Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ hương an

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Giáo viên hướng dẫn: Lớp: K46A KTDN Th.S Hoàng Thùy Dương Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng năm 2016 LỜI CÁM ƠN Lời em xin gởi lời cám ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Trong suốt thời gian ngồi ghế nhà trường, chúng em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý thầy cô Thầy,cô không truyền đạt hết kiến thức chuyên môn mà người truyền đạt niềm yêu thích nghề bảo nhiều học kinh nghiệm quý giá cho chúng em Hơn nữa, suốt trình học tập, việc học lý thuyết giảng đường, quý thầy, cô tạo cho chúng em nhiều hội tiếp xúc với thực tế công việc công ty thông qua báo cáo tiểu luận, đợt thực tập nghề nghiệp thực tập giáo trình Em xin chân thành cám ơn quý thầy cô giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán, đặc biệt Thạc sĩ Hoàng Thùy Dương – người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực tập Trong suốt thời gian qua, cô tận tình giúp đỡ, bảo cho em, giúp em hoàn thành tốt báo cáo Một lần em xin chân thành cám ơn cô! Thời gian thực tập vừa qua nhờ giúp đỡ tận tình quý lãnh đạo anh chị nhân viên Công ty TNHH TM DV Hương An mà em hoàn thành báo cáo Em xin gởi lời cám ơn sâu sắc đến quý anh chị! Đặc biệt, em xin cám ơn Kế toán trưởng công ty – anh Lê Văn Phú Anh tận tình giúp đỡ, dạy em nhiều vấn đề, giúp em tiếp xúc với vấn đề kế toán thực tế, củng cố nâng cao kiến thức chuyên môn mình, góp thêm hành trang cho đường nghề nghiệp tương lai em Do hạn chế thời gian thực tập công ty, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, mong có ý kiến đóng góp quý thầy cô giáo để viết em hoàn thiện đầy đủ Em xin chân thành cám ơn! Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG BÀI SXKD GTGT TK SH DNTN TSCĐ QLDN BHYT BHXH BHTN Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Tài khoản Số hiệu Doanh nghiệp tư nhân Tài sản cố định Quản lý doanh nghiệp Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà KPCĐ TMDV KQKD TNDN STT TNHH KH ĐVT TKĐƯ Kinh phí công đoàn Thương mại dịch vụ Kết bán hàng Thu nhập doanh nghiệp Số thứ tự Trách nhiệm hữu hạn Khấu hao Đơn vị tiền Tài khoản đối ứng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU BẢNG 2.1: TÌNH HÌNH TÀI SẢN, NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2013- 2015 49 BẢNG 2.2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM 2013- 2015 .52 BẢNG 2.3: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 56 BẢNG 2.4: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 58 BẢNG 2.5: BẢNG KÊ THU TIỀN BÁN HÀNG 59 BẢNG 2.6: PHIẾU THU 59 BẢNG 2.7: BẢNG KÊ THU TIỀN MẶT 61 BẢNG 2.8: CHỨNG TỪ GHI SỔ 61 BẢNG 2.9: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 62 BẢNG 2.10: PHIẾU XUẤT KHO 64 BẢNG 2.11: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 66 BẢNG 2.12: BẢNG CHẤM CÔNG 68 BẢNG 2.13: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2015 69 BẢNG 2.14: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 70 BẢNG 2.15: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12 NĂM 2015 .71 BẢNG 2.16: GIẤY BÁO NỢ 72 BẢNG 2.17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 74 BẢNG 2.18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 74 BẢNG 2.19: GIẤY BÁO CÓ 76 BẢNG 2.20: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 77 BẢNG 2.21: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 79 BẢNG 2.22: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 80 BẢNG 2.23: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 811 81 BẢNG 2.24: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 82 BẢNG 2.25: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 86 BẢNG 2.26: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH NĂM 2015 87 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1.1: HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ CHỊU THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ 21 SƠ ĐỒ 1.2: HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ CHỊU THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP 22 SƠ ĐỒ 1.3: HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN) 27 SƠ ĐỒ 1.4: HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN (THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ) 28 SƠ ĐỒ 1.5: HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .30 SƠ ĐỒ 1.6: HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 32 SƠ ĐỒ 1.8: HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC 36 SƠ ĐỒ1.9: HẠCH TOÁN CHI PHÍ KHÁC 37 SƠ ĐỒ1.10: HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 38 SƠ ĐỒ1.11: HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG 39 SƠ ĐỒ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY 42 SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 44 SƠ ĐỒ 2.3: SƠ ĐỒ HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ .46 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 3.ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 4.PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN 9 9 10 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 11 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 11 1.1.1Một số khái niệm kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 11 1.1.2Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 13 1.1.3Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 13 1.2NỘI DUNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TẠI DOANH NGHIỆP 14 1.2.1Phương thức bán hàng phương thức toán 14 1.2.2Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .19 1.2.3Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .22 1.2.4Kế toán giá vốn hàng bán 24 1.2.5Kế toán doanh thu tài chi phí tài 28 1.2.6Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 33 1.2.7Kế toán thu nhập khác chi phí khác 34 1.2.8Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .37 1.2.9Kế toán xác định kết kinh doanh 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV HƯƠNG AN 40 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN 40 2.1.1Quá trình hình thành phát triển công ty 40 2.1.2Chức mục tiêu kinh doanh 40 2.1.3Tổ chức máy quản lý công ty 42 2.1.4Tổ chức máy kế toán .43 2.1.5Tổ chức vận dụng chế độ kế toán áp dụng công ty 45 2.1.6Hệ thống tài khoản công ty .47 2.2 TÌNH HÌNH NGUỒN LỰC TẠI CÔNG TY TNHH HƯƠNG AN 48 2.2.1 Tình hình lao động công ty .48 2.2.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 52 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HƯƠNG AN 53 2.3.1 Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa 53 2.3.2 Phương thức bán hàng phương thức toán công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An 54 2.3.3 Kế toán doanh thu công ty .54 2.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .63 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp 2.3.5 Kế toán giá vốn hàng bán 63 2.3.6 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .67 2.3.7 Kế toán doanh thu chi phí tài 76 2.3.8 Kế toán thu nhập chi phí khác 78 2.3.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 82 2.3.10 Kế toán xác định kết bán hàng kỳ 84 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN 87 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN 88 3.1.1 Ưu điểm .88 3.1.2 Nhược điểm 90 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN 90 PHẦN III: KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong thời đại toàn cầu hóa kinh tế, mức độ cạnh tranh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày diễn gay gắt, khốc liệt Từ gia nhập tổ chức thương mại giới - thành viên thứ 150 WTO, Việt Nam không ngừng nỗ lực vươn lên để bắt kịp với đổi thay phát triển kinh tế giới Có thể nói việc gia nhập vào tổ chức WTO vừa hội nhiều thách thức cho kinh tế nước nhà Việc doanh nghiệp có tồn phát triển chiến khốc liệt hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố, quan trọng lực thân doanh nghiệp Bên cạnh phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ, doanh nghiệp phải biết nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết, xác từ phận kế toán để kịp thời đáp ứng yêu cầu nhà quản lý, công khai tài thu hút nhà đầu tư tham gia vào thị trường tài Với mục đích cuối lợi nhuận, doanh nghiệp điều muốn tiêu thụ nhiều sản phẩm, hàng hóa nhiều tốt, doanh nghiệp thu hồi vốn bù đắp chi phí có nguồn tích lũy để sản xuất kinh doanh có chỗ đứng thị trường Trong doanh nghiệp thương mại, hạch toán nghiệp vụ mua – bán hàng hóa phát sinh sở để xác định doanh thu, lợi nhuận xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời tiền đề định kinh doanh Vì việc tổ chức hợp lý trình hạch toán kế toán nói chung kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng có vai trò đặc biệt quan trọng Để làm tốt điều doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán doanh thu phù hợp có hệu từ khâu tiêu thụ, đồng thời kế toán với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới, giúp nhà quản lý đưa định đắn kịp thời Xăng dầu mặt hàng thiết yếu có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Mọi ngành nghề kinh tế thiếu xăng dầu Và kinh doanh xăng dầu coi ngành kinh tế trọng yếu, có ý nghĩa chiến lược phát