Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ thạch an

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN SINH VIÊN THỰC HIỆN : BÙI TRUNG KIÊN MÃ SINH VIÊN : A17092 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Vũ Thị Kim Lan Sinh viên thực : Bùi Trung Kiên Mã sinh viên : A17092 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới thầy giáo, cô giáo trƣờng Đại Học Thăng Long, đặc biệt Cô giáo Ths Vũ Thị Kim Lan Cô giáo không ngƣời trực tiếp giảng dạy em số môn học chuyên ngành thời gian học tập trƣờng, mà ngƣời bên cạnh, tận tình bảo, hƣớng dẫn, hỗ trợ cho em suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận Thông qua khóa luận này, em xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tập thể thầy cô giáo giảng dạy trƣờng Đại Học Thăng Long, ngƣời trực tiếp truyền đạt trang bị cho em đầy đủ kiến thức kinh tế, từ môn học nhất, giúp em có đƣợc tảng chuyên ngành học nhƣ để hoàn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Bùi Trung Kiên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Bùi Trung Kiên Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI .1 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.2 Một số khái niệm liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .3 1.1.3.2 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG 1.2.1 Bán buôn 1.2.2 Bán lẻ .5 1.3 PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ VỐN CỦA HÀNG XUẤT BÁN 1.3.1 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) 1.3.2 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) .7 1.3.3 Phương pháp bình quân gia quyền (BQGQ) 1.3.4 Phương pháp giá thực tế đích danh 1.4 NỘI DUNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG .9 1.4.1 Chứng từ sử dụng 1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.4.3 Phương pháp kế toán .12 1.4.3.1 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 12 1.4.3.2 Kế toán bán hàng doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK) .17 1.5 NỘI DUNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 18 1.5.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .18 1.5.2 Kế toán xác định kết bán hàng .22 1.6 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG THEO HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 24 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 24 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH thương mại dịch vụ Thạch An .26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thạch An .28 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN .30 2.2.1 Các phương thức bán hàng công ty TNHH thương mại dịch vụ Thạch An 30 2.2.2 Phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán kỳ Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thạch An .31 2.2.3 Nội dung kế toán bán hàng 36 2.2.3.1 Bán buôn hàng hóa qua kho thu tiền qua chuyển khoản công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An 36 2.2.3.2 Bán buôn hàng hóa qua kho thu tiền trả sau công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An 40 2.2.3.3 Bán lẻ hàng hóa Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An 43 2.2.4 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thạch An 53 2.2.4.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .53 2.2.4.2 Kế toán xác định kết bán hàng 64 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 67 Thang Long University Library 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 67 3.1.1 Ưu điểm 67 3.1.2 Những hạn chế tồn 68 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 69 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ phương thức bán lẻ 69 3.2.2 Hoàn thiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 71 KẾT LUẬN………………………………………………………………………… 74 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CPBH Chi phí bán hàng CPNVL Chi phí nguyên vật liệu CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLKD Chi phí quản lý kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ĐVBQ Đơn vị bình quân KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thƣờng xuyên KPCĐ Kinh phí công đoàn GVHB Giá vốn hàng bán SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XNK Xuất nhập PKT Phiếu kế toán Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Hóa đơn mua hàng số 0000274 Hóa đơn vận tải Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An Phiếu nhập kho 155 ngày 03/07 Hóa đơn GTGT 0001476 ngày 07/07 Phiếu xuất kho 139 ngày 07/07 Phiếu báo có thu tiền hàng 07/07 Hóa đơn GTGT 0001520 ngày 26/07 ngày 26/07 Phiếu xuất kho 157 ngày 16/07 Hóa đơn GTGT 0001498 ngày 16/07 Phiếu thu ngày 16/07 Sổ chi tiết hàng hóa sản phẩm LHP20PA Sổ chi tiết toán với ngƣời mua (Anh Quân) Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng hóa Bảng 2.17: Sổ TK 632 Bảng 2.18: Sổ TK 511 Bảng 2.19: Bảng chấm công nhân viên Bảng 2.20: Bảng toán lƣơng nhân viên ng 2.21: Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội Hóa đơn GTGT mua CCDC 0000182 Bảng tính phân bổ khấu hao Hóa đơn dịch vụ mua Bảng 2.25: Phiếu chi dịch vụ mua : Sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh Bảng 2.27: Sổ TK 642 : Sổ TK 911 : Sổ nhật ký chung Bảng 3.2: Hóa đơn GTGT bán lẻ ngày 25/07 Bảng 3.3: Sổ TK 642 Bảng 3.4: Sổ TK 911 Thang Long University Library Chi phí dịch vụ mua ngoài: Ngày 18/07, dùng tiền mặt toán cƣớc dịch vụ viễn thông (HĐ0048562) Bƣu điện Đống Đa Với tổng số tiền chƣa bao gồm thuế GTGT 10% 1.215.261 đồng HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE(VAT) Liên 2: Giao ngƣời mua(Customer Copy) Mẫu số 01 Ký hiệu (Serial No): HG/13P Mã số thuế: 0100686223 Số (No):0048562 Đơn vị: Bƣu điện Đống Đa – Hà Nội Địa chỉ: 24A, Đặng Tiến Đông, Phƣờng Trung Liệt, Quận Đống Đa, Hà Nội Khách hàng: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An Địa chỉ: Số ĐT(Tel): .Mã số(Code): Hình thức toán (Kind of Payment): Tiền mặt STT Dịch vụ sử dụng (KIND OF SERVICE) ĐVT (UNIT) MST:0101763791 Số lƣợng (QUANTITY) Đơn giá (PRICE) Cƣớc dịch vụ thông tin di động 1.215.261 Cộng tiền dịch vụ (Total) (1): Thuế suất thuế GTGT(VAT rate): 10%x(1) Thành tiền (AMOUNT) (VND) 1.215.261 Tiền thuế GTGT (VAT amount)(2): Tổng cộng tiền toán (Grand Total) (1+2): 121.526 1.336.787 Số tiền viết chữ (in words): Một triệu ba trăm ba mƣơi sáu nghìn bảy trăm tám mƣơi bảy đồng chẵn Ngày 18 tháng 07 năm 2014 Ngƣời nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký Tài – Kế toán) 60 chi dịch vụ viễ /07 CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN (Ban hành theo QĐ số Số 92 Hào Nam, Q Đống Đa, Hà Nội 48/2006/ QĐ-BTCngày Mẫu số: 01- TT 14 tháng năm 2006 Bộ Tài chính) Quyển số: Số: PHIẾU CHI 36 Nợ: 642 Ngày 18 tháng năm 2014 Nợ: 133 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Ngô Thị Trang Địa chỉ: Bƣu điện Đống Đa – Hà Nội Lý chi: Nộp tiền dịch vụ viễn thông Số tiền: 1.336.787 Bằng chữ: Một triệu ba trăm ba mƣơi sáu nghìn bảy trăm tám mƣơi bảy đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc: HĐ0048562 Ngày…18…tháng…07….năm…2014… GIÁM ĐỐC (Ký tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƢỞNG NGƢỜI NỘP TIỀN NGƢỜI LẬP PHIẾU (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) THỦ QUỸ (ký, họ tên) – Kế toán) 61 Thang Long University Library Bảng 2.26: Sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 07/ 2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Chứng từ Ngày tháng Diễn giải A Số hiệu Số dƣ Số phát sinh D TK Ghi ĐƢ Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Nợ Có xx xx … 0000182 13/07 Chi phí văn phòng phẩm 331 605.000 0048562 18/07 Chi phí dịch vụ mua 111 1.215.261 BPBKH 31/07 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 32.601.214 BPBTL 31/07 