Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1.1 Điều nào sau đây không phải là lý do chính của việc kiểm toán báo cáo tài chính: a. Do mâu thuẫn quyền lợi giữa nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán với kiểm toán viên độc lập. b. Sự phức tạp của các vấn đề lien quan đến kế toán và trình bày báo cáo tài chính c. Người sử dụng báo cáo tài chính khó khăn trong việc tiếp cận các thong tin tại đơn vị được kiểm toán d. Tác động của báo cáo tài chính đến quá trình ra quyết định của người sử dụng 1.2 Lý do chính của kiểm toán báo cáo tài chính là a. Nhằm đáp ứng yêu cầu của pháp luật b. Để đảm bảo rằng không có những sai lệch trong báo cáo tài chính c. Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính d. Làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính 1.3 Kiểm toán hoạt động thường được tiến hành bởi kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm toán viên của nhà nước và đôi khi bởi kiểm toán viên độc lập. Mục đích chính của kiểm toán hoạt động là a. Cung cấp sự đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động đúng như thiết kế b. Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập trong kiểm toán báo cáo tài chính c. Nhằm cung cấp kết quả kiểm tra nội bộ về các vấn đề kế toán và tài chính cho các nhà quản lý cấp cao của công ty d. Cung cấp sự đánh giá về hoạt động của một tổ chức trong việc đáp ứng mục tiêu của tổ chức đó 1.4 Thí dụ nào sau đây không phải là kiểm toán tuân thủ a. Kiểm toán các đơn vị phụ thuộc về việc thực hiện các quy chế của công ty b. Kiểm toán của cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp c. Kiểm toán một doanh nghiệp theo yêu cầu của nghân hàng về việc chấp hành các điều khoản của một hợp đồng tín dụng d. Kiểm toán một phân xưởng mới thành lập để đánh giá hoạt động và đề xuất các giải pháp cải tiến 1.5 Câu nào mô tả đúng nhất về kiểm toán hoạt động: a. Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra kế toán và tài chính đối với một công ty mới đươc thành lập b. Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc kiểm tra sự trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp c. Xem xét và đánh giá về tính hửu hiệu và hiệu quả của một hoạt hoạt động hay một bộ phận trong đơn vị d. Cả ba câu trên đều đúng CÂU HỎI ÔN TẬP 1.6 Ngoài việc phân loại kiểm toán theo hai tiêu chí quen thuộc là theo mục đích kiểm toán và theo chủ thể kiểm toán, theo bạn còn có thể phân loại kiểm toán theo tiêu chí nào khác hay không ? 1.7 Nêu tóm tắt lợi ích của kiểm toán báo cáo tài chính đối với công ty không phải là công ty cổ phần có niêm yết trên thị trương chứng khoán 1.8 Hãy cho biết các dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm toán có thể cung cấp bên cạnh dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. 1.9 Hãy nêu những nguyên nhân làm tăng rủi ro về thông tin tài chính cũng như các giải pháp chính để giảm rủi ro. Nêu ưu và nhược điểm từng loại ? 1.10 Hãy trình bày những điểm giống và khác nhau căn bản giữa kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. 1.11 Có một số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm toán độc lập không đống góp gì cho sự tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, cũng như sự thịnh vượng chung của xã hội bởi vì kiểm toán viên không sáng tạo ra cái mới mà chỉ đơn thuần là kiểm tra những gì người khác đã làm ra”. Bạn đồng ý với ý kiến trên không tại sao? 1.12 Để ngăn ngừa các gian lận thương mại, nhà nước cần phải bắt buộc mọi doanh nghiệp thương mại đều phải mời kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính hay không ? Tại sao ? 1.13 Sau khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên đi đến kết luận rằng: 1. Báo cáo tài chính của công ty được trình bày một cách trung thực và hợp lý. 2. Bộ phận nhận hàng của công ty hoạt động không hữu hiệu. 3. Hồ sơ hoàn thuế của công ty không phù hợp với quy định về thuế. 4. Quản đốc phân xưởng đã không thực hiện nhiệm vụ được giao. 5. Công ty đã tuân thủ những điều khoản trong hợp đồng với chính phủ. 6. Báo cáo tài chính của tổ chức hành chính cấp thành phố đã trình bày đúng đắn các khoản thu chi tiền thực tế. 7. Dịch vụ bưu chính ở ngoại thành hoạt động không hữu hiệu. Yêu cầu: Trong từng trường hợp trên, bạn hãy: a Xác định mục đích kiểm toán và chủ thể kiểm toán. b Xác địn người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán. 1.14 Sau đây là các công việc liên quan đến việc lập báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo tài chính và phát hành báo cáo năm: 1. Phân tích các sự kiện và các nghiệp vụ kinh tế. 2. Phân loại và tổng hợp các dữ liệu đã ghi nhận. 3. Gửi báo cáo kiểm toán đến đơn vị được kiểm toán. 4. Phát hành báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán. 5. Đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính. 6. Đánh giá và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế. 7. Thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính. 8. Lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. 9. Kiểm tra xem các thong tin tài chính có được trình bày trung thực và hợp lý, phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không? Yêu cầu: Sắp xếp theo các công việc nêu trên theo trật tự nhằm mô tả quy trình lập báo cáo tài Chính, quy trình kiểm toán và cho biết mối liên hệ giữa chúng với nhau (có thể trình bày dưới dạng sơ đồ) 1.15 Giả sử có năm loại kiểm toán viên: Kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên thuế, thanh tra viên ngân hàng, kiểm toán viên nhà nước và kiểm toán viên nội bộ; và giả sử có năm loại hoạt động: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, dịch vụ tư vấn quản lý và dịch vụ kế toán. Hãy cho biết mỗi trường hợp sau sẽ do loại kiểm toán viên nào tiến hành và hoạt động nào sau đây do loại kiểm toán viên nào tiến hành: 1. Kiểm toán báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ để nộp vào ngân hàng xin vay tiền 2. Kiểm toán báo cáo tài chính của một ngân hàng lớn có niêm yết để phân phát cho cổ đông 3. Kiểm tra các chỉ thị của lãnh đạo công ty quy định về mục đích và trách nhiệm của bộ phận marketing. 4. Kiểm tra đột xuất một ngân hàng thương mại. Trọng tâm là kiểm tra tiền và các khoản cho vay theo quy định của luật ngân hàng. 5. Phân tích hệ thống kế toán của doanh nghiệp nhỏ nhằm mục đích đưa ra các đề xuất liên quan đến việc thay thế bằng một hệ thống xử lý bằng tin học. 6. Kiểm tra tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán. Công ty này có một bộ phận kiểm toán nội bộ chuyên nghiệp. 7. Kiểm tra bộ phận nhận hàng của một công ty sản xuất lớn, đặt biệt chú trọng đến hiệu quả của việc kiểm tra vật liệu trước khi nhập và tính kịp thời của việc lập phiếu nhập. 8. Kiểm tra việc khai thuế của chủ tịch công ty để xác định khoản đống góp từ thiện có được chứng minh đầy đủ hay không (các khoản này đuợc trừ khỏi lợi nhuận chịu thuế). 9. Kiểm tra sỉ số học sinh để xem xem các khoản thanh toán được nhận từ nhà nước cho học sinh có cơ sở hợp lý không? 