MỤC LỤC Chương 1: 1 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu 2 1.3 Đối tượng, mục đích và phạm vi nghiên cứu 11 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 11 1.3.2 Mục đích 11 1.3.3 Phạm vi nghiên cứu 12 1.4 Phương pháp nghiên cứu 12 1.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 12 1.4.2 Phương pháp xử lý số liệu 12 1.5 Kết cấu khóa luận 13 Chương 2: 14 LÝ LUẬN CHUNG 14 VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 14 2.1 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất 14 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 14 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 16 2.1.3 Vai trò của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 20 2.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 20 2.1.5 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21 2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 22 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 22 2.2.1.1Các chứng từ kế toán có liên quan 22 2.2.1.2 Số chi tiết nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ 23 2.2.1.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 24 2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 29 2.2.2.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 29 2.2.2.1.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng 29 2.2.2.1.1 Trình tự hạch toán 31 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 33 2.2.2.2.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng…………… 34 2.2.2.2.2 Sơ đồ hạch toán………………………………….. 35 2.2.3 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 36 2.2.3.1 Mục đích: 36 2.2.3.2 Nguyên tắc 36 2.2.3.3 Phương pháp kế toán 36 2.3 Tổ chức sổ kế toán 37 2.3.1 Hình thức sổ Nhật ký chung 37 2.3.2 Hình thức kế toán sổ Nhật ký chứng từ 38 2.3.3Hình thức kế toán sổ nhật ký sổ cái 39 2.3.4Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 40 2.3.5 Hình thức kế toán máy 41 Chương 3: 43 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬ LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI BƯU ĐIỆN TRUNG TÂM 3 43 3.1 Tổng quan về bưu điện trung tâm 3 43 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Bưu điện trung tâm 3 43 Khái quát về tình hình sản xuất kinh doanh của bưu điện trung tâm 3 44 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở Bưu điện trung tâm 3 45 3.1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở Bưu điện trung tâm 3 45 3.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh 47 3.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Bưu điện trung tâm 3 49 3.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Bưu điện trung tâm 3 49 3.1.3.2 Bộ máy kế toán của Bưu điện trung tâm 3 51 3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Bưu điện trung tâm 3 53 3.2.1 Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Bưu điện trung tâm 3 53 3.2.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 56 3.2.2.1 Thủ tục nhập xuất nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ và chứng từ kế toán có liên quan 56 3.2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp áp dụng 58 3.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Bưu điện trung tâm 3 58 3.2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 59 3.2.3.1 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 61 3.2.4 Công tác quản lý xây dựng định mức vật liệu, công cụ dụng cụ không qua kho 63 Chương 4: 64 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI BƯU ĐIỆN TRUNG TÂM 3 64 4.1 Đánh giá chung về công tác quản lý và công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Bưu điện trung tâm 3 64 4.1.1 Ưu điểm 64 4.1.2 Nhược điểm 65 4.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụn g cụ Bưu điện Trung tâm 3 68 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHÁO 77 CÁC PHỤ LỤC 78
