luan van ve CHÍNH SÁCH ưu đãi THUẾTHU

TR NGăĐ I H C C NăTH KHOA PHÁT TRI N NÔNG THÔN  LU NăVĔNăT T NGHI P C NHÂN LU T Khóa 36 (2010 – 2014) Đề Tài CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Giảng viên h ớng dẫn: Th.S Nguy n Minh Tâm Sinh viên thực hiện: Tr n Minh Luân MSSV: 5107422 L p: Lu t T ăPháp Cần Thơ, 12- 2013 Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN L I C Mă N  Sau nh ngănĕmăthángăhọc t p tạiătr ngăĐại học C năTh ăđưăgiúpăemălĩnhăh iăđ nh ng ki n thức chuyên môn kỹ nĕngăsốngătrongămôiătr ng t p th , làm hành c trang giúp em v ngăb căvƠoăt ngălai.ăQuưngăth iăgianănƠyăcũngăđ lại em nh ng kỷ ni m vui buồn th i sinh viên Lu năvĕnătốt nghi p cử nhân Lu t k t trình học t p, nghiên cứu vƠătíchălũyăki n thức v i t t tâm huy t m t sinh viên Ngoài s n l c ph năđ u bảnăthơn,ăemăcũngănh năđ c s dạyăvƠăgiúpăđỡ t n tình cán b giảng viênăđ em có th hoàn thành Lu năvĕnănƠy Đ u tiên, em xin gửi l i cảmă năchơnăthƠnhăcôăNguy năMinhăTơmăng iăđưăt n tình h ng d năvƠăgiúpăđỡ em suốt th i gian làm Lu năvĕnănƠy.ăXinăgửi l i cảmă nă đ n t t quý Th y, Cô Khoa Lu t,ătr ngăĐại học C năTh ăđưăh t lòng dìu dắt, dạy bảo, giúp em có ki n thứcăc ăbản nh t Lu t học Cảmă năcácăcánăb ph trách Khoa phát tri nănôngăthôn,ătr ngăĐại học C năTh ăđưăgiúpăđỡ em trình học t p khoa Con cảmă năchaămẹ vƠăng iăthơnătrongăgiaăđìnhăđưăluônălƠăch d a v ng chắ v tinh th n cho Mình cảmă năt t bạnăbèăđưăửng h ,ăđ ngăviênăvƠăđóngăgópăýăki n đ hoàn thành tốt Lu năvĕnănƠy Em xin chân thành cảmă năvƠăxinăkínhăchúcăquýăTh y, Cô nhi u sức khỏe thành công công vi c cu c sống Em xin chân thành cảmă n! Cần thơ, ngày 20 tháng 11 năm 2013 Ng ời viết Tr n Minh Luân GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH NH N XÉT C A GI NGăVIểNăH š  U ĐÃI THUẾ TNDN NG DẪN › ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầ GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN NH N XÉT C A H IăĐ NG PH N BI N š  › ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầầ ầ GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN M cl c L I M Đ U 1 Lý chọnăđ tài M c tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Ph ngăphápănghiênăcứu .2 Bố c c lu năvĕn N I DUNG CH NGă1:ăLụăLU N CHUNG V UăĐÃIăTHU THU NH P DOANH NGHI P 1.1 S ăl c v chínhăsáchă uăđưiăthu thu nh p doanh nghi p(TNDN) .3 1.1.1 Quá trình hình thành phát tri n thu 1.1.2 Quá trình hình thành phát tri n củaăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN .5 1.2 Khái ni măchínhăsáchă uăđưiăthu thu nh p doanh nghi p .9 1.2.1 Khái ni m thu 1.2.2 Khái ni m,ăđặcăđi m thu TNDN .10 1.2.3 Khái ni măchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN .12 1.3 Vai trò, m căđích,ăýănghĩaăcủaăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN .12 1.3.1 Vai trò củaăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDNăđối v i n n kinh t 12 1.3.2 M căđích,ăýănghĩaăcủa sáchă uăđưiăthu thu nh p doanh nghi păđối v i doanh nghi p .14 CH NGă2:ăCHệNHăSỄCHă UăĐÃIăTHU THU NH P DOANH NGHI P 16 2.1 Nguyên tắc,ăđi u ki nă uăđưiăthu TNDN 16 2.1.1 Nguyên tắcă uăđưiăthu TNDN .16 2.1.2 Đi u ki nă uăđưiăthu thu TNDN 17 2.1.3 Thu nh păkhôngăđ căh ngă uăđưiăthu TNDN 20 2.2 Hình thứcă uăđưiăthu TNDN 21 2.2.1 uăđưiăv thu su t 21 2.2.2 uăđưiăv th i gian mi n thu , giảm thu .24 2.2.3 Chuy n l 27 2.2.4 Trích l p quỹ phát tri n khoa học công ngh doanh nghi p 30 2.2.5 Cácătr ng h p giảm thu khác 34 2.2.6 uăđưiăthu nhằmăngĕnăchặn suy giảm kinh t ,ăduyătrìătĕngătr ng kinh t đảm bảo an sinh xã h i hi n .35 GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CH CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN NGă3:ăTH C TI N ÁP D NGăCHệNHăSỄCHă UăĐÃIăTHU THU NH P DOANH NGHI PăVÀăPH NGăH NG HOÀN THI N .41 3.1 Th c ti n áp d ng m t số ý ki n nhằm hoàn thi năchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN 43 3.1.1 B t c p nguyên tắcă uăđưiăthu TNDN 43 3.1.2 V uăđưiăv thu su t .45 3.1.3 V uăđưiăv th i gian mi n thu , giảm thu 48 3.1.4 V trích l p Quỹ phát tri n khoa học công ngh 50 3.1.5 V cácătr ng h p giảm thu khác 51 3.1.6 M t số ý ki n nhằm hoàn thi năchínhăsáchă uăđưiăkhác 51 3.2 Đánhăgiáăm t số đổi m i v chínhăsáchă uăđưiăthu TNDN lu t sửaăđổi bổ sung lu t thu TNDNănĕmă2013 52 K t lu n 59 Tài li u tham khảo 60 GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN Đ U L IM Lý ch năđ tài Đối v i quốc gia, lý thu công c đ NhƠăn c quảnălý,ăđi u ti tăvĩămôă n n kinh t nênăNhƠăn c cố gắng xây d ng hoàn thi n h thống thu ăĐ hoàn thi n m t h thống thu không th thi u m t n i dung quan trọngăđóălƠă uăđưiăv thu vìăđóăchínhălƠăs quan tâm củaăNhƠăn căđối v iăcácăđốiăt ng n p thu vƠăh nă th n aă uăđưiăv thu m t công c đ NhƠăn c quảnălý,ăđi u ti tăvĩămôăn n kinh t Vi tăNamăcũngălƠăm t quốcăgiaăđ c l pănênăđảngăvƠăNhƠătaăluônăquanătơmăđ n vi c hoàn thi nă chínhă sáchă uă đưiă v thu nói riêng, h thống thu nói chung Trong bối cảnhăn cătaăđưăchuy n sang n n kinh t thiătr ngănh ăhi n vi c cạnh tranh gi a quốc gia ngày tr nên gay gắtăh n,ăđặc bi t v năđ thuăhútăđ uăt ăĐ cácă nhƠă đ uă t ă mạnh dạng bỏ vốnă vƠoă đ uă t ă kinhă doanhă thìă c n phải có m t sáchă uăđưiăthỏaăđáng,ăm t nh ngăchínhăsáchă uăđưiămƠăcácănhƠăđ uăt ăquanătơmă hƠngăđ uăđóălƠă uăđưiăv thu đặc bi t thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) Từ khiăcácă uăđưiăv thu TNDNăđ căquyăđịnhătrongăcácăvĕnăbản pháp lu t v đ u t ăvƠăLu t thu TNDNăchoăđ n Qua g nă20ănĕmăth c hi n hoàn thi n sáchă uăđưiăv thu TNDN n cătaăđưăđạtăđ c m t số k t khả quanănh ătĕngă c ngă thuă hútă đ uă t ,ă phátă tri n kinh t h thốngă cácă chínhă sáchă uă đưiă v thu TNDN d n tr nên hoàn thi năh n.