
Đề tài này ngoài Lời mở đầu và kết luận thì nội dung được trình bày theo 3chương như sau:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về đơn vị thực tập
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty
Em xin chân thành cám ơn!
Trang 10CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT HOÀNG VŨ
1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:
Từ sau đại hội Đảng lần thứ VI và tiếp tục ở đại hội lần thứ VII, Đảng và Nhà nước tachủ trương mở cửa nền kinh tế, mở rộng và phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại;chuyển nền kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường nhiềuthành phần có sự điều tiết của Nhà nước Từ đó luật đầu tư trong nước và luật thươngmại được Nhà nước thông qua tạo nền tảng cho việc ra đời các doanh nghiệp tư nhânhoạt động kinh tế góp phần vào việc phát triển kinh tế đất nước
Chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước đổi mới đã tạo điều kiện cho các tổ chức,
cá nhân kinh tế trong và ngoài nước tham gia vào hoạt động kinh tế góp sức vào việcxây dựng đất nước thoát khỏi nghèo nàn lạc hậu trở thành đất nước có nền kinh tếnăng động hơn Nhiều doanh nghiệp sản xuất ra đời; để hoàn thiện sản phẩm củamình các doanh nghiệp sản xuất cần những loại máy in, máy kiểm tra chất lượng sảnphẩm, nhìn được hướng kinh doanh này Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ KỹThuật Hoàng Vũ thành lập ngày 17/01/2003 theo số ĐKKD: 4102018339, có tư cáchpháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản ngoại tệ mở tại Ngân Hàng Thương Mại
Cổ Phần Eximbank
Tên Công Ty : Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Kỹ Thuật Hoàng Vũ Tên giao dịch : HOANG VU Trading, Engineer & Servicing Limited Company Tên viết tắt : HOVU Co., LTD
Địa chỉ : 42B Lê Trực, phường 7, quận Bình Thạnh, TP HCM
Mã Số Thuế : 0302821080
Web : WWW.hoangvumachinery.com
Điện thoại : 08 3512 56 70 Fax: 08 3 5128 129
1.1.2 Quy mô và lĩnh vực hoạt động:
1.1.2.1 Quy mô hoạt động:
Công Ty đăng ký vốn điều lệ: 3.000.000.000 (Ba tỷ đồng)
Mục tiêu của công ty:
- Bổ sung các ngành nghề kinh doanh đã đăng ký
Trang 11- Liên doanh tiếp nhận vốn đầu tư của cá nhân, các tổ chức kinh tế xã hội trong vàngoài nước để cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm cũngnhư mở rộng hoạt động sang những lĩnh vực khác khi có nhu cầu nhằm phát triểnkinh doanh của công ty.
- Lựa chọn hình thức và cách thức huy động vốn từ các nguồn vốn trong và ngoàinước với chương trình phát triển hoạt động kinh doanh của công ty Chủ độngphát triển, mua hay bằng cách khác sở hữu toàn bộ hay một phần doanh nghiệp,tài sản tiền nợ của bất kỳ cá nhân nào, xí nghiệp hay đơn vị nào; tham gia liên kết,hợp tác với bất kỳ doanh nghiệp trong và ngoài nước, với mục tiêu phát triển sảnxuất, mở rộng thị trường theo quy định của pháp luật có liên quan
- Nhập khẩu và kinh doanh các mặt hàng nông sản
- Thu mua và kinh doanh hóa chất
- Cung cấp các loại dịch vụ: sửa chữa, bảo trì máy móc
1.1.3 Nhiệm vụ và phương hướng phát triển:
- Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán
- Thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với nhà nước
1.1.3.2 Phương hướng:
