Đồ án phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH may thuận thành

MỤC LỤC LỜ NÓI Đ U I Ầ Bao gồm: phòng chức sau: .5 Phòng Tổ chức - Hành .5 Phòng Kỹ thuật .5 Phòng Kế hoạch - sản xuất Giám Đốc Công ty 10 Phó giám đốc sản xuất .10 PX Cắt .10 PX May 10 PX Hoàn Thiện 10 LỜI NÓI ĐẦU Ngày doanh nghiệp hoạt động môi trường biến động mạnh mẽ từ xuất hội kinh doanh đe doạ, rủi ro doanh nghiệp Để đương đầu với thách thức nhà quản trị phải có khả đưa định đắn phù hợp với mục tiêu doanh nghiệp Muốn đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cần phải tiến hành phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để thấy thuận lợi khó khăn doanh nghiệp để có hướng đắn kết hợp với phân tích hoạt động tài để đánh giá tiềm lực, sức mạnh tài doanh nghiệp, khả sinh lợi triển vọng phát triển doanh nghiệp Công ty TNHH may Thuận Thành công ty chuyên gia công sản xuất hàng may mặc cho đơn vị xuất phát triển đà phát triển chung xã hội Là công ty vào hoạt động, công ty không ngừng nỗ lực vươn lên để khẳng định mình, cụ thể sản phẩm công ty đa dạng mẫu mã, bảo đảm chất lượng theo yêu cầu khách hàng, giá cá phải Băng hoạt động mình, công ty dần thiết lập mối quan hệ gắn bó với sốbạn hàng có tiềm lực Qua thời gian tìm hiểu công ty với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cán công nhân viên thân thấy tầm quan trọng việc phân tích họat động sản xuất kinh doanh công ty, em chọn đề tài “Phân tích tình hình họat động sản xuất kinh doanh công ty TNHH may Thuận Thành năm 2008” làm đề tài cho đồ án môn phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm rèn luyện kỹ phân tích, qua có nhìn khái quát họat động sản xuất công ty, thấy ưu nhược điểm tìm hướng khắc phục Đồ án trình bày gồm chương: Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất chủ yếu Công ty TNHH may Thuận Thành Chương 2: Phân tích tình hình họat động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may Thuận Thành năm 2008 Trong trình thực đồ án có nhiều thiếu sót, em mong thầy cô bảo thêm để đồ án hoàn thiện phục vụ tốt cho việc làm luân văn tốt nghiệp sau Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 10 năm 2008 Sinh viên Trần Thị Duyên CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH MAY THUẬN THÀNH 1.1 TÌNH HÌNH CHUNG 1.1.1 Sự hình thành phát triển công ty TNHH may Thuận Thành Công ty Trách nhiệm hữu hạn may Thuận Thành thành lập theo định số 0702000736 ngày 2/8/2004 Sở Kế hoạch - Đầu tư Nam Định Là công ty thành lập, công ty nhận giúp đỡ, hỗ trợ mặt Đảng, Chính quyền địa phương đường phát triển, hội nhập nên năm gần đây, hoạt động sản xuất Công ty khả quan Và tỉnh đông dân, thị trường tiềm có nguồn nhân lực dồi thuận lợi cho phát triển lâu dài Công ty - Tờn cụng ty - Tờn giao dịch : THUAN THANH GARMEN COMPANY LIMITED - Tờn viết tắt : THUAN THANH CO, LTD - Trụ sở : Km đường 55 Nam Giang - Nam Trực - Nam Định - Tel: 0350.3911379 - Email: thuanthanh68@gmail.com - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất gia cụng hàng may mặc : CễNG TY TNHH MAY THUẬN THÀNH Fax: 0350.3911379 Bao gồm: phòng chức sau:  Ban giám đốc  Phòng Tổ chức - Hành  Phòng Kỹ thuật  Phòng Kế hoạch - sản xuất  Phòng Tài - Kế toán Công ty có phân xưởng chi nhánh (Địa chỉ: Nghĩa Phú - Nghĩa Hưng Nam Định) 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty 1.1.2.1 Chức Công ty TNHH may Thuận Thành chuyên sản xuất gia công hàng may mặc theo hợp đồng ký kết với khách hàng nước - Nhận gia công toàn bộ: Khi hợp đồng gia công ký kết, Công ty nhận nguyên vật liệu từ khách hàng để tiến hành gia công theo yêu cầu giao lại cho khách hàng - Sản xuất, kinh doanh sản phẩm may mặc tiêu thu nội địa xuất - Nhập máy móc thiết bị nguyên phụ liệu ngành may - Đào tạo công nhân may 1.1.