ăTrongăth i buổi khủng hoảng kinh t lạm phát tĕngăcaoăđưăd năđ n vi căchiăphíăđ uăt ăkinhădoanhătĕngăcao,ăsản xu t kinh doanh gặp nhi uă khóă khĕnă vìă v yă h nă lúcă nƠoă h tă cácă NhƠă n c doanh nghi pă đangă r t quanătơmăđ năcácăchínhăsáchă uăđưiăv thu TNDN Chính v y vi c nghiên cứu tìm hi u v “chínhă sáchă uă đưiă thu TNDN”ă trongă giaiă đoạn hi n h t sức c n thi t.ăQuaăđóăgiúpăchúngătaăhi uărõăh năv cácăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN giai đoạn hi nănayăvƠăđ aăraănh ng ki n nghị đ hoàn thi n sách th i gian t i M c tiêu nghiên c u Khi nghiên cứu v đ tƠiă“chínhăsáchă uăđưiăthu TNDN”ătácămongămuốn s đ c nhìn toàn di năvƠăchínhăxácăh năv th thốngăcácăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN Quaăđóăđ aăraăm t số giải pháp nhằm hoàn thi năchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN hi n Ph m vi nghiên c u Lu năvĕnăchúătrong nghiên cứu v u ki n, hình thức mứcăđ uăđưiăv thu TNDN thông qua cácăquyăđịnh pháp lu t v uăđưiăthu TNDN Vi t Nam vĕnă quy phạm pháp lu t v thu TNDN Vi t Nam (Lu t Thu TNDN, Lu t Quản lý thu , Lu tăđ uăt ăvƠăăcácăvĕnăbảnăh ng d n thi hành ), số li u thống kê GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN v thu TNDN củaăcácăc ăquanăthu vi t chuyên gia v v năđ cóăliênăquanăđ năđ tài Ph ngăphápănghiênăc u Bài vi t sử d ngăph ngăphápăđ c tác giả sử d ng k t h p bi n pháp nghiên cứu lu t họcătrongăđóăchủ y uălƠăcácăph ngăphápănh :ăph ngăphápăphơnătíchăậ tổng ngăpháp thống kê - so sánh h p,ăph B c c lu năvĕn Bài vi t gồmă3ăch ng: Ch Ch ngă2:ăChínhăsáchă uăđưiăthu thu nh p doanh nghi p Ch ph ngă1:ăLý lu n chung v ngă 3:ă Th c ti n áp d ngă chínhă sáchă uă đưiă thu thu nh p doanh nghi p ngăh uăđưiăthu thu nh p doanh nghi p ng hoàn thi n GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH CH U ĐÃI THUẾ TNDN NGă1 LÝ LU N CHUNG V UăĐĩIăTHU THU NH P DOANH NGHI P 1.1 S ă L C V CHệNHă SỄCHă Uă ĐĩIă THU THU NH P DOANH NGHI P 1.1.1 Quá trình hình thành phát tri n c a thu 1.1.1.1 Quá trình hình thành thuế: KhiăNhƠăn căraăđ i m t v năđ đ căđặtăraălƠălƠmăsaoăđ có cải v t ch t c n thi t chi cho hoạtăđ ng b máyănhƠăn c,ăđảm bảoăchoăNhƠăn c tồn tại, trì quy n l c th c hi n chức quản lý xã h i V năđ đặt n u số cải v t ch tădoăng i dân sản xu t đủ đ nuôi sống thân họ làm có ph năđóngăgópăđ nuôi b máyănhƠăn c Theo Marx, trình tái sản xu t giảnăđ n tái, sản xu t m r ng hai v năđ quan trọng làm n n tảng cho nh ng lý lu năc ăbản v thu ăLaoăđ ng v iăt ăcáchălƠăm t loạiăhƠngăhóaăđặc bi t, qua hoạtăđ ngălaoăđ ng tạo giá trị m i l năh năgiáătrị Ph n m i sang tạoăđóă gọi thu nh p Thu nh păchínhălƠăc ăs đ tái sản xu t m r ng nguồn cho s đ ngăviênăvƠoăngơnăsáchănhƠăn c B máy quảnălýăNhƠăn c không t tạo nguồn v t ch tăđ t nuôi sống mà chúng sống d a vào s đóngăgópăcủa toàn th c ădơnătrongăxưăh i Trong u ki n có giai c p, tồn ch d t ăh u v i phạm vi hoạtăđ ng củaăNhƠăn c ngày m r ng ch đ đống góp theo hình thức t nguy n củaăc ădơnătrongăch đ c ng sản nguyên thủy không phù h p n a.ăĐ cóăđ căl ng cải v t ch t c n thi t, NhƠăn căđưăsử d ng quy n l c trị có sẵn củaămìnhăđ ban hành pháp lu t, n định bắt bu c th nhân pháp nhân phảiăđóngăgópăchoănhƠăn c m t ph n cải mà họ làm hình thành quỹ ti n t t p trung củaăNhƠăn căđ đảm bảo cho nhu c u chi tiêu Từ đóăthu đ c hình thành Vì th , m cătiêuăc ăbản thu luônăđảm bảo nguồn thu cho chi phí củaănhƠăn c Burgăcũngătìmăraărằng hình thức s m nh t thu cònăđ thứcălaoăđ ng bắt bu c Thu đ c gọi corvee, m t hình c th c hi n từ hình thức thu hi n v t chuy n d n sang thu v i hình thức giá trị.ăĐi uăđóăcũngăcóănghĩaălƠ,ăthu xu t hi năbanăđ u có hình thức bi u hi n r t đ năgiản quan h phu phen, cống nạp nh ng loại thu th hi năd i hình thức hi n v t d n d n có s phức tạpăh năậ hình thứcăs u,ăthu đ c cắtăđặt m t cách thống nh t QuáchăĐức Pháp trích Thuế - Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, NXB Xây D ng, Hà N i 1999, tr 10 Lê Thị Nguy t Châu, Giáo trình Luật tài (Thuế), Khoa Lu t ậ Tr ngăĐại học C năTh ,ă2009,ătr.ă5 GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp nghi păđ căh CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN ngă uăđưiămƠătrongăth i gian doanh nghi p l i nhu n doanh nghi p không phảiăđóngăthu vƠălamălưngăphíă uăđưiădƠnhăchoădoanhănghi p Vì v y c nă u chỉnh lại th i gian bắtă đ u h ngă uă đưiă thu thu nh p doanh nghi p lại,ătheoăđóăth i gian áp dung thu su tă uăđưiăbắtăđ u từ nĕmădoanhănghi p có l i nhu n Tuy nhiên c n phảiăquyăđịnh th i gian tốiăđaăđ doanh nghi p bắtăđ uăh ng thu su tă uăđưiălƠă3ănĕmăk từ thành l p,ăđ tránh tình trạng doanh nghi p l i nhu n ảnhăh ngăđ n vi căthuăngơnăsáchăNhƠăn c sau Sản xu t sản phẩm ph n m m m t ngành công ngh phảiăquyăđịnh c th tên ngành này? N uăquyăđịnh tên ngành tạiăsaoăkhôngăquyăđịnh tên ngƠnhăkhácănh ăcôngăngh sinh học, công ngh nano,ăv.vầăLu t phải m phải tính đ n nh ng bi năđ ngătrongăt ngălai,ădoăđóăkhôngănênăquyăđịnh rõ ràng m t ngành c th nƠoăđó 3.1.3 V th i gian mi n thu , gi m thu h uăđưiăv th i gian mi n thu , thu theo Lu t thu TNDNă2008ăđ c thu hẹp theo ng thu hẹp lạiă đốiă t ng cách bỏ danh m că địa bàn nghành ngh đ c h ngă uăđưiăđ căh ngă uăđưiăthayăvƠoăđóănh ngăđốiăt ngăđ căh ngă uăđưiălƠă nh ng doanh nghi p thành l p hoạtăđ ng nh ng ngành ngh đặc bi t khuy n khíchăđ uăt ăvƠăđịaăbƠnăcóăđi u ki n kinh t , xã h iăđặc bi tăkhóăkhĕn.