Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại chi nhánh công ty cổ phần kim tín

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP MỤC LỤC 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.2 Đánh giá NVL .9 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ .25 Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Trong trình sản xuất kinh doanh chế thị trường nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm biện pháp để không ngừng hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh, tăng tích luỹ Do đó, doanh nghiệp phải thực mục tiêu sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường, chế hạch toán kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp bù đắp chi phí sản xuất mà phải có lãi Vì vậy, vấn đề đặt doanh nghiệp trình sản xuất phải tính chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ, kịp thời Hạch toán xác chi phí sản xuất sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp doanh nghiệp tìm cách để hạ thấp chi phí sản xuất mức tối đa hạ thấp tiết kiệm chi phí sản xuất biện pháp để hạ thấp yếu tố trình sản xuất như: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí quản lý để từ hạ giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp Mọi biến động chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm từ ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Do vậy, hạ thấp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giảm phần đáng kể chi phí sản xuất Mặt khác, doanh nghiệp sản xuất vật chất nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại, cung cấp từ nhiều nguồn khác thường xuyên biến động số lượng giá Do đó, cần phải có biện pháp theo dõi quản lý từ khâu thu mua vật liệu đến khâu xuất sử dụng cho sản xuất tiêu số lượng giá trị, đảm bảo cho trình sản xuất diễn Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP bình thường Thông qua công tác hạch toán vật liệu làm cho doanh nghiệp sử dụng vật liệu cách tốt nhất, tránh lãng phí từ giảm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm Tại chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín doanh nghiệp sản xuất với đặc điểm nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty, điều tất yếu công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu Nhận thức tầm quan trọng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị đồng thời qua nghiên cứu thực tế công tác kế toán chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín, giúp đỡ tận tình Ban giám đốc công ty, cán phòng kế toán công ty, em nhận thấy kế toán vật liệu công ty giữ vai trò quan trọng Chính em chọn sâu vào nghiên cứu đề tài “ Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu t i chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín” Đề tài gồm chương: Chương I : Những vấn đề tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương II : Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chương III : Một số ý kiến đề xuât nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín Do thời gian trình độ có hạn nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo cán nghiệp vụ Công ty để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Văn Thụ, thầy cô khoa kế toán tài trường đại học Hải Phòng cán nghiệp vụ Chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín giúp em hoàn thành viết Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1: Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Nguyên vật liệu sở vật chất hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay không ảnh hưởng đến kết sản xuất doanh nghiệp Song có nguyên vật liệu để sản xuất có hiệu hay không, sản phẩm làm có đạt tiêu chuẩn hay không phụ thuộc vào chất lượng nguyên vật liệu Như sản xuất không tuân theo quy trình công nghệ mà phải trọng đến chất lượng quản lí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất Từ cho thấy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành Doanh nghiệp nên tập trung quản lí nguyên vật liệu cách chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu Về mặt giá trị nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, việc tăng tốc độ vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hiệu Từ vị trí quan trọng nguyên vật liệu cho thấy ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu tốt điều kiện giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Xuất phát từ tầm quan trọng đòi hỏi phải tăng cường công tác quản lí nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.2: Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu * Khái niệm Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp • Đặc điểm: - Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố trình sản xuất - Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh không giữ hình thái vật chất ban đầu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh - Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần vào toàn giá trị sản phẩm tạo vào chi phí kinh doanh kỳ 1.1.3: Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong kinh tế thị trường, kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng, công cụ quản lý trực tiếp đơn vị Hạch toán kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua nhập xuất dự trữ nguyên vật liệu Thông qua kế toán biết đc chất lượng, chủng loại vật liệu có đảm bảo hay không , để từ đề biện pháp thích hợp Để thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, từ vị trí kế toán quản lý kinh tế , quản lý doanh nghiệp Nhà nước xac định nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau : Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển, bảo quản tình hình xuất- nhập –tồn vật liệu Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu thu mua nhập kho Doanh nghiệp kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua nhập kho Doanh nghiệpkiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt số lượng, chủng loại, giá nhằm đạt đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại vật liệu cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu Phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng kém, phẩm chất Tính toán xác định xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, phân bổ xác giá trị vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng Tham gia kiểm kê, đánh giá vật liệu tồn kho theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo vật liệu cho công tác quản lý, tiến hành phân tích tình hình thu mua, bảo quản , dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm đưa đầy đủ thông tin cho trình sản xuất Tóm lại với vai trò nhiệm vụ kế toán vật liệu trở thành phần quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp; tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu góp phần thúc đẩy cung ứng kịp thời, đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất , nâng cao hiệu sử dụng vật liệu, từ hạ thấp chi Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP phí sản xuất giá thành sản phẩm làm lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên 1.1.4: Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất,nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ với nội dung kinh tế, công dụng, tính chất hóa học yêu cầu quản lí khác Vì để quản lí chặt chẽ loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu ● Phân loại NVL theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị DNSX - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng tạo nên thực thể sản phẩm Đối với thành phẩm mua với mục đích để tiếp tục gia công chế biến coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm đảm bảo cho công cụ, dụng cụ hoạt động bình thường - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho trình chế toạ sản phẩm diễn bình thường, Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí - Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Vật liệu khác: Là loại vật liệu chưa xếp vào loại thường vật liệu loại từ trình sản xuất phế liệu thu hồi từ lí TSCĐ Ngoài tùy thuộc vào yêu cầu quản lí hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ Cách phân loại sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ nguyên vật liệu sở để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp ● Phân loại NVL theo nguồn hình thành - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh, nhận biếu tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Là doanh nghiệp tự sản xuất ● Phân loại NVL theo mục đích, công dụng: - Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh gồm: + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lí phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lí doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhượng bán; + Đem góp vốn liên doanh; + Đem quyên tặng; 1.1.4.2 Đánh giá NVL * Theo chuẩn mực 02 - Hàng tồn kho vật liệu phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc + Nội dung: Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Theo nguyên tắc tài sản ghi nhận theo giá gốc giá gốc tài sản hình thành theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận + Đặc điểm: Khi vận dụng nguyên tắc giá gốc, đánh giá giá trị tài sản dựa tiền mặt khoản tương đương tiền Trường hợp, vật đền bù cho tài sản dịch vụ tiền mặt chi phí đánh giá theo số tiền mặt chi để có tài sản dịch vụ đó, vật đền bù cho tài sản dịch vụ tiền mặt chi phí đánh giá theo giá trị tiền mặt tương đương giá trị thị trường vật trao đổi nhận Nguyên tắc giá gốc quy định tảng nguyên tắc hoạt động liên tục Với giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, nên Báo cáo tài chính, giá trị tiêu tài sản, công nợ, chi phí,… phản ánh theo giá thời điểm mua tài sản đó, giá trị thời điểm xác định giá tài sản tính theo giá thị trường Nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nhập kho = Giá mua tính hóa