Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH hữu thành đạt

Vì vậy không thể khôngnói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đóvốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sảnxu

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI CẢM ƠN 1

LỜI MỞ ĐẦU 3

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 5

1.1 Khái niệm, phân loại và nhiệm vụ của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT 17

2.1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Hữu Thành Đạt 17

Sơ đồ 7: Cơ cấu bộ máy tổ chức 19

Sơ đồ 8: Cơ cáu bộ máy kế toán 19

Biểu số 2.5: Phiếu thu 121/3 27

Biểu số 2.7: Phiếu chi số 125/3 30

Biểu số 2.8: Phiếu chi số 238/3 31

Biểu số 2.13: Giấy nộp tiền 36

Biểu số 2.14: Giấy báo có 37

Biểu số 2.15: Ủy nhiệm chi 38

Biểu số 2.18: Giấy báo nợ 41

Biểu số 2.19: Sổ nhật ký chung 42

Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung 44

Biểu số 2.21: Sổ chi tiết TK 112 45

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT 47

3.1 Nhận xét chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu Thành Đạt 47

TÀI LIỆU THAM KHẢO 53

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này em xin chân thành cảm ơn các anhchị trong Công ty TNHH Hữu Thành Đạt, những người đã luôn theo sát vàhướng dẫn tận tình cho em, giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong quátrình thực hiện khóa luận.

Bên cạnh đó em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của côgiáo Lê Thị Hồng và các thầy cô trong khoa Kế toán Trường Cao đẳng Côngnghệ Viettronics đã dẫn dắt, tạo điều kiện và giúp đỡ em trong suốt quá trìnhhoàn thành khóa luận tốt nghiệp

Do thời gian còn hạn chế, cũng như lần đầu tiên làm khóa luận, tuy đã cónhiều cố gắng học hỏi, nghiên cứu và tìm hiểu để hoàn thành khóa luận tốtnghiệp, song do kinh nghiệm chưa được nhiều bản thân em không tránh khỏinhững sai sót Vì vậy em rất mong nhận được sự thông cảm và sự đóng góp ýkiến của Thầy, Cô để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên Đặng Thị Dệt

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp

sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luônluôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trường

để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kếtoán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp Có thểnói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánhtoàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chiphí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được.Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trongquá trình sản xuất kinh doanh của mình

Hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản

lý chặt chẽ về vốn về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quảnhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinhdoanh từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất Vì vậy không thể khôngnói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đóvốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sảnxuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết của “Hạch toán kế toán vốn bằng

tiền” nên tôi đã chọn đề tài này để nghiên cứu trong quá trình thực tập nghềnghiệp tại Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

2 Mục đích nghiên cứu.

- Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằmcủng cố và nâng cao những kiến thức đã học

- Tìm hiểu công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

- Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán Vốn bằng tiền tạiCông ty Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạchtoán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sảnxuất

3 Nhiệm vụ nghiên cứu.

4 - Tập trung nghiên cứu tình hình kế toán Vốn bằng tiền tại đơn vị thựctập

- Thu thập tài liệu, số liệu liên quan đến tình hình Vốn bằng tiền của Công ty đểphản ánh trung thực và chính xác.

4 Đối tượng, phương pháp nghiên cứu.

* Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Hạch toán kế toán Vốn bằng tiền tạiCông ty TNHH Hữu Thành Đạt” , các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt,tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển của Công ty

* Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệuthu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những ngườicung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương phápnày sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệuthô có liên quan đến đề tài

- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản

sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán

kế toán

- Phương pháp phân tích KD: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn cósẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác KD nhằm hiểu rõ hơn cácvấn đề nghiên cứư từ đó tìm ra nghuyên nhân và giải pháp khắc phục

5 Những đóng góp thực tiễn.

- Dựa trên những số liệu được cung cấp, ta phân tích và có thể đề xuất một sốgiải pháp cho Công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền trongtương lai