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Ký hiệu đầy đủ BCVT Bưu viễn thông BĐ HN Bưu điện Hà Nội BĐTT Bưu điện trung tâm CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỀU Ký hiệu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ 3.4 Tên sơ đồ Trang Trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song 25 song Trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp luân 26 chuyển Trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư 28 Sơ đồ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ theo phương pháp 32 kê khai thường xuyên Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai 33 thường xuyên Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp 35 kiểm kê định kỳ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chung 38 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chứng từ 39 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký sổ 40 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ 41 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo kế toán máy 42 Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ bưu 45 điện Tổ chức máy sản xuất kinh doanh bưu điện trung 48 tâm Sơ dồ hệ thống sổ kế toán áp dụng BĐTT3 50 Sơ đồ máy kế toán BĐTT3 51 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tôi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận (Ký tên) Nguyễn Thị Lan Anh Chương 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tư liệu sản xuất chủ yếu phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó yếu tố quan trong hoạt động sản xuất kinh doanh, việc sử dụng cho tiết kiệm mặt giảm chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mặt khác đóng vai trò việc tăng lợi nhuận, sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Tổ chức khoa học hợp lý công tác hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp nói chung Bưu điện Trung tâm nói riêng giải chức nhiệm vụ công tác kế toán, là: Thu thập, tổng hợp thông tin tài chính, xử lý thông tin thu nhận để xác định thông tin hữu ích cho định riêng biệt, trình bày nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hạch toán kế toán theo hình thức thuận tiện cho nhà quản lý doanh nghiệp, kiểm tra đạnh giá việc sử dụng vật tư, tài sản tiền vốn giúp nhà quản trị có định nhanh chóng, xác kịp thời, hiệu Ngoài thực tốt phương pháp đánh giá nguyên liệu vật liệu góp phần tăng tốc độ luân chuyển hàng tồn kho vào trình tạo sản phẩm, thiết lập mô hình dự trữ tối ưu giúp nhà quản trị doanh nghiệp hạn chế tối đa lượng vốn ứ đọng dạng hàng hoá, giảm thiểu giảm giá hàng hoá biến động giá thị trường Hiểu rõ tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp, qua trình tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán Bưu điện Trung tâm 3, hướng dẫn giáo viên TS Nguyễn Thị Ngọc Lan, giúp đỡ cán Phòng Tài Kế toán Bưu điện Trung tâm 3, em lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Bưu điện Trung tâm 3” làm đề tài nghiên cứu khóa luận 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu Với nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mà có nhiều đề tài nghiên cứu lĩnh vực bạn sinh viên lựa chọn thu thành công định Dưới đây, em xin đưa số đề tài: (1) Khóa luận “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần sản xuất xuất nhập Hải Phòng” sinh viên Bùi Thị Phương Thùy trường Đại học dân lập Hải Phòng năm 2013 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: - Lý luận tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp - Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần sản xuất xuất nhập Hải Phòng - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty công ty Cổ phần sản xuất xuất nhập Hải Phòng Ưu điểm khóa luận - Kết cấu khóa luận hợp lý, số liệu rõ ràng, sổ sách chứng từ hợp lý, có nguồn gốc rõ rang - Tác giả nêu sở lý luận, tiến hành sâu tìm hiểu thực tiễn công tác hạch toán NVL, CCDC công ty cổ phần sản xuất xuất nhập Hải Phòng Qua tác giả phát tồn công tác hạch toán công ty đưa giải pháp để giải vấn đề sau: Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty chưa thực trích lập lập phòng giảm giá hàng