Đây là bộ tài liệu về thuế TNCN được thiết kế dưới dạng SƠ ĐỒ TƯ DUY. Cấu trúc của bộ tài liệu này gồm 8 phần:1. Văn bản pháp luật hiện hành: Ở phần này tóm tắt các văn bản quy phạm pháp luật đến thời điểm này đang còn sử dụng.2. Tóm tắt nội dung chínnh liên quan đến thuế TNCN.3. Cách tính thuế TNCN đối với từng trường hợp cụ thể4. Một số câu hỏi nhanh: Ở đây mình sẽ tổng hợp một số câu hỏi để giúp bạn trả lời nhanh để nhằm mục đích giúp các bạn tổng hợp lại kiến thức.5. Phần trắc nghiệm: Ở đây sẽ có tất cả 30 câu hỏi trắc nghiệm có đáp án kèm theo6. Bài tập kê khai có đáp án: ở đây sẽ có 1 bài tập giúp các bạn kê khai trên phần mềm HTKK7. Bài tập có đáp án: Ở đây mình có thiết kế 3 bài tập. Mục đích ở phần này giúp các bạn hệ thống hóa lại kiến thức về cách tính thuế Thu nhập cá nhân.8. Danh mục biểu mẫu: Ở đây có chứa 37 Danh mục biểu mẫu đối với các cá nhân kinh doanh và mẫu biểu đối với thuế TNCN (ban hành theo TT922015TTBTC ngày 1562015 của Bộ Tài Chính). Nhằm mục đích giúp các bạn nào muốn tham khảo thêm hoặc tiện hơn trong vấn đề tra cứu biểu mẫu mình cần.Chúc các bạn ôn thi tốt với bộ tài liệu của mình.Chào thân ái và quyết thắng.
Bạn không giống bạn TẤT TẬT TẬT VỀ THUẾ TNCN Trước bước vào nội dung cụ thể, thử nhìn lại xem tính đến ngày 01/04/2016 có quy định (Luật, Nghị định, Thông tư) liên quan đến thuế TNCN VĂN BẢN PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH VỀ THUẾ TNCN sửa đổi bổ sung Luật thuế TNCN: 26/2012/QH13 (ngày 22/11/2012) hướng dẫn hướng dẫn Luật thuế TNCN : 04/2007/QH12 (ngày 21/11/2007) sửa đổi bổ sung Nghị định số: 65/2013/NĐ-CP (ngày 27/6/2013) Thông tư số: 111/2013/TT-BTC (ngày 15/08/2013) sửa đổi Thông tư số: 151/2014/TT-BTC (ngày 10/10/2014) sửa đổi Thông tư số: 84/2008/TT-BTC (ngày 30/09/2008) Thông tư số: 92/2015/TT-BTC (ngày 15/06/2015) bổ sung hướng dẫn hướng dẫn Nghị định số: 100/2008/NĐ-CP (ngày 8/9/2008) Thông tư số: 26/2015/TT-BTC (ngày 12/02/2015) Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Về TT111/2013/TT-BTC thông tư chuẩn Thuế TNCN, thông tư khác sửa đổi, bổ sung số điều dựa thông tư mà Vậy lấy TT111 để triển khai nội dung nhé, thay đổi nói sau Tóm tắt nội dung TT111 thể sơ đồ đây: Khấu trừ thuế chứng từ khấu trừ thuế Người nộp thuế Giảm thuế Kỳ tính thuế Các khoản thu nhập chịu thuế Cách tính thuế Thu nhập miễn thuế Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Tưởng chừng điều Luật, Nghị định, Thông tư “khó nuốt” Vậy làm để “nuốt trôi” điều luật cách dễ dàng mà bạn không cảm thấy “buồn” (buồn chán,buồn ngủ, ) Cách đơn giản bạn cần đặt câu hỏi để giải vấn đề Bởi Luật, Nghị định, Thông tư đưa nhằm để giúp giải hay trả lời vấn đề mà Bạn xem ! Câu hỏi 1: WHO ?- AI SẼ LÀ NGƯỜI NỘP THUẾ TNCN NGƯỜI NỘP THUẾ Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Thỏa mãn điều kiện: Có mặt VN từ 183 ngày trờ lên Không thỏa mãn điều kiện OR Có nơi thường xuyên VN Trường hợp đặc biệt Xem Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh Có giấy chứng nhận đăng ký KD Không Có giấy chứng nhận đăng ký KD Nhóm cá nhân kinh doanh Cá nhân có TN từ kinh doanh Người nộp thuế nộp thuế Người đứng tên giấy chứng nhận đăng ký KD Người Cá nhân thực nộp thuế hoạt động KD Từng thành viên giấy chứng nhận đăng ký KD Sở hữu Cá nhân cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước Người Đồng sở hữu Người nộp thuế Cá nhân sở hữu nhà quyền sử dụng đất, mặt nước Người nộp thuế Từng cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng Bất Động Sản Cá nhân có TN chịu thuế khác TN từ việc chuyển nhượng Các đối tượng thuộc luật sở hữu trí tuệ, luật chuyển giao công