công tác kế toán tại công ty cổ phần may trường sơn

Không những thế kế toán còn là phương tiện hữu ích để đánh giá hiệu quả tổ chức, quản lý trong doanh nghiệp.Công ty Cổ phần may Trường Sơn là công ty chuyên sản xuất các mặt hàng may mặc

Trang 1

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1 2

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN 2

1.1 Q UÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CỔ PHẦN MAY T RƯỜNG S ƠN 2

1.2 C HỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA C ÔNG TY CỔ PHẦN MAY T RƯỜNG S ƠN 3

1.2.1 Chức năng 3

1.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu của công ty 4

1.3 M Ô HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN MAY T RƯỜNG S ƠN 4

1.5 T ÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY T RƯỜNG S ƠN 10

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần may Trường Sơn 10

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty công ty 11

1.6 M ỘT SỐ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DUNG TẠI CÔNG TY 13

2.1 K Ế TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 14

2.1.1Kế toán tiền mặt 14

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng: 14

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng: 14

2.1.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán 14

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 24

2.1.2.1 Chứng từ sử dụng 24

2.1.2.2 T ài khoản sử dụng 24

2.1.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 24

2.2 K Ế TOÁN HÀNG TỒN KHO 31

2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 31

2.2.2 Tài khoản sử dụng .31

2.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 31

2.3 K Ế TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 46

2.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng 47

2.3.2.Tài khoản sử dụng: 48

2.4 K Ế TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 57

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 59

2.5 K Ế TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 68

2.5.2 Tài khoản sử dụng: 68

2.6 K Ế TOÁN TIÊU THỤ , CHI PHÍ , XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH 78

2.6.1 Chứng từ sử dụng 78

2.6.2 Tài khoản sử dụng 78

2.6.3 Sổ sách kế toán sử dụng 79

2.7 L ẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾ TOÁN 96

2.7.1.Bảng cân đối kế toán (CĐKT) 96

2.7.2 Báo cáo kết quả kinh doanh ( KQHĐKD) 102

PHẦN 3 104

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN 104

3.1.Kế toán tiền mặt 104

3.1.1 Chứng từ sử dụng: 104

3.1.2.Tài khoản sử dụng: 104

3.1.3 Trình tự ghi sổ kế toán 104 Sinh viên: Trịnh Thị Duyên

Lớp: QT1504K

Trang 2

3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 117

3.2.1 Chứng từ sử dụng 117

3.2.2 T ài khoản sử dụng 117

KẾT LUẬN 124

Trang 3

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp luôn quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh sao cho chi phí bỏ ra ít nhất nhưng lợi nhuận thu được nhiều nhất Để quản lý tốt quá trình đó, doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán là công cụ mang lại hiệu quả cao nhất Việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học, hợp lý là đòi hỏi tất yếu đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp Kế toán cung cấp và truyền đạt các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để giúp cho người quản lý doanh nghiệp đưa ra các quyết định, chiến lược phát triển công ty Không những thế kế toán còn là phương tiện hữu ích để đánh giá hiệu quả tổ chức, quản lý trong doanh nghiệp.Công ty Cổ phần may Trường Sơn là công ty chuyên sản xuất các mặt hàng may mặc trong nước và xuất khẩu Tuy mới thành lập chưa được bao lâu nhưng các sản phẩm của công ty ngày càng được nhiều người biết đến, tình hình sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển Để đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ hàng hóa tăng cao, hiện tại công ty đang đầu tư xây dựng, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao năng suất lao động, đổi mới công nghệ, phương pháp kinh doanh… Chính vì vậy mà việc tổ chức công tác kế toán chặt chẽ, khoa học với những sổ sách kế toán đầy đủ, chi tiết là vô cùng cần thiết giúp nhà quản lý nắm rõ hoạt động sản xuất kinh doanh và có những biện pháp thích hợp thúc đẩy sự phát triển công ty

Báo cáo gồm những phần sau:

Phần 1: Giới thiệu chung về công ty cổ phần may Trường Sơn.

Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may Trường Sơn Phần 3: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần may Trường Sơn.

