Nguyen thi thu thao b2 in (1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẢO LÂM Người hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S: VŨ THỊ THÊ NGUYỄN THỊ THU THẢO MSSV:DA1911119 Lớp: DA11KT01B Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Phương châm giáo dục đào tạo đảng, nhà trường “ học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” Từ yêu cầu đó, sau kết thúc học lý thuyết chuyên ngành kế toán, sinh viên chúng em nhà trường cho thực tập nhằm tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn kế tốn vừa củng cố vận dụng lý thưyết chuyên môn vừa làm chủ công việc sau sau tốt nghiệp trường công tác quan xí nghiệp Trong thời gian thực tập sinh viên có hội vận dụng kiến thức chuyên ngành vào việc quan sát tổng hợp đánh giá thực tế, giải bất cập sở thực tập Trong giai đoạn thực tập tổng hợp sinh viên khảo sát vấn đề chung hoạt động kinh doanh quản lý sở thực tập, tìm hiểu vấn đề thuộc lĩnh vực kế toán sở thực tập Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, suốt thời gian thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình Th.S: Vũ Thị Thê tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Ngày 14 tháng 01 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Thảo NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  i Họ tên sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Thu Thảo MSSV: DA1911119 Lớp: DA11KT01B Khoa: Kinh tế, Luật Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Bảo Lâm Địa chỉ: Số 13, phố Hàn Thuyên, phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Điện thoại: 04.36444497 Fax: 04.36444497 Email: lanhuong@congtybaolam.com.vn Website: www.baolam.vn Ghi chú: - Đánh giá cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại nội dung đánh giá bảng sau: Xếp loại Nội dung đánh giá Tốt Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ Thực nội quy quan Chấp hành giấc làm việc Trang phục Thái độ giao tiếp với cán công nhân viên Ý thức bảo vệ cơng Tích cực cơng việc Đạo đức nghề nghiệp Tinh thần học hỏi công việc II Kỹ chuyên môn nghiệp vụ Đáp ứng yêu cầu công việc Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Kỹ tin học Kỹ sử dụng thiết bị nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) Xử lý tình phát sinh Có ý kiến, đề xuất, động, sáng tạo công việc Kết luận: … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN  Họ tên sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Thu Thảo ii MSSV: DA1911119 Lớp: DA11KT01B Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: Phần chấm điểm: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ Về hình thức: - Trình bày theo mẫu hướng dẫn - Lỗi tả, lỗi đánh máy không đáng kể Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh thực trạng công ty, có đánh giá thực trạng - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả thực thi thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG ĐIỂM ĐIỂM TỐI ĐA 1 1 GVHD 1 10 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 3.1: Bảng chấm công .26 Biểu 3.2: Bảng toán tiền lương .27 Biểu 3.3: Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành 28 Biểu 3.4: Bảng tổng hợp đơn giá tiền lương theo mã hàng 29 iii Biểu 3.5: Giấy đề nghị tạm ứng .30 Biểu 3.6: Phiếu chi 31 Biểu 3.7: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 32 Biểu 3.8: Nhật ký chung 33 Biểu 3.9: Sổ chi tiết TK 334 34 Biểu 3.10: Sổ 35 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Tổ chức máy Công ty Hình 1.2: Khái quát trình sản xuất kinh doanh .7 Hình 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm Hình 1.4: Sơ đồ máy kế toán iv Hình 1.5: Kế tốn hình thức nhật ký chung 13 Hình 3.1 Quy trình ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương 24 DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT  TNHH KCN TSĐ HĐQT ĐHĐCĐ : : : : : Trách nhiệm hữu hạn Khu công nghiệp Tài sản cố định Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông v NKC SXKD KT DN BHXH BHYT BHTN KPCĐ : : : : : : : : Nhật ký chung Sản xuất kinh doanh Kế toán Doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP i NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU .iii DANH MỤC HÌNH iv DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT v MỤC LỤC vi vi LỜI MỞ ĐẦU .1 Phần TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẢO LÂM 1.1.Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.2 Tổ chức quản lý công ty .4 1.3 Quy trình kinh doanh 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.5 Đặc điểm đơn vị ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn 13 1.6 Chiến lược phương hướng phát triển công ty tương lai .14 Phần 15 NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẢO LÂM 15 2.1 Những công việc thực công ty 15 2.2 Những công việc quan sát công ty .17 2.3 Bài học kinh nghiệm 17 Phần 19 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẢO LÂM 19 3.1 Đặt vấn đề 19 3.2 Phương pháp nghiên cứu 20 3.3 Kết thảo luận .38 KẾT LUẬN .38 vii LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại với chế thi trường mở cửa, tiền lương vấn đề quan trọng Đó khoản thù lao mà người lao động hưởng Lao động hoạt động chân tay, trí óc người, nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên, thành vật phẩm có ích để đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp, lao động coi yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và để làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên Vì phải tái tạo sức lao động hay nói cách khác phải trả khoản thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Trong kinh tế hàng hóa lao động biểu hình thức tiền lương Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ làm Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu nguồn lao động người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp,BHXH, tiền tăng ca doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ cho doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời, kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động Từ nâng cao xuất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Từ yếu tố trên, thấy kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp không quan trọng Do em chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ” Cơng ty TNHH Bảo Lâm làm báo cáo thực tập Phần TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BẢO LÂM 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động cơng ty 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn Bảo Lâm - Tên công ty: Công ty TNHH Bảo Lâm Trụ sở chính: Số 13, phố Hàn Thuyên, phường Phạm Đình Hổ, Quận Hai Bà - Trưng, Hà Nội Nhà máy: khu Cơng Nghiệp Vĩnh Tuy, quận Hồng Mai, Hà Nội Điện thoại: 04.36444497 Fax: 04.36441336 mail: lanhuong@congtybaolam.com.vn Website: www.baolam.vn  Quá trình đời phát triển doanh nghiệp: - Năm 1989: Thành lập tổ hợp tác Bà Triệu sản xuất cốt thép - Năm 1992: Sản xuất thêm mặt hàng gỗ dán - Năm 1996: Chuyển thành tổ hợp tác Bảo Lâm bắt đầu sản xuất nội thất - Năm 2000: Chính thức thành lập Công ty TNHH Bảo Lâm, gồm nhà máy: + Nhà máy sản xuất 1: Cán công nhân viên: 120 người + Nhà máy sản xuất 2: Cán cơng nhân viên 120 người - Năm 2013: Chính thức Cơng ty TNHH Bảo Lâm cịn nhà máy sản xuất KCN Vĩnh Tuy, đường Lĩnh Nam, quận Hoàng Mai, Hà Nội  Những giải thưởng đạt - Năm 2004: giấy chứng nhận đăng lý nhãn hiệu hàng hóa ngày 17/11/2004 - Năm 2007: Nhận chứng ISO 9001:2000 Bereau Veritas cho lĩnh vực sản xuất cung cấp nội thất trường học, gia đình, văn