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu cụng ty Xây dựng kế hoạch, nhiệm vụ tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phù hợp với định hướng phát triển kinh tế địa phương nước Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách pháp luật nhà nước quản lý kinh tế sản xuất kinh doanh Ký kết hợp đồng lao động, thực sách cán lao động tiền lương, tiền thưởng cho CBCNV Công ty theo quy định nhà nước Phải xây dung định mức lao động cho cá nhân, phận định mức tổng hợp theo hướng dẫn lao động thương binh xã hội, xây dựng đơn giá tiền lương đơn vị sản phẩm hoạt động dịch vụ trình sở LĐTBXH phê duyệt Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên toàn công ty, giải việc làm thực đầy đủ chế độ sách Nhà nước Mở rộng liên kết kinh tế với sở sản xuất kinh doanh Công ty Bảo vệ tài sản cụng ty, bảo vệ mụi trường, giữ gỡn trật tự an ninh, trật tự xó hội, làm trũn nghĩa vụ quốc phũng, tuõn thủ luật phỏp, hạch toỏn bỏo cỏo trung thực theo chế độ sách Nhà nước quy định 1.1.2.3 Quyền hạn cụng ty Tài sản cụng ty thuộc sở hữu thõn Công ty Đứng đầu điều hành công ty giám đốc, người trực tiếp quản lý sử dụng, bổ sung đổi để sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu sản xuất nguồn vốn tự có huy động từ nguồn khác Toàn tài sản công ty hạch toán đầy đủ, xác bảng tổng kết tài sản cụng ty theo cỏc kỳ bỏo cỏo Công ty có quyền thuê cho thuê tài sản chưa dùng chưa sử dụng hết công suất, có quyền nhượng bán tài sản cố định tạo nguồn vốn tự có công ty 1.2 ĐIỀU KIỆN VẬT CHẤT – KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY 1.2.1 Điều kiện tự nhiên Công ty có trụ sở Thị Trấn Nam Giang – Nam Trực – Nam Định chi nhánh Xó Nghĩa Phú - Nghĩa Hưng - Nam Định ông Vũ Văn Toán chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, tuyển lao động an toàn lao động, chịu trỏch nhiệm xõy dựng nhà xưởng với tổng diện tớch 100.000m nhà mỏi tụn cựng hệ thống điện phục vụ sản xuất cho cụng ty Cụng ty đầu tư mỏy múc dụng cụ phục vụ sản xuất, cung cấp hàng hoỏ đầu vào đầu ra, phải chịu trỏch nhiệm mẫu mó kỹ thuật, toỏn tiền cụng, tiền điện chi phí khác Như vây, công ty thu hút nguồn nhân lực dồi hai huyện 1.2.2 Công nghệ sản xuất 1.2.2.1 Sơ đồ công nghệ PX Cắt NVL, Phụ Liệu Rỏp Mẫu PX May Tổ Cơ Điện PX Hoàn Thiện Nhập Kho Thành Phẩm HÌNH 1-1: SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ CỦA CÔNG TY Hàng may mặc xuất sản xuất theo chu trỡnh khộp kớn gồm: mua nhập nguyờn phụ liệu, tiếp nhận giỏm định vật tư, thiết kế, may mẫu, duyệt mẫu, giác mẫu, cắt, may đóng gói, xuất Nguyờn vật liệu vải nhập kho theo chủng loại theo yêu cầu khách đặt hàng Tức khách hàng đặt hàng thỡ đồng thời khách hàng cung cấp số nguyên vật liệu cho Công ty Trên sở mẫu mó thụng số theo yờu cầu khỏch hàng phũng kỹ thuật mẫu,may sản phẩm mẫu chuyển mẫu cho phân xưởng cắt Tại công nhân thực công việc: trải vải, đặt mẫu kỹ thuật cắt thành bán thành phẩm, sau đánh số, phối kiện chuyển giao cho phân xưởng may Ở phân xưởng may, công nhân thực công việc: chắp lót, trần bông, giáp vai, may cổ, may nẹp, măng séc…được tổ chức thành dây chuyền Bước cuối dây truyền sản phẩm hoàn thành may phải sử dụng phụ liệu như: khóa, chỉ, chun, cúc…May xong chuyển giao phân xưởng hoàn thiện Ở phân xưởng hoàn thiện tiến hành bước gồm hơi, kiểm tra chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn kớ kết hợp đồng, sau đóng gói hoàn thiện sản phẩm cuối nhập kho thành phẩm 1.2.2.2 Trang thiết bị chủ yếu Máy móc thiết bị công ty đa dạng phong phú số lượng chất lượng Máy móc chuyên dùng công ty mua từ nhiều nước giới như: Nga, Nhật, Trung Quốc Tổng giá trị tài sản công ty lên đến 13 tỷ đồng (chưa kể đất đai nhà xưởng), hầu hết máy móc có hệ số sử dụng cao khoảng 60% ÷ 90% Hàng năm công ty bỏ quỹ để trỡ bảo dưỡng loại máy móc chuyên dùng BẢNG 1-1: HỆ SÓ SỬ DỤNG MÁY MÓC THIẾT BỊ CỦA CÔNG TY STT I II III IV Tờn mỏy Mỏy may Mỏy may kim Mỏy vắt sổ Mỏy Gimden kim Mỏy vắt sổ Mỏy thựa Mỏy dập cỳc Máy trần đè Mỏy ống Mỏy vắt gấu Mỏy cắt + mỏy ộp Mỏy ộp mex Mỏy cắt Máy cắt đầu bàn Hệ thống Bàn Là form Thiết bị khỏc Mỏy kiểm vải Mỏy nộn khớ Máy đai thùng caston Tổng Số lượng 449 100 90 75 73 35 23 22 16 15 65 24 23 18 125 110 15 10 649 1.3 ĐIỀU KIỆN KINH TẾ – XÃ HỘI CỦA CÔNG TY 1.3.1 Tổ chức quản lý, sản xuất, lao động 1.3.1.1 Bộ máy quản lý Bộ máy quản lý