ĐỀ TÀI KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤTNHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH KHOA KINH TẾ, LUẬT ISO 9001:2008 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT Người hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS: PHAN THỊ THU MAI LÝ THỊ KIM OANH MSSV: DA1911149 Lớp: DA11KT01B Khóa: 2011 - 2015 Trà vinh – Năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Em xin chân thành cảm quý Thầy Cô Trường Đại học Trà Vinh tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập, suốt thời gian thực báo cáo Em xin chân thành cảm ơn quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô TS: Phan Thị Thu Mai tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Ngày 13 tháng 01 năm 2015 Sinh viên thực Lý Thị Kim Oanh i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  Họ tên sinh viên thực tập: Lý Thị Kim Oanh Lớp: DA11KT01B Thời gian thực tập: Từ ngày: 05/01/2015 MSSV: DA1911149 Khoa: Kinh tế, Luật Đến ngày: 06/02/2015 Đơn vị thực tập: Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát Địa chỉ: số 12 ngách 51 ngõ Hoàng An A, đường Lê Duẩn, P Trung Phụng, Quận Đống đa, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 35181695 Fax: Email: Website: Ghi chú: - Đánh giá cách đánh dấu ( ) vào cột xếp loại nội dung đánh giá bảng sau: Nội dung đánh giá Tốt Xếp loại Khá T.Bình Kém I Tinh thần kỷ luật, thái độ Thực nội quy quan Chấp hành giấc làm việc Trang phục Thái độ giao tiếp với cán công nhân viên Ý thức bảo vệ công Tích cực công việc Đạo đức nghề nghiệp Tinh thần học hỏi công việc II Kỹ chuyên môn nghiệp vụ Đáp ứng yêu cầu công việc Nghiên cứu, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Kỹ tin học Kỹ sử dụng thiết bị nơi làm việc (máy fax, photocopy, máy in, máy vi tính…) Xử lý tình phát sinh Có ý kiến, đề xuất, động, sáng tạo công việc Kết luận: … , ngày … tháng …… năm 2015 XÁC NHẬN CỦA CƠ QUAN THỦ TRƯỞNG (Ký tên, đóng dấu) ii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN  Họ tên sinh viên thực tập: Lý Thị Kim Oanh MSSV: DA1911149 Lớp: DA11KT01B Phần nhận xét: Về hình thức: Về nội dung: Về tinh thần thái độ làm việc: Phần chấm điểm: ĐIỂM ĐIỂM NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ TỐI ĐA GVHD Về hình thức: - Trình bày theo mẫu hướng dẫn - Lỗi tả, lỗi đánh máy không đáng kể Về nội dung: - Cơ sở lý luận phù hợp với đề tài - Phần giới thiệu quan thực tập rõ ràng - Nội dung phản ánh thực trạng công ty, có đánh giá thực trạng - Đề xuất giải pháp phù hợp với thực trạng, có khả thực thi thực tế - Phần kết luận, kiến nghị phù hợp Tinh thần, thái độ làm việc: TỔNG CỘNG 14 Trà Vinh, ngày .tháng năm 2015 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT iii  iv MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN iii MỤC LỤC v LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.2 Tổ chức quản lý công ty Giám Đốc: Là người đại diện pháp nhân công ty, tổ chức điều hành hoạt động công ty theo kế hoạch sách pháp luật nhà nước Phó giám đốc: Là người đại diện tổ chức điều hành hoạt đông với Giám Đốc theo kế hoạch Giám Đốc phân quyền đồng thời làm Giám Đốc nhà hàng Bộ phận kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý, điều hành công việc thuộc lĩnh vực kinh doanh Tham mưu cho giám đốc tính pháp lý hợp đồng kinh tế Thường xuyên khai thác thông tin qua phương tiện báo, internet liên quan đến hợp đồng nhằm phục vụ cho công tác điều hành quản lý kinh doanh Bộ phận xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm quản lý hoạt động hàng hóa nhập khẩu, đồng thời nắm bắt kịp thời vấn đề liên quan đến công ty.