-Luôn cố gắng đem đến cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng, phong cáchphục vụ tốt
Trang 12P Kỹ thuật P Kế toán
HCNS
Kho Giao nhận
P.GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC
P Kinh doanh
-hiện đa dạng hĩa ngành nghề kinh doanh
-Bảo tồn và phát triển vốn
1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ
1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Cơng ty hoạt động với quy mơ nhỏ, do đĩ số lượng nhân viên cũng khơng nhiều, nênviệc tổ chức quản lý tại cơng ty cũng đơn giản,
Giám đốc: Là người đứng đầu cơng ty, tổ chức và quản lý mọi hoạt động của các
phịng ban, ký kết các hợp đồng kinh tế và là người chịu trách nhiệm tất cả hoạt độngcủa cơng ty trước pháp luật
Trang 13Phó Giám đốc: Là người hổ trợ giám đốc điều hành, quản lý hoạt động của công ty,
đồng thời điều hành quản lý tình hình tài chính của công ty, và cũng là người đứng raphụ trách khâu nhập khẩu hàng hóa Phó Giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc
Phòng kinh doanh: Nhân sự gồm 10 người
- Bao gồm 1 trưởng phòng kinh doanh, 1 phó phòng, 2 nhóm trưởng và các nhânviên
- Trưởng phòng tổ chức và quản lý các hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm cáchoạt động kinh doanh chung của công ty
- Lập kế hoạch kinh doanh, tìm kiếm thị trường để đẩy mạnh kinh doanh
- Ký kết các hợp đồng kinh tế, marketing, chăm sóc khách hàng, báo cáo thống kê
số liệu kinh doanh hàng tháng
Phòng kỹ thuật: Bao gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng, 2 nhóm trưởng phụ trách
máy in và máy dò và các nhân viên
- Kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm khi nhập về, và trước khi giao cho khách hàng
- Bảo hành máy móc cho khách hàng
- Sửa chữa bảo trì máy móc khi có yêu cầu
- Đào tạo phòng kinh doanh về mặt kỹ thuật máy móc tham mưu cho khách hàng
Phòng kế toán- hành chính nhân sự:
- Kế toán: Chuyên sâu về công tác tài chính như tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác
kế toán thống kê, có nhiệm vụ xử lý và quản lý hiệu quả nguồn tài sản của công
ty Đồng thời chịu trách nhiệm tổ chức và hạch toán thống kê, lập các báo cáoquyết toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đóng thuế và các khoản phảinộp vào nhà nước
- Hành chính nhân sự: Tổ chức tiếp nhận và quản lý, sắp xếp nhân sự, giải quyếtcác chế độ chính sách bảo hiểm Có nhiệm vụ quản lý hồ sơ nhân sự, giải quyếtcông văn đến, công văn đi, tổ chức đào tạo cán bộ công nhân viên trong công tynhằm tạo đội ngủ nhân viên ngày càng chuyên nghiệp hơn
Kho: Gồm 2 người chịu trách nhiệm nhập xuất hàng hóa, sắp xếp và quản lý hàng
hóa trong kho về số lượng, chất lượng
Giao nhận : Gồm 2 người chịu trách nhiệm chạy giao chứng từ, giao nhận hàng hóa
cho khách hàng
Trang 141.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
1.3.1 Tổ chức công tác kế toán
1.3.1.1 Chế độ kế toán:
Doanh nghiệp lựa chọn áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC ban
hành ngày 22/12/2014 và có hiệu lực thi hành từ 1/1/2015 và áp dụng cho việc lập và
trình bày BCTC từ năm 2015 trở đi
- Bán hàng: Đơn đặt hàng ( Hợp đồng)->đề nghị bán hàng-> Kho ( Phiếu xuất kho,