xếp bố trí cách logic khoa học, tạo điều kiện cho Công ty quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật, đảm bảo cho trỡnh sản xuất kinh doanh liờn tục, đem lại hiệu cao, tổ chức theo cấu trực tuyến chức Đứng đầu công ty Chủ Tịch Hội Đồng Thành viên kiêm giám đốc công ty, phũng ban chức phân xưởng Mỗi phũng ban cú chức riêng biệt, song có chức tham mưu giúp cho Giám đốc quản lý điều hành công việc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm xem xét phê duyệt kế hoạch ngắn hạn dài hạn Mỗi phòng, xưởng sản xuất chuyển mục tiêu sản xuất thành hoạt động cụ thể để phấn đấu nhằm góp phần đạt mục tiêu chung Công Ty Kế hoạch sản xuất phòng, phân xưởng Giám đốc Công Ty, phó giám đốc sản xuất phụ trách Phân xưởng xem xét, thảo luận, sửa đổi cho phù hợp với thay đổi điều kiện sản xuất đơn vị Mọi tiến trình thực kế hoạch, sửa đổi việc đánh giá kết lưu trữ hồ sơ hoạt động Công Ty Bộ máy tổ chức Công Ty tổ chức nguyên tắc sau: a) Tập trung quyền lực cao vào tay người lãnh đạo cao b) Thực phân quyền, phân cấp cho phận hệ thống tổ chức c) Xác định trách nhiệm cá nhân phạm vi hoạt động cụ thể phận d) Tổ chức thức hoạt động sở dân chủ bàn bạc thống quản lý theo định thủ trưởng phận e) Tổ chức hoạt động theo ngưyên tắc cân bằng, cân đối phận tổ chức nhằm đạt hiệu cao hoạt động Hội Đồng Thành Viên Giám Đốc Công ty Phó giám đốc sản xuất Phòng Tổ chức Hành Phòng Kỹ thuật PX Cắt Phòng Kế hoạch sản xuất Phòng Tài Kế toán PX May PX Hoàn Thiện Chi nhánh Nghĩa Hưng HÌNH 1-2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 10 BẢNG 2-27: KẾT CẤU NGUỒN VỐN Số đầu năm Nguồn vốn Giá trị Số cuối năm Tỷ trọng (%) Giá trị So sánh Tỷ trọng (%) ± % A Nợ phải trả 7.676.237.994 55,26 8.755.488.881 55,10 1.079.250.887 14,06 I Nợ ngắn hạn 7.676.237.994 55,26 8.755.488.881 55,10 1.079.250.887 14,06 Vay nợ ngắn hạn 3.024.982.125 21,78 3.621.248.756 22,79 596.266.631 19,71 Phải trả người bán 254.896.874 1,83 298.542.315 1,88 43.645.441 17,12 Ngời mua trả tiền trước 450.982.641 3,25 135.846.924 0,85 -315.135.717 -69,88 Thuế, khoản phải nộp NN 338.131.777 2,43 438.733.581 2,76 100.601.804 29,75 3.164.657.981 22,78 3.976.258.314 25,02 811.600.333 25,65 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ KH hợp đồng XD Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 25.683.154 0,18 20.683.154 0,13 -5.000.000 -19,47 416.903.442 3,00 264.175.837 1,66 -152.727.605 -36,63 64.972.149 0,41 64.972.149 - Phải trả & phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn 1.Phải trả dài hạn cho người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế TN hoãn lại phải trả 6.Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B Vốn chủ sở hữu 6.215.254.330 44,74 7.135.059.743 44,90 919.805.413 14,8 I Vốn chủ sở hữu 6.165.254.330 44,38 7.065.059.743 44,46 899.805.413 14,59 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4.700.000.000 33,83 5.150.000.000 32,41 450.000.000 9,57 Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 395.859.000 2,85 530.859.000 3,34 135.000.000 34,1 55.000.000 0,40 68.000.000 0,43 13.000.000 23,64 1.014.395.330 7,30 1.316.200.743 8,28 301.805.413 29,75 50.000.000 0,36 70.000.000 0,44 20.000.000 40 Quỹ khác thuộc vốn chủ sh 10 LN sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II.Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng & phúc lợi 50.000.000 0,36 70.000.000 0,44 20.000.000 40 15.890.548.62 100,00 1.999.056.30 14,39 Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 13.891.492.324 100,00 Qua bảng số liệu 2-27 cho thấy, tổng nguồn vốn Công ty năm 2008 cuối năm tăng so với đầu năm 1.999.056.300đ, tương ứng tăng 14,39% cho thấy khả huy động vốn Công ty tăng lên so với đầu năm Nguồn vốn tăng lên tăng lên nợ phải trả tăng lên nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ trọng nợ phải trả giảm nhẹ từ 55,26% xuống 55,1% chứng tỏ năm 2008 tốc độ tăng nợ phải trả nhỏ tốc độ tăng ngồn vốn Tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tăng từ 44,74% lên 44,9% làm tăng tính chủ động doanh