Lớp: QT1504K

Trang 4

có nhiều nỗ lực không ngừng cho sự phát triển toàn diện trong lĩnh vực quản lý như: quản lý nhân sự, chất lượng sản phẩm, cải tiến thiết kế mẫu hang, thay đổi phương thức tiếp thị, tăng cường khâu kiểm tra chất lượng sản phẩm ngay từ công đoạn nhập nguyên phụ liệu tới khi sản phẩm được giao cho khách hang sử dụng Hiện nay công ty đã đi vào hoạt động ổn định và có những bước thay đổi đáng kể

so với ban đầu Công ty đang có kế hoạch gia tăng sản lượng cho những năm tới,

cố gắng xây dựng thương hiệu trên trường quốc tế

Tên giao dịch: Công ty Cổ phần may Trường Sơn

Tên tiếng anh: TRUONG SON GARMENT JOIN STOCK COMPANY

Năm 2010-2011 với nỗ lực đổi mới công nghệ, phương thức kinh doanh,

Trang 5

kể: quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, năm 2009 chỉ có 3 chuyền may, 150 công nhân thì đến cuối năm 2013 số lượng chuyền may tăng lên là 7 chuyền với số lượng lao động là 365 người; chất lượng hàng hoá tăng lên, thu nhập của lao động trong doanh nghiệp tăng tạo niềm tin cho công nhân tiếp tục làm việc (mức thu nhập của công nhân trung bình 2,5 – 4,0 triệu đồng), ký kết nhiều hợp đồng kinh tế với khách hàng….

Năm 2013 tới nay công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng của khách hàng trong

và ngoài nước Để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty tăng cường đầu tư xây dựng,

mở rộng quy mô sản xuất, thành lập thêm 3 chuyền may và tuyển thêm 140 lao động mới Các khâu bán hàng, maketting cũng được chú trọng, nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng.Vì vậy mà sản phẩm của công ty ngày càng được nhiều người

ưa chuộng, uy tín của công ty được nâng cao

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần may Trường Sơn.

1.2.1 Chức năng

- Trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất các sản phẩm may mặc

- Sản xuất theo đơn đặt hàng của các khách hàng trong nước và nước ngoài

- Kinh doanh các loại mặt hàng may mặc

- Các sản phẩm mà công ty sản xuất chủ yếu là vest, jacket, áo lông, áo bông mùa đông, quần và nhiều mặt hàng thời trang khác Mỗi loại đều có nhiều kiểu dáng, mẫu mã, chất lượng, màu sắc khác nhau…

Nhận gia công toàn bộ: khi hợp đồng gia công được ký kết, công ty sẽ nhận nguyên vật liệu từ khách hàng để tiến hành gia công theo yêu cầu và giao lại cho khách hàng

- Ngoài ra công ty còn nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị trường học, cơ quan…

Lớp: QT1504K

Trang 6

1.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu của công ty.

- Xây dựng kế hoạch, nhiệm vụ và tổ chức thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp phù hợp với định hướng phát triển kinh tế địa phương và cả nước

- Chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ chính sách pháp luật của nhà nước trong quản lý kinh tế và trong sản xuất kinh doanh

- Ký kết hợp đồng lao động, thực hiện chính sách cán bộ lao động và tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên của công ty theo quy định của nhà nước Phải xây dựng định mức lao động cho cá nhân, bộ phận và định mức tổng hợp theo hướng dẫn của Bộ lao động thương binh và xã hội, xây dựng đơn giá tiền lương trên đơn vị sản phẩm hoặc hoạt động dịch vụ trình sở lao động thương binh và xã hội phê duyệt Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên tron toàn công ty, giải quyết việc làm và thực hiện đầy đủ chế độ chính sách của nhà nước

- Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở sản xuất kinh doanh trong và ngoài công ty

-Bảo vệ tài sản của công ty, bảo vệ môi trường, giữ gìn trật tự an ninh, trật tự xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán và báo cáo trung thực chế độ chính sách của nhà nước quy định

1.3 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần may Trường Sơn.

