Hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại huyện vũng liêm, tỉnh vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỤY NGỌC LAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển Mã số: 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2014 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.Võ Xuân Tiến Phản biện 1: TS Nguyễn Hiệp Phản biện 2: TS Trần Hữu Lân Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng ngày 22 tháng năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong hệ thống sách thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế quan trọng xét tiêu chí tỷ trọng thu ngân sách, mức độ ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh, thu hút đầu tư v.v Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Vũng Liêm trực thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Long có bước chuyển biến bản, tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hoá; trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên, số thu thuế TNDN giai đoạn 2009 – 2013 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất thoát ngày lớn, Hơn công tác thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Vì vậy, việc nghiên cứu đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long đòi hỏi cấp thiết, có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn cho công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN) huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long giai đoạn Với lý đó, chọn đề tài “Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long” làm luận văn thạc sĩ Kinh tế, chuyên ngành Kinh tế phát triển Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận công tác thu thuế TNDN - Phân tích thực trạng công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Là vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác thu thuế TNDN b Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài nghiên cứu nội dung công tác thu thuế TNDN - Về không gian: Các nội dung tiến hành nghiên cứu huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long - Về thời gian: Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp sau đây: - Phương pháp phân tích thực chứng, phương pháp phân tích chuẩn tắc, phương pháp so sánh, tổng hợp - Các phương pháp khác Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, Bảng biểu, nội dung luận văn chia làm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm a Khái niệm thuế b Khái niệm công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập lợi nhuận NNT Công tác thu thuế TNDN việc quan thuế (CQT) thực biện pháp chuyên môn nghiệp vụ để thu tiền thuế TNDN NNT dựa đối tượng tính thuế, thuế suất, thời hạn xác định 1.1.2 Ý nghĩa công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác thu thuế TNDN có ý nghĩa quan trọng vì: - Làm tốt công tác thu thuế TNDN có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN - Làm tốt công tác tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN cho tổ chức kinh tế dân cư - Làm tốt công tác thu thuế phận CQT phát huy tốt chức nhiệm vụ giao, có tinh thần trách nhiệm công việc, bám sát địa bàn, khai thác quản lý tốt nguồn thu 1.1.3 Đặc điểm công tác thu thuế Thu nhập doanh nghiệp - Vì thuế TNDN có tính trực thu nên công tác thu thuế TNDN phải theo dõi, tính toán xác nghĩa vụ thuế TNDN - Do thuế TNDN lồng ghép nhiều sách xã hội miễn, giảm, gia giãn hỗ trợ doanh nghiệp nên công tác thu thuế cần có theo dõi, giám sát liên tục - Cần đội ngũ công chức thuế trung thực, am hiểu luật 1.2 NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC THU THUẾ 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập dự toán thu thuế trình Nhà nước thiết lập mục tiêu thu thuế đưa kế hoạch thực tiễn mục điêu đề Số thu thuế TNDN thu cho NSNN năm phụ thuộc vào dự toán năm nên công tác lập dự toán thu quan trọng Việc lập dự toán thu thuế TNDN bao hàm nội dung sau: a Xác định đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế (NNT) TNDN tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế b Xác định đối tượng chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp Đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế phát sinh năm kinh doanh