nghiệp tình hình tài phụ thuộc vào khách hàng chủ nợ Điều cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 Công ty khả quan trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm * Nợ phải trả Công ty năm 2008 tăng lên 14,06% tương ứng với giá trị 1.079.250.887đ Do đặc điểm loại hình sản xuất tình hình tài công ty tương đối lành mạnh nên khoản nợ dài hạn không phát sinh, mức tăng nợ ngắn hạn mức tăng nợ phải trả Trong đó, khoản phải trả người lao động có mức tăng mạnh 811.600.333 đồng tương ứng tăng 25,65% số lượng lao động tăng lên; khoản vay nợ ngắn hạn tăng 596.266.631đ tương ứng 19,71%; khoản phải trả cho người bán tăng 17,12% (tăng 43.645.441đ), Công ty nợ tiền mua nguyên phụ liệu; Thuế khoản phải nộp NN tăng 100.601.804 đồng tương ứng tăng 29,75%; khoản lại có xu hướng giảm: người mua trả tiền trước giảm 315.135.717đ tương ứng 69,88%; khoản phải trả, phải nộp khác giảm 36,63% (giảm 152.727.605 đồng); chi phí phải trả giảm 5.000.000đ tương ứng 19,47% * Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 919.805.413đ tương ứng tăng 14,8%, tăng lên khoản mục chủ yếu tăng lên vốn chủ sở hữu (tăng 899.805.413đ tương ứng 14,59%) bao gồm: vốn đầu tư vốn chủ sở hữu tăng 450.000.000đ tương ứng tăng 9,57%; Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 301.805.413đ tương ứng tăng 29,75%; quỹ đầu tư phát triển tăng 135.000.000đ tương ứng tăng 34,1%; quỹ dự phòng tài tăng 13trđ Và tăng nhẹ nguồn kinh phí quỹ khác tăng 20trđ tương ứng tăng 40% Quá trình phân tích cấu nguồn vốn cho thấy Công ty sở hữu lượng vốn thấp so với nhu cầu vốn cần thiết cho sản xuất Do năm 2008 Công ty mở rộng quy mô sản xuất cần nhiều vốn, nên khoản vay ngắn hạn Công ty tăng lên song khoản vay công ty la vay ngắn hạn thường có tính rủi ro cao, tốc độ tăng tài sản cố định (27,1%) lớn nhiều tốc độ tăng vốn chủ sở hữu (14,8%) Do đó, để tiếp tục mở rộng sản xuất, công ty nên giảm khoản vay nợ ngắn hạn tăng khoản vay nợ dài hạn, đồng thời phải gia tăng hiệu sử dụng vốn vay đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh Công ty 2.8.4 Phân tích mối quan hệ tình hình biến động tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, khả sinh lời tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước kỳ kế toán Đánh giá chung kết kinh doanh Công ty tiến hành thông qua phân tích, xem xét biến động tong tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ với kỳ trước dựa vào việc so sánh số tuyệt đối tương đối tong tiêu phân tích Từ báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2008 cho thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 2.103.532.700 đồng tương ứng tăng 12,86% năm vừa qua giá có biến động tăng nỗ lực đẩy mạnh tiêu thụ mở rộng sản xuất Công ty Giá vốn hàng bán năm tăng lên 1.110.989.110 đồng tương ứng tăng 9,97% so với năm trước, sản lượng tiêu thụ tăng lên giá yếu tố đầu vào có xu hướng tăng Tuy nhiên, tốc độ giá vốn hàng bán tăng với tỷ lệ thấp so với tỷ lệ tăng doanh thu Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ tăng 992.543.590 đồng tương ứng tăng 19,06% Doanh thu từ hoạt động tài tăng 77.547.000 đồng tương ứng với tốc độ tăng 11,89%, chi phí từ hoạt động tài năm tăng 19,95% tương ứng tăng lên 99.890.000 đồng Trong năm, doanh nghiệp đầu tư máy móc thiết bị, tăng cường quảng cáo làm tăng sản lượng dẫn tới tăng chi phí quản lý chi phí bán hàng với mức tăng chi phí quản lý 408.021.410 đồng tương ứng tăng 11,31%; chi phí bán hàng tăng 157.996.465 đồng tương ứng 30,8%., Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 404.182.715 đồng tương ứng tăng 32,64% Do doanh thu năm 2008 tăng mạnh đảm bảo bù đắp mức tăng loại chi phí gia tăng lợi nhuận cho Công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh đạt kết tốt Lơi nhuận khác giảm nhẹ 1,56% so với năm trước thu chi phí khác tăng mạnh thu nhập khác Lợi nhuận trước thuế tăng 29,75% sau trừ khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế tăng 29,75% Qua phân tích cho thấy, chi phí tăng lên song doanh thu tăng mạnh chi phí làm cho lợi nhuận