Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Biên tập bởi: Nguyễn Thành Chung Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Biên tập bởi: Nguyễn Thành Chung Các tác giả: Nguyễn Thành Chung Phiên trực tuyến: http://voer.edu.vn/c/d1329818 MỤC LỤC Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Nhiệm vụ kế toán Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ Tham gia đóng góp 1/32 Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Khái niệm Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lương sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc đIểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Thông thường cấu tạo giá thành sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công cụ dụng cụ loại tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác không đủ tiêu chuẩn trở thành tàI sản cố định Đặc điểm Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu coi đối tượng lao động chủ yếu tiến hành gia công chế biến sản phẩm Nguyên vật liệu có đặc điểm chủ yếu sau: • Tham gia vào chu kỳ sản xuất để chế tạo sản phẩm thường không giữ lại hình thái vật chất ban đầu • Giá trị nguyên vật liệu sản xuất chuyển toàn vào giá tri sản phẩm chế tạo sản phẩm • Nguyên vật liệu có nhiều chủng loạivà thường chiểm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất • Để đảm bảo yêu cầu sản xuất doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua, dự trữ quản lý chặt chẽ chúng mặt số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị • Giá trị nguyên vật liệu dự trữ thường chiếm tỉ trọng lớn tàI sản lưu động doanh nghiệp 2/32 Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất tư liệu lao động có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn Công cụ dụng cụ có đặc điểm sau: • Về đặc điểm vận động công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài nên giá trị chúng chuyển dần vào chi phí đối tương sử dụng • Về giá trị chúng không lớn nên để đơn giản cho công tác quản lý, theo dõi tính hết giá trị chúng vào chi phí đối tượng sử dụng lần phân bổ dần số kỳ nhât định Phân loại Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại nhiều thứ khác Mỗi loại có vai trò, công dụng, tính chất lý hoá khác biến động liên tục hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Tuỳ theo nội dung kinh tế chức nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh mà nguyên vật liệu doanh nghiệp có phân chia thành loại khác nhau: - Nếu vào công dụng chủ yếu vật liệu vật liệu chia thành loại: Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phụ: đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mà làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản, bao gồm như: dầu, mỡ bôi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, dầu sơn… Nhiên liệu: có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than củi… Phụ tùng thay sửa chữa: chi tiết, phụ tùng, máy móc thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận chi tiết máy móc thiết bị: vòng bi, săm lốp, đèn pha… Thiết bị xây dựng bản: bao gồm thiết bị, phương tiện lắp ráp vào công trình xây dựng cuả doanh nghiệp bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm như: sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định TSCD - Nếu căn vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu chia thành: 3/32 +Vật liệu mua +Vật liệu tự sản xuất +Vật liệu có từ nguồn gốc khác (được cấp, nhận vốn góp…) Tuy nhiên việc phân loạivật liệu man tính tổng quát mà chưa vào loại, thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ thống toàn doanh nghiệp Để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ thống loại vật liệu phận khác nhau, đặc biệt phục vụ cho yêu cầu xử lý thông tin máy vi tính việc lập bảng (sổ) danh điểm vật liệu cần thiết Trên sở phân loại vật liệu theo công dụng trên, tiến hành xác lập danh đIểm theo loại, nhóm, thứ vật liệu Cần phải quy định thống tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch toán thứ vật liệu Ví dụ: TK 1521 dùng để vật liệu TK152101 dùng để vật liệu thuộc nhóm A TK 1520101 dùng để vật liệu A1 thuộc nhóm A Công cụ dụng cụ: có nhiều loại khác nhau, để quản lý công cụ dụng cụ ta phân loại chúng thành loại : • Công cụ dụng cụ lớn bao gồm toàn tư liệu công cụ sản xuất dụng cụ cho quản lý sinh hoạt - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê 4/32 Nhiệm vụ kế toán Nhiệm vụ kế toán Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vậi liệu,công cụ dụng cụ nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà Nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tính toán phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu,công cụ dụng cụ xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ phát kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ sai mục đích, lãng