DN, từ hoạt động SXKD, dịch vụ khoản thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động SXKD dịch vụ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất c Xác định tính thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN xác định hai cứ: Thu nhập chịu thuế thuế suất Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập Doanh Chi phí Thu nhập = + chịu thuế thu hợp lý khác Thuế suất thuế TNDN 25% 1.2.2 Công tác đăng ký, kê khai thuế Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin NNT theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với nhà nước theo quy định pháp luật Kê khai thuế việc NNT tự xác định số thuế phải nộp phát sinh kỳ khai thuế theo quy định pháp luật thuế NNT phải đăng ký thuế, kê khai thuế NNT sử dụng hồ sơ kê khai thuế để kê khai số thuế TNDN phải nộp với CQT tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế 1.2.3 Công tác tổ chức thu thuế Công tác tổ chức thu thuế hiểu việc CQT tổ chức nhiệm vụ thu tất khâu từ hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp hậu kiểm đối tượng có liên quan đến việc kê khai, tính thuế, nộp thuế NNT nhằm huy động nguồn thu từ thuế TNDN vào NSNN Công tác tổ chức thu thuế bao gồm nội dung sau đây: a Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền hỗ trợ NNT việc CQT hỗ trợ NNT việc giải đáp vướng mắc NNT sách thuế thủ tục hành thuế phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế b Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế kết thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Theo dõi tình hình nộp thuế TNDN NNT việc CQT theo dõi NNT thực nghĩa vụ đăng nộp số tiền thuế TNDN kê khai vào NSNN Kết thu thuế TNDN qua năm số tiền thuế năm NNT nộp vào NSNN số tiền thuế CQT quản lý thu có c Xem xét miễn thuế, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp Xem xét miễn, giảm thuế TNDN việc CQT vào quy định, quy trình luật thuế định chấp thuận hay không chấp thuận: đơn đề nghị, hình thức miễn, giảm thuế TNDN, gia, giản thời hạn nộp thuế TNDN mà NNT hưởng d Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp Đôn đốc thu nợ thuế TNDN việc quan thuế (CQT) gửi thông báo yêu cầu NNT thực nghĩa vụ thuế NNT có số thuế kê khai nhỏ số thuế thực nộp vào NSNN NNT thực nghĩa vụ nộp thuế theo định xử lý vi phạm hành thuế e Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý thông tin NNT việc CQT cập nhật, quản lý tất thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT, bao gồm thông tin định danh, thông tin hình SXKD, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế 1.2.4 Công tác kiểm tra thuế a Kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động giám sát CQT hoạt động, giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế ), tính chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh Phải kiểm tra thuế kiển tra thuế giúp phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Kiểm tra thuế thực hai hình thức: kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT b Kiểm tra nội quan thuế Kiểm tra nội CQT hoạt động kiểm tra, giám sát CQT hoạt động liên quan đến việc quản lý, thu thuế TNDN phận thuộc nội CQT 1.2.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế việc CQT vào quy trình, quy định pháp luật thuế tiến hành xử lý hành vi làm trái quy định pháp luật thuế tổ chức, cá nhân thực cách cố ý vô ý gây thiệt hại đến số thu NSNN phải chịu trách nhiệm pháp lý hành vi Cưỡng chế thi hành định hành thuế việc CQT tiến hành biện pháp hành buộc NNT phải nộp đầy đủ số thuế ghi định hành vào NSNN 1.2.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế việc CQT tiến hành giải đơn khiếu nại tổ chức, cá nhân quyền lợi tổ chức cá nhân bị xâm phạm Mục đích việc giải khiếu nại tố cáo thuế nhằm đảm bảo lợi ích NNT, bảo đảm pháp luật thuế thi hành quy định 1.2.7 Tiêu chí đánh giá công tác thu thuế Công tác thu thuế TNDN phải đánh giá tiêu chí: - Dự toán thu thuế TNDN - Số thuế TNDN thu - Số lượng tờ khai thuế TNDN nộp cho quan thuế - Số lược kiểm tra số thuế TNDN thu sau kiểm tra thuế - Tỷ lệ nợ thuế TNDN 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ 1.3.1 Các nhân tố thuộc môi trường bên - Nhân tố thuộc điều kiện tự nhiên - Nhân tố thuộc