doanh nghiệp năm cao so với năm trước BẢNG 2-28: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH So sánh Chỉ tiờu Năm trước Năm ± DT bỏn hàng, cung cấp dịch vụ % 18.458.875.26 2.103.532.70 12,86 16.355.342.56 18.458.875.26 5 11.147.335.38 12.258.324.492 5.208.007.183 6.200.550.773 2.103.532.70 1.110.989.11 992.543.590 16.355.342.565 Cỏc khoản giảm trừ DTT bỏn hàng cung cấp dv Giỏ vốn hàng bỏn LN gộp bỏn hàng cung cấp dv 12,86 9,97 19,06 Doanh thu hoạt động tài 652.453.000 730.000.000 77.547.000 11,89 Chi phớ tài chớnh 500.675.000 600.565.000 99.890.000 19,95 Trong đó: chi phí lói vay 470.675.000 550.565.000 79.890.000 16,97 Chi phớ bỏn hàng 512.985.892 670.982.357 157.996.465 30,80 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 3.608.358.083 4.016.379.493 408.021.410 11,31 LN từ hoạt động kd 1.238.441.208 1.642.623.923 404.182.715 32,64 Thu nhập khỏc 297.653.764 315.764.677 18.110.913 6,08 Chi phớ khỏc 183.567.865 203.454.276 19.886.411 10,83 Lợi nhuận khỏc 114.085.899 112.310.401 -1.775.498 -1,56 1.352.527.107 1.754.934.324 402.407.217 29,75 Thuế thu nhập doanh nghiệp 338.131.777 438.733.581 100.601.804 29,75 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.014.395.330 1.316.200.743 301.805.413 29,75 Tổng LN kế toán trước thuế 2.8.5 Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp 2.8.5.1 Phân tích tình hình toán Tình hình toán Công ty phản ánh rõ nét chất lượng hoạt động tài Công ty Nếu hoạt động tài tốt, công ty công nợ,ít bị chiếm dụng vốn chiếm dụng vốn Ngược lại, hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản công nợ phải thu, phải trả kéo dài * Phân tích tình hình toán nợ phải thu BẢNG 2-29: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN NỢ PHẢI THU ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Phải thu khách hàng Trả trước cho nguời bán Các khoản phải thu khác Đầu năm So sánh ± % 1.624.321.642 276.179.301 20,49 354.248.398 249.934.114 239,6 356.473.059 185.178.513 108,11 2.335.043.09 711.291.92 43,81 công ty tăng 711.291.928 đồng Cuối năm 1.348.142.341 104.314.284 171.294.546 1.623.751.17 Tổng nợ phải thu Nhìn vào bảng 2-29, tổng nợ phải thu tương ứng tăng 43,81% Trong đó: Khoản phải thu khách hàng tăng 276.179.301đ tương ứng tăng 20,49% Điều chứng tỏ công tác thu nợ khách hàng Công ty chưa tốt, tiền nợ ứ đọng nhiều Vì Công ty cần tăng cường công tác thu nợ Khoản mục trả trước cho người bán có tốc độ tăng mạnh 239,6% tương ứng tăng 249.934.114đ Điều cho thấy năm 2008 Công ty bị chiếm dụng nhiều vốn Các khoản phải thu khác tăng 185.178.513đ tương ứng tăng 108,11% * Phân tích tình hình toán nợ phải trả BẢNG 2-30: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN NỢ PHẢI TRẢ So sánh STT Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm ± 3.621.248.75 Vay nợ ngắn hạn 3.024.982.125 596.266.631 Phải trả người bán 254.896.874 298.542.315 43.645.441 Ngời mua trả tiền trước 450.982.641 135.846.924 -315.135.717 Thuế khoản phải nộp NN 338.131.777 438.733.581 100.601.804 3.164.657.98 3.976.258.31 Phải trả người lao động 811.600.333 Chi phí phải trả 25.683.154 20.683.154 -5.000.000 % 19,71 17,12 -69,88 29,75 25,65 -19,47 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Tổng nợ phải trả 416.903.442 264.175.837 -152.727.605 -36,63 7.676.237.994 8.755.488.88 1.079.250.88 Trong năm 2008, khoản nợ ngắn hạn cuối năm tăng 1.079.250.887đ tương ứng tăng 14,06% so với đầu năm Cho thấy năm vừa qua Công ty phải tăng vay, nợ ngắn hạn chiếm dụng vốn để mở rộng quy mô sản xuất 2.8.5.2 Phân tích khả toán Khả toán doanh nghiệp đánh giá thông qua việc phân tích số tiêu sau: * Vốn luân chuyển Vốn luân chuyển doanh nghiệp lượng vốn đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đồng thời với việc sẵn sàng toán khoản nợ ngắn hạn Vốn luân chuyển = vốn lưu động – nợ ngắn hạn (2-22) * Hệ số toán ngắn hạn (KTTNH ) Hệ số toán ngắn hạn thể quan hệ tỷ lệ TS ngắn hạn khoản nợ Vế ý nghĩa phản ánh mức độ đảm bảo VLĐ khoản nợ ngắn hạn Được tính công thức sau: KTTNH = Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn (2-23) * Hệ số toán nhanh (KTTnhanh) Hệ số toán nhanh thể khả tiền mặt tài sản chuyển nhanh thành tiền đáp ứng cho việc toán nợ ngắn hạn Nhỡn chung, hệ số biến động khoảng từ (0,5 - 1) thỡ tỡnh hỡnh toỏn nợ ngắn hạn tốt, cũn hệ số < 0,5 thỡ doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ phải bán hang hóa, sản phẩm để trả nợ vỡ khụng đủ tiền toán Tuy nhiên hệ số cao lại không tốt vỡ nú cho thấy cú thể doanh nghiệp để lượng tiền nhiều, dẫn đến vũng quay vốn chậm, làm giảm hiệu sử dụng vốn Trờn thực tế để kết luận hệ số khả toán nhanh tốt hay xấu doanh nghiệp cụ thể cần xem xét đến chất kinh doanh điều kiện kinh doanh doanh nghiệp Ngoài phải xem xét phương thức toán hưởng, kỳ hạn toán nhanh hay chậm… KTTnhanh = Tiền + Các khoản đầu tư ngắn hạn+ Khoản phải thu ngắn hạn (2-24) 14,06 Nợ ngắn hạn * Hệ số quay vòng khoản phải thu (KPT) Chỉ tiêu phản ánh tốc độ chuyển khoản phải thu tiền mặt Vũng quay lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi khoản phải thu nhanh, vốn doanh nghiệp không bị chiếm dụng đầu tư nhiều vào việc thu hồi cỏc khoản phải thu Nếu vũng quay nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn gõy thiếu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, buộc doanh nghiệp phải vay vốn từ bờn KPT = Doanh thu Số dư bình quân khoản phải thu Trong đó: Số dư bình quân khoản phải thu = (2-25) Phải thu đầu kỳ + Phải thu cuối kỳ (2-26) * Số ngày doanh thu chưa thu ( NPT) Là hệ số hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh độ dài thời gian thu tiền bán hàng doanh nghiệp kể từ lúc xuât giao hàng thu tiền bán hàng Kỳ thu tiền doanh nghiệp chủ yếu phụ thuộc vào sách bán chịu việc tổ chức toán doanh nghiệp Vỡ xem xột kỳ thu tiền cần xem xột múi liờn hệ với tăng trưởng doanh thu doanh nghiệp Khi kỳ thu tiền trung bỡnh quỏ dài so với cỏc doanh nghiệp ngành thỡ dễ dẫn đến tỡnh trạng nợ khú đũi, rủi ro tăng ngược lại NPT = Số dư bình quân khoản phải thu Tổng doanh thu X 360( ngày) (2-27) * Hệ số vòng quay hàng tồn kho (KHTK ) Đõy chớnh số lần mà hàng tồn kho bỡnh quõn bỏn kỳ kế toỏn Cụng thức rằng, rỳt ngắn chu kỳ sản xuất, sản xuất đến đõu (mua đến đõu) bỏn hết đến đú làm giảm hàng tồn kho, đú làm tăng hệ số quay vũng hàng tồn kho Bởi vỡ, trường hợp doanh nghiệp cần bỏ vốn nhỏ đầu tư vào hàng húa tồn kho song thu doanh số trường hợp cú hệ số quay vũng thấp Mặt khỏc hệ số quay vũng hàng tồn kho tăng, thời hạn hàng húa kho ngắn đú giảm chi phớ bảo quản, giảm hao hụt đú tăng hiệu việc quản lý vốn lưu động doanh nghiệp Trường hợp hệ số thấp khụng tốt, nú cho thấy tỡnh trạng ứ đọng vốn vật tư hàng húa dự trữ quỏ mức, sản phẩm bị tiờu thụ chậm sản xuất chưa sỏt với nhu cầu thị trường Hệ số quay vũng hàng tồn kho xỏc định sau KHTK Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân = (2-28) * Số ngày kỳ luân chuyển (hay vòng quay) kho hàng (NHTK ) Trong số ngày kỳ phân tích quy định tháng 30 ngày, quý 90 ngày năm 360 ngày Khi số vũng quay hàng tồn kho lớn tức số ngày vũng quay hàng tồn kho nhỏ thỡ doanh nghiệp hoạt động hiệu ngược lại NHTK = Hàng tồn kho bình quân Giá vốn hàng bán X 360( ngày) (2-29) BẢNG 2-31: PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN Chỉ tiêu Đầu năm So sánh Cuối năm ± % Tài sản ngắn hạn 6.390.086.469 6.356.219.450 -33.867.019 -0,53 Tổng nợ ngắn hạn 7.676.237.994 8.755.488.881 1.079.250.887 14,06 Tổng nợ phải trả 7.676.237.994 8.755.488.881 1.079.250.887 14,06 Tài sản cố định 7.501.405.855 9.534.329.174 2.032.923.319 27,10 0 3.172.402.486 3.940.257.621 767.855.135 24,20 16.355.342.565 18.458.875.265 2.103.532.700 12,86 1364734972 1979397135 614.662.163 45,04 1.623.751.171 2.335.043.099 711.291.928 43,81 2861034627 2635511513 -225.523.115 -7,88 12 Giá vốn hàng bán 11.147.335.382 12.258.324.492 1.110.989.110 9,97 13 Vốn luân chuyển -1.286.151.525 -2.399.269.431 -1.113.117.907 86,55 14 Hệ số toán ngắn hạn 0,83 0,73 -0,10 -12,05 15 Hệ số toán nhanh 0,41 0,45 0,04 9,76 11,98 9,33 -2,65 -22,12 28,8 39,6 10,80 37,50 3,9 4,65 0,75 19,23 93,6 75,6 -18,00 -19,23 Nợ dài hạn Tiền khoản đầu tư ngắn hạn+Khoản phải thu ngắn hạn Tổng doanh thu Số dư bình quân khoản phải thu 10 Tổng nợ phải thu 11 Hàng tồn kho bình quân 16 Hệ số vòng quay khoản phải thu 17 Số ngày doanh thu chưa thu 18 Số vòng quay hàng tồn kho 19 Số ngày kỳ luân chuyển * Vốn luân chuyển: số vốn luân chuyển cuối năm giảm so với đầu năm 1.113.117.907đ, Giá trị vốn luân chuyển đầu năm cuối năm thấp, cho thấy khả tài trợ tài sản nguồn vay ngắn hạn Công ty * Hệ số toán nợ ngắn hạn: tiêu vào cuối năm 0,73 thấp 0,83 so với đầu năm Con số nói lên khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp cuối năm không tốt, nợ ngắn hạn vào cuối năm tăng, khả toán nợ ngắn hạn công ty không khả quan Công ty cần phải tối thiểu khoản nợ ngắn hạn, thay vào vay dài hạn để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh * Hệ số toán nhanh: tiêu vào cuối năm tăng so với đầu năm hệ số nhỏ (cuối năm 0,45) nên việc toán nợ ngắn hạn Công ty căng thẳng * Hệ số vòng quay khoản phải thu: hệ số vòng quay khoản phải thu đầu năm 11,98 vòng cho thấy tốc độ thu hồi khoản phải thu tương đối; đến cuối năm 9,33 vòng giảm 2,65 vòng Điều công ty nới lỏng sách bán chịu để tăng doanh thu bán hàng * Số ngày doanh thu chưa thu: vào đầu năm 28,8 ngày, vào cuối năm tăng lên 39,6 ngày, số ngày doanh thu chưa thu tăng so với đầu năm số lớn, điều cho thấy biểu không tốt, gây vấn đề căng thẳng thời gian toán chưa kịp thu tiền bán hàng để trang trải khoản phải toán * Hệ số vòng quay hàng tồn kho đầu năm 3,9 vòng, cuối năm 4,65 vòng Số ngày kỳ luân chuyển cuối năm 93,6 ngày đầu năm 75,6 ngày Trong năm 2008, tình hình toán khoản nợ ngắn hạn không tốt, Công ty cần cố gắng 2.8.6 Phân tích hiệu kinh doanh khả sinh lợi vốn 2.8.6.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động Việc quản lý sử dụng vốn hợp lý, tiết kiệm có hiệu vừa yêu cầu, vừa mục tiêu nhà quản lý công ty Hiệu sử dụng vốn công ty thể qua lực tạo giá trị sản xuất, doanh thu khả sinh lời vốn Khi phân tích hiệu sử dụng vốn thường sử dụng tiêu sau: * Sức sản xuất vốn lưu động (SSX): Chỉ tiêu cho biết đồng VLĐ luân chuyển kỳ tạo đồng doanh thu thuần, tính công thức sau: SSX = Doanh thu Vốn lưu động bình quân , đ/đ (2-30) * Sức sinh lợi vốn lưu động( SSL ): Nó cho biết đồng vốn luân chuyển kỳ tạo đồng lợi nhuận SSL = Lợi nhuận Vốn lưu động bình quân , đ/đ (2-31) * Số vòng luân chuyển vốn lưu động kỳ ( KLC ): Nó cho biết số vòng mà VLĐ luân chuyển kỳ phân tích KLC = Doanh thu Vốn lưu động bình quân , vòng/ năm (2-32) * Thời gian vòng luân chuyển (TLC ): Nó cho biết số ngày mà VLĐ luân chuyển vòng TLC Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay kỳ vốn lưu động = , ngày (2-33) * Hệ số đảm nhiệm ( huy động) vốn lưu động ( KĐN ): Nó cho biết để tạo đồng doanh thu kỳ doanh nghiệp huy động đồng VLĐ ( nhỏ tốt) KĐN = Vốn lưu động bình quân Doanh thu , đ/đ (2-34) Qua bảng 2-32 cho thấy, sức sản xuất năm 2008 2,9 phản ánh đồng vốn lưu động bỏ mang lại 2,9 đồng doanh thu thuần, sức sản xuất VLĐ năm 2008 có hiệu năm 2007 Sức sinh lời VLĐ tăng lên, năm 2008 đồng VLĐ sinh 0,21 đồng lợi nhuận Số vòng luân chuyển vốn lưu động kỳ 2,9 vòng, so với năm 2007 vựơt 13,28%, tình hình sử dụng vốn lưu động năm 2008 tốt so với năm 2007 Thời gian vòng luân chuyển vốn lưu động năm 2008 140,63 ngày, năm 2007 124,14 ngày rút ngắn 16,49 ngày Qua thể tốc độ luân chuyển vốn lưu động tăng Hệ số đảm nhiệm năm 2008 0.34 giảm 0.05 so với năm 2007 Hệ số đảm nhiệm nhỏ tốt BẢNG 2-32: HIỆU SUẤT SỬ DỤNG VLĐ Chỉ tiêu So sánh ± % 16.355.342.565 18.458.875.265 2.103.532.700 12,86 6.390.086.469 6.356.219.450 -33.867.019 -0,53 1.014.395.330 1.316.200.743 301.805.413 29,75 360 360 2,56 2,9 0,34 13,28 0,16 0,21 0,05 31,25 2,56 2,9 0,34 13,28 140,63 124,14 -16,49 -11,73 0,39 0,34 -0,05 -12,82 Năm 2007 Doanh thu VLĐ bình quân Lợi nhuận Thời gian kỳ phân tích SSX VLĐ SSl VLĐ KLC VLĐ TLC KLC KĐN VLĐ Năm 2008 2.8.6.