MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN 4 NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 4 1.1.KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NVL,CCDC 4 1.1.1Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 4 1.1.2.Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 4 1.1.3.Vị trí NVL,CCDC trong quá trình sản xuất 5 1.2.PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NHẬP KHO, XUẤT KHO NVL, CCDC 5 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu 5 1.2.2.Phân loại công cụ dụng cụ. 7 1.2.2Tính giá nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. 7 1.2.4. Tính giá xuất kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ. 8 1.2.4.1. Phương pháp giá bình quân. 9 1.2.4.2. Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO). 10 1.2.4.3. Phương pháp nhập sau –xuất trước 11 1.2.4.4. Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh. 12 1.3YÊU CẦU, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NVL, CCDC. 12 1.3.1. Yêu cầu. 12 1.3.2. Nhiệm vụ và nội dung của kế toán NVL, CCDC. 13 1.4. CÁC PHƯƠNG PHÁP CHI TIẾT KẾ TOÁN NVL, CCDC. 16 1.4.1. Phương pháp thẻ song song. 16 1.4.2. Phương pháp số dư. 20 1.4.3. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. 25 1.5. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL, CCDC. 27 1.5.1. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 27 1.5.1.1.Tài khoản sử dụng. 28 1.5.1.3.Sơ đồ hạch toán chữ T. 35 1.5.2.1. Tài khoản sử dụng. 36 1.4.2.3. Phương pháp hạch toán 36 1.5.2.3. Sơ đồ hạch toán chữ T 37 1.6.KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM KÊ, ĐÁNH GIÁ LẠI. 38 1.6.1.Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 38 1.6.2.Kế toán nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu khi kiểm kê 38 1.7.KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO. 39 1.8. HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN. 40 1.8.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung 40 1.8.2. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 49 1.8.3. Hình thức kế toán Nhật ký Sổ Cái 55 1.8.4. Hình thức sổ kế toán Nhật ký Chứng từ 59
TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường diễn sôi động nay, muốn thích ứng đứng vững yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế toán giữ vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên vật liệu, yếu tố thiếu trình sản xuất Trong trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao nhất.Để thực mục tiêu đòi hỏi công tác kế toán nguyên, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Nhận thức điều này, sau thời gian ngắn tìm hiểu thực tập công tác kế toán Công ty Cổ Phần Công nghiệp Chế tạo máy Việt Nhật em chọn đề tài:”Kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiệp” Nội dung đồ án tốt nghiệp bao gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Công nghiệp Chế tạo máy Việt Nhật Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Công nghiệp Chế tạo máy Việt Nhật Trong thời gian thực tập viết báo cáo có nhiều cố gắng trình độ khả hạn chế Kính mong thầy cô hướng dẫn, Ban Giám Đốc anh, chị phòng kế toán-tài Công Ty góp ý để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Bộ môn: Kinh tế- Vận tải thầy giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Văn Điệp, ban lãnh đạo Công Ty, phòng Tài chính-Kế toán tận tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thiện báo cáo SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA NVL,CCDC 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL - Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Giá trị nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm - Khái niệm công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, công cụ dụng cụ quản lý hạch toán giống nguyên vật liệu Theo quy định hành tư liệu sau không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế toán phải hạch toán công cụ dụng cụ: + Các loại bao bì để dựng vật tƣ hàng hóa trình thu mua, bảo quản dự trữ tiêu thụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng + Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp, chuyên dùng cho sản xuất lắp đặt + Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để lao động 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Đặc điểm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm + Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm + Về hình thái: Khi đƣa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hoàn toàn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT + ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất nguyên vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác - Đặc điểm công cụ dụng cụ: + Giá trị: Trong trình tham gia sản xuất giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu + Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỉ lệ nghịch với thời gian sử dụng 1.1.3 Vị trí NVL,CCDC trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, chi phí cho đối tượng lao động thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí cấu giá thành sản phầm phận sản xuất dự trữ quan trọng doanh nghiệp Như nhận xét mặt ta thấy vị trí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trình sản xuất có ý nghĩa vô quan