kinh tế - Nhân tố thuộc xã hội 1.3.2 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 1.3.3 Các nhân tố thuộc chế, sách thuế - Các nhân tố thuộc sách thuế - Các nhân tố thuộc CQT - Các nhân tố thuộc phối hợp quan có liên quan CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ, XÃ HỘI ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Địa giới hành huyện Vũng Liêm huyện - thị tỉnh Vĩnh Long, huyện nằm hai tỉnh Vĩnh Long Trà Vinh Địa giới hành chánh chia thành 20 xã-thị trấn, gồm có 168 ấp Tổng dân số chung 178.219 người 2.1.2 Đặc điểm kinh tế Trải qua năm (2009-2012) kinh tế huyện Vũng Liêm có tốc độ tăng trưởng kinh tế cao Tổng giá trị tăng thêm qua năm đạt mức 20%, có năm tăng đến 40% (năm 2010 tăng 843 tỷ đồng) Tuy nhiên, năm 2011, 2012 mức tăng đạt 35, 41 tỷ đồng 2.1.3 Đặc điểm xã hội Mật độ dân cư huyện bình quân khoảng 520 người/ km2 phân bổ không đồng Với dân số từ năm 2009- 2013 dao động khoảng 150 - 160 ngàn người huyện có số dân độ tuổi lao động dao động khoảng 82 - 83 ngàn người 2.1.4 Tình hình Chi cục thuế huyện Vũng Liêm Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Vũng Liêm hợp lý (với lãnh đạo 10 đội giúp việc) Công chức thuế huyện Vũng Liêm đa số qua đào tạo; đồng thời đào tạo nâng cao trình độ từ trung cấp, cao đẳng lên đại học với số lượng ngày tăng Qua ta thấy, Chi cục thuế huyện Vũng Liêm 10 Sự phối kết hợp CQT Sở kế hoạch đầu tư làm cho công tác đăng ký thuế TNDN đơn giản nhiều thể số lượng hồ sơ cấp năm (2009 - 2013) cao 145 hồ sơ Tuy nhiên, vấn đề tồn năm có bình quân 18 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, có mã số thuế không tiến hành đăng ký thuế chi cục thuế huyện Vũng Liêm chưa có biện pháp khắc phục tình trạng Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN NNT địa bàn huyện tốt Tỷ lệ tờ khai chưa nộp tổng số tờ khai phải nộp chiếm tỷ lệ từ 12% - 9% Số lượng tỷ lệ nộp tờ khai thuế TNDN tăng lên năm tăng theo số DN Tuy nhiên chất lượng có tờ khai sai sót lỗi cộng, trừ học 2.2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế a Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Từ năm 2009 - 2013 số lượng gọi điện thoại đến CQT yêu cầu giải đáp sách thuế ngày tăng Nếu năm 2009 có 167 gọi hỏi - đáp sách thuế đến năm 2013 số 466 cuộc, tăng đến 179% Về mặt số lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Chi cục thuế huyện Vũng Liêm làm tương đối tốt hình thức tuyên truyền chưa nhiều, chất lượng tuyên truyền qua điện thoại chưa cao dẫn đến số lượng yêu cầu giải đáp văn NNT tăng lên b Thực trạng công tác theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế kết thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Căn vào số lập dự toán, Chi cục thuế huyện tiến hành công tác thu thuế TNDN Tuy nhiên, tình hình thu thuế qua năm không đạt theo dự toán, có năm số thu từ thuế TNDN đạt thấp Điều thể 11 số thu từ thuế TNDN tổng hợp bảng kết thu thuế TNDN qua năm sau: Bảng 2.2 Kết thu thuế TNDN giai đoạn 2009 - 2013 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu Dự toán thu pháp lệnh Số thu theo dự toán Số thu thực tế Chênh lệch số thu kế hoạch so thực tế 2009 2010 2011 2012 2013 2.200 2.800 2.100 2.200 3.100 2.500 2.281 3.000 2.203 2.500 2.194 2.550 2.319 3.500 3.104 219 797 306 231 396 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Vũng Liêm) Số thu từ thuế TNDN huyện không đạt dự toán số tiền huy động vào NSNN năm tăng, có năm 2011 giảm so với năm trước, nguyên nhân năm 2011 năm Chính Phủ ban hành nhiều văn gia, giản thời hạn nộp thuế TNDN việc hộ kinh doanh cá thể không nộp thuế TNDN mà chuyển sang nộp thuế thu nhập cá nhân làm cho số thu từ thuế TNDN bị nguồn thu c Thực trạng công tác xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Công tác xét miễn, giảm thuế TNDN chi cục thuế huyện thực tốt Hầu 100% hồ sơ yêu cầu miễn giảm thuế giải triệt để Số thuế miễn, giảm qua năm tăng, giảm không thuế TNDN đặc điểm loại thuế xét miễn giảm có sách lớn Chính phủ, lại NNT quy định rõ văn xét miễn, giảm Tuy công tác miễn, giảm thuế chi cục 12 thuế huyện thực tốt nhìn chung thời gian giải hồ sơ chậm d Thực trạng công tác đôn đốc thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định