- Về công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp Công ty cổ phần may Trường Sơn cũng đã nghiên cứu lập các phòng ban chuyên trách được bố trí hợp lý, logic khoa học tạo điều kiện cho công ty quản lý chặt chẽ các mặt kinh tế kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm, giảm chi phí để hạ giá thành, đảm bảo cạnh tranh trên thị trường, đem lại hiệu quả cao

Trang 7

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý trong doanh nghiệp

(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính của công ty)

Lớp: QT1504K

Đại hội đồng cổ đông

Phòng

Kế hoạch vật tư

Phòng

Tổ chức Hành chính

Phòng kinh doanh

Kho

nguyên

phụ liệu

Phân xưởng may

Phân xưởng cắt

Phân xưởng hoàn thiện

Kho thành phẩm

Trang 8

Chức năng các phòng ban trong cơ cấu tổ chức của công ty

Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của

công ty gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất một lần Đại hội cổ đông quyết định những vấn đề được luật doan nghiệp 2005 và điều lệ công ty quy định Đại hội đồng cổ đông thong qua các báo cáo tài chính hang năm của công

ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo, bầu, miễn nhiếm, bãi nhiệm thành viên hội đồng quản trị, ban kiểm doát của công ty,…

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, do đại hội đồng cổ đông bầu và bãi

nhiệm, miễn nhiệm Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh công ty trưíc pháp luật để quyết định mọi vấn đề quan trọng liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền cuẩ đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát: Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong hoạt động quản lý của hội

đồng quản trị, hoạt động điều hành kinh doanh của tổng giám đốc, trong ghi chép sổ

kế toán và báo cáo tài chính, kiểm soát, giám sát hội đồng quản trị, giám đốc điều hành trong vệc chấp hành điều lệ và nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông

Giám đốc: Giám đốc là người đứng đầu công ty, có trách nhiệm điều hành chung

mọi hoạt động của công ty Là người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhà nưíc về mọi hoạt động kinh doanh của công ty

Giám đốc công ty chịu trách nhiệm xem xét và phê duyệt các kế hoạch ngắn hạn

và dài hạn Mỗi phòng, xưởng sản xuất sẽ chuyển mục tiêu sản xuất thành các hoạt động cụ thể của mình để phấn đấu nhằm góp phần đạt mục tiêu chung của công ty

Kế hoạch sản xuất của các phòng, phân xưởng được giám đốc công ty và phụ trách các phòng và các phân xưởng xem xét, thảo luận, sửa đổi cho phù hợp víi những thay đổi của các điều kiện sản xuất của đơn vị mọi tiến trình thực hiện các kế hoạch, sửa đổi cũng như việc đánh giá kết quả đều được lưu trữ hồ sơ hoạt động của công ty

Các phòng ban nghiệp vụ: Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mưu

và giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức năng chuyên môn và chỉ đạo

Trang 9

- Phòng Tài chính - Kế toán: Phòng tài chính - kế toán có nhiệm vụ giải quyết những mối quan hệ tài chính hình thành trong quá trình tuần hoàn luân chuyển vốn trong sản xuất và kinh doanh; tổ chức hạch toán các nghiệp vụ mua bán, thanh toán công nợ, thanh toán với ngân hàng nhà nước, phân phối lợi nhuận; quản lý vốn, tài sản, hàng hóa, chi phí bằng cách theo dõi, phản ánh chính xác sự biến động cũng như các đối tượng đó Hướng dẫn các bộ phận trong việc thanh toán, chế độ biểu mẫu, sổ sách theo dõi đúng quy định.

- Phòng kế hoạch vật tư: có chức năng lập kế hoạch sản xuất, theo dõi các mã hàng, làm các thủ tục xuất hàng, quản lý các kho hàng của công ty Theo dõi tình hình vật tư nhập về công ty theo từng đơn hàng của từng khách hàng riêng biệt đẻ đảm bảo đúng hay chậm theo thời gian quy định và thông báo lại cho khách hàng để có biện pháp

xử lý, theo dõi các kế hoạch sản xuất và tiến độ giao hàng khi việc sản xuất của công

bị của công ty và các công trình đầu tư xây dựng cơ bản

- Phòng kinh doanh: Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển mạng lưới phân phối, từng bước mở rộng thị trường trong và ngoài nước nghiên cứu và tham mưu cho ban lãnh đạo trong công ty định hướng kinh doanh Thực hiện công tác marketing, nghiên cứu thị trường chọn lựa sản phẩm chủ lực và xây dựng chiến lược phát triển, thúc đẩy hoạt động xúc tiến thương mại, thực hiện liên doanh liên kết mở rộng mạng lưới kinh doanh trên thị trường nội địa và phát triển xuất khẩu giao dịch và đàm phán với khách hàng

- Với sự phân công về chức năng và nhiệm vụ chi tiết cho từng phòng ban như trên phần nào thúc đẩy cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng đạt hiệu quả cao hơn Khi nhiệm vụ được phân công rõ ràng sẽ không xảy ra tình trạng

Lớp: QT1504K

Trang 10

chồng chéo công việc lên nhau Tuy mỗi bộ phận có chức năng riêng nhưng lại có quan hệ chặt chẽ với nhau đó là cùng nằm trong một bộ máy tổ chức của công ty Do vậy hiệu quả công việc của từng bộ phận sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.

