Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12

Cần có Luật Kiểm toán độc lập TCKT cập nhật: 03/03/2010 Kiểm toán độc lập là hoạt động không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường với vai trò mang lại độ tin cậy cho các thông tin tài chính thông qua các báo cáo tài chính đã được kiểm toán, qua đó tạo cơ sở cho các bên tiến hành các giao dịch kinh tế. Kiểm toán độc lập ở Việt Nam hình thành và phát triển bằng việc thành lập công ty kiểm toán đầu tiên vào tháng 5/1991. Sau 18 năm hoạt động với những thay đổi và yêu cầu mới về kiểm toán độc lập ở Việt Nam, trong yêu cầu hội nhập và thực hiện các cam kết của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) thì khung pháp lý về kiểm toán độc lập tại Việt Nam cần được hoàn thiện và nâng cấp.Đánh giá về khung pháp lý của hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam, bà Hà Thị Thu Thanh - Tổng giám đốc Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, nói:- Sau 18 năm hoạt động, kiểm toán độc lập đã phát triển nhanh về số lượng và quy mô cũng như nâng cao năng lực chuyên môn, chất lượng dịch vụ cung cấp. Đến nay cả nước đã có 165 doanh nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán với trên 6.400 người làm việc, có gần 1.500 người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên. Được hình thành và phát triển từ năm 1991 nhưng đến năm 1994 thì Chính phủ mới chính thức ban hành Nghị định 07/CP ngày 29/01/1994 về “kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân”. Sau 10 năm thực hiện Nghị định 07, đến tháng 3/2004 Chính phủ ban hành Nghị định 105/2004/NĐ-CP thay thế Nghị định 07. Nghị định này đã được sửa đổi, bổ sung tại các Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009.Trong xu thế phát triển mạnh mẽ của thị trường dịch vụ tài chính và kiểm toán độc lập trong mấy năm gần đây, hiện Nghị định 105 cho thấy còn có những hạn chế. Bởi vì Nghị định về kiểm toán độc lập chưa tương xứng với vai trò, vị trí hoạt động kiểm toán độc lập trong nền kinh tế. Hiện nay mới chỉ có nghị định là văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh các vấn đề về quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán và các tổ chức, cá nhân sử dụng kết quả kiểm toán,…nên không đảm bảo được hiệu lực pháp lý đầy đủ để những tổ chức, cá nhân có liên quan thực thi quyền và trách nhiệm của mình.Theo kinh nghiệm của bà, thực tế ban hành luật kiểm toán độc lập ở các nước hiện nay như thế nào?Tất cả các nước phát triển như Anh, Mỹ, Canada, cộng đồng châu Âu đều có luật hoặc các điều khoản luật về kiểm toán độc lập hoặc luật kế toán viên công chứng.Ví dụ tại Anh, Mỹ, việc quy định về báo cáo tài chính và kiểm toán được quy định cụ thể trong 1 chương của Luật Công ty. Tại Liên bang Nga có Luật Kiểm toán được Hội đồng Liên bang phê duyệt từ năm 2001. Ở Nhật, Trung Quốc, Hàn Quốc, Singapore đều có Luật Kế toán viên công chứng được ban hành từ nhiều năm qua trong đó đều có các qui định chung về các qui tắc hoạt động của các QUỐC HỘI Luật số: 67/2011/QH12 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 29 tháng 03 năm 2011 LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật kiểm toán độc lập MỤC LỤC CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Đối tượng áp dụng Điều Áp dụng Luật kiểm toán độc lập, điều ước quốc tế luật có liên quan Điều Mục đích kiểm toán độc lập Điều Giải thích từ ngữ Điều Chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Điều Giá trị báo cáo kiểm toán Điều Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập Điều Kiểm toán bắt buộc Điều 10 Khuyến khích kiểm toán Điều 11 Quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Điều 12 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Điều 13 Các hành vi bị nghiêm cấm .7 CHƯƠNG II KIỂM TOÁN VIÊN VÀ KIỂM TOÁN VIÊN HÀNH NGHỀ Điều 14 Tiêu chuẩn kiểm toán viên Điều 15 Đăng ký hành nghề kiểm toán Điều 16 Những người không đăng ký hành nghề kiểm toán Điều 17 Quyền kiểm toán viên hành nghề Điều 18 Nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề 10 Điều 19 Các trường hợp kiểm toán viên hành nghề không thực kiểm toán 10 CHƯƠNG III DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN 11 Điều 20 Các loại doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam 11 Điều 21 Điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 11 Điều 22 Hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán13 Điều 23 Thời hạn cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 13 Điều 24 Cấp lại, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 13 Điều 25 Lệ phí cấp, điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 14 Điều 26 Những thay đổi phải thông báo cho Bộ Tài 14 Điều 27 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 14 Điều 28 Quyền doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam 15 Điều 29 Nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam 16 Điều 30 Các trường