10. Lập báo cáo tài chính cho một doanh nghiệp nhỏ vì họ khong có bộ phận kế toán đủ năng lực. 1.16 Ông Quang là một thành viên trong ban giám đốc của công ty Mai Hạ. Trong một cuộc họp của ban giám đốc về việc phê chuẩn kế hoạch tài chính cho năm 2004, có hai khoản chi phí dự kiến cho công việc kiểm toán nội bộ và kiểm toán báo cáo tài chính làm ông Quang chú ý. Ông Quang không hiểu rõ vì sao cần tốn kém chi phí cho cả hai loại kiểm toán nêu trên. Do chi phí dự kiến cho việc thêu kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính thấp hơn chi phí dự kiến cần thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ, nên ông Quang đề nghị chỉ thuê kiểm toán độc lập. Yêu cầu: Theo bạn đề nghị của ông Quang có hợp lý không? Nếu không, bạn hãy trình bày ý kiến của bạn và giải thích về từng mục đích của loại kiểm toán nói trên. 1.17 Kiểm toán thường được định nghĩa là một quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thong tin được kiểm tra nhằm xác định báo cáo và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thong tin đó với các tiêu chuẩn đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập. Yêu cầu: Hãy vận dụng các khái niệm được gạch dưới trong định nghĩa nêu trên vào hai trường hợp: Kiểm toán thuế do cơ quan thuế thực hiện. Kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán viên độc lập thực hiện Ghi chú: Có thể trình bày dưới dạng sau: Kiểm toán thuế Kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán viên độc lập thực hiện Thu thập và đánh giá bằng chứng Các tiêu chuẩn được thiết lập Kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập CHƯƠNG II MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 2.1 Câu nào sau đây mô tả đúng nhất về trách nhiệm của nhà quản lý và trách nhiệm kiểm toán viên độc lập đối với báo cáo tài chính đã kiểm toán: a Nhà quản lý chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, kiểm toán viên có trách nhiệm thiết kế và vận hành có hệ thống kiểm soát nội bộ. b Nhà quản lý chịu trách nhiệm về việc thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, còn kiểm toán viên chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính. c Lập báo cáo tài chính thuộc về trách nhiệm của nhà quản lý, riêng kiểm toán viên chịu trách nhiệm về ý kiến đối với báo cáo tài chính được kiểm toán. d Kiểm toán viên chịu trách nhiệm đối với những nội dung đã được kiểm toán trên báo cáo tài chính, trong khi nhà quản lý chịu trách nhiệm về những phần không được kiểm toán. 2.2 Tình huống nào sau đây chứng tỏ kiểm toán viên đã thận trọng đúng mức trong việc kiểm tra phát hiện sai lệch trọng yếu đối với hàng tồn kho: a Kiểm toán toán viên dựa vào giấy chứng nhận về đánh giá hàng tồn kho do một chuyên gia độc lập cung cấp và chấp nhận kết quả này mà không thẩm tra thêm. b Kiểm toán viên có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm toán hàng tồn kho, còn việc thực hiện chương trình này được giao cho một kiểm toán viên ít kinh nghiệm và không cần kiểm tra lại. c Chủ tịch hội đồng quản trị của đơn vị đảm bảo rằng hàng tồn kho cuối kỳ đã được đánh giá đúng, nhưng kiểm toán viên phải điều tra thêm về sự khác biệt giữa số liệu ước tính của mình và số liệu sổ sách của đơn vị. d Tương tự như các năm trước, kiểm toán viên độc lập đã dựa vào những phát hiện của kiểm toan vên nội bộ nhiều hơn là tự kiểm tra độc lập. 2.3 Để nhấn mạnh tín độc lập của kiểm toán viên đối với ban giám đốc , nhiều công ty thường: a Tuyển lựa một số nhân viên viên từ các công ty độc lập để làm thành viên ban kiểm soát của công ty chịu trách nhiệm về kiểm toán. b Thiết lập một số chính sách để cản trở sự xúc tiến giữa các nhân viên của công ty với kiểm toán viên độc lập. c Giao cho ban kiểm soát của công ty nhiệm vụ đề cử kiểm toán viên độc lập cho công ty. d Yêu cầu kiểm toán viên không được không tiếp xúc với ban kiểm soát của công ty. 2.4 Hãy chọn câu đúng nhất trong các câu sau đây: a Sự tuân thủ các chuẩn mực kế toán sẽ giúp cho báo cáo tài chính luôn luôn được trình bày một cách trung thực và hợp lý. b Kiểm toán viên không được coi là bất cẩn nếu tự chứng minh được rằng trong quá trình kiểm toán đã luôn luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành. c Kiểm toán viên có thể không bị xem là bất cẩn nếu tin tưởng những giải thích của các nhà quản lý. d Kiểm toán viên bị xem là bất cẩn nếu người đã phải gánh chịu một khoản lỗ do việc dựa vào báo cáo tài chính đã được kiểm toán để ra quyết định.
CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 1.1 a b c d 1.2 a b c d 1.3 a b c d 1.4 a b c d 1.5 a b c d Điều sau lý việc kiểm toán báo cáo tài chính: Do mâu thuẫn quyền lợi nhà quản lý đơn vị kiểm toán với kiểm toán viên độc lập Sự phức tạp vấn đề lien quan đến kế toán trình bày báo cáo tài Người sử dụng báo cáo tài khó khăn việc tiếp cận thong tin đơn vị kiểm toán Tác động báo cáo tài đến trình định người sử dụng Lý kiểm toán báo cáo tài Nhằm đáp ứng yêu cầu pháp luật Để đảm bảo sai lệch báo cáo tài Cung cấp cho người sử dụng đảm bảo hợp lý tính trung thực hợp lý báo cáo tài Làm giảm trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài Kiểm toán hoạt động thường tiến hành kiểm toán viên nội bộ, hay kiểm toán viên nhà nước kiểm toán viên độc lập Mục đích kiểm toán hoạt động Cung cấp đảm bảo hệ thống kiểm soát nội hoạt động thiết kế Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập kiểm toán báo cáo tài Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế toán tài cho nhà quản lý cấp cao công ty Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức Thí dụ sau kiểm toán tuân thủ Kiểm toán đơn vị phụ thuộc việc thực quy chế công ty Kiểm toán quan thuế doanh nghiệp Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu nghân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng Kiểm toán phân xưởng thành lập để đánh giá hoạt động đề xuất giải pháp cải tiến Câu mô tả kiểm toán hoạt động: Kiểm toán hoạt động tập trung kiểm tra kế toán tài công ty đươc thành lập Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc kiểm tra trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp Xem xét đánh giá tính hửu hiệu hiệu hoạt hoạt động hay phận đơn vị Cả ba câu CÂU HỎI ÔN TẬP 1.6 1.7 1.8 Ngoài việc phân loại kiểm toán theo hai tiêu chí quen thuộc theo mục đích kiểm toán theo chủ thể kiểm toán, theo bạn phân loại kiểm toán theo tiêu chí khác hay không ? Nêu tóm tắt lợi ích kiểm toán báo cáo tài công ty công ty cổ phần có niêm yết thị trương chứng khoán Hãy cho biết dịch vụ khác mà doanh nghiệp kiểm toán cung cấp bên cạnh dịch 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 vụ kiểm toán báo cáo tài Hãy nêu nguyên nhân làm tăng rủi ro thông tin tài giải pháp để giảm rủi ro Nêu ưu nhược điểm loại ? Hãy trình bày điểm giống khác kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài Có số ý kiến cho rằng: “Hoạt động kiểm toán độc lập không đống góp cho tăng trưởng tổng sản phẩm quốc dân, thịnh vượng chung xã hội kiểm toán viên không sáng tạo mà đơn kiểm tra người khác làm ra” Bạn đồng ý với ý kiến không sao? Để ngăn ngừa gian lận thương mại, nhà nước cần phải bắt buộc doanh nghiệp thương mại phải mời kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài hay không ? Tại ? Sau thực kiểm toán, kiểm toán viên đến kết luận rằng: Báo cáo tài công ty trình bày cách trung thực hợp lý Bộ phận nhận hàng công ty hoạt động không hữu hiệu Hồ sơ hoàn thuế công ty không phù hợp với quy định thuế Quản đốc phân xưởng không thực nhiệm vụ giao Công ty tuân thủ điều khoản hợp đồng với phủ Báo cáo tài tổ chức hành cấp thành phố trình bày đắn khoản thu chi tiền thực tế Dịch vụ bưu ngoại thành hoạt động không hữu hiệu Yêu cầu: Trong trường hợp trên, bạn hãy: Xác định mục đích kiểm toán chủ thể kiểm toán Xác địn người sử dụng chủ yếu báo cáo kiểm toán Sau công