Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, tổ chức công tác kế toán thuế trong các doanh nghiệp đóng một vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước của doanh nghiệp. Là công cụ để nhà nước quản lý, điều hành nền kinh tế vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Lời nói đầu Trong kinh tế thị trường nay, tổ chức công tác kế toán thuế doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng Nó công cụ để nhà nước tính toán, xây dựng kiểm tra nghĩa vụ ngân sách nhà nước doanh nghiệp Là công cụ để nhà nước quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Kế toán thuế khoa học thu nhận, xử lý cung cấp toàn thông tin thuế đơn vị nhằm kiểm tra, quản lý hoạt động liên quan đến thuế đơn vị Qua đó, nhà nước quản lý giám sát nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp doanh nghiệp biết số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước ? Vì vai trò kế toán thuế quan trọng không doanh nghiệp mà nhà nước Đối với CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, kế toán thuế có vai trò thu thập ghi chép số liệu tình hình thuế công ty, phân tích số liệu kế toán qua giúp ban quản trị công ty kiểm soát tình hình thuế, đưa giải pháp kịp thời xảy vấn đề liên quan đến thuế Đồng thời qua ban quản trị nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh công ty đưa chiến lược phát triển tương lai Do kiến thức có phần hạn chế, thời gian thực tập công ty có giới hạn nên em xin trình bày hai loại thuế CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN : « Thuế GTGT » « Thuế TNDN » Báo cáo thực tập em gồm ba chương : CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN CHƯƠNG III Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY THIÊN NHIÊN KẾT LUẬN Sau em xin phép trình bày chương I báo cáo CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN 1.1 TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN 1.1.1 lịch sử hình thành - Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN - Tên giao dịch quốc tế : NATURAL JOINT STOCK COMPANY - Địa chỉ: số 65 ( lầu gian hàng số 15), lê lợi, Quận 1, Thành Phố Hồ - Chí Minh Giám đốc đại diện: Nguyễn Ngọc Lân Giấy phép kinh doanh số: 0304189149 ngày cấp: 12/12/2005 Ngày hoạt động: 12/12/2005 Mã số thuế 0304189149 Vốn điều lệ 10.000.000.000VNĐ Tài khoản ngân hàng: 0071003025561 Ngân hàng Vietcombank chi - nhánh TPHCM địa chỉ: 123 Hàm Nghi Q1 TPHCM Tài khoản ngân hàng: 140114851041209 Ngân hàng Eximbank chi - nhánh TPHCM số 28 -30 Huỳnh Thúc Kháng Q1 TPHCM Hoạt động chính: mua bán hàng mỹ phẩm hoá mỹ phẩm, dịch vụ chăm sóc da, mua bán trà cà phê ( trừ dịch vụ ăn uống), quảng cáo stt Tên ngành Mã ngành SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Ngành Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Bán lẻ hình thức khác ( trừ bán lẻ cửa hàng lưu động chợ 4790 y Ngày 12/12/2005 UBND Thành Phố Hồ Chí Minh kí định số 235/ QĐ – UB cấp giấy phép kinh doanh số: 0304189149 cho phép CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN vào hoạt động loại hình kinh doanh chủ yếu công ty Thương mại & Dịch vụ với hình thức bán lẻ mặt hàng mỹ phẩm hoá mỹ phẩm nhãn hàng đến từ Thái Lan như: THANN, HARNN… bên cạnh công ty mở Spa làm đẹp phục vụ cho khách với nhãn hiệu Spa Pure nhiều người việc nam biết tới Với slogan “We bring you a great customer experience”, “ mang lại cho bạn trải nghiệm tuyệt vời.” CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN dần khẳng định thị trường Việt Nam Dưới số hình ảnh mặt hàng dịch vụ công ty SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 1.1.2 GVHD: Hoàng Hải Yến sơ đồ tổ chức, quản lý công ty SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Cơ quan quyền lực caoĐẠI nhấtHỘI ĐỒNG CÔNG CỔ TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN đại hội đồng ĐÔNG cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu ban quản trị, ban kiểm soát Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch toán độc lập cấu tổ chức theo kiểu trực GIÁM ĐỐC ĐIỀU tuyến tham mưu HÀNH BAN KIỂM SOÁT Đại hội đồng cổ đông gồm có 20 cổ đông hợp năm lần Để thông qua báo cáo tài công ty thông qua định hướng phát triển công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền định chào bán cổ phần mức lợi tức hàng ngăm PHÓ GIÁMcủa ĐỐC loại cổ phần Dưới đại hội đồng cổ đông hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty giải vấn đề liên quan đến lợi PHÒNG KẾ CÁC ĐỘI THU ích chung công ty Hội đồng quản trị có ba thành viên: Một chủ tịch hội đồng quản HOẠCH MUA PHÒNG KẾ PHÒNG PHÒNG KỸ trị, phóTOÁN chủ tịch hội đồng quản uỷ viên hội đồng quản trị Trong hội NHÂN SỰtrị THUẬT đồng quản trị, chủ tịch hội đồng quản trị bầu để lập kế hoạch hoạt động hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị đại diện hợp pháp công ty Phó chủ tịch hội đồng quản trị có nhiệm vụ giúp việc cho hội động quản trị Ban kiểm soát gồm ba người: 01 trưởng ban kiểm soát 02 kiểm soát viên, kiểm soát viên người có chuyên môn cao nghiệp vụ kế toán Ban kiểm soát có nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài năm, kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động công ty nhằm phát sai sót gian lận phận đưa hội đồng cổ đông Ban kiểm soát kiến nghị bổ sung hoàn thiện cấu tổ chức quản lý công ty Trong hội đồng quản trị bầu người làm Gíam đốc điều hành Là người quản lý hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc điều hành đại diện uỷ quyền hợp pháp công ty Tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN ông Nguyễn Ngọc Lân đảm nhiệm vai trò vừa Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành công ty Giúp việc cho Gíam đốc điều hành Phó giám đốc Kế toán trưởng SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Phó giám đốc Kế toán trưởng người thông báo cho giám đốc điều hành tình hình hoạt động công ty, tình hình tài tham mưu cho Gíam đốc điều hành ký kết hợp đồng kinh tế Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý phòng: Phòng kế toán hành chính, Phòng kỹ thuật, Phòng hành nhân - Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ thực tổ chức công tác kế toán - theo pháp luật tư vấn cho Gíam đốc hoạt động kinh tế Phòng hành nhân sự: có nhiệm vụ giải vấn đề liên quan đến người lao động như: tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật nhân - viên vấn đề liên quan đến tiền lương Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường nhu cầu thị yếu người tiêu dung Tiến hành thu mua hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Bên cạnh Phòng kế hoạch nơi xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, phân phối sản phẩm dịch vụ đến tay người tiêu - dùng Phòng kỹ thuật: CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, phòng kỹ thuật đóng vai trò quản lý hệ thống giám sát, hệ thống máy vi tính công ty, xử lý tình liên quan đến công nghệ thông tin công ty Tổ thu mua: có trách nhiệm thu mua hàng hoá cho công ty 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN - NHIÊN 1.2.1 Hệ thống chứng từ ban đầu công tác tổ chức hạch toán kế toán Hiện CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN thực chế dộ kế toán theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC Hình thức kế toán: “ Kế toán nh ât k ý chung ” áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Nợ tài khoản liên quan đến bên Có tài khoản đối ứng theo hình thức Nợ - Có liên quan SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Kết hợp việc ghi chép hàng ngày với tập hợp tiêu liên quan cho việc quản lý lập bảng biểu Kết hợp ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung hoạt động kinh tế Việc hạch toán tổng họp hạch toán chi tiết phận tài khoản sổ sách kế toán trình ghi chép phải kết hợp cách rộng rãi Với dối tượng hạch toán Thuế GTGT Thuế TNDN Thì kì hạch toán thuế GTGT tháng với Thuế TNDN quý Việc lập báo cáo tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu Thuế GTGT Thuế TNDN phải nộp tình hình nghĩa vụ thực ngân sách nhà nước SƠ ĐỒ 1.2: KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT K Ý CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN 1.2.2 Tài khoản kế toán áp dụng CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN Tài khoản kế toán áp dụng công ty ban hành theo Quyết - định số 15/2006/ QĐ – BTC, thiết kế theo nguyên tắc sau: Đảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế doanh nghiệp - thuộc thành phần kinh tế, thuộc lĩnh vực Phù hợp đáp ứng yêu cầu đặc điểm, thành phần kinh tế nước ta SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Hoàng Hải Yến Hiện công ty cổ phần thiên nhiên sử dụng tài khoản kế toán theo định số 15/2006/ QĐ – BTC 1.2.3 Tổ chức công tác kiểm tra tổ chức bô máy kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN a) Tổ chức công tác kiểm tra kế toán Tổ chức công tác kiểm tra kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN tập trung Phòng tài kế toán Phòng tài kế toán có chức thu thập xử lý thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua kiểm tra hàng hoá, vật tư, tiền vốn, tình hình kinh doanh công ty, thúc đẩy việc thực chế độ hạch toán kế toán cách tốt nhất, góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty b) Tổ chức máy kế toán SƠ ĐỒ 1.3: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÔNG NỢ • KẾ TOÁN KẾ TOÁN LƯƠNG BÁN HÀNG THỦ QUỸ Kế toán trưởng Kế toán trưởng người quản lý toàn công tác kế toán công ty Trực tiếp quản lý nghiệp vụ kinh tế liên quan đến mua bán hàng hoá, doanh thu, chi phí công ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm thủ tục xuất nhập khẩu, quan hệ với ngân hàng, chế độ thuế báo cáo tài công ty Kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp thông tin kế toán cho Gíam đốc tham mưu cho giám đốc ký hợp đồng kinh tế SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Kế toán trưởng có vai trò xây dựng định mức chi phí liên quan đến việc hạch toán kế toán tài Xây dựng hoàn thiện công tác kế toán công ty, hoàn thiện sổ sách kế toán thông báo kịp thời với lãnh đạo công ty tình hình kế toán công ty • Kế toán toán Kế toán toán có chức lập phiếu thu phiếu chi tình hình mua bán nguyên vật liệu, hàng hoá Kế toán toán có trách nhiệm hướng dẫn cán công chức làm thủ tục toán chi phí tạm ứng • Kế toán công nợ Kế toán công nợ có chức theo dõi khoản công nợ của công ty Các khoản vay tính chi phí lãi vay hàng tháng Kế toán công nợ có nhiệm vụ báo • cáo với kế toán trưởng tình hình công nợ công ty Kế toán tiền lương Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tính toán khoản chi phí tiền lương cho người lao động, khoản trợ cấp bảo hiểm cho người lao đông Kế toán tiền lương có nhiêm vụ lập chi trả lương cho người lao động • Kế toán bán hàng: Kế toán bán hàng có nhiệm vụ tính toán, giám xác tình hình xuất nhập hàng hoá, tình hình tiêu thụ sản phẩm, doanh thu công ty Kế toán bán hàng có nhiệm vụ thông báo cho kế toán trưởng biết tình hình doanh thu công ty • Thủ quỹ Thủ quỹ người quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt công ty Nhiệm vụ thủ quỹ theo dõi tình hình thu chi công ty quản lý quỹ tiền mặt để từ đề hướng giải kịp thời SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN 2.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1.1 Định nghĩa Căn điều chương Luật thuế gtgt số 13/2008/QH12 quy định: “ thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát 2.1.2 sinh trình từ sản xuất, lưu thông, tiêu dùng Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế gtgt cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt ( gọi tắt sở kinh doanh) tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế gtgt ( gọi tắt người nhập 2.1.3 ) đối tượng nộp thuế gtgt Đối tượng chịu thuế gtgt Đối tượng chịu thuế gtgt bao gồm loại hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hoá, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nuóc ), trừ đối 2.1.4 tượng không chịu thuế gtgt Các đối