phí - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán Sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giảI phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua tình hình toán với người bán người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh • Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, công cụ dụng cụ 5/32 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc:Tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc phản ảnh theo giá gốc (bao gồm giá mua, chi phí thu mua chi phí vận chuyển), giá gốc không kể thuế phải nộp khấu trừ Tuy nhiên theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thời đIểm cuối kỳ giá trị thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ giá gốc doanh nghiệp báo theo giá trị thực báo cáo tài Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập, xuất kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm kỳ kế toán theo dõi, tính toán ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu, công cụ dụng cụ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ 6/32 Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế nguyên vật liệu, đánh giá khác Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài, gia công chế biến, thu nhặt từ phế liệu thu hồi • Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: trị giá vốn thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho giá mua hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, công tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao tự nhiên định mức (nếu có)… trừ khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua vật liệu,công cụ dụng cụ tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật liệu Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định Lưu ý: Vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp mua vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất : giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu - Đối với nguyên vật liệu mua dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT) • Đối với vật liệu,công cụ dụng cụ thuê gia công, chế biến: giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến từ doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người gia công chế biến - Đối với vật liệu nhập từ vốn góp liên doanh giá thực tế vật liệu hội đồng quản trị liên doanh thống đánh giá (được chấp nhận bên có liên quan) - Đối với vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự chế biến gia công giá thực tế bao gồm: giá thực tế xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến (gồm thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng) 7/32 - Đối với vật liệu nhận biếu tặng, viện trợ giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường + Đối với phế liệu thu hồi, giá thực tế đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá theo giá ước tính Giá thực tế nguyên vật liệu có tác dụng lớn công tác quản lý vật liệu Nó dùng để hạch toán tính hình xuất nhập, tồn kho vật liệu, tính toán phân bổ xác thực tế vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh xác giá trị vật liệu có doanh nghiệp Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Doanh nghiệp sử dụng phương pháp: thực tế đích danh; nhập trước xuất trước (FIFO); nhập sau xuất trước (LIFO); đơn giá bình quân Khi sử dụng phương pháp tính giá phảI tuân thủ nguyên tắc quán + Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ + Tính theo giá bình quân gia quyền : + Tính theo giá thực tế đích danh 8/32 • TK 153 – Công cụ dụng cụ: TK có tính chất kết cấu giống TK152 TK 153 có TK cấp 2: TK 1531 Công cụ dụng cụ TK 1532 Bao bì luân chuyển TK 1533 Đồ dùng cho thuê * TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK dùng để phản ánh phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc hàng tồn kho nhằm ghi nhận khoản lỗ hay phí tổn phát sinh chưa chắn phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho báo cáo tài TK TK điều chỉnh cho TK tồn kho có TK 152 Ngoài cácTK kế toán so TK liên quan: - TK 111 – Tiền mặt • • • • • • • • • • TK112 – Tiền gửi ngân hàng TK 621 – CP NVL trực tiếp TK 627 – CP sản xuất chung TK 641 – CP Bán hàng TK 623 – CP Sử dụng máy thi công TK 642: CP quản lý doanh nghiệp TK 141: Tạm ứng TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác TK 222: Góp vốn liên doanh Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu: * Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC: + Tăng vật liệu, CCDC mua ngoài: +Trường hợp hàng hoá đơn về: Căn vào hoá đơn phiếu nhập ghi: Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 – TM Có TK 112 – TGNH 18/32 Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 331 – Phải trả khách hàng Có TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng + Trường hợp hàng thu mua tháng chưa chưa nhận hoá