nghệ Nhượng quyền thương mại Đồng sở hữu Người nộp thuế Từng cá nhân đồng sở hữu Trong trường hợp ủy quyền BĐS, mà cá nhân ủy quyền chuyển nhượng BĐS có quyền cá nhân sở hữu BĐS người nộp thuế cá nhân ủy quyền BĐS Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Câu hỏi 2: CÓ PHẢI TẤT CẢ CÁC KHOẢN THU NHẬP MÀ CHÚNG TA NHẬN ĐƯỢC ĐỀU PHẢI ĐÓNG THUẾ HAY KHÔNG ? Câu trả lời: KHÔNG ! Nếu có nguồn thu nhập thuộc 10 khoản thu nhập sau phải đóng thuế TNCN Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng Bất Động Sản Thu nhập từ Trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế 10 Thu nhập từ nhận quà tặng Các bạn xem ví dụ: xem Ví dụ 1: Bố mẹ quê làm ruộng, tháng bố mẹ nhận mức thu nhập bình quân từ ruộng 3.000.000đ Vậy câu hỏi đặt bố mẹ có đóng thuế TNCN từ nguồn thu nhập không Câu trả lời: KHÔNG -> Tại sao? Bởi khoản thu nhập không thuộc 10 khoản thu nhập nói Ví dụ 2: Ông bà có thừa kế lại cho nhà Ngôi nhà xem khoản thu nhập Vậy vấn đề đặt khoản thu nhập mà nhận có cần phải đóng thuế TNCN không? Câu trả lời : KHÔNG -> Tại sao? Mặc dù khoản thu nhập thuộc 10 khoản thu nhập nói (thu nhập từ thừa kế), lại nằm phần thu nhập miễn thuế Vây có câu hỏi ! Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Câu hỏi 3: VẬY CÓ PHẢI TẤT CẢ CÁC KHOẢN THU NHẬP CHÚNG TA NHẬN ĐƯỢC TỪ CÂU HỎI SỐ ĐỀU PHẢI CHỊU THUẾ TNCN HAY KHÔNG? Câu trả lời: “KHÔNG” -> Tại ? Những khoản thu nhập mà nhận từ 10 khoản thu nhập nói chịu thuế TNCN, trừ Thu nhập miễn thuế Câu hỏi 4: VẬY NHỮNG KHOẢN THU NHẬP NÀO NẰM TRONG THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ? Chúng ta xem ! Hãy click vào khoản TN mà bạn muốn xem chi tiết TN từ chuyển TN cá nhân nhượng BĐS chủ tàu TN từ tiền công, tiền lương thuyền viên TN nhận từ nguồn viện trợ nước TN nhận từ quỹ từ thiện 16 15 22 TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất TN từ giá trị quyền sử dụng đất 14 TN từ thừa kế, quà tặng BĐS 13 TN miễn thuế TN từ bồi thường 12 bảo hiểm nhân thọ TN từ học bổng 11 Tiền lương hưu Quỹ BHXH trả 10 TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp TN hộ gia đình cá nhân TN Từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng TN từ kiều hối TN từ tiền lương, tiền công Làm ban đêm, thêm Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Vậy nhân hội vẽ sơ đồ cho bạn biết cách tính thuế TNCN 10 nguồn thu nhập chịu thuế nói Nếu bạn gặp trường hợp bạn biết cách tính CÁCH TÍNH THUẾ TNCN (để xem chi tiết bạn cần click vào khoản thu nhập nhé) CÁC KHOẢN THU NHẬP Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn CÁCH TÍNH CÁC BẠN XEM SƠ ĐỒ SAU NHÉ xem CÁC BẠN XEM SƠ ĐỒ SAU NHÉ xem = TN tính thuế x Thuếsuất 5% = TN tính thuế x Thuế suất 20% ( Áp dụng đối Thu nhập từ chuyển nhượng vốn với: chuyển nhượng vốn góp) = giá chuyển nhượng chứng khoán lần x thuế suât 0,1% ( Áp dụng đối với: chuyển nhượng chứng khoán) Thu nhập từ chuyển nhượng Bất Động = giá chuyển nhượng lần x Thuế suất 2% Sản (BĐS) Thu nhập từ Trúng thưởng = TN tính thuế x Thuế suất 10% Thu nhập từ quyền = TN tính thuế x Thuế suất 5% Thu nhập từ nhượng quyền thương mại = TN tính thuế x Thuế suất 5% Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng = TN tính thuế x Thuế suất 10% Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Câu hỏi 5: KỲ TÍNH THUẾ ? (tính thuế theo tháng/quý/năm,…)! Bây để ý ! Người nộp thuế TNCN phân thành CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Vậy KỲ TÍNH THUẾ chia thành trường hợp: CÁ NHÂN CƯ TRÚ / CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ ? Các bạn xem qua SƠ ĐỒ ! Áp dụng Theo năm CÁ NHÂN CƯ TRÚ Theo lần phát Áp dụng sinh thu nhập Theo năm Áp dụng lần phát sinh TN CÁ NHÂN Theo lần phát KHÔNG CƯ TRÚ sinh thu nhập Thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, trúng thưởng, quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Câu hỏi 6: GIẢM THUẾ ? Khi Giảm thuế ? Chúng ta xét GIẢM THUẾ trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế NOTE: Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế VẬY SỐ THUẾ ĐƯỢC GIẢM XÁC ĐỊNH NHƯ THẾ NÀO? Số thuế phải nộp năm NẾU Số thuế giảm = mức độ thiệt hại tính thuế > mức độ thiệt hại Số thuế phải nộp năm tính thuế < mức độ thiệt hại Số thuế giảm = số thuế phải nộp Trong đó: Mức độ thiệt hại = Tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại - khoản bồi thường nhận từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn (nếu có) Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn PHỤ LỤC THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm nhà hình thành tương lai, công trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; bố vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp miễn thuế: Thứ nhất, Chỉ có quyền sở hữu nhà quyền sử dụng Cá nhân phải đất thời điểm chuyển thỏa mãn đồng thời nhượng, Căn vào điều kiên sau Thứ hai, có quyền sở hữu nhà ở, quyền Căn vào sử dụng đất tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu 183 ngày Thứ ba, Chuyển nhượng toàn nhà NOTE ở, đất 10 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Ngày cấpGiấy chứng nhận quyền sử dụng đất Nếu chuyển nhượng phần thỉ phải đóng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Bạn không giống bạn Tổng số thuế TNCN phải khấu trừ tháng là: 26.700.000đ + 6.000.000 = 32.700.000đ Thời hạn nộp tờ khai chậm ngày 20/2/2015 TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ TNCN- MẪU 02/KK-TNCN (Dành cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân cư trú) [01] Kỳ tính thuế: tháng 01 Năm 2015 [02] Lần đầu: [ x ] [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH XYZ [03] Mã số thuế: 0101123123 [12] Tên đại lý (nếu có): [13] Mã số thuế đại lý STT 2.1 2.2 3.1 3.2 3.3 4.1 4.2 4.3 5.1 5.2 5.3 Chỉ tiêu Tổng số người lao động Trong đó: cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23] =[24]+[25] Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Tổng TNCT trả cho cá nhân [26]=[27]+[28]+[29] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ [30]=[31]+[32]+[33] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú Tổng số thuế TNCN khấu trừ [34]=[35]+[36]+[37] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động Cá nhân cư trú hợp đồng lao động Cá nhân không cư trú 84 Mã tiêu [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] Đơn vị tính Người Ngừơi Người Người Người VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Số người/Số tiền 250 150 130 130 2.300.000.000 2.000.000.000 300.000.000 [30] VNĐ 1.660.000.000 [31] [32] VNĐ VNĐ 1.600.000.000 60.000.000 [33] VNĐ [34] VNĐ 32.700.000 [35] [36] [37] VNĐ VNĐ VNĐ 26.700.000 6.000.000 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn BÀI TẬP Bài 1: Trong năm tính thuế 2015 Ông A - người Việt Nam có hộ thường trú Hà Nội, có tài liệu sau: - Thu nhập từ tiền lương trước trừ phí bảo hiểm bắt buộc: 300 trđ Trong đó, tiền lương trả tăng thêm làm thêm giờ: 10 trđ - Phụ cấp độc hại: 20 trđ - Tiền ăn ca: 13,16 trđ - Tiền thưởng tăng suất lao động: 25 trđ - Lương tháng thứ 13: 24 trđ - Trong năm, ông A góp quỹ ủng hộ đồng bào bão lụt qua Đài THVN: trđ - Tiền bán nhà ghi hợp đồng là: tỷ đ - Được người thân nước gửi tặng 10.000 USD xe ô tô trị giá kê khai 46.000 USD - Được nhận giải thưởng sáng tạo kỹ thuật Quốc gia trị giá 20 trđ Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông A phải nộp năm Biết rằng: - Ông A bán nhà để mua nhà - Phí bảo hiểm bắt buộc trừ vào lương 10 trđ - Giá tính lệ phí trước bạ xe ô tô nói 50.000 USD - Ông A có người phụ thuộc đủ điều kiệm giảm trừ - Tỷ giá ngoại tệ: 20.000 VND/ USD Giả sử nhà ông A nhà nhất, nghĩa vụ thuế ông A có thay đổi không? 