Tình hình thực tế quản lí thu thuế giá trị gia tăng ở khu vực kinh tế cá thể trên địa bàn quận ba đình

www.luanvan.online LỜI NÓI ĐẦU Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Như vậy, thấy Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước Song để biện pháp đạt hiệu cần đến phận chuyên trách, chất lượng trình quản lý hành thu Nhận thức điều này, đồng thời để bắt nhịp với bước chuyển biến cấu, thành phần kinh tế, Đảng Nhà nước ta thực thi cải cách hệ thống Thuế bước hai Trong đó, bật việc thay sắc thuế Doanh thu thuế Lợi tức thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp thông qua kỳ họp thứ 11 có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây bước vô quan trọng, thể mạnh dạn Đảng ta công đổi kinh tế Tuy nhiên khởi đầu có trở tránh khỏi, khu vực kinh tế cá thể nước nói chung đặc biệt Quận Ba Đình nói riêng Để tháo gỡ khó khăn tìm hướng vấn đề nan giải Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan hữu quan Quận Ba Đình Quận nội thành thành phố Hà nội Quận Ba Đình không rộng diện tích có nhiều trụ sở, quan trung ương Đảng, phủ, quan ngoại giao, đại sứ quán Tuy nhiên hoạt động sản xuất kinh doanh phong phú Qua thời gian thực tập Chi cục Thuế quận Ba đình, giúp đỡ tận tình thầy, cô giáo cán công tác Chi cục, sâu nghiên cứu phân tích tình hình thực tế quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn Quận Ba đình tháng đầu triển khai luật thuế này.Từ xin đưa Luanvan.online Page www.luanvan.online số phương hướng nhằm tăng cường công tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể, góp phần tăng thu cho Ngân sách nhà nước Bắt nguồn từ lí nên đề tài có tên gọi là: “Bàn công tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Ba đình" Toàn đề tài trình bày theo kết cấu sau: Phần I: Sự cần thiết phải quản lý thuế giá trị gia tăng thành phần kinh tế cá thể Phần II: Tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể địa bàn quận Ba đình quý I năm 2003 Phần III: Một số phương hướng tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể quận Ba đình Vì thời gian thực tập trình độ hạn hẹp nên viết tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót Rất mong góp ý, bảo thầy cô, cán thuế người quan tâm Xin chân thành cảm ơn Luanvan.online Page www.luanvan.online MỤC LỤC PHẦN I: SỰ CẦN THIẾT PHẢI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI THÀNH PHẦN KINH TẾ CÁ THỂ HIỆN NAY THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG: Khái niệm, đặc điểm thuế Vai trò thuế kinh tế thị trường SỰ CẦN THIẾT PHẢI ÁP DỤNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở NƯỚC TA HIỆN NAY: Sự cần thiết phải áp dụng thuế Giá trị gia tăng thay cho thuế Doanh thu I Thuế Giá trị gia tăng ưu điểm bật Nội dung luật thuế giá trị gia tăng Ý NGHĨA CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ CÁ THỂ: Vị trí, vai trò kinh tế cá thể kinh tế thị trường Ý nghĩa việc tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực kinh tế cá thể PHẦN II: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở KHU VỰC KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH QUÝ I NĂM 2003 Luanvan.online Page www.luanvan.online I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH: II Một số nét đặc điểm kinh tế xã hội Công tác tổ chức máy thu thuế địa bàn quận Ba Đình TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI CÁC HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH TRONG NHỮNG THÁNG ĐẦU THỰC HIỆN LUẬT THUẾ MỚI: Quản lý đối tượng nộp thuế Quản lý tính thuế Quản lý khâu thu nộp tiền thuế PHẦN III: MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ Ở KHU VỰC KINH TẾ CÁ THỂ TẠI QUẬN BA ĐÌNH I QUẢN LÍ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ: Quản lý hộ quản lý Quản lý hộ chưa quản lý II QUẢN LÝ VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ: III MỘT SỐ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ THU NỘP TRÊN