Để báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh công ty vấn đế liên quan đến công ty cho cấp Bộ phận kỹ thuật: Tổ kỹ thuật: phận chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật toàn công ty phận phụ trách mặt kỹ thuật hợp đồng mua bàn thiết bị âm ánh sáng, kim khí điện máy, trang trí nội thất khách hàng yêu cầu Tổ sửa chữa,lắp đặt: phụ trách công trình lắp đặt thiết bị, dụng cụ công ty bán hợp đồng giao dịch, bảo trì sửa chữa cho khách hàng cần thiết Nhận sửa chữa lắp đặt theo hợp đồng .5 Cửa hàng công ty: Là kho hàng, nơi trưng bày đồng thời nơi diễn giao dịch buôn bán linh kiện kim khí điện máy, dụng cụ trang trí nội thất… 1.3 Quy trình kinh doanh v 1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty 1.5 Đặc điểm công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán .10 1.6 Chiến lược phương hướng phát triển công ty tương lai 10 PHẦN II 11 NHỮNG CÔNG VIỆC THỰC TẬP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT .11 2.1 Những công việc thực công ty .11 2.2 Những công việc quan sát công ty 13 2.3 Bài học kinh nghiệm 13 PHẦN III 15 NỘI DUNG ĐỀ TÀI KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT 15 3.1 Sự cấp thiết đề tài 15 3.2 Phương pháp nghiên cứu 16 Tư vấn xây dựng cho công ty CPDLTM&DĐT Hà Nội 24 3.3 Kết thảo luận 43 vi LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát đồng thời giúp đỡ tận tình cô giáo cô kế toán Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát Do thời gian thực tập khả thân han chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy cô bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THIẾT BỊ VƯƠNG PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển chức hoạt động công ty 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinh doanh xuất nhập ký ngày 07/4/2009 với thông tin sau: - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát - Tên giao dịch đối ngoại: VUONG PHAT IMPORT EXPORT EQUIPMENT JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: Technoimport - Trụ sở chính: số 12 ngách 51 ngõ Hoàng An A, đường Lê Duẩn, P Trung Phụng, Quận Đống đa, Thành phố Hà Nội - Giấy phép kinh doanh: - Mã số thuế: 0143692151 - Giám đốc: ĐỖ THỊ THANH HUYỀN, CMND: - Vốn đầu tư: 1.186.133.605 VND - Vốn điều lệ: 18.851.000.000 VND - Vốn cố định: 17.915.692.056 VND - Vốn kinhdoanh: 29.718.090.766 VND - Tài khoản tiền Việt Nam: 001.1.00.0013047 Ngân hàng Ngoại thương Việt , Điện thoại: Nam - Tài khoản ngoại tệ: 0011.1.37.0076516 Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty - Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh: + Xuất uỷ thác xuất công trình thiết bị toàn bị, thiết bị lẻ, máy móc, phụ tùng, phương tiện vận tải, nguyên nhiên liệu phục vụ sản xuất, vật liệu xây dựng, khoáng sản, sản phẩm hoá học, nông sản, lâm sản, hàng tiêu dùng + Tư vấn đầu tư thương mại giai đoạn lập dự án, báo cáo tiền khả thi, tư vấn lập hồ sơ mời thầu, đàm phán ký kết hợp đồng thương mại Hiện nay, Vương Phát có quan hệ giao dịch hợp đồng rộng khắp phạm vi nước với gần 20 quốc gia giới Trong hoạt động Vương Phát trọng tuân thủ công tác bảo mật, giữ gìn bí mật quốc gia, đảm bảo an ninh quốc phòng thực nghĩa vụ quốc phòng toàn dân cách nghiêm túc Trong công công nghiệp hóa, hiên đại hoá Đảng Nhà nước, công tác nhập thiết bị toàn máy móc thiết bị lẻ coi trọng phải quản lý chặt chẽ để công nghệ thiết bị nhập đảm bảo tiên tiến đại hiệu nhập phải cao Quán triệt đạo Bộ công thương công tác nhập thiết bị toàn bộ, công ty năm qua cố gắng tổng hợp, sâu vào nghiên cứu, đánh giá lại, tổng kết toàn việc nhập thiết bị toàn nước, rút học kinh nghiệm để báo cáo Bộ để có kiến nghị với Chính Phủ vấn đề cần thiết xung quanh việc nhập thiết bị toàn Chức trung tâm tư vấn đầu tư thương mại tư vấn đầu tư thương mại cho đơn vị quan, chủ đầu tư quan thuộc Bộ, ngành đơn vị khác Ngoài trung tâm có phận trực tiếp làm công tác kinh doanh xuất nhập Trung tâm nơi hội tụ cán có trình độ nghiệp vụ cao, giàu kinh nghiệm lĩnh vực xuất nhập Trong năm qua, Trung