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định(VCĐ) * Sức sinh lợi VCĐ: hệ số cho biết đồng VCĐ kỳ đem lại đồng lợi nhuận Sức sinh lợi VCĐ = Lợi nhuận VCĐ bình quân (2-35) BẢNG 2-33: PHÂN TÍCH HIỆU SUẤT SỬ DỤNG VỐN CỐ ĐỊNH Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Lợi nhuận VCĐ bình quân Sức sinh lời VCĐ 1.014.395.330 7.501.405.855 0,14 1.316.200.743 9.534.329.174 0,14 So sánh ± % 301.805.413 29,75 2.032.923.319 27,1 0 Qua bảng 2-33, cho thấy sức sinh lợi vốn cố định 0,14 nghĩa đồng VCĐ kỳ đem lại 0,14 đồng lợi nhuận Hiệu sử dụng VCĐ Công ty thấp,vì Công ty cần cố gắng sử dụng tốt VCĐ 2.8.6.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Để tiến hành phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh, ta ding tiêu sau: * Sức sản xuất vốn kinh doanh (Ssx ) SSX = Doanh thu , đ/đ (2-36) Vốn kinh doanh bình quân Trong Vốn kinh doanh bình quân = VKDĐK + VKDck , đ/đ (2-37) Với: VKDĐK , VKDck vốn kinh doanh đầu kỳ cuốikỳ * Suất hao phí ( SHP ) Vốn kinh doanh bình quân Doanh thu * Sức sinh lời vốn kinh doanh (SSL) SHP = Lợi nhuận Vốn kinh doanh bình quân * Sức sinh lời vốn chủ sở hữu (Ssl) SSL = SSL = Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu bình quân , đ/đ , đ/đ , đ/đ (2-38) (2-39) (2-40) BẢNG 2-34: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VKD Chỉ tiêu Doanh thu VKD bình quân VCSH bình quân Lợi nhuận SSX VKD Suất hao phí SSL VKD SSL VCSH ĐVT Năm 2007 Năm 2008 Đồng 16.355.342.565 18.458.875.265 Đồng 13.891.492.324 15.890.548.624 Đồng 5.982.164.325 6.615.157.037 Đồng 1.014.395.330 1.316.200.743 đ/đ 1,18 1,16 đ/đ 0,85 0,86 đ/đ 0,07 0,08 đ/đ 0,17 0,2 So sánh ± 2.103.532.700 1.999.056.300 632.992.712 301.805.413 -0,02 0,01 0,01 0,03 % 12,86 14,39 10,58 29,75 -1,69 1,18 14,29 17,65 Qua bảng số liệu 2-34 cho thấy, sức sản xuất VKD năm 2008 1,16 tức đồng VKD bỏ đem lại 1,16 đồng doanh thu so với năm 2007 tỉ lệ giảm 0,02 tương ứng giảm 1,69% Chứng tỏ đồng vốn sử dụng cho sản xuất năm mang lại doanh thu năm 2007 Sức sản xuất giảm nhẹ nên suất hao phí năm vừa qua tăng nhỏ 0,01 Sức sinh lời vốn kinh doanh năm 2008 0,08 tức năm 2008 đồng vốn kinh doanh sử dụng tạo 0,08 đồng lợi nhuận Và năm 2008 sức sinh lời vốn kinh doanh có mức tăng nhẹ 0,01 so với năm 2007 Do lợi nhuận Công ty năm tăng lên Sức sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2008 (0,2) tăng lên 0,03 so với năm 2007 Như Công ty sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu hiệu năm 2007 2.9 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KD Qua trình phân tích đánh giá tiêu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may Thuận Thành, em xin đưa số kết luận sau: Sản lượng sản xuất (quy đổi) năm tăng so với năm 2007, kéo theo doanh thu tăng, lợi nhuận tăng tốc độ tăng lợi nhuận (29,75%) cao tốc độ tăng doanh thu (12,86%) cho thấy việc quản lý chi phí công ty hiệu Công ty mở rộng quy mô sản xuất nên phải bỏ nhiều chi phí, vậy, Công ty cần sử dụng chi phí có hiệu để tăng lợi nhuận cao Tình hình sử dụng lao động tương đối tốt Tài sản cố định doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản, hiệu suất sử dụng năm 2008 cao năm 2007 song thấp Công ty phải sử dụng tài sản cố định có hiệu Công ty phải tổ chức sản xuất quản lý vât tư phù hợp để làm giảm mức tiêu hao vật tư từ góp phần hạ giá thành sản xuất Giá thành tiêu quan trọng song không chịu quản lý Công ty nhiều mà chịu tác động thị trường Nên Công ty phải nghiên cứu kỹ khâu, công đoạn sản xuất để sử dụng chi phí có hiệu Qua phân tích tiêu thể tình hình khả toán cho thấy khả toán khoản nợ thấp Qua phân tích cân đối lý thuyết cho thấy nguồn vốn Công ty thiếu để trang trải nhu cầu tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn, Công ty phải vay chiếm dụng vốn nhiều, song khoản vay ngắn hạn nên rủi ro cao Trong thời gian tới, công ty nên giảm mạnh khoản vay nợ ngắn hạn tăng khoản vay dai hạn để tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Để tiếp tực phát triển lớn mạnh Công ty cần mở rộng quy mô, tìm kiếm thị trường, đẩy mạnh tiêu thụ, nâng cao trình độ sản xuất – quản lý, cải thiện tình hình tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh