KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI NG NH Ế TO N ĐỀ ÁN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đề tài: Kế Toán Thuế Lập Báo Cáo Thuế Họ tên sinh viên: Thái Hoàng Chƣơng Nguyễn Quang Lộc Nguyễn Thị Mộng Nghi Giảng viên hƣớng dẫn: Cô Đinh Thanh Lan 12/2012 KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI NGÀNH Ế TO N ĐỀ ÁN: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Đề tài: Kế Toán Thuế Lập Báo Cáo Thuế Họ tên sinh viên: Thái Hoàng Chƣơng - 099911 Nguyễn Quang Lộc - 103464 Nguyễn Thị Mộng Nghi - 094176 Giảng viên hƣớng dẫn: Cô Đinh Thanh Lan Ngày nộp báo cáo: 19/12 /2012 Ngƣời nhận báo cáo (ký tên ghi rõ họ tên) Họ Tên Công việc Thái Hoàng Chƣơng - 099911 Nguyễn Quang Lộc - 103464 Nguyễn 091476 Thị Mộng Nghi - - Thiết kế bảng mô tả công việc cho kế toán phần hành (nêu rõ kế toán phần hành làm công việc gì, lập chứng từ nào, báo cáo nào, ghi sổ kế toán nào, phải nộp chứng từ, sổ kế toán, báo cáo kế toán cho ai/cho phận ký duyệt…) - Nêu tên, ngày tháng, quan ban hành…về quy định pháp luật hành có liên quan đến phần hành kế toán - Nêu rủi ro kiểm soát xảy đƣa giải pháp (thủ tục kiểm soát) để hạn chế rủi ro - Sƣu tầm tự thiết kế Form chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán (báo cáo tài chính, báo cáo quản trị) sử dụng cho phần hành kế toán Và cho vài VD minh họa để minh chứng mối liên quan chứng từ kế toán đến sổ kế toán báo cáo kế toán - Mô tả (bằng đoạn văn) vẽ sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán qua phận, nhân viên có liên quan - Tổng hợp, chọn lọc, xếp tài liệu - Trình bày văn T CH Ế Trong năm trƣớc đ y, Nhà nƣớc ta áp dụng Luật thuế doanh thu để tiến hành thu thuế cá nh n, tổ chức hoạt động sản u t, kinh doanh, dịch vụ Qua thời gian dài thực hiện, thuế doanh thu đ bộc lộ điểm hạn chế, g y kh ng t khó khăn cho doanh nghiệp c ng nhƣ quan thuế việc kiểm soát thu nộp thuế Nhận rõ nhƣợc điểm thuế doanh thu, Nhà nƣớc đả chủ trƣơng xây dựng luật thuế ƣu việt Luật thuế Giá trị gia trăng, nhằm góp phần th c đẫy sản u t, mở rộng lƣu th ng hàng hóa, dịch vụ, tạo m i trƣờng tốt để phát triển kinh tế đ t nƣớc Xu t phát từ ngh a muốn s u tìm hiểu v n đề nhóm ch ng em đ chọn đề tài ế toán Thuế lập báo cáo Thuế để trình đề án i C C TR CH YẾU i M C L C ii LỜI CẢM ƠN iv NH P ĐỀ v CHƢƠNG 1: CƠ SỞ L LU N CHUNG VỀ Ế TO N THUẾ V L P O C O THUẾ GI TR GI T NG I hái Niệm, Đặc Điểm Và Vai Tr Của Thuế Giá Trị Gia Tăng: II.Đối Tƣợng Của Thuế GTGT: 1.Đối tƣợng chịu thuế GTGT: 2.Đối tƣợng kh ng thuộc diện chịu thuế GTGT: 3.Đối tƣợng nộp thuế GTGT: III.Căn Cứ T nh Thuế Và Phƣơng Pháp T nh Thuế GTGT: 1.Căn t nh thuế GTGT: 2.Giá t nh thuế GTGT: 3.Thuế su t thuế GTGT: 4.Phƣơng pháp t nh thuế GTGT: 10 IV.Hoàn Thuế: 15 V ế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng: 16 Nhiệm vụ ngh a c ng tác kế toán thuế GTGT: 16 Tài khoản sử dụng hạch toán thuế GTGT: 16 4.Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ: 18 V.Các Văn ản Pháp Luật : 23 CHƢƠNG 2: T NH H NH HẠCH TO N THUẾ GI TR GI T NG TẠI C NG TY H TH 26 I.Giới Thiệu Về C ng Ty: 26 Giới thiệu chung: 26 Quá trình hình thành phát triển c ng ty: 27 II.Tổ chức máy quản lý: 28 ii 1.Sơ đồ tổ chức máy công ty: 28 2.Nhiệm vụ chức ph ng ban: 28 3.Lu n chuyển chứng từ ph ng ban: 33 III Những Rủi Ro Có Thể Xảy Ra Biện Pháp Hạn Chế: 34 IV Nhận X t Về C ng Tác ế Toán Thuế GTGT: 38 ẾT LU N 41 T I LI U TH M HẢO 42 iii ỜI CẢ ƠN Nhóm in tr n trọng gửi lời cảm ơn đến c Đinh Thanh Lan đ lu n theo dõi đóng góp kiến cho đề tài nhóm; gi p đỡ nhóm r t nhiều cách thức trình bày, quy cách để hoàn thành tốt đ ng tiêu chuẩn, phù hợp với mục tiêu Cám ơn t t thành viên nhóm đ góp sức để hoàn thành đề án iv NH ĐỀ t kỳ kinh tế c ng tham gia quyền ngh a vụ vê thuế ch ng ta cần hiểu rõ vê vai tr thuế tiết kinh tê đê có lựa chọn đầu tƣ tối ƣu nh t cho doanh nghiệp Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu c ng tác tổ chức kế toán thuế phải đảm bảo t nh đ ng, t nh đủ, kịp thời ch nh ác, gi p cho nhà quản l hiểu t nh đ ng đắn, hợp l , hợp lệ khoản chi ph lao động sống cho vừa hạ đƣợc giá thành vừa đảm bảo đời sống vật ch t cho ngƣời lao động, gi p cho ngƣời lao động hăng hái tham gia lao động, n ng cao ch t lƣợng sản phẩm đƣa C ng ty bƣớc ổn định phát triển Xu t phát từ vai tr c ng tác kế toán thuế đến c ng tác quản l sản u t kinh doanh Trên sở tìm hiểu nội dung kế toán nói chung vá kế toán thuế nối riêng , dƣới hƣớng dẫn tận tình Giảng viên Đinh Thanh Lan đ hƣớng dẫn nhóm hoàn thành đề án ế toán thuế Lập báo cáo thuế v CHƢƠNG 1: CƠ Ở T N TH Ế GI T I hái Niệ Đ Đi N CH NG Ề Ế C TH Ế GI T NG i Tr C Thuế Giá Trị Gi T ng: hái niệ : Thuế GTGT loại thuế gián thu t nh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ kh u sản u t, lƣu th ng đến tiêu dùng Thuế GTGT t nh giá bán chƣa có thuế GTGT Ngƣời sản u t, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ cho ngƣời tiêu dùng Ngƣời tiêu dùng mua sản phẩm với giá đ có thuế GTGT, v ngƣời tiêu dùng ngƣời chịu khoản thuế So sánh với thuế doanh thu số thuế gián thu khác, thuế GTGT c n có số ƣu điểm nhƣ sau: Thuế GTGT có ƣu điểm thuế doanh thu kh ng thu trùng lắp đ góp phần khuyến kh ch chuyên m n hóa sản u t, hợp tác hóa để n ng cao su t, ch t lƣợng, hạ giá thành sản phẩm Thuế GTGT ch t nh phần giá trị tăng thêm, kh ng t nh vào vốn, phù hợp với định hƣớng phát triển kinh tế nƣớc ta Thuế GTGT góp phần khuyến kh ch mạnh mẽ u t hàng hóa, hàng u t kh ng phải chịu thuế GTGT kh u u t mà c n đƣợc thoái trả toàn số thuế GTGT đả thu kh u trƣớc Thuế GTGT tập trung thu từ kh u kh u sản