ăNh ngăvi c thu hẹpăđốiăt đ ngănh ătrênănh ngănh ngăđốiăt ngăđ căh ngă uăđưiămi n, giảm thu lại c chia v i nhi u mứcăvƠăđi u ki n áp d ng khác  Tácăđ ng tích c c V i nh ngă uăđưiăv mi n thu , giảm thu dƠnhăcùngădƠnhăchoăcácăđốiăt ng thu c di nă uă đưiă 10%ă trongă m iă lĕmă nĕmă vƠă cácă doanhă nghi p thành l p m iă trongă lĩnhă v c xã h i hóa Đối v i doanh nghi p vừaăđ căh ngă uăđưiăv thu su t 10% mi n thu nĕm,ă giảm 50% số thu phải n pă trongă 9ă nĕmă ti pă theo,ă đưă tạoă u ki n cho doanh nghi p chủ đ ng vi c l a chọn hình thứcă uă đưiă cóă l i nh t cho doanh nghi p Từ đóă uă đưiă s có hi u tốiă đaă trongă vi c h tr doanh nghi p kinh doanh sản su t Các doanh nghi p thành l p m iătrongălĩnhăv c xã h i hóa th c hi n tạiăđịa bàn có u ki n kinh t , xã h iăđặc bi tăkhóăkhĕnăđ căh ngă uăđưiăcaoănh t nh ngă uă đưiăv mi n, giảm thu ăĐi u góp ph năthuăhútăđ uăt ăăvƠăthúcăđẩy s phát tri năc ă s hạ t ng, giáo d c ậ đƠoătạo, y t ,ăvĕnăhóaăth thaoăvƠămôiătr ng vốnădĩăđangăcònă y u khu v că nƠy.ă Quaă đóă gópă ph n giảm s chênh l ch v tình hình phát tri n kinh t xã h i gi a vùng mi n GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 47 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN V iăchínhăsáchă uăđưiăv mi n thu , giảm thu cao nh t cho doanh nghi p hoạtăđ ng trongăcácălĩnhăv c xã h i hóa tạiăđịaăbƠnăcóăđi u ki n kinh t xã h iăđặc bi tăkhóăkhĕnă đưăthuăhútăđ căđángăk doanh nghi păđ uăt ăvƠoăvùngănƠyăvƠăthayăđổiăđángăk b mặt đ i sống củaăng i dân n i vùng sâu vùng xa, biên gi i, hảiăđảo ti p c năđ c v i giáo d c, y t ,ăvĕnăhóa,ăth thaoăquaăđóănơngăcaoăđ củaăng căđ i sống tinh th n sức khỏe i dân vùng  Hạn ch giải pháp khắc ph c Thu ăTNDNăcóănhi uăquyăđịnhăkhuy năkhích,ăh ătr ăthôngăquaăch ăđ ămi năgiảm,ă nh ngăđồngăth iăcũngă dùngăbi nă phápăgiảmăthu ăsu tăđ ă uă đưiăđ uăt ăĐi uăđóăd nă đ nătìnhătrạngăphứcătạp,ăchồngăl năgi aăch ăđ ămi năgiảmăvƠăch ăđ ă uăđưiăbằngăthu ă su t.ăQuyăđịnhănh ăv yăvừaăgơyăkhóăkhĕnăchoăvi căápăd ngăvừaălƠmăgiảmăhi uăquảăthuă ngân sách uă đưiă vƠă mi n,ă giảmă thu ă TNDNă đ că quyă địnhă trongă nhi uă vĕnă bảnă nh ă Lu t khuy nă khíchă đ uă t ă trongă n c,ă Lu t đ uă t ă n căngoƠiă vƠă cácă vĕnă bảnă h ngă d nă nênăcóăs ătrùngălắpăvƠăkhôngănh tăquánătrongăvi căth căhi năchínhăsáchăđi uăti t.ăVì v yănênăthốngănh tăch ăđ ămi năgiảmăthu ăbằngăcáchăchỉăquyăđịnhăch ăđ uăđưiăthu ă TNDNătrongăLu tăthu ăTNDNăcòn Lu t chuyênăngƠnhăkhácănh ăLu t đ uăt ăn că ngoài, Lu t khuy năkhíchăđ uăt ătrongăn căchỉănênăghiănguyênătắcă uăđưi,ăhoặcăchỉă đ năgiảnălƠădanhăm căcácăngƠnhăngh ăc nă uăđưiăkhuy năkhích.ăTránhătìnhătrạng n uă đ uăt ăbịăgiảmăsút, hoặcăcóă m tăthi uăsótătrongă uăđưi ban hành Lu t chuyên ngƠnhălạiăcóăquyăđịnhă uăđưiăriêng Đi uăđóălƠmăm tăđiăýănghĩaăcủaăch ăđ ămi năgiảm,ăm căđíchăđi uăti t n năkinhăt củaăthu ăTNDNăvƠăcƠoăbằngă uăđưi.ăDoăv yăc nărƠăsoátălạiăvĕnăbảnăLu t thu ăTNDNă hoặcă nh ngă Lu t chuyênă ngƠnhă liênă quană đ ă loạiă bỏă nh ngă n iă dungă trùngă lắpă nƠy,ă đảmăbảoăs ăthốngănh tăv ămặtăhìnhăthứcăvƠălogicăh năv ămặtăn iădung Vi c bỏ quyăđịnhă uăđưiăthu đối v i khu công nghi p (KCN) cóăđi u ki n thu n l i đưă phátă sinhă b t c p,ă đóă lƠ h u h tă cácă KCNă đ c phân bố vùng kinh t trọng m (chi m khoảng 80% tổng số KCN), không thu c danh m căđịaăbƠnăcóăđi u ki n kinh t - xã h iă khóă khĕnă hoặcă đặc bi tă khóă khĕn,ă tuyă cóă thu n l i v vị trí, hạ t ng,ănh ngăchiăphíăđ n bù, xây d ng c ăs hạ t ng cao, d năđ n giá thuê lạiăđ t KCN r t cao, v y, n uăkhôngăcóăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDNăđối v i KCN r t khó thu hút doanh nghi păđ uăt ăvƠoăKCN Cho nên c n bổ sung lạiă uăđưiămi n, giảm thu TNDN cho doanh nghi păđ uăt ăvƠoăKCNăcóăđi u ki n thu n l i 3.1.4.V trích l p quỹ phát tri n khoa h c công ngh cho doanh nghi p  Tácăđ ng tích c c GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 48 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp Là m tă n CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN că đangă phátă tri nă nh ă Vi tă Nam,ă trìnhă đ phát tri n khoa học công ngh doanh nghi p y u kém, doanh nghi pă ch aă quană tơmă đ n KH&CN chínhăđi u m t rào cản r t l n cho s phát tri n lâu dài doanh nghi p.ăĐ khắc ph că đ că nh că mă nƠyă thìă NhƠă n că đưă thêm m tă uă đưiă v trích l p Quỹ phát tri n khoa học công ngh cho doanh nghi p vào Lu t thu TNDNă2008.ăĐi u nƠyă đưă tácă đ ng r t l nă đ n nh n thức doanh nghi pă đối v i KH&CN hoạtăđ ng sản xu t kinh doanh doanh nghi p Quỹ phát tri n KH&CN cho doanh nghi p hoạtăđ ng v i m căđíchăđ uăt ăphátătri n KH&CN, chi cho hoạtă đ ng nghiên cứu, ứng d ng,ă đổi m i công ngh ,ă đổi m i sản phẩm, h p lý hóa quy trình sản su t doanhn nghi p.