- Đồng thời cũng giúp bản thân củng cố cũng như học hỏi được nhiều kiến thức

bổ ích về công tác kế toán Vốn bằng tiền sau này

6 Kết cấu đề tài.

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán Vốn bằng tiền Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

TNHH Hữu Thành Đạt

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng

tiền tại Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1 Khái niệm, phân loại và nhiệm vụ của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận của tài sản lưu động, đượcthể hiện dưới hình thái tiền tệ, làm chức năng vật ngang giá chung cho các mốiquan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị, cá nhân khác Vốnbằng tiền có tính thanh khoản cao nhất trong các loại tài sản của doanh nhiệp và

là loại tài sản phổ biến mà doanh nghiệp nào cũng sử dụng

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền được phân loại dựa theo các yếu tố sau:

• Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịchchính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường ViệtNam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yênNhật (JPY), …

- Vàng, bạc, kim khí quý: Đây là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền nàykhông có khả năng thanh toán cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cấttrữ Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mụcđích thanh toán trong kinh doanh

• Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoảnsau:

- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt

- Tiền gửi tại các ngân hàng, các tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước

- Tiền đang chuyển

1.1.3 Nhiệm vụ của vốn bằng tiền:

- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm,thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Pháthiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đốichiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thốngnhất.

1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền.

1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Để hạch toán vốn bằng tiền cần phải tuân thủ theo 3 nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tức là chỉ sử dụng đồng Việt Nam của Ngânhàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức được

sử dụng hạch toán trong niên độ kế toán

- Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Tức là mọi nghiệp vụ liên quan tới ngoại tệphải được quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ Tỷ gía quy đổi dựa theo công bốcủa ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện

có và các hình thức thu chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chitiết từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loạivàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng,…)

1.2.2 Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp như khái niệm của nó bao gồm các khoảntiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, vàng, bạc, đá quý và ngoại tệ.Vậy sau đây em xin trình bày một phương pháp hạch toán cơ bản của vốn bằngtiền trong doanh nghiệp

1.2.2.1 Hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp.

• Nhiệm vụ của hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp:

- Phản ánh kịp thời và chính xác số hiện có và sự vận động của tiền trongdoanh nghiệp Thông qua việc ghi chép kế toán có thể thực hiện chức năng kiểmsoát, phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ

- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu tiền mặt ghi trên sổ sách với tiền mặt tồnquỹ, qua đó phát hiện chênh lệch (nếu có) để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lí

- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ và thủ tục hạch toán vốn bằngtiền

• Thủ tục kế toán:

- Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hằngngày, liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ thu – chi quỹ, tính ra số tồn

quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý, nhận kí quỹ, kí cược phải theodõi riêng một sổ.

- Khi phát sinh các nghiệp vụ thu – chi tiền mặt, kế toán căn cứ vào các chứng

từ như: hóa đơn bán hàng, giấy thanh toán tạm ứng, … để lập phiếu thu tiền mặthoặc hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương, các hợpđồng kinh tế, … để lập phiếu chi tiền mặt

- Hàng ngày thủ quỹ nhận được chứng từ thu – chi tiền mặt, kiểm tra tính hợppháp, hợp lí của chứng từ, yêu cầu người nộp hoặc người nhận kí tên vào phiếukhi thu hoặc chi tiền Sau đó phải đóng dấu “ đã thu”, “đã chi” vào chứng từ,cuối ngày tiến hành kiểm kê tồn quỹ thực tế và đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với

sổ kế toán tiền mặt Nếu phát hiện thấy chênh lệch phải kiểm tra, xác địnhnguyên nhân để có kiến nghị và đưa ra biện pháp xử lí

• Tài khoản sử dụng:

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm tiền mặt kế toán sửdụng tài khoản “111” – Tiền mặt, tài khoản này có nội dung như sau:

