15.1 Kiểm toán viên độc lập ít chú trọng hơn so với kiểm toán viên nội bộ đối với công việc nào dưới đây:
a Lập kế hoạch kiểm toán b Thực hiện kiểm toán.
c Báo cáo kiểm toán.
d Theo dõi sau kiểm toán.
15.2 Câu trả lời nào dưới đây không đúng với kiểm toán nội bộ:
a Kiểm toán nội bộ có sự độc lập tương đối.
b Kết quả kiểm toán nội bộ có độ tin cậy thấp hơn kiểm toán độc lập.
c Kiểm toán nội bộ xuất phát từ sự tự nguyện của Ban Giám đốc nhằm giúp cho kiểm toán viên độc lập.
d Kiểm toán viên nội bộ thường khôn bị chế định bởi pháp luật.
15.3 Mục tiêu nào sau đây không phải là của kiểm toán viên nội bộ
a Xem xét mức độ đáng tin cậy và trung thực của các thông tin tài chính và phi tài chính.
b Bảo vệ tài sản của đơn vị.
c Giảm nhẹ khối lượng công việc cho kiểm toán viên độc lập khi kiểm toán đơn vị d Xem xét mức độ tuân thủ các chính sách, kế hoạch và luật pháp.
15.4 Điểm khác biệt căn bản giữa quy trình kiểm toán của kiểm toán nhà nước so với quy trình kiểm toán của kiểm toán viên độc lập là giai đoạn:
a Chuẩn bị kiểm toán b Thực hiện kiểm toán.
c Hoàn thành kiểm toán.
d Kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán.
15.5 Đối với người bên ngoài công ty, kết quả của kiểm toán nhà nước thường có độ tin cậy:
a Cao hơn kiểm toán độc lập.
b Cao hơn kiểm toán nội bộ c Tương đương kiểm toán độc lập d Không xác định.
CÂU HỎI BÀI TẬP
15.6 Giải thích chức năng xác nhận của kiểm toán viên nôi bộ theo quy chế kiểm toán nội bộ ban hành theo quyết định 832TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ Tài chính? So sánh với chức năng xác nhận của kiểm toán viên nội bộ này với chức năng của kiểm toán viên độc lập?
15.7 Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên nội bộ thường bao gồm những nội dung gì?
15.8 Nêu vắn tắt một số nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ khi tiến hành kiêm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị?
15.9 Hãy nêu tóm tắt vai trò, nhiệm vụ của các đối tượng (bao gồm: Ban giám đốc, Ban kiểm soát, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập, các nhân viên trong đơn vị và các đối tượng bên ngoài) đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
15.10 Nêu những điểm giống và khác nhau giữa kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ.
BÀI TẬP
15.11 Sắp xếp các công việc sau đây theo mục đích kiểm toán và theo chủ thể kiểm toán.
a Xác định tính trung thực hợp lý của các báo cáo tài chính của một doanh nghiệp nhà nước theo chỉ thụi của Quốc hội.
b Kiểm tra việc thực hiện các quy định của đơn vị liên quan đến thủ tục xuất kho hàng hoá.
c Kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các bộ phận chức năng trong dự án nâng cao chất lượng sản phẩm của đơn vị để xác định tính hiệu quả của dự án theo yêu cầu của Ban giám đốc.
d Ngân hàng nhà nước kiểm tra định kỳ các ngân hàng thương mại về công tác huy động vốn, về các khoản thế chấp cho vay theo các quy định của ngân hàng nhà nước đã ban hành.
d Kiểm tra toàn diện các công trình đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành trên địa bàn
thành phố HCM trong năm 200X làm cơ sở việc lập kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản trong năm sau của thành phố.
e Đánh giá hiệu quả của một chương trình trọng điểm của Chính phủ đã thực hiện cách đây bốn năm tại các địa phương khu vực Tây Bắc.
f Kiểm tra các chỉ thị của Tổng giám đốc công ty quy định trách nhiệm của Trưởng đại diện bán hàng khu vực miền Trung.
15.12 Công ty X hàng năm đều có mời một công ty kiểm toán độc lập để kiểm toán báo cáo tài chính của mình. Ban giám đốc đang có dự định tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tại công ty.Dưới đây là hai ý kiến đối lập nhau:
- Bà Nga, kế toán trưởng: “Theo tôi, không cần tổ chức thêm bộ phận kiểm toán nội bộ vì sẽ tốn kém thêm chi phí không cần thiết. Hàng năm khi kiểm toán, công ty kiểm toán đều cung cấp một thư quản lý góp ý về những yếu kém trong công tác kiểm soát nội bộ, chúng ta có thể sử dụng các ý kiến của các kiểm toán viên chuyên nghiệp này để điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ của mình. Mặt khác, việc phải tiếp đón nhiều đoàn kiểm toán làm cho công việc phòng kế toán của chúng tôi trở nên quá tải”.
- Ông Tấn, Phó Giám đốc tài chính.” Theoo tôi, việc tổ chức kiểm toán nội bộ là cần thiết trong việc phát hiện những yếu kém trong nhiều lĩnh vực để nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động của đơn vị, phát hiện kịp thời những trường hợp vi phạm pháp luật để sửa chữa trước khi gây hậu quả nghiêm trọng. Về lâu dài, kiểm toán nội bộ sẽ cải thiện kiểm soát nội bộ và nhờ đó phí kiểm toán độc lập sẽ giảm xuống. Thậm chí, sau này khi kiểm toán nội bộ tốt có thể chúng ta sẽ không cần mời kiểm toán độc lập nữa”.
Yêu cầu:
a Anh chị hãy chỉ ra các điểm đúng và sai trong ý kiến của bà Nga và ông Tấn, b Trình bày ý kiến của anh (chị) trong trường hợp này.
15.13 Hãy bình luận câu nói sau “ Kiểm toán viên nội bộ là một nhân viên làm thuê, anh ta không có trách nhiệm đạo đức đối với người nào không phải là chủ nhân của anh ta”.