đề nghị bán hàng)-Kế toán mua bán hàng hóa xuất Hóa đơn-> Giao khách hàng+lưu trữ+ kế toán công nợ
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam
- Nguyên tắc và chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ: Theo tỷ giá của Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương tại thời điểm phát sinh
- Hình thức kế toán áp dụng : Nhật kí chung, sử dụng phần mềm MISA
Trang 15- Kỳ kế toán Quý
- Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ):
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Nguyên giá
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua vào, xuất theo giá bình quân gia quyền cuối kì, xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo giá bình quân gia quyền cuối kì
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kiểm kê thường xuyên
1.3.2 Tổ chức công tác báo cáo kế toán
- Báo cáo tạm tính Thuế TNDN hàng quý: Cơ Quan thuế, Phòng kế toán, Ban giámđốc
- Quyết toán thuế TNDN cuối niên độ kế toán: Cơ Quan thuế, Phòng kế toán, Bangiám đốc
- Báo cáo tài chính năm: Cơ Quan thuế, Phòng kế toán, Ban giám đốc
- Báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng: Phòng kế toán, Ban giám đốc
- Trách nhiệm lập: Kế toán trưởng
Trang 161.3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
- Phối hợp với phòng kinh doanh tính toán và thực hiện các nhiệm vụ kinh doanh
để mang lại hiệu quả cho Công ty
- Cuối tháng, cuối quý báo cáo tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công tycho Giám đốc
- Nắm bắt các chủ trương, chính sách mới về tài chính để vận dụng vào công việc.Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tất cả các mặt liên quan đến tài chính củacông ty
- Các báo cáo kế toán phải được kế toán trưởng lập đủ và báo cáo đúng hạn theochế độ quy định
- Ngoài ra kế toán trưởng cùng Giám đốc chịu trách nhiệm trước cơ quan chủ quảnnhà nước về các hoạt động trái pháp luật
Kế toán công nợ:
Thũ quỹ
Kế toán thuế
Kế toán hàng hóa
Kế toán thanh toán
Kế toán
công nợ
Kế toán trưởng
Trang 17- Theo dõi và thu hồi công nợ mua bán, theo dõi chặc chẽ các khoản nợ phải thu,
phải trả, các khoản tạm ứng trước của khách hàng Báo cáo kịp thời tình hình công
nợ cho Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán :
- Có nhiệm vụ lưu chép chi phí và phân bổ các chi phí liên quan đến việc bán hàng
và công tác của các nhân viên kinh doanh Theo dõi và thanh toán các khoản tạmứng công tác của nhân viên, các khoản công nợ của khách hàng
- Có nhiệm vụ kiểm tra nội dung trên phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng,Phiếu hoàn tiền tạm ứng… chính xác về thông tin Nguyên tắc thu thì có thể cóngười nộp hộ, chi thì không được chi cho người khác tên trên phiếu chi Mọiphiếu chi phải ghi rõ số tiền và có chữ ký của người nhận
- Nếu phát sinh thu chi nhiều thì phải báo cáo Quỹ hàng ngày
- Hằng ngày kiểm kê quỹ phục vụ cho công tác kiểm kê theo quy định
Trang 18CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP
2.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM KINH DOANH
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh
- Công ty kinh doanh các mặt hàng như các loại máy móc in công nghiệp, cácmáy dò kim loại, mực in, dung môi, nước rửa, phụ tùng, hóa chất, nông sản vàcung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo trì