Bên nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thừa ở quỹ pháthiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh gía lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối vớitiền mặt là ngoại tệ)

Bên có:

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thiếu hụt ở quỹphát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối vớitiền mặt là ngoại tệ)

Số dư nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý còntồn quỹ tiền mặt

Tài khoản 111 được chia thành 3 tiểu khoản:

* 1111: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu)

* 1112: Ngoại tệ ( quy đổi theo đồng Việt Nam)

* 1113: Vàng, bạc, đá quý (theo giá thực tế)

• Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu (Mẫu số 02 – TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

- Ngoài ra còn có các chứng từ khác liên quan

 Phương pháp hạch toán thu – chi tiền mặt được thể hiện ở sơ đồ 2.

Sơ đồ 1: Hạch toán tiền mặt tại quỹ bằng đồng Việt Nam.

1.2.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng.

Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh ngiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng,kho bạc hoặc các công ty tài chính Khi cần sử dụng doanh nghiệp phải làm thủtục rút tiền hoặc chuyển tiền Lãi tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào tàikhoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

• Thủ tục kế toán:

- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra đối chiếuvới chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kếtoán với số liệu trên chứng từ gốc hoặc với số liệu trên chứng từ của ngân hàngthì kế toán đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và

xử lí kịp thời Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì sẽ ghi

sổ theo số liệu trên giấy báo cáo hoặc bản sao kê của ngân hàng Sang tháng sautiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số liệu đã ghi sổ

- Kế toán theo dõi số liệu tiền gửi ngân hàng sẽ theo dõi chi tiết từng loại tiềngửi (VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý) và phải chi tiết theo từng ngân hàng để

có thể dễ dàng kiểm tra, đối chiếu

• Tài khoản sử dụng

Để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của tiền gửi ngânhàng, kế toán sử dụng tài khoản “112” – Tiền gửi ngân hàng, tài khoản này đượcphản ánh như sau:

Bên nợ:

- Các khoản tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng.

- Số chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

Bên có:

- Các khoản tiền doanh nghiệp rút ra từ ngân hàng

- Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân

Số dư nợ:

- Số tiền doanh nghiệp hiện đang gửi tại ngân hàng

- Tài khoản 112 được chi tiết thành 3 tiểu khoản:

• TK 1121: Tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng

• TK 1122: Ngoại tệ gửi tại ngân hàng

• TK 1123: Vàng, bạc, đá quý gửi tại ngân hàng

 Phương pháp hạch toán thu – chi tiền gửi ngân hàng được thể hiện ở sơ đồ 4

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng.

1.2.3 Hạch toán tiền đang chuyển.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đãnộp vào ngân hàng, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện đểthanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng hoặc bản kêsao của ngân hàng

Tiền đang chuyển được biểu hiện qua các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc Séc nộp thẳng vào ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc nhà nước

• Tài khoản sử dụng:

Các khoản tiền đang chuyển được theo dõi trên tài khoản 113

Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc,… đã nộp vào ngân hàng, kho bạchoặc chuyển qua bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hoặcđơn vị thụ hưởng.

Bên Có:

- Các khoản tiền đang chuyển đã nhận được giấy báo của ngân hàng, bưu điệnkết chuyển vào tài khoản 112 hoặc các tài khoản khác có liên quan

Số dư nợ:

- Các khoản tiền còn đang chuyển

- Tài khoản 113 được chi tiết thành 2 kiểu tài khoản:

• TK 1331: Tiền Việt Nam

• TK 1332: Tiền ngoại tệ

• Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển được thể hiện ở sơ đồ 5

Sơ đồ 3: Hạch toán tiền đang chuyển trong doanh nghiệp.