THUẾ: Công tác xây dựng kế hoạch Công tác đôn đốc thu nộp thuế Luanvan.online Page www.luanvan.online I Công tác kiểm tra tra thuế CÁC BIỆN PHÁP VỀ TỔ CHỨC CÁN BỘ: Chấn chỉnh máy hoạt động Chi cục thuế Quận Ba Đình Tăng cường đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống Có sách lương thoả đáng cán thuế Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan IV MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHÁC: Từng bước đưa khoa học kỹ thuật vào quản lý thu thuế ứng dụng công cụ tin học Làm thay đổi thói quen người dân việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Kiến nghị văn luật, sách Nhà nước PHẦN I SỰ CẦN THIẾT PHẢI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI THÀNH PHẦN KINH TẾ CÁ THỂ II THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG: Khái niệm, đặc điểm Thuế: Luanvan.online Page www.luanvan.online Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khoá, hình thức thuế khoá pháp luật thuế ngày đa dạng hoàn thiện với phát triển kinh tế thị trường, khoản đóng góp người dân cho Nhà nước xác định quy định công khai luật pháp Nhà nước Các khoản thuế đóng góp dân tạo thành quỹ tiền tệ Nhà nước Cùng với hoàn thiện chức Nhà nước, phạm vi sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước ngày mở rộng Nó không đảm bảo chi tiêu để trì quyền lực máy Nhà nước, mà để chi tiêu cho nhu cầu phúc lợi chung kinh tế Như gắn liền với Nhà nước, thuế vấn đề thời nóng bỏng hoạt động kinh tế xã hội với tầng lớp dân cư Có nhiều quan điểm nhìn nhận thuế nhiều hình thức khác nhau, đứng góc độ tài chính, xem xét thuế khái niệm sau: Thuế biện pháp tài bắt buộc phi hình Nhà nước nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nước nhu cầu chung xã hội Các khoản động viên qua thuế thể chế hoá luật Với nhận thức vậy, thấy rõ khác thuế với hình thức phân phối khác dựa đặc điểm chủ yếu sau đây: • Đặc điểm thứ : Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế, tính pháp lý cao bắt buộc phi hình Luanvan.online Page www.luanvan.online Quá trình động viên nguồn thu từ thuế Nhà nước trình chuyển đổi quyền sở hữu phận thu nhập pháp nhân thể nhân thành quyền sở hữu Nhà nước Do Nhà nước phải dùng quyền lực để thực quyền chuyển đổi Tính quyền lực tạo nên bắt buộc tất yếu khách quan, hoạt động thu nhập thể nhân pháp nhân không gây cản trở cho xã hội nên tính bắt buộc phi hình Vì nói việc đánh thuế không mang tính hình phạt Đặc điểm thể chế hoá hiến pháp quốc gia, việc đóng góp thuế cho nhà nước coi nghĩa vụ bắt buộc công dân Mọi công dân làm nghiã vụ đóng thuế theo luật thuế quan quyền lực tối cao quy định không thi hành bị cưỡng chế theo hình thức định * Đặc điểm thứ hai: Thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính bắt buộc, song bắt buộc luôn xác lập tảng kinh tế-xã hội người làm nhiệm vụ đóng thuế, thuế chứa đựng yếu tố kinh tế xã hội + Yếu tố kinh tế thể : Hệ thống thuế trước hết phải kể đến thu nhập bình quân đầu người Quốc gia, cấu kinh tế, thực tiễn vận động cấu kinh tế đó, sách, chế quản lý Nhà nước Cùng với yếu tố phải kể đến phạm vi, mức độ chi tiêu Nhà nước nhằm thực chức kinh tế + Yếu tố xã hội thể : Hệ thống thuế phải dựa phong tục, tập quán quốc gia, kết cấu giai cấp đời sống thực tế thành viên giai đoạn lịch sử Mặt khác thuế thực phân phối lại thu nhập xã hội đảm bảo công xã hội Luanvan.online Page www.luanvan.online Như mức động viên qua thuế GDP quốc gia phụ thuộc vào nhu cầu chi tiêu Nhà nước vấn đề kinh tế, xã hội quốc gia * Đặc điểm thứ ba: Thuế khoản đóng góp không mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nghiã khoản đóng góp công dân hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả số lượng khoản thu mà nhà nước thu từ công dân khoản vay mượn Nó hoàn trả lại cho người nộp thuế thông qua chế đầu tư Ngân sách nhà nước cho việc sản xuất cung cấp hàng hoá công cộng Đặc điểm làm rõ khác thuế lệ phí Lệ phí coi