Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, tổ chức công tác kế toán thuế trong các doanh nghiệp đóng một vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước của doanh nghiệp. Là công cụ để nhà nước quản lý, điều hành nền kinh tế vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Trang 1Lời nói đầu
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, tổ chức công tác kế toán thuế trong các doanh nghiệp đóng một vai trò rất quan trọng Nó là công cụ để nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước của doanh
nghiệp Là công cụ để nhà nước quản lý, điều hành nền kinh tế vĩ mô theo cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa
Kế toán thuế là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ các thông tin về thuế trong các đơn vị nhằm kiểm tra, quản lý các hoạt động liên quan đến thuế của đơn vị Qua đó, nhà nước có thể quản lý giám sát nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp cũng như các doanh nghiệp có thể biết được số thuế mình phải nộp vào ngân sách nhà nước là bao nhiêu ? Vì vậy vai trò của kế toán thuế là rất quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn đối với nhà nước
Đối với CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, kế toán thuế có vai trò thu thập ghi chép số liệu về tình hình thuế của công ty, phân tích số liệu kế toán qua đó giúp ban quản trị công ty có thể kiểm soát được tình hình thuế, đưa ra các giải pháp kịp thời khi xảy ra các vấn đề liên quan đến thuế Đồng thời qua đó ban quản trị có thể nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty và đưa
ra các chiến lược phát triển trong tương lai
Do kiến thức có phần hạn chế, cũng như thời gian thực tập tại công ty có giới hạn nên em xin trình bày về hai loại thuế chính trong CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN đó là : « Thuế GTGT » và « Thuế TNDN »
Báo cáo thực tập của em gồm ba chương :
CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
Trang 2CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
CHƯƠNG III Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY THIÊN NHIÊN
KẾT LUẬN.
Sau đây em xin phép được trình bày chương I của báo cáo
CHƯƠNG I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN.
1.1.1 lịch sử hình thành.
- Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
- Tên giao dịch quốc tế : NATURAL JOINT STOCK COMPANY
- Địa chỉ: số 65 ( lầu 2 gian hàng số 15), lê lợi, Quận 1, Thành Phố Hồ Chí Minh
- Giám đốc đại diện: Nguyễn Ngọc Lân
- Giấy phép kinh doanh số: 0304189149 ngày cấp: 12/12/2005
Trang 3sự trải nghiệm tuyệt vời.” CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN đang dần khẳng định được mình trên thị trường Việt Nam Dưới đây là một số hình ảnh về các mặt hàng cũng như dịch vụ của công ty.
Trang 41.1.2 sơ đồ tổ chức, quản lý của công ty
SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
Trang 5Cơ quan quyền lực cao nhất của CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN là đại hội đồng
cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu ra ban quản trị, ban kiểm soát Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập cơ cấu tổ chức theo kiểu trực
tuyến tham mưu
Đại hội đồng cổ đông gồm có 20 cổ đông hợp ít nhất một năm một lần Để thông qua báo cáo tài chính của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền quyết định chào bán cổ phần và mức lợi tức hàng ngăm của
từng loại cổ phần
Dưới đại hội đồng cổ đông là hội đồng quản trị Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty giải quyết mọi vấn đề liên quan đến lợi ích chung của công ty Hội đồng quản trị có ba thành viên: Một chủ tịch hội đồng quản trị, một phó chủ tịch hội đồng quản trị và một uỷ viên hội đồng quản trị Trong hội
đồng quản trị, chủ tịch hội đồng quản trị được bầu ra để lập kế hoạch hoạt động của hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị là đại diện hợp pháp của công ty Phó chủ tịch hội đồng quản trị có nhiệm vụ giúp việc cho hội động quản trị
Ban kiểm soát gồm ba người: 01 trưởng ban kiểm soát và 02 kiểm soát viên, trong đó kiểm soát viên là người có chuyên môn cao về nghiệp vụ kế toán Ban kiểm soát có
nhiệm vụ thẩm định báo cáo tài chính năm, kiểm tra các vấn đề cụ thể liên quan đến
hoạt động của công ty nhằm phát hiện sai sót gian lận của các bộ phận và đưa ra hội
đồng cổ đông Ban kiểm soát có thể kiến nghị các bổ sung hoàn thiện cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Trong hội đồng quản trị bầu ra một người làm Gíam đốc điều hành Là người quản lý mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc điều hành là đại diện uỷ quyền hợp pháp của công ty Tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN hiện nay ông Nguyễn
Ngọc Lân đảm nhiệm vai trò vừa là Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều
hành của công ty
Giúp việc cho Gíam đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toán trưởng
PHÓ GIÁM ĐỐC
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ
ĐÔNG
CÁC ĐỘI THU MUA
PHÒNG KẾ HOẠCH PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG KỸ THUẬT
PHÒNG NHÂN SỰ
BAN KIỂM SOÁT
GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH
Trang 6Phó giám đốc và Kế toán trưởng là những người thông báo cho giám đốc điều hành tình hình hoạt động của công ty, tình hình tài chính và tham mưu cho Gíam đốc điều hành ký kết các hợp đồng kinh tế.
Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng: Phòng kế toán hành chính, Phòng kỹ thuật, Phòng hành chính nhân sự
- Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ thực hiện tổ chức công tác kế toán theo đúng pháp luật và tư vấn cho Gíam đốc các hoạt động kinh tế
- Phòng hành chính nhân sự: có nhiệm vụ giải quyết các vấn đề liên quan đến người lao động như: tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật nhân viên và các vấn đề liên quan đến tiền lương
- Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và các nhu cầu thị yếu của người tiêu dung Tiến hành thu mua các hàng hoá, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó Phòng kế hoạch còn là nơi xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, phân phối sản phẩm dịch vụ đến tay người tiêu dùng
- Phòng kỹ thuật: đối với CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN, phòng
kỹ thuật đóng vai trò quản lý hệ thống giám sát, hệ thống máy vi tính của công ty, xử lý các tình huống liên quan đến công nghệ thông tin trong công ty
- Tổ thu mua: có trách nhiệm thu mua hàng hoá cho công ty
NHIÊN.
1.2.1 Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác tổ chức hạch toán kế
toán.
Hiện nay CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN đang thực hiện chế
dộ kế toán theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC Hình thức kế toán: “ Kế toán nhât ký chung ” áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Nợ của một tài khoản bất kỳ sẽ liên quan đến bên Có của một tài khoản đối ứng theo hình thức Nợ - Có
Trang 7Kết hợp việc ghi chép hàng ngày cùng với tập hợp các chỉ tiêu liên quan cho việc quản lý và lập bảng biểu.
Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống hoá các nghiệp vụ đó theo nội dung của các hoạt động kinh tế
Việc hạch toán tổng họp và hạch toán chi tiết của các bộ phận tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi
Với dối tượng hạch toán là Thuế GTGT và Thuế TNDN Thì kì hạch toán đối với thuế GTGT là 1 tháng và với Thuế TNDN là quý
Việc lập báo cáo đã tạo điều kiện thuận lợi về cung cấp số liệu về Thuế GTGT và Thuế TNDN phải nộp và tình hình nghĩa vụ thực hiện ngân sách nhà nước
SƠ ĐỒ 1.2: KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT
1.2.2 Tài khoản kế toán áp dụng tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN
Trang 8- Hiện nay công ty cổ phần thiên nhiên đang sử dụng các tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC.
1.2.3 Tổ chức công tác kiểm tra và tổ chức bô máy kế toán trong CÔNG
TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN.