1.2.4 Hạch toán ngoại tệ

• Nguyên tắc hạch toán:

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghinhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ), việc quyđổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam sẽ được căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngàygiao dịch Đồng thời phải ghi chép bằng ngoại tệ trên tài khoản “007” ngoại tệcác loại

* Để hạch toán ngoại tệ kế toán phải tuân thủ theo nguyên tắc sau đây:

- Đối với các tài khoản phản ánh vật tư, hàng hóa, TSCĐ, doanh thu, thu nhập

và chi phí khi có phát sinh liên quan tới ngoại tệ thì luôn luôn được ghi sổ theo

tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Tức là tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giaodịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nướccông bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

- Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển) hay các tài khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thunội bộ, phải thu khác) và các khoản nợ phải trả (phải trả người bán, phải trả nội

bộ, vay ngân hàng, nợ dài hạn, …) khi có phát sinh

• Ghi tăng (bên Nợ): Các tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả theo

tỷ giá hố đoái tại ngày giao dịch ở thời điểm phát sinh nhiệp vụ kinh tế

• Ghi giảm ( bên Có): Tài khoản vốn bằng tiền theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ(bình quân, đích danh, FIFO, LIFO) và ghi giảm nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷgiá ghi sổ (tỷ giá giao dịch lúc ghi nhận nợ phải thu hoặc phải trả)

• Các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì và chênh lệch đánhgiá lại cuối kì của hoạt động kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơbản) của doanh nghiệp đang hoạt động được ghi nhận vào tài khoản “ 635” chiphí tài chính hoặc “515” doanh thu hoạt động tài chính Chi tiết như sau:

+ Mua ngoại tệ hoặc thanh toán công nợ bằng đồng Việt Nam được hạch toántheo tỷ giá mua thực tế hoặc tỷ giá thanh toán thực tế

+ Số chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kì (Tổng phát sinh Có – Tổng phát sinh

Nợ của TK 413) được phản ánh vào tài khoản 515 nếu kết quả là dương và phảnánh vào 635 nếu kết quả là âm

+ Các doanh nghiệp không chuyên doanh ngoại tệ khi có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh về ngoại tệ sẽ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua, bánthực tế Chênh lệch tỷ giá mua vào hoặc bán ra được hạch toán vào tài khoản

515 hoặc tài khoản 635

+ Cuối kì , năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ trên cáctài khoản Vốn bằng tiền, nợ phải thu, phải trả,… theo tỷ giá giao dịch bình quântrên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tạithời điểm cuối năm tài chính Số chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại được hạchtoán vào tài khoản 413 và phản ánh trên bảng cân đối kế toán Sau đó kế toánphải tiến hành kết chuyển toàn bộ số chênh lệch do đánh giá lại cuối năm tàichính của hoạt động kinh doanh (số thuần) vào tài khoản 635 hoặc tài khoản515

• Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng đối với hạch toán ngoại tệ là tài khoản “007” ngoại tệcác loại, chi tiết tài khoản này như sau:

- Số ngoại tệ hiện có (ghi theo nguyên tệ)

- Ngoài tài khoản 007, nghiệp vụ hạch toán ngoại tệ còn có cá tài khoản liênquan khác như:

• TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

• TK 515: Thu nhập từ họat động tài chính

• TK 413: Chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá

- Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì sản xuất kinh doanh ( kể

cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp)

(1) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ , … thanh toán bằng ngoại tệ

- Nếu phát sinh Lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch:

Nợ TK 151,152,153,156,157,158: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 211, 213, 217, …: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 621, 627, 641, …: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 133 (nếu có): Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 635: Số Lỗ tỷ giá của tỷ giá hối đoái

Có TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá xuất ngoại tệ

Có TK 007: Số ngoại tệ xuất quỹ

- Nếu phát sinh Lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 158: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giaodịch

Nợ TK 211, 213, 217, …: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 621, 627, 641, 642, : Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 133 (nếu có): Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Có TK 515: Số Lỗ tỷ giá của tỷ giá hối đoái

Có TK 111 (1112), 112 (1122): Tỷ giá xuất ngoại tệ

Có TK 007: Số ngoại tệ xuất quỹ

(2) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 131: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giaodịch.