ă Đi uănƠyă đưănơngăcaoăđ c nĕngăl c cạnh tranh doanh nghi p hạ th păđ c chi phí sản su t vạ hạ giá thành sản phẩm v i vi c áp d ng KH&CN vào sản su t,ăđi uănƠyăcóăýănghĩaăđặc bi t v i doanh nghi p vừa nhỏ khiătr doanh nghi p căđóăhọ chẳngăquanăđ n vi c phát tri n KH&CN cho  Hạn ch giải pháp khắc ph c Doăđặc thù loại hình doanh nghi p khác s đ uăt ăvƠoănh ngălĩnhăv c KH&CN khác th i gian sử d ng quỹ đ ph c v cho m că đíchă phátă tri n KH&CN s khác Ví d nh ăvi c sử d ng quỹ đ đƠoătạo nguồn nhân l c có trình đ KH&CNăcaoăđòi hỏi phải có th iăgianăđ đƠoătạoăđ c m tăđ iăngũăcóătrìnhăđ Vì v yăkhôngănênăquyăđịnh mức tr nănĕmănĕmăk từ trích l p quỹ mà sử d ng không h t 70% số quỹ đưătríchămƠăphảiătùyăvƠoălĩnhăv c, m căđíchăsử d ngămƠăquyăđịnh th i gian sử d ng quỹ u giúp doanh nghi p thoảiămáiăh nătrongăvi c sử d ng quỹ không bị áp l c từ th i gian sử d ng quỹ số ti n phạt sử d ng không h t mà d n đ n doanh nghi p ng n ngại không dám trích nhi u thu nh p vào Quỹ Đ ki m tra, giám sát vi c sử d ng Quỹ phát tri năKH&CNăcóăđúngăm căđíchăhayă không c n phải ban hành m tăvĕnăbảnănêuăraătiêuăchíăđánhăgiáăc th đối v i lĩnhăv căđ uăt ,ăsử d ng Quỹ Ngoài c n phải ban hành lại quy ch tổ chức, quản lý sử d ng Quỹ phát tri n KH&CN m i cho doanh nghi păđ theo kịp tình hình kinh t hi n có nhi uălĩnhăv c m iătrongălĩnhăv c công ngh cao 3.1.5 V cácătr ng h p gi m thu khác Trongăcácătr ng h p giảm thu khácăđ c áp d ng cho doanh nghi p sản su t, giao thông v n tải (trừ đ n vị s nghi p, c quan vĕn phòng thu c Tổng công ty không tr c ti p sản xu t kinh doanh) sử d ng nhi u lao đ ng n đ c giảm số thu TNDN phải n păt ngăứng v i số ti n th căchiăthêmăchoălaoăđ ng n n u hạch toán GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 49 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp riêngăđ CHÍNH SÁCH c khoản chi V i sách m t mặt giảmăđ doanh nghi p,ăđồng th iănơngăcaoăc ăh i vi călƠmăchoăng lƠăng U ĐÃI THUẾ TNDN c áp l c v thu cho iălaoăđ ng n ,ălaoăđ ng i dân t c thi u số Góp ph năbìnhăđẳng gi i dân t c Hi n nạn th t nghi păđangădi n mạnh m , nhà n c cắt giảm biên ch , doanh nghi p sa thảiălaoăđ ng v yăđ tạoăcôngăĕnăvi c làm cho nh ngăng iălaoăđ ng c n phảiăcóăquyăđịnhăđối v iăđ uăt ătạoăcôngăĕnăvi călƠmăchoăng iălaoăđ ng Nên có quy địnhă uăđưiăthu đ khuy n khích tạo vi călƠmăchoăng iălaoăđ ng Ví d n u doanh nghi p m r ngăquyămôălaoăđ ngăthêmăx%ă(x>=10)ăthìăđ c giảm thu thu nh p 10% choă2ănĕmăti p theo số thu nh pătĕngăthêmăsoăv iătr ckhiătĕngălaoăđ ng.ă2ănĕmălƠă th i gian c n thi tăđ đƠoătạoălaoăđ ng lành ngh 3.1.6 M t s ý ki n nhằm hoàn thi năchínhăsáchă uăđưiăkhác Hi n có nhi uăvĕnăbảnăquyăđịnh v uăđưiăthu thu nh p doanh nghi păđ c banăhƠnhătrongăđóătrongăth i gian Lu t thu TNDNă2008ăchoăđ n có r t nhi uăvĕnă bảnăquyăđịnh (Lu t, Nghị định,ăThôngăt ăh ng d n thi hành), tiêu bi uăcóătrênăm i lĕmăthôngăt ăh ng d năthiăhƠnhăcácăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDN.ăTrongăđóăm t số vĕnăbản sửaăđổi, thay th nhau, m t số lạiăh ng d n m t loạiă uăđưiăc th theo nĕm.ăĐi u tạo thành m t ma tr năcácăvĕnăbản, n cho vi c tìm hi u nhà đ uăt ăvƠăcácădoanhănghi p gặp nhi uăkhóăkhĕn,ăđặc bi t họ không bi t c th nĕmă áp d ngăvĕnăbản Vì v y soạn thảo m tăvĕnăbảnăquyăđịnhăvƠăh ng d n phải c n nhìn nh n v năđ m t cách dài hạn trành tình trạng m iănĕmăraă2-3 vĕnăbảnăh ng d n, có th l p m tătrangăwebăh ng d n c p nh tăvĕnăbảnăquyăđịnhăvƠăh ng d n v chínhăsáchă uă đưiăthu TNDN, vi c c p nh tănƠyălƠmăchoăcácănhƠăđ uăt ,ădoanhănghi p ti p c n, tìm hi u v chínhăsáchă uăđưiăd dƠngăvƠăchínhăxácăh n Vi c không phân bi tăcácănhƠăđ uăt ,ădoanhănghi pătrongăhayăngoƠiăn c, bỏ thu chuy n l i nhu năraăn c phù h p v i thông l , cam k t quốc t , góp ph n thu hútăđ uăt ătừ cácănhƠăđ uăt ăn c vào Vi tăNam.ăNh ngăvi cănƠyăđưătạo m t khó khĕnătrong cạnh tranh cho doanh nghi p vừa nhỏ trongăn c hạn ch v vốn Đặc bi t th i gian g nă đơyă h thống bán lẻ Vi t Nam doanh nghi p trongăn căđangăd n m t thị ph n doanh nghi păn căngoƠiăthơuătóm.ăNh ăv y c n phải có sách nhằm hạn ch s tácă đ ng doanh nghi pă n c bằngăcáchăthêmă uăđưiăcóăchọn lọc cho doanh nghi p vừa nhỏ (ví d nh ăkhôngă gi i hạn mức chi cho quảng cáo ti p thị), doanh nghi păn căngoƠiăđ uăt ă vào Vi tă Namă th ng nh ng doanh nghi p l n.ă Nh ngă bênă cạnhă đóă đ doanh nghi p không ỷ lạiăvƠoă uăđưiămƠăkhôngănơngăcaoănĕngăl c cạnh tranh c n phải có m t mức tr n v th iăgiană uăđưiăchoăcácădoanhănghi p GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 50 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN C n có s phối h p gi aăc ăquanăchứcănĕngăđặc bi tălƠăc ăquanăđĕng ký kinh doanh vƠăc ăquanăthu vi c ki m soát doanh nghi p m i thành l p, tránh tình trạng l i d ngăquyăđịnh mi n thu cho doanh nghi p m i thành l p, thành l p nh ng vùng kinh t uă đưiă nh ngă th c t hoạtă đ ng lại di nă raă trênă địa bànă cácă địa ph ngăkhácăđ trốn tránh thu 3.2 ĐỄNHă GIỄă M T S Đ I M I V Uă ĐĩIă THU TNDN TRONG LU T S Aă Đ I B SUNG M T S ĐI U C A LU T THU TNDN 2008 ( Lu t sđbs) Lu t số 32/2013/QH13 v sửaă đổi bổ sung m t số u Lu t thu thu nh p doanh nghi p ban hành ngày 19/6/2013 r t c n thi t, Lu t s có hi u l c từ ngày 1/1/2014 (có khoản có hi u l c từ ngày 1/7/2013) Vì theoăđánhăgiáăcủaăcácăchuyênă gia, Lu t Thu ăTNDNăhi năhƠnhămặcădùăđưăđạtăđ cănh ngăk tăquảăkhảăquan,ănh ngă trongă uă ki nă bi n đ ngă nhanhă củaă n nă kinhă t ă trongă vƠă ngoƠiă n că thìă nhi uă quyă địnhătrongăLu t đưăb căl ăb tăc p,ăkhôngătheoăkịpăs ăv năđ ngăcủaăth căti n.