việc liên quan đến việc lập báo cáo tài chính, kiểm toán báo cáo tài phát hành báo cáo năm: Phân tích kiện nghiệp vụ kinh tế Phân loại tổng hợp liệu ghi nhận Gửi báo cáo kiểm toán đến đơn vị kiểm toán Phát hành báo cáo tài báo cáo kiểm toán Đưa ý kiến báo cáo tài Đánh giá ghi chép nghiệp vụ kinh tế Thu thập đánh giá chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài Lập báo cáo tài theo yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán hành Kiểm tra xem thong tin tài có trình bày trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành hay không? Yêu cầu: Sắp xếp theo công việc nêu theo trật tự nhằm mô tả quy trình lập báo cáo tài Chính, quy trình kiểm toán cho biết mối liên hệ chúng với (có thể trình bày dạng sơ đồ) Giả sử có năm loại kiểm toán viên: Kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên thuế, tra viên ngân hàng, kiểm toán viên nhà nước kiểm toán viên nội bộ; giả sử có năm loại hoạt động: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, dịch vụ tư vấn quản lý dịch vụ kế toán Hãy cho biết trường hợp sau loại kiểm toán viên tiến hành hoạt động sau loại kiểm toán viên tiến hành: a b 1.14 1.15 Kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ để nộp vào ngân hàng xin vay tiền Kiểm toán báo cáo tài ngân hàng lớn có niêm yết để phân phát cho cổ đông Kiểm tra thị lãnh đạo công ty quy định mục đích trách nhiệm phận marketing Kiểm tra đột xuất ngân hàng thương mại Trọng tâm kiểm tra tiền khoản cho vay theo quy định luật ngân hàng Phân tích hệ thống kế toán doanh nghiệp nhỏ nhằm mục đích đưa đề xuất liên quan đến việc thay hệ thống xử lý tin học Kiểm tra tính trung thực hợp lý báo cáo tài công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Công ty có phận kiểm toán nội chuyên nghiệp Kiểm tra phận nhận hàng công ty sản xuất lớn, đặt biệt trọng đến hiệu việc kiểm tra vật liệu trước nhập tính kịp thời việc lập phiếu nhập Kiểm tra việc khai thuế chủ tịch công ty để xác định khoản đống góp từ thiện có chứng minh đầy đủ hay không (các khoản đuợc trừ khỏi lợi nhuận chịu thuế) Kiểm tra sỉ số học sinh để xem xem khoản toán nhận từ nhà nước cho học sinh có sở hợp lý không? 10 Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp nhỏ họ khong có phận kế toán đủ lực 1.16 Ông Quang thành viên ban giám đốc công ty Mai Hạ Trong họp ban giám đốc việc phê chuẩn kế hoạch tài cho năm 2004, có hai khoản chi phí dự kiến cho công việc kiểm toán nội kiểm toán báo cáo tài làm ông Quang ý Ông Quang không hiểu rõ cần tốn chi phí cho hai loại kiểm toán nêu Do chi phí dự kiến cho việc thêu kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài thấp chi phí dự kiến cần thiết lập phận kiểm toán nội bộ, nên ông Quang đề nghị thuê kiểm toán độc lập Yêu cầu: Theo bạn đề nghị ông Quang có hợp lý không? Nếu không, bạn trình bày ý kiến bạn giải thích mục đích loại kiểm toán nói 1.17 Kiểm toán thường định nghĩa trình thu thập đánh giá chứng thong tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo báo cáo mức độ phù hợp thong tin với tiêu chuẩn thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập Yêu cầu: Hãy vận dụng khái niệm gạch định nghĩa nêu vào hai trường hợp: - Kiểm toán thuế quan thuế thực - Kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên độc lập thực Ghi chú: Có thể trình bày dạng sau: Kiểm toán thuế Thu thập đánh giá chứng Các tiêu chuẩn thiết lập Kiểm toán viên đủ lực độc lập Kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên độc lập thực CHƯƠNG II MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 2.1 a b c d 2.2 a b c d 2.3 a b c d 2.4 Hãy chọn câu câu sau đây: a b c d 2.5 Câu sau mô tả trách nhiệm nhà quản lý trách nhiệm kiểm toán viên độc lập báo cáo tài kiểm toán: Nhà quản lý chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán, kiểm toán viên có trách nhiệm thiết kế vận hành có hệ thống kiểm soát nội Nhà quản lý chịu trách nhiệm việc thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, kiểm toán viên chịu trách nhiệm lập báo cáo tài Lập báo cáo tài thuộc trách nhiệm nhà quản lý, riêng kiểm toán viên chịu trách nhiệm ý kiến báo cáo tài kiểm toán Kiểm toán viên chịu trách nhiệm nội dung kiểm toán báo cáo tài chính, nhà quản lý chịu trách nhiệm phần không kiểm toán Tình sau chứng tỏ kiểm toán viên thận trọng mức việc kiểm tra phát sai lệch trọng yếu hàng tồn kho: Kiểm toán toán viên dựa vào giấy chứng nhận đánh giá hàng tồn kho chuyên gia độc lập cung cấp chấp nhận kết mà không thẩm tra thêm Kiểm toán viên có kinh nghiệm thiết kế chương trình kiểm toán hàng tồn kho, việc thực chương trình giao cho kiểm toán viên kinh nghiệm không cần kiểm tra lại Chủ tịch hội đồng quản trị đơn vị đảm bảo hàng tồn kho cuối kỳ đánh giá đúng, kiểm toán viên phải điều tra thêm khác biệt số liệu ước tính số liệu sổ sách đơn vị Tương tự năm trước, kiểm toán viên độc lập dựa vào phát kiểm toan vên nội nhiều tự kiểm tra độc lập Để nhấn mạnh tín độc lập kiểm toán viên ban giám đốc , nhiều công ty thường: Tuyển lựa số nhân viên viên từ công ty độc lập để làm thành viên ban kiểm soát công ty chịu trách nhiệm kiểm toán Thiết lập số sách để cản trở xúc tiến nhân viên công ty với kiểm toán viên độc lập Giao cho ban kiểm soát công ty nhiệm vụ đề cử kiểm toán viên độc lập cho công ty Yêu cầu kiểm toán viên không không tiếp xúc với ban kiểm soát công ty Sự tuân thủ chuẩn mực kế toán giúp cho báo cáo tài luôn trình bày cách trung thực hợp lý Kiểm toán viên không coi bất cẩn tự chứng minh trình kiểm toán luôn tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành Kiểm toán viên không bị xem bất cẩn tin tưởng giải thích nhà quản lý Kiểm toán viên bị xem bất cẩn người phải gánh chịu khoản lỗ việc dựa vào báo cáo tài kiểm toán để định Một kiểm toán viên cần tỏ độc lập để: a b c d Duy trì tin cậy công chúng Trở nên thật độc lập Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Duy trì thái độ không thiên vị CÂU HỎI ÔN TẬP 2.6 Bạn có ý kiến nhận xét nhận định sau:” Trách nhiệm kiểm toán viên không thực thủ tục kiểm toán cần thiết, mà phải hoàn tất số công việc kế toán khách hàng giải vấn đề thuế họ” Tại Việt Nam tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc nào? Vì nghề kiểm toán cần có điều lệ đạo đức nghề nghiệp? Kiểm toán viên An không hiểu công ty kiểm toán không đồng ý để anh tham gia vào kiểm toán công ty anh làm giám đốc Kiểm toán viên An cho mối quan hệ không phương hại đến tính độc lập mà tạo thuận lợi cho kiểm toán Theo bạn điều hay không? Tại sao? Một chủ nhiệm công ty kiểm toán cho kiểm toán viên không nên trì thái độ thân thiện với nhân viên khách hàng gây ảnh hưởng đến thính độc lập Thế chủ nhiệm kiểm toán khác không đồng ý cho mối quan hệ thân thiết làm cho kiểm toán dể dàng Theo bạn quan điểm đúng? Tại sao? 2.7 2.8 2.9 2.10 BÀI TẬP 2.11 2.12 a b Hãy cho biết trường hợp đây, trường hợp sai sót, trường hợp gian lận trường hợp hành vi không tuân thủ pháp luật quy định Công ty thay đổi phương pháp khấu hao tài sản cố định từ phương pháp khấu hao theo đường thẳng sang phương pháp khấu hao tăng dần làm giảm 20 triệu đồng Công ty không giải trình thuyết minh báo cáo tài Khoản hối lộ để giành hợp đồng ghi vào tài khoản” Chi phí quản lý doanh nghiệp” mười triệu đồng Kết kiểm tra tính toán cho thấy số liệu doanh thu bán chịu thấp số liệu trình bày báo cáo tài 50 triệu đồng Hóa đơn tiền điện thoại chung công ty tháng 12/200X phản ánh vào tài khoản “ Thuế