Lƣơng cán nhân viên T7 334 148.530.760 BPBTL 31/07 Các khoản trích theo lƣơng 338 24.912.000 PKT 31/07 Kết chuyể 911 Cộng x 207.864.235 207.864.235 Số dƣ cuối kì 207.864.235 xx 62 xx Tài – Kế toán) : Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ TK Diễn giải SH ĐƢ NT Số dƣ đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 13/07 0000182 13/07 331 605.000 18/07 0048562 18/07 111 1.215.261 31/07 BPBTL 31/07 Lƣơng 334 148.530.760 31/07 BPBTL 31/07 Trích theo lƣơng 338 24.912.000 31/07 BPBKH 31/07 Trích khấu hao 214 32.601.214 … 31/07 PKT 31/07 Kết chuyể 911 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kì 207.864.235 207.864.235 207.864.235 (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) 63 Thang Long University Library 2.2.4.2 Kế toán xác định kết bán hàng Bảng 2.28: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ SH Số phát sinh TK Diễn giải ĐƢ NT Nợ Số dƣ đầu kỳ: Có Số phát sinh kỳ: 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 511 => TK 911 511 1.428.800.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 632 => TK 911 632 1.133.674.865 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 642 => TK 911 642 207.864.235 … Số dƣ cuối kì (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) Kế bán hàng công ty tháng 07/2014 nhƣ sau: Kết bán hàng = Doanh thu bán hàng CCDV 1.428.800.000 = 87.260.900 đồng 64 GVHB - Chi phí QLKD - = - 1.133.674.865 - 207.864.235 ng 2.32: Trích sổ nhật kí chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH ) Năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH Đã ghi NT SH sổ Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có PXK139 X 156 X 112 X 511 147.300.000 X 3331 14.730.000 X 632 X 156 X 111 X 511 22.200.000 X 333 2.220.000 X 632 X 156 X 131 X 511 114.700.000 X 07/07 632 X 0001476 07/07 133.240.307 333 11.470.000 133.240.307 162.030.000 PXK157 0001498 16/07 16/07 bán lẻ Doanh thu bán lẻ 19.442.212 19.442.212 24.420.000 PXK183 0001520 ả sau 26/07 26/07 Doanh thu bán trả sau 101.611.366 101.611.366 126.170.000 Cộng mang sang trang sau 65 Thang Long University Library Chứng từ Đã ghi SH TK Số phát sinh SH sổ Diễn giải NT Nợ Có 000182 13/07 X 642 605.000 X 133 60.500 X 331 X 642 1.215.261 X 133 121.526 X 111 X 642 X 334 X 642 X 338 X 334 X 338 X 642 X 214 X 511 1.428.800.000 X 911 X 911 1.341.736.592 X 632 1.133.674.865 X 642 208.061.727 665.500 … 0048562 18/07 1.336.787 … BPBTL BPBTL BPBTL BPBKH 31/07 31/07 31/07 31/07 Chi phí khấu hao 148.530.760 148.530.760 24.912.000 24.912.000 10.899.500 10.899.500 32.601.214 32.601.214 PKT PKT ần 31/07 31/07 1.428.800.000 ( Nguồn: Tài – Kế toán) 66 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN Qua chƣơng chƣơng cho thấy đƣợc lý luận chung công tác bán hàng, xác định kết tiêu thụ tình hình thực tế Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An, thông qua nêu lên đƣợc mặt mạnh, mặt yếu, vấn đề mà Công ty thiếu sót Trong nỗ lực nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng công ty, em xin mạnh dạn đƣa ý kiến đóng góp chƣơng 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN Trên sở nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An”, em xin đƣợc trình bày số nhận xét công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ công ty Ngay từ ngày đầu thành lập, Ban giám đốc có yêu cầu khắt khe quản lý tài nên áp dụng hình thức kế toán máy vi tính qua hệ thống thông tin điện tử email để lúc Ban giám đốc cần thông tin tài chính, kế toán phải cung cấp đầy đủ, rành mạch Để từ Ban giám đốc đánh giá đƣợc toàn tranh tài công ty Chính vậy, việc hoàn thiện hệ thống kế toán công ty cần phải có bƣớc tiến để phù hợp với tình hình kinh doanh Nhìn chung máy kế toán công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An đƣợc tổ chức khoa học hợp lý Mỗi nhân viên kế toán đƣợc phân công rõ trách nhiệm công việc, đảm bảo đƣợc vai trò việc quản lý tài thực công tác hạch toán công ty 3.1.1 Ƣu điểm Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ với mô hình tập trung, hoạt động máy thống nhất, công việc không chồng chéo Hầu hết đội ngũ kế toán công ty có trình độ đại học, công việc phòng kế toán đƣợc phân chia hợp lý Không thế, công ty trọng tới việc đào tạo, nâng cao trình độ lực nhân viên Các nhân viên kế toán thƣờng xuyên đƣợc cập nhật tài liệu, chế độ kế toán để trau dồi kỹ 67 Thang Long University Library nghề nghiệp Ngoài ra, công ty tạo điều kiện cho nhân viên kế toán học thêm lớp học nâng cao kiến thức ngoại ngữ, tin học nhằm nâng cao kiến thức Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho đảm bảo cung cấp thông tin thƣờng xuyên xác tình hình biến động hàng hóa mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý tốt hàng hóa mặt giá trị nhƣ số lƣợng Trị giá hàng hóa xuất kho tính theo phƣơng pháp bình quân kỳ dự trữ giúp công ty tính toán giá vốn cách đơn giản Bên cạnh đó, phƣơng pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho phù hợp với công ty công ty có chủng loại hàng hóa Về hệ thống sổ sách chứng từ Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng theo định 48/ 2006/QĐ – BTC Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng năm 2006 Để phù hợp với tình hình đặc điểm kinh doanh, kế toán Công ty mở thêm số tài khoản cấp 2, cấp để thuận tiện cho việc theo dõi hạch toán, tăng hiệu Công tác kế toán Công ty Về chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sử dụng công ty đƣợc lập phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ phát sinh Những thông tin kinh tế chứng từ kế toán đƣợc công ty ghi rõ ràng, chặt chẽ Công ty tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc Các biểu mẫu kê khai thuế báo cáo tài chính, công ty áp dụng hoàn toàn phù hợp với quy định Bộ Tài 3.1.2 Những hạn chế tồn Bên cạnh ƣu điểm trên, công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An có khuyết điểm tồn tại, hạn chế định cần đƣợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý theo kinh tế thị trƣờng Cụ thể, nhƣợc điểm sau: Phƣơng thức bán lẻ Công ty chƣa mở bảng kê bán lẻ khách hàng không lấy hóa đơn giá trị gia tăng Hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty không lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để xử lý trƣờng hợp rủi ro: nhƣ khách hàng khả trả nợ… 68 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THẠCH AN 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ phƣơng thức bán lẻ Công ty nên mở “Bảng kê bán lẻ hàng hóa” để trƣờng hợp bán lẻ khách hàng không lấy hóa đơn GTGT cuối ngày công ty lập bảng kê lập hóa đơn, khách hàng lấy hóa đơn GTGT Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An 92 Hào Nam, Q Đống Đa, Hà Nội BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ TRỰC TIẾP CHO NGƢỜI TIÊU DÙNG Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Tên tổ chức cá nhân: Khách lẻ Đơn vị Số tính lƣợng STT Tên hàng hóa, dịch vụ … … … Laptop HP Probook 450 G2K9R20PA Chiếc … … … … … Đơn giá … Thuế GTGT Thành tiền … … 13.800.000 1.380.000 15.180.000 … … … Tổng Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 69 Thang Long University Library Ghi n lẻ /07 Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An ống Đa, Hà Nội Mẫu sổ : GTKT3/001 Ký hiệu MK/14P Số 0001516 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lƣu hành nội Ngày 25 tháng 07 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An Mã số thuế: 0101763791 Địa chỉ: 92 Hào Nam, Q Đống Đa, Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua: Tên đơn vị: Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức toán: STT TM Tên hàng hóa, dịch Đơn vị vụ tính Mã số thuế: … … 01 … Đơn giá Thành tiền = x5 Laptop HP Probook Chiếc 