Việc cấp NVL, CCDC có kịp thời, đầy đủ hay ảnh hưởng lớn đến trình sản xuất doanh nghiệp.Sẽ không tiến hành sản xuất không đủ nguyễn vật liệu, công cụ dụng cụ Nhưng có nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất có đạt yêu cầu hay không? Sản phẩm sản xuất có cạnh tranh hay không? Điều phụ thuộc lớn vào chất lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đó.Mặt khác, chí phí nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ có ảnh hưởng không nhỏ đến biến động giá thành, cần chi phí tăng hay giảm 1% làm cho giá thành biến động Điều ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NHẬP KHO, XUẤT KHO NVL, CCDC 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu • Nếu theo tính sử dụng chia nguyên vật liệu thành : + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngoài) SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với nguyên, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lƣợng giá trị sản phẩm Vật liệu phụ đƣợc sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng nhƣ xăng, dầu, thể rắn nhƣ loại than đá, than bùn thể khí nhƣ ga… + Phụ tùng thay thế: vật tƣ, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phƣơng tiện vận tài… Ví dụ: Các loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phƣơng tiện vận tài… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng nhƣ: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng nhƣ loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Nếu vào nguồn cung cấp kế toán phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: + Nguyên, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà có, thông thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu thuê gia công vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua mà thuê sở gia công + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP + Nguyên vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ • Công cụ dụng cụ lao động: dụng cụ gỡ lắp, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, dụng cụ áo bảo vệ lao động, khuôn mẫu, lán trai • Bao bì luân chuyển • Đồ nghề cho thuê 1.2.2 Tính giá nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Trường hợp 1: Vật tư nhập kho mua Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua đơn (cả thuế NK nếu+ (kể hao mòn- trừ phát sinh NL, VL= Các khoản giảm ngoại nhập có) định mức) mua NVL + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào đƣợc phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ (nếu có) + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 + Đối với nguyên vật liệu mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Trường hợp 2: Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT Giá - thực tế = ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Giá thực tế vật liệu nhập kho xuất chế biến Trường hợp 3: Vật liệu thuê gia công: + Chi phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để thuê gia công, chi phí gia công chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế thuê gia công + Chi phí gia + công Chi phí vận chuyển - Trường hợp 4: Vật tư nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế = nhập kho Giá thỏa thuận + Chi phí liên quan bên tham gia góp vốn (nếu có) - Trường hợp 5: Vật tư nhận cấp Giá thực tế - = Giá ghi biên giao + Chi phí phát sinh nhập kho nhận Trường hợp 6: Vật tư nhận tặng thưởng,viện trợ Giá thực tế nhập kho = Giá trị hợp lí + nhận vật tư Chi phí phát sinh khác Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp giá thực tế tính theo giá thực tế theo giá thị trường 1.2.4 Tính giá xuất kho nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ Theo chế độ kế toán hành kế toán nhập- xuất kho nguyên vật liệu Doanh nghiệp tính theo giá thực tế Song đặc điểm phong phú chủng loại thường xuyên biến động trình sản xuất kinh doanh nên để đơn giản hoá giảm bớt khối lượng tính toán, ghi sổ hàng ngày kế toán sử dụng phương pháp sau theo phương pháp quán hạch toán Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho ban hành theo QĐ149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài có phương pháp tính giá vật liệu xuất kho sau: - Phương pháp giá bình quân SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO) - Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIF0) - Phương pháp giá đích danh Khi xuất nguyên vật liệu , kế toán phải tính toán xác giá trị thực tế vật liệu cho nhu cầu, đối tượng khác Việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho tính theo phương pháp sau ( có thay đổi phải giải thích rõ ràng) 1.2.4.1 Phương pháp giá bình quân - Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá đơn vị bình quân loại nguyên vật liệu đầu kỳ loại nguyên vật liệu mua kỳ, giá trị trung bình tính theo thời kỳ nhập lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp - Có cách tính đơn giá thực tế bình quân Cách 1: Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Đơn giá thực tế Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ = bình quân Số lượng tồn đầu + Số lượng nhập kỳ Ưu điểm: Phương pháp đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu,không phụ thuộc vào số lần nhập xuất danh điểm vật tư Nhược điểm: Dồn công việc hạch toán lại dồn vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế toán khác Điều kiện áp dụng: Sử dụng phương pháp phải tiến hành tính giá theo danh điểm nguyên vật liệu, phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập, xuất danh điểm nhiều Cách 2: Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Với phương pháp kế toán xác định giá đơn vị bình quân giá thực tế lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ trước Đơn giá bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Lượng thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Ưu điểm : Phương pháp cho phép giảm nhẹ khối lượng tính toán kế toán giá SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP vật liệu xuất kho tính đơn giản,cung cấp thông tin kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ Nhược điểm: Độ xác công việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá nguyên vật liệu nên trường hợp giá thị trường nguyên vật liệu có biến động lớn việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp trở nên thiếu xác Điều kiện áp dụng: Thích hợp cho doanh nghiệp có khối lượng nguyên vật liệu lớn Cách 3: Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập - Sau lần nhập, kế toán xác định lại giá bình quân cho danh điểm nguyên vật liệu Căn vào đơn giá bình quân lượng nguyên vật liệu xuất kho lần nhập để kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Giá bình quân sau lần nhập Giá thực tế tồn kho sau lần nhập = Lượng thực tế tồn kho sau lần nhập Ưu điểm: Phương pháp cho phép kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho kịp thời,chính xác nhất, phản ánh kịp hời biến động giá cả, công việc tính giá tiến hành đặn Nhược điểm: Khối lượng tính toán nhiều phải tiến hành tính toán theo danh điểm nguyên vật liệu Điều kiện áp dụng: Phương pháp sử dụng doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập loại không nhiều 1.2.4.2 Phương pháp nhập trước, xuất trước ( FIFO) - Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu vào nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp tính giá thực tế vật liệu mua trước dùng để tính giá thực tế vật liệu trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT 10 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Ưu điểm: + Phản ánh tương đối xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tồn cuối kỳ + Khi giá nguyên vật liệu có xu hướng tăng, áp dụng phương pháp có lãi nhiều áp dụng phương pháp khác giá vốn bán tạo từ giá trị nguyên vật liệu nhập kho từ trước với giá thấp Nhược điểm: + Phải theo dõi chặt chẽ chi tiết nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu + Doanh thu không phù hợp với chi phí doanh thu tạo từ chi phí khứ Điều kiện áp dụng: Phù hợp với doanh nghiệp theo dõi đơn giá thực tế lần nhập khối lượng nghiệp vụ nhập xuất không nhiều 1.2.4.3 Phương pháp nhập sau –xuất trước Phương pháp nhập sau, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đượcmua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳlà hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giátrị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng,giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gầnđầu kỳ tồn kho - Ưu điểm : + Áp dụng cho doanh nghiệp quản lý thời gian nhập lô hàng cụ thể + Chi phí lần mua gần sát với giá vốn thực tế xuất kho, đảm bảo nguyên tắc phù hợp kế toán - Nhược điểm: + Trị giá vốn hàng tồn kho lại cuối kỳ không sát với giá thị trường + Khối lượng công việc tính toán, ghi chép nhiều - Điều kiện áp dụng: Phù hợp với doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập xuất không thường xuyên, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, có điều kiện theo dõi đơn giá thực tế lần nhập - 1.2.4.4 Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 44 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp Sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ Ưu điểm: - Rõ ràng,dễ hiểu,mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu - Đối với doanh nghiệp áp dụng phần mềm kế toán việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho nhập xử lý số liệu nhanh chóng xác Nhược điểm: - Trong trình ghi chép phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung - Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời gian phân loại chứng từ nên việc ghi lên Sổ Cái khó khăn - Đối với Công ty lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ theo hình SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 45 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP thức không khoa học Vì vậy, hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Điều kiện áp dụng: Hình thức thích hợp cho DN có quy mô vừa lớn, thích hợp với trình độ quản lý đặc biệt thuận lợi trường hợp sử dụng kế toán máy 1.8.2 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế toán đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ : Là loại sổ tờ rời dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Tùy vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp, chứng từ ghi sổ mở theo chứng từ gốc, mở theo trình tự thời gian mở theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mở theo tài khoản kế toán theo hình thức kết hợp nội dung SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 