tồn kho, công ty dự trữ nguyên vật liệu kho để phục vụ trình sản xuất nên công ty tiến hành trích lập dự phòng để tránh hao hụt, mát Việc xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu công ty chung chung, chưa cụ thể chi tiết cho loại nguyên vật liệu nên chưa phản ánh xác mức độ tiêu hao loại nguyên vật liệu Do kế hoạch cung cấp sử dụng nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn Tác giả đưa đượ số giải pháp thích hợp để xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu nhằm nâng cao công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Áp dụng công nghệ thông tin vào hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: công ty nên xây dựng phần mềm kế toán thay việc hạch toán thủ công excel để giảm thiểu khối lượng công việc tăng tính xác, bảo mật số liệu Nhược điểm khóa luận: Còn sai nhiều lỗi tả Chưa lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Có giải pháp chung chung, chưa cụ thể (2) Khóa luận: “ Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cổ phần xây dựng Phương Nam” sinh viên Đoàn Khắc Cường trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh năm 2013 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: - Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp xây lắp - Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Ưu điểm khóa luận Kết cấu khóa luận hợp lý Số liệu rõ ràng Bảng biểu, sơ đồ rõ ràng, hợp lý Tác giả hệ thống hóa vấn đề sở lý luận hạch toán NVL, CCDC doanh nghiệp xây lắp Từ làm tiền đề để sâu vào nghiên cứu công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam Công ty lựa chọn tổ chức máy kế toán phân tán hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty tổ chức hạch toán NVL, CCDC tốt qua trình sâu tìm hiểu tác giả tìm số hạn chế mà khóa luận đưa giải pháp giải vấn đề là: Việc quản lý vật tư Công ty cổ phần xây dựng Phương Nam đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, tác giả nhận thấy quản lý thiếu sót, gây lãng phí vật tư Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi nhà kho cụ thể cho công trình, việc cân đo chưa kỹ lưỡng dẫn đến thất thoát vật liệu Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình cần có người kho trực tiếp kiểm tra cân đong vật liệu nhằm giảm bớt việc thất thoát vật liệu chịu trách nhiệm Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc kế toán tránh sai sót hạch toán Nhược điểm khóa luận: Khóa luận chưa đưa chứng từ gốc vào Có số hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty chưa có ví dụ cụ thể Phần giải pháp chung chung (3) Khóa luận: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cầu 11 Thăng Long” sinh viện Nguyễn Mai Phương, trường Đại học thương mại Hà Nội năm 2014 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: Tổng quan công ty Cầu 11 Thăng Long Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cầu 11 Thăng Long Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC Công ty Cầu 11 Thăng Long Ưu điểm khóa luận Kết cấu khóa luận hợp lý, khoa học Tác giả đưa ví dụ rõ ràng minh họa chi tiết hạch toán, đầy đủ chứng từ Cách viết mạch lạc Khóa luận giải vấn đề sau: Công ty không lập bảng kê NVL, CCDC nhập kho mua sổ chi tiết NVL, CCDC theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL, CCDC tháng nên tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán chi tiết NVL, CCDC công ty: lập sổ kế toán nhập – xuất – tồn NVL, CCDC, lập sổ chi tiết NVL, CCDC theo tháng, lập bảng kê Để đảm bào cho tính xác thực số liệu kế toán phục vụ công tác quản lý NVL, CCDC công ty nên lập biên kiểm nghiệm loại NVL, CCDC mua Nhược điểm khóa luận: Mảng kế toán công cụ dụng cụ sơ sài Chưa nêu phương pháp xử lý số liệu (4) Khóa luận “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tư nhân Ánh Trang Vĩnh Phúc” sinh viên Đặng Thị Thanh Huyền trường đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội, năm 2014 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: Tổng quan kế toán