1.4 Đặc điểm về tình hình sản xuất của công ty

1.4.1 Tình hình tổ chức sản xuất

Công ty cổ phần may Trường Sơn là công ty chủ yếu gia công và sản xuất các sản phẩm hàng may mặc theo quy trình công nghệ khép kín với các loại máy móc chuyên dụng Tính chất sản xuất của công ty là tính chất sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, loại hình sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn, chu kỳ sản xuất phụ thuộc vào từng mã hàng cụ thể nhưng nhìn chung là sản xuất có chu kỳ ngắn Mô hình sản xuất công nghiệp của công ty bao gồm các phân xưởng, trong đó bao gồm nhiều tổ, đội đảm bảo chức năng và nhiệm vụ cụ thể khác nhau nhằm phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất công nghiệp của công ty

Bộ phận sản xuất có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất theo nhiệm vụ của phòng kế hoạch sẽ lên kế hoạch và giao nhiệm vụ cho các tổ sản xuất sẽ đảm nhiệm từng phần công việc

cụ thể

Tại phân xưởng sản xuất được bố trí thành các tổ sản xuất, gia công và các tổ sản xuất chịu sự giám sát trực tiếp của quản đốc Sản phẩm vận động lần lượt từ công đoạn này đến công đoạn khác một cách liên tục cho đến khi hoàn thành

Quản đốc là người điều hành các phân xưởng, thực hiện điều hành sản xuất, tổ chức chuẩn bị sản xuất, quản lý và kiểm tra chất lượng, thời gian giao hàng, báo cáo định

kỳ cho lãnh đạo công ty tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoạch sản xuất, thường xuyên giám sát hướng dẫn kỹ thuật cho công nhân và quản lý tài sản của công ty

Trang 11

1.4.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ công nghệ sản xuất của công ty

( Nguồn:Phòng kế hoạch - vật tư của công ty)

Hàng may mặc được sản xuất theo chu trình khép kín gồm: mua hoặc nhập khẩu nguyên vật liệu, tiếp nhận giám định vật tư, thiết kế, may mẫu, duyệt mẫu, giác mẫu, cắt, may, là hơi, đóng gói, giao hàng

Nguyên vật liệu chính được nhập về khô theo từng chủng loại theo yêu cầu của khách hàng Tức là khách hàng đặt hàng đồng thời khách hàng sẽ cung cấp luôn số nguyên vật liệu chính cho công ty

Trên cơ sở mẫu mã, thông số theo yêu cầu của khách hàng, phòng kỹ thuật sẽ

ra mẫu, may sản phẩm mẫu và chuyển mẫu cho phân xưởng cắt tại đâycoong nhân lần lượt thực hiện các công việc: trải vải, đặt mẫu kỹ thuật và cắt thành bán thành phẩm, sau đó đánh số, phối kiện chuyển giao cho phân xưởng may

Ở phân xưởng may, tại đây các công nhân thực hiện các công việc: chấp lót, trần bông, giáp vai, may cổ, may nẹp, măng séc… dược tổ chức thanh dây chuyền.Bước cuối cùng của dây chuyền là sản phẩm hoàn thành khi may, phải sử dụng các phị liệu như khóa, chỉ, chun, cúc… may xong chuyển giao phân xưởng hoàn thiện

Trang 12

Ở phân xưởng hoàn thiện sẽ tiến hành các bước: là hơi, kiểm tra chất lượng sản phẩm theo các tiêu chuẩn đã ký kết trong hợp đồng, sau đó đóng gói sản phẩm

và cuối cùng nhập kho thành phẩm

1.5 Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần may Trường Sơn

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần may Trường Sơn.