phải nộp” trị giá 10 triệu Lân, kiểm toán viên công ty kiểm toán X&T, thực kiểm toán công ty Bình Minh từ nhiều năm Bình Minh công ty thương mại chuyên bán sỉ mặt hàng điện tử số dư hàng tồn kho báo cáo tài khoản mục trọng yếu Trong năm hành (niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/200X), kiểm toán viên Lân tiếp tục hợp đồng kiểm toán cho công ty Kiểm toán viên Lân không chứng kiến kiểm kê ba năm gần với lý việc kiểm kê công ty kiểm kê tốt qua chứng kiến kiểm kê năm trước, kiểm toán viên Lân không phát sai sót hàng tồn kho Yêu cầu: Nhận xét cách làm việc kiểm toán viên Lân Ngân hàng ACB dựa vào báo cáo tài kiểm toán Bình Minh vay Sau này, ACB không đòi nợ phát báo cáo tài Bình Minh khai khống hàng tồn kho hàng trăm triệu đồng mà kiểm toán viên Lân không phát không chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho ACB kiện công ty kiểm toán X&T tòa Hãy phân tích tất trường hợp xãy trách nhiệm pháp lý công ty kiểm toán X&T ACB 2.13 2.14 2.15 Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài cho công ty Tự Lực, kiểm toán viên Kiệt gặp tình độc lập sau đây: Hai tháng trước ngày kết thúc niên độ nhân viên kế toán tổng hợp công ty Tự Lực nghĩ việc ngày lập báo cáo tài chính, công ty vẩn chưa tìm người thay Do nghiệp vụ phát sinh công ty Tự Lực hai tháng cuối niên độ chưa ghi vào sổ sách Vì Kiệt kiểm toán năm trước cho công ty, nên Tự Lực nhờ kiểm toán viên Kiệt lập báo cáo tài tiến kiểm toán báo cáo tài cho năm hành Khi biết Kiệt phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty Tự Lực, Ngọc – chuyên viên kinh tế thực công trình nghiên cứu với đề tài “các nghiệp vụ tài công ty cổ phần” đề nghị Kiệt cung cấp thông tin cho nhận xét hoạt động tài công ty Tự Lực Ngọc hứa bảo mật thông tin Kiệt cung cấp Sau kiểm kê hàng tồn kho cuối năm công ty Tự Lực, người quản lý phân xưởng tặng cần câu cá tự lực sản xuất cho kiểm toán viên Kiệt Yêu cầu: Trong tình trên, nế nhận lời kiểm toán viên Kiệt có vi phậm đạo đức nghề nghiệp không? Kiểm toán viên Anh cộng kiểm toán báo cáo tài năm công ty Phát Đạt, công ty kinh doanh lĩnh vực nông sản Khi ký hợp đồng kiểm toán, giám đốc đơn vị cho biết mục đích kiểm toán để xin vay ngân hàng Hòa Bình Vì công việc cấp bách, ban giám đốc đề nghị kiểm toán viên Anh sớm kết thúc việc kiểm toán Kiểm toán viên tập Bảo giao kiểm toán hai khoản mục trọng yếu hàng tồn kho nợ phải thu, kiểm toán viên Anh phụ trách khoản mục lại Cuộc kiểm toán kết thúc nhanh chóng sau kiểm tra sơ lược chủ nhiệm Châu, công ty kiểm toán phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần Do nhận thấy kết kinh doanh khả quan, ngân hàng Hòa Bình chuẩn y cho vay Sau đó, tháng công ty Phát Đạt phá sản Qua điều tra, người ta phát nhiều khoản mục công bố sai vào thời điểm lập báo cáo Một sai phạm khoản mục tồn kho có nhiều khoản mục bị hư hỏng số lượng bị khai khống đáng kể, kiểm toán viên tập Bảo không nhận Sau đó, thời gian ngắn ngân hàng Hòa Bình khởi kiện công ty kiểm toán tội bất cẩn Công ty kiểm toán cho họ không ký hợp đồng với nghân hàng nên không chịu trách nhiệm với ngân hàng họ không bất cẩn mà công ty Phát Đạt gian lận Yêu cầu: Hãy cho biết, theo bạn kiểm toán viên Anh Bảo có bất cẩn hay không? Việc không ký kết hợp đồng với ngân hàng Hòa Bình phương tiện để bảo vệ cho kiểm toán viên công ty kiểm toán hay không? Kiểm toán Lân phụ trách kiểm toán báo cáo tài cho công ty Sao Mai, công ty trách nhiệm hữu hạn Đồng thời Lân phụ trách kiểm toán báo cáo tài cho công ty Bình Minh Bình Minh công ty nhỏ, chứng từ sổ sách kế toán bao gồm nhật ký quỹ, nhật ký mua hàng bán hàng Trong niên độ công ty Bình Minh có toán khoản nợ tiền mặt cho công ty Sao Mai, toàn chứng từ liên qua bị thất lạc Ngoài giám đốc công ty Bình Minh nhờ Lân đại diện cho công ty Bình Minh thảo luận vấn đề với giám đốc Sao Mai Yêu cầu: Nếu bạn kiểm toán Lân, bạn yêu cầu nghiên cứu sổ sách Sao Mai vấn đề này, liệu bạn có nên điều tra giúp đại diện cho công ty Bình Minh theo yêu cầu hay không? CHƯƠNG II HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÂU HỎI RẮC NGHIỆM 3.1 a b c d 3.2 a b c d 3.3 a b c d 3.4 a b c d 3.5 a b c d Câu phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Rủi ro kiểm toán Hoạt động kiểm soát Thông tin truyền thông Môi trường kiểm soát Chính sách phát triển huấn luyện đội ngủ nhân viên liên quan đến phận sau hệ thống kiểm soát nội bộ: Hoạt động kiểm soát Môi trường kiểm soát Thông tin truyền thông Hệ thống kiểm soát chất lượng Khi nghiên cứu đánh giá hệ thống nội bộ, kiểm toán viên không bắt buộc phải: Điều tra khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu môi trường kiểm soát hệ thống kế toán Xác định liệu thủ tục kiểm soát thiết kế có thực thực tế Thực thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế toán có hoạt động hửu hiệu suốt thời kỳ xem xét không? Lưu đồ vào hệ thống kế toán đơn vị mô tả về: Chương trình thử nghiệm kiểm soát kiểm toán viên Hiểu biết kiểm toán viên hệ thống kế toán đơn vị Sự hiểu biết gian lận xảy hệ thống kế toán Cả ba câu sai Thủ tục kiểm toán viên không áp dụng thực thử nghiệm kiểm soát: Quan sát Kiểm tra số liệu Xác nhận Phỏng vấn CÂU HỎI ÔN TẬP 3.6 a b 3.7 a b c 3.8 Kiểm toán viên phải hiểu biết đầy đủ phận hợp thành hệ thống kiểm soát hệ thống nội để đánh giá rủi ro kiểm soát, phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Yêu cầu: Cho biết trường hợp kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát mức tối đa cho sở dẫn liệu báo cáo tài Cho biết kiểm toán viên cần làm không đánh gía rủi ro kiểm soát mức tối đa? Cho biết ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội Tính trực tính giá trị đạo đức Đảm bảo lực Hội đồng quản trị ban kiểm soát Kiểm toán viên Hà giao phụ trách lập kế hoạch kiểm toán cho cửa hàng tạp phẩm Vì cửa hàng có quy mô nhỏ toàn nhân viên làm việc theo chế độ bán thời gian nên Hà cho hệ thống kiểm soát nội yếu Do vậy, Hà định đánh giá rủi ro kiểm soát mức tối đa cho toàn sở dẩn liệu báo cáo tài không giới hạn phạm vi kiểm toán cho khoản mục Yêu cầu: Bạn nhận xét cách làm việc kiểm toán viên Hà? Kiểm toán viên Hằng giao phụ trách kiểm toán khoản mục tiền mặt Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, Hằng thủ quỹ công ty kiêm nghiệm kế toán quỹ, Hằng định tăng cường thử nghiệm kiểm soát Bạn nhận xét phương pháp làm việc kiểm toán viên Hằng? Công cụ để chứng minh cho hiểu biết kiểm toán viên hệ thống kiểm soát nội bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ, phối hợp áp dụng cách thức Yêu cầu: Hãy cho biết ưu nhược điểm lập hồ sơ kiểm toán kiểm soát nội loại công cụ 3.9 BÀI TẬP 3.11 a b 3.12 Trong thư quản lý ban giám đốc công ty Hồng Quang, kiểm toán viên có số góp ý sau: Các hóa đơn người bán nhận cần phải người có thẩm quyền ký duyệt cho toán sở đối chiếu với số lượng thực nhập phiếu nhập kho đơn giá đơn đặt hàng đơn vị, việc kiểm tra lại việc tính toán hóa đơn Công ty nên ban hành quy định cách thức ứng xử nhân viên mua hàng giao tiếp với nhà cung cấp, thí dụ tặng quà (hiện vật), mời ăn uống… Bộ phận kiểm toán nội nên tổ chức trực thuộc giám đốc, không nên trực thuộc phó giám đốc tài Tất phiếu nhập kho phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng Định kỳ tiến hành kiểm kê hàng tồn kho điều chỉnh lại số liệu sổ sách theo số thực tế kiểm kê Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại báo cáo biến động tình hình doanh thu