450 G2K9R20PA … Số lƣợng … … … 13.800.000 13.800.000 … … … … … Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% … Tiền thuế GTGT: … Tổng cộng toán: Ngƣời nộp tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 70 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) … 3.2.2 Hoàn thiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Hoàn thiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Hiện công ty có khoản nợ 69.300.000 hạn tháng nên để đề phòng tổn thất trƣờng hợp thu hồi nợ chậm hay không thu hồi đƣợc khoản nợ hạn chế đột biến trong kết kinh doanh kỳ kế toán Công ty cần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Để thực điều kế toán sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng nợ phải thu khó đòi” Mức trích lập đƣợc áp dụng theo thông tƣ 228/TT – BTC ban hành ngày 07/12/2009 Cụ thể: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng tới năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới dƣới năm 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm tới dƣới năm 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Trích lập dự phòng: Nợ TK 642 Có TK 139 20.790.000 (69.300.000 x 30%) 20.790.000 Khi đó, chi phí quản lý kinh doanh (TK642) thay đổi 71 Thang Long University Library : Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản: 642 – Chi phí quản lí kinh doanh (Tháng 07/2014) NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH NT TK ĐƢ Số dƣ đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh kỳ: … 13/07 0000182 13/07 331 605.000 18/07 0048562 18/07 111 1.215.261 31/07 BPBTL 31/07 Lƣơng 334 148.530.760 31/07 BPBTL 31/07 Trích theo lƣơng 338 24.912.000 31/07 BPBKH 31/07 Trích khấu hao 214 32.601.214 139 20.790.000 31/07 31/07 31/07 PKT 31/07 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Kết chuyể 911 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kì 228.654.235 228.654.235 228.654.235 72 Khi tài khoản 911 thay đổi Bảng 3.4: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh (Tháng 07/2014) NT Chứng từ ghi sổ SH Số phát sinh TK Diễn giải ĐƢ NT Nợ Số dƣ đầu kỳ: Có Số phát sinh kỳ: 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 511 => TK 911 511 1.428.800.000 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 632 => TK 911 632 1.133.674.865 31/07 PKT 31/07 Kết chuyển TK 642 => TK 911 642 228.654.235 … Số dƣ cuối kì (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) Kế bán hàng công ty tháng 07/2014 nhƣ sau: Kết bán = hàng Doanh thu bán - GVHB - Chi phí QLKD - 1.133.674.865 - 228.654.235 hàng CCDV = 1.428.800.000 = 66.380.900 đồng 73 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Thực tế cho thấy, cần xây dựng chế quản lý thực hiệu khả đề kháng trƣớc tác động không mong muốn từ bên ngoài, thích ứng tốt với điều kiện đảm bảo khả tang trƣởng bền vững Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để Quản lý Kinh tế - Tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải đƣợc thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Trong thời gian thực tập Phòng Kế toán Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An, em sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thấy đƣợc ƣu điểm nhƣ tồn công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng công ty Do thời gian thực tập chƣa nhiều nên vấn đề đƣa chuyên đề thực tập chƣa có tính khái quát cao, việc giải chƣa hẳn hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo để Khóa luận em đƣợc tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, dạy tận tình cô giáo Thạc sỹ Vũ Thị Kim Lan, thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý anh chị Phòng Kế toán Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thạch An tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập tìm tài liệu nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! 74