đơn người bán, kế toán không ghi số mà lưu phiếu nhập vào hồ sơ TS doanh nghiệp vật liệu đánh giá lại số trường hợp cần thiết như: Cuối tháng hoá đơn tiến hành ghi sổ theo định kỳ, hoá đơn chưa kế toán ghi giá trị nhập kho theo giá tạm tính để ghi số Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC Có TK 331: phải trả người bán Ghi nhận hoá đơn tiến hành theo giá tạm tính Nếu giá hoá đơn lớn giá tạm tính, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC Nợ TK 133 (1): Thuế NVL khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho người bán Nếu giá hoá đơn nhỏ giá tạm tính, kế toán ghi: Nợ TK 152: Ghi có chênh lệch giảm Nợ TK 133 (1): Thuế NVL khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho người bán + Trường hợp hàng đường: Nếu tháng nhận hoá đơn mà cuối tháng hàng chưa nhập kho kế toán chưa ghi số mà phải phản ánh giá trị hàng đường vào TK 151: Nợ TK 151: Hàng đường Nợ TK 1331: Thuế NVL khấu trừ 19/32 Có TK 111: TM Có TK 112: TGNH - Sang tháng “Hàng đường” nhập kho chuển giao phận sản xuất hay khách hàng, tuỳ trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 152, 153 NVL,CCDC Nợ TK 621: CP, NVL trực tiếp Nợ TK 642: CP, quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627, 641, 157… Có TK 151: Hàng mua đường - Các chi phí liên quan đến thu mua NVL phù thuộc vào chứng từ liên quan để ghi sổ kế toán Nợ TK 152, 153 NVL, CCDC Nợ TK 133: Thuế NVL khấu trừ Có TK 133: Phải trả cho người bán Có TK 111,112, 141 - Ghi toán cho người bán, số chiết khấu hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 152, 153: NVL,CCDC Có TK 111, 112: TM, TGNH - Vật liệu, công cụ dụng cụ nhập từ nguồn thu gia công tự chế Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC Có TK 154: Chi tiết tự chế, thuê chế biến - Vật liệu, công cụ dụng cụ đơn vị khác góp vốn liên doanh 20/32 Nợ TK 152, 153: NVL., CCDC Có TK 411: Chi tiết góp vốn liên doanh - Vật liệu, công cụ dụng cụ phát thừa kiểm kê Nợ TK 152,153: NVL, CCDC Có TK 3381: Phải trả, phải nộp Sau làm rõ nguyên nhân kế toán ghi sổ Nợ TK 3381: Phải trả , phải nộp Có TK liên quan (Có thể tặng biếu chưa ghi sổ, kế toán ghi có TK 411, chưa ghi nợ người bán kế toán ghi Có TK 331) Nếu xác định vật liệu thừa doanh nghiệp kế toán phản ánh vào TK 002 “ vật tư hàng hoá gửi hộ giá công” Tăng vật liệu, CCDC thu hồi vốn góp liên doanh: Nợ TK 152, 153:NVL, CCDC Có TK 128, 222: Đầu tư ngắn hạn khác góp vốn liên doanh đánh giá lại theo quy định chung giá hạch toán lại lớn giá cũ vật liệu phần chênh lệch ghi sổ sau: Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC Có TK 421: Chênh lệch đánh giá lại TS * Kế toán tổng hợp trường hợp giảm NVL, CCDC - Xuất kho vật liệu,công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 621: ( dùng cho sản xuất sản phẩm ) Nợ TK 627: (dùng cho sản xuất quản lý sản xuất ) Nợ TK 641: (dùng cho phận bán hàng) 21/32 Nợ TK 642: (dùng cho phận quản lý doanh nghiệp ) Nợ TK 241: (dùng cho phận xây dựng sửa chữa TSCĐ) Nợ TK 142: (chi phí trả trước, vật liệu,CCDC phân bổ dần ) Có TK 152, 153: NVL,CCDC (theo giá thực tế xuất kho) Có cách phân bổ dần vật liệu, công cụ dụng cụ : Phân bổ hai lần 50% lần Phân bổ theo kỳ hạn sử dụng (biết chắn kì hạn chúng) Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 142 (phân bổ nhiều lần) Đến báo hỏng Nợ TK 152 (phế liệu thu hồi có) Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 142 (giá trị lại) - Xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ để tự chế thuê chế biến Nợ TK 154: CP sản xuất doanh nghiệp dở dang Có TK 152,153: NVL,CCDC - Xuất vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác Căn vào giá trị vốn góp liên doanh giá thực tế vật liệu góp để xa chênh lệch Nếu: Giá trị vốn góp > Giá thực tế Nợ TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 222: (Giá trị vốn góp) Có TK 421: (Phần chênh lệch tăng) Có TK 152, 153: (Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ) 22/32 Giá trị vốn góp (Giá thực tế.) Nợ TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 222: (Giá trị vốn góp) Nợ TK 421: (Phần chênh lệch giảm) Có TK 152,153: Giá thực tế vật liệu,công cụ dụng cụ - Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ bán cho vay Nợ TK 632: Xuất bán Nợ TK 1388: Cho vay không lấy lãi Có Tk 152,153: Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất Phản ánh doanh thu bán vật liệu, công cụ dụng cụ Nợ TK 131,111,112 Có TK 511 Theo giá bán Có TK3331 Thuế GTGT - Trường hợp giảm VL thiếu hụt + Nếu thiếu hụt định mức tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: CP, quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Nếu thiếu hụt định mức không xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, KT ghi: Nợ TK 1381: (TS thiếu chờ xử lý) Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Nếu