Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH hữu thành đạt

MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, phân loại nhiệm vụ vốn tiền doanh nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT .17 2.1: Giới thiệu chung công ty TNHH Hữu Thành Đạt .17 Sơ đồ 7: Cơ cấu máy tổ chức 19 Sơ đồ 8: Cơ cáu máy kế toán 19 Biểu số 2.5: Phiếu thu 121/3 27 Biểu số 2.7: Phiếu chi số 125/3 30 Biểu số 2.8: Phiếu chi số 238/3 31 Biểu số 2.13: Giấy nộp tiền 36 Biểu số 2.14: Giấy báo có 37 Biểu số 2.15: Ủy nhiệm chi 38 Biểu số 2.18: Giấy báo nợ 41 Biểu số 2.19: Sổ nhật ký chung .42 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung .44 Biểu số 2.21: Sổ chi tiết TK 112 45 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT .47 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Hữu Thành Đạt 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO .53 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Hữu Thành Đạt, người theo sát hướng dẫn tận tình cho em, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực khóa luận Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo Lê Thị Hồng thầy cô khoa Kế toán Trường Cao đẳng Công nghệ Viettronics dẫn dắt, tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Do thời gian hạn chế, lần làm khóa luận, có nhiều cố gắng học hỏi, nghiên cứu tìm hiểu để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, song kinh nghiệm chưa nhiều thân em không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận thông cảm đóng góp ý kiến Thầy, Cô để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Dệt LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn nhận thức, đánh giá tiềm doanh nghiệp thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế toán phận thiếu việc cấu thành doanh nghiệp Có thể nói Kế toán công cụ đắc lực cho nhà quản lý, không ngừng phản ánh toàn tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp mà phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết công trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh đòi hỏi doanh nghiệp phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Vì không nói đến vai trò công tác hạch toán kế toán việc quản lý vốn, từ vốn tiền đóng vai trò sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xét tầm quan trọng tính cấp thiết “Hạch toán kế toán vốn tiền” nên chọn đề tài để nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Mục đích nghiên cứu - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Hữu Thành Đạt - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán Vốn tiền Công ty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Nhiệm vụ nghiên cứu - Tập trung nghiên cứu tình hình kế toán Vốn tiền đơn vị thực tập - Thu thập tài liệu, số liệu liên quan đến tình hình Vốn tiền Công ty để phản ánh trung thực xác Đối tượng, phương pháp nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Hữu Thành Đạt” , chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Công ty * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thô có liên quan đến đề tài - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch toán kế toán - Phương pháp phân tích KD: phương pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác KD nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứư từ tìm nghuyên nhân giải pháp khắc phục Những đóng góp thực tiễn - Dựa số liệu cung cấp, ta phân tích đề xuất số giải pháp cho Công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền tương lai - Đồng thời giúp thân củng cố học hỏi nhiều kiến thức bổ ích công tác kế toán Vốn tiền sau Kết cấu đề tài Chương 1: Những vấn đề lý luận hạch toán kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Hữu Thành Đạt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty TNHH Hữu Thành Đạt CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, phân loại nhiệm vụ vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, thể