phòng, bệnh viện cấp ngày 07/08/2007 - Năm 2007: Bản tiến nhận công bố tiêu chuẩn chi cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng cho bàn ghế học sinh, tủ văn phịng, bàn ghế gia đình, giường sắt ngày 29/08/2007 - Năm 2014: Nhận chứng ISO 9001:2008 Trung tâm chứng nhận phù hợp – Quacert cho lĩnh vực sản xuất cung cấp nội thất trường học, gia đình, văn phịng, bệnh viện Cơng ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Phân xưởng cắt Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12/2014 TT Họ tên Chức Ngày tháng vụ … 27 28 29 30 31 Số công hưởng Số công lương sản hưởng Khoản khác BHXH Phép Ca Độc hại Trần Thị Lam TT S S Đ Đ C … C S S Đ Đ 19 3 Nguyễn Thu Hà Tạ Thu Cúc Phạm Thị Hồng Vũ Thị Nhung Nguyễn Thị An Trần Phương Tú CN CN CN CN CN CN C S S C S TS C V P S S TS S Đ Đ S Đ TS Đ Đ Đ P C TS Đ C C Đ C TS … … … … … … Đ C C Đ Đ TS C S S Đ Đ TS C S P C C TS S Đ Đ C S TS C Đ Đ S S TS 21 23 19 18 19 5 0 0 30 0 0 3 4 23 19 Cộng Người chấm công Ký hiệu chấm công -Lương sản phẩm: SP -Lương thời gian: + 159 Người phụ trách phận -Ốm, điều dưỡng: Ô -Nghỉ phép: P - Thai sản: TS - Con ốm: CO Biểu 3.1: Bảng chấm công 26 30 37 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người duyệt Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN Phân xưởng cắt Stt A Họ tên B Trần Thị Lam Nguyễn Thu Hà Tạ Thu Cúc Phạm Thị Hồng Vũ Thị Nhung Nguyễn Thị An Trần Phương Tú Tổng cộng Người lập biểu (Đã ký) BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Phân xưởng cắt Lương ngày Phụ cấp ăn tháng công trưa 5000000 4500000 4200000 4000000 4000000 3800000 4000000 77,851,420 25,0 26,0 26,0 26,0 26,0 25,0 26,0 180 625.000 650.000 650.000 650.000 650.000 625.000 650.000 15,570,284 Tổng số 5.625.000 5.150.000 4.850.000 4.650.000 4.650.000 4.425.000 4.650.000 93,421,704 Phụ trách phận ( Đã ký) BHXH 8% 400.000 360.000 336.000 320.000 320.000 304.000 320.000 1,868,434 Các khoản giảm trừ BHYT BHTN 1,50% 1% 75.000 50.000 67.500 45.000 63.000 42.000 60.000 40.000 60.000 40.000 57.000 38.000 60.000 40.000 14,013,256 1,868,434 Kế toán trưởng ( Đã ký) Biểu 3.2: Bảng toán tiền lương 27 Mẫu số 02- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) ĐVT: Đồng Được lĩnh Ký C Cộng Số10 tiền nhận 525.000 5.100.000 472.500 4.677.500 441.000 4.409.000 420.000 4.230.000 420.000 4.230.000 399.000 4.026.000 420.000 4.230.000 17,750,124 75.671.580 Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc ( Đã ký) Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CƠNG VIỆC HỒN THÀNH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 (Trích) Tên đơn vị: Phân xưởng may ĐVT:đồng/ Tên sản phẩm (Công STT viêc) Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền I Tổng số áo phông … Chiếc … 3.500 … … 901284 Chiếc 850 150.000 127.500.000 901285 Chiếc 1.000 175.000 175.000.000 901288 Chiếc 2.000 Ghi 600.200.000 145.000 290.000.000 … II … Tổng số Quần Kaki … 5566 5567 … Cộng 1.200 Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc 550 250 … 4.700 250.400.000 245.000 165.000 … 134.750.000 41.250.000 Tổng số tiền: 850.600.000đ Bằng chữ: Tám trăm năm mươi triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn./ Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Biểu 3.3: Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN 28 Người duyệt BẢNG TỔNG HỢP ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG THEO MÃ HÀNG Tháng 12/2014 (Trích) Đơn vị tính: Đồng/chiếc Tên mã Cơng đoạn sản xuất hồn Sp … cắt … cắt … Xẻ … Là … thiện … … Gấp … Dán mác … … 901284 564 755 642 735 925 89 3,710 901285 564 632 715 842 911 76 3,788 564 614 … 746 … 796 … … 901286 … … … 861 901287 564 623 672 621 911 901288 … 564 725 … 812 793 … 932 … Người lập … … … Trưởng phòng tổ chức … 