đơn + Thuế phải nộp khâu mua(không khấu trừ hay hoàn lại) + Chi phí thu mua thực tế ( chi phí vận chuyển,bốc xếp …) - Chiết khấu giảm giá(nếu có) Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Giá thực tế nhập kho = giá NVL xuất thuê gia công chế biến + chi phí vận chuyển , bôc xếp + chi phí thuê gia công + chi phí chế biến Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 10 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Ghi chú: -Tồn đầu: số liệu cuối kỳ ngày 31/11/2012; - Căn vào số liệu thực tế nhâp xuất nguyên vật liệu; - Phương pháp ghi: Ghi theo ngày nhập xuất tồn Cuối tháng, sau ghi chép toàn nghiệp vụ nhập xuất vào sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng sổ tính tổng số nhập, tổng số xuất số tồn kho cuối kỳ loại vật tư Sau kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ chi tiết, thấy số liệu xác kế toán ký xác nhận vào thẻ kho Công việc kế toán vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho lập cho tất loại vật tư, loại vật tư ghi dòng bảng Từ sổ kế toán chi tiết vật tư, kế toán tính số tổng nhập, tổng xuất số tồn cuối kỳ loại vật tư để đưa lên dòng bảng tổng hợp nhập xuất tồn Nhìn vào bảng ta thấy tình hình biến động tất loại nguyên vật liệu sử dụng tháng Công ty cách rõ ràng tổng hợp Từ thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu quan trọng, giúp cung cấp thông tin đầy đủ, chi tiết thứ vật liệu kể tiêu vật lẫn giá trị, không kho mà chi tiết theo loại, quy cách, chất lượng… tùy theo yêu cầu quản lý Công ty Và thực tế cho thấy, công tác tổ chức kế toán Công ty thực tương đối đầy đủ khoa học Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 72 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 2.2.2: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu chi nhánhcông ty cổ phần Kim Tín Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày cần thiết quan trọng, bên cạnh kế toán tổng hợp vật liệu công cụ quan trọng thiếu có ảnh hưởng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Ở Công ty nay, tổ chức công tác kế toán vật liệu thực theo phương pháp kê khai thường xuyên Cùng với việc kế toán chi tiết, kế toán đồng thời phải ghi sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu giá trị thực tế vật liệu nhập kho, giá trị vật liệu xuất kho theo đối tượng sử dụng… nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, quản lý, đáp ứng yêu cầu thong tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc toán với nhà cung cấp… 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời chế độ quy định Theo quy định chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (Số hiệu 01 – VT); - Phiếu xuất kho (Số hiệu 02 – VT); - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Số hiệu 03 PXK – 3LL); - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (Số hiệu 05 – VT); - Hoá đơn GTGT (Số hiệu 01 GTKT – 3LL); - Hoá đơn bán hàng thông thường (Số hiệu 02GTTT – 3LL); Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 73 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đối với chứng từ phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ hướng dẫn: - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ (Số hiệu 03 - VT); - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Số hiệu 04- VT) - Tại Công ty kế toán vật liệu áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Vật liệu xuất dùng chủ yếu để sản xuất Bởi kế toán vật liệu phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác vật liệu xuất dùng cho lần xuất, phận sử dụng cụ thể 2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng Để thực công tác kế toán tổng hợp nhập vật liệu, Công ty sử dụng số tài khoản sau: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Và Công ty mở tài khoản cấp 2: 1521: Nguyên vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1528: Phế liệu thu hồi - Tài khoản 331: Phải trả cho người bán mở chi tiết cho người bán - Tài khoản 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 133 (1331): Thuế GTGT khấu trừ Căn vào chứng từ hóa đơn bán hàng người bán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế toán ghi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu vào sổ Nhật ký chung, từ lên Sổ tài khoản liên quan Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 74 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 2.2.2.3 Quy trình ghi sổ Chứng từ gốc Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi : quan hệ đối chiếu Ghi ngày Ghi cuối kỳ Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 75 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH HẠCH TOÁN ( SƠ ĐÒ) Phiếu nhập xuất kho, hoá đơn Chứng từ hạch toán Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản 152,153 Sổ TK 152,154,155 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : quan hệ đối chiếu Ghi ngày Ghi cuối kỳ Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 