Báo cáo tài chính năm 2015 (đã kiểm toán) - CTCP Đường sắt Quảng Nam - Đà Nẵng tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn,...
Danh mục sơ đồ, bảng biểuSơ đồ 1 : Mối quan hệ giữa các phần hành kiểm toán 5Sơ đồ 2: Tổ chức chứng từ nhập kho .10Sơ đồ 3: Tổ chức chứng từ xuất kho 10Sơ đồ 4: Trình tự hạch toán hàng tồn kho (KKTX) 13Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán hàng tồn kho (KKĐK) 14Sơ đồ 6: Dòng vận động của chu trình hàng tồn kho 19Sơ đồ 7: Bộ máy quản lý tại CIMEICO 42Bảng 1 : Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho .20Bảng 2: Một số chỉ tiêu tại CIMEICO 41Bảng 3: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty E 53Bảng 4: Phân tích sơ bộ BCKQKD tại công ty E 54Bảng 5: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty F 55Bảng 6: Phân tích sơ bộ BCKQKD tại công ty F 55Bảng 7: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty H LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong điều kiện nền kinh tế thị trường đã tạo ra những bước phát triển các dịch vụ về tài chính, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn…Tuy mới chỉ xuất hiện vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường, nâng cao hiệu quả quản lí, lành mạnh hóa nền tài chính Việt Nam. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động của đơn vị được kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính, kế toán nói riêng và hoạt động quản lí nói chung. Hơn hết, hoạt động kiểm toán góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lí, từ đó đóng góp vào sự phát triển lâu dài của doanh nghiệp.Công ty TNHH Ernst & Young là một trong bốn công ty hàng đầu thế giới trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính. Xuất hiện tại Việt Nam từ năm 1992, công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc và trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam.Như chúng ta đã biết, trong mỗi doanh nghiệp, tiền lương đóng một vai trò hết sức quan trọng, nó không chỉ là một khoản chi phí lớn của doanh nghiệp mà nó còn là nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc. Mỗi doanh nghiệp đều có chính sách lương khác nhau, chính sách lương thể hiện chính sách đãi ngộ của doanh nghiệp đối với người lao động và khuyến khích họ gắn bó lâu dài với doanh nghiệp. Làm thế nào để có một chính sách lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc hiệu quả và tiết kiệm chi phí tối đa cho doanh nghiệp luôn là một câu hỏi lớn của các doanh nghiệp trên thị trường hiện nay.Phạm Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 46B Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này nên sau một thời gian thực tập tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện ” là chuyên đề thực tập của mình.Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương:- Chương 1: Tổng quan về công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam.- Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Khóa luận tốt nghiệpĐH Kinh tế quốc dânLỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tàiKiểm toán là lĩnh vực đang dần được khẳng định và chiếm vị trí quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam. Mặc dù mới ra đời và phát triển trong hơn 15 năm nhưng số lượng các công ty kiểm toán đã ngày càng gia tăng, chứng tỏ nhu cầu đối với lĩnh vực này ngày càng cao. Trong đó, sự ra đời của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) được đánh dấu là một mốc lịch sử cho ngành kiểm toán tại Việt Nam. Kiểm toán Báo cáo tài chính luôn là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty kiểm toán hiện nay. Trước xu thế hội nhập như ngày nay các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam luôn phải đặt ra yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài. Trong đó đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là một bước vô cùng quan trọng để giúp cho các công ty kiểm toán xây dựng một kế