a) Tổ chức công tác kiểm tra kế toán
Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN được tập trung tại Phòng tài chính kế toán
Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập xử lý các thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó kiểm tra hàng hoá, vật tư, tiền vốn, tình hình kinh doanh của công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độ hạch toán kế toán một cách tốt nhất, góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh của công ty
ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm về các thủ tục xuất nhập khẩu, quan hệ với ngân hàng, các chế độ về thuế và báo cáo tài chính của công ty
Kế toán trưởng có trách nhiệm cung cấp các thông tin kế toán cho Gíam đốc và tham mưu cho giám đốc ký các
KẾ TOÁN TRƯỞNG
THỦ QUỸ
KẾ TOÁN LƯƠNG
KẾ TOÁN
THANH TOÁN
KẾ TOÁN BÁN HÀNG
KẾ TOÁN CÔNG NỢ
Trang 9Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan đến việc hạch toán kế toán tài chính Xây dựng hoàn thiện công tác kế toán của công ty, hoàn thiện sổ sách kế toán và thông báo kịp thời với lãnh đạo công ty
về tình hình kế toán của công ty
• Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán có chức năng lập các phiếu thu phiếu chi về tình hình mua bán nguyên vật liệu, hàng hoá Kế toán thanh toán có trách nhiệm hướng dẫn cán bộ công chức làm thủ tục thanh toán các chi phí tạm ứng
• Kế toán công nợ
Kế toán công nợ có chức năng theo dõi các khoản công
nợ của của công ty Các khoản vay ngoài và tính chi phí lãi vay hàng tháng Kế toán công nợ có nhiệm vụ báo cáo với kế toán trưởng tình hình công nợ của công ty
• Kế toán tiền lương
Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tính toán các khoản chi phí tiền lương cho người lao động, các khoản trợ cấp bảo hiểm cho người lao đông Kế toán tiền lương có nhiêm
vụ lập và chi trả lương cho người lao động
• Kế toán bán hàng:
Kế toán bán hàng có nhiệm vụ tính toán, giám xác tình hình xuất nhập hàng hoá, tình hình tiêu thụ sản phẩm, doanh thu của công ty Kế toán bán hàng có nhiệm vụ thông báo cho kế toán trưởng biết tình hình doanh thu của công ty
• Thủ quỹThủ quỹ là người quản lý trực tiếp quỹ tiền mặt của công
ty Nhiệm vụ của thủ quỹ là theo dõi tình hình thu chi của công ty và quản lý quỹ tiền mặt để từ đó đề ra những hướng giải quyết kịp thời
Trang 10CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG
2.1.2 Đối tượng nộp thuế.
Đối tượng nộp thuế gtgt là các cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt ( gọi tắt là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế gtgt ( gọi tắt là người nhập khẩu ) là đối tượng nộp thuế gtgt
2.1.3 Đối tượng chịu thuế gtgt.
Đối tượng chịu thuế gtgt bao gồm các loại hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh tiêu dùng tại Việt Nam ( bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của các tổ chức, cá nhân ở nuóc ngoài ), trừ các đối tượng không chịu thuế gtgt
2.1.4 Các đối tượng không chịu thuế gtgt
Căn cứ điều 5 chương 1 Luật thuế gtgt số 13/2008/QH12 quy định các loại hàng hoá dịch vụ sau đây không chịu thuế gtgt:
- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu
- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền
- Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp
- Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt
- Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê
Trang 11- Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi.
- Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và In-ter-net phổ cập theo chương trình của Chính phủ
- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ
- Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội
- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước
- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình,
dữ liệu điện tử; in tiền
- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện
- Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu tạo tài sản cố định của doanh nghiệp, thuê của nước ngoài sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và để cho thuê
- Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh
- Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội,
tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế
- Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế
để viện trợ nhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam
- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau
Trang 12- Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính.
- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm
- Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều này không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật này
2.1.5 Căn cứ tính thuế gtgt.
Căn cứ tính thuế gtgt là giá tính thuế và thuế suất
- Giá tính thuế là căn cứ quan trọng để xác định số thuế gtgt phải nộp
- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;
- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu
- Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này;
- Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng;
+ Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng thời kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng;
+ Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài
- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;
- Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng;
Trang 13- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị;
- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước;
- Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng;
- Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = Giá thanh toán
1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
- Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ quy bao gồm cả khoản phụ thu
và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng
- Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế
2.1.6 Thuế suất.
a) Thuế suất 0%
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phát sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến
b) Thuế suất 5%
Mức thuế suất 5% áp dụng với các hàng hoá dịch vụ sau đây:
- Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;
- Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;
- Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;
Trang 14- Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
- Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này
- Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
- Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu;
- Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
- Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình
vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;
- Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều
5 của Luật này;
- Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ
c) Thuế suất 10%
Mức thuế suất 10% áp dụng với các loại hàng hoá dịch vụ ngoài các loại đã nói trên
2.1.7 Phương pháp tính thuế gtgt phải nộp
a) Theo phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT = giá chưa thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Thuế GTGT đầu ra: là thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra
- Thuế GTGT đầu vào: là thuế gtgt của hàng hoá dịch vụ mua vào được khấu trừ được quy định tại khoản 2 điều 12 chương III của luật thuế gtgt
số 13/2008/QH12
b) Theo phương pháp trực tiếp
Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp
Trang 15Thuế GTGT = giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ chịu thuế x thuế suất thuế GTGT
Giá trị tăng thêm = giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra – giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào.
- Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra: là giá đã bao gồm thuế gtgt
và các khoản phí phụ thu mà bên mua phải trả cho bên bán
- Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ mua vào: là giá đã bao gồm thuế gtgt của hàng hoá dịch vụ mà cơ sở sxkd mua vào để phục vụ cho hoạt động sx hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt
- Đối tượng áp dụng:
• Các cơ sở sx kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ để tính theo phương pháp khấu trừ thuế
• Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các
cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh không theo luật đầu tư tại Việt Nam
• Đối tượng cơ sở sx kinh doanh vàng bạc đá quý, ngoại tệ
2.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN
2.2.1 Định nghĩa
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp
2.2.2 Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp, do đó đối tượng chịu thuế cũng là người nộp thuế
- Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế được quy định tại điểm 1 điều 2 chương I Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12
2.2.3 Thu nhập chịu thuế.
- Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ quá trình sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ và thu nhập khác
- Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị
bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam
2.2.4 Thu nhập miễn thuế.
Thu nhập miễn thuế bao gồm các loại thu nhập sau:
Trang 16- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động là người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn
xã hội
- Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này
- Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam
2.2.5 Kỳ tính thuế.
Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính trừ trường hợp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật thuế tndn số 14/2008/QH12
2.2.6 Cách xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
Công thức xác định thuế tndn:
Thuế TNDN = (Thu nhập tính thuế - trích lập các quỹ nghiên cứu khoa học công nghệ) x thuế suất Thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = Doanh Thu – Chi Phí hợp lý + TN khác
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - các khoản lỗ chuyển sang.
- Doanh thu: Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ
- Chi phí: bao gồm hai loại: Chi phí hợp lý được trừ và chi phí không hợp lý
- Chi phí hợp lý được trừ bao gồm các loại chi phí sau:
Trang 17• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
- Chi Phí không hợp lý bao gồm:
• Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
• Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;
• Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;
• Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định;
• Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;
• Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao do doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho;
• Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
• Trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;
• Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật;
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
• Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu;
• Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt
Trang 18động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra;
• Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định của pháp luật
- Khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh chi phí bằng ngoại tệ
- Thuế suất thuế TNDN: theo Luật sửa đổi Luật thuế TNDN số 32/2013/ QH13 thuế suất Thuế TNDN là 22%
- Những trường hợp áp dụng thuế suất 22% sẽ bắt đầu chuyển sang thuế suất 20% từ ngày 01 tháng 01 năm 2016
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%
- Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% là doanh thu của năm trước liền kề
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh
2.3.1 Quy định chung.
- Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế và lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải nộp Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh và nộp thuế đầy đủ kịp thời
- Kế toán phải mở sổ theo dõi các khoản thuế phí lệ phí phải nộp, đã nộp
- Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỷ giá quy định để tiến hành ghi sổ kế toán
- Doanh nghiệp có thể thiết kế các tờ kê khai thuế dưới sự trợ giúp của phần mềm HTKK 3.2.2 dưới đây là một số hình ảnh về phần mềm HTKK 3.2.2
HÌNH 2.1: GIAO DIÊN PHẦN MỀM HTKK
Trang 192.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng tài khoản 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp và nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước trong kì kế toán
Kết cấu tài khoản 333
Trang 20Bên nợ:
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
Bên có:
- Số thuế GTGT và số thuế GTGT của hàng nhập khẩu còn phải nộp
- Số thuế, phí lệ phí khác còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
Số dư bên có:
- Số thuế, phí lệ phí còn nộp vào ngân sách nhà nước
Số dư bên nợ:
- Số thuế phải nộp lớn hơn số thuế thực tế phải nộp
- Số thuế được miễn giảm phải thu trong kỳ kế toán
Tài khoản 333 có các tài khoản cấp 2,3 như sau:
- TK 3331- thuế GTGT phải nộp: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán ra, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước Tài khoản này có 2 loại tài khoản cấp 3 như sau:
• TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hoá dịch vụ trong kì
• TK 33312 – Thuế GTGT của hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp,
đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3332 – thuế TTĐB: phản ánh số thuế TTĐB phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3333 – Thuế XNK: phản ánh số thuế XNK phải nộp, đã nộp, còn còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3334 – thuế TNDN: phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3335 – thuế TNCN: phản ánh số thuế TNCN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3336 – thuế Tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
Trang 21- TK 3337 – thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
- TK 3338 – các loại thuế khác: phản ánh các loại thuế khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
- TK 3339 – phí lệ phí: phản ánh số phí lệ phí ngoài các khoản từ 3331 đến 3338 phải nộp vào ngân sách nhà nước Tài khoản này cùng phản ánh những trợ cấp của nhà nước đến với doanh nghiệp như các khoản trợ cấp trợ giá
Đối với thuế GTGT ngoài TK 3331 ra doanh nghiệp thực hiện chế độ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nói chung và CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN nói riêng còn sử dụng thêm một tài khoản đó là
TK 133 – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Đặc điểm của tài khoản này như sau:
Bên nợ:
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Bên có:
- Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
- Số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ đã mua nhưng được giảm giá, đã trả lại
- Số thuế GTGT được hoàn lại
Số dư bên nợ:
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ
- Số thuế GTGT được hoàn lại nhưng nhà nước chưa hoàn trả
Tài khoản 133 còn hai tài khoản cấp 2 khác:
- TK 1331 – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ của đơn vị sản xuất kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Trang 22- TK 1332 – thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của TSCĐ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ của đơn vị sản xuất kinh doanh áp dung phương pháp khấu trừ thuế.