tượng không chịu thuế gtgt Căn điều chương Luật thuế gtgt số 13/2008/QH12 quy định - - loại hàng hoá dịch vụ sau không chịu thuế gtgt: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phát sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phát sinh khác theo quy định pháp luật 10 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 60 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 61 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 62 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp 2.4.2 GVHD: Hoàng Hải Yến Tình hình thực tế kế toán thuế TNDN CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN a) Tình hình thực tế công ty - Căn số liệu báo cáo toán 2013 CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN số liệu sổ nhật ký chung ta có tình hình sơ lược tình hình thuế TNDN công ty sau: • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: • • • • • • • • 28.376.407.729 Doanh thu tài chính: 14.704.561 Giá vốn hàng bán: 10.095.812.680 Chi phí bán hàng: 11.227.611.713 Chi phí quản lý DN: 5.695.920.181 Chi phí tài chính: 261.221.514 Thu nhập khác: 58.257.680 Chi phí khác: 32.816.381 Các chi phí hóa đơn chứng từ rõ ràng là: - 277.388.348 Thu nhập chịu thuế công ty = 28.376.407.729+ 14.704.561 + - 58.257.680 = 28.449.369.970 Chi phí trừ = ( 10.095.812.680 +11.227.611.713 +5.695.920.181 + - 261.221.514 + 32.816.381) – 277.388.248 = 27.035.994.221 Lợi nhuận kế toán trước thuế: 28.449.369.970 – 27.313.382.479 = - 1.135.987.501 Thu nhập chịu thuế = 28.449.369.970 – 27.035.994.220 = - 1.413.375.749 Thuế TNDN = 1.413.375.749 X 25% =353.343.937 Lợi nhuận sau thuế = 1.135.987.501 – 353.343.937 = 782.643.564 Các số liệu phản ánh vào nhật ký chung sau: 63 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 64 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 65 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến b) Trình tự kê khai thuế TNDN - Vào tháng năm công ty tiến hành lập phụ lục tờ khai thuế TNDN sau: 66 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 67 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 68 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - GVHD: Hoàng Hải Yến Ngày 31/03/2014 công ty tiến hành nộp thuế TNDN chuyển khoản Nợ 3334: 353.343.937 Có 112: 353.343.937 Mẫu số: C1- 02/NS Mã hiệu:………………… Số:07……………… Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt chuyển khoản (Đánh dấu X vào ô tương ứng) Người nộp thuế: Công Ty Cổ Phần Thiên Nhiên Mã số thuế: 0304189149 Địa chỉ:65 ( lầu 2, gian hàng số 15) Lê Lợi P Bến Nghé Q1 TPHCM Quận: .Tỉnh, TP: Hồ Chí Minh Người nộp thay: Mã số thuế:………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………………………………… Đề nghị NH (KBNN): Eximbank trích TK số: 140114851041209 (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: Quận Tỉnh, TP: Hồ Chí Minh Để ghi thu NSNN nộp vào TK tạm thu số: ……………………………… Cơ quan quản lý thu: Chi Cục Thuế Q1 Mã số:70101……… Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: Loại hình XNK: ………… (hoặc) Bảng kê Biên lai số: ngày ST T Nội dung khoản nộp NS Mã chương 01 Thuế TNDN 554 Mã ngành KT (K) 479 Mã Kỳ NDKT thuế (TM) 1052 Tổng cộng 69 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Số tiền 353.343.937 353.343.937đ Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến Tổng số tiền ghi chữ: Ba Trăm Năm Mươi Ba Triệu Ba Trăm Bốn Mươi Ba Nghìn Chín Trăm Ba Mươi Bảy Đồng Chẳn PHẦN KBNN GHI Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Mã nguồn NS: Nợ TK: Có TK: CHƯƠNG III: Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN 3.1 Ý KIẾN NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét chung - CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN công ty hạch toán độc - - - lập, kinh doanh thị trường cạnh tranh khó tính công ty ngày hoàn thiện chiều rộng lẫn chiều sâu Công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng ngày hoàn thiện nhiều Công ty thích nghi với chế thị trường việc làm gọn