hoạch kiểm toán hợp lý góp phần nâng cao chất lượng cũng như hiệu quả của cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay việc đánh giá trọng yếu ở các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi hỏi trình độ phán xét của kiểm toán viên. Được đánh giá là một trong những công ty có quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán khá hoàn chỉnh và tiêu chuẩn, trong thời gian thực tập tại VACO em đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý thuyết và thực tế và nhận ra được rất nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm quý báu. Chính vì vậy, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp của mình. Tống Thị Huyền Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệpĐH Kinh tế quốc dânMục đích nghiên cứu của đề tàiTừ ý nghĩa quan trọng của đánh giá trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán Báo cáo tài chính và thực tế công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam, Luận văn muốn làm rõ được lý luận về trọng yếu, rủi ro kiểm toán nói chung và đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính nói riêng. Hơn nữa, Luận văn cũng muốn tìm hiểu quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam. Từ đó, em đã có cơ sở để so sánh giữa thực tế và lý thuyết và có cơ sở để đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm Bộ phận hoạt độngCó chức năng theo dõi thời gian, khối lượng công việc hoàn thành:Chấm công, theo dõi thời gian lao độngXác nhận công việc/lao vụ hoàn thành Duyệt thời gian nghỉ ốm, thai sản, tai nạn lao động , ngừng sản xuất, ngừng việcBộ phận nhân sự Chức năng là tuyển dụng và thuê mướn:Tuyển chọn, thuê mướnLập báo cáo tình hình nhân sự Lập sổ nhân sựLập hồ sơ nhân sựBộ phận kế toán tiền lươngTính lương, thưởng và lập bảng thanh toán lương, thưởng và các khoản phải nộp, phải trảGhi chép số sách kế toánThanh toán lương, thưởng và các khoản liên quan.Sơ đồ 1: Chu trình tiền lương và nhân viênTK 338TK 111,112TK 3383TK 431TK 642TK 641TK 141TK 138TK 622TK 334TK 627Thanh toán thu nhập cho NLĐBHXH phải trả cho NLĐTiền thưởng từ quĩ khen thưởng phải trả cho NLĐKhấu trừ khoản phải thu khácKhấu trừ khoản tạm ứng thừaTL, thưởng phải trả cho NVQLDNTL, thưởng phải trả cho NV bán hàngTL, tiền thưởng phải trả cho NVPXTL, thưởng phải trả cho LĐTTTK 335Thu hộ cho cơ quan khác hoặc giữ hộ NLĐTrích trướcTLNPTLNP thực tế phải trả cho LĐTTSơ đồ 2:Hạch toán tổng hợp thanh toán với người lao độngTK 111,112TK 111,112TK 334TK 642TK 641TK 111,112,152TK 334TK 622TK 627Nộp cho cơ quan quản lý quĩNhận tiền cấp bù của BHXHTrích theo TL của NLĐ trừ vào thu nhập của họBHXH phải trả cho NLĐ trong doanh nghiệpChi tiêu KPCĐ tại doanh nghiệpTrích theo TL của NVQLDN tính vào chi phíTrích theo TL của NV bán hàng tính vào chi phíTrích theo TL của NVPX tính vào chi phíTrích theo TL của LĐTT tính vào chi phíTK 3382,3383,3384Sơ đồ 3: Hạch toán tổng hợp quĩ BHXH, BHYT, KPCĐTK 111, 112Trả tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao độngTK 642TK 351Trích quĩ dự phòng về trợ cấp mất việc làmTrả tiền trợ cấp mất việc làm cho người lao động khi không còn số dư quĩ dự phòngSơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làmPartnerTổng Giám ĐốcBộ phận kế toánBộ phận nghiệp vụBộ phận Hành ChínhBộ phận văn phòngBộ phận tin họcBộ phận nhân sựPhòng tư vấn thuếPhòng tư vấn kế toán và tài chínhPhòng kiểm toánLập kế hoạch và nhận diện rủi roTìm hiểu lĩnh vực kinh doanh của khách hàngĐánh giá môi trường công nghệ thông tin của khách hàngĐánh giá kiểm soát nội bộ ở mức độ công ty Nhận diện rủi ro gian lận Thảo luận giữa nhóm kiểm toán và khách hàngXác địnhk MP,TE, SAD, và norminal amountXác định các khoản mục trọng yếu và các cơ sở quan trọng có liên quanXây dựng chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toánThực hiện kiểm toánHọp thảo luận trong nhóm kiểm toán (team planing event)Tìm hiểu qui trình nghiệp vụ, các sai