Công tác kế toán thống kê cũng đã được chấn chỉnh từ sổ sách kế toán, quản

lý chứng từ áp dụng theo dõi, quản lý tài chính bằng phần mềm vi tính nên đã phản ánh được tình hình sản xuất kinh doanh kịp thời hơn, chính xác hơn

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán trong doanh nghiệp

- Kế toán trưởng: Chỉ đạo tổ chức các phần hành kế toán, kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc

về chế độ hạch toán kế toán đồng thời tham vấn cho giám đốc để có thể đưa ra các quyết định đúng đắn

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý nhập và xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty Hàng ngày, phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt và báo cáo với

kế toán trưởng về tình hình nhập, xuất tiền mặt, tiền gửi trong ngày Theo dõi quỹ

Kế toán trưởng

nợ, tiền lương

Kế toán giá thành, TSCĐ

Trang 13

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ theo từng đối tượng khách hàng (mua, bán, tạm ứng), theo dõi công nợ theo hợp đồng, hạn thanh toán, các khoản phải thu phải trả khác kiêm kế toán tiền lương.

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí nguyên vật liệu đầu vào, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định giá thành của sản phẩm, tham mưu cho cấp trên để có chiến lược bán hàng hợp lý Ngoài ra còn theo dõi tài sản cố định tại công ty

1.5.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty công ty.

Bộ phận kế toán của công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2005/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành luật Kế toán

* Nội dung, trình tự ghi sổ:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã được lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi được sử dụng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan.Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ vào số liệu trên sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khíp đúng số liệu tên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau

và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và

Lớp: QT1504K

Trang 14

số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ hình thức “ Chứng từ ghi sổ” áp dụng tại công ty

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH Công ty cổ phần may Trường Sơn )

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Trang 15

1.6 Một số chế độ kế toán áp dung tại công ty.

Hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống báo cáo tài chính sử dụng ở doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Doanh nghiệp tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: nguyên tắc đánh giá theo giá trị thực tế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước

- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đều

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là tiền Việt Nam Đồng (VND)

- Kỳ kế toán: tháng

- Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

Lớp: QT1504K

Trang 16

PHẦN 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN 2.1 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng, Kho Bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí hàng ngày

Tài khoản sử dụng:

- TK 111 : Tiền mặt tại quỹ

- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

2.1.1 Kế toán tiền mặt

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03-TT)

- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06-TT)

- Giấy đề nghị thanh toán

- Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu 08b-TT)

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng:

TK 111: Tiền mặt Bao gồm các tài khoản cấp 2

TK 111.1: Tiền Việt Nam

Trang 17

Sinh viên: Trịnh Thị Duyên 15 Lớp: QT1504K

Chứng từ kế toán

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 111

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 18

Một số nghiệp vụ phát sinh:

Nghiệp vụ 1:Phiếu Chi số 02 ngày 04/01/2013 mua máy in cho bộ phận quản lý,

số tiền 4.400.000 đồng

Nghiệp vụ 2:Phiếu thu 01 ngày 06/01/2013 thu 15.169.800 đồng tiền hàng cửa

hàng Thu Hương còn thiếu nợ công ty

Trang 19

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Mẫu số: 01GTKT2/001

Kí hiệu: AA/13P

Số 0004603 Liên 2: giao cho người mua

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hà

Tên đơn vị: Công ty cổ phần may Trường Sơn

Địa chỉ: Tổ 8 - Hòa Nghĩa Dương Kinh - Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 4.000.000Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 400.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.400.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn)

Ngày 04 tháng 01 năm 2013Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Lớp: QT1504K

Trang 20

Bảng 2.1: (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty cổ phần may Trường Sơn)

Địa chỉ: Tổ 8 – Phường Hòa Nghĩa – Quận

Dương Kinh – Hải Phòng

Lý do chi: Mua máy in

Số tiền:4.400.000đ (Viết bằng chữ): Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo hóa đơn GTGT số 4603 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi: VNĐ

Trang 21

Địa chỉ: Tổ 8- Hòa Nghĩa Dương Kinh -Hải

Họ, tên người nộp tiền: Lê Thị Hương

Địa chỉ: Đại lý bán hàng quần áo thời trang Thu Hương

Lý do nộp tiền: Trả tiền hàng còn thiếu đợt trước

Số tiền: 15.169.800 (Viết bằng chữ): Mười năm triệu một trăm sáu mươi chín nghìn tám trăm đồng.