ăĐi năhìnhă lƠămứcăthu ăsu tă25%ăhi năhƠnh,ăch aăth căs ăcạnhătranhăsoăv iăcácăn cătrongăkhuă v c;ălĩnhăv c,ăngƠnhăngh ch aăbaoăquát 25 uăđưiăkhôngăt pătrung;ăthuănh păchịuăthu ,ăkhôngăchịuăthu ă  V ăthuănh păkhôngăđ căh ngă uăđưiăv ăthu ăsu tăvƠă uăđưiăv ăth iăgianămi nă thu ,ăgiảmăthu ăđ căquyăđịnhătạiăđi uă13ăvƠăđi uă14ăcủaăLu tăsửaăđổiăbổăsungăLu tă thu ăTNDNă2008ătheoăđó: - Lu tăsđbsăchỉăgi ălạiăm tăsốăđốiăt ngăkhôngăđ căh ngă uăđưiănh :ăthu nh p từ chuy nă nh ng vốn, chuy nă nh ng b tă đ ng sản, thu nh p từ hoạt đ ng tìm ki m, thĕm dò, khai thác khoán d u khí tài nguyên quý hi m khác, thu nh p khác Chính phủ quy định - Còn lại Lu t sđbs đư sửa đổi theo h ng bỏ nh ng đối t ng lại thêm vào nh ng đối t ng nh : thu nh p từ chuy n nh ng quy n góp vốn; thu nh p từ chuy n nh ng d án đ u t , chuy n nh ng quy n tham gia d án đ u t , chuy n nh ng quy n thĕm dò, khai thác khoáng sản; thu nh p từ hoạt đ ng sản xu t, kinh doanh Vi t Nam; thu nh p từ hoạt đ ng kinh doanh dịch v thu c di n chịu thu tiêu th đặc bi Bên cạnh Lu t sđbs đư cho thu nh p từ hoạt đ ng chuy n nh ng nhà quy định u 13 Lu t sửa đổi bổ sung Lu t thu TNDN 2008 Nh v y Lu t sđbs đư thay đổi đối t ng không đ c h ng u đưi theo u 13 u 14 Lu t theo h ng rút gọn lại quy định v đối t ng không đ c h ng u đưi vi c bỏ nhi u thu nh p không đ c h ng u đưi Lu t thu 25 Tạp chí Thuế số 51 (409), ngày 20/12/2012 GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 51 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH TNDN 2008, thay th vào đối t U ĐÃI THUẾ TNDN ng v quy n tài sản (quy n góp vốn, quy n tham gia d án đ u t , quy n thĕm dòầ), thay đổi nhằm phù h p v i u ki n khách quan quy n tài sản đ c quan tâm sử d ng nhi u h n Nh ng vi c rút gọn quy định không đồng nghĩa v i vi c đối t ng không đ c h ng u đưi s bị giảm đi, v i vi c thêm vào quy định đối t ng chịu thu tiêu thu đặc bi t s không đ c h ng u đưi theo u 13 14 Lu t sđbs đư m r ng đối t ng không đ c h ng u đưi đối t ng chịu thu tiêu th đặc bi t r t r ng Vi c sửa đổi đ c thi t k theo h ng bao quát phù h p v i th c ti n hi n h n  Nh ngă đổiă m iăv ă uă đưiă v ă thu ă su tă trongă Lu tă sửaă đổiă bổă sungă Lu tă thu ă TNDN 2008: - Bổ sung vào di n áp d ng thu su tă10%ătrongă15ănĕm,ămi n thu trongă4ănĕmăvƠă giảm 50% số thu phải n pătrongă9ănĕmăti pătheoăđối v i: + Doanh nghi p thành l p m i từ d ánă đ uă t ă sản xu t v t li u m i,ă nĕngă l ng m i không sử d ng nhiên li u hóa thạch; phát tri n công ngh sinh học; bảo v môi tr ng; + Doanh nghi p công ngh cao, doanh nghi p nông nghi p ứng d ng công ngh cao + Doanh nghi p thành l p m i từ d ánăđ uăt ăhoặc doanh nghi p có d ánăđ uăt ă m iăcóăquyămôăđ uăt ăvƠăphạmăviătácăđ ng r ng l năđ n kinh t - xã h iăđápăứngăđi u ki nătheoăquyăđịnh Chính phủ - Bổ sung vào di n áp d ng thu su tă10%ăđối v i: + Thu nh p từ th c hi n d án nghiên cứu phát tri n; d án ứng d ng công ngh cao; d ánă mătạo công ngh cao,ă mătạo doanh nghi p công ngh cao + Thu nh p từ th c hi n d ánăđ uăt ă- kinh doanh nhà cho thuê mua; xã h i đ bán, cho thuê, + Thu nh p từ hoạtăđ ng báo in (k quảng cáo báo) củaăc ăquanăbáoăchí; + Thu nh p từ hoạtă đ ng xu t củaă c ă quană xu t bảnă theoă quyă định Lu t xu t bản; + Thu nh p doanh nghi p từ th c hi n d án: trồng,ă chĕmă sócă rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sảnătrênăđ t hoang hoá hoặcăvùngăn căch aăđ c khai thác; sản xu t giống trồng, giống v t nuôi; sản xu t, khai thác tinh ch muối;ăđánhăbắt hải sản vùng bi n xa b - Bổ sung vào di n áp d ng thu su tă20%ăđối v i: + Tổ chức tài vi mô; GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 52 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN + Thu nh p doanh nghi p từ th c hi n d án: trồngăcơyăd c li u; sản xu t, tinh ch thứcăĕnăgiaăsúc,ăgiaăc m, thuỷ sản; dịch v kỹ thu t trồng công nghi p lâm nghi p, bảo v trồng v tănuôi,ăchĕnănuôi,ănuôiătrồng thuỷ sản; đ uăt ă bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản th c phẩm; phát tri n ngành ngh truy n thống; Riêngăquyăđịnh áp d ngă uăđưiăthu su tă10%ăđối v i thu nh p doanh nghi p từ th c hi n d ánăđ uăt ă- kinh doanh nhà xã h iăđ c th c hi n k từ 01/7/2013 Vi c bổ sungăquyăđịnhă uăđưiăthu đối v iăcácălĩnhăv cănh ănêuătrênăs đảm bảo s thống nh t,ăđồng b h thống pháp Lu t đặc bi t s đồng b đối v i Lu t chuyên nghƠnhă nh ă Lu t công nghi cao; vi c bổ sungă uă đưiă thu đối v iă lĩnhă v c nông nghi p s khuy n khích doanh nghi păđ uăt ,ăphátătri năcácălĩnhăv c này, tạoăcôngăĕnă vi c làm, nâng cao thu nh pă choă ng i dân, góp ph n phát tri n kinh t , thu hẹp khoảng cách giàu nghèo gi a thành thị v i nông thôn, mi n núi; vi c bổ sung vào di n uăđưiăthu mứcăcaoăđối v iăcácălĩnhăv c bảo v môiătr ng, sản xu t v t li u m i, nĕngă l ng m i không sử d ng nhiên li u hóa thạch, phát tri n công ngh sinh học, sản xu t nĕngăl ng tái tạo,ănĕngăl ng sạch, sản xu tănĕngăl ng từ vi c tiêu hủy ch t thải, ti t ki mă nĕngă l ng, ă đ h ng t i phát tri n kinh t b n v ng, giảm thi u ô nhi m môiătr ng, Bên cạnhăđóăLu t sđbsăcũngăquyăđịnh chi ti t th i gian áp d ngă uăđưiăv thu su t cho doanh nghi p công ngh cao nhằm khác ph c tình trạng doah nghi p công ngh cao bị m t quy nă uă đưiă trongă th iă giană đ u vi că đ uă t ă vƠoă lĩnhă v c công ngh cao c n r t nhi u t i gian mà Lu t lạiăkhôngăquyăđịnh v u Vi c bổ sung vƠoă uăđưiăv thu su t cho tổ chứcătƠiăchínhăviămôălƠăđ theo kịp tình hình kinh t tổ chức tài vi mô m i xu t hi n th i gian g năđơy  M t số sửa đổi v u đưi v th i gian mi n thu , giảm thu Lu t sửa đổi bổ sung Lu t thu TNDN 2008 : + Bổ sung vào di n mi n thu 2ănĕm,ăgiảm 50% số thu TNDN phải n pătrongă4ănĕmă ti pătheoăđối v i doanh nghi păđ uăt ăvƠoăKhuăcôngănghi p trừ doanh nghi păđ u t ăvƠoă khu công nghi păcóăđi u ki n kinh t - xã h i thu n l iătheoăquyăđịnh pháp Lu t; +ăCũngăgiốngănh ăcácăđốiăt ngăđ c sửaăđổi bổ sung khoảnă1,ăđi m a khoản u 13 Lu t sửaăđổi bổ sung Lu t thu TNDN 2008 (ph nă uăđưiăthu su t 10% m iălĕmănĕmăđ c nêu ph nă2.2.1.