76 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC Địa chỉ: Hải Phòng ngày 26/3/2006 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG NT GS 3/12 7/12 12/1 10/1 2 15/1 Chứng từ SH NT PN150 3/12 Diễn giải Nhập lõi thép PN150 03/0 PX160 PN 1506 PX160 12/1 10/1 2 15/1 Xuất gỗ SX Nhập gỗ công Tháng 12/2012 - Trang số 1/1 Số TT Số hiệu Số phát sinh Đã ghi SC Nợ Có dòng TKĐƯ 152 432.000.000 133 43.200.000 112 475.200.000 152 235.000.000 133 23.500.000 258.500.000 12 152 2.703.000.000 133 270.300.000 112 2.973.300.000 621 1.530.000.000 152 1.530.000.000 11 621 284.842.104 sản xuất Nhập lõi thép nghiệplõi thép Xuất 12 152 Cộng phát sinh Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) 1.892.157.896 1.892.157.896 Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín 284.842.104 Mẫu số 01-TT Địa : 3b Trần Khánh Dư- Ngô Quyền- HP Ban hành thep QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 BTC SỔ CÁI Tên TK: Nguyên Vật Liệu Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 77 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP SH 152 Năm 2012 Đvt : Đồng Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải Sô tiền SHT Nợ 320.000.000 Dư dầu kì Phát sinh kỳ 3/12 PN 1502 3/12 7/12 PN 1504 7/12 10/12 PN 1506 10/12 12/12 PX1506 12/12 Nhập lõi thép Huy Hiệu Nhập lõi thép công ty Tân Đại Thành Nhập gỗ công nghiệp XN Xuất gỗ CN chế tạo sp 112 432.000.000 112 235.000.000 112 15/12 PX 1507 15/12 Xuất lõi thép chế tạo sp621 Có 2.703.000.000 621 1.530.000.000 284.842.104 Cộng phát sinh 3.455.000.000 Dư cuối kỳ 1.814.842.104 1.640.157.896 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ ( ký ghi rõ họ tên, Đóng dấu) Kế toán trưởng ( ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Hàng ngày, vào chứng từ gốc ( kiểm tra ), kế toán phần hành ghi vào bảng kê, bảng phân bổ có liên quan Riêng chứng từ có liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ; liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Căn vào bảng kê lấy số liệu vào sổ Nhật ký Chung có liên quan Đồng thời, cộng bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào NKC liên quan Cuối tháng, cộng bảng kê, sổ chi tiết lấy số liệu 78 Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ghi vào Nhật ký chung có liên quan Sau đó, cộng Nhật ký chung, kiểm tra đối chiếu số liệu NKC có liên quan lấy số liệu từ NKC ghi vào sổ Cái Định kỳ ( quý, năm ) lập báo cáo kế toán 2.2.3 Công tác tổ chức kiểm kê vật tư Trong việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp thường xuyên kiểm kê nguyên vật liệu để xác định lượng tồn kho thực tế danh điêm vật tư Đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán, xác định số thừa, thiếu có biện pháp xử lý kịp thời Tùy điều kiện yêu cầu quản lý, doanh nghiệp thực kiểm kê toàn bộ, kiểm kê phần kiểm kê chọn mẫu, thời hạn kiểm kê định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm bất thường theo yêu cầu công tác quản lý Trường hợp kiểm kê phát vật liệu hư hỏng, mát kế toán ghi: Nợ TK 1381: tài sản thừa chờ xử lý Có TK 152: giá thực tế NVL thiếu Khi có biên xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 334, 3388 : cá nhân bồi thường Nợ TK 632 : thiệt hại doanh nghiệp chịu Có TK 3381 : giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Nếu xác định phải vật liệu thừa, trả cho người khác kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002 Nếu định mua số vật liệu thừa đó, doanh nghiệp thong báo cho bên bán ghi Nợ TK 152 Có TK 338 CHƯƠNG 3: MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KIM TÍN 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu Kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, công ty Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 79 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP trải qua không khó khăn thách thức để vươn lên tạo chỗ đứng cho thị trường Đặc biệt điều kiện kinh tế thị trường nay, muốn tồn phải cạnh tranh lẫn Nhưng rào cản lại động lực để công ty nỗ lực, phát huy mạnh mình, bước vươn lên phát triển khẳng định vị thị trường Mặc dù phải đối mặt với khó khăn thiếu thốn mặt với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán công nhân viên, công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Đó kết trình phấn đấu bền bỉ, liên tục toàn công ty, kết không đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo công ty Công tác quản lý kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, công tác kế toán tốt thông tin kế toán đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Chính nhờ nỗ lực học hỏi không ngừng khiến cho công ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín công ty ngày nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rông, đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện Qua thời gian tìm hiểu tiếp cận thực tế công tác kế toán, quan tâm giúp đỡ cô chú, anh