triển kinh tế SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp - xã hội Ở nước ta, kinh doanh xăng dầu lĩnh vực kinh doanh ý nghĩa đem lại hiệu kinh tế cao mà thúc đẩy sản xuất, góp phần ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát, bổ sung nguồn ngân sách nhà nước, góp phần nâng cao hiệu kinh tế - xã hội toàn kinh tế Quan tâm tới vấn đề giúp đỡ tạo điều kiện công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Hương An thời gian thực tập làm khóa luận chọn đề tài“Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An” làm đề tài tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại dịch vụ Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An Đưa nhận xét đánh giá tình hình kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Đối tượng nghiên cứu Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài thực công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An Phạm vi thời gian: Số liệu kế toán sử dụng từ năm 2013 đến năm 2015, tập trung số liệu năm 2015 Phương pháp nghiên cứu • Phương pháp nghiên cứu tài liệu: + Dựa nguồn thông tin thu thập từ tài liệu nghiên cứu như: quy định pháp luật khoản mục liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, tài liệu thư viện trường, slide giảng, giáo trình để xây dựng SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Khóa luận tốt nghiệp sở lý luận doanh thu, thu nhập, chi phí để xác định kết kinh doanh công tác kế toán, doanh thu, thu nhập, chi phí để xác định kết kinh doanh + Thu thập số liệu thô cần thiết đơn vị để phục vụ cho để tài nghiên cứu Những số liệu thô giúp có nhìn tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình hoạt động kinh doanh công ty cung cấp thông tin để làm phần thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị + Phân tích tài liệu: Thông qua báo cáo tài công ty, tiến hành phân tích tình hình hoạt động công ty qua năm từ 2013 – 2015 • Phương pháp hạch toán kế toán: phương pháp thiếu khóa luận, hạch toán nghiệp vụ xảy kì có nội dung liên quan đến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh đơn vị • Phương pháp quan sát, vấn trực tiếp: quan sát trình làm việc nhân viên kế toán, thu thập số thông tin từ nhân viên kế toán công ty thông nói chuyện, trao đổi, từ hiểu sâu thêm số nghiệp vụ, hiểu công việc kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Kết cấu khóa luận Trong đề tài này, phần đặt vấn đề kết luận, kiến nghị , nội dung gồm có phần: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hương An SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 10 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.22: Hóa đơn giá trị gia tăng SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 80 Khóa luận tốt nghiệp Khi kiểm tra tính hợp lý chứng từ khoản tiền bia Huda lon mua kỳ, kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 811 17,105,455 Có TK 111 17,105,455 Sau kế toán ghi vào sổ Cái TK 811 Bảng 2.23: Sổ chi tiết Tài khoản 811 SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Chứng từ Số hiệu Ngày,tháng 31/12 … 31/12 … Diễn giải - Số dư đầu kì: - Số phát sinh kì: Trả tiền Bia Huda lon … Kết chuyển sang 911 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người lập sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Kế toán Trưởng (ký, họ tên) TKĐƯ 111 … 911 Số tiền Nợ 17,105,455 … 85,527,275 85,527,275 Có … 85,527,275 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 81 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.24: Sổ tài khoản 811 SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ 03/12 31/12 Chi phí khác 111 31/12 12/12 31/12 Kết chuyển chi phí khác xác định kết kinh doanh 911 Tổng phát sinh năm Có 85,527,275 85,527,275 85,527,275 Số dư cuối kỳ Kế toán Trưởng (ký, họ tên) Nợ 31/12 Người lập sổ (ký, họ tên) Số tiền 85,527,275 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH TM DV Hương An nộp thuế theo phương thức cuối năm toán thuế TNDN nộp thuế TNDN Cuối năm tài chính, sở kết kinh doanh thực tế, kế toán thuế tổng hợp tiêu, lập “Tờ khai toán thuế TNDN” (Mẫu số 03/TNDN), xác định thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm tài Tất công việc liên quan đến việc kê khai toán thuế TNDN kế toán công ty tiến hành thao tác phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục Thuế, nhập liệu vào mẫu tờ khai báo cáo phần mềm in mẫu từ phần mềm để nộp cho quan Thuế theo quy định 2.3.9.1 Chứng từ sử dụng - Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 82 Khóa luận tốt nghiệp - Các phụ lục miễn, giảm, ưu đãi thuế TNDN, gia hạn nộp thuế TNDN - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (Mã hiệu TTH0110/14, TT số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ tài chính) Các chứng từ ban hành kèm theo TT số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ tài 2.3.9.2 Tài khoản sử dụng TK 3334: “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 8211: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” Sổ kế toán sử dụng -Sổ Cái TK TK 3334 TK 8211 để theo dõi thuế thu nhập doanh nghiệp công ty -Sổ Cái tài khoản có liên quan đến chi phí doanh thu công ty -Sổ chi tiết tài khoản 3334, 8211 2.3.9.3 Phương pháp xác định thuế TNDN phải nộp, toán thuế cuối năm Cuối năm vào khoản doanh thu năm gồm TK 5111, TK 515, TK 711 đồng thời kế toán tập hợp chi phí hợp lí gồm chi phí TK 632, TK 642, TK 811, kế toán xác định KQKD năm 2015 Kế toán tập hợp khoản chi phí hợp lí để xác định thu nhập tính thuế cho DN năm 2015 Thuế TNDN thực tế phải nộp= Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận kế toán trước thuế (Theo báo cáo KQHĐKD) năm 2015 : 1,455,904,077 đồng Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: đồng Chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chuyển kỳ: 443,670,093 đồng Thu nhập tính thuế: 1.012.233.984 đồng Thuế TNDN phải nộp năm với thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) là: 1.012.233.984 đồng x 22% = 222,691,476 đồng Tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2015 là: 222,691,476 đồng SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 83 Khóa luận tốt nghiệp Quyết toán thuế Khi kết thúc kì tính thuế, công ty thực toán thuế TNDN với Chi cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế nộp tờ khai toán thuế (Mẫu 03/TNDN) thời hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015, lập vào kết kinh doanh thực tế năm 2015, sở kế toán thuế xác định lại ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp Đến ngày 31/03/2016, vào kết kinh doanh thực tế năm 2015, kế toán thuế lập “Tờ khai toán thuế” Quyết toán thuế TNDN công ty bao gồm: Tờ khai toán thuế TNDN, Phụ lục: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh ( dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ) Đến ngày 31/03/2016, vào kết kinh doanh thực tế năm 2015, kế toán thuế lập “Tờ khai toán thuế” 2.3.10 Kế toán xác định kết bán hàng kỳ Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết bán hàng - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 821: Thuế TNDN Qui trình ghi sổ Cuối năm, sau hạch toán đầy đủ doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, giá vốn hàng bán, chi phí tài chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành kết chuyển sang TK911 để xác định kết tiêu thụ hàng hóa Kế toán thực bút toán sau: (2) Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 49,708,082,114 Có TK 911: 49,708,082,114 (3) Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 46,663,528,782 Có TK 632: 46,663,528,782 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 84 Khóa luận tốt nghiệp (4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 4,543,647 Có TK 911: 4,543,647 (5) Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 6,000,000 Có TK 911: 6,000,000 (5) Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 85,527,275 Có TK 811: 85,527,275 (6) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 1,513,665,627 Có TK 642: 1,513,665,627 (7) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp: Nợ TK 911: Có TK 821: SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 222,691,476 222,691,476 85 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.25: Sổ Tài khoản 911 SỔ CÁI Năm : 2015 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày,tháng 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 Người lập sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà Diễn giải - Số dư đầu kì: - Số phát sinh kì: Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLDN Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi cuối kì - Cộng số phát sinh kỳ - Số sư cuối kỳ Kế toán Trưởng (kí, họ tên) TK đối ứng 632 511 515 635 711 642 821 421 Nợ Đơn vị tính: Đồng Số tiền Có 46,663,528,782 49,708,082,114 4,543,647 85,527,275 6,000,000 1,513,665,627 222,691,476 1,455,904,077 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (kí, họ tên, đóng dấu) 86 Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.26: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2015 BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2015 Mã số thuế: 3300390268 Người nộp thuế: Công ty TNHH TM&DV Hương An Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 