Có TK 511, 711: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

(3) Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ

- Nếu phát sinh Lãi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 007: Số ngoại tệ thu được

Có TK 131, 136, 138: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Có TK 515: Số Lãi tỷ giá hối đoái

- Nếu phát sinh Lỗ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 007: Số ngoại tệ thu được

Nợ TK 635: Số Lỗ tỷ giá hối đoái

Có TK 131, 136, 138: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

(4) Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ,… chưa thanh toán cho nhà cung cấp hoặckhi vay ngắn hạn, dài hạn, … bằng ngoại tệ

Nợ TK 111, 112, 152, 156, …: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 211, 241,…: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Nợ TK 621, 627, 641,…: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch

Có TK 331, 311, 341, 342, 336,…: Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giaodịch

(5) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ

- Nếu phát sinh Lỗ:

Nợ TK 331, 311, 341, 342, 336: Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Nợ TK 635: Số Lỗ tỷ giá hối đoái

Có TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 007: Số ngoại tệ xuất quỹ

- Nếu phát sinh Lãi:

Nợ TK 331, 311, 341, 342, 336: Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 111 (1112), 112 (1122): Theo tỷ giá ghi sổ kế toán

Có TK 007: Số ngoại tệ xuất quỹ

Có TK 515: Số Lãi tỷ giá hối đoái

(6) Bán ngoại tệ nhập quỹ tiền gửi

Nợ TK 112 (1121): theo tỷ giá thực tế

Nợ TK 635: Chênh lệch tỷ giá.

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá

Có TK 111 (1112): Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ

- Điều chỉnh tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính của doanh nghiệp

- Cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cógốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giao dịch bình quân trên thị trường liên ngânhàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tàichính Việc đánh giá này có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (Lỗ hoặcLãi) Chi tiết như sau:

(1) Nếu phát sinh Lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341,…

Có TK 431(1): Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại vào cuốinăm TC

(2) Nếu phát sinh Lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 431(1): Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại vào cuối nămTC

Có TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 331, 341,…

(3) Xử ký chênh lệch tỷ giá hối đoái:

- Kết chuyển Lãi tỷ giá hối đoái (thuần) vào doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 431(1): Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại vào cuối nămTC

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển Lỗ tỷ giá hối đoái (thuần) vào doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 431(1): Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại vào cuốinăm TC

1.3 Hình thức sổ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp.

Mỗi một doanh nghiệp khi tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kế toán đềuthực hiện một hình thức, chế độ sổ kế toán nhất định cho một niên độ kế toánxác định và phải thực hiện Việc mở sổ và ghi sổ kế toán phải đảm bảo phản ánhđầy đủ, kịp thời, chính xác, trung thực, liên tục Phải có hệ thống tình hình vàkết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý tài sản, tình hình sửdụng nguồn vốn của doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việcthiết lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Sổ kế toán sẽ được mở theo từng niên độ kế toán Ngay sau khi có quyếtđịnh thành lập, khi bắt đầu niên độ kế toán doanh nghiệp phải tiến hành mở sổ

kế toán mới Giám đốc và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm xemxét và duyệt các loại sổ này trước khi sử dụng

Số liệu ghi trên sổ kế toán phải rõ ràng, liên tục, có hệ thống, không xen kẽ,không ghi đè, không bỏ cách dòng và bỏ chỗ thừa đối với dòng không ghi hết.Khi hết một trang số, phải tiến hành cộng tổng số liệu của trang này và sau đóchuyển số cộng đó sang trang tiếp theo

- Kế toán trên máy vi tính

* Doanh nghiệp em vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là: Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Đối chiếu, kiểm tra :

Sơ đồ 6: Hình thức Nhật kí chung đối với vốn bằng tiền trong doanh

nghiệp.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT

2.1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Hữu Thành Đạt

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hữu Thành Đạt.