hợp doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam không thực kiểm toán 17 Điều 31 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán 18 Điều 32 Cơ sở doanh nghiệp kiểm toán nước 18 Điều 33 Tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm toán 18 Điều 34 Chấm dứt kinh doanh dịch vụ kiểm toán 19 Điều 35 Chấm dứt hoạt động chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán 19 Điều 36 Doanh nghiệp kiểm toán nước 19 CHƯƠNG VI ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN 20 Điều 37 Đơn vị kiểm toán 20 Điều 38 Quyền đơn vị kiểm toán 20 Điều 39 Nghĩa vụ đơn vị kiểm toán 21 CHƯƠNG V HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 22 Điều 40 Phạm vi hoạt động doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam 22 Điều 41 Nhận dịch vụ kiểm toán 22 Điều 42 Hợp đồng kiểm toán 23 Điều 43 Nghĩa vụ bảo mật 23 Điều 44 Phí dịch vụ kiểm toán 23 Điều 45 Quy trình kiểm toán 24 Điều 46 Báo cáo kiểm toán báo cáo tài 24 Điều 47 Báo cáo kiểm toán công việc kiểm toán khác 25 Điều 48 Ý kiến kiểm toán .25 Điều 49 Hồ sơ kiểm toán 25 Điều 50 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán 25 Điều 51 Hồ sơ, tài liệu dịch vụ liên quan 26 Điều 52 Kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán 26 CHƯƠNG VI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CÓ LỢI ÍCH CÔNG CHÚNG 26 Điều 53 Đơn vị có lợi ích công chúng 26 Điều 54 Chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích công chúng 27 Điều 55 Công khai thông tin doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích công chúng 27 Điều 56 Báo cáo minh bạch 27 Điều 57 Trách nhiệm đơn vị có lợi ích công chúng .27 Điều 58 Tính độc lập, khách quan 27 CHƯƠNG VII XỬ LÝ VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP 28 Điều 59 Các hành vi vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập 28 Điều 60 Xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập 29 Điều 61 Giải tranh chấp kiểm toán độc lập 29 CHƯƠNG VIII ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH 29 Điều 62 Điều khoản chuyển tiếp 29 Điều 63 Hiệu lực thi hành .30 Điều 64 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành 30 CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam đơn vị kiểm toán Điều Đối tượng áp dụng Luật áp dụng kiểm toán ... Xây dựng pháp luật tạp chí luật học số 8/2010 71 TS. Phạm Thị Giang Thu * hỏng 3/2010, D tho Lut kim toỏn c lp ó c chớnh thc a ra ly ý kin rng rói t cụng chỳng. Ngy 8/4/2010, Vn phũng Chớnh ph phi hp cựng vi Phũng thng mi v cụng nghip Vit Nam, B ti chớnh t chc hi tho, ly ý kin v D tho ny. Nghiờn cu D tho Lut kim toỏn c lp, chỳng tụi cú mt s ý kin trao i sau õy. 1. Nguyờn tc xõy dng Lut Th nht, Lut kim toỏn c lp phi m bo tớnh k tha, tớnh ton din, tớnh thc tin, tớnh c th, chi tit v cú kh nng ỏp dng trc tip. Cho n nay, hot ng kim toỏn c lp ó c thc t iu chnh bi nhiu vn bn di lut, tuy giỏ tr phỏp lớ cũn hn ch nhng cỏc vn bn hin hnh cú nhiu quy nh tt, phự hp vi thc tin Vit Nam v thụng l quc t. Cỏc quy nh liờn quan n t chc, thnh lp, hot ng ca cỏc t chc kim toỏn c lp c quy nh khỏ c th, tuy cũn cha thc s y . Vỡ vy, khi xõy dng D tho Lut ny cn tip tc k tha cỏc quy nh cú sn nhm m bo tớnh kh thi v tớnh hp lớ ca D tho Lut kim toỏn c lp trong bi cnh Vit Nam ang thc hin l trỡnh hi nhp quc t v ci cỏch ton din h thng phỏp lớ cho phự hp vi thụng l quc t. Vic k tha ny cng cũn to iu kin cho cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan n hot ng kim toỏn c lp trong quỏ trỡnh chuyn i t vic ỏp dng cỏc quy nh hin hnh sang vic tuõn th Lut kim toỏn c lp. Tớnh ton din s c m bo khi ni dung ca Lut c ban hnh bao gm ton b nhng ni dung liờn quan n t chc, hot ng ca t chc kim toỏn k t giai on chun b u t n khi chm dt s tn ti ca loi ch th ny; a ra c cỏc yờu cu c th cho ch th chp hnh v tuõn th hot ng kim toỏn c lp. Yờu cu nờu trờn hon ton khụng cú ngha Lut kim toỏn c lp s ghi nhn li nhng ni dung ó c ghi nhn ti cỏc vn bn lut khỏc nh Lut doanh nghip, Lut u t tr thnh b lut m cn tuõn th mi quan h gia lut chung v lut chuyờn ngnh. Tớnh c th s c m bo nu nh D tho Lut cú xem xột h thng vn bn di lut hin hnh v nõng lờn thnh lut. Thc hin yờu cu ny s gii quyt c tõm lớ cho rng lut Vit Nam luụn ch dng li mc nguyờn tc v khụng th ỏp dng trc tip gii quyt cỏc vn khỳc mc t ra trong thc tin. Th hai, m bo tớnh minh bch trong cỏc ni dung ca Lut kim toỏn c lp T * Ging viờn chớnh Khoa phỏp lut kinh t Trng i hc Lut H Ni X©y dùng ph¸p luËt 72 t¹p chÝ luËt häc sè 8/2010 Không thể phủ nhận rằng hệ thống pháp luật Việt Nam hiện hành đã thực sự đảm bảo tính công khai, tuy nhiên, bên cạnh đó, cần hướng tới thực hiện đầy đủ nội dung của nguyên tắc minh bạch. Điều này có nghĩa là nội dung cần điều chỉnh được ghi nhận rõ trong phạm vi điều chỉnh của Luật và tối đa hoá các quy định cụ thể cần phải thể hiện trong văn bản này, hạn chế việc quy định những vấn đề lớn nhưng lại ghi nhận trong văn bản dưới luật. Giải