tâm góp phần tích cực giúp cho địa phương, chủ đầu tư tính toán nhập công trình thiết bị toàn an toàn, hiệu quả, mang lại lợi ích kinh tế cao, phù hợp với khả tài chủ đầu tư đảm bảo yêu cầu quản lý Nhà nước môi trường Trung tâm động tìm kiếm đối tác tư vấn, giúp chủ đầu tư từ khâu tìm nguồn vốn, công trình đầu tư, lập dự án khả thi, lập hồ sơ mời thầu, tham gia xét thầu, ký kết hợp đồng thực hợp đồng Ngoài công tác xuất nhập thiết bị toàn tư vấn đầu tư thương mại, chi nhánh Vương Phát TPHCM có nhiệm vụ thu mua xuất nông sản khu vực Đồng sông Cửu Long Để đạt yêu cầu nhiệm vụ đề ra, chi nhánh Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vương Phát Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ CÁI Số hiệu : 632 – Giá vốn hàng bán Năm 2011 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày ĐVT : 1000 đồng TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ : 01/11 04/11 26/11 000 029 04/11 000 029 26/11 31/11 31/11 Xuất bán tủ đông 156.TE31 9.000 000 Xuất bán công ty Hà Thành 156.TR03 608.479 000 Bán hàng chị Hồng 156.TE31 9.000.0 00 Phân bổ chi phí mua hàng K/c sang TK 911 1562 911 Tổng 16.260 751.450 751.450 751.450 Ngày…tháng…năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguồn :[ Phòng kế toán ] 30 Kế toán chi phí bán hàng: Ngày 10/11/14 , Thanh toán tiền cước thuê bao 31 số S03a-DN Đơn vị : Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Mẫu (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vương Phát ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng A B C Chứng từ Diễn giải D Đã ghi sổ STT dòng TKĐ Ư E G H Số trang trước chuyển sang Nợ Có … 26/1 05/1 12/1 12/1 15/1 … … 057894 PC 1752 PC 1811 PXK 253 GBN 671 26/11 Chi phí bảo hành máy Acer Chi tiền điện thoại cho phận 05/11 bán hàng 12/11 Xuất bao bì để đóng gói sản phẩm Thanh toán tiền hoa hồng cho đại 15/11 lý An Bình 153 1.479.620 112 24.679.030 … … … … … 2.459.034.00 12/11 … Số phát sinh … … 111 168.500 111 330,371 Chi tiền vận chuyển hàng …… Cộng chuyển sang trang sau … … 984.000 … 3.459.034.00 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày 31 Tháng 11 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 32 Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vương Phát Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ CHI TIẾT 641– Chi phí bán hàng Năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng ĐVT : 1000 đồng Số dư Số tiền Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ : 01/11 PC 17 52 05/11 05/11 00 02 45 … … 30/11 Chi tiền điện thoại 1111 05/1 Xuất công cụ dụng cụ 153.B0 … …… Kết chuyển sang TK 911 … 330,371 330,371 1.040 1.040 … … 1.630 1.630 Tổng 1.630 Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 33 Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Số hiệu : 641 – Chi phí bán hàng Năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải ĐVT : 1000 đồng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ : 05/11 PC 17 52 05/11 05/11 00 02 45 05/1 Chi tiền điện thoại 1111 330,371 Xuất công cụ dụng cụ 153.B01 1.040 31/11 K/c sang TK 911 911 Tổng 1.630 1.630 1.630 Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 34 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Thanh toán tiền thuê kho theo phiếu chi 1762 Đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập Mẫu số: 02– TT(Ban hành theo QĐ số thiết bị Vương Phát 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/6/2006 Bộ phận: Bán hàng Bộ trưởng BTC) Quyển số 15 PHIẾU CHI Số 1762 Ngày 22 tháng 11 năm 2014 Nợ 642, 1331 Có 111 Họ tên người nhận tiền: Công ty Liên Việt Địa chỉ: Số 10 Bà Triệu, Lê Đại Hành, Hai Bà Trưng, HN Lý nộp: Chi tiền thuê kho Số tiền: 2.000.000 (Viết chữ): Hai triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 22 tháng 11 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Người