chi phí so với kế hoạch nguyên nhân dẫn đến biến động Tất chứng từ toán phải đống dấu “đã toán” chi trả Yêu cầu: Cho biết đề xuất liên quan đến phận kiểm soát nội (trong năm phận: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát) thuộc nội dung phận Cho biết điểm yếu kiểm soát nội đơn vị mà kiểm toán viên đề nghị điều chỉnh không đơn vị thực ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo tài Dưới thủ tục kiểm soát thiết kế thực công ty Tân Tiến: Đề xuất vật tư, phận sử dụng cần lập phiếu xin lĩnh vật tư Sử dụng sổ nhật ký thu tiền để ghi chép số tiền bán hàng thu tiền mặt Cuối ngày, nhân viên độc lập phải kiểm tra lại tổng số nhật ký thu tiền Tất séc phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng Bộ phận tín dụng phải xét duyệt viện bán chịu trước bán hàng trả chậm Kho phải khóa cẩn thận để bảo vệ hàng hóa chứa kho Nhân viên phụ trách gửi hàng phải đối chiếu số lượng quy cách… hàng hóa a b 3.13 a b 3.14 3.15 nhận từ kho với đơn vị đặt hàng trước đơn vị thực gửi hàng Những tập tin liệu lưu dự phòng từ máy vi tính phải xếp lưu giữ nơi an toàn để đề phòng trường hợp bất trắc xãy cho máy vi tính Yêu cầu: Hãy cho biết thủ tục kiểm soát thuộc nhân tố hoạt động kiểm soát Cho biết ảnh hưởng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán viên đến chiến lược kiểm toán? Công ty Thiên Tân, khách hàng công ty kiểm D&L, Nhờ D&L tư vấn việc phân công phân nhiệm để kiểm soát nội hữu hiệu Phòng kế toán công ty Thiên Tân gồm có ba kế toán có lực họ không thực nhiệm vụ khác công việc đây: Theo dỏi ghi chép vào sổ Theo dỏi ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải trả Theo dỏi ghi chép vào sổ chi tiết nợ phải thu Theo dỏi ghi chép vào sổ nhật ký chi tiền lập séc để trình ký Lập bảng theo dỏi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng Giử gửi số tiền thu vào ngân hàng Yêu cầu: Hãy liệt kê bốn trường hợp bố trí nhân viên kiêm nhiệm dẫn đến sai phạm Giả sử lượng công việc lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng theo dõi nghiệp vụ hàng bán bị trả lại vàn giảm giá bán không đáng kể, bạn đề nghị cách thức phân công cho ba nhân viên kế toán cho khối lượng công việc họ tương đối ngang nhau? Dưới thủ tục kiểm soát thiết lập công ty : Các bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng nhân viên không thuộc phòng kế toán lập người không tiếp xúc với số tiền thu Giám sát viên quan sát xem nhân viên vào công ty có thực quy định bấm thẻ không? Để xét duyệt toán, hóa đơn phải kèm theo đơn đặt hàng báo cáo nhận hàng Thủ quỹ (không tiếp xúc với sổ sách kế toán) lập bảng kê nộp séc hàng ngày gửi bảng kê số séc nhận trực tiếp cho ngân hàng Trước giao hóa đơn cho khách hàng, nhân viên kế toán kiểm tra đơn giá, số lượng cộng lại tất hóa đơn bán hàng triệu đồng, sau ký nháy vào liên hóa đơn bán hàng lưu giữ lại công ty Yêu cầu: Hãy trình bày thử nghiệm kiểm soát kiểm toán viên thực thủ tục kiểm toán nêu Công ty TNHH du lịch An Bình đầu tư tôn tạo khu di tích Rừng Thiêng Do chủ trương khuyến khích đầu tư cho ngành du lịch địa phương nên công ty An bình miễn tất khoản thuế nên không bị bắt buộc phải sử dụng vé vào cửa quan thếu phát hành Trong khu di tích mở cửa, hai nhân viên trực cửa để trực tiếp thu tiền vào cửa 5000 đồng/người Theo quy định công ty, Các hướng dẫn viên du lịch có thẻ hành nghề sở du lịch miễn tiền vào cửa Vào cuối ngày, hai nhân viên thu tiền mang tiền nộp cho ông Ngà, cán quản lý khu di tích Ông Ngà kiểm tra số tiền cất vào két sắt Thứ sáu hàng tuần, ông Ngà nhân viên mang tiền nộp ngân hàng gửi bảng kê nộp tiền công ty Sau năm hoạt động, Giám đốc công ty An Bình nhận thấy khu di tích không mang lại hiệu kinh tế mong đợi thu nhập thấp so với chi phí Một vấn đề giám đốc đặt phải cải tiến kiểm soát nội với khâu thu Ghi nhận thu nhập khác từ nghiệp vụ nhượng bán tài sản cố định Bút toán đề nghị điều chỉnh số Hao mòn tài sản cố định 85.250.000 Chi phí khác 24.750.000 Tài sản cố định 110.000.0 Ghi giảm tài sản cố định nhượng bán có giá trị hao mòn là: Khấu hao tính đến 31.12.200X-1 85.250.000 Khấu hao tính thêm đến 31.3.200X-1 2.750.000 {[( 110.000.000 x 10%) : 12] x 3} Cộng 85.250.000 Bút toán đề nghị điều chỉnh số 10 Tài sản cố định 560.000 Thuế GTGT khấu trừ 560.000 Tăng nguyên giá tài sản cố định phần Thuế giá trị gia tăng 10% tài sản cố định phúc lợi nên không khấu trừ thuế GTGT Bút toán đề nghị điều chỉnh số 11 Quỹ phúc lợi hình thành tài sản 308.000 Hao mòn tài sản cố định 308.000 Bổ sung hao mòn hệ thống âm thanh( tài sản cố định phúc lợi tính hao mòn ghi giảm quỹ phúc lợi): {[( 5.600.000 + 560.000)x 20% ]: 12}x 3= 308.000đ Số Số dư số dư 31.12 200X-1 Sổ 31.12 Điều chỉnh 200X kiểm Xếp lại điều chỉnh khoản mục toán 31.12 200X Nợ Tài sản cố định Văn phòng 325.100 461.100 Có (1) 15.000 Nợ 446.100 Có (a) 429.1 17 00 00 Phương tiện 408.200 477.500 (8) (4) 96.000 vận tải Dụng cụ quản 163.300 26.700 (10) (9) 110.000 145.300 lý Cộng 878.600 1.101.900 560 27.260 221.000 298.200 298.2 163.860 (a) 908.160 17.000 17.000 00 180.8 17 60 908.1 00 60 Hao mòn TSCĐ Văn phòng Phương tiện 142.620 158.664 (2) 450 124.620 165.990 (6) vận tải (3) 2.040 160.254 (b) 157.7 2.550 04 71.94 71.940 8.800 (9) 85.250 Dụng cụ quản 65.100 95.400 (11) 308 95.708 lý Cộng 332.340 420.054 94.500 2.348 327.902 2.550 (b) 98.25 2.5 50 2.5 327.9 50 02 BÀI GIẢI CHƯƠNG XII KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 (b) (a) (d) (c) (b) Lợi nhuận bị ảnh hưởng hai nhân tố doanh thu chi phí Lợi nhuận bị khai khống do: - Doanh thu bị khai khống thường dẫn đến khoản phải thu hay tiền bị khai khống Do sai phạm thường không liên quan đến nợ phải trả Tuy nhiên, số trường hợp, doanh thu bị khai khống việc ghi nhận khoản doanh thu chưa thực kỳ sau; đồng thời doanh thu chưa thực – khoản phải trả - bị ghi thiếu Chi phí khai thiếu: chi phí chủ yếu doanh nghiệp sản xuất, thương mại giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán bị khai thiếu hàng mua vào bị khai thiếu, điều làm cho Nợ phải trả cho nhà cung cấp bị khai thiếu Ngoài ra, chi phí khác tiền lương nhân viên, tiền điện thoại, tiền nước…nếu bị giấu bớt làm cho nợ phải trả bị khai thiếu Kiểm toán viên Lân nên gửi thư xác nhận nợ phải trả đến công ty Phúc Thiện lượng hàng mua kỳ từ công ty lớn Nếu có sai phạm ghi chép hàng mua kỳ ảnh hưởng trọng yếu đến số dư tài khoản Nợ phải trả, giá vốn hàng bán kỳ Lãi lỗ - Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho cuối kỳ kiểm kê đúng, việc ghi thiếu khoản nợ phải trả làm giá trị hàng mua vào bị khai thiếu, giá vốn hàng bán bị khai thiếu lợi nhuận bị khai khống (hay lỗ bị giấu bớt) Tuy nhiên sai phạm không làm sai lệch số dư hàng tồn kho Bảng cân đối kế toán -Nếu công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc ghi thiếu khoản nợ phải trả làm cho hàng mua vào bị khai thiếu số dư hàng tồn kho cuối kỳ bị khai thiếu, giá vốn hàng bán không bị ảnh hưởng Nếu công ty không điều chỉnh sổ sách kế toán số liệu chênh lệch sổ sách kiểm kê, hàng tồn kho bị khai thiếu nên tổng tài sản nợ 12.8 a b 12.9 12.1 phải trả bị khai thiếu Việc lựa chọn nhà cung cấp để gửi thư xác nhận dựa số dư lớn khoản nợ phải trả biện pháp hữu hiệu hiệu vì: - Chỉ thỏa mãn mục tiêu hữu khoản nợ phải trả gửi thư xác nhận - Có thể tồn khoản nợ phải trả lớn không ghi chép, nên gửi thư xác nhận dựa số dư lớn nợ phải trả ghi chép, kiểm toán viên phát khoản khai thiếu - Việc lựa chọn nhà