Kèm theo chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười năm triệu một trăm sáu mươi chín nghìn tám trăm đồng.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi: VNĐ

Lớp: QT1504K

Trang 22

Đơn vi: Công ty cổ phần may Trường Sơn

Địa chỉ: Tổ 8 - Hòa Nghĩa - Dương Kinh - Hải Phòng

Mẫu số: S07– DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Việt Nam Đồng Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: đồng

15/01 PC04 Thanh toán tiền điện 21.546.700 298.743.100

15/01 PC05 Thanh toán lương kỳ

Trang 23

Mẫu số:S 02a – DN

Trang 24

Mẫu số: S02a– DN

Trang 25

Mẫu số:S02 – DN

SỔ CÁI TK: Tiền mặt

Số hiệu tài khoản: 111 THÁNG 01 NĂM 2013 Đơn vị: Đồng

133

4.000.000 400.000

Trang 26

2.1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng

+ Uỷ nhiệm thu+ Uỷ nhiệm chi+ Giấy báo nợ + Giấy báo có

2.1.2.2 T ài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các tài khoản tiền gửi của

doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Trang 27

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳ

Một số nghiệp vụ phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2013 công ty cổ phần Hải Nam thanh toán tiền hàng

còn nợ bằng chuyển khoản số tiền 150.000.000 đồng Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền này

Nghiệp vụ 2: Ngày 13/01/2013 doanh nghiệp chuyển khoản số tiền 80.000.000

đồng trả tiền nợ mua nguyên vật liệu của Công ty Hùng Quang Doanh nghiệp đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền này

Kế toán sau khi nhận được giấy báo có, giấy báo nợ sẽ tiến hành ghi chứng

từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 112

Lớp: QT1504K

Giấy báo nợ, báo có,sổ phụ ngân hàng, hoá đơn

GTGTChứng từ ghi sổ

Trang 28

Bảng 2.7: Giấy báo Có của ngân hàng

NGÂN HÀNG VIETINBANK

SỔ PHỤ VND Số: 01 Ngày 12 tháng 01 năm 2013

Tài khoản: 102010000973216

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN

DIỄN GIẢI GHI NỢ GHI CÓ

Công ty cổ phần Hải Nam Số dư đầu ngày 415.580.600thanh toán tiền hàng Tổng số phát sinh ngày 0 150.000.000

Số dư cuối ngày 565.580.600

GIẤY BÁO CÓ Số 01

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi Có: 5768589

Số tiền bằng số: 150.000.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng

Nội dung: Công ty cổ phần Hải Nam thanh toán tiền hàng

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(Nguồn: Ngân hàng VIETINBANK)

Trang 29

Bảng 2.8: Giấy báo Nợ của ngân hàng

SỔ PHỤ VND Số: 01 Ngày 13 tháng 01 năm 2013

Tài khoản: 102010000973216

CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN

Trả tiền nợ nguyên vật liệu Số dư đầu ngày 565.580.600Cho công ty Hùng Quang Tổng số phát sinh ngày 80.000.000

Số dư cuối ngày 485.580.600

GIẤY BÁO NỢ Số 01

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY TRƯỜNG SƠN

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 5768589

Số tiền bằng số: 80.000.000

Số tiền bằng chữ: Tám mươi triệu đồng

Nội dung: Trả tiền nợ nguyên vật liệu cho công ty Hùng Quang

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(Nguồn: Ngân hàng VIETINBANK)

Lớp: QT1504K

Trang 30

Bảng 2.9: (Nguồn: Phòng kế toán của cổ phần may Trường Sơn)

Mẫu số: S02 – DN

(Ban hành theo QĐ số: BTC

15/2006/QĐ-Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

(đã ký) (đã ký)

Trang 31

-Bảng 2.10: (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty cổ phần may Trường Sơn)

Mẫu số: S02 – DN

Trang 32

Bảng 2.11: Sổ cái tiền gửi ngân hàng (nguồn: Công ty cổ phần may Trường Sơn)

Đơn vị: Công ty cổ phần may Trường Sơn

Địa chỉ: Tổ8Hòa Nghĩa – Dương Kinh HP

-Mẫu số S02-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁITÀI KHOẢN: Tiền gửi ngân hàng

Số hiệu: 112 Tháng 01 năm 2013

Trang 33

2.2 Kế toán hàng tồn kho

2.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng.