u t kh u nhập khẩu, kh u sau c n kiểm tra đƣợc việc thu nộp thuế kh u trƣớc nên hạn chế đƣợc th t thu thuế so với thuế doanh thu Thuế GTGT đƣợc thực chặt chẽ theo nguyên tắc vào hóa đơn mua để kh u trừ số thuế đ nộp kh u trƣớc Nếu kh ng có hóa đơn mua hàng ghi rõ số thuế GTGT đ nộp kh u trƣớc kh ng đƣợc kh u trừ thuế Vì thuế GTGT khuyến kh ch sở kinh doanh mua hàng phải nhận hóa đơn bán hàng c ng phải u t hóa đơn theo quy định Thuế GTGT hạn chế sai sót, gian lận việc ghi ch p hóa đơn Đ i : Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều gian đoạn kh ng trùng lắp Thuế GTGT đánh vào t t giai đoạn trinh sản u t kinh doanh nhƣng ch t nh phần giá trị tăng thêm m i giai đoạn Tổng số thuế thu đƣợc t t giai đoạn đ ng số thuế t nh giá bán cho ngƣời tiêu dùng Thuế GTGT có t nh trung lập kinh tế cao Thuế GTGT kh ng phải yếu tốt chi ph mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán ngƣời cung c p hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT kh ng bị ảnh hƣởng trực tiếp kết kinh doanh ngƣời nộp thuế, trình tổ chức ph n chia quy trình kinh tế; sản phẩm đƣợc lu n chuyển qua nhiều hay t giai đoạn tổng số thuế GTGT phải nộp t t giai đoạn kh ng thay đổi Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Đối tƣợng nộp thuế GTGT ngƣời cung ứng hàng hóa, dịch vụ, ngƣời chịu thuế ngƣời tiêu dùng cuối Thuế GTGT khoản tiền đƣợc cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà ngƣời mua phải trả mua hàng Thuế GTGT có t nh ch t l y thoái so với thu nhập Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, ngƣời tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngƣời phải trả khoản thuế đó, kh ng ph n biệt thu nhập cao hay th p phải trả số thuế nhƣ Nhƣ vậy, so sánh số thuế phải trả so với thu nhập ngƣời có thu nhập cao t lệ th p ngƣợc lại Thuế GTGT có t nh l nh thổ, đối tƣợng chịu thuế ngƣời tiêu dùng phạm vị l nh thổ quốc gia i tr : Trong lưu thông hàng hoá: Ƣu điểm thuế GTGT Nhà nƣớc ch thu thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm kh u sản u t, lƣu th ng mà kh ng t nh toàn doanh thu phát sinh nhƣ m hình thuế doanh thu Theo nghiên cứu thống kê ng n hàng giới (W ) Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) phần lớn nƣớc có Việt Nam sau áp dụng thuế GTGT, giá loại hàng hoá, dịch vụ biến động kh ng đáng kể, mức sản u t tiêu dùng kh ng s t giảm, hay ch s t giảm t lệ nhỏ thời gian đầu Nhƣ ta kết luận thuế GTGT kh ng phải nh n tố g y lạm phát, g y khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản u t, lƣu th ng hàng hoá mà trái lại, việc áp dụng thuế GTGT đ góp phần ổn định giá cả, mở rộng lƣu th ng hàng hoá, góp phần th c đẩy sản u t phát triển đẩy mạnh u t Trong quản l nhà nƣớc kinh tế: Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu đƣợc áp dụng rộng r i tổ