11 46,663,528,782 52,463,880,859 20 3,044,553,332 1,373,769,438 4,543,647 10,853,425 24 1,513,665,627 1,133,191,934 30 1,535,431,352 251,430,929 31 6,000,000 18,434,800 85,527,275 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế TNDN 51 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) IV.08 23 12 15 (6) 53,837,650,297 - Trong đó: Chi phí lãi vay (5) 49,708,082,114 02 Số năm trước 10 01 Các khoản giảm trừ doanh thu (10 = 01 - 02) (4) Số năm 53,837,650,297 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ minh 49,708,082,114 Thuyết 60 IV.09 89,090,910 (79,527,275) (70,656,110) 1,455,904,077 180,774,819 1,455,904,077 180,774,819 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 87 Khóa luận tốt nghiệp XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HƯƠNG AN 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Hương An Là công ty non trẻ so với công ty ngành suốt trình hoạt động công ty TNHH TM DV Hương An phát triển, tạo dựng chỗ đứng thị trường xăng dầu tỉnh Qua thời thực tập công ty, tìm hiểu hoạt động kinh doanh, máy kế toán, đặc biệt sâu vào tìm hiểu công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty, nhìn chung công ty làm ăn có lãi trình mở rộng quy mô hoạt động Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng góp phần mang lại hiệu cao cho công tác quản lý công ty Tuy nhiên, điều không chứng tỏ tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty hoàn thiện Bên cạnh ưu điểm có nhược điểm đòi hỏi không kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giải mà máy kế toán phối hợp phòng, ban khác công ty 3.1.1 Ưu điểm Trong suốt trình thực tập công ty, tìm hiểu công tác kế toán công ty, nhận thấy công ty có ưu điểm sau:  Về máy kế toán Cùng với phát triển máy kế toán ngày hoàn thiện để phù hợp với thay đổi công ty Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm điều kiện kinh doanh công ty thực tế cho thấy mô hình hoạt động có hiệu quả.Hình thức đảm bảo tính thống nhất, tập trung, chặt chẽ công tác kế toán SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 88 Khóa luận tốt nghiệp Bộ máy kế toán gọn, nhẹ, tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán Kế toán có trình độ chuyên môn, lực cao, khả làm việc, chịu áp lực công việc tốt, nổ nhiệt tình có trách nhiệm cao công việc  Về việc chấp hành chế độ sách kế toán nhà nước Trong thời gian hoạt động công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung công ty thực tốt quy định hóa đơn, chứng từ ban đầu Căn vào chứng kế toán Nhà nước ban hành, công ty xây dựng cho hệ thống biểu mẫu chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ phù hợp với công tác kế toán đặc thù công ty Quá trình lập luân chuyển chứng từ đảm trình tự, kịp thời, xác Hệ thống tài khoản kế toán nhìn chung áp dụng theo chế độ kế toán hành  Về phương thức toán: Công ty sử dụng linh hoạt phương thức toán phù hợp với khả toán khách hàng đến với công ty, giúp việc bán hàng nhanh chóng Công ty sử dụng nhiều phương thức toán khác chủ yếu phương thức bán hàng thu tiền bán hàng chịu thời gian ngắn Đối với khách hàng thường xuyên, khách hàng lâu năm công ty bán chịu theo dõi khỏan nợ cách chi tiết khoa học thuận lợi cho việc đòi nợ công ty nên tình trạng nợ xấu đảm bảo việc thu hồi vốn hiệu Đối với lao động bán hàng công ty có nhiều sách để thúc đẩy lực họ trình làm việc như: tiền lương khoản phụ cấp khác công ty có biện pháp quan tâm đến người lao động nhiều thực thăm ốm đau, thai sản, tổ chức buổi tiệc chúc mừng ngày lễ chị em phụ nữ, tặng quà lễ Tết… Những ưu điểm giúp cho công ty hàng năm tiêu thụ khối lượng hàng hàng tương đối lớn làm cho tốc độ chu chuyển vốn nhanh Đó yếu tố quan trọng công ty thương mại SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 89 Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm kể tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty nhiều thiếu sót cần nghiên cứu khắc phục để hoàn thiện đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý - Công ty sử dụng kế toán thủ công, có mở sổ kế toán excel, chưa có phần mềm kế toán chuyên dụng, với số lượng hóa đơn, chứng từ ngày nhiều việc làm kế toán thủ công dễ xãy sai sót, nhầm lẫn, khó khăn cho việc đối chiếu, tìm kiếm thông tin - Công ty chưa thực việc trích lập khoản dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi,… Như công ty bỏ qua nguyên tắc thận trọng kế toán - Công ty hạch toán giá xuất hàng hóa theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Công việc dễ làm, đơn giản độ xác không cao Hơn công việc dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác toán cuối kỳ - Cuối tháng công ty lập phiếu xuất kho, chứng từ ghi sổ cho toàn hóa đơn tháng, điều không với nguyên tắc kế toán, gây chậm trễ dễ dẫn đến thiếu sót, nhầm lẫn 3.2 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Hương An  Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để tạo điều kiện cho công tác kế toán công ty trở nên nhẹ nhàng số liệu xử lý cách nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan  Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để hạn chế rủi ro, bù đắp tổn thất xảy công ty cần trích lập khoản “dự phòng giảm giá hàng tồn kho” phản ánh TK 1592 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để dự phòng biến động giá số hàng hóa kỳ Cuối kỳ kế toán, giá trị thị trường hàng tồn kho thấp giá trị ghi sổ có chiều hướng giảm sút phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cách lập dự phòng sau: SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 90 Khóa luận tốt nghiệp Cuối niên độ kế toán (31/12/N) vào số lượng hàng tồn kho, giá trị thị trường hàng tồn kho để xác định mữa dự phòng vào chi phí tính vào TK 632 “Giá vốn hàng bán” Kế toán định khoản sau: Nợ TK 632 Có TK 1592 Cuối niên độ kế toán năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tính mức dự phòng cần lập cho năm Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn dự phòng giảm giá lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm: Nợ TK 632 Có TK 1592 Nếu dự phòng giảm giá phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập: Nợ TK 1592 Có TK 632  Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng, đề phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, hạn chế đột biến ảnh hưởng tới kết bán hàng công ty việc lập dự phòng phải thu khó đòi cần thiết Việc lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi phải tuân theo quy định chế độ hành - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách hàng số tiền nợ, bao gồm Hợp đồng kinh tế, Khế ước vay nợ, Biên lý hợp đồng, Cam kết vay nợ, Đối chiếu công nợ chứng từ khác - Mức trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định hành: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 91 Khóa luận tốt nghiệp - Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán coi thu khó đòi doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích dự phòng - Khoản lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán năm, vào khoản nợ xác định không chắn thu được, kế toán tính xác định số dự phòng cần trích lập hoàn nhập Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kì lớn kì trước số chênh lệch lớn hạch toán: Nợ TK 642 Có TK 1593 Và ngược lại: Nợ TK 1593 Có TK 642 SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 92 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập, có hội tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM DV Hương An Qua trình tìm hiểu với vốn kiến thức thân học nhà trường, tìm hướng cho khóa luận Tôi tập trung tìm hiểu việc hạch toán nghiệp vụ, thủ tục luân chuyển chứng từ để từ đưa sổ chi tiết tổng hợp liên quan Và có nhìn tổng quan công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty nói chung, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng Tuy nhiên, đề tài sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh đồng thời phân tích sơ số liệu kế toán có được, chưa sâu phân tích biến động doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh qua thời điểm, chưa sâu tìm hiểu mảng đề tài khác để có nhìn đắn tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập – Công ty TNHH TMDV Hương An Bản thân tự nhận thấy trình độ hạn chế nên đưa nhận xét, đánh giá giải pháp chưa toàn diện, bao quát, mang tính chủ quan theo góc nhìn nhận sinh viên SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 93 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Bùi Văn Dương (2001), Kế toán tài chính, NXB Thống Kê, Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2009), “Kế toán tài doanh nghiệp Hướng dẫn lý thuyết thực hành theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam” NXB tài chính, TP HCM Bộ tài (2009) “ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo định số 48/2006 QĐ-BTC, ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) GS.TS Ngô Thế Chi (2010), Kế toán tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế Hồ Chí Minh Th.S Huỳnh Lợi, Th.S Nguyễn Khắc Tâm (2002), Kế toán chi phí, NXB Thống Kê, TP Hồ Chí Minh Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước Các trang web: webketoan.com ; http://voer.edu.vn/, http://niceaccounting.com/ SVTH: Nguyễn Thị Tố Hà 94