thiếu hụt định mức người chịu trách nhiệm gây nên Nợ TK 111: Số bồi thường vật chất thu 23/32 Nợ TK 334: Trừ vào tiền công Nợ TK 1388: Số bồi thường phải thu Có TK 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Giảm vật liệu đánh giá lại Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TS Có TK 152,153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sơ đồ: kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu (Phương pháp kê khai thường xuyên) 24/32 25/32 Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ: Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp không theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình nhạp xuất hàng tồn kho TK hàng tồn kho mà theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ vào số liệu kiểm kê định kỳ TK Kế toán sử dụng: Các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản sau: TK 152, TK 153, TK 151: Theo phương pháp kểm kê định kỳ TK theo dõi tình hình nhập xuất toàn vật liệu, CCDC kỳ mà dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu, CCDC hàng mua đường đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611“ Mua hàng” TK 611 “ Mua hàng”: TK dùng để đánh giá thực tế số vật tư hàng hoá mua vào xuất dùng kỳ Kết cấu: Bên nợ: • Kết chuyển giá vật tư hàng hoá tồn kho đầu kỳ • Giá thực tế vật tư hàng hoá mua vào kỳ Bên có; • Giá thực tế vật tư hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ • Giá thực tế vật tư hàng hoá xuất kỳ - Giá thực tế hàng hoá gửi bán chưa xác định tiêu thụ kỳ - Hàng mua giảm giá, trả lại tài khoản 611không có số dư mở hai TK cấp + TK 6111 : Mua nguyên vật liệu + TK 6112 : Mua hàng hoá 26/32 Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan khác phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu • Căn giá thực tế vật liệu, vào hoá đơn chứng từ liên quan khác kế toán ghi sổ: • Giá thực tế vật liệu nhập kho: Nợ TK 6111: Mua hàng Có TK 111,112,141 (Trả tiền ngay) Có TK 331 (Chưa trả tiền) Có TK 341 (Mua tiền vay) • Giá trị mua hàng trả lại không qui cách hợp đồng không quy cách phẩm chất Nợ TK 111,112 (Thu tiền) Nợ TK 138 (Chưa thu được) Có TK 611 (Số giảm giá)CCD • Cuối kỳ kết kiểm kê vật liệu kế toán xác định gía trị thực tế vật liệu xuất dùng kỳ Giá thực tế VL Giá thực tế VL Giá thực tếVL Giá thực tế VL Xuất dùng = tồn đầu kỳ + nhập kỳ _ tồn cuối kỳ Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ ghi sổ sau: + Kết chuyển giá thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ Nợ TK 152, 153: NVL, CCDC Có TK 611: Mua hàng + Giá thực tế vật liệu, CCDC xuất dùng cho SXKD, xuất bán Nợ TK 621: Xuất cho sản xuất kinh doanh 27/32 Nợ TK 632: Xuất bán Có TK 611 + Trường hợp giá vật liệu, CCDC thiếu hụt, mát, phát nguyên nhân, định xử lý ghi: Nợ TK 138: Số bồi thường phải thu Nợ TK 111: Số bồi thường vật chất thu Nợ TK 334: Trừ vào tiền công Có TK 611: Chi tiết loại Sơ đồ: kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) : 28/32 29/32 Tham gia đóng góp Tài liệu: Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Biên tập bởi: Nguyễn Thành Chung URL: http://voer.edu.vn/c/d1329818 Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/9fadb8cb Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Nhiệm vụ kế toán Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/5bc58871 Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/3771fe1c Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Phương pháp thẻ song song Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/e927ce78 Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/b1dd3a9f Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên Các tác giả: Nguyễn Thành Chung 30/32 URL: http://www.voer.edu.vn/m/362cf8f7 Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Kế toán vật liệu, CCDC theo phương pháp định kỳ Các tác giả: Nguyễn Thành Chung URL: http://www.voer.edu.vn/m/66e6902d Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ 31/32 Chương trình Thư viện Học liệu Mở Việt Nam Chương trình Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (Vietnam Open Educational Resources – VOER) hỗ trợ Quỹ Việt Nam Mục tiêu chương trình xây dựng kho Tài nguyên giáo dục Mở miễn phí người Việt cho người Việt, có nội dung phong phú Các nội dung đểu tuân thủ Giấy phép Creative Commons Attribution (CC-by) 4.0 nội dung sử dụng, tái sử dụng truy nhập miễn phí trước hết trong môi trường giảng dạy, học tập nghiên cứu sau cho toàn xã hội Với hỗ trợ Quỹ Việt Nam, Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER) trở thành cổng thông tin cho sinh viên giảng viên Việt Nam Mỗi ngày có hàng chục nghìn lượt truy cập VOER (www.voer.edu.vn) để nghiên cứu, học tập tải tài liệu giảng dạy Với hàng chục nghìn module kiến thức từ hàng nghìn tác giả khác đóng góp, Thư Viện Học liệu