nộp tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát Mẫu số S03a-DN (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A 02/11 Chứng từ Số B 057594 Diễn giải Ngày tháng C D Số trang trước chuyển sang Chi tiền lệ phí đường cho 02/11 BPQLDN Đã ghi sổ E TKĐƯ G H …… Nợ Có 02/11 PC 1710 02/11 Chi phí hội nghị Chi phí thuế môn 08/11 PC 1811 08/11 13/1 13/1 BPBKH Khấu hao máy Fax Thanh toán tiền thuê 22/11 PC 1762 22/11 kho … Số phát sinh STT dòn g ………… Cộng chuyển sang trang sau 111 98.000 111 8.988.000 111 1.390.000 214 1.249.789 111 2.000.000 … 2.459.034.000 3.459.034.000 Sổ có … từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: … Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 36 Giám đốc (Ký, họ tên Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vương Phát Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ CHI TIẾT 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng ĐVT : 1000 đồng Số dư Số tiền Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ : 06/11 22/11 … 30/11 PC 17 Chi tiền điện thoại 35 06/11 P C 17 Thanh toán tiền 62 22/11 thuê kho … … …… Kết chuyển sang TK 911 1111 250 250 111 … … 2.000 … 54.055 54.055 Tổng 54.055 Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 37 Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Vương Phát Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ CÁI Số hiệu : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày ĐVT : 1000 đồng TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ : 02/11 06/11 22/11 00 02 45 PC 17 35 P C 17 62 02/1 Xuất CCDC 153 1.350 06/1 Chi tiền điện thoại 111 250 Thanh toán tiền thuê kho 111 2.000 22/11 22/11 Phí chuyển phát 4021370 1111 804 30/11 Tiền lương NV 334 5.240 30/11 Các khoản trích theo lương 338 995 30/11 K.c sang TK 911 911 Tổng 54.055 54.055 54.055 Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ (ký, họ tên) (ký, họ tên) 38 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 1) Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết bán hàng, ghi: Nợ TK 511 998.210 000đồng Có TK 911 998.210.000đồng 2) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hàng kỳ, ghi: Nợ TK 911 751.450 000đồng Có TK 632 751.450000 đồng 3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 5.397.000 đồng Nợ TK 711 2.578.000 đồng Có TK 911 7.975.000 đồng 4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 14.469.593 đồng Có TK 635 6.157.530 đồng Có TK 811 4.312.540 đồng 5) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng , Quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 12.663.565 đồng Có TK 641 1.630 000đồng Có TK 642 54.055 000 đồng 6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 13.600.402 đồng 39 Có TK 8211 13.600.402 đồng 7) Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 3.808.113 đồng Có TK 421 3.808.113 đồngi Công ty cổ phần xuất nhập thiết bị Mẫu số 03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Vương Phát Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 12/51 Lê Duẩn, Đống Đa, HN SỔ CÁI Số hiệu : 911 – Xác định kết kinh doanh Năm 2014 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày ĐVT : đồng TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ : K/c TK 511 sang 911 511 998.210 K/c TK 515 sang 911 515 5.397 K/c TK 711 sang 911 711 2.578 K/c TK 632 sang 911 K/c TK 635 sang 911 K/c TK 641 sang 911 K/c TK 642 sang 911 K/c TK 811sang 911 K/c TK 821 sang 911 632 635 641 642 811 821 K/c lợi nhuận T 1/09 421 751.450 6.157 7.315 54.055 4.312 540 187.208 Tổng Ngày…tháng…năm… Kế toán trưởng Người ghi sổ 40 (ký, họ tên) (ký, họ tên) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2014 CHỈ TIÊU Mã số 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần bán hàng cung cấp dịch vụ ( 14 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 