tỷ lệ nợ năm dùng để đánh giá mức độ hoàn thành dự toán thu thuế không 5% tổng số thu thuế Từ năm 2009-2013 tỷ lệ nợ Chi cục thuế Vũng Liêm nhiều năm liền không đạt theo kế hoạch, có năm 2011, tỷ lệ nợ tổng thu đạt vượt kế hoạch 1% Điều thể công tác đôn đốc thu nợ chưa thực tốt Thế cần lưu ý, năm 2011, 2012 Chính phủ ban hành nhiều sách gia, giãn thời gian nộp thuế TNDN, nên số nợ thuế không nợ thuế NNT chay ỳ không nộp thuế mà bao gồm nợ sách gia, giãn thời hạn nộp thuế Chính Phủ đ Thực trạng công tác quản lý thông tin người nộp thuế Chi cục thuế huyện Vũng Liêm thực tốt công tác quản lý thông tin NNT thể Bảng 2.3: Bảng 2.3 Kết giải hồ sơ cập nhật thông tin NNT Đơn vị tính: hồ sơ Năm Chỉ tiêu Công ty TNHH Công ty cổ phần DNTN Hợp tác xã Tổng số hồ sơ gửi đến CQT Số Hồ sơ CQT cập nhật 2009 2010 2011 2012 2013 11 10 13 14 12 0 8 11 10 14 12 (Nguồn: Chi cục thuế huyện Vũng Liêm ) Qua Bảng 2.3 cho biết; 100% số hồ sơ NNT gửi đến đề nghị 13 điều chỉnh thông tin NNT CQT cập nhật Tuy nhiên, liệu thu thập thông tin NNT chủ yếu từ việc tự nguyện khai báo NNT từ quan đăng ký cấp giấy phép kinh doanh 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế a Kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở NNT công chức kiểm tra Chi cục thuế huyện Vũng Liêm thực tốt Số kiểm tra trụ sở NNT ngày tăng thêm Điều chứng minh bảng số liệu sau: Bảng 2.4 Kết số lược kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2009-2013 Năm Đơn vị tính: 2011 2012 2013 2009 2010 Kế hoạch kiểm tra duyệt 15 21 22 24 24 Thực tế kiểm tra trụ sở NNT 15 22 23 22 23 Phát có vi phạm 18 20 21 23 Chỉ tiêu (Nguồn: Chi cục thuế huyện Vũng Liêm) Bảng 2.4 cho thấy Đội kiểm tra thuế làm tốt công tác kiểm tra NNT thể việc số kiểm tra năm theo kế hoạch cấp giao ngày tăng đến năm 2013 số kiểm tra gần tăng 1,5 lần so với năm 2009, thời gian kiểm tra DN theo quy định có ngày Đội kiểm tra hoàn thành vượt mức kế hoạch giao Tuy nhiên, số hành vi trốn thuế TNDN chưa xử lý tận gốc b Kiểm tra nội CQT: Công tác kiểm tra nội chi cục thuế huyện Vũng Liêm thực thường xuyên, liên tục Số lượng kiểm tra nội tăng lên từ 3-10 cuộc/năm tình hình vi phạm qua kiểm tra không nhiều Tuy nhiên, chất lượng kiểm tra chưa cao mang nặng tính hình thức 14 2.2.5 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác xử phạt vi phạm pháp luật thuế lĩnh vực thuế TNDN năm từ năm 2009-2013 thực tốt Các hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý tập trung chủ yếu nội dung như: hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế, hành vi chậm nộp tiền thuế, hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế 2.2.6 Thực trạng giải khiếu nại, tố cáo thuế Ngay từ đầu năm Chi cục thuế đề kế hoạch giải 100% số hồ sơ khiếu nại, tố cáo Kết từ năm 2009-2013, 100% hồ sơ khiếu nại giải hồ sơ khiếu nại vượt cấp Điều chứng tỏ công tác giải khiếu nại tố cáo Chi cục thuế huyện Vũng Liêm thực tốt 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 2.3.1 Thành công hạn chế a Thành công - Về công tác lập dự toán: hình thức tổ chức họp mặt đơn vị thu hỗ trợ đắc lực cho việc phân bổ kế hoạch thu - Về công tác đăng ký, kê khai thuế: Sự phối hợp Cục thuế Vĩnh Long Sở Kế hoạch đầu tư hỗ trợ tốt việc cấp mã số thuế - Về công tác tổ chức thu thuế TNDN Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: đưa chế cửa vào thực tiễn Tình hình thu thuế TNDN: số thu từ thuế TNDN năm tăng số thu hoàn thành mức 90% trở lên Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN: thực kịp thời, quy trình mang lại nhiều hiệu - Về công tác kiểm tra thuế: ngày nâng lên mặt 15 chất lượng tinh thần trách nhiệm, chuyên nghiệp, chuyên môn sâu công chức kiểm tra thuế nâng lên - Về công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN: tiến hành công khai, minh bạch, xử lý triệt để - Về công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế: Các hồ sơ xem xét kỹ, xử lý sở có tình, có lý đạt đồng thuận NNT b Hạn chế - Về công tác lập dự toán: cách lập dự toán theo thói quen số giao dự toán năm sau cao năm trước việc lấy số giao tiêu dự toán phấn đấu để làm số giao dự toán thu chi cục thuế làm số giao dự toán thu không chuẩn - Về công tác đăng ký, kê khai