- Hướng kinh doanh của doanh nghiệp chủ yếu là bán máy móc in công nghiệp vàmáy dò kim loại, các mặt hàng này của doanh nghiệp nếu được sử dụng nhiềuthì việc bán các mặt hàng mực in, dung môi, nước rửa, phụ tùng, và dịch vụ sửachữa, bảo trì sẽ dễ dàng và chiếm ưu thế
- Sản phẩm chính của công ty là máy in phun hạn sử dụng( date) Citronix vớinhiều tính năng nổi trội phục vụ tốt yêu cầu in hạn sử dụng trong tất cả cácngành sản xuất và đóng gói như: chế biến thực phẩm, thủy sản, nước giải khát,
xi măng, thức ăn gia súc,
- Đa số các mặt hàng đều nhập khẩu từ nước ngoài: Anh, Mỹ, Ấn Độ
- Doanh nghiệp nhập hàng theo phương thức vừa nhập hàng vừa chuyển hàng: Vì hiện tại số lượng kho của doanh nghiệp ít, diện tích nhỏ chủ yếu để nhập mực
in, dung môi, nước rửa, phụ tùng Máy móc có giá trị cao: Lưu tại kho công ty
thời gian ngắn đa số nhập về đi chạy thử tại các công ty khách hàng Nông Sản: Lưu kho ít, hầu hết xuất hàng thẳng cho khách hàng không lưu qua kho nhưng
kế toán vẫn theo dõi qua tài khoản kho để dể theo dõi số lượng nhập xuất
- Máy móc, phụ tùng: Đều có bảo hành sản phẩm
- Nông Sản: Có kiểm tra chất lượng sản phẩm của cơ quan có thẩm quyền
2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm
Trang 19- Mô hình cung cấp sản phẩm của công ty Hoàng Vũ: Nhà sản xuất – Hoàng Vũ –Các doanh nghiệp khách hàng
- Vận chuyển máy và thiết bị phụ đến xưởng sản xuất của khách hàng, phụ tráchlắp đặt thiết bị, cho vận hành máy móc và kiểm tra, nếu đạt đúng tiêu chuẩn thìtiến hành nghiệm thu sản phẩm cung cấp
- Đơn vị cung cấp: TREXIM, SUPERSONIC, PRAGATI AGRI
- Nguồn hàng cung cấp ổn định
- Mua hàng Vừa nhập khẩu vừa trong nước
- Hình thức thanh toán: Thanh toán ngay, thanh toán trước , thanh toán sau
- Đơn vị cung cấp chỉ giảm giá khi hàng không đạt yêu cầu
Bán hàng:
- DN bán lẻ và bán hàng phải thông qua kho
- Khách hàng chủ yếu của DN là các công ty ngành Thủy Sản, Ngành Giải Khát,Các công ty Sản Xuất Thức Ăn Chăn Nuôi
- Các công ty khách hàng: Ajnomoto Việt Nam, Dutch Lady, CP Kinh Đô BìnhDương, Vinamilk, Visan
2.1.3 Phương thức thanh toán
- Đối với những hóa đơn có giá trị nhỏ, hàng được giao đến nơi khách hàng yêucầu và công ty thường thu tiền ngay
- Đối với những hóa đơn có giá trị lớn, số lượng nhiều thì công ty thường dùngphương thức thanh toán theo hình thức chuyển khoản hoặc thanh toán sau( thanh toán chậm không tính lãi)
2.1.4 Chính sách của doanh nghiệp
- Doanh nghiệp có hệ thống lưu trữ dữ liệu khách hàng để thực hiện các chươngtrình khuyến mãi và truyền thông nhằm duy trì mối quan hệ với khách hàng.Khuyến mãi ở đây sẽ không làm hàng loạt mà tùy thời điểm tùy khách hàng, ví
dụ như:
- Sinh nhật Hoàng Vũ tặng nguyên liệu: mực, dung môi, nước rửa đối với kháchhàng sử dụng máy in phun Citronix
Trang 20- Tặng miễn phí hoặc giảm 5%- 10% các phụ tùng cần thay thế cho máy trong quátrình sữa chữa
- Thu hồi máy cũ đổi máy mới với giá ưu đãi
- DN có chính sách chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán khi khách hàngmua sản phẩm với số lượng nhiều, thanh toán nhanh