chị công ty với kiến thức tiếp thu trường, em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng công ty có ưu điểm nhược điểm sau: 80 Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 3.1.1 Ưu điểm: Bộ máy tổ chức quản lý máy kế toán công ty tổ chức phân cấp quản lý phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc bố trí, xếp, phân công công việc có trật tự, gọn nhẹ, có kết hợp mật thiết với từ xuống Chính nhờ liên kết Ban lãnh đạo công ty thu thập thông tin cách kịp thời giúp cho việc định quản lý đắn Dựa đặc điểm tổ chức, quy mô kinh doanh doanh nghiệp có khối lượng công việc nhiều, máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập trung sử lý phòng kế toán Ngoài công ty tổ chức lập chứng từ hạch toán cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số hiệu chứng từ đánh theo giúp cho việc theo dõi kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng Hơn kế toán trưởng kiểm tra lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tránh nhầm lẫn, sai sót trước vào sổ sách 3.1.2 Nhược điểm: - Về tổ chức máy kế toán phương pháp ghi chép sổ sách kế toán: Việc áp dụng công nghệ thông tin công ty hạn chế Với khối lượng công việc nhiều công tác kế toán công ty chủ yếu thủ công, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc hạn chế thiếu tính kịp thời - Công ty chưa xây dựng danh điểm vật tư hàng hóa nên việc theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu công ty chưa kịp thời hiệu Để thuận lợi cho việc theo dõi kiểm tra nguyên vật liệu dễ dàng xác - Tại công ty chưa thực việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 81 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP kho, việc gây rủi ro việc tính giá thành sản phẩm làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh công ty Vì công ty nên xây dựng danh điểm vật tư để tránh rủi ro biến động giá nguyên vật liệu - Hệ thống sổ sách chưa hoàn thiện, rõ ràng khiến cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ sách khó khăn Công ty nên thay đổi mẫu sổ để thuận tiện cho việc theo dõi kế toán ban lãnh đạo 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu chi nhánh Công ty cổ phần Kim Tín Xuất phát từ yêu cầu việc hoàn thiện tổ chức hạch toán nguyên vật liệu vô quan trọng Hoàn thiện tổ chức hạch toán nguyên vật liệu giúp Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất, qua hạ giá thành sản phẩm góp phần nâng cao lợi nhuận cho Doanh nghiệp Bên cạnh phát triển kinh tế thị trường đòi hỏi kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng phải đổi Một mặt thừa nhận nguyên tắc chuẩn mực quốc tế mặt khác phải áp dụng cách khoa học, phù hợp với chuẩn mực, với thực tế công ty Có công tác tổ chức kế toán đem lại hiệu cao góp phần cho tồn phát triển Doanh nghiệp Trên sở nắm bắt điều đó, nhà quản lý nghiên cứu tìm phương pháp hạch toán, cách thức quản lý tổ chức phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất công ty Thứ nhất: Về hệ thống kho tàng bến bãi: Nguyên vật liệu công ty có nhiều chủng loại khác nên công tác bảo quản nguyên vật liệu công ty quan trọng Vì mà công ty cần trọng đến kho tàng bến bãi để bảo quản nguyên vật liệu đảm bảo Công ty phải xây dựng thêm kho tàng để bảo quản nguyên vật liệu 82 Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP tránh hư hỏng gây thiệt hại cho công ty Ngoài có kho tàng xây dựng lâu năm công ty phải kiểm tra tu sửa lại cho đảm bảo giữ gìn bảo quản nguyên vật liệu tốt Thứ hai: Về công tác quản lý vật liệu - Nguồn nguyên vật liệu công ty có nhiều chủng loại doanh nghiệp nên lập danh điểm vật tư để việc theo dõi kiểm soát vật tư dễ dàng xác Để thuận tiện cho công tác quản lý vật liệu chặt chẽ thống nhất, đối chiếu kiểm tra dễ dàng dễ phát sai sót thuận tiện cho việc muốn tìm kiếm thông tin loại vật liệu đó, trước hết công ty nên mở "Sổ danh điểm vật liệu" Sổ danh điểm vật liệu mở theo tên gọi, quy cách nguyên vật liệu hệ thống chữ số, đơn vị tính gía hạch toán muốn mở sổ trước hết công ty phải xác định số danh điểm vật liệu thống toàn công ty xác định tuỳ ý kho phòng kế toán Sổ danh điểm vật tư cung cấp thông tin giá trị vật liệu xuất, tồn kho theo giá hạch toán Bởi nói trên, hạch toán chi tiết vật liệu công ty áp dụng phương pháp thẻ song song việc tính giá xuất vật liệu theo phương pháp bình quân liên hoàn, việc mở sổ danh điểm vật tư góp phần giảm bớt khối lượng công việc hạch toán, xử lý nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ quản lý, điều chỉnh sản xuất kinh doanh thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán cho phần vận hành hạch toán vật liệu máy vi tính Sổ danh điểm vật liệu xây dựng theo mẫu sau: Kho Danh điểm vật tư 1521 1521A 1521B Tên vật tư Vật liệu Lõi thép Gỗ công nghiệp ……… Đơn vị tính Tấn ( mét khối) Tấn Mét khối Giá hạch Ghi Thứ ba công tác tổ chức kiểm kê vật tư Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 