thuế: việc DN đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế làm thất thu NSNN thông qua việc DN trốn thuế, làm tỷ lệ DN ma tăng lên Công tác kê khai thuế trọng việc kiểm tra giám sát chất lượng kê khai, phân tích tờ khai nhiều bất cập Công chức thuế chưa thực quy trình xử lý tờ khai sai NNT - Về công tác tổ chức thu thuế TNDN Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: hình thức tuyên truyền chưa phong phú chất lượng chưa cao Công tác thu thuế năm qua nhìn chung không đạt theo tiêu dự toán Công tác miễn giảm thuế TNDN có thời hạn giải hồ sơ bị kéo dài Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN nhìn chung hạn chế như: tỷ lệ nợ qua năm chiếm tỷ lệ lớn tổng thu Thông tin hoạt động kinh doanh NNT cập nhật chưa đầy đủ, xác, tính phục vụ cho CQT không cao - Về công tác kiểm tra thuế: tiếp xúc kiểm tra giấy tờ 16 sổ sách nên NNT giấu hóa đơn đầu vào giấu doanh thu bán hàng kiểm tra - Về công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế: số tiền phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế tỷ lệ xử lý vi phạm đạt thấp so với số lượt vi phạm phải xử lý; thời gian xử lý vi phạm bị kéo dài - Về công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế: nơi tiếp nhận thông tin khiếu nại, tố cáo lồng ghép với nơi làm việc công chức thuế 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế a Về công tác giao dự toán: Do chủ quan công tác đánh giá mức độ phát triển kinh tế việc chạy theo thành tích làm việc giao dự toán chưa chuẩn b Về công tác đăng ký, kê khai thuế: Các công ty, DN cố tình chậm trễ việc thực nghĩa vụ đăng thuế mục đích trốn thuế, trục lợi từ việc giả danh công ty, DN, tổ chức kinh doanh để thực ý đồ lường gạt c Về công tác tổ chức thu thuế - Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: khả truyền đạt trình độ chuyên môn công chức thuế hạn chế, ý thức tìm hiểu pháp luật chủ công ty, DN thấp - Đối với công tác thu thuế qua năm: số thu năm nghiên cứu không đạt tiêu dự toán do: dự toán giao chưa chuẩn, tình hình kinh tế biến động xấu phải miễn, giảm thuế để hỗ trợ DN - Đối công tác xem xét miễn, giảm thuế TNDN: hồ sơ đề nghị miễn giảm phát sinh không thường xuyên nên công chức thuế thiếu va chạm thực tế, khả nhận định vấn đề, trình độ chuyên môn công chức thuế hạn chế - Đối với công tác đôn đốc thu nợ thuế TNDN: tỷ lệ nợ 17 tổng số thu từ thuế TNDN cao thực sách miễn giảm Chính phủ - Đối với công tác quản lý thông tin NNT: phối hợp với quan chức công tác thu thuế TNDN chưa thường xuyên liên tục Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế mang tính rời rạc, thiếu tích hợp quy mô, công nghệ khả tự động hóa d Về công tác kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra thuế: Hiện thời hạn quy định cho kiểm tra toán thuế trụ sở NNT ít, chức điều tra nên việc kiểm tra doanh số đầu ra, kiểm tra việc NNT giấu hóa đơn đầu vào không khai doanh số đầu hạn chế, trình độ, lực, đạo đức công chức thực nhiệm vụ kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra nội bộ: công chức phụ trách công tác kiểm tra nội chưa kiên quyết, thiếu tinh thần trách nhiệm, dễ người dễ ta công việc chuyên môn đ Về công tác xử lý vi phạm thuế Công chức thuế dễ giải dẫn đến việc chưa cương xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế, quy phạm pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế chưa bao quát hết hành vi vi phạm NNT thực tiễn e Về công tác giải khiếu nại, tố cáo Trang thiết bị, sở hạ tầng nhiều hạn chế, việc khiếu nại, tố cáo NNT diễn nên việc thiết lập đường dây nóng hay thiết lập trang web riêng cho việc tiếp nhận thông tin liên quan đến khiếu nại, tố cáo chưa thực 18 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 3.1 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Dự báo biến động môi trường Việt Nam giai đoạn phục hồi sau khủng hoảng Toàn cầu hóa làm cho số lượng DN vừa nhỏ giảm mạnh, số thu từ thuế TNDN DN đi, việc huy động, khai thác nguồn thu cho công tác thu thuế TNDN trở nên khó khăn 3.1.2 Chiến lược phát triển kinh tế, xã hội huyện Vũng Liêm thời gian tới - Trong năm tới tiến trình công nghiệp hóa đại hóa huyện Vũng Liêm đẩy mạnh - Chuyển dịch cấu kinh tế mạnh mẽ theo hướng tăng dần tỷ trọng công nghiệp, dịch vụ, thương mại - Áp dụng sách ưu đãi nhằm thu hút đầu tư, đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo môi trường kinh doanh theo hướng thông thoáng, có tính cạnh tranh 3.1.3 Một số quan điểm có tính định hướng xây dựng giải pháp - Cần cấu lại nguồn nhân lực bố trí nhiệm vụ cho công chức thuế cách hợp lý - Cần quan tâm đến phản ứng NNT - Các sách thu phải đảm bảo quyền lợi hợp pháp NNT, đảm bảo nuôi dưỡng nguồn 19 - Tăng cường kiểm tra nguồn thu nhằm hạn chế thất thu sở đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu giao 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP 3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán - Tiếp tục phát huy việc giao dự toán công khai theo hình thức tổ chức họp mặt đơn vị thu - Xây dựng số thu dựa kết trình phân tích tình hình phát triển, tình hình biến động kinh tế huyện nhà, dựa bảng so sách số thu qua năm - Xây dựng dự toán thu nên nằm khoản giao động lớn dự toán pháp lệnh nhỏ dự toán phấn đấu mà Cục thuế giao tỷ lệ khoảng 5% 3.2.2 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế - Hàng quý CQT cần đối chiếu số lượng mã số thuế cấp số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh quý Từ đó, tiến hành lập kế hoạch kiểm tra, rà soát đơn vị có mã số thuế chưa tiến hành đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma, DN có ý đồ lừa gạt - Tăng cường hiệu công tác phân tích tờ khai CQT thông qua việc mở sổ theo dõi diễn biến số thu tờ khai thuế TNDN NNT, phân tích cần so sánh với NNT khác có ngành nghề kinh doanh - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin nâng cấp chương trình ứng dụng quản lý kê khai thuế, nâng cấp hệ thống mạng máy tính chi cục thuế để đảm nhận nhiệm vụ tiếp nhận tờ khai qua mạng, tờ khai điện tử nhằm tạo thuận lợi cho NNT 3.2.3 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế 20 a Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Cần tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ như: tuyên truyền qua tờ rơi, qua đài truyền thanh, phát tờ rơi… - Thành lập, điều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại, thiết lập đường dây nóng, xây dựng trang web riêng Chi cục thuế nhằm cung cấp thông tin, hỗ trợ NNT cách tốt việc cập nhật thông tin, giải đáp sách thuế b Về công tác theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế kết thu thuế Thu nhập doanh nghiệp - Lập dự toán thu theo tiêu pháp lệnh, lấy tiêu làm tiêu đánh giá mức độ hoàn thành dự toán - Đội Nghiệp vụ dự toán cần theo dõi sát tình hình biến động kinh tế để có sở phân tích, dự báo biến động kinh tế từ đề xuất giải pháp hỗ trợ công tác thu Thuế TNDN - Phối hợp quan, ban, ngành có liên quan để có số liệu thu chuẩn xác làm sở đôn đốc thu c Về công tác xem xét miễn, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp Để hạn chế tình trạng kéo dài thời gian giải hồ sơ miễn giảm cần làm tốt việc sau đây: - Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT định kỳ hàng tháng lập danh sách hồ sơ hạn yêu cầu Đội kiểm tra, Đội kê khai xử lý - Đội kiểm tra tăng cường công tác kiểm tra, giám sát trường hợp NNT tự xác định số tiền thuế miễn, giảm thuế - Đội Nghiệp vụ dự toán thẩm định mặt nội dung trước trình lãnh đạo CQT định miễn, giảm thuế d Về công tác đôn đốc thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 21 - Hoàn thiện công tác cưỡng chế thu nợ theo hướng sau: Đoàn cưỡng chế thu nợ cần xếp, chia thời gian bố trí nhân lực phân loại nợ, phân tích nợ, thu thập lại liệu nợ khoanh nhằm làm sở đề xuất lãnh đạo Chi cục thuế có văn lên Cục thuế đề nghị xóa nợ có hướng xử lý nợ hợp lý - Bổ sung tiêu tỷ lệ nợ theo mức quy định 5% tổng nộp NSNN vào tiêu chí khen thưởng DN hàng năm nhằm tạo động lực nộp thuế TNDN cho NNT đ Về công tác quản lý thông tin người nộp thuế - Xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin NNT với quan nhà nước như: quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc nhà nước, công an, tra, để cập nhật thông tin NNT kịp thời đảm bảo xác - Thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác như: từ NNT, từ nội quan quản lý thuế, từ quan nhà nước từ tổ chức có liên quan - Xây