hình thái tiền tệ, làm chức vật ngang giá chung cho mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân khác Vốn tiền có tính khoản cao loại tài sản doanh nhiệp loại tài sản phổ biến mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.2 Phân loại vốn tiền: Vốn tiền phân loại dựa theo yếu tố sau: • Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY), … - Vàng, bạc, kim khí quý: Đây loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khả toán cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh - • Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm khoản sau: Vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp gọi tiền mặt Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước Tiền chuyển 1.1.3 Nhiệm vụ vốn tiền: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm, thừa thiếu loại vốn tiền, kỉ luật toán, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Để hạch toán vốn tiền cần phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tức sử dụng đồng Việt Nam Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức sử dụng hạch toán niên độ kế toán - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Tức nghiệp vụ liên quan tới ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ Tỷ gía quy đổi dựa theo công bố ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có hình thức thu chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng,…) 1.2.2 Phương pháp hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp khái niệm bao gồm khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, vàng, bạc, đá quý ngoại tệ Vậy sau em xin trình bày phương pháp hạch toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.2.1 Hạch toán tiền mặt doanh nghiệp • Nhiệm vụ hạch toán tiền mặt doanh nghiệp: - Phản ánh kịp thời xác số có vận động tiền doanh nghiệp Thông qua việc ghi chép kế toán thực chức kiểm soát, phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ - Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu tiền mặt ghi sổ sách với tiền mặt tồn quỹ, qua phát chênh lệch (nếu có) để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lí - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán vốn tiền • Thủ tục kế toán: - Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép ngày, liên tục theo trình tự phát sinh nghiệp vụ thu – chi quỹ, tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý, nhận kí quỹ, kí cược phải theo dõi riêng sổ - Khi phát sinh nghiệp vụ thu – chi tiền mặt, kế toán vào chứng từ như: hóa đơn bán hàng, giấy toán tạm ứng, … để lập phiếu thu tiền mặt hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, bảng toán lương, hợp đồng kinh tế, … để lập phiếu chi tiền mặt - Hàng ngày thủ quỹ nhận chứng từ thu – chi tiền mặt, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lí chứng từ, yêu cầu người nộp người nhận kí tên vào phiếu thu chi tiền Sau phải đóng dấu “ thu”, “đã chi” vào chứng từ, cuối ngày tiến hành kiểm kê tồn quỹ thực tế đối chiếu số liệu sổ quỹ với sổ kế toán tiền mặt Nếu phát thấy chênh lệch phải kiểm tra, xác định nguyên nhân để có kiến nghị đưa biện pháp xử lí • Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản “111” – Tiền mặt, tài khoản có nội dung sau: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng đánh gía lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dư nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 chia thành tiểu khoản: * 1111: Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu) * 1112: Ngoại tệ ( quy đổi theo đồng Việt Nam) * 1113: Vàng, bạc, đá quý (theo giá thực tế) • Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 02 – TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 – TT) - Giấy toán tạm ứng (Mẫu số 04 – TT) - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Ngoài có chứng từ khác liên quan  Phương pháp hạch toán thu – chi tiền mặt thể sơ đồ Sơ đồ 1: Hạch toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam 1.2.