2.3.3 Phương pháp hạch toán thuế GTGT
a) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( 133)
HÌNH 2.2: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ.
b) Kế toán thuế GTGT đầu ra ( 3331)
HÌNH 2.3: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA
Trang 232.3.4 Phương pháp kế toán thuế TNDN
a) Thuế TNDN hiện hành
Trang 24b) Thuế TNDN hoãn lại
CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
2.4.1 Tình hình thực tế về kế toán thuế GTGT tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN
NHIÊN
a) Tình hình thuế GTGT đầu vào tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN
Trang 25Căn cứ tình hình mua vào trong tháng 9 của công ty cổ phần thiên nhiên như sau:
- Ngày 05/09/2014 thuê mặt bằng của Cty Ld Trung Tâm TM Quốc tế IBC Corp giá thuê chưa thuế 50.000.000VNĐ thuế suất thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán
Nợ 242: 50.000.000
Nợ 133(2): 5.000.000
Có 331: 55.000.000
- Ngày 07/09/2014 thanh toán phí Visa NH Eximbank cho cửa
hàng VINCOM giá chưa thuế: 792.056VNĐ, thuế suất thuế GTGT
10%, thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ 6417: 792.056
Nợ 1331: 79.206
Có 112: 871.262
Trang 27- Ngày 09/09/2014 thanh toán phí tuyển dụng cho Công Ty TNHH MTV Công Việc Vàng số tiền chưa thuế là 2.730.000, thuế suất thuế GTGT 10%, Thanh toán bằng Tiền Mặt
Nợ 642: 2.730.000
Nợ 133(1): 273.000
Có 111: 3.003.000
Trang 29- Ngày 13/09/2014 thanh toán tiền taxi cho Công Ty Cổ Phần Ánh Dương Việt Nam số tiền chưa thuế là 4.248.414VNĐ thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ 642(7): 4.248.414
Nợ 133(1): 424.841
Có 112: 4.673.255
Trang 31- Ngày 15/09/2014 thuê mặt bằng của Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Quản
Lý Bất Động Sản Winsor số tiền thuê chưa thuế GTGT là 115.841.178 VNĐ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ 242: 115.841.178
Nợ 133(2): 11.584.118
Có 112: 127.425.296
Trang 33- Ngày 17/09/2014 thanh toán tiền cơm cho Công Ty Liên Doanh Căn Hộ Công Viên Nguyễn Du số tiền chưa thuế là 3.360.000 thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ 642(7): 3.360.000
Nợ 133(1): 336.000
Có 112: 3.696.000
Trang 35- Ngày 18/09/2014 thanh toán tiền điện thoại cho Công Ty liên Doanh Căn Hộ Công Viên Nguyễn Du số tiền chưa thuế GTGT là
5.471.108VNĐ thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản
Nợ 642(7): 5.471.108
Nợ 133(1): 547.111
Có 112: 6.018.219
Trang 37b) Tình hình bán ra tại CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN.
Trong tháng 9/2014 CÔNG TY CỔ PHẦN THIÊN NHIÊN có tình hình tiêu thụ sản phẩm như sau
- Ngày 01/09/2014 bán lẻ tại cửa hàng trung tâm thương mại Daimond 20 chai tinh dầu cải hương và hương thảo giá chưa thuế GTGT là
250.000VNĐ/chai tinh dầu,299.909,1/chai hương thảo thuế GTGT 10% chưa thu tiền
Nợ 131: 5.950.000
Có 511: 5.499.091
Có 3331: 549.909