• Tên công ty : Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

• Mã số thuế : 0200722355

• Giám đốc : Phạm Hữu Đua

• Địa chỉ : Thôn Ngọ Dương – xã An Hòa – huyện An Dương – TP HảiPhòng

Cho tới nay, công ty đã hoạt động được chín năm Với số vốn góp banđầu chưa cao nhưng với sự nỗ lực và cố gắng trong công tác quản lý, điều hàn.Công ty đã ngày càng đứng vững và phát triển, khẳng định vị trí của mình trênthương trường và nâng cao số vốn ban đầu lên cao hơn Trong quá trình hoạtđộng công ty đã có đôi lần gặp những khó khăn tưởng chừng như không thểvượt qua Nhưng được sự giúp đỡ của các cấp chính quyền địa phương xã AnHòa Công ty đã duy trì hoạt động cho tới ngày nay Trong lĩnh vực kinh doanhvật liệu xây dựng có rất nhiều công ty cùng kinh doanh về lĩnh vực này.Đứngtrên thương trường công ty TNHH Hữu Thành Đạt đã phải cạnh tranh với rấtnhiều đối thủ để có thể tồn tại và phát triển Không những cạnh tranh uy tín chất

lượng mà còn phải cạnh tranh nhau về khách hàng Công ty nhận thấy rằng vị trí

mà doanh nghiệp nằm là một xã nhỏ, nơi không tập trung quá nhiều dân cư

và nhu cầu xây dựng thì không cao nên công ty đã phải đẩy mạnh lĩnh vựcquảng cáo và sử dụng tất cả các mối quan hệ để mọi người biết tới tên công tymình Cùng với sự nỗ lực và cố gắng của các thành viên trong công ty, từ giámđốc cho tới công nhân Hiện nay công ty đã hoạt động tương đối ổn định và đãtạo được một chỗ đứng trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng Điều đóđược thể hiện trong các hợp đồng kinh doanh lớn và những khách hàng quenbiết lâu năm Sự phát triển của công ty đã mang lại những lợi ích không nhỏ chocông ty, bên cạnh đó công ty cũng mạng lại những lợi ích nhất định về cho chínhquyền địa phương,

2.1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là cung cấp vật liệuxây dựng cho các công trình như:

2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty TNHH Hữu Thành Đạt.

Để công ty hoạt động một cách triệt để và có hiệu quả tốt nhất, đòi hỏi công typhải có một bộ máy tổ chức chặt chẽ Điều đó sẽ giúp công ty sử dụng tối đanguồn nhân lực tránh tình trạng lãng phí Và cũng giống như các công ty kháctrên cùng địa bàn, Công ty TNHH Hữu Thành Đạt đã có một bộ máy tổ chứckhá hoàn chỉnh Cơ cấu tổ chức của công ty được thể hiện dưới sơ đồ sau:

Sơ đồ 7: Cơ cấu bộ máy tổ chức

Chức năng của các phòng ban:

- Giám đốc: là người đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước

pháp luật về mọi hoạt động của công ty

- Phòng kinh doanh : phụ trách việc nghiên cứu thị trường, tổ chức các hoạt

động tiếp thị, bán hàng tới các khách hàng và khách hàng tiềm năng của doanhnghiệp nhằm đạt mục tiêu về doanh số, quản lí kho thành phẩm và tổ chức cácdịch vụ sau bán hàng

-Phòng kế toán: Tập trung quản lý toàn nguồn thu chi tiền mặt và sự biến động

về tình hình và tài sản của công ty có liên quan đến hoạt động kinh doanh , hạchtoán chi phí kinh doanh, cân đối vốn tài chính của công ty trước toàn thể củacông ty

- Phòng kế hoạch : Là bộ phận có chức năng tham mưu cho giám đốc quản lí

các lĩnh vực sau :

• Công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược

• Công tác tổng hợp, thống kê kế hoạch sản xuất

• Công tác điều độ sản xuất kinh doanh

• Công tác lập dự toán và quản lí các hợp đồng kinh tế

• Công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế và thực hiện các nhiệm vụ khác

do Giám đốc giao

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 8: Cơ cáu bộ máy kế toán

Thủ quỹ : Là đối tượng chịu trách nhiệm quản lí và nhập xuất quỹ tiền

mặt, ngân phiếu Hàng ngày, Thủ quỹ phải kiểm tra số tiền mặt tồn quỹ thực tế,đối chiếu với số liệu tại Sổ quỹ tiền mặt và Sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênhlệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị

để có biện pháp xử lí số chênh lệch đó

Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu

khách hàng; hạch toán tiền lương

Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất hàng hóa , xác định doanh

thu tiêu thụ trong kỳ

2.1.5 Khái quát các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

♦ Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

 Công ty áp dụng quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài Chính

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

 Tính giá xuất kho theo phương pháp: bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng.

2.2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu Thành Đạt.

2.2.1 Khái quát chung về hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu Thành Đạt.

* Chính sách tiền tệ của công ty

Tại mỗi doanh nghiệp lại có những phương thức thu – chi và quá trình sảnxuất không giống nhau do đó mà Vốn bằng tiền cũng được biểu hiện ở nhữngcách khác nhau, nó phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ về số liệu của Công ty.Công ty TNHH Hữu Thành Đạt là đơn vị chuyên kinh doanh vật liệu xây dựngcho các đại lý, … Do vậy quá trình thu – chi, mua bán của Công ty được thôngqua tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là chủ yếu Vì vậy, ở Công ty TNHH HữuThành Đạt Vốn bằng tiền được biểu hiện dưới 2 dạng, đó là Tiền mặt và Tiềngửi ngân hàng

* Quy trình hạch toán

- Quy trình hạch toán tiền mặt

1 Kế toán tiền mặt viết phiếu thu (3 liên)

2 Trình Giám đốc ký duyệt (3 liên)

3 Phiếu thu chuyển trả lại cho kế toán tiền mặt ( 3 liên, lưu 1 liên)

4 Chuyển liên 2,3 cho thủ quỹ

5 Thủ quỹ thu và ký nhận vào phiếu thu (2 liên)

6 Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận ( 2 liên), người nộp tiền giữlại liên 3, chuyển trả liên 2 cho thủ quỹ, thủ quỹ ghi sổ quỹ

7 Thủ quỹ chuyển phiếu thu liên 2 cho kế toán tiền mặt

8 Kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt

9 Chuyển phiếu thu cho bộ phận liên quan ghi sổ, sau đó chuyển trả phiếuthu về cho kế toán tiền mặt

10.Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu

- Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp thường phát sinh cácnghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác, với các nhàcung ứng vật tư, hàng hóa,…Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngânhàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán Khi cónhu cầu thanh toán các khoản chi phí nào bằng tiền gửi ngân hàng, Công ty phảilàm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Nhiệm vụ này do kế toán thanh toán vớingân hàng đảm nhiệm Số tiền lãi từ tài khoản ngân hàng được hạch toán vàothu nhập từ hoạt động tài chính Kế toán tiền gửi ngân hàng: Phản ánh chínhxác, kịp thời, đầy đủ sổ liệu hiện có, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng củacông ty Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng tiền gửi ngân hàng và việc chấphành quy định quản lí thanh toán không dùng tiền mặt

Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” là các giấybáo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủynhiệm thu, Ủy nhiệm chi, chuyển khoản,…)

Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán của Công tytiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệchgiữa sổ sách kế toán của Công ty với chứng từ của ngân hàng gửi đến thì kế toánphải thông báo với ngân hàng để kịp thời xác minh, đối chiếu, xử lí Nếu số liệu

hai bên đã cân đối, căn cứ vào báo nợ, báo có của ngân hàng kế toán tiền gửihạch toán chi tiết trên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để theo dõi cho từng nghiệp

• Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT )

• Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT )

• Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT )

• Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04 – TT )

• Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 – VT)

• Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT )

• Hóa đơn GTGT

• Ngoài ra còn có các chứng từ khác liên quan

b, Tài khoản kế toán sử dụng.