NVL, CCDC Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tư nhân Ánh Trang Vĩnh Phúc Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tư nhân Ánh Trang Vĩnh Phúc Ưu điểm: Bố cục khóa luận hợp Tác giả cụ thể hóa sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Đồng thời, khóa luận phản ánh đầy đủ, cụ thể kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp tư nhân Ánh Trang VĨnh Phúc: Doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt quy đinh sách nhà nước, pháp luật hạch toán kế toán NVL, CCDC nói riêng hoạt động SXKD nói chung Công tác thu mua, kiểm kê hạch toán tiến hành cách hợp lý, chu đáo cẩn thận Tác giả đưa giải pháp khắc phục sát với yêu cầu thực tế doanh nghiệp: lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tăng cường máy kế toán… Nhược điểm: Số liệu không mang tính thực tiễn sử dụng nhiều số chẵn Phần ưu điểm nói chung chung Thiếu số sổ sách kế toán 5) Khóa luận “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần công nghệ công nghiệp Hùng Cường” sinh viên Nguyễn Thị Thoan, trường đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội, năm 2014 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: Tổng quan nghiên cứu đề tài Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần công nghệ công nghiệp Hùng Cường Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần công nghệ công nghiệp Hùng Cường Ưu điểm: Khóa luận bố cục rõ ràng hợp lý Đối với phần hạch toán cụ thể tác giả đưa ví dụ minh họa sổ sách kèm theo Tác giả sâu nghiên cứu khoa học, đánh giá xác thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC công ty dựa phương pháp nghiên cứu cụ thể Đưa điểm mạnh công tác hạch toán NVL, CCDC công ty cổ phần công nghệ công nghiệp Hùng Cường: Bộ phận kế hoạch kho kết hợp chặt chẽ với công tác quản lý hạch toán đảm bảo sử dụng hợp lý chi phí; việc lập tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học; sổ sách kế toán đầy đủ, ghi rõ ràng Đồng thời, tác giả phát tồn công tác hạch toán công ty không trích lập giảm giá hàng tồn kho, công việc kế toán trùng lặp khâu kho phòng kế toán, việc ghi chép thông tin kế toán không nhanh chóng kịp 10 thời chưa xây dựng phần mềm kế toán Từ đó, tác giả đưa giải pháp cho công ty Nhược điểm: Cơ sở lý luận viết thiếu nội dung kiểm kê hàng tồn kho Giải pháp chưa sát với thực tế Chưa có chứng từ gốc 6) Khóa luận “ Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty xây dựng cổ phần thiết kế xây dựng Thàng Công” sinh viên Nguyễn Thị Phương Nhung, trường Đại học thương mại Hà Nội, năm 2014 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần thiết kế xây dựng Thành Công Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần thiết kế xây dựng Thành Công Đề xuất giải pháp kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần thiết kế xây dựng Thành Công Ưu điểm: Kết cấu khóa luận hợp lý, số liệu rõ ràng Trong khóa luận tác giả giải vấn đề sau: Quản lý tốt NVL, CCDC yếu tố quan trọng công ty để tiết kiệm chi phí đảm bảo tài sản công ty không bị thất việc công ty tiến hành kiểm kê tháng lần không hợp lý mà công ty nên kiểm kê vào cuối tháng để có số liệu xác kiểm soát chặt chẽ hàng tồn kho công ty Công ty nên tìm nhà cung cấp tin cậy để nâng cao chất lượng NVL, CCDC với mức giá hợp lý so với nhà cung cấp Nhược điểm: Chương lý luận chung sơ sài Chưa cho chứng từ gốc vào Những hạn chế công ty tác giả khai thác ít, giải pháp chưa sát với thực tế 7) Khóa luận: “Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Lộc Hà” sinh viên Nguyễn Như Quỳnh trường Đại học Mỏ địa chất, năm 2014 Nội dung khóa luận đề cập số vấn đề sau: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Lộc Hà 105 106 Phụ lục 23: Chứng từ ghi sổ TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: N03012003-1 Ngày 12 tháng 03 năm 2015 Mã loại chứng từ: NXT1 Loại chứng từ: Nhập kho Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số Ngày, tháng N030120 03-1 12/03/2015 Số hiệu tài khoản Có Số tiền Tài