- Chính sách bán hàng cho nhân viên hoặc khách hàng lớn:
+ Nhân viên: Chi thưởng theo doanh thu bán hàng
+ Khách hàng: Biếu tặng quà bằng hiện vật nhân diệp tết Nguyên Đán
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU THU NHẬP CHÍ PHÍ TẠI DOANH NGHIỆP
2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Công ty chỉ tổ chức bán hàng trong nước, không xuất khẩu ra nước ngoài,nên công tác tổ chức bán hàng tại công ty đơn giản
- Giá bán được xác định Theo phương pháp định giá của công ty: Xác địnhđược chi phí bỏ ra cho từng loại sản phẩm, tỉ lệ lợi nhuận trên từng sảnphẩm, và nhu cầu trên thị trường
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ
- Các loại chứng từ sử dụng
+ Báo giá,+ Đơn đặt hàng+ Hợp đồng+ Phiếu đề nghị xuất hàng+ Phiếu xuất kho
+ Biên nhận giao hàng+ Hóa đơn GTGT+ Biên bản sửa chữa, bảo trì
- Trình tự luân chuyển chứng từ ghi sổ
Đối với mặt hàng là máy in, máy dò kim loại
- Phòng kinh doanh sẽ đảm nhận ký hợp đồng kinh tế: Khi khách hàng liên hệ vớicông ty có ý muốn đặt hàng, nhân viên phòng kinh doanh sẽ tư vấn cho khách
Trang 21hàng về hàng hóa mà khách hàng mong muốn sau đó thuyết phục khách hàngbằng cách đem máy cho khách hàng chạy thử Tùy theo khách hàng mà thờigian sử dụng chạy thử máy của công ty ngắn hay dài tối thiểu một tuần, tối đa 1tháng Sau thời gian chạy thử máy nếu khách hàng đồng ý, nhân viên kinh doanh
sẽ lập đề nghị lập hợp đồng kinh tế trình Ban Giám Đốc Sau khi được duyệt,hợp đông kinh tế lập 4 bản, sau khi 2 bên đã ký kết, giao khách hàng 2 bản,phòng kế toán 1 bản, phòng kinh doanh lưu 1 bản
- Nhân viên kinh doanh lập đề nghị xuất hàng đi chạy thử ở khách hàng, đề nghịxuất hàng 1 liên: thủ kho lưu
Khi hàng đưa đi chạy thử:
- Thủ kho căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng đã duyệt, lập phiếu xuất kho vàxuất hàng Phiếu Xuất Kho 3 liên, liên 1: Thủ kho lưu, liên 2: Giao kế toán hànghóa; liên 3: Giao kế toán công nợ và lập biên bản giao máy gởi khách hàng ( 2liên )
- Kế toán công nợ căn cứ vào phiếu Xuất Kho, lên công nợ để theo dõi
- Kế toán hàng hóa nhận phiếu xuất kho định khoản và nhập vào máy ghi sổ chitiết hàng hóa, sổ nhật biên các tài khoản có liên quan, theo dõi hàng đi đường
Sau thời gian chạy thử máy:
Nếu khách hàng không đồng ý mua máy, nhân viên kinh doanh sẽ báo cáotình hình với ban Giám đốc, và lập đề nghị nhập hàng, đề nghị nhập hàng 1 liêngiao cho thủ kho
- Thủ kho căn cứ vào đề nghị nhập hàng, nhập hàng và lập phiếu nhập hàng 3liên, liên 1: lưu, liên 2: Giao kế toán hàng hóa, liên 3: giao kế toán công nợ
- Kế toán công nợ căn cứ vào phiếu nhập hàng, xóa khoản nợ đã được lập trướcđó
- Kế toán hàng hóa căn cứ vào phiêú nhập hàng, định khoản ghi vào phần mếmghi nhận sổ chi tiết hàng hóa, sổ nhật biên các tài khoản có liên quan, xóa hàng
đi đường
Nếu khách hàng đồng ý mua máy:
- Kế toán hàng hóa căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản giao máy, biên bảnnghiệm thu máy, tiến hành xuất hóa đơn tài chính 3 liên: Liên 1 lưu; liên 2 gởi
Trang 22cho khách hàng, liên 3 giao kế toán công nợ Sau đó, kế toán định khoản vànhập vào máy ghi vào sổ chi tiết hàng hóa, sổ nhận biên hàng xóa hàng điđường.