85 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Bài 2: Một người Việt Nam làm việc doanh nghiệp liên doanh có hộ Đồng Nai, năm tính thuế có tài liệu sau: - Tiền lương: 240 trđ, phí bảo hiểm bắt buộc phải nộp 8,4 trđ - Tiền thưởng vượt doanh thu bán hàng: trđ - Tiền thưởng nhân kỷ niệm ngày thành lập doanh nghiệp: trđ - Phụ cấp nghề nghiệp theo quy định pháp luật: 20 trđ - Thực hợp đồng chuyển giao công nghệ, tổng thu nhập nhận 40 trđ, thu nhập nhận từ hợp đồng tương ứng trđ 32 trđ - Phụ cấp trách nhiệm: 24 trđ - Trúng thưởng XSKT lần với trị giá giải thưởng (chưa trừ thu nhập chịu thuế): 15 trđ - Lãi tiền gửi ngân hàng: 25 trđ - Cổ tức chia sau khấu trừ thuế doanh nghiệp: 28,5 trđ - Cá nhân có 18 tuổi 20 tuổi học đại học thu nhập, đủ hồ sơ theo quy định Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà cá nhân phải nộp năm tính thuế Biết rằng: hợp đồng chuyển giao công nghệ hoàn toàn độc lập Bài 3: Ông B đối tượng cư trú VN làm việc công ty cổ phần, năm tính thuế 2015 có tài liệu sau: Thu nhập thời gian tháng VN: - Tiền lương trước trừ bảo hiểm bắt buộc: 200 trđ Phí bảo hiểm bắt buộc ông B phải nộp doanh nghiệp trừ vào lương: trđ - Tiền lương tăng thêm làm việc hành so với tiền lương chính: 12 trđ - Phụ cấp trách nhiệm: 15 trđ - Tiền bồi thường bảo hiểm thân thể nhận từ công ty bảo hiểm: 30 trđ 86 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn - Tiền thu lao dịch sách sau khấu trừ thuế NXB: 18 trđ - Giải thưởng thi truyền hình sau khấu trừ thuế: 55 trđ - Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ nhà trị giá tỷ đồng Sau nhận thừa kế, ông B bán nhà mà 1,5 tỷ đ - Thu nhập thời gian tháng lao động nước 180 trđ (sau nộp thuế nước 20 trđ) Nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế lần với VN - Ông có nuôi học đại học, thu nhập ông bác ruột hết tuổi lao động không nơi nương tựa, thu nhập Ông bác sống với ông B (có xác nhận UBND phường) Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông B phải nộp phải nộp sau toán thuế năm Biết rằng, số thuế thu nhập từ tiền lương mà công ty khấu trừ nộp thu nhập ông B trđ 87 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn GIẢI BÀI TẬP Bài 1: Trong năm 2015 Ông A có khoản thu nhập sau: Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = (Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ) * Thu nhập chịu thuế - Tiền lương: 300 – 10 = 290 trđ (tiền miễn thuế) - Phụ cấp độc hại trừ khỏi thu nhập chịu thuế - Tiền ăn ca: 13,16 - (0,68 x 12) = trđ (tiền ăn ca cho phép trừ 680.000đ/ người /tháng, vượt 680.000đ/tháng, tức 8.160.000đ/năm phải chịu thuế TNCN phần vượt trên.) - Thưởng tăng suất lao động: 25 trđ - Lương tháng 13: 24 trđ - Giải thưởng sáng tạo kỹ thuật quốc gia trừ khỏi thu nhập chịu thuế -> Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công = 290 + + 25 + 24 = 344 trđ * Các khoản giảm trừ: - Bảo hiểm bắ buộc: 10 trđ - Đóng góp từ thiện: trđ - Giảm trừ cho thân: trđ x 12 tháng = 108 trđ - Giảm trừ cho người phụ thuộc: người x 3,6 tr x 12 tháng = 86,4 trđ -> Tổng khoản giảm trừ = 10 + + 108 + 86,4 = 207,4 trđ * Thu nhập tính thuế = 344 trđ – 207,4 trđ = 136,6 trđ Thuế TNCN phải nộp = 15% x 136,6trđ - 0,75trđ = 19,74 trđ (được tính theo