sót có thể gặp phải và kiểm soát Tìm hiểu và đánh giá qúa trình FSCPThực hiên WalkthroughsLựa chọn các thủ tục kiểm soát để kiểm traTìm hiểu ITGCSThiết kế và kiểm tra về ITGCSĐánh giá ITGCSĐánh giá rủi ro kết hợpThiết kế trắc nghiệm kiểm soát (Test of control)Thiết kế thủ tục kiểm tra về ghi chép sổ sách kế toán và các qui trình bắt buộc khác dễ xảy ra gian lậnThiết kế trắc nghiệm cơ bảnThiết kế thủ tục kiểm toán tổng quátXem xét các sự kiện giữa năm tài chínhThực hiện thủ tục kiểm tra ghi chép sổ sách và các thủ tục bắt buộc dễ xảy ra gian lậnCập nhật thông tin từ các trắc nghiệm tuân thủCập nhật thông tin về test về ITGCSThực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết ( Leadsheets và audit plan)Thực hiện thủ tục kiểm toán tổng quátĐánh giá lại rủi ro kết hợp ban đầuKết luận và phát hành báo cáo kiểm Danh mục sơ đồ, bảng biểuSơ đồ 1 : Mối quan hệ giữa các phần hành kiểm toán 5Sơ đồ 2: Tổ chức chứng từ nhập kho .10Sơ đồ 3: Tổ chức chứng từ xuất kho 10Sơ đồ 4: Trình tự hạch toán hàng tồn kho (KKTX) 13Sơ đồ 5: Trình tự hạch toán hàng tồn kho (KKĐK) 14Sơ đồ 6: Dòng vận động của chu trình hàng tồn kho 19Sơ đồ 7: Bộ máy quản lý tại CIMEICO 42Bảng 1 : Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho .20Bảng 2: Một số chỉ tiêu tại CIMEICO 41Bảng 3: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty E 53Bảng 4: Phân tích sơ bộ BCKQKD tại công ty E 54Bảng 5: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty F 55Bảng 6: Phân tích sơ bộ BCKQKD tại công ty F 55Bảng 7: Phân tích số liệu trên BCĐKT tại công ty H LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam trong điều kiện nền kinh tế thị trường đã tạo ra những bước phát triển các dịch vụ về tài chính, đặc biệt là dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn…Tuy mới chỉ xuất hiện vào đầu thập niên 90 của thế kỷ XX với sự ra đời của các công ty kiểm toán độc lập song kiểm toán đã nhanh chóng chứng tỏ được vai trò đặc biệt quan trọng của mình trong việc tăng cường, nâng cao hiệu quả quản lí, lành mạnh hóa nền tài chính Việt Nam. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động của đơn vị được kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng và những người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính, kế toán nói riêng và hoạt động quản lí nói chung. Hơn hết, hoạt động kiểm toán góp phần nâng cao năng lực và hiệu quả quản lí, từ đó đóng góp vào sự phát triển lâu dài của doanh nghiệp.Công ty TNHH Ernst & Young là một trong bốn công ty hàng đầu thế giới trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính. Xuất hiện tại Việt Nam từ năm 1992, công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc và trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam.Như chúng ta đã biết, trong mỗi doanh nghiệp, tiền lương đóng một vai trò hết sức quan trọng, nó không chỉ là một khoản chi phí lớn của doanh nghiệp mà nó còn là nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc. Mỗi doanh nghiệp đều có chính sách lương khác nhau, chính sách lương thể hiện chính sách đãi ngộ của doanh nghiệp đối với người lao động và khuyến khích họ gắn bó lâu dài với doanh nghiệp. Làm thế nào để có một chính sách lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc hiệu quả và tiết kiệm chi phí tối đa cho doanh nghiệp luôn là một câu hỏi lớn của các doanh nghiệp trên thị trường hiện nay.Phạm Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 46B Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này nên sau một thời gian thực tập tại công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam thực hiện ” là chuyên đề thực tập của mình.Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương:- Chương 1: Tổng quan về công ty kiểm toán Ernst & Young Việt Nam.- Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do Khóa luận tốt nghiệpĐH Kinh tế quốc dânLỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của