quyết được yêu cầu của minh bạch hoá còn là cơ sở để thực hiện tốt nguyên tắc pháp chế và thực hiện đúng quyền của Quốc hội khi quyết định những vấn đề lớn của nền kinh tế. Thứ ba, việc ban hành Luật kiểm toán phải đảm bảo tính khả thi trong quá trình áp dụng Với tư cách bộ phận của kiến trúc thượng tầng, pháp luật quốc gia phải được xây dựng dựa trên cơ sở điều kiện kinh tế xã hội của chính quốc gia đó, đây cũng là một trong các nguyên tắc quan trọng đã được ghi nhận trong lí luận nhà nước và pháp luật. Vấn đề này ảnh hưởng trực tiếp đến việc xây dựng nội dung cụ thể của từng điều khoản và yêu cầu đặt ra là các điều khoản đó cần phải có cơ sở thực tế để thực hiện khi ban hành văn bản luật hoặc nếu chưa có đủ cơ sở để thực hiện ngay, cần có tiến độ đảm bảo thực hiện. Tất cả những vấn đề này cần được ghi nhận ngay trong văn bản Luật. Nguyên tắc khả thi có ý nghĩa quan trọng khi quy định nội dung mới, đặc biệt là các điều kiện để thành lập và hoạt động, các chuẩn mực kiểm toán… Thứ tư, sự phù hợp với cam kết quốc tế Trong bối cảnh hiện nay, việc thực hiện các cam kết quốc tế của Việt Nam thuộc lĩnh vực kiểm toán độc lập là không www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn www.LuatVietnam.vn LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật kiểm toán độc lập. CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Luật này quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam và đơn vị được kiểm toán. Điều 2. Đối tượng áp dụng Luật này áp dụng đối với kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, đơn vị được kiểm toán, tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán và tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập. Điều 3. Áp dụng Luật kiểm toán độc lập, điều ước quốc tế và các luật có liên quan 1. Tổ chức, cá nhân trong nước và tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia hoạt động kiểm toán độc lập trên lãnh thổ Việt Nam phải tuân theo Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 2. Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác với quy định của Luật này thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó. Điều 4. Mục đích của kiểm toán độc lập Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng; phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Điều 5. Giải thích từ ngữ Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra 2 ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. 2. Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam. 3. Kiểm toán viên hành nghề là kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán. 4. Thành viên tham gia cuộc kiểm toán bao gồm kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên và các thành viên khác. 5. Doanh nghiệp kiểm toán là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 6. Đơn vị được kiểm toán là doanh nghiệp, tổ chức được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán. 7. Đơn vị có lợi ích công chúng là doanh nghiệp, tổ chức mà tính chất và quy mô hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích của công chúng. 8. Hành nghề kiểm toán là hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam. 9. Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán. 10. Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. 11. Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Căn cứ Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị quyết số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật kiểm toán độc lập. CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh Luật này quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ của kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam và đơn vị được kiểm toán. Điều 2. Đối tượng áp dụng Luật này áp dụng đối với kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam, đơn vị được kiểm toán, tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán và tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập. Điều 3. Áp dụng Luật kiểm toán độc lập, điều ước quốc tế và các luật có liên quan 1. Tổ chức, cá nhân trong nước và tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia hoạt động kiểm toán độc lập trên lãnh thổ Việt Nam phải tuân theo Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 2. Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác với quy định của Luật này thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó. Điều 4. Mục đích của kiểm toán độc lập Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng; phát hiện và ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý, điều hành kinh tế, tài chính của Nhà nước và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Điều 5. Giải thích từ ngữ Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Kiểm toán độc lập là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra 2 ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán. 2. Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam. 3. Kiểm toán viên hành nghề là kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán. 4. Thành viên tham gia cuộc kiểm toán bao gồm kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên và các thành viên khác. 5. Doanh nghiệp kiểm toán là doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 6. Đơn vị được kiểm toán là doanh nghiệp, tổ chức được doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán. 7. Đơn vị có lợi ích công chúng là doanh nghiệp, tổ chức mà tính chất và quy mô hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích của công chúng. 8. Hành nghề kiểm toán là hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán của kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam. 9. Kiểm toán báo cáo tài chính là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu của báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán. 10. Kiểm toán tuân thủ là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến về việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện. 11. Kiểm toán hoạt động là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán [...]... khách hàng và lập kế hoạch kiểm toán; b) Thực hiện kiểm toán; c) Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và xử lý sau kiểm toán 2 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện các bước của quy trình kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Mục 2 BÁO CÁO KIỂM TOÁN Điều 46 Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính 1 Báo cáo kiểm toán về báo... Người phụ trách cuộc kiểm toán phải là kiểm toán viên hành nghề Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký của người phụ trách cuộc kiểm toán Điều 42 Hợp đồng kiểm toán 1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện dịch vụ kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán 2 Hợp đồng kiểm toán là sự thỏa thuận giữa doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại... vị được kiểm toán có quyền yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam và đơn vị được kiểm toán giải trình về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán Mục 3 HỒ SƠ KIỂM TOÁN Điều 49 Hồ sơ kiểm toán 1 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toán tài... từng cuộc kiểm toán đủ để làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến kiểm toán của mình và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và chuẩn mực kiểm toán 2 Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải lập hồ sơ kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Điều 50 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán 1... cáo kiểm toán 9 Nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật CHƯƠNG V HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Mục 1 HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN Điều 40 Phạm vi hoạt động của doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam 1 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam được thực hiện các dịch vụ sau đây: a) Các dịch vụ kiểm toán, gồm kiểm toán. .. chính được lập theo quy định của chuẩn mực kiểm toán và có những nội dung sau đây: a) Đối tượng của cuộc kiểm toán; b) Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam; c) Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán; d) Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán; đ) Ý kiến kiểm toán về báo cáo tài chính đã được kiểm toán; e) Nội... cuộc kiểm toán Điều 48 Ý kiến kiểm toán 1 Căn cứ vào kết quả kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam phải đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính và các nội dung khác đã được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực kiểm toán 2 Bộ Tài chính quy định nội dung không được ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kiểm toán. .. kiểm toán và Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; 16 Vi phạm nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập; 17 Báo cáo không đúng sự thật hoặc không thực hiện chế độ báo cáo theo quy định; 18 Đơn vị được kiểm toán vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều 39 của Luật này 19 Hành vi khác vi phạm pháp luật về kiểm toán độc lập Điều 60 Xử lý vi phạm pháp luật về kiểm toán độc lập. .. theo pháp luật phải là kiểm toán viên hành nghề 4 Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn, tổng công ty theo mô hình công ty mẹ - công ty con được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Điều 47 Báo cáo kiểm toán về các công việc kiểm toán khác Báo cáo kiểm toán về các công việc kiểm toán khác được lập trên cơ sở quy định tại Điều 46 của Luật này và chuẩn mực kiểm toán phù... vụ kiểm toán; d) Đặt cơ sở kinh doanh dịch vụ kiểm toán ở nước ngoài; đ) Tham gia tổ chức kiểm toán quốc tế, tổ chức nghề nghiệp về kiểm toán; e) Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết và giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán có liên quan đến nội dung kiểm toán; kiểm