• Để hạch toán tài khoản tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 " Tiền mặt "

• Công dụng : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của Công ty

c, Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ thu tiền mặt.

• Thu tiền do bán sản phẩm hàng hóa

• Thu tiền từ việc rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ

• Các khoản thu khác

Trong tháng 03 năm 2014, Công ty TNHH Hữu Thành Đạt có rất nhiều cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thu Sau đây là một sốnghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến các khoản thu của Công ty

• Số dư đầu kì : 51.000.000 đ

• Tình hình phát sinh trong tháng :

NV1: Ngày 02/03/2014, Phiếu thu số 112/3 Ông Vũ Hữu Năng rút tiền

gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 111: 10.000.000

Có TK 112: 10.000.000

Biểu số 2.1 Giấy báo nợ

Ngân hàng Á Châu- ACB

Chi nhánh Quán Toan - TP Hải Phòng

Mã số thuế của chi nhánh : 0200116475-0011

GIẤY BÁO NỢ

Tên TK : Ngày: 02/03/2014

Kính gửi: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP

Mã số thuế : 0200722355

Ngân hàng chúng tôi xin trân trọngthông báo TK của Quý khách đã đượcghi “Nợ” với nội dung sau:

Ngày hiệu

lực

Giao dịch viên Kiểm soát

Biểu số 2.2.Phiếu thu 112/3

Đơn vị: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt

Địa chỉ : Ngọ Dương- An Hòa- An Dương – HP

Mấu số: 01- TT (QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC).Quyển số: 02

PHIẾU THU

Số 112/3Ngày 02 tháng 03 năm 2014

Nợ TK 111

Có TK 112

Họ và tên người nộp tiền: Vũ Hữu Năng

Địa chỉ: Phòng kế toán

Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

Số tiền: 10.000.000 đ, (viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn./

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: giấy báo nợ số 24

Ngày 02 tháng 03năm 2014.Thủ trưởng đơn vị

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

NV2: Ngày 5/3/2014 Bán hàng cho Công ty TNHH Phương Anh thu tiền mặt

số tiền là 13.420.000 đồng, theo HĐ GTGT số 0084391 Phiếu thu 118/3

Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0084391

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu

Ngày 05 tháng 03 Năm 2014

Mẫu số: 01 TBKT- 3LL AL/2014B

0084391

Đơn vị bán hàng: : Công ty TNHH HỮU THÀNH ĐẠT

Địa chỉ: Ngọ Dương –An Hòa - An Dương – Hải Phòng

Số tài khoản:2105211002255

Điện thoại: (031) 3850751 MST:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Trung

Tên đơn vị: Công ty TNHH Phương Anh

Địa chỉ: Hồng Phong – An Hòa – An Dương – Hải Phòng

Đơn vị: Công ty TNHH HỮU THÀNH ĐẠT

Địa chỉ: Ngọ Dương –An Hòa - An Dương – HP (QĐ số 48/ 2006/ QĐ – BTCMẫu số: 01-TT

ngày 14//09/2006 của Bộ trưởng BTC).

Quyển số: 02

PHIẾU THU

Số 118/3Ngày 05 tháng 03 năm 2014

Nợ TK: 111

Có TK: 511, 3331

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Trung

Địa chỉ: Công ty TNHH Phương Anh

+ Số tiền quy đổi:

NV3: Ngày 09/03/2014, thu tiền nhập quỹ tiền mặt do Công ty TNHH HÙNG

KIÊN đến thanh toán tiền mua hàng kì trước : ( Phiếu thu số 121/3 )

Nợ TK 111: 4.250.000

Có TK 131:4.250.000