121 … 102 3,641 96 4,047 … … … Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc Biểu 3.4: Bảng tổng hợp đơn giá tiền lương theo mã hàng 29 3,590 … Công ty TNHH Bảo Lâm Phân xưởng may Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- tự do- hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Kính gửi: Giám đốc cơng ty - Phịng tài chính- kế tốn Tên là: Ngô Phương Lan Bộ phận: Kinh doanh Đề nghị tạm ứng số tiền: 18.500.000đ Viết chữ: mười tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lương cho nhân viên bán hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 3.5: Giấy đề nghị tạm ứng 30 Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC HN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Họ tên người nhận tiền: Ngơ Phương Lan Địa chỉ: Phịng kinh doanh Nội dung: Chi tạm ứng lương tháng 12.2014 cho khối nhân viên bán hàng Số tiền: 18.500.000 Bằng chữ: Mười tám triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán toán Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký tên đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) Biểu 3.6: Phiếu chi 31 (Ký tên) (Ký tên) Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 12/2014 Có TK Đối tượng sử dụng TK 622 Phân xưởng cắt Phân xưởng cắt Phân xưởng Là PX may áo phông PX dệt PX dán mác tem giá PX đóng gói hoàn thiện PX vận chuyển TK 627 TK 641 TK 642 Cộng Lương 394,189,500 77,851,420 40,600,845 62,580,249 68,631,400 64,800,631 31,312,400 36,812,403 11,600,152 26,614,875 86,600,700 182,196,811 689,601,886 Người lập TK 334 Khoản khác 78,837,900 15,570,284 8,120,169 12,516,050 13,726,280 12,960,126 6,262,480 7,362,481 2,320,030 5,322,975 17,320,140 36,439,362 137,920,377 Kiểm sốt Cộng có 334 473,027,400 93,421,704 48,721,014 75,096,299 82,357,680 77,760,757 37,574,880 44,174,884 13,920,182 31,937,850 103,920,840 218,636,173 827,522,263 Kế toán trưởng Biểu 3.7: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 32 TK 3382 TK 3383 9,460,548 70,954,110 1,868,434 14,013,256 974,420 7,308,152 1,501,926 11,264,445 1,647,154 12,353,652 1,555,215 11,664,114 751,498 5,636,232 883,498 6,626,233 278,404 2,088,027 638,757 4,790,678 2,078,417 15,588,126 4,372,723 32,795,426 16,550,445 124,128,339 Công ty TNHH Bảo Lâm Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2014 Ngày Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Trang STT tháng Số Ngày … số dòng 462 620 Tài Số phát sinh khoản Nợ Có … Thanh tốn lương tháng 12 31-12 PC140 31-12-14 năm 2014 689,601,886 31-12 PC140 31-12 PC140 31-12 BPBL 130 BPBL 130 31-12 31-12 BPBL 130 31-12 BPBL 130 31-12 BPBL 130 31-12-14 31-12-14 Phải trả công nhân viên Tiền mặt Việt Nam 462 462 462 621 622 623 462 654 3341 1111 689,601,886 Hoạch tốn KPCĐ vào chi phí 31/12/2014 T12.2014 394,189,50 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí nhân viên quản lý Kinh phí cơng đồn 462 462 462 462 462 655 656 658 659 660 622 627 642 3382 26,614,875 182,196,811 201.923 Chi trả hộ BHXH tháng12 31-12 PC 146 31/12/2014 nhân viên Ánh Chi trả hộ BHXH tháng 12 462 661 338 31-12 PC 146 … 31/12/2014 nhân viên Ánh … 462 662 111 201.923 … … Sổ có … từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 3.8: Nhật ký chung 33 Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty TNHH Bảo Lâm Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tài khoản: 334: Phải trả CBCNV Đối tượng: Phân xưởng may Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày hiệu tháng TK đối Diễn giải Số phát sinh Số Dư ứng Nợ Có Dư đầu kỳ 31/12 PC 31/12 Thanh toán tiền lương NV phân 111 93.421.704 111 48.721.014 111 75.096.299 xưởng cắt T12 31/12 PC 31/12 Thanh toán tiền lương NVphân xưởng cắt T12 31/12 PC 31/12 Thanh toán tiền lương NVphân xưởng T12 31/12 PK 