khoản đối giá Nhà nước với công dân, công dân thừa hưởng dịch vụ công cộng nhà nước cung cấp phải trả phần thu nhập cho nhà nước Tuy nhiên việc trao đổi thường không tuân thủ theo hình thức trao đổi ngang giá dựa quy luật thị trường Tóm lại, Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước, thực thi hoạt động kinh tế tạo thu nhập sử dụng nguồn thu nhập tạo Đặc biệt, kinh tế thị trường vai trò Nhà nước ngày trở nên quan trọng vai trò thuế chiếm vị trí thiếu công tác quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Vai trò Thuế kinh tế thị trường: Sử dụng chế thị trường để giải vấn để kinh tế (sản xuất gì, nào, cho ai) phát kiến vĩ loại, chế thị trường thông qua yếu tố tạo động lực thúc đẩy sản xuất phát triển, kích thích tăng suất lao động, nâng cao chất lượng hiệu quả, Luanvan.online Page www.luanvan.online thúc đẩy trình xã hội hoá sản xuất, đẩy nhanh trình tích tụ tập trung hoá sản xuất Bên cạnh ưu điểm đó, chế thị trường có nhược điểm gây cho xã hội lãng phí lao động, tài nguyên, vốn dẫn đến độc quyền thủ tiêu cạnh tranh Với chế phân phối qua thị trường thường khoét sâu hố ngăn cách người giầu người nghèo, tạo bất ổn định kinh tế xã hội Từ ưu, nhược điểm cần thiết phải có can thiệp Nhà nước vào trình kinh tế -xã hội để phát huy mặt tích cực chế thị trường hạn chế tối đa nhược điểm chúng Để quản lý, điều hành vĩ mô kinh tế xã hội, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ như: Kế hoặch hoá, pháp luật, sách tài tiền tệ vv Trong công cụ sách tài tiền tệ đóng vai trò quan trọng Thuế công cụ quan trọng sách tài tiền tệ, thuế nhà nước sử dụng để thực vai trò quản lý vĩ mô kinh tế xã hội Có thể thấy rõ vai trò Thuế bật mặt sau: * Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước: Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân.Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác vv Song thực tế hình thức thu thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Ở nước ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân Luanvan.online Page www.luanvan.online sách Nhà nước từ năm 1990 Điều thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách Biều 1: Tình hình tỉ lệ thuế phí tổng thu ngân sách nhà nước ta thời gian qua ( Tài liệu Tổng cục thuế ) Năm Tổng số thuế phí % So với tổng thu % So với GDP 1990 1991 1992 1993 1994 ( tỷ đồng) 5906 9844 18514 28695 36629 NSNN 73.7 92.7 88.0 90.5 89.6 14.0 12.83 16.75 21.0 21.51 Qua biểu ta thấy số thu thuế phí chiếm phần chủ yếu tổng thu NSNN tăng nhanh qua năm, bảo đảm yêu cầu chi thường xuyên ngày tăng NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội, giành phần để tăng chi cho tích luỹ Như vậy, chứng tỏ thuế nguồn thu quan trọng NSNN * Thuế, công cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước: Chính sách thuế đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông tất thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Luanvan.online Page 10 www.luanvan.online Trong lĩnh vực quản lý hoá đơn cần có biện pháp xửl ý thật nặng người bán người mua để hoá đơn cách không đáng Cán thuế phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn hộ sử dụng hoá đơn địa bàn phụ trách Hàng tháng với nhiệm vụ kiểm tra doanh thu, cán thuế có nhiệm vụ kiển tra tình hình sử dụng hoá đơn theo quy định để mát, thất lạc bị xử phạt theo quy định quản lý sử dụng hoá đơn Bộ Tài ban hành Cần phải thực nghiêm chỉnh định số 1345/TCT/TCCB Tổng cục thuế ban hành ngày 9/12/1998 việc xác định doanh số ấn định hộ cá thể nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khoán Thường xuyên kiểm tra xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp với thực tế kinh doanh hộ Cán thuế phải thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh để phát mặt hàng mà hộ kinh doanh thêm để tính lại mức thuế cho phù hợp tránh thất thu thuế Trong trường hợp hộ thu thuế theo doanh thu khoán mà có sử dụng hoá đơn cán thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát truy thu thêm doanh thu chênh lệch doanh thu hoá đơn bán hàng doanh thu khoán Hoạt động kiểm tra phải thường xuyên liên tục Cần phải bổ xung cán tra có trình độ nghiệp vụ vững vàng có phẩm chất đạo đức tốt xứng đáng với phận quy trình thu thuế tách phận mà Tổng cục thuế ban hành Luanvan.online Page 64 www.luanvan.online Để ngăn chặn việc thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ không theo quy định pháp lệnh kế toán thống kê cán thuế phải thường xuyên kiểm tra với nội dung sau: - Kiểm tra xem sở dùng loại hoá đơn: Việc sử dụng hoá đơn bán hàng vi phạm dùng lúc, hoá đơn nhảy cóc, nội dung ghi chép không rõ ràng, không tiêu quy định ghi hoá đơn phải lập biên xử lý Việc phát hành, lưu hành hoá đơn hoá đơn Bộ Tài phát hành phải xử lý hành vi khai man trốn lậu thuế - Kiểm tra việc khoá sổ kế toán( cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải khoá sổ kế toán, lập bảng kê khai tính thuế theo quy định) - Đối với hộ đăng ký thu thuế theo phương pháp kê khai mà không thực nghiêm chỉnh chế độ sổ sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Chi cục thuế nên phối hợp với ngành chức năng( đội liên ngành) xử lý cách không thừa nhận số liệu hộ sản xuất kinh doanh ấn định mức thuế cao với việc xử phạt vi phạm hành theo nghị định 22/CP Chính Phủ( điều khoản I quy định xử phạt từ 20.000 đ đến 200.000 đ phạt đến 1.000.000 đ) Bồi dưỡng, nâng cao trình độ ghi chép, mở sổ sách kế toán đối tượng nộp theo hình thức kê khai Từng bước chuyển dần đối tượng sang phương pháp tính thuế khấu trừ III MỘT SỐ BIỆN PHÁP THU NỘP TIỀN THUẾ: Luanvan.online Page 65 www.luanvan.online Vấn đề chủ yếu khâu cần phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng không để hộ dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để cuối tháng, cuối quý có sở bình xét thu đua khen thưởng Trong trường hợp hộ kinh doanh cố tình vi phạm không chịu nộp thuế không chịu trả tiền thuế nợ phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời : xử lý hành chính, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luật vv Phải kiểm tra thường xuyên với tất hộ kinh doanh cán thuế để kịp thời phát vụ vi phạm pháp luật thuế Những cán thuế có biểu tiêu cực xâm tiêu tiền thuế , tư thông với hộ kinh doanh để tham ô tiền thuế vv Đối với cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế phải kiên xử lý để lấy lòng tin với dân chúng 1.Công tác xây dựng kế hoạch : Để đảm bảo tốt công tác xây dựng kế hoặch Chi cục thuế cần có biện pháp sau: Cán chuyên quản phải vào tình hình thực tế hộ kinh doanh, vào hướng dẫn Chi cục khả phát triển kinh tế địa bàn, vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoặch thu thuế Giá trị gia tăng theo quý, tháng, năm Luanvan.online Page 66 www.luanvan.online Bố trí cán có lực để làm công tác thu thập tài liệu phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán chuyên quản tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoặch.Coi việc thực công tác xây dựng kế hoặch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua tổ, đội cán chuyên quản Công tác đôn đốc thu nộp thuế: Công tác đôn đốc thu nộp thuế có tác dụng quan trọng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng mục đích cuối số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước Muốn làm tốt công tác Chi cục cần có biện pháp sau: Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đề nghị kho bạc làm thêm để đảm bảo cho sở kinh doanh nộp thuế thuận lợi Phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế Phải có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công việc phải có chế độ khen thưởng cán Và ngược lại cán chuyên quản làm không tốt công việc mình, để sơ hở hộ nợ nần dây dưa phải có mức phạt cán Luanvan.online Page 67 www.luanvan.online Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ để có sở cho tra Chi cục hay