- Kế toán công nợ tiếp nhận hợp đồng kinh tế, biên bản giao máy, phiếu Xuất kho,hóa đơn tài chính lên công nợ khách hàng, xem điều khoản thanh toán trong hợpđồng lập kế hoạch đòi nợ khách hàng
Đối với mặt hàng mực in, dung môi, nước rửa, hóa chất, nông sản:
Mực in, dung môi, nước rửa hạch toán chi tiết tương tự máy móc, khi kháchhàng đặt hàng, phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị xuất hàng 1 liên giao thủkho, thủ kho dựa vào phiếu đề nghị xuất hàng và lập phiếu xuất kho 3 liên; liên1: lưu, liên 2: Giao kế toán hàng hóa , liên 3: giao kế toán công nợ Kế toán hànghóa dựa vào phiếu xuất kho, xuất hóa đơn tài chính 3 liên; liên 1 lưu, liên 2: giaokhách hàng, liên 3: giao kế toán công nợ Kế toán công nợ căn cứ vào phiếu xuấtkho và hóa đơn tài chính lên công nợ khách hàng
Hóa chất, nông sản: Khi khách hàng đặt hàng, phòng kinh doanh đề nghị nhậphàng xuất bán cho khách hàng, hàng nhập về giao thẳng cho khách hàng khôngqua kho, do đó thủ kho không theo dõi mặt hàng này, phòng kinh doanh chịutrách nhiệm đối chiếu số lượng trên đơn đặt hàng của khách hàng với biên nhậngiao hàng, sau đó giao cho kế toán hàng hóa xuất hóa đơn tài chính, định khoảnnhập vào phần mềm kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa, sổ tổng hợp nhập xuất tồn,
sổ cái; kế toán hàng hóa giao lại cho kế toán công nợ biên nhận giao hàng, liên 3hóa đơn tài chính để lên công nợ khách hàng
Tài khoản sử dụng
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có các TK cấp 2 như sau:
+TK 5111: Doanh Thu Máy móc, mực in , dung môi, nước rửa, phụ tùng+TK 5112: Doanh Thu Nông Sản
+TK 5113: Do Doanh thu Dịch vụ bảo trì, sửa chữa
+TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp+TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ +TK 111,112 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng+TK 131 – Phải thu khách hàng (chi tiết theo tên khách hàng)
Trang 23Phương pháp hạch toán
(1)Ngày 4/7/2015 xuất bán máy dò kim loại Loma với giá bán chưa thuế124.839.308 (thuế GTGT 10%) cho Công ty TNHH MTV Việt Nam Kỹ NghệSúc Sản (Vissan) Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1311 : 137.323.239
Có TK 5111 : 124.839.308
Có TK 3331 : 12.483.931
(2) Ngày 31/8/2015 xuất bán 5.329kg cám gạo trích ly với đơn giá là 3.950đ/kg
và 24.808 kg cám gạo trích ly với đơn giá là 3.990đ/kg cho công ty Cổ PhầnChăn Nuôi CP Việt Nam Hóa đơn số 880 (Phụ Lục số 12) Kế toán ghi nhận:
để xác định kết quả kinh doanh của kỳ báo cáo
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
Trường hợp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ
- Bộ hồ sơ cần thực hiện để ghi nhận giảm trừ doanh thu: hóa đơn xuất trả củakhách hàng, phiếu nhập kho
- Trình tự luân chuyển:
Sau khi nhận hóa đơn trả hàng của khách hàng, phòng kinh doanh lập phiếu đềnghị nhập kho giao cho thủ tho Thủ kho căn cứ vào phiếu đề nghị nhập kho đã
Trang 24duyệt để lập phiếu nhập kho 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao kế toán hàng hóa vàliên 3 giao kế toán công nợ.