ă uăđưiăv thu su t m c Nh ngăđổiăm iăv ă uă đưiă v ă thu ă su tă trongă Lu t sửaă đổiă bổă sungă Lu t thu ă TNDNă 2008ă soă v iă Lu t thu ă TNDN 2008 ) u đưi mi n thu tối đa không bốn nĕm giảm 50% số thu phải n p tối đa không chín nĕm ti p theo đ c áp d ng đối v i đối t ng này; GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 53 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN + Bổ sung thêm m t ý khoản u 13 Lu t thu TNDN 2008 nh sau: Th i gian mi n thu , giảm thu đối v i doanh nghi p công ngh cao, doanh nghi p nông nghi p ứng d ng công ngh cao đ c tính từ ngày doanh nghi p đ c c p gi y chứng nh n doanh nghi p công ngh cao, doanh nghi p nông nghi p ứng d ng công ngh cao Ph n bổ sung bắt nguồn từ vi c bổ sung hai đối t ng vào u đưi v th su t Lu t sửa đổi bổ sung Lu t thu TNDN 2008; + Bổ sung khoản vào u 14 c th nh sau: 4.ăDoanhănghi păcóăd ăánăđ uăt ă phátătri năd ăánăđ uăt ăđangăhoạtăđ ngăthu călĩnhăv c,ăđịaăbƠnă uăđưiăthu ăthuănh pă doanhă nghi pă theoă quyă địnhă củaă Lu t nƠyă m ăr ngă quyă môă sảnă xu t,ă nơng cao công su t,ăđổiăm iăcôngăngh ăsảnăxu tă(đ uăt ăm ăr ng)ăn uăđápăứngăm tătrongăbaătiêuăchíă quyăđịnhătạiăkhoảnănƠyăthìăđ căl aăchọnăh ngă uăđưiăthu ătheoăd ăánăđangăhoạtăđ ngă choăth iăgianăcònălạiă(n uăcó)ăhoặcăđ cămi năthu ,ăgiảmăthu ăđốiăv iăph năthuănh pă tĕngă thêmă doă đ uă t ă m ă r ngă mangă lại Th iă giană mi nă thu ,ă giảmă thu ă đốiă v iă thuă nh pă tĕngă thêmă doă đ uă t ă m ă r ngă quyă địnhă tạiă khoảnă nƠyă bằngă v iă th iă giană mi nă thu ,ăgiảmăthu ăápăd ngăđốiăv iăd ăánăđ uăt ăm iătrênăcùngăđịaăbƠn,ălĩnhăv că uăđãi thu ă thuă nh pă doanhă nghi p D ă ánă đ uă t ă m ăr ngă đ căh ngă uă đưiă quyă địnhă tạiă khoảnănƠyăphảiăđápăứngăm tătrongăcácătiêuăchíăsau: Thứ nhất, NguyênăgiáătƠiăsảnăcốăđịnhătĕngăthêmăkhiăd ăánăđ uăt ăhoƠnăthƠnhăđiăvƠoă hoạtăđ ngăđạtătốiăthi uătừăhaiăm v că h iătỷăđồngăđốiăv iăd ăánăđ uăt ăm ăr ngăthu călĩnhă ngă uă đưiă thu ă thuă nh pă doanhă nghi pă theoă quyă địnhă củaă Lu tă nƠyă hoặcă từă m iătỷăđồngăđốiăv iăcácăd ăánăđ uăt ăm ăr ngăth căhi nătạiăcácăđịaăbƠnăcóăđi uăki nă kinhăt ă- xưăh iăkhóăkhĕnăhoặcăđịaăbƠnăcóăđi uăki năkinhăt ă- xưăh iăđặcăbi tăkhóăkhĕnă theoăquyăđịnhăcủaăphápăLu t; Thứ hai, TỷătrọngănguyênăgiáătƠiăsảnăcốăđịnhătĕngăthêmăđạtătốiăthi uătừă20%ăsoăv iă tổngănguyênăgiáătƠiăsảnăcốăđịnhătr căkhiăđ uăt ; Thứ ba, Côngăsu tăthi tăk ătĕngăthêmătốiăthi uătừă20%ăsoăv i côngăsu tăthi tăk ătr khiăđ uăt ; Tr c ngăh pădoanhănghi păđangăhoạtăđ ngăcóăđ uăt ăm ăr ngăthu călĩnhăv c,ăđịaăbƠnă uăđưiăthu ătheoăquyăđịnhăcủaăLu tănƠyămƠăkhôngăđápăứngăm tătrongăbaătiêuăchíătrênă thìăápăd ngă uăđưiăthu ătheoăd ăánăđangăhoạtăđ ngăcho th iăgianăcònălạiă(n uăcó) Tr ngă h pă doanhă nghi pă đ că h ngă uă đưiă thu ă theoă di nă đ uă t ă m ă r ngă thìă ph năthuănh pătĕngăthêmădoăđ uăt ăm ăr ngăđ căhạchătoánăriêng;ătr ngăh păkhôngă hạchătoánăriêngăđ căthìăthuănh pătừăhoạtăđ ngăđ uăt ăm ăr ngăxácăđịnhătheoătỷăl ăgi aă nguyênăgiáătƠiăsảnăcốăđịnhăđ uăt ăm iăđ aăvƠoăsửăd ngăchoăsảnăxu t,ăkinhădoanhătrênă tổngănguyênăgiáătƠiăsảnăcốăđịnhăcủaădoanhănghi p GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 54 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH Th iăgianămi năthu ,ăgiảmăthu ăquyăđịnhătạiăkhoảnănƠyăđ t ăhoƠnăthƠnhăđ aăvƠoăsản xu t,ăkinhădoanh U ĐÃI THUẾ TNDN cătínhătừănĕmăd ăánăđ uă u đưiăthu ănêuătrên khôngăápăd ngăđốiă v iăcácătr ngăh păđ uăt ăm ăr ngădoăsápănh p,ămuaălạiădoanhănghi păhoặcăd ăánăđ uă t ăđangăhoạtăđ ng Vi căbổăsungălạiă uăđưiăv ămi năthu ăvƠăgiảmăthu ăchoăđ ăánăđ uăt ăvƠoăkhuăcôngă nghi păcóăđi uăki năthu năl iălƠăr tăquanătrọngăăvƠăphùăh pvìăchiăphíăđ n bù, xây d ng c ăs hạ t ng cao, d năđ n giá thuê lạiăđ t khu công nghi p r t cao nên c n phải cóă uăđưiăchoăđốiăt ng Vi căthêmă uăđưiăđ uăt ăm r ngăvƠăquyăđịnh chi ti t cho vi că uăđưiănày r t c n thi t s góp ph n khuy n khích doanh nghi p m r ng quy mô sản su tănơngăcaoănĕngăl c cạnh tranh, góp ph năthúcăđẩy phát tri n kinh t So v iăLu t thu ăTNDNă2008ăthìăLu t sửaăđổiăbổăsungăLu t thu ăTNDNă2008ăquyăđịnhă ph nă uăđưiăv ăth iăgianămi năthu ,ăgiảmăthu ăcóăph năm ăr ngăh năđốiăv iăcácăđốiă t ngăđ căápăd ngă uăđưiăvƠăbênăcạnhăđóăcũngăquyăđịnhăchiăti tăvi căápăd ngă uăđưiă choăcácăđốiăt ngănƠy  Nh ng sửa đổi v u đưi chuy n l Lu t sửa đổi bổ sung Lu t thu TNDN 2008: + Bổ sung vào khoản u Lu t thu TNDN 2008 thêm m t quy định v u đưi chuy n l thu nh p từ chuy n nh ng d án đ u t (trừ d án đ u t thĕm dò, khai thác khoáng sản), thu nh p từ chuy n nh ng tham gia d án đ u t (trừ quy n tham gia d án đ u t thĕm dò, khai thác khoáng sản), thu nh p từ chuy n nh ng b t đ ng sản n u l số l đ c bù trừ v i lãi hoạt đ ng sản xu t kinh doanh kỳ tính thu + Bổ sung vào khoản u 16 Lu t thu TNDN 2008 ph n thu nh p đ c chuy n l vào hoạt đ ng nh : doanh nghi p có l từ hoạt đ ng chuy n nh ng d án đ u t , chuy n nh ng quy n tham gia d án đ u t sau đư th c hi n bù trừ theo nguyên tắc Thu nh p từ chuy n nh ng d án đ u t (trừ d án đ u t thĕm dò, khai thác khoáng sản), thu nh p từ chuy n nh ng tham gia d án đ u t (trừ quy n tham gia d án đ u t thĕm dò, khai thác khoáng sản), thu nh p từ chuy n nh ng b t đ ng sản n u l số l đ c bù trừ v i lãi hoạt đ ng sản xu t kinh doanh kỳ tính thu n u v n l , doanh nghi p có l từ hoạt đ ng chuy n nh ng quy n thĕm dó, khai thác khoáng sản đ c chuy