nhẹ máy quản lý, xây dựng mạng lưới kinh doanh, tiến hành rà soát lại khả quản lý phòng ban nhằm nâng cao hiệu quản lý giảm bớt chi phí công ty, nâng cao tính hiệu Công ty để ý nâng cao chất lượng đời sống anh chị em nhân viên nhằm khích lệ họ làm việc mang lại hiệu kinh tế cho công ty Công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, phận kế toán ngày hoàn thiện, kịp thời cung cấp đầy đủ, xác số liệu thông tin kinh tế để tiến hành tham mưu cho ban giám đốc để đưa định kinh tế xác việc quản lý điều hành công ty Phòng kế toán quan tâm bồi dưỡng cho nhân viên phòng kế toán nhân viên kế toán cửa hàng chi nhánh nhằm thực tốt việc xây dựng công tác kế toán hoàn thiện chế độ nhà nước, đảm bảo thông tin kế toán xác, kịp thời đáp ứng cho hoạt động kinh doanh công ty 3.1.2 Nhận xét cụ thể a) Hình thức kế toán công ty áp dụng 70 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - - - - 3.2 - - GVHD: Hoàng Hải Yến Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, công ty xây dựng hệ thống tổng hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế cập nhật ngày Công ty áp dụng công nghệ vào công tác kế toán để hỗ trợ viên kế toán nhằm giảm bớt áp lực công việc Tuy nhiên số nghiệp vụ làm thủ công nên gây không khó khăn việc ghi sổ Đối với thuế TNDN chủ yếu hạch toán vào cuối nằm tài Trong năm công ty hạch toán số liệu tạm tính số liệu chưa phản ánh xác tình hình thực công ty thời kỳ Đối với kế toán thuế GTGT công ty hoàn thành tốt phần Việc lập bảng kê mua vào bảng kê bán giúp công ty nắm rõ tình hình mua vào bán qua làm chủ số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước b) Hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách Công ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán có hiệu quả, công ty lập sổ chi tiết để dễ dàng theo dõi đối tượng Công ty hoàn thành tốt thông tư, nghị định tài ban hành NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CHO CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN Công ty cần phát huy ưu điểm nêu khắc phục khuyết điểm, thay đổi phương thức hạch toán thuế TNDN để thấy rõ hiệu kinh doanh thời kỳ Hiện vi tính công cụ hỗ trợ nhiều công tác quản lý doanh nghiệp nói chung công tác quản lý doanh nghiệp nói chung công tác kế toán nói riêng Chính việc bổ trợ kiến thức tin học nhân viên kế toán điều tất yếu, đặc biệt kế toán cửa hàng đại lý nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty KẾT LUẬN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN - Thời gian thực tập CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN ban lãnh đạo công ty đặc biệt cô chú, anh chị Phòng Kế Toán – Tài Chính hết lòng hỗ trợ giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề 71 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - - GVHD: Hoàng Hải Yến Với mong muốn góp phần nhỏ bé vào công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty nói riêng Dưa việc nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng công việc công ty, ban lãnh đạo công ty hướng dẫn, đóng góp ý kiến, em mạnh dạn đưa biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn song với kiến thức kinh nghiệm nhiều mặt hạn chế, cộng với yếu tố mặt thời gian, từ ý kiến, giải pháp em đưa khó tránh khỏi thiếu sót mong Qúy Công Ty thông cảm Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, cô chú, anh chị Phòng Kế Toán – Tài Chính công ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! 72 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến TÀI LIỆU THAM KHẢO - Quốc Hội 12, Luật Thuế Gía Trị Gia Tăng số 13/2008 Quốc Hội 12, Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp số 14/2008 - Quốc Hội 13, Luật Sửa Đổi Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiẹp số 32/2013 - Bộ Tài Chính, Thông Tư số 78/2014 - Nguyễn Đình Chiến ( 2012), “ Bài giảng kế toán thuế”, Trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM - CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, Báo Cáo Quyết Toán 2013 - CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, Tờ Khai Thuế GTGT Tháng 9,2014 - 73 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp GVHD: Hoàng Hải Yến 74 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 [...]