Kế toán hàng hóa dựa vào phiếu nhập kho, định khoản nhập vào phần mềm kếtoán ghi sổ chi tiết hàng hóa, sổ tổng hợp nhập xuất tồn, sổ cái Kế toán công nợcăn cứ vào phiếu nhập kho xóa bớt công nợ khách hàng đã lập trước đó
Tài khoản sử dụng
- TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu có các TK cấp 2:
+ 5211: Chiết khấu thương mại
+ 5212: Giảm giá hàng bán
+ 5213: Hàng bán bị trả lại
- TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- TK 111,112 – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
- TK 131 – Phải thu khách hàng ( chi tiết theo tên khách hàng) …
Phương pháp hạch toán
Trong kì không phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu
Sổ sách sử dụng
- Sau khi nhập liệu và thao tác trên máy tính, phần mềm tự động hạch toán vào
sổ nhật kí chung, sổ cái – TK 521,cuối kì kế toán kết chuyển TK 521-> TK 511
“doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳbáo cáo
2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Nội dung giá vốn hàng bán
- Giá vốn hàng bán thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theonguyên tắc phù hợp
- Giá vốn hàng bán được xác định theo phương pháp bình quân cuối kỳ
- Công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
Đơ n gi á b ình qu â n= Tr ị gi á h à ng t ồ n kho đ ầu k ỳ +Tr ị gi á h à ng nh ậ p kho trong k ỳ
S ố l ư ợ ng h à ng t ồ n kho đ ầu k ỳ +s ố lư ợ ng h à ng nh ậ p kho trong k ỳ
Giá thực tế hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ
Trang 25- Phiếu xuất kho do Thủ kho lập sau đó xin ký duyệt của kê toán trưởng và giámđốc Phiếu xuất kho gồm 3 liên, 1 liên thủ kho giữ và ghi thẻ kho, 1 liên giao kếtoán thanh toán, 1 liên giao kế toán công nợ.
- Khi xuất kho, kế toán nhập công nợ và doanh thu phải thu, bút toán xuất kho
sẽ tự động được cập nhật vào cuối tháng, phần mềm sẽ tự động cập nhật đơn giáxuất kho để tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền
Nợ TK 6321 : 116.342.564
Có TK 1561 : 116.342.564
(2 )Ngày 31/8/2015 xuất bán 5.329kg cám gạo trích ly với đơn giá là 3.950đ/kg
và 24.808 kg cám gạo trích ly với đơn giá là 3.990đ/kg cho công ty Cổ PhầnChăn Nuôi CP Việt Nam, đơn giá đã bao gồm thuế VAT 10% Hóa đơn số 880
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán theo theo phiếu xuất kho XK150/08/15 ( Phụlục số 14 )
2.2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng
Nội dung chi phí bán hàng
Trang 26- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ Chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là: chi phí tiềnlương, chi phí công tác, chi phí tiếp khách, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng vănphòng,chi phí hoa hồng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác.
- Cách tính một số nội dung chi phí bán hàng:
+Công ty tính lương, phụ cấp cho nhân viên bộ phận bán hàng theo mức lương
cố định hàng tháng
+Thực hiện trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ 10.5% trên tổng tiềnlương nhân viên bán hàng
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ
- Chứng từ: Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu chi
- Quy trình lưu chuyển chứng từ: sau khi nhận HĐ dịch vụ mua ngoài, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị thanh toán kế toán thanh toán kiểm tra và lập phiếu chi (có chữ kí xét duyệt của kế toán trưởng và giám đốc) Thủ quỹ kiểm tra thông tin trên phiếu chi rồi chi tiền mặt và ghi sổ quỹ, theo dõi sổ chi tiết chi phíbán hàng, sổ cái chi phí bán hàng
Tài khoản sử dụng
Chi phí bán hàng gồm khoản mục và các TK tương ứng:
+ TK 6411: Lương nhân viên
+ TK 64180: Chi phí đi công tác
+ TK 64181: Chi phí tiếp khách
+ TK 6412: Chi phí vật liệu : Mua xăng dầu, vật liệu sử dụng tại công ty
+ TK 6413: Chi phí đồ dung : Văn phòng phẩm, công cụ nhỏ
+ TK 64182: Chi phí hóa hồng: Hoa hồng môi giới, khách hàng
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài: Vận chuyển, cước điện thoại, internet + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác: Chi phí còn lại
Phương pháp hạch toán
(1) Ngày 30/8/2015 Chi tiền mặt thanh toán tiền công tác phí cho nhân viên phòngkinh doanh, Phiếu chiPC11/08/15 ( Phụ lục số 15 ) Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 64180 : 1.450.000