n l sang nĕm sau vào thu nh p tính thu hoạt đ ng Th i gian chuy n l giống nh Lu t thu TNDN 2008 Theo nh ng quy định ta có th th y Nhà n chuy n l vi c bổ sung thêm thu nh p đ GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 55 c đư đ n d n thu hẹp u đưi v c chuy n l cho thu nh p SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN hoạt đ ng kinh doanh Vi c quy định chi ti t v chuy n l làm cho sách u đưi tr nên rõ ràng minh bạch h n  V ătríchăl păquỹăphátătri năKH&CNătheo Lu t sửaăđổiăbổăsungăLu t thu ăTNDNă 2008: - Cóăbổăsungăthêmăm tăquyăđịnhătạiăkhoảnă1ăđi uă17ănh ăsau:ăRiêngădoanhănghi pă nhƠă n c,ă ngoƠiă vi că th că hi nă tríchă l pă quỹă phátă tri nă KH&CNă theoă quyă địnhă củaă Lu t sửaăđổiăbổăsungăLu t thu ăTNDNă2008ăcònăphảiăđảmăbảoătỉăl ătríchăQuỹăphátătri nă KH&CNătốiăthi uătheoăquyăđịnhăcủaăphápăLu t khoaăhọcăvƠăcôngăngh Vi căsửaăđổiătrênăđưăđặtădoanhănghi păNhƠăn tiêuăphátătri năKH&CNăcủaăđ tăn c  V cácătr TNDN 2008: căvƠoăvaiătròătiênăphongătrongăm că ng h p mi m thu , giảm thu Lu t sửaăđổi bổ sung Lu t thu - Bổ sung thêm m tă uăđưiăv giảm thu cho doanh nghi p.ăĐóălƠă uăđưiăgiảm 50% số thu TNDN tính ph n thu nh p từ chuy n giao công ngh doanh nghi p th c hi n chuy n giao công ngh thu călĩnhăv că uătiênăchuy n giao cho tổ chức, cá nhân địaăbƠnăcóăđi u ki n kinh t - xã h iăkhóăkhĕn Theoă uă đưiă nƠyă tuyă lƠă uă đưiă dƠnhă choă cácă doanhă nghi p th c hi n vi c chuy n giao công ngh nh ngăth c ch tăđơyăcũngălƠăm t chínhăsáchămƠănhƠăn hi n chi năl c giảm s chênh l ch v trìnhăđ phát tri n khoa học công ngh xa h năn a chi năl trênăđ tăn c nhằm th c c giảm s chênh l ch v s phát tri n kinh t gi a vùng mi n c Vi c sửaăđổi, bổ sungăcácăquyăđịnhă uăđưiăv thu su t vào Lu t l nănƠyăđ c thi t k theoă h ng: bổ sung vào di nă uă đưiă thu đối v iă cácă lĩnhă v c,ă địa bàn c n thi t khuy năkhíchăđ uăt ăđ đápăứng yêu c u th c ti n; sửaăđổi, bổ sung k thừa quyăđịnh v uăđưiăthu Lu t chuyên ngƠnhăđ phù h p v iălĩnhăv c hoạtăđ ng kinh t mứcă đ c n khuy n khích Quyă định c th v đốiă t ng th i gian áp d ngă uăđưiăđối v iăcácălĩnhăv c công ngh cao nhằm phù h p v i Lu t công ngh cao; bổ sungă uăđưiăchoădoanhănghi p có quy mô l n,ăđ u t ăvƠoălĩnhăv c sản su t v t li u m i, ti t ki mănĕngăl ng bảo v môiătr ngăvƠăthêmăvƠoăđốiăt ng tổ tài vi mô Vi c sửaăđổi, bổ sung m t số u Lu t thu TNDN, nh tălƠă uăđưiăthu TNDN s làm giảm thu ngân sách NSNN m t vài nĕmăđ u nh ngăcóătácăđ ngătĕngăthuă cho nh ngănĕmăsauădoăthuăhútăđ uăt ătĕngălên,ăđồng th i ph n ti n thu đ c giảm s đ cătáiăđ uăt ăvƠătiêuădùng,ădoăđóăNhƠăn c có th thuăđ c thông qua loại thu GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 56 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp gián thu thu TNCN qua vi căng CHÍNH SÁCH iălaoăđ ngăđ U ĐÃI THUẾ TNDN cătĕng phúc l i từ ti n thu đ c giảm Nh vi c giảmănghĩaăv thu thôngăquaăchínhăsáchă uăđưi, sản xu t kinh doanh doanh nghi p phát tri n, tạoăthêmăcôngăĕnăvi călƠmăchoăng iălaoăđ ng, từ đóăgópă ph năđ aăkinhăt phát tri n,ăđảm bảo nguồn thu b n v ng cho ngân sách V i tinh th n chia sẻ, h tr ,ăluônăđồng hành doanh nghi păv tăquaăkhóăkhĕnă trongă giaiă đoạn hi n nay, góp ph n cải thi nă môiă tr ngă đ uă t ,ă khuy n khích phát tri n sản xu t kinh doanh, vi c sửaăđổi Lu t thu TNDN s có th tácăđ ng áp l călênăcơnăđối ngân sáchănh ăđưănêuătrênănh ngăvi c sửaăđổi c n thi tăđ tạo môi tr ngăđ uăt ăkinhădoanhăthu n l i,ăthuăhútăđ uăt ,ănơngăcaoăkhả nĕngăcạnh tranh so v iăcácăn c khu v c, tạoătĕngătr ng thu ngân sách b n v ng trung dài hạn GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 57 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN K T LU N Bằng nh ng hình thứcă uă đưiă khácă nhau,ă choă nh ngă đốiă t ng khác nhau, sáchă uă đưiă thu TNDNă đưă đóngă vaiă tròă vôă cùngă quană trọng pháp lu t thu TNDN nói riêng h thống pháp lu t v thu nói chung Vi c Lu t thu TNDN 2008 raă đ iă vƠă đ că đ aă vƠoă ápă d ngă đưă cóă nh ngă tácă đ ng tích c că đ n n n doanh nghi p nói riêng n n kinh t Vi tăNamănóiăchung.ăĐối v i doanh nghi p, sáchă uăđưiăthu TNDNăđưătạoăđi u ki n cho doanh nghi păđ uăt ,ăđổi m i trang thi t bị,ănơngăcaoănĕngăl c sản xu tăkinhădoanhăquaăđóăđảm bảo nguồn thu cho ngân sách NhƠăn c.ăĐối v i n n kinh t ,ăchínhăsáchă uăđưiăthu TNDNăđưăgópăph năthuăhútăđ u t ,ă giảm chênh l ch v trìnhă đ phát tri n kinh t gi a vùng mi n,ă u ti t n n kinh t theoăh ng cân bằngăcácălĩnhăv c, nghành ngh quaăđóăđảm bảo s phát tri n b n v ng cho n n kinh t Từ Lu t thu l i tứcăraăđ iăchoăđ n nay, thông qua nh ng l n sửaăđổi pháp lu t v thu TNDNăthìăchínhăsáchă uăđưiăv thu TNDNăđưăd n tr nên hoàn thi năh năv hình thức l n n i dung Hi nă nay,ă chínhă sáchă uă đưiă v thu TNDN Vi t Nam ngoƠiăcácă uăđưiăv thu su t,ă uăđưiăv th i gian mi n, giảm thu , chuy n l , trích l p Quỹ phát tri n KH&CN cho doanh nghi păđ căquyăđịnh lu t thu TNDN, cóăcácă uăđưiăkhácăđ căquyăđịnh Lu tăđ uăt ,ăLu t doanh nghi pầ.vƠăcácăchủ tr ngăgiảm thu , gia hạn n p thu cho doanh nghi p Tuy nhiên, v i s v năđ ng n n kinh t vi c sửaăđổi, bổ sungăchínhăsáchă uăđưiăv thu nh ăv y ch aăbaoăgi đủ Vì v y, chínhăsáchă uăđưiăv thu TNDN hi n v năkhôngătránhăđ c nh ng hạn ch , tồn nh tăđịnh c năđ c khắc ph cănh ăvi căcácăquyăđịnh dàn trải, thi u thống nh t;ăngƠnh,ălĩnhăv că uăđưiăch aăphùăh păđịnhăh ng phát tri n đ tăn cầ Thông qua vi c nghiên cứuă đ tài, tác giả mong muốn th i gian t i, sáchă uăđưiăthu TNDN s nhanh chóng khắc ph căđ c nh ng hạn ch đangătồn tại, phátăhuyăh năn a nh ngăthƠnhăcôngămƠăchínhăsáchă uăđưiănƠyăđưăđạtăđ c th i gian qua.