dựng quy trình cập nhật xử lý, kiểm tra, kiểm soát lưu trữ thông tin có liên quan đến NNT phù hợp với chuẩn mực quốc tế 3.2.4 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế a Kiểm tra thuế - Tăng cường công tác phân tích đánh giá tờ khai, phân loại tờ khai thông qua hình thức đánh giá rủi ro - Sắp xếp kế hoạch kiểm tra hợp lý, kết hợp điều động công chức thuế có đức, có tài, có lực chuyên môn tốt Đội kiểm tra thuế 22 - Đối với NNT bị nghi ngờ giấu doanh thu, chi phí cần xác định đâu nguồn cung cho đối tượng để phối hợp kiểm tra - Cần hạn chế siết chặt công tác cung cấp hóa đơn bán lẻ - Nâng cao đạo đức công chức thuế thông qua việc giáo dục tư tưởng, tăng cường kiểm tra nội bộ, áp dụng chuẩn ISO quản lý b Kiểm tra nội CQT - Công tác kiểm tra nội cần tách biệt với Đội Kiểm tra thuế chuyển phận kiểm tra nội Đội Hành tổ chức để phù hợp với mô hình quản lý theo chức năng, tạo lòng tin công chức có đơn khiếu nại liên quan đến công tác kiểm tra thuế - Khi bố trí công chức chịu trách nhiệm kiểm tra nội cần bố trí công chức có kinh nghiệm lâu năm, kinh qua nhiệm vụ nhiều phận khác nhau, có khắc phục tình trạng không am hiểu chuyên môn, không dám thẳng thừng sai phạm đồng nghiệp dẫn đến chất lượng công tác kiểm tra nội bị hạn chế 3.2.5 Hoàn thiện công tác xử lý vi phạm pháp luật - Tăng cường công tác kiểm tra nội việc giải hồ sơ khai thuế Kiên xử lý công chức vi phạm quy trình nghiệp vụ thuế - Cần có phối hợp Đội Kê khai kế toán thuế với đội Nghiệp vụ dự toán, Đội Kiểm tra thuế Đội nghiệp vụ dự toán xử lý vi phạm phạm pháp luật thuế - Cần thực đăng ký chuẩn ISO9001.2000 phận Kiểm tra thuế, phận cưỡng chế thu nợ thuế phận kê 23 khai kế toán thuế để thực luân chuyển công tác định xử lý vi phạm vi phạm pháp luật thuế thực thi theo dõi liên tục 3.2.6 Hoàn thiện công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế - Cần áp dụng biện pháp bí mật thông tin suốt trình xử lý khiếu nại, tố cáo - Có thể phối kết hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ với công tác giải khiếu nại tố cáo việc sử dụng hệ thống đường dây nóng, thiết lập webside ngành - Giao phận Nghiệp vụ dự toán vai trò thẩm định, kiểm tra việc giải khiếu nại tố cáo để định giải khiếu nại, tố cáo thuế thực thời gian quy định, xác 3.2.7 Các giải pháp khác - Thực luân phiên công chức phận công tác theo định kỳ năm nhiệm vụ - Cần nâng cao chất lượng đóng góp dự thảo luật liên quan đến thuế - Đẩy mạnh việc nâng cấp phần mềm ứng dụng công tác quản lý thu thuế theo hướng đồng bộ, đại, nhanh gọn, xác, có logic quan trọng hết có liên kết thông tin liệu từ chi cục thuế - cục thuế - cục ứng dụng công nghệ thông tin Ngành Thuế - quan Tổng cục thuế - Công khai quy trình nghiệp vụ quản lý CQT để NNT biết thực hiện; đồng thời qua NNT tham gia vào hoạt động giám sát, cung cấp thông tin việc thực thi nhiệm vụ công chức thuế, hỗ trợ cho công tác kiểm tra nội có nhiều kênh cung cấp thông tin để công tác kiểm tra nội đạt hiệu 24 3.3 KIẾN NGHỊ - Tổng cục thuế cần kiến nghị Bộ tài chính, Chính phủ ban hành quy định lấy số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh mã số thuế Đồng thời trao thêm quyền điều tra khởi tố cho CQT - Ủy ban nhân dân huyện Vũng Liêm cần chủ trì, đạo công tác ký kết thỏa ước Chi cục thuế huyện Vũng Liêm Ngân hàng đóng địa bàn huyện việc phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản, ưu tiên nộp thuế trước tài khoản NNT vi phạm pháp luật thuế - Lãnh đạo chi cục thuế cần đạo mạnh mẽ việc hạn chế cấp hóa đơn cấp lẻ toàn huyện - Cần tách phận kiểm tra nội khỏi Đội kiểm tra thuế, sát nhập phận Đội Hành tổ chức KẾT LUẬN Luận văn với đề tài: Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long, hệ thống hóa sở lý luận công tác thu thuế TNDN, từ số liệu thu thập luận văn danh giá thực trạng công tác thu thuế TNDN, thành tựu, hạn chế tìm hiểu nguyên nhân gây hạn chế; từ đó, đề giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế TNDN huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN không mang lại số thu, hạn chế thất thu NSNN mà kiện toàn công tác quản lý thuế Ngành Thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Vũng Liêm nói riêng luận văn với đề tài : Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long, làm điều / [...]