cách biểu thuế lũy tiến phần) Thuế TNCN khoản thu nhập khác * Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 88 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn - Ông A bán nhà để mua nhà -> Ông A miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng BĐS việc chuyển nhượng nhà * Thu nhập từ quà tặng - Được người thân nước gửi tặng -> Đây khoản thu nhập từ kiều hối: Thu nhập miễn - Được tặng xe ô tô trị giá kê khai: 46.000 USD (tương ứng với: 46.000 USD x 20.000 = 920 trđ VN Thuế TNCN phải nộp = ( 920 trđ – 10 trđ ) x 10% = 91 trđ (Thu nhập vượt 10 triệu đóng thuế TNCN) Vậy tổng số thuế TNCN mà ông A phải nộp năm từ nguồn thu nhập là: 19,74 tr + 91 tr = 110,74 trđ Giả sử nhà ông A không nhà Thì ông A phải đóng thêm khoản thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS: = giá chuyển nhượng x thuế suất 2% = tỷ x 2% = 50 trđ Vậy ông A phải nộp thêm khoản thuế TNCN 50 trđ Bài 2: Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = (Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ) * Thu nhập chịu thuế - Tiền lương: 240 trđ - Tiền thưởng vượt doanh thu bán hàng: trđ - Tiền thưởng nhân kỷ niệm ngày thành lập DN: trđ - Phụ cấp nghề nghiệp theo quy định pháp luật trừ khỏi thu nhập chịu thuế - Phụ cấp trách nhiệm: 24 trđ -> Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công = 240 + + + 24 = 274 trđ 89 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn * Các khoản giảm trừ: - Bảo hiểm bắt buộc: 8,4 trđ - Giảm trừ cho thân: trđ x 12 tháng = 108 trđ - Giảm trừ cho người phụ thuộc: người x 3,6 tr x 12 tháng = 86,4 trđ -> Tổng khoản giảm trừ = 8,4 + 108 + 86,4 = 202,8 trđ * Thu nhập tính thuế = 274 trđ – 202,8 trđ = 71,2 trđ Thuế TNCN phải nộp = 10% x 71,2 trđ - 0,25trđ = 6,87 trđ (được tính theo cách biểu thuế lũy tiến phần) Thuế TNCN khoản thu nhập khác * Thu nhập từ chuyển giao công nghệ (chỉ tính thuế TNCN phần thu nhập vượt 10 trđ theo hợp đồng chuyển giao) - Hợp đồng trđ ngưỡng tính thuế - Hợp đồng 32 trđ: Thuế TNCN phải nộp = (32 – 10) x 5% = 1,1 trđ * Thu nhập từ trúng thưởng xổ số: (chỉ tính thuế TNCN phần thu nhập vượt 10 trđ theo lần trúng thưởng) Thuế TNCN phải nộp = (15 – 10) x 10% = 0,5 trđ * Thu nhập từ đầu tư vốn: - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng -> Thu nhập miễn - Thu nhập từ cổ tức chia: [28,5/(1 – 5%)] x 5% = 1,5 trđ Vậy tổng số thuế TNCN phải nộp năm là: 6,87 tr + 1,1 tr + 0,5 trđ + 1,5 trđ = 9,97 trđ NOTE: - Thu nhập từ chuyển giao công nghệ: tính theo hợp đồng - Thu nhập từ cổ tức: Phải xem DN chi trả cổ tức khấu trừ hay chưa (thường khấu trừ rồi: quy đổi trước thuế tính thuế) - Thu nhập từ trúng thưởng: tính theo lần nhận thưởng 90 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Bài 3: Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = (Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ) * Thu nhập chịu thuế - Tiền lương tháng làm việc VN: 200 trđ - Tiền lương tăng thêm thu nhập từ làm thêm -> thu nhập miễn thuế - Phụ cấp trách nhiệm: 15 trđ - Thù lao dịch sách: 18/(1-10%) = 20 trđ (dạng tiền công vãng lai, sau trừ ra) - Thu nhập tháng làm việc nước ngoài: 180 + 20 = 200 trđ -> Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công = 200 + 15 + 20 + 200 = 435 trđ * Các khoản giảm trừ: - Bảo hiểm bắt buộc: trđ - Giảm trừ cho thân: trđ x 12 tháng = 108 trđ - Giảm trừ cho người phụ thuộc: người x 3,6 tr x 12 tháng = 129,6 trđ -> Tổng khoản giảm trừ = + 108 + 129,6 = 243,6 trđ * Thu nhập tính thuế = 435 trđ – 243,6 trđ = 191,4 trđ * Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa trừ thuế thu nhập nộp nước ngoài: 15% x 191,4 trđ – 0,75 trđ = 27,96 trđ * Thuế thu nhập dã nộp nước trừ: 27,96 x 200/435 = 12,85 trđ -> Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công: 27,96 – 12,85 = 15,11 trđ -> Thuế Thu nhập từ tiền lương, tiền công phải nộp sau toán thuế năm: 15,11 trđ –( 20 trđ x 10%) – trđ = 7,11 trđ ( 20 trđ x 10% - thuế tiền thù lao dịch sách) Thuế TNCN khoản thu nhập khác * Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: 1.500 x 2% = 30 trđ * Thu nhập từ giải thưởng (chỉ thu nhập vượt 10 trđ tính thuế TNCN) = [(55 – 10) /(1 -10%)] x 10% = 5trđ 91 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn * Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ -> Thu nhập miễn thuế * Thu nhập từ nhận thừa kế cha mẹ -> Thu nhập miễn thuế Vậy tổng số thuế TNCN phải nộp năm là: 15,11 + 30 + = 50,11 trđ NOTE: Thuế nộp từ nước trừ Thu nhập chịu thuế từ nước = số thuế phải nộp x Tổng Thu nhập chịu thuế = 92 thu nhập chịu thuế từ nước Thu nhập chịu thuế từ nước x Tổng Thu nhập chịu thuế Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn DANH MỤC MẪU BIỂU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ MẪU BIỂU ĐỐI VỚI THUẾ TNCN (Ban hành kèm theo TT92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Chính) Mẫu số STT Tên mẫu biểu Nhóm 01 – Cá nhân kinh doanh Tờ khai thuế cá nhân kinh doanh (CNKD) 01/CNKD (Áp dụng cho CNKD nộp thuế theo PP khoán CNKD nộp thuế theo lần phát sinh ) Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh 01-1/BK - CNKD (Kèm theo tờ khai 01/CNKD trường hợp tổ chức khai thay cho nhiều cá nhân kinh doanh) 01/TBTDK - CNKD 01/TBT - CNKD 01/CKTT - CNKD 01/BC-SDHĐ-CNKD 01/TTS Thông báo việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán (Áp dụng cho CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán) Thông báo việc nộp thuế (Áp dụng cho CNKD nộp thuế theo phương pháp khoán) Bảng công khai thông tin Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Báo cáo sử dụng hóa đơn cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán Tờ khai hoạt động cho thuê Tài sản (Áp dụng cho cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản) Phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản 01-1/BK-TTS (Áp dụng cho cá nhân cho thuê tài sản tổ chức khai thay) Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 01/XSBHĐC (Áp dụng cho công ty xổ số kiến thiết, DN bảo hiểm, DN bán hàng đa cấp trả tiền hoa hồng cho cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán giá; DN bảo hiểm thu phí tích lũy 93 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác) Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có phát sinh doanh thu từ 10 01-1/BK-XSBHĐC hoạt động đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp (Kèm theo Tờ khai 01/KK-XSBHĐC tháng cuối năm qusy IV) Tờ khai thuế năm 11 01/TKN-XSBHĐC (Áp dụng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế năm) Nhóm 02: Cá nhân tự khai thuế tiền lương, tiền công Tờ khai thuế TNCN 12 02/KK-TNCN (Áp dụng cho cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với quan thuế) 13 02/QTT-TNCN Tờ khai toán thuế TNCN (Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công) Bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 14 02-1/BK-QTT-TNCN (Kèm theo tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 02/KKTNCN) 15 02/ĐK-NPT-TNCN 16 02/TB-MST-NPT Thông báo mã số thuế người phụ thuộc 17 02/UQ-QTT-TNCN Giấy ủy quyền toán thuế TNCN 18 02/CK-TNCN Đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh Bản cam kết Nhóm 03: Cá nhân chuyển nhượng BĐS 19 03/BĐS-TNCN Tờ khai thuế TNCN (Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng BĐS; thu nhập từ nhận thừa kế nhận quà tặng BĐS) 94 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn 20 03/TBT-BĐS-TNCN Thông báo nộp thuế TNCN cá nhân chuyển nhượng BĐS Nhóm 04 – Cá nhân tự khai thuế loại thu nhập khác Tờ khai thuế TNCN 21 04/CNV - TNCN (Áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với quan thuế) 22 04/TBT-CNV-TNCN Thông báo nộp thuế TNCN cá nhân chuyển nhượng vốn Tờ khai thuế TNCN 23 04/ĐTV-TNCN (Áp dụng cho cá nhân nhận cổ tức cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chuyển nhượng) Tờ khai thuế TNCN 24 04/TKQT-TNCN (Áp dụng cho cá nhân nhận thừa kế, quà tặng BĐS) 25 04/TBT–TKQT-TNCN Thông báo nộp thuế TNCN thu nhập từ thừa kế, quà tặng Tờ khai thuế TNCN 26 04/NNG - TNCN (Áp dụng cho cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài) Nhóm 05: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế tiền lương, tiền công Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 27 05/KK-TNCN (Áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công) Tờ khai toán thuế TNCN 28 05/QTT-TNCN (Áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân) 95 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo 29 05-1/BK-QTT-TNCN biểu lũy tiến phần (Kèm theo tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTTTNCN) Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo 30 05-2/BK-QTT-TNCN thuế suất phần (Kèm theo tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTTTNCN) Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia 31 05-3/BK-QTT-TNCN cảnh (Kèm theo tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTTTNCN) Danh sách cá nhân nhận thu nhập 32 05/DS-TNCN (Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN) Nhóm 06 – Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng cá nhân cư trú cá nhân không cư trú; từ kinh doanh cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 33 06/TNCN (Áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ quyền, từu nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng cá nhân cư trú cá nhân không cư trú; từ kinh doanh cá nhân không cư trú; tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú) Nhóm 07 – Mẫu đơn đề nghị 96 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn 34 07/CTKT-TNCN Đơn đề nghị cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN Nhóm 08 – Miễn giảm thuế 35 08/MGT - TNCN Văn đề nghị giảm thuế TNCN Nhóm 09 – Xác nhận 36 09/XN – NPT - TNCN Bản kê khai người phải trực tiếp nuôi dưỡng Mẫu biểu khác 37 CTT50 97 Biên lai thuế Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn không giống bạn Cảm ơn bạn đến tận trang cuối Ebook Bây cảm giác bạn Hãy chia cảm xúc với ketoanthue91 thông qua hòm thư điện tử: ketoan.thue91@gmail.com Những đóng góp chân thành bạn giúp ketoanthue91 hoàn thành tốt Ebook Bạn bạn đón chờ tiếp Ebook thuế GTGT, thuế TNDN, Hóa đơn chứng từ Chúc bạn ngày làm việc vui vẻ tràn đầy lượng Thanks you Tp.Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 04 năm 2016 98 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa Email: ketoan.thue91@gmail.com [...]... ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả I.2 CÁCH TÍNH THU TNCN PHẢI NỘP TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cách tính thu đối với cá nhân có nguồn thu nhập từ hoạt động kinh doanh như sau: Có 1 công thức tổng quát đối với các cá nhân có nguồn thu nhập từ hoạt động kinh doanh là: Thu TNCN phải nộp = Doanh thu tính thu TNCN x Tỷ lệ thu TNCN NOTE: Đối với người nộp thu mà có Doanh thu. .. Có hợp đồng lao động = Thu nhập tính thu Áp dụng đối với mức trả thu nhập từ Hợp đồng lao động < 3 tháng = Thu nhập tính thu 23 x Thu suất 10% 2.000.000đ/lần trở lên x Thu suất 20% Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa chỉ Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả II.2 CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THU Tiền lương, tiền công Các khoản phụ cấp, trợ Trừ Các khoản... đầu của từng kỳ nhân cho thu bên thu trả từng kỳ theo hợp đồng thu hạn thanh toán trên hợp đồng tài sản và các khoản thu khác bao gồm khoản thu tài sản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thu nhận được theo thỏa thu n tại hợp đồng thu NOTE: Nếu bên thu trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thu TNCN xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần 4 Đối với cá Là doanh thu bao gồm thu của tổng số... chỉ Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả II THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG II.1 CÁCH TÍNH THU TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Có hợp đồng lao động = Thu nhập tính thu (TN chịu thu - Các khoản giảm trừ) 1 giảm trừ gia cảnh x Thu suất x Thu suất Bản thân: 9 triệu NPT: 3,6 triệu/ người 2 giảm trừ đối với các khoản đóng Bảo hiểm 3 giảm trừ đối với các khoản đóng góp... ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả thỏa thu n b) Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là khoản lãi mà cá nhân nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ của các doanh nghiệp bảo hiểm Căn cứ để xác định thu nhập miễn thu đối với thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ là chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ c) Lãi trái phiếu Chính phủ là khoản lãi mà cá nhân. .. thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thu thành thu nhập tính thu theo Phụ lục số 02/PLTNCN, theo công thức sau: CÔNG THỨC XÁC ĐỊNH THU NHẬP LÀM CĂN CỨ QUY ĐỒI Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay Các khoản - giảm trừ Trong đó: - Thu nhập thực nhận là: tiền lương, tiền công không bao gồm thu mà NLĐ nhận được hàng tháng - Các khoản trả thay là các khoản lợi ích... nhân KD không x/đ được doanh thu tính thu khoán hoặc x/đ không phù hợp thì cơ quan thu có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thu khoán - Nếu cá nhân kinh doanh nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì cá nhân thực hiện khai và tính thu theo tỷ lệ thu tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề 2 Theo từng lần Là doanh thu bao gồm thu của toàn bộ phát sinh - Đối với hoạt động bán hàng: tiền... Quan hệ với người nộp thu Thời điểm bắt đầu tính giảm trừ (tháng/năm) Thời điểm kết thúc tính giảm trừ (tháng/n ăm) [26] [27] [28] [29] 1 2 … 34 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa chỉ Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả II.4 THU SUẤT: TÍNH THEO BIỂU THU LŨY TIẾN TỪNG PHẦN Bậc Thu nhập tính thu /tháng Thu nhập tính thu Thu / năm suất Tính số thu . .. Người nộp thu được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thu c nếu người nộp thu đã đăng ký thu và được cấp Mã số thu 2 Khi Người nộp thu đã đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thu c sẽ được cơ quan thu cấp MST cho người phụ thu c và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký 3 Trường hợp Người nộp thu chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thu c trong năm tính thu thì... 40.000 đồng/giờ 13 Mọi đóng góp ý kiến xin vui lòng gửi thư qua địa chỉ Email: ketoan.thue91@gmail.com Bạn là duy nhất và không ai giống bạn cả - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thu là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