31/12 622 Hạch toán lương tháng 12.2014 394,189,50 CNTTSX ………………………………… Cộng phát sinh … ……… 689.601.886 689.601.886 Người ghi sổ Ngày… tháng… năm 2014 ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Biểu 3.9: Sổ chi tiết TK 334 34 Nợ Có Cơng ty TNHH Bảo Lâm Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Số 13, Hàn Thuyên, Hai Bà Trưng, HN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản : Phải trả CBCNV Số hiệu: 334 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải Trang tháng TK đối Số phát Sinh sổ NKC ứng ghi sổ Số Ngày Nợ Có tháng Số dư đầu kỳ tháng 12.2014 Số phát sinh tháng 12.2014 15/12 PC 31/12 PK 31/12 PK 15/12 31/12 Hoàn ứng lương cho nhân viên bán hang 141 18.500.000 18.500.000 3383 10.931.808 10.931.808 642 218.636.173 … … tháng 12.2014 Hạch toán giảm trừ lương VNVP bảo hiểm xã hội trích nộp tháng 12.2014 31/12 … 218.636.173 Hạch toán cp tiền lương nhân viên văn phòng T12 ……………… Cộng số phát sinh … 473.027.400 … 473.027.400 Số dư cuối tháng 12.2014 Ngày… tháng … năm2014 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu 3.10: Sổ 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 35 + Ưu điểm: Cùng với lớn mạnh chung Cơng ty, phận kế tốn không ngừng trưởng thành mặt, thật trở thành công cụ đắc lực giúp cho Ban giám đốc Công ty định quan trọng kịp thời xác Nhận thức vai trị kế tốn, Cơng ty xây dựng máy kế tốn có tổ chức tương đối hồn chỉnh, đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn vững vàng phân công nhiệm vụ rõ ràng theo phần hành kế toán, phù hợp với lực kinh nghiệm làm việc người Do có phân chia trách nhiệm bất kiêm nhiệm nên cơng tác kế tốn chun mơn hố cao, nghiệp vụ kế toán đựơc tiến hành gọn hơn, giảm bớt nhiều sai sót gian lận Điều chứng tỏ tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty gọn nhẹ, hoàn chỉnh, tuân thủ theo quy định Bộ tài Đặc biệt phận kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực tốt chức cách phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình lao động, tiền lương doanh nghiệp, đề xuất phương pháp tính lương có mức khen thưởng kịp thời tới người lao động Về tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn ln chuyển chứng từ, kế tốn cơng ty thực nguyên tắc chế độ kế tốn hành, phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán, với đặc điểm kinh doanh Công ty Công ty chấp hành đúng, đầy đủ sách tài Nhà nước, thực quyền nghĩa vụ Doanh nghiệp Nhà nước, với quan cấp trên, với đơn vị chủ quản + Nhược điểm: Thứ nhất, kế tốn cơng ty khơng trích trước tiền lương phép cho công nhân sản xuất mà tháng có xét duyệt nghỉ phép phịng tổ chức tính tốn đến khoản chi hạch tốn vào chi phí kỳ phát sinh Điều bất hợp lý thời gian nghỉ phép người lao động 12 ngày/năm, phải hạch tốn cho tất tháng Do theo quy định chế độ kế tốn hàng tháng phải tiến hành trích trước lương phép cho cơng nhân sản xuất nhằm phân bổ chi phí, giúp ổn định chi phí tiền lương, doanh nghiệp có tổng quỹ lương khơng phải nhỏ Công ty TNHH Bảo Lâm Hơn nữa, khoản trích tiền lương nghỉ phép phận cấu thành phí nhân cơng trực tiếp cho 36 nên việc cơng ty khơng đưa vào có nghĩa công ty chưa thực triệt để yêu cầu quản lý khoản mục chi phí, tháng có lượng cơng nhân nghỉ phép nhiều khơng số lượng sản phẩm sản xuất giảm mà chi phí nhân cơng cịn tăng lên phần tăng tiền lương phép, lại đẩy giá thành sản phẩm lên cao khơng hợp ly, điều bất lợi công ty Thứ hai: việc chấm cơng trả lương cho cơng nhân xí nghiệp người thực nên dễ xẩy tượng gian lận, dẫn đến bất bình đẳng cơng nhân Nhân viên phối hợp với quản lý phân xưởng hay móc nối với số công nhân để ghi tăng số sản phẩm công nhân này, ghi giảm số sản phẩm cơng nhân khác nhằm thu lợi riêng cho Mặc dù tổng số sản phẩm không thay đổi