khoản Thống kê Tài khoản Thống kê Nhập kho 10 điện thoại Siemen từ bưu điện Hà Nội 1531 03 33634 25.18 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Nợ Diễn giải 2.450.000 2.450.000 107 Phụ lục 24: Chứng từ ghi sổ TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 20 tháng 03 năm 2015 Mã loại chứng từ: NXT2 Loại chứng từ: Xuất kho Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu tài khoản Diễn giải Số Nợ Có Số tiền Ngày, tháng Tài khoản Thống kê Tài khoản Thống kê X220320086 20/03/2015 Xuất điện thoại Siemen 802 cho bưu cục Đống Đa 1541 1531 735.000 X220320087 20/03/2015 Xuất cho điện thoại Siemen 802 bưu cục Khương Mai 1541 1531 735.000 X220320088 20/03/2015 Xuất điện thoại Siemen 802 cho bưu cục phát Tây Hồ 1541 1531 980.000 108 Cộng 2.450.000 Kèm theo chứng từ gốc Phụ lục 25: Sổ chi tiết nguyên vật liệu TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ( CÔNG CỤ DỤNG CỤ, SẢN PHẨM ,HÀNG HOÁ) Từ ngày 01/03/2015 đến ngày 31/3/2015 Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Tên kho:Bưu điện trung tâm Tên CCDC: Điện thoại Mã CCDC: 08 Đơn vị : Tên CCDC: Điện thoại Siemen 802 Mã CCDC: DT802 Đơn vị : Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng N03012003-1 Diễn giải 1.Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ 12/03/2015 Nhập kho 10 điện thoại Siemen 802 Tài khoản Mã số đối ứng Nhập Đơn giá Lượng Xuất Tiền Lượng Tồn Tiền Lượng 10 11 33634 245.000 2.450.000 Tiền 12 10 2.450.000 109 X22032008-6 20/3/2015 X22032008-7 20/3/2015 X22032008-8 20/3/2015 Bưu điện Hà nội cấp Xuất điện thoại Siemen bưu cục Đống Đa Xuất điện thoại Siemen cho bưu cục phát Khương Mai Xuất điện thoai Siemen cho bưu cục phát Tây Hồ Cộng phát sinh Tồn kho cuối kỳ 1541 245.000 735.000 1.715.000 245.000 735.000 245.000 980.000 10 2.450.000 10 2.450.000 Hà nội, ngày 31 tháng năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 980.000 110 111 Phụ lục 26: Sổ tổng hợp nguyên vật liệu TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm SỔ TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, HÀNG HÓA Từ ngày 01/03/2015 đến ngày 31/03/2015 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Tên kho: Bưu điện trung tâm Tên đối tượng: Điện thoại Siemen 802 Mã số:DT802 STT Mã NVL A B DT802 Tên vật tư, nhãn hiệu, quy cách C Đơn vị tính D Tồn đầu kỳ Điện thoại Siemen 802 Tổng cộng Chiếc 0 10 2.450.00 2.450.00 2.450.000 0 2.450.000 0 Lượng Nhập kỳ Tiền Lượng 10 Xuất kỳ Tiền Lượng Tồn cuối kỳ Tiền Lượng Tiền Lập ngày 31 tháng năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng 112 Phụ lục 27: Bảng kê chi tiết phân bổ công cụ dụng cụ nhiều lần TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm BẢNG KÊ CHI TIẾT PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ NHIỀU LẦN Đơn vị tính: Đồng Tên đơn vị sử dụng Ngày CT Tên công cụ dụng cụ Mã số ĐVT Số lượng Nguyên giá Đầu kỳ Phát sinh Phân bổ Giá trị tăng chi phí lại Bưu cục Kim Liên 11/01/2014 Modem Robotics 56 KB 20.01.002 Cái 1.199.280 252.402 - 252.402 - Bưu cục Cầu Giấy 25/02/2014 Máy Fax Panasonic 05.01.003 Cái 2.468.100 617.025 - 123.405 493.620 Phòng Tổ chức Hành 17/03/2014 Ghế nệm da hội thảo 31.03.002 Cái 25 24.250.000 - 12.125.000 12.125.000 …… 24.250.00 … Cộng cột 1.382.788.739 327.906.17 90.168.50 122.795.09 295.279.582 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 113 Phụ lục 28: Sổ TK 1531 TẬP ĐOÀN BCVT VIỆT NAM BƯU ĐIỆN TP HÀ NỘI Đơn vị: Bưu điện Trung tâm SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 1531 Đơn vị tính: Đồng Ngày HT Tài khoản đối ứng Số c từ HT Diễn giải Thống kê Tài khoản … Thống kê Số tiền Nợ Có …… 12/3 N03012003-1 Nhập kho 10 điện thoại Siemen 802 từ Bưu điện Hà Nội 33634 2.450.000 13/3 N03012003-2 Nhập kho 15 máy in 20 thiết bị PDA từ bưu điện Hà Nội 33634 411.000.00 20/3 X22032008-6 Xuất ba điện thoại Siemen 802 cho bưu cục Đống Đa 1541 735.000 20/3 X22032008-7 Xuất ba điện thoại Siemen 802 1541 735.000 114 cho bưu cục phát Khương