14 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong : Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh { 30 =20 + (21 -22) –(24 +25) } 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu( *) 01 02 14 Đơn Vị Tính : 1000 đồng Thuyết Năm Năm trước minh VI.25 1.356.834 759.157 23.635 20.156 11 20 VI 27 21 22 23 24 25 30 VI 26 VI 28 31 32 40 50 51 52 60 VI 30 VI 30 1.333.199 739.001 756.498 532.792 576.701 206.209 35.540 74.365 40.265 59.398 123.365 19.350 35.268 355.113 6.533 49.175 (42.642) 68.225 26.579 48.153 (21.574) 312.471 46.651 21.143 54.368 (28.350) 70 Nguồn :[ Phòng kế toán] 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 41 32.698 89.368 Ưu điểm: nhất, chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế toán nhà nước Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Thứ hai, công tác kế toán xác định kết bán hàng công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính toán cách xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không Thứ ba, công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập -xuất hàng hóa diễn thường xuyên, liên tục công ty, tạo điều kiện cho công tác kế toán bán hàng Thứ tư, phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho Doanh nghiệp hách tpans háng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước đảm bảo giá trị lô hàng Giá trị hàng tồn kho phản ánh gần với giá trị tính theo giá lần nhập kho Nhược điểm: Mặc dù công tác kế toán doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý hai khía cạnh tuân tủ chuẩn mực kế toán phù hợp với tình hình quản lý thực tế công ty song số tồn công tác kế toán: Thứ nhất, doanh nghiệp chưa tham gia trích đóng bảo hiểm cho người lao động Thứ hai, doanh nghiệp thương mại nên công ty mở rộng thị trường bán hàng ngày có nhiều khách hàng khách hàng đảm bảo việc toán thời gian ngắn sau mua hàng phát sinh khoản nợ khó đòi doanh nghiệp chưa trích lập dự phòng phải thu khó đòi Thứ ba, Việc phân bỏ chi phí vận chuyển ( chi phí xăng dầu) trình vận chuyển hàng hóa bán chưa phù hợp 42 Thứ tư,là doanh nghiệp thương mại với chức mua bán, doanh nghiệp chưa có sách ưu đãi với khách hàng chiết khấu toán, chiết khấu thương mại 3.3 Kết thảo luận Để cung cấp thông tin cách kịp thời, đầy đủ xác phục vụ cho yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, công ty nên tổ chức hạch toán chi tiết cho tài khoản doanh thu số tài khoản chi tiết liên quan hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng mặt hàng kinh doanh cụ thể Hiện nay, Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác hàng hoá xác định bán hàng theo dõi chung tài khoản 511 Điều làm cho công ty không dễ dàng xác định mặt hàng bán hàng mạnh ngược lại để công ty vạch chiến lược kế hoạch kinh doanh thích hợp Do công ty nên mở tài khoản cấp II cấp III cho tài khoản 511, tài khoản 632 TK 51111: DT bán hàng cung cấp dịch vụ sản phẩm SAAG USB 80king TK 51112: DT bán hàng cung cấp dịch vụ sản phẩm SAAG 20S… TK 6321: Giá vốn hàng bán sản phẩm SAAG USB 80king TK 6322: Giá vốn hàng bán sản phẩm SAAG 20S Mặc khác, công ty theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh Như việc theo dõi chi phí gặp khó khăn xác định xác nguồn chi phí Vì công ty nên hạch toán riêng biệt hai tài khoản tạo điều kiện cho việc xác định chi phí khâu bán hàng khâu quản lý Hiện phòng kế toán công ty với lực lượng mỏng công ty nên có phương án tuyển thêm nhân kế toán đảm bảo cho công tác kế toán thực nhanh chóng, thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán , sử dụng phần mềm kế toán để hạn chế sai sót, đáp ứng nhu cầu cung cấp thong tin kế toán cho nhà quản lý 43 Theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm thủ quỹ không phép kiêm phần việc kế toán tiền mặt thủ quỹ lập phiếu thu phiếu chi tiền mặt không hợp lý 44