bậc thợ khác nên tiền lương nhận xí nghiệp tăng lên, tiền lương thực nhận công nhân tự ý thay đổi Mặt khác việc dẫn đến bất mãn số cơng nhân bị thiệt thịi mà khơng dám lên tiếng kêu oan, lâu dần dẫn đến tình trạng phân chia bè phái, hay chán nản bỏ việc Thứ ba, cơng ty chưa ý nhiều đến việc nâng cao tay nghề cho người lao động Hiện phần lớn công nhân tốt nghiệp THPT (82%), cơng nhân tham gia khóa đào tạo nghề ngắn hạn dài hạn Do trình độ thấp, lại khơng đào tạo nên phần lớn biết máy móc thực thao tác theo hướng dẫn ban đầu, biết vận hành thụ động theo máy mà khơng có ý thức sáng tạo, giảm thiểu thao tác, khơng biết cách sử dụng máy móc tốn nhiên liệu hao mịn hỏng hóc nhất, tạo sản phẩm có chất lượng cao đồng nhất, khơng chủ động điều khiển thao tác cho có phối hợp nhịp nhàng với loại máy để giảm thiểu mệt mỏi tiết kiệm công sức bỏ + Kết luận: Qua trình học tập, nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Bảo Lâm nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty tương đối tốt, đầy đủ, từ khâu hạch toán ban đầu khâu in sổ sách, báo cáo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm, điều kiện Công ty Chính cố gắng bước hồn thiện cơng tác kế tốn 37 góp phần quan trọng vào phát triển Cơng ty Bên cạnh vài hạn chế lương nghỉ phép, lương trích trước + Đề xuất ý kiến hồn thiện: - Công tác tổ chức quản lý lao động - Kế toán chi tiết tiền lương - Tin học hố cơng tác kế tốn 3.3 Kết thảo luận Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Bảo Lâm em thấy: Về cơng tác kế tốn vào nề nếp đảm bảo tuân thủ theo kế toán nhà nước tài ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Đồng thời đáp ứng nhu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý Xác định kết sản xuất kinh doanh thời kỳ, thực đúng, thực đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Với tinh thần trách nhiệm khả thích ứng, đảm baỏ q trình hạch toán kịp thời nộp báo cáo thời hạn quy định Trên mặt tích cực mà cơng ty đạt cần tiếp tục hồn thiện phát huy Bên cạnh mặt tích cực nêu q trình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Bảo Lâm không tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Thời gian thực tập ngắn giúp em tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty mạnh dạn đưa số ý kiến, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiên lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Bảo Lâm KẾT LUẬN Công tác tổ chức quản lý kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH nội dung bản, quan trọng công tác quản lý kinh tế 38 Tổ chức quản lý tốt công tác lao động cơng ty phải tính tốn hợp lý khoa học việc lập kế hoạch lao động tiền lương, tốn khoản chi trả cho cán cơng nhân viên góp phần khơng nhỏ cơng việc giảm giá thành sản phẩm Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung công ty giúp cho người lãnh đạo cơng ty nắm tình hình lao động đạo nhân viên có hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời, đắn với tình hình Cơng ty TNHH Bảo Lâm Do cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng cơng tác kế tốn nói chung phải ln ln khơng ngừng hồn thiện.Qua thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Bảo Lâm, em thu nhiều kiến thức thực tế tổ chức kế tốn với phần hành, sâu tìm hiểu tiền lương cơng ty Từ em xin đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương Cơng ty Mặc dù cố gắng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế tốn, trình độ nhận thức cịn hạn chế chắn viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp cô Th.S Vũ Thị Thê đến vấn đề để viết hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Th.S Vũ Thị Thê cảm ơn Ban giám đốc cán phòng Kế tốn tài Cơng ty TNHH Bảo Lâm tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 39