Mai 20/3 X22032008-8 Xuất điện thoại Siemen 802 cho bưu cục phát Tây Hồ 1541 31/3 N03012003-3 Nhập kho cân điện tử 60 kg từ bưu điện Hà Nội 33634 5.570.679 1/4 X22032008-8 Xuất kho máy in cho bưu cục Yên Thái 1541 12.400.000 1/4 X22032008-9 Xuất kho máy in cho bưu cục Cầu Giấy 1541 24.800.000 3/4 X2203200810 Xuất kho thiết bị PDA cho bưu cục Thanh Xuân 1542 79.500.000 3/4 X2203200811 Xuất kho 10 thiết bị PDA cho bưu cục phát Cầu Giấy 1542 159.000.000 4/4 X2203200812 Xuất kho thiết bị PDA cho bưu cục phát Đống Đa 1542 15.900.000 5/4 X2203200813 Xuất kho cân điện tử 60kg cho bưu cục phát Kim Liên 1541 5.570.679 …… Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh kỳ Cộng luỹ kế đầu kỳ Số dư cuối kỳ 22.658.700 xxx 980.000 115 Người lập sổ Kế toán trưởng Phụ lục 29: Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bưu điện trung tâm TK 152, 153 TK 111, 112, 331 Mua vật tư, thiết bị nhập kho Thuế GTGT khấu trừ TK 154 Xuất vật tư cho SXKD TK 627, 641 TK 13635 Xuất vật tư cho SXC, cho bán hàng TK 151 TK 1524 Vật tư mua đường nhập kho Xuất vật tư , thiết bị cho bên nhận thầu TK 33634 TK 1524 Xuất vật tư cho đầu tư xây dựng Nhập vật tư thừa nhà thầu trả lại TK 13631 33634 TK 33631, 33634 Xuất vật tư thừa trả lại cho BĐHN Nhập vật tư BĐHN cấp TK 138 TK 138 Nhập vật tư thừa phát kiểm kê Vật liệu phát thiếu kiểm kê 116 Phụ lục 30: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu STT Diễn giải 1 Băng mực HP 2055/05A Dây nhựa vàng 1,2 cm Vận đơn BKQT Nhãn bó bưu phẩm Nhãn mã vạch BPTN Phong bì nghiệp vụ lớn BD vàng Phiếu chuyển bưu kiện Băng mực HP1020 Băng mực LPB 1210 … Cộng 10 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 02 năm 2015 Tài khoản :1521 Kho: Nguyên vật liệu ĐVT: đồng Đơn vị: Bưu điện trung tâm Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Số Số Số Số ĐVT Thành tiền Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng lượng 10 11 Hộp 3.800.000 15 29.250.000 10 19.441.170 13608830 kg Bộ Tờ Nhãn cái Bộ Hộp Hộp … 800 500 116310 2000 16.500 4100 … 1.040.000 25000 12.794.100 2.600.000 7.425.000 1.230.000 5.740.000 2580000 … 89.650.300 211,2 0 50000 17000 … 8.025.600 0 5.500.000 7.650.000 7.175.000 … 59.289.600 150 200 500 145740 100 19500 2600 … 5.700.000 260.000 25000 16.031.400 130.000 8.775.000 780.000 11.480.000 1290000 … 85.343.500 61,2 600 20.570 1900 14000 1500 1 … 2.325.600 780.000 2.262.700 2.470.000 6.300.000 450.000 1.435.000 1290000 … 63.596.400 117 Phụ lục 31: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn công cụ dụng cụ STT Diễn giải ĐVT 1 Điện thoại Siemen Máy in Thiết bị PDA Cân điện tử 60kg Chuột máy tính Dây mạng điện thoại Cộng Chiếc Chiếc Chiếc m BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 03 năm 2015 Tài khoản :153 Kho: Công cụ dụng cụ ĐVT: đồng Đơn vị: Bưu điện trung tâm Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ Số Số Số Số Thành tiền Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng lượng lượng 10 11 0 10 2.450.000 10 2.450.000 0 0 15 93.000.000 13 80.600.000 12.400.000 0 20 318.000.000 19 302.100.000 15.900.000 0 5,570,679 5.570.679 0 340.909 0 340.909 0 305 2.495.455 305 2.135.000 405 3.195.455 205 1.435.000 2.836.364 419.020.679 394.257.043 29.735.000 118 Phụ lục 32: : Doanh thu dịch vụ bưu điện trung tâm giai đoạn 2012 – 2014 Bảng 3.1: Doanh thu dịch vụ bưu điện trung tâm giai đoạn 2012 – 2014 ĐVT: đồng ST Tên tiêu Tổng doanh thu Năm 2012 69.498.815.519 Năm 2013 79.917.414.426 Năm 2014 90.188.120.469 Doanh thu bưu 54.013.090.582 67.515.260.067 76.701.529.912 Doanh thu phát hành báo chí 2.338.046.130 1.932.655.088 1.697.361.639 Doanh thu dịch vụ tài bưu 4.176.372.330 7.119.069.255 8.995.336.864 Doanh thu đại lý dịch 7.378.058.289 2.817.397.308 1.889.809.630 vụ viễn thông Doanh thu truyền thông 1.593.248.188 533.032.708 876.333.626 kinh doanh khác ( Nguồn: Báo cáo tổng hợp doanh thu chi phí năm 2012, 2013, 2014; phòng Tài chính) Phụ lục 33: Danh mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bưu điện trung tâm Nguyên vật liệu Tên Nhóm Mã số 119 Phong bì mệnh giá 400 Phong bì BHXH Hộp catton TT 22x17x15 Hộp catton TT 31x25x20 Mực in HP 2055/5A Băng mực HP 1020 Hóa đơn dịch vụ viễn thông Phiếu báo phát Bì nâu BD5 khổ A4 Phiếu chuyển tiền BD trắng Nhãn chuyển hoàn Phiếu phát bưu gửi quốc tế Nhãn mã vạch BP QT mã Sổ theo dõi toán tiền báo chí … Công cụ dụng cụ Cân điện tử 60 kg Thiết bị PDA Bộ máy tính Điện thoại Siemen 802 … PB PB HOP HOP MUC MUC HD AP AP CT AP AP BC AP BC AP BC Giấy đặt mua báo chí … CCDC CCDC CCDC CCDC …… PB300 PBBHIEM H2 H3 M0102 BM 1020 HDVT/2L-T PD16 BP5A4 CT1 BD8T BD 17 BD 19 BD4 BPQT 3MA PH3 … CAN60KG PDA BMT DT802 …… [...]... về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại một đơn vị cụ thể: Bưu điện trung tâm 3 - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại đơn vị, góp phần phục vụ cho công tác quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động của Bưu điện trung tâm 3 1 .3. 3 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Tập trung chủ yếu vào tổ chức công tác nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Bưu điện. .. điện trung tâm 3 Chương 4: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Bưu điện trung tâm 3 17 Chương 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 2.1 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Khái niệm +Nguyên liệu, vật liệu là đối... lượng nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ còn giúp cho việc kiểm tra chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng, cung cấp, từ đó có các biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ cho sản xuất một cách có hiệu quả nhất b)Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Để phát huy vai trò, chức năng của kế toán trong công. .. tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Sơn Tây Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Sơn Tây Ưu điểm: Trình bày mạch lạc Tác giả đã hệ thống hóa đầy đủ cơ sở lý luận về kế toán NVL, CCDC Tác giả cũng đã đi sâu tìm hiểu về thực tế kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty thấy về cơ bản công ty... Hạnh, trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, năm 2014 Nội dung khóa luận: Những vấn đề cơ bản về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Khánh An Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Khánh An Ưu điểm: Kết cấu khóa luận hợp... dụng cụ tồn kho đầu kỳ + Giá trị hạch toán NLVL, công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ = 23 2.1 .3 Vai trò của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ đóng vai trò rất quan trọng Vì nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nó chính là yếu tố quyết định chất lượng sản phẩm đầu ra Công cụ dụng cụ. .. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Lộc Hà Đề xuất giải pháp và kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Lộc Hà Ưu điểm: Kết cấu khóa luận hợp lý Minh họa sơ đồ hạch toán rõ ràng Tác giả đã hệ thống hóa được cơ sở lý luận hạch toán nguyên vật liệu cũng như đánh giá được thực trạng diễn ra tại công ty và phát hiện... Khóa luận “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Công nghệ tin học Hà Nội” của sinh viên Trần Phương Mai, trường đại học Thương Mại, năm 2014 Nội dung khóa luận đã đề cập một số vấn đề sau: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Công nghệ tin... mua hàng, bảo quản và sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.1.1Các chứng từ kế toán có liên quan Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết địnhsố 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 /3/ 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác... loại) nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ được tính theo công thức sau: Hệ số chênh lệch giá Giá trị thực tế NLVL, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế NLVL và công cụ dụng cụ nhập kho trong kỳ Giá trị hạch toán NLVL và công cụ dụng