ăĐ chínhăsáchă uăđưiătr thành nhân tố quan trọng vi c phát tri n n n kinh t n c nhà GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm 58 SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN Tài li u tham kh o  Vĕnăb n quy ph m pháp lu t: Hi năphápăn 2001; c C ng hòa xã h i chủ nghĩaăVi t Nam 1992, sửaăđổi bổ sungănĕmă Lu t thu l i tức 1990 (h t hi u l c); Lu t thu thu nh p doanh nghi p 1997 (h t hi u l c); Lu tăNgơnăsáchăNhƠăn c 2002; Lu t thu thu nh p doanh nghi p 2003 (h t hi u l c); Lu t chuy n giao công ngh 2006; Lu t thu thu nhâp doanh nghi p2008; Lu t công ngh cao 2008; Nghị định số 30/1998/NĐ-CPă ngƠyă 13/05/1998ă quyă định chi ti t thi hành Lu t thu thu nh p doanh nghi p 1997 (h t hi u l c); 10 Nghị định số 164/2003/NĐ-CPăngƠyă22/12/2003ăquyăđịnh chi ti t thi hành Lu t thu thu nh p doanh nghi p 2003 (h t hi u l c); 11 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 v sách khuy n khích xã h iăhóaăđối v iăcácălĩnhăv c giáo d c, dạy ngh , y t ,ăvĕnăhóa,ăth thao,ămôiătr ng; 12 Nghị định số 124/NĐ-CPăngƠyă11/12/2008ăquyăđịnh chi ti tăvƠăh ng d n thi hành m t số u Lu t thu thu nh p doanh nghi p 2008; 13 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14/04/2009 v hoạtăđ ng bảo v môiătr ng; 14 Nghịăđịnhăsốă122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 sửaă đổiăbổăsungă m tăsốă uăcủaăNghịăđịnhăsốă124/NĐ-CPăngƠyă11/12/2008ăquyăđịnh chi ti tăvƠăh ng d n thi hành m t số u Lu t thu thu nh p doanh nghi p 2008; 15 Nghị quy t số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 v nh ng giải pháp tháo gỡ khóăkhĕnăcho sản su t kinh doanh, h tr thị tr ng, giải quy t n x u; 16 Thôngăt ăsố 130/2008/TT-BTCăngƠyă26/12/2008ăh ng d n thi hành m t số u Lu t thu thu nh p doanh nghi p 2008 nghị định số 124/NĐ-CP (h t hi u l c); 17 Thôngăt ăsố 135/2008/TT-BTC,ăngƠyă31/12/2008ăh ng d n Nghị định số 69/2008/NĐ-CP, ngày 30/5/2008 v sách khuy n khích xã h iă hóaă đối v i lĩnhăv c giáo d c, dạy ngh , y t ,ăvĕnăhóa,ăth thao,ămôiătr ng; 18 Thôngăt ăsốă18/2011/TT-BTCăngƠyă10/02/2011ăv ăsửaăđổi,ăbổăsungăThôngă t ăsốă130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 củaăB ăTƠiăchínhăh ngăd năthiăhƠnhăm tăsốă uă củaă Lu tă thu ă thuă nh pă doanhă nghi pă sốă 14/2008/QH12ă vƠă h ngă d nă thiă hƠnhă Nghịăđịnhăsốă124/2008/NĐ-CPăngƠyă11ăthángă12ănĕmă2008ăcủaă Chínhăphủăquyăđịnhă chiăti tăthiăhƠnhăm tăsốăđi uăcủaăLu t thu ăthuănh pădoanhănghi p (h t hi u l c); GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp 19 CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN Thôngăt ăsốă123/2012/NĐ-CP ngày 27/07/2012 H ngăd năthiăhƠnhăm tă sốăđi uăcủaăLu tăThu ăthuănh pădoanhănghi p sốă14/2008/QH12ăvƠăh ngăd năthiăhƠnhă Nghịăđịnhăsốă124/2008/NĐ-CP ngƠyă11/12/2008,ăNghịăđịnhăsốă122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 củaă Chínhă phủă quyă địnhă chiă ti tă thiă hƠnhă m tă sốă u củaă Lu tă Thu ă thuă nh pădoanhănghi p; 20 Thông t ăsố 16/2013/TT-BTC ngày 08/03/2013 v vi c h ng d n th c hi n vi c gia hạn, giảm m t số khoảnă thuă Ngơnă sáchă NhƠă n c theo Nghị quy t số 02/NQ-CPăngƠyă07ăthángă01ănĕmă2013ăcủa Chính phủ v m t số giải pháp tháo gỡ khó khĕnăchoăsản xu t kinh doanh, h tr thị tr ng, giải quy t n x u  Sách,ăbáo,ăt păchí: Giáo trình Luật thuế Việt Nam,ătr ngăĐạiăhọcăLu tăHƠăN i,ăNXBăT ăPhápă2007; Giáo trình Luật Tài (Thuế),ăKhoaăLu t,ătr ngăĐạiăhọcăC năTh ,ă2009,ăTs.ă LêăThịăNguy tăChơu; Bài giảng thuế, khoa Kinhăt ă- Quảnătrịăkinhădoanh,ătr ngăĐạiăhọcăC năTh ,ă2009,ă Ts.ăTr ngăĐôngăL c; QuáchăĐứcăPháp,ăThuế - Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế,ă NXBăXơyăd ngă HƠă N i,ă1999; TạpăchíăThu ăNhƠăn TạpăchíăTƠiăchính c;  Trangăthôngătinăđi năt : BƠiăđĕngătrênăTạp chí Tài số ậ 2013, Lu t thu thu nh p doanh nghi p: Nhìn từ th c ti n tri n khai tạiă địaă ph ng, Tạp chí Tài chính, 2013, http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Luat-thue-thu-nhap-doanhnghiep-Nhin-tu-thuc-tien-trien-khai-tai-dia-phuong/24706.tctc, [18-10-2013]; Vân Anh-Thiênă Tr ng,ă Cácă chuyênă giaă đóngă gópă ýă ki nă vƠoă D ă thảoă Lu tă Xơyă d ngă sửaă đổi,ă Báoă Xơyă d ng,ă 2013,ă http://www.baoxaydung.com.vn/news/vn/thoisu/cac-chuyen-gia-dong-gop-y-kien-vao-du-thao-luat-xay-dung-sua-doi.html, 10-2013]; [20- Vi tă Tu n,ă Sauă bốnă nĕmă th că hi nă Lu tă thu ă TNDNă (sửaă đổi), Thu ă NhƠă n că online, 2013, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiepvu/1608-sau-4-nam-thuc-hien-luat-thue-tndn.html, [15-10-2013]; GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân Luận văn tốt nghiệp CHÍNH SÁCH U ĐÃI THUẾ TNDN 4.ăVi tăTu n,ăSauăbốnănĕmăth căhi năLu tăthu ăTNDNă(sửaăđổi)ăbƠiă2,ăThu ăNhƠăn că online, 2013, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/1653bai-2-mot-so-bat-cap-can-sua-doi.html, [16-10-2013]; Vi tăTu n,ăSauăbốnănĕmăth căhi năLu tăthu ăTNDNă(sửaăđổi)ăbƠiă3,ăThu ăNhƠăn că online, 2013, http://tapchithue.com.vn/dien-dan-nghiep-vu/159-dien-dan-nghiep-vu/1653bai-2-mot-so-bat-cap-can-sua-doi.html, [17-10-2013]; V CST-BTC, D án Lu t sửaăđổi, bổ sung Lu t thu TNDN, 2013, Cổng thông tin n tử B Tài chính, http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1539781?pers_id=2177082&ite m_id=79631663&p_details=1, [23-10-2013]; GVHD: ThS Nguyễn Minh Tâm SVTH: Trần Minh Luân