cung cấp có số dư lớn để gửi thư xác nhận dẫn đến việc bỏ sót khoản nợ phải trả có số dư nhỏ số phát sinh kỳ lại lớn Số phát sinh kỳ có ảnh hưởng lớn đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết kinh doanh Nếu có sai phạm xảy ảnh hưởng đến khoản mục khác Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết kinh doanh Khi chọn lựa nhà cung cấp để gửi thư xác nhận,kiểm toán viên nên: - Chọn nhà cung cấp gửi thư xác nhận, dù số dư cuối kỳ không lớn - Gửi thư xác nhận đến nhà cung cấp Gửi thư xác nhận cho khoản nợ phải trả bất thường, ví dụ nợ phải trả cho mặt hàng tồn kho cuối kỳ lớn so với lực sản xuất bình thường, mặt hàng không phù hợp với mục đích kinh doanh công ty nhằm xác định xem đơn vị có khai báo đầy đủ khoản phải trả, hay có thổi phồng hàng tồn kho nợ phải trả hay không? Kiểm toán viên nên mở rộng cỡ mẫu thư xác nhận trường hợp: - Kiểm soát nội khoản nợ phải trả yếu kiém - Khi nhà cung cấp không gửi bảng kê hóa đơn hàng tháng không thực việc đối chiếu công nợ vào cuối tháng - Tính đến thời điểm kiểm toán, công ty chưa toán khoản nợ phải trả tồn kho báo cáo tài nhà cung cấp chủ yếu Một số nhà cung cấp có số dư cuối kỳ nhỏ số phát sinh kỳ lại lớn Dù kiểm toán viên nội kiểm tra nhật ký chi tiền chứng từ có liên quan trước sau ngày 31/12/200X, điều đảm bảo việc ghi nhận khoản chi cho năm 200X + khong có nghĩa khoản phải trả vào ngày 31/12/200X ghi nhận đầy đủ vào sổ sách kế toán báo cáo tài Mặt khác, muốn sử dụng công việc kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập cần phải thu thập chứng thích hợp công việc mục tiêu kiểm toán Tuy kế toán trưởng công ty xác nhận khoản nợ phải trả chưa ghi nhận, điều làm giảm khối lượng công việc kiểm tóanviên vì: - Đối với kiểm toán viên, độ tin cậy thư xác nhận kế toán trưởng doanh nghiệp thấp - Kiểm toán viên phải có thái độ hoài nghi nghề nghiệp Do đó, kiểm toán viên Tú không nên giảm bớt thủ tục kiểm toán liên quan đến khoản mục Nợ phải trả Những thử nghiệm chi tiết thực khoản mục Nợ phải trả: - Đối với tiền lương lũy kế phải trả công nhân viên, kiểm toán viên cần thực thủ tục sau: -Kiểm tra bảng lương (bao gồm việc kiểm tra chứng từ liên quan hợp đồng lao động, thẻ chấm công…) để đảm bảo tiền lương tính đối chiếu với số dư tiền lương tính đối chiếu với số dư tiền 12.1 lương phải trả ghi nhận báo cáo tài vào ngày 30/6/200X nhằm xác định xem có phản ánh báo cáo tài không Công việc kiểm tra kết hợp thực kiểm toán chi phí tiền lương Kiểm tra việc chi trả khoản tiền lương cho nhân viên sau ngày kết thúc niên độ -Đối với khoản phải trả cho nhà cung cấp số hàng mua nhận chưa nhận hóa đơn vào ngày 30/6/200X, kiểm toán viên thực thủ tục sau: + Xem hợp đồng mua bán ( có ) + Xem đơn đặt hàng mặt hàng + Phiếu báo giá nhà cung cấp + Xem báo cao nhận hàng phiếu nhập kho số hàng + Đối chiếu số lượng hàng với biên kiểm kê hàng tồn kho cuối năm Kiểm tra xem công ty nhận hóa đơn cho lô hàng chưa đến thời điểm kiểm tóan chúng đến công ty Để xem xét nguyên nhân dẫn đến thay đổi theo đề bài, đặc biệt số dư Nợ phải trả nhà cung cấp, ta có: Lãi gộp = Doanh thu – giá vốn hàng bán Lãi = lãi gộp – (Chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí bán hàng) Nếu doanh thu không đổi, giá bán không đổi tức số lượng hàng bán không đổi Do giá mua vào kỳ không đổi số lượng hàng bán không đổi nên giá vốn hàng bán phải không đổi Thế công ty lại ghi nhận giá vốn hàng bán nhỏ n hiều so với năm trước, nghĩa công ty ghi nhận sai giá vốn hàng bán Công ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ nên giá vốn hàng bán tính sau: Giá vốn hàng bán = Số dư hàng tồn kho đầu kỳ = Giá trị hàng mua vào kỳ - Số dư hàng tồn kho cuối kỳ Công thức cho thấy số dư hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ đúng, giá vốn hàng bán bị ảnh hưởng lượng ( giá trị ) hàng mua kỳ Như sai phạm công ty ghi thiếu nghiệp vụ mua hàng kỳ ( Nợ mua hàng / Có Nợ phải trả ) làm cho hàng mua vào kỳ thiếu, nên giá vốn hàng bán Nợ phải trả bị khai thiếu, đồng thời làm cho lãi lỗ bị xuyên tạc BÀI GIẢI CHƯƠNG XIII KIỂM TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 (d) (d) (b) (d) (a) Do phần lớn khoản mục báo cáo kết kinh doanh có liên quan chặt chẽ với khoản mục Bảng cân đối kế toán nên kiểm toán viên thường kết hợp kiểm tra đồng thời khoản mục có liên quan Ví dụ kiểm toán viên sử dụng mối liên hệ số dư hàng tồn kho với giá vốn hàng bán sau: Giả sử kiểm tra doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, ta có: giá vốn hàng bán = số dư hàng tồn kho đầu kỳ + giá trị hàng mua kỳ - số dư hàng tồn kho cuối kỳ 13.7 13.8 13.9 a b Để kiểm tra số dư cuối kỳ hàng tồn kho, thủ tục chứng kiến kiểm kê, kiểm toán viên cần kết hợp kiểm tra hàng mua kỳ Lúc này, số dư hàng tồn kho đầu kỳ kiểm toán năm trước tức giá vốn hàng bán kiểm tra Mục đích dự toán chi phí để kiểm soát chi phí nhằm tránh lãng phí đạt lợi ích cao với chi phí thấp Dự toán thông thường nhà quản trị hoạch định cho phận vào đầu năm để ước tính chi phí phát sinh năm kế hoạch Hàng tháng, phận tiến hành đối chiếu chi phí thực tế với chi phí dự toán, nhằm xác định chênh lệch (nếu có), lập báo cáo gửi cho nhà quản trị cấp cao giải thích chênh lệch Tính hiệu thủ tục phụ thuộc vào việc sử dụng báo cáo xử lý chênh lệch chi phí thực tế dự toán Vì thế, dự toán cần phổ biến rộng rãi cho nhân viên doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho nhân viên thực thi Tóm lại, bị bảo mật nên việc lập sử dụng dự toán công ty Thanh Danh không nguyên tắc nên Bởi lẽ cấp nên thực đối chiếu hàng tháng, lập báo cáo khoản chênh lệch dự toán phát huy tác dụng kiểm soát chi phi phận nhân viên trực tiếp thực công việc khung giới hạn chi phí, hình thức xử lý vi phạm( Ví dụ sử dụng nguyên vật liệu vượt định mức, công nhân bị phạt) Để kiểm tra tính trung thực hợp lý chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kiểm toán viên cần thực bước: thực thủ tục phân tích, kiểm tra chi phí đặc biệt khoản giảm phí Thực thủ tục phân tích, bao gồm ba bước: Ước tính tổng chi phí năm hành dựa hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng, dựa vào định mức, số liệu năm trước hay số liệu bình quân ngành, liệu tài hay phi tài khác So sánh số liệu đơn vị với số liệu ước tính Tiến hành điều tra khác biệt số liệu ước tính với số liệu đơn vị Nếu khác biệt không trọng yếu, kiểm toán viên không điều tra thêm chấp nhận số liệu đơn vị Ngược lại, kiểm toán viên phải tìm hiểu nguyên nhân khác biệt, nguyên nhân là: - Do kiểm toán viên chưa xem xét hết khía cạnh ước tính chi phí - Do đơn vị sai sót hay gian lận Để hiểu nguyên nhân, trước tiên kiểm toán viên tiến hành vấn nhà quản lý khác biệt Sau đó, kiểm toán viên cần kiểm tra chi tiết giải trình nhà quản lý khác biệt Kiểm toán viên kiểm tra chứng từ gốc, hợp đồng hay sổ sách có liên quan Kiểm tra số chi phí đặc biệt, chi phí có số tiền lớn, chi phí dễ xảy sai phạm khoản hoa hồng, quảng cáo, tiếp khách…, chi phí có nội dung không rõ ràng, chi phí có liên hệ với bên liên quan, chi phí tháng có lãi lỗ tăng giảm bất thường Kiểm toán viên cần kiểm tra chứng từ gốc để xem chi phí có thực xảy hay không? 