...9 đã làm tốt công tác đào tạo nguồn nhân lực cho ngành thu huyện nhà 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 2.2.1 Thực trạng về việc lập dự toán thu thuế Sau khi nhận dự toán thu được giao từ Cục thu tỉnh Vĩnh Long, Chi cục thu huyện Vũng Liêm tiến hành lập dự toán thu thuế TNDN Dự toán được lập hoàn toàn phụ thu c vào số dự toán cấp... trạng về công tác theo dõi tình hình nộp thu Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thu và kết quả thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Căn cứ vào số lập dự toán, Chi cục thu huyện tiến hành công tác thu thuế TNDN Tuy nhiên, tình hình thu thuế qua các năm đều không đạt theo dự toán, có năm số thu từ thu TNDN đạt rất thấp Điều này thể 11 hiện ở số thu từ thu TNDN tổng hợp tại bảng kết quả thu thuế TNDN... thời hạn nộp thu TNDN và việc hộ kinh doanh cá thể không nộp thu TNDN mà chuyển sang nộp thu thu nhập cá nhân đã làm cho số thu từ thu TNDN bị mất nguồn thu c Thực trạng về công tác xem xét miễn thu , giảm thu thu nhập doanh nghiệp Công tác xét miễn, giảm thu TNDN tại chi cục thu huyện được thực hiện rất tốt Hầu như 100% hồ sơ yêu cầu được miễn giảm thu đều được giải quyết triệt để Số thu được... thiện công tác thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long, đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về công tác thu thuế TNDN, từ các số liệu được thu thập luận văn danh giá thực trạng công tác thu thuế TNDN, những thành tựu, hạn chế và tìm hiểu các nguyên nhân gây ra những hạn chế; từ đó, đề ra 7 giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế TNDN tại huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Hoàn thiện công. .. chứng tỏ công tác giải quyết khiếu nại tố cáo tại Chi cục thu huyện Vũng Liêm đã được thực hiện khá tốt 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 2.3.1 Thành công và hạn chế a Thành công - Về công tác lập dự toán: hình thức tổ chức họp mặt các đơn vị thu đã hỗ trợ đắc lực cho việc phân bổ kế hoạch thu - Về công tác đăng ký, kê khai thu : Sự phối... thu thuế TNDN tại huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN không chỉ mang lại số thu, hạn chế thất thu NSNN mà còn kiện toàn công tác quản lý thu của Ngành Thu nói chung, Chi cục thu huyện Vũng Liêm nói riêng và luận văn với đề tài : Hoàn thiện công tác thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long, đã cơ bản làm được điều đó / ... GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN VŨNG LIÊM, TỈNH VĨNH LONG 3.1 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Dự báo sự biến động của môi trường Việt Nam vẫn trong giai đoạn phục hồi sau khủng hoảng Toàn cầu hóa làm cho số lượng các DN vừa và nhỏ sẽ giảm mạnh, số thu từ thu TNDN của các DN này sẽ mất đi, việc huy động, khai thác nguồn thu cho công tác thu thuế TNDN sẽ trở nên... ký, kê khai thu : Sự phối hợp của Cục thu Vĩnh Long và Sở Kế hoạch đầu tư đã hỗ trợ tốt việc cấp mã số thu - Về công tác tổ chức thu thuế TNDN Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: đã đưa cơ chế một cửa đã đi vào thực tiễn Tình hình thu thuế TNDN: số thu từ thu TNDN hằng năm luôn tăng và số thu luôn hoàn thành ở mức 90% trở lên Đối với công tác đôn đốc thu nợ thu TNDN: được thực hiện khá kịp thời,... trang web riêng của Chi cục thu nhằm cung cấp thông tin, hỗ trợ NNT một cách tốt nhất trong việc cập nhật thông tin, giải đáp chính sách thu b Về công tác theo dõi tình hình nộp thu Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thu và kết quả thu thuế Thu nhập doanh nghiệp - Lập dự toán thu theo chỉ tiêu pháp lệnh, lấy chỉ tiêu này làm chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thành dự toán - Đội Nghiệp vụ và dự toán cần... cường công tác kiểm tra nội bộ đối với việc giải quyết hồ sơ khai thu Kiên quyết xử lý các công chức vi phạm quy trình nghiệp vụ thu - Cần có sự phối hợp giữa Đội Kê khai kế toán thu với đội Nghiệp vụ dự toán, giữa Đội Kiểm tra thu và Đội nghiệp vụ dự toán trong xử lý vi phạm phạm pháp luật thu - Cần thực hiện đăng ký chuẩn ISO9001.2000 tại bộ phận Kiểm tra thu , bộ phận cưỡng chế và thu nợ thu