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Mọi khoản tiền nhàn rỗi doanh ngiệp phần lớn gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài Khi cần sử dụng doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Lãi tiền gửi ngân hàng hạch toán vào tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính” • Thủ tục kế toán: - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán với số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng kế toán đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định rõ nguyên nhân ghi sổ theo số liệu giấy báo cáo kê ngân hàng Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ - Kế toán theo dõi số liệu tiền gửi ngân hàng theo dõi chi tiết loại tiền gửi (VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý) tiết theo ngân hàng để dễ dàng kiểm tra, đối chiếu • Tài khoản sử dụng Để theo dõi số có tình hình biến động tăng giảm tiền gửi ngân hàng, kế toán sử dụng tài khoản “112” – Tiền gửi ngân hàng, tài khoản phản ánh sau: Bên nợ: - Các khoản tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng - Số chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân Bên có: - Các khoản tiền doanh nghiệp rút từ ngân hàng - Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân Số dư nợ: - Số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng - Tài khoản 112 chi tiết thành tiểu khoản: • TK 1121: Tiền Việt Nam gửi ngân hàng • TK 1122: Ngoại tệ gửi ngân hàng • TK 1123: Vàng, bạc, đá quý gửi ngân hàng • Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bản kê kèm theo chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, cấp séc bảo chi, séc chuyển khoản  Phương pháp hạch toán thu – chi tiền gửi ngân hàng thể sơ đồ Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.2.3 Hạch toán tiền chuyển Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán chưa nhận giấy báo đơn vị thụ hưởng kê ngân hàng Tiền chuyển biểu qua trường hợp sau: - Thu tiền mặt Séc nộp thẳng vào ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nước • Tài khoản sử dụng: Các khoản tiền chuyển theo dõi tài khoản 113 Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc,… nộp vào ngân hàng, kho bạc chuyển qua bưu điện chưa nhận giấy báo ngân hàng đơn vị thụ hưởng Bên Có: - Các khoản tiền chuyển nhận giấy báo ngân hàng, bưu điện kết chuyển vào tài khoản 112 tài khoản khác có liên quan Số dư nợ: - Các khoản tiền chuyển - Tài khoản 113 chi tiết thành kiểu tài khoản: • TK 1331: Tiền Việt Nam • TK 1332: Tiền ngoại tệ • Phương pháp hạch toán tiền chuyển thể sơ đồ Sơ đồ 3: Hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 1.2.4 Hạch toán ngoại tệ • Nguyên tắc hạch toán: Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ), việc quy đổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam vào tỷ giá hối đoái ngày giao dịch Đồng thời phải ghi chép ngoại tệ tài khoản “007” ngoại tệ loại * Để hạch toán ngoại tệ kế toán phải tuân thủ theo nguyên tắc sau đây: - Đối với tài khoản phản ánh vật tư, hàng hóa, TSCĐ, doanh thu, thu nhập chi phí có phát sinh liên quan tới ngoại tệ luôn ghi sổ theo 10 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN (A/T, M/T, T/T) Tên đơn vị trả tiền (Payer) : Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Số tài khoản (Account No.): 2105211002255 Tại Ngân hàng (At bank):Ngân hàng Á Châu - ACB Chi nhánh (Branch): Phường Quán Toan Tỉnh, TP (City, Pro) HP Tên đơn vị nhận tiền (Beneficiary):Công ty CP Việt Mỹ Số tài khoản (Account No.) : 1020100002157 Tại Ngân hàng (At bank): Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh (Branch): Huyện Kim Thành, Tỉnh, TP (City, Pro) HD Số tiền chữ (Amount in words): Chín tám triệu đồng chẵn./ Nội dung toán (Payment detail): Trả tiền mua hàng …………………… ………… Đơn vị trả tiền (Payer) Kế toán (Accountant) Chủ tài khoản (Account Owner) Ngân hàng A Ngân hàng B (Bank A) (Bank B) Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày (Settlement (Settlement date): date):20/03/2014 20/03/2014 Kế toán Trưởng phòng kế toán (Teller) (Teller Manager) Biểu số 2.16:Giấy báo nợ Ngân hàng Á Châu- ACB Chi nhánh Quán Toan - TP Hải Phòng Mã số thuế chi nhánh : 0200116475-0011 GIẤY BÁO NỢ 39 Số TK : 2105211002255 Tên TK : Số : 025 Ngày: 16/03/2014 Kính gửi: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Ngân hàng xin trân trọng thông báo TK Quý khách ghi “Nợ” với nội dung sau: Mã số thuế : 0200722355 Ngày hiệu lực 16/03/2014 Số tiền Loại tiền Diễn giải 98.000.000 VNĐ Trả tiền mua hàng Giao dịch viên Kiểm soát NV4: Ngày 20/03/2014 ứng trước 50% số tiền mua vật liệu theo hợp đồng kinh tế cho công ty TNHH TM Nguyễn Tuân theo ủy nhiệm chi số tiền 110.000.000 đ, ngân hàng gửi giấy báo nợ Nợ TK 331: 110.000.000 Có TK 112: 110.000.000 Biểu số 2.17: Ủy nhiệm chi Ngân hàng Á Châu- ACB Chi nhánh Quán Toan - TP Hải Phòng Mã số thuế chi nhánh : 0200116475-0011 UỶ NHIỆM CHI (PAYMENT ORDER) 40 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN (A/T, M/T, T/T) Tên đơn vị trả tiền (Payer) : Công ty TNHH TM Hữu Thành Đạt Số tài khoản (Account No.): 2105211002255 Tại Ngân hàng (At bank): Ngân hàng Á Châu ACB Chi nhánh (Branch): Phường Quán Toan, Tỉnh, TP (City, Pro) HP Tên đơn vị nhận tiền (Beneficiary):Công ty TNHH Nguyễn Tuân Số tài khoản (Account No.) : 1020100005692 Tại Ngân hàng (At bank): Ngân hàng Techcombank Chi nhánh (Branch): Huyện An Dương, Tỉnh, TP (City, Pro) HP Số tiền chữ (Amount in words): Một trăm mười triệu đồng chẵn./ Nội dung toán (Payment detail): Ứng trước tiền mua hàng …………………… ………… Đơn vị trả tiền (Payer) Kế toán (Accountant) Chủ tài khoản (Account Owner) Ngân hàng A Ngân hàng B (Bank A) (Bank B) Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày (Settlement (Settlement date): date):20/03/2014 20/03/2014 Kế toán Trưởng phòng kế toán (Teller) (Teller Manager) Biểu số 2.18: Giấy báo nợ Ngân hàng Á Châu- ACB Chi nhánh Quán Toan - TP Hải Phòng Mã số thuế chi nhánh : 0200116475-0011 GIẤY BÁO NỢ Số TK : 2105211002255 Tên TK : Số : 028 Ngày: 20/03/2014 41 Kính gửi: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Mã số thuế : 0200722355 Ngày hiệu lực 20/03/2014 Ngân hàng xin trân trọng thông báo TK Quý khách ghi “Nợ” với nội dung sau: Số tiền Loại tiền Diễn giải 110.000.000 VNĐ Ứng trước tiền mua hàng Giao dịch viên Kiểm soát Biểu số 2.19: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Mẫu số: 03 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Kỳ phát sinh: Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ NT ghi Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Đã ghi 42 Số hiệu TK đối Số phát sinh Nợ Có sổ tháng sổ ứng Số trang trước chuyển sang 02/03 PT 112/3 02/03 PT 112/3 05/03 0084391 02/03 05/03 0084391 05/03 05/03 0084391 05/03 09/03 PT 121/3 09/03 PT 121/3 10/03 0021230 09/02 10/03 0021230 10/03 10/03 0021230 10/03 31/03 PC 238/03 31/03 PC 238/03 31/03 02/03 05/03 09/02 10/03 31/03 Rút TGNH nhập quỹ Rút TGNH nhập quỹ Thu tiền bán xi măng Thu tiền bán xi măng Thu tiền bán xi măng Thu tiền nợ kỳ trước Thu tiền nợ kỳ trước Mua máy vi tính Mua máy vi tính Mua máy vi tính Thanh toán tiền lương Thanh toán tiền lương Cộng chuyển sang trang sau 43 112.235.165 x TK 111 x TK 112 x TK 111 x TK 511 x x TK 3331 TK 111 x TK 131 x TK 642 7.000.000 x TK 133 700.000 x TK 111 x TK 334 62.240.000 x TK 111 112.235.165 10.000.000 10.000.000 13.420.000 12.200.000 4.250.000 4.250.000 7.700.000 62.240.000 209.845.165 209.845.165 Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Mẫu số: 03 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Kỳ phát sinh: Tháng 03 năm 2014 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 07/03 BC 014 07/03 07/03 BC 014 07/03 12/03 BC 016 BC 016 BN 025 BN 025 BN 028 BN 028 12/03 12/03 16/03 16/03 20/03 20/03 12/03 16/03 16/03 20/03 20/03 Người lập (Ký, họ tên) Dệt Đặng Thị Dệt Diễn giải Số trang trước chuyển sang Công ty TNHH Phương Anh trả tiền hàng Công ty TNHH Phương Anh trả tiền hàng Nộp tiền vào tài khoản NH Nộp tiền vào tài khoản NH Thanh toán tiền mua hàng Thanh toán tiền mua hàng Ứng trước 50% tiền mua NVL Ứng trước 50% tiền mua NVL Cộng chuyển sang trang sau Đã ghi SC x Số hiệu TK x TK 112 x TK 131 x TK 112 TK 111 TK 331 TK112 x x x x x Đơn vị tính : VNĐ Số phát sinh Nợ Có 209.845.165 209.845.165 57.200.000 57.200.000 20.000.000 20.000.000 98.000.000 98.000.000 TK 110.000.000 331 TK112 110.000.000 495.045.165 495.045.165 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Quỳnh Phan Thị Quỳnh 44 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng) Đua Phạm Hữu Đua Biểu số 2.21: Sổ chi tiết TK 112 Đơn vị: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Mẫu số: S05-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 112 – Tiền gửi ngân hàng Kỳ phát sinh: Tháng 03 năm 2013 Nơi mở TK: Ngân hàng Á Châu ACB– chi nhánh An Dương, HP Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐ Ư Gửi vào Số tiền Rút Dư đầu kì Còn lại 450.000.000 PS kì 07/03 BC 014 12/03 BC 016 BN 025 BN 028 16/03 20/03 07/03 Công ty TNHH Phương Anh trả tiền hàng 12/03 Nộp tiền vào TKNH 16/03 Thanh toán tiền mua hàng 20/03 Ứng trước 50% tiền mua NVL Cộng PS TK 131 57.200.000 507.200.000 TK 111 TK 331 TK 331 20.000.000 527.200.000 98.000.000 429.200.000 110.000.000 319.200.000 77.200.000 Dư CK 208.000.000 319.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Dệt Đặng Thị Dệt Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Quỳnh Phan Thị Quỳnh Biểu số 2.22: Sổ Cái 45 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đua Phạm Hữu Đua Đơn vị: Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Địa chỉ: Ngọ Dương – An Hòa - An Dương, HP Mẫu số: 03 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Kỳ phát sinh: Tháng 03 năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ 450.000.000 Dư đầu kì Có PS kì 07/03 BC 014 07/03 12/03 BC 016 BN 025 BN 028 12/03 16/03 20/03 16/03 20/03 Công ty TNHH Phương Anh trả tiền hàng Nộp tiền vào tài khoản NH Thanh toán tiền mua hàng Ứng trước 50% tiền mua NVL Cộng phát sinh TK 131 57.200.000 TK 111 20.000.000 TK 331 98.000.000 TK 331 110.000.000 Dư cuối kì 77.200.000 208.000.000 319.200.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Người lập (Ký, họ tên) Dệt Đặng Thị Dệt Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Quỳnh Phan Thị Quỳnh 46 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đua Phạm Hữu Đua CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Hữu Thành Đạt Từ thành lập Công ty TNHH Hữu Thành Đạt phải đương đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt từ đơn vị, tổ chức khác Công ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lí trình sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty thực xuất sắc nhiệm vụ đề chu kì kinh doanh cụ thể Để thực tốt nhiệm vụ Công ty thường xuyên khảo sát thị trường, trọng vấn đề giá nhằm đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Trong công tác kế toán, Công ty áp dụng theo hình thức Nhật kí chung, hình thức kế toán đơn giản, phù hợp với đơn vị hạch toán, Công ty sử dụng phần mềm kế toán để xử lí thông tin kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, thuận tiện cho việc phân công công tác Tổ chức máy kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán Công ty tương đối gọn nhẹ không phần động xác với hệ thống tài khoản kế toán thống đội ngũ kế toán viên với nghiệp vụ chuyên môn không ngừng nâng cao Biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lí thuyết thực tế, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Bên cạnh phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Trong thời gian thực tập Công ty em đẽ có hội tiếp xúc làm việc thực tế phòng kế toán tài Công ty, bước đầu biết công tác kế toán doanh nghiệp Trong trình thực tập em nhận thấy điều việc hạch toán kế toán đòi hỏi phải có tính xác hợp lí cao, tương tự công tác kế toán Vốn tiền đòi hỏi người làm kế toán phải ghi chép cách đầy đủ, tính toán xác, cẩn thận, tỉ mỉ, cập 47 nhật tình hình biến động Vốn tiền vào sổ sách kế toán cách đầy đủ, xác, quy định Nhà nước Công ty Sau thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu thu thập số liệu với việc vận dụng lí thuyết học nhà trường, em xin đưa số nhận xét công tác kế toán Công ty TNHH Hữu Thành Đạt sau: 3.1.1 Ưu điểm Cơ sở vật chất công ty đổi theo hướng công nghiệp hoáhiện đại hoá, quy mô lực kinh doanh ngày phát triển theo hướng đa dạng hoá mặt hàng Với sở vật chất trang thiết bị nói công ty hoàn thiện nhiệm vụ đầu tư mở rộng phát triển không ngừng Công ty xây dựng máy kế toán khoa học chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ vững vàng, trách nhiệm cao Bộ máy kế toán nói chung công tác Kế toán Vốn tiền nói riêng không ngừng phát triển mặt, đáp ứng nhu cầu quản lí hạch toán Công ty Mô hình hạch toán Công ty quản lí khoa học hợp lí, phù hợp với yêu cầu kinh doanh Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ xác, hợp lệ Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lí, hợp lệ, kế toán trưởng kiểm tra, Giám đốc Công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ kí người nộp tiền, nhập tiền, thủ quỹ,…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục, hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lí, rõ ràng Lãnh đạo Công ty kế toán trưởng luôn đôn đốc chặt chẽ việc tiến hành thu, chi, quản lí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh Công ty diễn hợp lí liên tục Công ty lập luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản vận dụng cách khoa học thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Hệ thống sổ kế toán mở theo chế dộ quy định bao gồm sổ kế toán chi 48 tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng Phiếu thu, chi ghi chép rõ ràng, đầy đủ, đóng thành đánh số theo thứ tự để tiện cho việc theo dõi thuận lợi cho việc quản lí Như công tác kế toán Công ty đáp ứng nhu cầu ngày cao mức độ nhanh chóng xác thông tin kế toán tài chính, phòng Kế toán Công ty xây dựng cấu tổ chức tương đối hoàn thiện chất lượng, có đủ điều kiện khả nắm bắt, xử lí thông tin để hoàn thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Đồng thời bắt kịp phát triển chung đất nước chế 3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán Công ty tồn số nhược điểm sau: Cuối tháng Công ty chưa tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết dẫn đến việc theo dõi, đối chiếu số liệu gặp khó khăn tốn nhiều thời gian Thay trả lương qua thẻ ngân hàng Công ty thường trả lương cho công nhân trực tiếp tiền mặt, việc phải huy động tiền lớn Công ty có nhiều công nhân, điều tạo rủi ro không đáng có thất thoát tiền kẹp dít, tốn thời gian trình trả lương trả qua thẻ ngân hàng tiết kiệm thời gian Đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ Công ty không ổn định, có lúc ít, có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Tuy Công ty TNHH thành lập nhiều năm Công ty chưa có chế độ bảo hiểm cho công nhân lao động, điều gây không khó khăn cho công ty trình tuyển lao động Công việc không tránh khỏi rủi ro vấn đề gây không hoang mang cho người lao động 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Hữu Thành Đạt 49 Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế Công ty thân em nhiều hạn chế kiến thức lí luận, kinh nghiệm thực tế tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền Công ty Căn vào tồn Công ty, em mạnh dạn nói lên suy nghĩ chủ quan mình, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán Công ty Công ty nên thay việc toán tiền công trực tiếp cho công nhân biện pháp toán qua thẻ ngân hàng phương thức tiên tiến áp dụng hầu hết doanh nghiệp, giúp tiết kiệm thời gian mà tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi số dư tiền gửi ngân hàng tránh số rủi ro thất thoát tiền trình chi trả hay số trục trặc tiền rách hay tiền giả Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo định kì để xác định lượng tiền tồn quỹ thực tế số thừa, thiếu so với sổ quỹ sở tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo định kỳ Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo giám đốc xem xét, giải Như vậy, tiến hành kiểm kê quỹ, ban lãnh đạo công ty biết xác lượng tiền mặt lại bao nhiêu, biết số chênh lệch (nếu có) Trên sở đưa biện pháp xử lý chênh lệch, quy trách nhiệm Đồng thời giúp cho ban Giám đốc công ty đưa định đắn việc mua bán, toán tiền mặt Ngoài ra, Công ty chưa có định mức tiền mặt quỹ cụ thể, để khắc phục tình trạng này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kì hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kì Định mức xê dịch kì hạch toán, không phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt Công ty Bên cạnh Công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ, số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo nhu cầu thu – chi tiền mặt Công ty Công ty nên suy nghĩ đến việc đóng bảo hiểm cho công nhân, việc làm thiết thực,quan trọng phù hợp với quy định nhà nước Đồng thời 50 tạo niềm tin cho công nhân an tâm hoàn thành tốt công việc nhằm tạo sản phẩm tốt trao đến tay người tiêu dùng 51 KẾT LUẬN Qua trình thực Khóa luận tốt nghiệp giúp em thấm nhuần cách sâu sắc công tác kế toán Vốn tiền, hiểu rõ nội dung trừu tượng, mơ hồ đồng thời củng cố thêm kiến thức học trường để từ biết áp dụng cách linh hoạt vào công việc thực tế Qua đó, em nhận thấy việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý đôi với công tác hạch toán kế toán Vốn tiền đòi hỏi phải kiện toàn Và để trở thành kế toán viên giỏi với kỹ nghiệp vụ nhanh nhạy, xác thân em sinh viên khác cần phải trau dồi kiến thức không trường mà thực tế để trang bị cho thật nhiều kinh nghiệm qua góp phần nhận định nắm vững để hiểu biết sâu sắc Vốn tiền công tác hạch toán kế toán Vốn tiền doanh nghiệp Mặc dù thân em có nhiều cố gắng tìm hiểu nghiên cứu để đưa nhận định công tác hạch toán kế toán Vốn tiền Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Song thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân chưa tích lũy nhiều khác biệt lý luận thực tiễn nên khóa luận em tất yếu không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thông cảm giúp đỡ góp ý Thầy, Cô giáo môn 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình tài doanh nghiệp – GS.TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội năm 2006 Giáo trình nguyên lí kế toán – Nhà xuất giáo dục năm 2008 Hệ thống văn kế toán hành – Nhà xuất Thống kê Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất Tài chính, Hà nội năm 2006 Giáo trình kế toán ngân hàng – Nhà xuất thống kê năm 2005 Lý thuyết hạch toán kế toán, đồng chủ biên ThS Phạm Thành Long ThS Trần Văn Thuận – Nhà xuất giáo dục năm 2007 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất tài Tài liệu thực tế Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Hạch toán kế toán ngành sản xuất kinh doanh – Nhà xuất thống kê 1981 53 [...]... vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu Thành Đạt 2.2.1 Khái quát chung về hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu Thành Đạt * Chính sách tiền tệ của công ty Tại mỗi doanh nghiệp lại có những phương thức thu – chi và quá trình sản xuất không giống nhau do đó mà Vốn bằng tiền cũng được biểu hiện ở những cách khác nhau, nó phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ về số liệu của Công ty Công ty TNHH Hữu Thành. .. tiền trong doanh nghiệp 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HỮU THÀNH ĐẠT 2.1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Hữu Thành Đạt 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hữu Thành Đạt • Tên công ty : Công ty TNHH Hữu Thành Đạt • Mã số thuế : 0200722355 • Giám đốc : Phạm Hữu Đua • Địa chỉ Phòng • Điên thoại • : Thôn Ngọ Dương – xã An Hòa – huyện An... Công ty TNHH Hữu Thành Đạt là đơn vị chuyên kinh doanh vật liệu xây dựng cho các đại lý, … Do vậy quá trình thu – chi, mua bán của Công ty được thông qua tiền mặt và tiền gửi ngân hàng là chủ yếu Vì vậy, ở Công ty TNHH Hữu Thành Đạt Vốn bằng tiền được biểu hiện dưới 2 dạng, đó là Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng 20 * Quy trình hạch toán - Quy trình hạch toán tiền mặt 1 Kế toán tiền mặt viết phiếu thu... sách kế toán của Công ty với chứng từ của ngân hàng gửi đến thì kế toán phải thông báo với ngân hàng để kịp thời xác minh, đối chiếu, xử lí Nếu số liệu 21 hai bên đã cân đối, căn cứ vào báo nợ, báo có của ngân hàng kế toán tiền gửi hạch toán chi tiết trên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để theo dõi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.2.2 Thực trạng hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hữu. .. đó Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu khách hàng; hạch toán tiền lương Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất hàng hóa , xác định doanh thu tiêu thụ trong kỳ 2.1.5 Khái quát các chính sách kế toán áp dụng tại công ty ♦ Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty  Công ty áp dụng quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính  Niên độ kế. .. chủ yếu của công ty là cung cấp vật liệu xây dựng cho các công trình như: - Sắt - Thép - xi măng - Gạch lát nền - …………… Hình thức kinh doanh của công ty là bán buôn và bán lẻ các loại vật tư xây dựng Công ty mua các loại vật tư trên từ những công ty lớn và nhập về kho Trong công ty có 20 người bao gồm cả giám đốc và công nhân 2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty TNHH Hữu Thành Đạt Để công ty hoạt động... nhu cầu thanh toán các khoản chi phí nào bằng tiền gửi ngân hàng, Công ty phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Nhiệm vụ này do kế toán thanh toán với ngân hàng đảm nhiệm Số tiền lãi từ tài khoản ngân hàng được hạch toán vào thu nhập từ hoạt động tài chính Kế toán tiền gửi ngân hàng: Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ sổ liệu hiện có, tình hình biến động tiền gửi ngân hàng của công ty Giám sát... toán sử dụng • Để hạch toán tài khoản tiền mặt, kế toán sử dụng TK 111 " Tiền mặt " • Công dụng : Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt của Công ty c, Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ thu tiền mặt • Thu tiền do bán sản phẩm hàng hóa • Thu tiền từ việc rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ • Các khoản thu khác Trong tháng 03 năm 2014, Công ty TNHH Hữu Thành Đạt có rất nhiều các nghiệp vụ kinh tế phát sinh... mong trở thành một doanh nhân giỏi Ông Phạm Hữu Đua, hiện đang làm giám đốc của công ty TNHH Hữu Thành Đạt Với sức trẻ và khát vọng thành danh., ông đã không ngần ngại khi lựa chọn cho mình việc kinh doanh và tự đứng lên đăng ký thành lập công ty Cho tới nay, công ty đã hoạt động được chín năm Với số vốn góp ban đầu chưa cao nhưng với sự nỗ lực và cố gắng trong công tác quản lý, điều hàn Công ty đã ngày... tài sản của công ty có liên quan đến hoạt động kinh doanh , hạch toán chi phí kinh doanh, cân đối vốn tài chính của công ty trước toàn thể của công ty - Phòng kế hoạch : Là bộ phận có chức năng tham mưu cho giám đốc quản lí các lĩnh vực sau : • Công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược • Công tác tổng hợp, thống kê kế hoạch sản xuất • Công tác điều độ sản xuất kinh doanh • Công tác lập dự toán và quản