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)

- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 05-VT)

- Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06-VT)

- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07-VT)

Ngoài việc hạch toán tổng hợp NVL, CCDC để theo dõi cụ thể về mặt số lượng và giá trị của từng loại NVL, CCDC, Công ty còn áp dụng phương pháp thẻ song để hạch toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch toán theo phương pháp thẻ song song

• Tại kho: Chỉ theo dõi về mặt số lượng vật tư:

Bảng tổng hợp Nhập, Xuất, Tồn

Trang 34

- Hằng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho thủ kho tiến hành việc nhập kho, xuất kho và ghi chộp số liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho theo từng loại vật tư.

- Định kỳ thủ kho chuyển phiếu nhập kho, xuất kho cho kế toỏn

- Cuối thỏng thủ kho phải tớnh ra số lượng từng loại vật tư cũn lại trong kho

để đối chiếu vơi kế toỏn

• Tại phũng kế toỏn: Theo dừi cả về số lượng và giỏ trị

- Hàng ngày khi nhận được phiếu nhập kho, xuất kho do thủ kho gửi đến, kế toỏn tiến hành ghi số lượng theo từng phiếu nhập - xuất vào sổ chi tiết vật tư theo từng loại vật tư đó mở

- Cuối thỏng tiến hành tớnh đơn giỏ xuất kho cho từng loại loại vật tư và khúa

sổ chi tiết vật tư để lập bảng tổng hợp vật tư

• Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho

Tớnh giỏ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ nhập kho.

Nguyờn vật liệu của cụng ty chủ yếu được mua từ cỏc nguồn trong nước, hiện nay, cụng ty thường mua nguyờn vật liệu của cỏc nhà cung cấp thường xuyờn và mỗi lần mua thường mua với số lượng lớn nờn việc thu mua hầu hết được người bỏn đưa đến tận kho cụng ty, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ thường do bờn bỏn chịu Chỉ trong trường hợp nhõn viờn phũng vật tư trực tiếp đi mua thỡ mới cú chi phớ thu mua Cụng ty xỏc định trị giỏ nguyờn vật liệu nhập kho theo cụng thức sau:Trị giỏ thực tế của

NVL nhập kho = Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn

(Giỏ chưa cú VAT) + Chi phớ vận chuyển (Nếu cú)

Tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho

Cụng ty lựa chọn phương phỏp nhập trước - xuất trước tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho Theo phương phỏp này, căn cứ vào giỏ trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toỏn xỏc định đơn giỏ của vật liệu bằng cỏch hàng hoỏ, vật liệu nào nhập trước thỡ xuất trước

Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn hàng tồn kho

Trang 35

Sinh viờn: Trịnh Thị Duyờn 33 Lớp: QT1504K

Phiếu nhập kho, phiếu

xuất kho

Sổ đăng kớ

chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết (TK 152, 153, 155,156)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cỏi(TK 152, 153, 155,156)

Ghi chỳ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

Trang 37

Ví dụ: ngày 16 tháng 01 năm 2013, mua 02 máy may Juki, đơn giá chưa thuế 4.690.000 đ/ chiếc, thuế suất thuế VAT 10%.

Trang 38

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/001

Kí hiệu: AA/13P

Số 0004683 Liên 2: giao cho người mua

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị Công ty cổ phần may Trường Sơn

Địa chỉ: Tổ 8 – Hòa Nghĩa Dương Kinh – Hải Phòng

Mã số:………

Hình thức thanh toán: trả bằng tiền vay ngắn hạn

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 9.380.000Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 938.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 10.318.000

Số tiền viết bằng chữ: ( Mười triệu ba trăm mười tám nghìn đồng chẵn)

Ngày 16 tháng 01 năm 2013Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trang 39

Mẫu số: 01– VT

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 16 tháng 01 năm 2013

Số: 014 Nợ:1531 Có:311

- Họ và tên người giao: Công ty cổ phần thành viên SAMNEC1

Theo số ngày tháng năm của Nhập tại kho: công cụ – kho

số

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Trang 40

Bảng 2.13 (Nguồn: Phòng kế toán của Công ty cổ phần may Trường Sơn)

Mẫu số: S02b – DN

Kèm theo ……… chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 1 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng

(đã ký) (đã ký)

Địa chỉ: Tổ 8 - Hòa Nghĩa - Dương Kinh - Hải

Phòng

Mẫu số: S02– DN

Định dạng
Số trang	128
Dung lượng	1,51 MB