... doanh nghiệp là một loại thu trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp 2.2.2 Đối tượng chịu thu và người nộp thu - Thu thu nhập doanh nghiệp là loại thu trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp, do đó đối tượng chịu thu cũng là người nộp thu - Đối tượng nộp thu thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thu được quy định tại điểm... kỳ tính thu thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật thu tndn số 14/2008/QH12 Cách xác định thu thu nhập doanh nghiệp Công thức xác định thu tndn: Thu TNDN = (Thu nhập tính thu - trích lập các quỹ nghiên cứu khoa học công nghệ) x thu suất Thu TNDN Thu nhập chịu thu = Doanh Thu – Chi... thu gtgt Căn cứ tính thu gtgt là giá tính thu và thu suất - Giá tính thu là căn cứ quan trọng để xác định số thu gtgt phải nộp - Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thu giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thu tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thu tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thu giá trị gia tăng; Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá. .. khoa học và công nghệ c) Thu suất 10% Mức thu suất 10% áp dụng với các loại hàng hoá dịch vụ ngoài các loại đã nói trên Phương pháp tính thu gtgt phải nộp a) Theo phương pháp khấu trừ Thu GTGT = giá chưa thu GTGT x thu suất thu GTGT Thu GTGT phải nộp = thu GTGT đầu ra – thu GTGT đầu vào được khấu trừ - Thu GTGT đầu ra: là thu GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra - Thu GTGT đầu vào: là thu gtgt... điều 2 chương I Luật thu thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 2.2.3 Thu nhập chịu thu - Thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ quá trình sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ và thu nhập khác - Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thu , thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi,... tính thu được trừ giá thu phải trả cho nước ngoài Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thu giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thu giá trị gia tăng; - 2.1.5 12 SVTH: NGUYỄN PHI LONG – C12KDN11 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp - - - - GVHD: Hoàng Hải... Phí hợp lý + TN khác Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - thu nhập miễn thu - các khoản lỗ chuyển sang - Doanh thu: Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân... tiền cho thu chưa có thu giá trị gia tăng; + Trường hợp cho thu theo hình thức trả tiền thu từng kỳ hoặc trả trước tiền thu cho một thời hạn thu thì giá tính thu là tiền cho thu trả từng thời kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thu chưa có thu giá trị gia tăng; + Trường hợp thu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thu lại, giá tính thu . .. TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN 2.3.1 Quy định chung Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thu và lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thu phải nộp Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh và nộp thu đầy đủ kịp thời Kế toán phải mở sổ theo dõi các khoản thu phí lệ phí phải nộp, đã nộp Những doanh nghiệp nộp thu bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỷ giá quy... Nhà nước; Số thu được giảm trừ vào số thu phải nộp; Số thu GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên có: Số thu GTGT và số thu GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp Số thu , phí lệ phí khác còn phải nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên có: Số thu , phí lệ phí còn nộp vào ngân sách nhà nước Số dư bên nợ: Số thu phải nộp lớn hơn số thu thực tế phải nộp Số thu được miễn giảm phải thu trong kỳ