83 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Doanh nghiệp nên hoàn thiện công tác kiểm kê kho, tiến hành kiểm kê thường xuyên hàng tháng hàng quý để kịp thời phát loại vật tư bị thiếu hụt hay dư thừa, dùng cho sản xuất xuất bán để từ có biện pháp xử lý kịp thời đề biện pháp khắc phục định thu mua, xuất bán vật liệu Công tác kiểm kê thường sử dụng thước đo vật để đo lường đo, đếm chỗ Khi phát thừa, thiếu vật liệu kho, kế toán phải xác định nguyên nhân ghi sổ kế toán Việc kiểm kê thường xuyên giúp doanh nghiệp phát xử lý kịp thời bị hay hư hỏng nguyên vật liệu Thứ tư xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu - Cần xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu cho hợp lý Đặc biệt nguyên vật liệu Nếu không mua nguyên vật liệu trình sản xuất bị gián đoạn, làm giảm sản lượng sản phẩm bán ra, gây thiệt hại cho công ty Như vậy, cần có kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, tăng ca, kíp để tăng suất lao động Ngoài việc xây dựng định mức dự trữ vật tư cho hợp lý, không để lượng dự trữ lớn gây ứ đọng vốn, không để lượng dự trữ gây tình trạng thiếu nguyên vật liệu cần thiết, công ty nên xây dựng thêm kho để dự trữ nguyên vật liệu Số lượng kho có công ty nguyên nhân dự trữ số lượng lớn nguyên vật liệu Thứ năm đại hoá công tác kế toán Hiện xu sử dụng máy vi tính việc tổ chức kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng trở nên phổ biến đạt kết cao việc cung cấp thông tin, giúp chi việc hạch toán kế toán hạch toán nhanh chóng, nên việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán cần thiết chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín trang bị máy vi tính cho Phòng kế toán, hạn chế, máy vi tính chưa thực phát huy hết vai trò nó, phần hành công việc kế toán hầu hết làm thủ công Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 84 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Một vấn đề cần phải quan tâm đến phần mềm kế toán, cài đặt chương trình kế toán phù hợp với đặc điểm thực trạng Công ty quan trọng Cùng với việc trang bị máy vi tính Phòng kế toán, công việc đào tạo nâng cao kỹ thành thạo việc sử dụng chương trình kế toán cho cán kế toán Công ty hoàn toàn cần thiết Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mã, quy cách khác nên việc hạch toán phương pháp thủ công không tránh khỏi sai sót Việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán giảm bớt khối lượng công việc Công ty, công trình thường có địa điểm xa nên định kỳ cuối tháng đội tổng hợp, phân loại gửi chứng từ Phòng kế toán, nên thường vào cuối tháng, cuối quý công việc tập trung nhiều, làm ảnh hưởng tới việc cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo Vì thời gian tới Công ty phải cố gắng hoàn thiện trang thiết bị máy vi tính cho kế toán (đảm bảo người máy) Việc đầu tư máy vi tính gặp nhiều khó khăn tài đảm bảo lợi ích kinh tế lâu dài: cung cấp số liệu xác, nhanh chóng kịp thời giúp ban quản lý đưa định đắn, hữu hiệu nhất, áp dụng máy vi tính công tác góp phần làm giảm bớt chi phí lao động Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 85 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế, lần khẳng định rằng, công tác tổ chức quản lý kế toán nguyên vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý kinh tế Vật liệu yếu tố thiếu đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung chi nhánh công ty cổ phần Kim Tín nói riêng Kế toán nguyên vật liệu tốt góp phần giúp cho Lãnh đạo nắm bắt tình hình thực tế đạo sản xuất có hiệu quả, từ có kế hoạch thu mua sử dụng nguyên vật liệu đảm bảo cho trình sản xuất diễn cách liên tục Do công tác hạch toán Công ty Kế toán nguyên vật liệu phải không ngừng hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu không đơn giúp cho đơn vị theo dõi chặt chẽ số lượng, chủng loại vật liệu nhập vào, xuất để thi công mà quan trọng thông qua công tác Kế toán nguyên vật liệu thực hiện, quản lý cung cấp sử dụng từ khâu thu mua đến khâu sử dụng cho có hiệu nhất, tránh hao hụt lãng phí làm thiệt hại đến tài sản Công ty Đồng thời góp phần nâng cao hiệu sử dụng vật liệu không ngừng phấn đấu tiết kiện chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh, tạo điều kiện cho Công ty đứng vững phát triển chế cạnh tranh gay gắt thị trường Qua thời gian thực tập chi nhánh Công Ty cổ phần Kim Tín em thấy Công tác kế toán nguyên vật liệu có vị trí tầm quan trọng công cụ đắc lực giúp cho Ban Lãnh đạo nắm bắt tình hình thực tế, từ có biện pháp cụ thể để nâng cao hiệu sử dụng vật liệu Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Thầy, Cô giáo khoa kế toán tài chính, Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Giáo viên trực tiếp hướng dẫn; Anh, chị Công ty nhiệt tình giúp đỡ Em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này./ Sinh viên Đặng Thị Yến Sinh viên: Đặng Thị Yến- Lớp: CĐKT K51A 86