đội liên ngành xử lý( hộ đề nghị xử lý phải hộ điển hình không làm tràn lan) làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng hộ thực nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý đáng Công tác kiểm tra tra thuế: Như ta năm vừa qua, khu vực kinh tế cá thể ngày phát triển mở rộng Việc dấu doanh thu, trốn lậu thuế trở nên tinh vi nghiêm trọng Mặt khác, để thực luật thuế phải thu đúng, thu đủ kịp thời vào Ngân sách Nhà nước Vì vậy, công tác tra, kiểm tra phải tăng cường hoạt động tích cực để công tác đạt kết cao, nhằm hạn chế đến mức thấp thất thu thuế Do để làm tốt công tác chi cục cần phải: Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra Tăng cường mở rộng đạt hiệu công tác tra kiểm tra, đào tạo bồi dưỡng trình độ nghiệp vụ cho tổ tra, kiểm tra giúp cho tổ có tra thường kỳ đối tượng nộp thuế Chủ động công việc có kế hoạch công tác cụ thể, ngày tuần trình lãnh đạo duyệt Có ngăn ngừa hạn chế sai phạm ( ngành thuế) từ trước sai phạm phát sinh Cán tra kiểm tra phải xử phạt theo pháp luật sở kinh doanh trái phép, tránh tượng lập biên mà không làm thủ tục xử phạt Luanvan.online Page 68 www.luanvan.online Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào kho bạc sở, hộ cán chuyên quản Tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm tiêu tiền thuế cán thuế Thông qua biện pháp có hiệu việc đôn đốc thu nộp cán chuyên quản, tránh việc tồn đọng thuế Tăng cường công tác kiểm tra ,thanh tra lập sổ thuế phường xã Kịp thời phát hộ kinh doanh ổn định mà chưa đưa vào quản lý sổ Bên cạnh việc tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cần phải tiến hành tra, kiểm tra nội ngành thuế để ngăn chặn phát xử lý trường hợp vi phạm cán thuế việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế Góp phần làm đội ngũ cán thuế nói riêng ngành thuế nói chung Việc thực tra, kiểm tra cần có phối hợp chặt chẽ với ngành cấp Nội dung công việc tra kiểm tra cần phải tiến hành cụ thể, sâu rộng toàn diện Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp lợi dụng bán hàng giá cao giá bình thường nhằm mục đích kiếm lời việc đối tượng bán hàng không xuất hoá đơn chứng từ theo quy định IV CÁC BIỆN PHÁP VỀ TỔ CHỨC CÁN BỘ: Chấn chỉnh máy hoạt động Chi cục thuế Quận Ba Đình: Luanvan.online Page 69 www.luanvan.online Với đặc điểm Chi cục thuế Ba Đình nay, số thu cho NSNN chưa phải lớn, sở vật chất nhiều nên Chi cục nên cải tiến tổ chức quản lý thu thuế cải tiến tổ chức máy Chi cục theo biện pháp sau: Các đội thuế cần vào đặc điểm phường nơi chịu trách nhiệm quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu làm không hết việc Ngoài Chi cục thuế Ba Đình có số đối tượng nộp thuế không nhiều, số thu ít, biên chế cán không lớn ghép tổ sau: - Tổ kế hoạch, nghiệp vụ, tính thuế kế toán thuế - Tổ tra xử lý tố tụng thuế - Tổ nhân sự, tài vụ, hành chính, quản trị - Các đội thuế phường, đội thuế liên phường - Các trạm thuế đầu mối giao thông Đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chuyên môn Chi cục thuế, tổ: Thanh tra xử lý tố tụng thuế, Tổ kế hoạch, tính thuế, lập kế toán thu, Tổ nghiệp vụ 2.Tăng cường đào tạo đội ngũ cán cách có hệ thống: Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không Luanvan.online Page 70 www.luanvan.online riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có Muốn Chi cục cần phải có biện pháp sau đây: + Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, Chi cục cần tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học + Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt công tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản + Đổi việc tuyển chọn cán vào ngành thuế , tuyển chọn theo phương thức thi tuyển sinh viên tốt nghiệp đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế trường Đại học Tài kế toán +Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu công tác hoàn thành nhiệm vụ giao + Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán Luanvan.online Page 71 www.luanvan.online thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua ( cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hoàn thành nhiệm vụ công tác Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: Ngành thuế ngành có vị trí quan trọng thu ngân sách nhà nước Điều kiện làm việc cán thuế không ngành khác phải lại nhiều, thời gian thất thường nhiều phải làm thêm kể ngày chủ nhật, đối tượng tiếp xúc nhiều hạng người, gặp nhiều khó khăn công tác Môi trường làm việc sống khó khăn xảy tình trạng cán thuế lơ trách nhiệm Vì vừa để tạo điều kiện cho cán thuế yên tâm công tác, vừa khuyến khích động viên chế độ lương với cán thuế mà cụ thể cán trực tiếp thu phải nâng lên nên có phụ cấp cao Để tránh tượng tiêu cực xảy phải xây dựng chế độ thưởng phạt thích hợp Tranh thủ lãnh đạo, đạo quan thuế cấp, ngành có liên quan: Trong công tác quản lý thuế nói chung đẩy mạnh thu thuế Giá trị gia tăng nói riêng cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm giúp đỡ Chi cục thuế hoàn thành nhiệm vụ Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế phải thường xuyên thông báo với cấp quyền địa phương tình hình kết thu thuế, thực trạng thất thu thuế để từ tăng cường phối kết hợp quản lý thu thuế chống thất thu thuế Luanvan.online Page 72 www.luanvan.online Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát truyền hình đẩy mạnh công tác tuyên truyền thuế cách thường xuyên liên tục Đặc biệt phải tuyên truyền phổ biến sách chế độ theo quý tháng khu trung tâm chợ Nâng cao nhận thức vai trò công tác tuyên truyền cho cán công nhân viên ngành thuế Mỗi cán ngành thuế tuyên truyền viên giỏi quần chúng nhân dân, tăng cường đầu tư cho công tác tuyên truyền bao gồm đào tạo cán bộ, sức lực, trí tuệ, kinh phí trang bị phương tiện V MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHÁC: Từng bước đưa khoa học kỹ thuật vào quản lý thu thuế ứng dụng công nghệ tin học: Trong năm qua công tác tin học ngày phát triển mạnh mẽ, có tác dụng quan trọng lĩnh vực Vì để giảm bớt lao động nặng nhọc cho người, tăng nhanh tốc độ hiệu công việc Tổng cục thuế phối hợp với Công ty đầu tư phát triển công nghệ (FPT) hoàn thiện phần mềm quản lý thuế Giá trị gia tăng Đây bước nhảy vọt công tác tin học hoá ngành thuế Gần Chi cục thuế Ba Đình Tổng cục thuế đầu tư mạng máy vi tính đại nhằm giúp công tác quản lý thu thuế địa bàn quận hoàn thiện Chi cục thuế Ba Đình cần xác định tầm quan trọng công tác để tuyển dụng, đào tạo cán thuế có đủ trình độ lực ứng dụng kỹ thuật đại vào công tác quản lý tổ đội, nghiệp vụ kế toán tính thuế, kế toán ấn vv Có giảm bớt ghi chép tính toán sổ lao động thủ Luanvan.online Page 73 www.luanvan.online công, tính toán xác hơn, nhanh đạt hiệu cao công việc Làm thay đổi thói quen người dân việc sử dụng hoá đơn, chứng từ: - Cần phải quản lý chứng từ hoá đơn khâu mua hàng, xuất hàng nhập nguyên vật liệu, bán sản phẩm nghiệp vụ hạch toán khác Đây điều mang tính chất định đến việc áp dụng thuế Giá trị gia tăng hay không - Mặt khác cần phải thúc đẩy hệ thống kế toán tư nhân áp dụng phạm vi nước phải coi sắc lệnh Nhà nước hộ cá thể, có áp dụng thuế Giá trị gia tăng theo tính chất Tâm lý chung hộ cá thể không muốn áp dụng chế độ sổ sách kế toán phần trình độ nhiều người hạn chế, phần sợ ghi chép phản ánh đầy đủ vào sổ sách kế toán thuế phải nộp nhiều Do phải thực tốt điều thuế Giá trị gia tăng có tác dụng sở kinh doanh nhận thức quyền lợi việc ghi chép sổ sách việc lưu trữ phát hành hoá đơn đầu vào, đầu Kiến nghị văn luật, sách Nhà nước: Qua tháng thực thi thu thuế Giá trị gia tăng Chi cục thuế Quận Ba Đình thấy cần có số kiến nghị nhằm giúp hộ kinh doanh có điều kiện buôn bán thuận tiện hơn, giảm bớt khó khăn trình thực loại thuế này: * Lẽ thực thuế Giá trị gia tăng thúc đẩy việc mua bán có hoá đơn, chứng từ tốt hơn, điều cần thiết sở sản xuất kinh Luanvan.online Page 74 www.luanvan.online doanh khấu trừ thuế, sở nộp thuế trực tiếp không cần đến, có đủ hoá đơn chứng từ phải đóng thuế cao * Nhà nước cần có giải pháp giúp cho hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có quan hệ bạn hàng với hộ, sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp khấu trừ phần thuế giá trị gia tăng đầu vào nộp khâu trước * Quy trình quản lý thuế nay, không dựa tự tính thuế đối tượng nộp thuế Với số lượng hộ kinh doanh lớn cán thuế luôn bận rộn với công việc đơn điệu :Chấm nghỉ, kiểm tra doanh thu, xác định mức thuế, thông báo v v Số cán làm công việc tương đối lớn, biên chế có hạn Nên luật thuế giá trị gia tăng cần đưa điều luật để tiến hành công tác cưỡng chế thuế tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế Đối với khu vực kinh tế cá thể cần cải tiến quy trình quản lý thuế cho đơn giản hoá Nhìn chung việc thực thi thuế Giá trị gia tăng có ý nghĩ thực chất áp dụng theo phương pháp khấu trừ trực tiếp Giá trị gia tăng Còn Chi cục thuế Quận Ba Đình phần lớn áp dụng phương pháp khoán nên thay đổi rõ rệt Nên cấp, ngành quan ban hành luật cần có biện pháp thích hợp hơn, hoàn thiện công tác xây dựng luật thuế Giá trị gia tăng với đầy đủ chất luật thuế mang tính đại, khu vực kinh tế cá thể Luanvan.online Page 75 www.luanvan.online KẾT LUẬN: Đất nước ta bước vào giai đoạn phát triển kinh tế theo hướng công nghiệp hoá- đại hoá, vai trò sách tài cói chung vai trò sách thuế nói riêng ngày trở nên vô quan trọng Để đáp ứng nhiệm vụ giao, đòi hỏi ngành thuế phải cải cách hệ thống sách thuế, đổi công tác quản lý hành chính, nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, thực công xã hội: “ Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách” Trong kinh tế thị trường, khu vực kinh tế cá thể phát triển mạnh mẽ đa dạng Công tác thu khu vực kinh tế đảm bảo nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước phục vụ tốt nhiệm vụ trị giai đoạn cách mạng góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Qua thời gian thực tập Chi cục thuế Quận Ba Đình-Hà nội, Chi cục nắm giữ việc thu thuế địa bàn nhỏ, chưa đầu tư lớn với đoàn kết tìm tòi, áp dụng quy trình biện pháp thu thuế nên kết thu đạt đáng khích lệ Song bên cạnh công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng khu vực kinh tế bộc lộ điểm tồn tại: tượng thất thu thuế nói chung thuế Giá trị gia tăng nói riêng, nợ đọng nhiều, chậm giải Qua tìm hiểu thực trạng mạnh dạn nêu lên số biện pháp, kiến nghị nhằm khắc phục tồn để việc áp dụng thuế Giá trị gia tăng ngày hoàn thiện hơn, khu vực kinh tế cá thể Luanvan.online Page 76 www.luanvan.online Thuế Giá trị gia tăng sắc thuế mới, có thay đổi nội dung, phương pháp tính thuế biện pháp hành thu so với thuế doanh thu mà thay Vì trình áp dụng không tránh khỏi khó khăn giải sớm chiều được, với tâm biện pháp thích hợp định Chi cục thuế Ba Đình thực thi luật thuế mong muốn Hy vọng đề xuất sớm Chi cục xem xét, áp dụng đem lại hiệu công tác thu Chi cục thời gian tới Với trình độ lý luận hạn chế, thực tế công tác chưa nhiều nên đề tài tránh khỏi thiếu sót Kính mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế bạn đọc quan tâm để đề tài hoàn thiện có tính khả thi Tôi xin trân thành cám ơn thầy cô giáo môn Thuế cán thuế tận tình giúp đỡ hoàn thành đề tài này./ Luanvan.online Page 77 www.luanvan.online PHỤ LỤC Giáo trình giảng thuế nhà nước Các tạp chí thuế nhà nước Thời báo tài Diễn đàn doanh nghiệp Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn Các báo cảo tổng kết tháng, quý, năm chi cục thuế quận Ba đình TàI liệu hỏi đáp pháp luật thuế Các văn quy định quản lý quốc doanh Sổ tay nghiệp vụ quản lý thu thuế quốc doanh Luanvan.online Page 78 [...]... tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng nhằm làm cho bộ máy hành thu của quận ngày càng có hiệu quả hơn Luanvan.online Page 30 www.luanvan.online PHẦN II TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở KHU VỰC KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH QUÝ I NĂM 1999 I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- XÃ HỘI VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH: 1 Một số nét về đặc điểm kinh- tế xã hội: Quận Ba Đình. .. II TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH TRONG NHỮNG THÁNG ĐẦU THỰC HIỆN LUẬT THU MỚI: 1 Quản lý đối tượng nộp thu : Theo luật thu Giá trị gia tăng quy định thì tất cả các cơ sở sản xuất, kinh doanh phải có trách nhiệm kê khai đăng ký thu với cơ quan thu theo quy định của Nhà nước Qua đó cơ quan thu có thể nắm được số hộ sản xuất kinh. .. trị gia tăng Luanvan.online Page 19 www.luanvan.online • Căn cứ tính thu và phương pháp tính thu : a Căn cứ tính thu Giá trị gia tăng : là giá tính thu và thu suất: - Giá tính thu : Nguyên tắc chung: Giá tính thu là giá chưa có thu Giá trị gia tăng + Đối với hàng hoá dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác, giá tính thu Giá trị gia tăng là giá bán chưa có thu ... tất cả các hộ nộp thu Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sẽ do Chi cục thu Quận Ba Đình quản lý Còn những công ty, tập thể trên địa bàn quận trước đây nộp thu tại Chi cục thu Ba Đình, nay đăng ký nộp thu Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sẽ do Cục thu Hà nội trực tiếp Luanvan.online Page 32 www.luanvan.online quản lý, nhưng số thu thu vẫn nộp vào kho bạc Nhà nước Quận Ba Đình. .. thu c diện chịu thu Giá trị gia tăng không phải nộp thu Giá trị gia tăng đầu vào, nhưng không được khấu trừ, hoàn thu GTGT đầu ra b Đối tượng nộp thu : Các tổ chức cá nhân, sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thu Giá trị gia tăng (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thu Giá trị gia tăng ( gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thu Giá trị. .. bao gồm khu vực quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế gia đình và các thành phần kinh tế khác gồm kinh tế tiểu sản xuất hàng hoá, kinh tế tư bản tư nhân” Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VII tiếp tục khẳng định “ Thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở nước ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư bản tư nhân, kinh tế tư bản Nhà nước” Trong đó, kinh tế cá thể gồm... pháp khấu trừ thu có đầu tư, mua sắm tài sản cố định có số thu Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn thì được xét hoàn thu : Cơ sở đầu tư mới, đã đăng ký nộp thu Giá trị gia tăng nhưng chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thu Giá trị gia tăng đầu ra Nếu thời gian đầu tư từ một năm trở lên, thu Giá trị gia tăng đầu vào sẽ được xét hoàn thu theo từng năm Trường hợp cơ sở kinh doanh xác... vụ không thu c diện chịu thu Giá trị gia tăng thì không được khấu trừ + Riêng với tài sản cố định, nếu có số thu đầu vào được khấu trừ lớn thì được phép khấu trừ dần hoặc được hoàn thu d Hoàn thu : Việc hoàn thu Giá trị gia tăng chỉ áp dụng cho các đối tượng nộp thu theo phương pháp khấu trừ thu trong các trường hợp sau: + Được xét hoàn thu khi cơ sở kinh doanh có số thu Giá trị gia tăng đầu... phải nộp: Thu Giá trị gia tăng phải nộp Thu GTGT = Thu Giá trị gia tăng đầu ra = Thu Giá trị gia tăng - đầu vào Giá tính thu của Thu suất thu HH,DV bán ra x gtgt HH,DV đó Tổng thu GTGT đã thanh toán ghi trên = đầu vào đầu ra Thu GTGT hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thu GTGT hàng hoá, nhập khẩu Luanvan.online Page 22 www.luanvan.online @ Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:... thu 2 Thu Giá trị gia tăng và những ưu điểm nổi bật: Thu Giá trị gia tăng là thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Vì chỉ tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ ở từng khâu bán hàng, không đánh vào phần giá trị đã chịu thu ở khâu trước, cho nên cách tính thu Giá trị gia tăng là rất khoa