Mở Việt Nam kho tàng tài liệu khổng lồ, nội dung phong phú phục vụ cho tất nhu cầu học tập, nghiên cứu độc giả Nguồn tài liệu mở phong phú có VOER có chia sẻ tự nguyện tác giả nước Quá trình chia sẻ tài liệu VOER trở lên dễ dàng đếm 1, 2, nhờ vào sức mạnh tảng Hanoi Spring Hanoi Spring tảng công nghệ tiên tiến thiết kế cho phép công chúng dễ dàng chia sẻ tài liệu giảng dạy, học tập chủ động phát triển chương trình giảng dạy dựa khái niệm học liệu mở (OCW) tài nguyên giáo dục mở (OER) Khái niệm chia sẻ tri thức có tính cách mạng khởi xướng phát triển tiên phong Đại học MIT Đại học Rice Hoa Kỳ vòng thập kỷ qua Kể từ đó, phong trào Tài nguyên Giáo dục Mở phát triển nhanh chóng, UNESCO hỗ trợ chấp nhận chương trình thức nhiều nước giới 32/32 [...]... kế toán chỉ theo dõi việc kiểm tra và đối chiếu giữa kho và kế toán xuất khó khăn, khó phát hiện sai sót • Phạm vi áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có khối lượng vật liệu nhập xuất nhiều, thường xuyên Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp sổ số dư 15/32 Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ. .. tế vật liệu, công cụ dụng cụ) 22/32 Giá trị vốn góp (Giá thực tế.) Nợ TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 222: (Giá trị vốn góp) Nợ TK 421: (Phần chênh lệch giảm) Có TK 15 2,1 53: Giá thực tế vật liệu ,công cụ dụng cụ - Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ bán hoặc cho vay Nợ TK 632: Xuất bán Nợ TK 1388: Cho vay không lấy lãi Có Tk 15 2,1 53: Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất Phản ánh doanh thu bán vật. .. 11 1,1 1 2, 141 - Ghi thanh toán cho người bán, số chiết khấu được hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 15 2, 153: NVL,CCDC Có TK 11 1, 112: TM, TGNH - Vật liệu, công cụ dụng cụ nhập từ nguồn thu ngoài gia công hoặc tự chế Nợ TK 15 2, 153: NVL, CCDC Có TK 154: Chi tiết tự ch , thuê chế biến - Vật liệu, công cụ dụng cụ do các đơn vị khác góp vốn liên doanh 20/32 Nợ TK 15 2, 153: NVL .,. .. lý) Có TK 15 2, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Nếu thiếu hụt ngoài định mức người chịu trách nhiệm gây nên Nợ TK 111: Số bồi thường vật chất đã thu 23/32 Nợ TK 334: Trừ vào tiền công Nợ TK 1388: Số bồi thường phải thu Có TK 15 2, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Giảm vật liệu do đánh giá lại Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TS Có TK 15 2,1 53: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sơ đồ: kế. .. tiền công Có TK 611: Chi tiết từng loại Sơ đồ: kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) : 28/32 29/32 Tham gia đóng góp Tài liệu: Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất Biên tập bởi: Nguyễn Thành Chung URL: http://voer.edu.vn/c/d1329818 Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: Khái niệm,... liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên: Phương pháp kế toán thường xuyên là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho các loại vật liệu, công cụ dụng cụ trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp kho có các chứng từ nhập xuất vật liệu Phương pháp này được áp dụng trong phần lớn các doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thương mại kinh doanh những... chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Bên có: - Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc góp vốn liên doanh - Chiết khấu mua hàng được hưởng - Giá trị nguyên liệu, vật liệu trả lại giảm giá - Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê 16/32 - Kết chuển giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho... hạch toán Nhưng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán của vật liệu, CCDC xuất, tồn kho theo giá thực tế Việc tính chuyển dựa trên cơ sở hệ số giữa giá thực thế và giá hạ sử dụng giá hạch toán đơn giản, giảm bớt khối lượng cho công tác kế toán nhập, xuất vật liệu Giá hạch toán chỉ được dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế Giá hạch toán. .. thực tế của các lần nhập trước đố Như vậy giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế vật liệu tính theo giá của lần nhập đầu kỳ Đánh giá vật liệu ,công cụ dụng cụ theo giá hạch toán Đối với những doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, công c , dụng c , giá cả biến động thường xuyên, việc nhập, xuất diễn ra liên tục thì việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công thức... các trường hợp giảm NVL, CCDC - Xuất kho vật liệu ,công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 621: ( dùng cho sản xuất sản phẩm ) Nợ TK 627: (dùng cho sản xuất và quản lý sản xuất ) Nợ TK 641: (dùng cho bộ phận bán hàng) 21/32 Nợ TK 642: (dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ) Nợ TK 241: (dùng cho bộ phận xây dựng cơ bản và sửa chữa TSCĐ)