13.1 13.1 Kiểm tra khỏan giảm phí xem chúng có thật xảy có ghi nhận theo chuẩn mực chế độ kế toán hành không? Mục đích thủ tục kiểm soát nhằm tránh việc biển thủ tiền cách phê chuẩn ghi chép số tiền chi trả lương lớn thực tế Ví dụ khai khống nhân viên phê chuẩn chi lương cho nhân viên Thử nghiệm kiểm soát: - Phỏng vấn nhà quản lý phân nhiệm nhằm mục đích xem có phân nhiệm thực hay không? - Phỏng vấn người phê chuẩn người ghi chép chức họ - Kiểm tra chữ ký người phê chuẩn Chọn mẫu số tháng năm, đối chiếu sổ chi phí tiền lương nhân viên với bảng lương phê chuẩn xem chi phí tiền lương có ghi chép đắn dựa số liệu phê chuẩn không? Thử nghiệm bản? Chọn mẫu số nhân viên phận có thu nhập cao( chiếm tỷ trọng lớn tổng tiền lương), nhân viên nghỉ việc năm chọn ngẫu nhiên số nhân viên phận khác đơn vị thực thủ tục sau? Kiểm tra việc tính tóan bảo hiểm y tế, BHXH, KPCĐ, thuế thu nhập cá nhân cá khoản khác bảng lương: Xem đơn vị có tính toán xác không cso tuân thủ quy định tiền lương thuế thu nhập cá nhân hay không? - Đối chiếu tên, mức lương bản, phúc lợi, phụ cấp…trên bảng lương với hợp đồng lao động, xem chữ ký người lao động, người sử dụng lao động điều khoản hợp đồng để xác định xem đơn vị có tuân thủ quy định không? - Đối chiếu số công, ngày công bảng lương với bảng chấm công phận sử dụng lao động - So sánh tổng tiền lương bảng lương với số liệu phiếu chi séc trả lương - Kiểm tra chữ ký nhân viên bảng lương - Kiểm tra việc phân bổ tiền lương vào chi phí kinh doanh kỳ Kiểm tra khoản lương phải trả cho nhân viên vào cuối năm( hay khoản lương mà nhân viên chưa nhận) Doanh thu ghi nhận giao hang những thông tin đề cho thấy: - Phiếu xuất kho số 749: giao hàng ngày 01/01/200X+1 ghi nhận doanh thu cho năm 200X nên phải điều chỉnh giảm doanh thu nợ phải thu vào ngày 31/12/200X - Phiếu xuất kho số 753: giao hàng ngày 29/12/200X ghi nhận doanh thu cho năm 200X+1 Do phải điều chỉnh tăng doanh thu nợ phải thu vào ngày 31/12/200X Bút toán điều chỉnh đề nghị doanh thu nợ phải thu: Đơn vị tính: 1.000đ Định khoản 1a Nợ Doanh thu Có Khoản phải thu Đồng thời ghi 1b Nợ Hàng tồn kho Có Giá vốn hàng bán Điều chỉnh khóa số sai Bảng cân đối kế toán Nợ Báo cáo kết kinh doanh Có Nợ 300.000 300.000 225.000 225.000 Có 2a Nợ Khoản phải thu Có Doanh thu Điều chỉnh khóa sổ sai 2b Nợ Giá vốn hàng bán Có Hàng tồn kho Điều chỉnh khóa sổ sai 400.000 400.000 300.000 300.000 BÀI GIẢI CHƯƠNG XIV CÁC DỊCH VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 14.1 14.2 14.3 14.4 14.5 14.6 14.7 14.8 14.9 14.1 14.1 14.1 a (c) (d) (d) (d) (a) (d) (b) (b) Hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt hợp đồng nhằm đáp ứng cầu đặc biệt khách hàng, để công nhận tính chất đặc biệt liệu kiểm tra Các dạng hợp đồng kiểm toán cho mục đích đặc biệt: - Kiểm tóan báo cáo tài lập sở kế tóan khác - Kiểm toán số khoản mục báo cáo tài - Kiểm tóan tính tuân thủ điều khoản hợp đồng Kiểm tóan cho báo cáo tài tóm tắt Hợp đồng tổng hợp thong tin tài hợp đồng cung cấp dịch vụ kế toán, bao gồm việc lập phần toàn báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp việc thu thập, phân loại tổng hợp thông tin tài khác Khi thực công việc này, doanh nghiệp kiểm toán theo tài liệu kế toán giải trình khách hàng, sử dụng lực kế toán lực kiểm toán nên họ không cung cấp đảmbảo thông tin tài tổng hợp Trong hợp đồng soát xét báo cáo tài loại dịch vụ xác nhận thực dựa báo cáo tài đơn vị yêu cầu kiểm toán, với độ tin cậy cần đảm bảo mức độ vừa phải đủ để đáp ứng nhu vầu người sử dụng báo cáo tài Lúc này, kiểm tóan viên đưa đảm bảo dạng không khẳng định, tức mức độ đảm bảo thấp so với ý kiến khẳng định đưa kiểm toán báo cáo tài Khi kiểm toán viên phát đơn vị không chấp hành chuẩn mực chế độ kế toán hành, dẫn đến báo cáo tài không trung thực hợp lý, tùy theo mức độ ảnh hưởng, báo cáo kiểm toán cần mô tả kiện định lượng ảnh hưởng, (nếu có thể) tùy theo mức độ trọng yếu, kiểm toán viên đưa ý kiến ngoại trừ hay không chấp nhận Nếu nhà quản lý cho giá phí hợp đồng kiểm tóan báo cáo tài cao đối tượng sử dụng thông tin không cần đảm bảo mức độ cao, b 14.1 a b c d 14.6 nhà quản lý chọn dịch vụ soát xét báo cáo tài Tuy nhiên, dịch vụ soát xét cung cấp mức độ đảm bảo vừa phải Nhà quản lý thường cân nhắc nhu cầu đối tượng sử dụng thông tin với giá phí loại dịch vụ công ty kiểm tóan cung cấp để lựa chọn dịch vụ cần thực - Nếu người sử dụng báo cáo tài yêu cầu mức độ đảm bảo cao: Công ty nên ký hợp đồng kiểm toán báo cáo tài - Nếu người sử dụng yêu cầu mức độ đảm bảo vừa phải: Công ty ký hợp đồng soát xét báo cáo tài Nếu người sử dụng yêu cầu cung cấp số thông tin: Công ty có thẻ chọn hợp đồng kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận Tuy nhiên, lúc cần lưu ý báo cáo kết kiểm tra cung cấp cho người tham gia thỏa thuận hiểu thủ tục thực Câu phát biểu sai dịch vụ kế toán bao gồm nhiều loại dịch vụ cụ thể khác giữ sổ kế toán, soạn thảo báo cáo tài chính, tổ chức hệ thống kế toán…Đối với dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, kiểm toán viên vào tài liệu kế toán giải trình người quản lý để tổng hợp thông tin tài không đưa đảm bảo thông tin tài tổng hợp Trong báo cáo kiểm toán cho mục đích đặc biệt cung cấp theo nhu cầu đặc thù khách hàng, ví dụ kiểm tóan báo cáo tài lập theo có sở kế toán khác…Theo VAS 800, có bốn trường hợp xếp vào loại hình thức bao gồm: Báo cáo tài lập theo sở kế toán khác với chuẩn mực kế tóan Việt Nam chuẩn mực kế tóan khác Việt Nam chấp nhận; Các tài khoản hay chi tiết tài khoản, số khoản mục báo cáo tài ( gọi phận báo cáo tài chính) Tính tuân thủ điều khoản hợp đồng; Báo cáo tài tóm tắt Những kiểm toán phải tuân theo quy định VSA 800 nhằm cung cấp bảo đảm hợp lý + Báo cáo kiểm tóan viên phụ thiếu nội dung: -Nêu trách nhiệm nhà quản lý báo cáo tài - Nêu trách nhiệm kiểm toán viên đưa báo cáo nhận xét báo cáo tài - Nêu công việc lập kế hoạch thực rà soát xét dựa chuẩn mực kiểm toán nội dung soát xét - Nêu kiểm toán viên có soát xét báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Nêu kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích -Trong phần cho ý kiến, thiếu cụm từ “trung thực hợp lý” Không cần đưa vào báo cáo nội dung “Việc soát xét bao gồm việc kiểm tra sổ sách kế toán thấy cần thiết” + Không cần so sánh với dịch vụ tổng hợp thông tin tài + Đoạn cuối: “Trên sở công việc soát xét…được áp dụng quán” nên viết sau: “Trên sở công tác soát xét chúng tôi, không thấy có kiện báo cáo tài kèm theo không phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kế toán khác Việt Nam chấp nhận) quy định pháp lý có liên quan Thiếu sót không Những nội dung cần điều chỉnh - Không cần nêu công việc tổng hợp thông tin - Bỏ đoạn “Công việc tổng hợp thông tin tài dịch vụ kế toán tài dịch vụ kế toán” - Không cần nêu thủ tục phân tích áp dụng để - Bỏ đoạn “nhưng áp tổng hợp thông tin tài dụng chút thủ tục phân tích - Không cần tạo ý người đọc liệu tài chính” thay đổi nguyên tắc kế toán phần - Bỏ đoạn “Như giải thích phần thích hay thuyết minh báo cáo tài thích 3, công ty có thay đổi nguyên - Không cần nêu nhận xét tắc kế toán để hạch toán hàng tồn kho” - Bỏ đoạn “nhưng điều không làm - Thiếu sở mà kiểm toán viên dựa vào phải ý có sai để tổng hợp thông tin tài sót” - Thiếu báo cáo tài cụ thể mà kiểm - Thêm vào: “Căn vào thông tin toán viên soạn thảo ngày tháng nhà quản lý cung cấp” năm lập tên công ty - Thêm vào: “Chúng lập Bảng cân đối kế toán công ty Tây Ninh vào ngày 31/12/0X, Báo cáo lưu chuyển tiền - Thiếu đoạn nêu sở để thực hợp đồng tệ Thuyết minh báo cáo tài dịch vụ soạn thảo niên độ kết thúc vào ngày (báo cáo tài kèm theo từ trang… đến trang… ) - Thiếu đoạn nói trách nhiệm nhà quản - Thêm vào: “Việc lập báo cáo tài lý thực theo chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm toán số 930 “Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính” - Thiếu đoạn nói trách nhiệm kiểm - Thêm đoạn: “Ban Giám đốc Công ty toán viên mức độ đảm bảo Tây Ninh người chịu trách nhiệm việc lập trình bày báo cáo tài này” - Thêm đoạn: “Trách nhiệm giúp Ban giám đốc thực trách nhiệm Báo cáo tài báo cáo chưa kiểm toán, chưa soát xét Do đó, không đưa ý kiến đảm bảo báo cáo này” BÀI GIẢI CHƯƠNG XV KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC 15.1 15.2 15.3 15.4 15.5 15.6 (d) (c) (c) (d) (b) 15.7 a Quy chế kiểm toán nội Việt Nam quy định ba chức kiểm toán Việt Nam quy định ba chức hiểu xác nhận chất lượng, độ tin cậy thông tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước trình ký duyệt Sự xác nhận nhằm phục vụ cho nhà quản lý đơn vị (tức người tổ chức đạo kiểm toán nội bộ) cho tất đối tượng sử dụng báo cáo đơn vị Người quản lý đơn vị người chịu trách nhiệm trước người sử dụng thông tin báo cáo tài chính, kiểm toán viên nội chịu trách nhiệm trước nhà quản lý Điểm khác chức xác nhận kiểm toán viên nội kiểm toán viên độc lập phạm vi trách nhiệm này, thực chức xác nhận, kiểm toán viên độc lập cung cấp đảm bảo hợp lý báo cáo tài kiểm toán Kiểm toán hoạt động b - Kiểm tra tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Kiểm tra đánh giá hữu hiệu phận chức đơn vị việc hoàn thành mục tiêu kinh doanh Đề xuất biện pháp cải tiến để nâng cao hữu hiệu tính hiệu hoạt động đơn v Kiểm toán tuân thủ - Kiểm tóan tuân thủ luật pháp, sách chế độ quản lý Nhà nước c - Kiểm tra việc chấp hành định, quy chế Hội đồng quản trị Ban giám đốc - Kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, sách chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ, xử lý nghiệp vụ, ghi chép đến việc trình bày báo cáo lưu trữ liệu kế toán Kiểm tra việc tuân thủ quy trình nghiệp vụ phận hệ thống kiểm soát nội đơn vị Kiểm tóan báo cáo tài báo cáo kế tóan quản trị - Kiểm tra xác nhận tính đầy đủ tin cậy báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước trình Ban giám đốc ký duyệt Kiểm tra đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, đưa kiến nghị cần thiết để đảm bảo tính hợp lý hiệu cho hoạt động sản xuất 15.8 kinh doanh đơn vị Vai trò nhiệm vụ đối tượng( bao gồm: Ban giám đốc, Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập, nhân viên khác đơn vị đối tượng bên ngoài) hệ thống kiểm soát nội đơn a vị sau: Ban giám đốc: - Chịu trách nhiệm thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu cho đơn vị - Tạo sắc thái chung đơn vị, chi phối đến ý thức kiểm soát người đơn vị Là phận quan trọng hệ thống quản lý chịu trách nhiệm chung việc thiết lập trì hoạt động kiểm soát đơn vị Ví dụ Giám đốc phụ trách tài kế toán đóng vai trò trọng tâm việc: thiết kế, thực giám sát việc lập báo cáo tài đơn vị, xây dựng kế hoạch ngân sách, b ngăn ngừa phát gian lận, sai sót việc lập báo cáo Ban kiểm soát: Phát lạm quyền thành viên Ban giám đốc nhằm vô hiệu hóa hoạt động kiểm soát đơn vị; phát gian lận báo cáo tài c đưa biện pháp thích hợp để khắc phục, xử lý Kiểm toán viên nội bộ: d - Tiến hành kiểm toán theo kế hoạch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc phê duyệt - Định kỳ đánh giá đầy đủ tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Đưa đề nghị để cải tiến nâng cao hiệu việc kiểm soát… Các nhân viên khác đơn vị? Mỗi nhân viên đơn vị phải nhận thức rõ trách nhiệm hệ thống kiểm soát nội Họ phải báo cáo cho cấp quản lý cao hành vi không tuân thủ quy định đơn vị hành vi vi phạm e pháp luật mà họ biết Kiểm toán viên độc lập: Trong trình kiểm toán báo cáo tài đơn vị, thông qua thủ tục kiểm toán, kiểm tóan viên độc lập phát điểm yếu quan trọng hệ thống kiểm soát nội thông báo phát hình thức thư quản lý cho cấp quản lý phù hợp đơn vị Tuy nhiên, việc kiểm toán viên độc lập tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nhằm phục vụ cho mục đích kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên độc lập trách nhiệm phải đưa ý kiến hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị, dựa vào tìm hiểu kiểm toán viên độc lập để p hát tất hay đa số điểm f yếu hệ thống kiểm soát nội Các đối tượng bên có liên quan: Các đối tượng bên đơn vị ngân hàng, chủ nợ hay công ty bảo hiểm đặt yêu cầu cần thiết cho việc thiét lập thủ tục kiểm soát nội đơn vị Tuy nhiên vai trò đối tượng bên giám sát không mang tính định cho việc thiết lập suy trì hệ thống kiểm soát nội đơn vị (trách nhiệm thuộc người đơn vị) Những điểm giống khác quan Kiểm tóan Nhà nước kiểm 15.9 a tóan nội bộ: Những điểm giống nhau: - Ngoài kiểm toán báo cáo tài chính, quan kiểm tóan nhà nước kiểm toán nội thực kiểm toán tuân thủ kiểm tóan hoạt động - Ra đời nhằm thỏa mãn yêu cầu chủ thể quản lý nhà quản lý doanh nghiệp hay Nhà nước - Thông quan công tác kiểm toán, nghiên cứu đề xuất kiến nghị nhằm ngăn ngừa hành vi vi p hạm pháp luật, gian lận hay sử dụng hiệu nguồn lực, lãng phí vốn tài sản Nhà nước( quan Kiểm tóan nhà nước) đơn vị ( kiểm toán nội bộ) - Tổ chức thực kế hoạch kiểm tóan hàng năm thực nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu Quốc hội, Ủy ban thường vụ quốc hội, phủ, Thủ tướng phủ( quan Kiểm toán nhà nước) theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc phê duyệt(đối với kiểm tóan nội bộ) - Quy trình kiểm tóan gồm bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, Báo cáo kiểm toán Theo dõi sau kiểm toán Trong bước Theo dõi sau kiểm toán có vai trò quan trọng Có mối tương đồng lớn hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước Việt Nam chuẩn mực thực hành nghề nghiệp Kiểm tóan nội tính độc b lập, khả chuyên môn, thận trọng mức Những điểm khác nhau: - Điểm khác biệt lớn quan Kiểm tóan nhà nước kiểm toán nội kiểm tóan nhà nước quy định chặt chẽ luật pháp quốc gia (Luật ngân sách, Luật Kiểm tóan Nhà nước…) kiểm toán nội thường không Phạm vi hoạt động kiểm tóan nhà nước thường rộng nhiều so với kiểm tóan nội 15.1 Công việc A B C D E F G Mục đích kiểm toán Kiểm tóan BCTC Kiểm tóan tuân thủ Kiểm toán hoạt động Kiểm tóan tuân thủ Kiểm toán hoạt động Kiểm tóan tuân thủ Kiểm toán hoạt động Kiểm tóan tuân thủ TÀI LIỆU THAM KHẢO Chủ thể kiểm toán Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nội Kiểm toán nội Thanh tra ngân hàng Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nhà nước Kiểm toán nội 10 11 Kiểm toán, môn Kiểm toán, Khoa kế toán - Kiểm toán, Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB Lao Động Xã Hội, 2006 Kiểm toán nội - Khái niệm Quy trình, Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang Diệp Quốc Huy, NXB Thống kế, 1999 John Wiley & Sons, Modern Auditing in Australia, Fourth Edition, Jacaranda Wiley Ltd, 1996 Principles of Auditing, Whittington & Pany, 13th ed McGrawHill, 2001 Auditing and assurance services, William F.Messier, Jr, 2nd ed, McGrawHill, 2000 Assurance & Auditing, Peter Schelluch, 2nd ed, Thomson, 2004 Auditing and assurance services, Jack C Robertson & Timothy J.Lowers, 10th Edition, 2002 Modern Auditing in Australia, Gurdarshan Singh Gill & Graham W.P Consserat, 4th Edition, 1992 Practice of Australian Auditing, F.A.Gull H.Y.Teoh & B.H.Andrew, second edition,1992 Student’s manual of auditing, Chapman & Hall, 2-6 Boudary row, 1997 La véreification, une approche intégrée, Abbyab, Chalala, Martel, Rousseau, Lemon, 2003