46 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đơn vi:……… Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày .tháng .năm Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Cộng x Kèm theo chứng từ gốc Số tiền Ghi D x x Người lập Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.Sổ vừa dùng để đăng kí nghiệ kinh tế phát sinh vừa quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu sô liệu với Bảng Cân đối số phát sinh SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 47 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đơn vi:……… Mẫu số: S02b-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số hiệu A B Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số tiền Số hiệu A B - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý - Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày Người ghi sô Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ cái: Được mở tương tự hình thức NKC Cơ sở ghi Sổ Cái chứng từ ghi sổ Sổ Cái có loại: Sổ Cái nhiều cột Sổ Cái cột SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 48 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đơn vi:……… Mẫu số: S02c1-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, Diễn giải hiệu tháng B C D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Số hiệu Số tiền TK đối ứng E x x x SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP Ghi Nợ Có có G X X X TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 49 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết NVL, CCDC (Sổ mở theo hai hướng: theo sản phẩm theo kho hàng) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ - Thẻ kho Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp CT gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng TH chi tiết Bảng cân đối số PS Báo cáo Kế toán Ghi chú: SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 50 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ (1)- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phỏt sinh (3)- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phỏt sinh phải số dư Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Nhược điểm: SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 51 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng lặp Việc kiểm tra số liệu vào cuối kỳ, cuối tháng nên việc cung cấp số liệu, thông tin cho nhà quản lý chậm Điều kiện áp dụng : Hình thức thường áp dụng DN có quy mô vừa lớn thích hợp với trình độ quản lý, trình độ kế toán đặc biệt thuận lợi cho việc sử dụng kế toán máy vi tính 1.8.3 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 52 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Mẫu sổ kế toán Mẫu số S01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Đơn vị:…………………… BTC Địa chỉ:………………… ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Năm … ST T NT dò GS Số từ tiền SH ng A Chứng B C Diễn giải N T D E Số dư đầu năm Số phát sinh Số hiệu SST TKĐƯ dòn TK… TK… g Nợ Có F G Nợ Có Nợ Có H tháng Cộng PS tháng Số dư cuối tháng - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày… tháng… năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký sổ Sơ đồ 1.8.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký sổ NHẬT KÝ – SỔ CÁI SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 53 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ (1) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan (2) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế toán tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 54 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP (3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Tổng số tiên Tổng số phát sinh Nợ cột “phát sinh” sổ = tất tài khoản Tổng sô phát sinh Có = tất tài khoản nhật kí Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số dư Nợ tài khoản = Tổng số dư có tài khoản (4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài Ưu điểm: Sổ kế toán gọn nhẹ; tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh nằm gọn sổ cái; cần kế toán trực tiếp ghi sổ; cộng sổ, lấy số dư lên cân đối (giảm chi phí khâu gián tiếp) Việc ghi sổ kế toán không trùng lắp (định khoản chứng từ gốc ghi TK đối ứng sổ cái) Từ việc lên cân đối số phát sinh TK kế toán thuận lợi; có sai sót dễ đối chiếu để tìm Nhược điểm : Chỉ thích hợp với quy mô DN nhỏ kinh doanh ngành thương mại Đối với DN lớn, DN sản xuất công nghiệp, xây dưng, vận tải, phải sử dụng nhiều TK kế toán áp dụng loại hình kế toán nhật ký sổ (Vì sổ dài “bất tận” dễ phát sinh lệch dòng) dòng dài, dòng kẻ không trùng Việc ghi sổ lãng phí (1 dòng dài ghi vài cột đối ứng) Ghi sổ chi tiết, thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán khó khăn, thiếu khoa học Điều kiện áp dụng: Hình thức ghi sổ nhật ký sổ thường áp dụng DN có quy mô nhỏ, trình độ quản lý trình độ kế toán thấp, việc thực kế toán làm thủ công 1.8.4 Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 55 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT) - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ Cái; - Sổ thẻ kế toán chi tiết Mẫu sổ kế toán Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 56 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP SỔ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Năm … STT NT dòng GS A B Chứng Số từ tiền S H C Diễn giải NT D E Số dư đầu năm Số phát sinh Số hiệu SST TKĐƯ dòn TK… TK… g Nợ Có F G Nợ Có Nợ Có H tháng Cộng PS tháng Số dư cuối tháng - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ Sơ đồ 1.8.4:Trình tựChứng ghi sổ từ kế gốc toánvàtheo bảnghình phânthức bổ kế toán Nhật ký - Chứng từ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP Báo cáo kế toán TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 57 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ: (1) Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ (2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Ưu điểm: Hình thức NKCT kế thừa ưu điểm hình thức SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 58 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP đây, đảm bảo tính chuyên môn hóa cao sổ kế toán phân công chuyên môn hóa lao động kế toán, từ tránh việc ghi trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày thuận lợi cho việc chuyên môn hóa lao động kế toán Nhược điểm: Mẫu sổ sử dụng hình thức kế toán phức tạp nên đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán phải cao thích hợp với đơn vị có qui mô lớn, nhiều nghiệp vụ phức tạp Điều kiện áp dụng Hình thức nhật ký chứng từ (NKCT) thường áp dụng DN có quy mô lớn, trình độ quản lý trình độ kế toán tương đối cao, thực công tác kế toán chủ yếu thủ công SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP [...]... xuất- nhập tồn nguyên vật liệu về mặt số lượng, ghi theo danh điểm và ghi hàng ngày Ở phòng kế toán: ghi chép cả về mặt số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu cụ thể - Kế toán tổng hợp vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu trong doanh nghiệp thường có 2 cách : Kế toán vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên và kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Kế toán sử dụng tài khoản... Nếu vật liệu thừa xác định không phải là của doanh nghiệp, kế toán phản ánh vật liệu thừa vào tài khoản ngoài bảng: Nợ TK002- Vật tư, hàng hoá giữ hộ Tăng do đánh giá lại hoặc thu hồi vật liệu thừa ở khâu sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại vật liệu Có TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ. .. hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ, hoặc trị giá thực tế hàng hóa xuất bán Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2: Tk 6111: Mua nguyên, vật liệu TK 6112: Mua hàng hóa 1.4.2.3 Phương pháp hạch toán 1) Đầu kỳ kết chuyển giá trị thực tế của nguyên, vật liệu, công cụ, dụng. .. giá trị nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa mua vào trong kỳ * Nội dung, kết cấu tài khoản 611 Tài khoản chi phí, tài khoản trung gian không có số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ: Bên Nợ: - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hóa đã bán bị trả lại Bên Có: - Kết chuyển... doanh nghiệp còn sử dụng nhiều chứng từ khác tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể của từng doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác nhau • Sổ kế toán: Tùy thuộc vào phương pháp hach toán áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán sau: - Sổ (thẻ) kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư • Các phương pháp kế toán nguyên vật. .. ÁN TỐT NGHIỆP doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cường quản lý nguyên vật liệu • Chứng từ kế toán: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ kịp thời, đúng chế độ... kế toán nguyên vật liệu: Tổ chức tốt kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu Kế toán vật liệu vừa được thực hiện ở kho vừa được thực hiện ở phòng kế toán SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC GTVT + 14 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Kế toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo một trong... doanh nghiệp tiến hành kiểm kê đánh giá lại tài sản và phản ánh số chênh lệch và đánh giá lại tài sản vào sổ kế toán - Nếu giá trị đánh giá lớn hơn giá trị ghi trên sổ kế toán Nợ TK 152, 153 Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại Có TK 412 - Nếu giá trị đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán Nợ TK 421 Có TK 152, 153 1.6.2 Kế toán nguyên, vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu khi kiểm kê - Kế toán. .. nhập kho vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công, kế toán ghi Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Có TK 154(chi tiết- tự gia công chế biến) Có TK 154(chi tiết-thuê ngoài gia công chế biến) Tăng do nhận vốn góp liên doanh, được cấp phát, quyên tặng kế toán ghi Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có 411: Nguồn vốn kinh doanh SVTH: HOÀNG THỊ LOANGVHD: TS NGUYỄN VĂN ĐIỆP TRƯỜNG ĐẠI H`ỌC GTVT 28 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ... giá SDCK: Trị giá thực tế của CCDC tồn kho cuối kỳ Phương pháp hạch toán 1.5.1.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp được nhập kho từ rất nhiều nguồn khác nhau: Tăng do mua ngoài, do tự chế hoặc thuê ngoài gia công, tăng do nhận vốn góp của các đơn vị cá nhân khác… Trong mọi trường, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng