Chuong 2 phuongphapchungtu lythuyet

Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội Chương PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ I Khái niệm, ý nghóa phương pháp chứng từ kế toán Khái niệm phương pháp chứng từ kế toán Vốn đơn vò thuộc đối tượng hạch toán kế toán bao gồm nhiều loại, hình thành từ nhiều nguồn thường xuyên biến động Trong hạch toán quản lý thường dùng khái niệm “Nghiệp vụ kinh tế” vừa để thống vừa để phân đònh khác biệt biến động cụ thể vốn Những yêu cầu khả nói tạo tính tất yếu khách quan cho việc hình thành phương pháp quản lý thông tin, kiểm tra vốn mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tượng hạch toán kế toán Đó phương pháp chứng từ Vậy chứng từ phương pháp thông tin kiểm tra trạng thái biến động đối tượng hạch toán kế toán cụ thể nhằm phục vụ kòp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ làm phân loại, ghi sổ tổng hợp kế toán Chứng từ kế toán phương pháp quan trọng hệ thống phương pháp hạch toán kế toán Phương pháp chứng từ cấu thành từ hai yêu tố bản: Một : Hệ thống chứng từ dùng để chứng minh tính hợp pháp việc hình thành nghiệp vụ kinh tế thuộc ghi sổ kế toán Hai : Kế hoạch luân chuyển chứng từ nhằm thông tin kòp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh ánh trạng thái biến động đối tượng hạch toán kế toán Phương pháp chứng từ với hai yếu tố cấu thành nêu nhằm có thể: - Sao chụp vốn quan hệ phát sinh thuộc đối tượng hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm đối tượng vận động - Thông tin kiểm tra kòp thời tình trạng đối tượng vận động theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ cấp chủ thể quản lý Ý nghóa phương pháp chứng từ kế toán Thứ nhất: Chứng từ phương pháp thích hợp với đa dạng biến động không ngừng đối tượng hạch toán kế toán nhằm chụp nguyên hình tình trạng vận động đối tượng Chính vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải “Sao chụp” chứng từ Thứ hai: Hệ thống chứng từ (yếu tố cấu thành phương pháp chứng từ) hoàn chỉnh pháp lý cho việc bảo vệ tài sản xác minh tính hợp pháp việc giải mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tượng hạch toán kế toán , kiểm tra tra hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ ba: Phương pháp chứng từ phương tiện thông tin nhanh cho công tác lãnh đạo nghiệp vụ đơn vò hạch toán phân tích kinh tế Thứ tư: Chứng từ gắn liền với quy mô, thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, với trách nhiệm vật chất cá nhân, đơn vò nghiệp vụ Qua đó, chứng từ góp phần thực triệt để hạch toán kinh doanh nội bộ, gắn liền với kích thích lợi ích vật chất trách nhiệm vật chất Thứ năm: Với hệ thống hạch toán kế toán, chứng từ sở để phân loại, tổng hợp Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội nghiệp vụ kinh tế cho việc ghi vào sổ kế toán theo dõi đối tượng hạch toán cụ thể II Các loại chứng từ Khái niệm ý nghóa chứng từ Chứng từ vừa phương tiện chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa phương tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Các loại chứng từ a) Theo công dụng: Có thể phân hệ thống chứng từ thành loại chứng từ mệnh lệnh, chứng từ chấp hành, chứng từ thủ tục kế toán chứng từ liên hợp - Chứng từ mệnh lệnh chứng từ mang đònh chế quản lý Các tiêu, lệnh xuất vật tư, lệnh điều động lao động, tài sản v.v… thuộc loại chứng từ Một chứng từ túy mệnh lệnh biểu thò nghiệp vụ kinh tế cần thực hiện, chưa chứng minh kết hình thành nghiệp vụ, loại chứng từ chưa đủ làm ghi sổ kế toán - Chứng từ chấp hành (thực hiện) chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế hoàn thành Các loại phiếu xuất, biên lai, hóa đơn thuộc loại chứng từ Thông qua loại chứng từ thấy mức độ thực đònh đồng thời biểu thò trách nhiệm vật chất việc xảy nghiệp vụ Nói chung, chứng từ thực làm ghi sổ Tất nhiên, số trường hợp cần có chứng từ bổ sung toán cho nghiệp vụ tạm ứng, xử lý thiệt hại vật tư… - Chứng từ thủ tục kế toán chứng từ tổng hợp, quy loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng hạch toán kế toán cụ thể đònh để tiện lợi cho việc ghi sổ đối chiếu loại tài liệu Loại chứng từ túy thủ tục kế toán chứng từ trung gian nên phải kèm theo chứng từ ban đầu đầy đủ sở pháp lý chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ - Chứng từ liên hợp loại chứng từ mang đặc điểm loại chứng từ nêu lệch kiêm phiếu xuất, phiếu chi hoá đơn kiêm phiếu xuất v.v… b) Theo đòa điểm lập chứng từ : hệ thống chứng gồm chứng từ bên (nội bộ) chứng từ bên - Chứng từ bên (nội bộ) chứng từ lập phạm vi đơn vò hạch toán không phụ thuộc vào đặc tính nghiệp vụ kinh tế Chứng từ bên có loại liên quan đến nghiệp vụ kinh tế giải quan hệ nội đơn vò chẳng hạn: phiếu xuất vật tư cho sản xuất, bảng kê toán lương, toán bảo hiểm xã hội cho cán công nhân viên, biên kiểm kê nội bộ, biên sản phẩm hỏng… Một phận khác chứng từ bên liên quan đến nghiệp vụ xảy đơn vò để giải mối quan hệ kinh tế với bên như: Hoá đơn bán hàng, biên bàn giao tài sản cố đònh cho đơn vò khác, phiếu (bảng kê) thực hợp đồng đơn vò với đơn vò khác - Chứng từ bên chứng từ nghiệp vụ có liên quan đến đơn vò hạch toán lập từ đơn vò khác như: hóa đơn mua hàng, phiếu (hợp đồng) vận chuyển thuê ngoài… Phân chia chứng từ bên chứng từ bên tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra xử lý nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên, việc phân chia Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội này, số trường hợp có ý nghóa tương đối Có thể loại chứng từ lập từ bên hay bên đơn vò đố i chiếu kiểm tra cần đưa vào yếu tố “Ngày số thứ tự chứng từ” để xác đònh phân loại c) Theo trình độ khái quát tài liệu (bản) chứng từ : chia chứng từ thành chứng từ ban đầu chứng từ tổng hợp Chứng từ ban đầu gọi chứng từ trực tiếp, phản ứng trực tiếp đối tượng hạch toán, “tấm hình” gốc chụp lại nghiệp vụ kinh tế Chứng từ ban đầu có đầy đủ giá trò hiệu lực cho hạch toán cho quản lý Chứng từ tổng hợp hay chứng từ khái quát phương tiện tổng hợp tài liệu nghiệp vụ kinh tế loại, công cụ kỹ thuật giảm nhẹ công tác kế toán đơn giản ghi sổ d) Theo số lần ghi nghiệp vụ kinh tế chứng từ: phân hệ thống chứng từ thành chứng từ lần chứng từ nhiều lần Chứng từ lần chứng từ việc ghi chép tiến hành lần chuyển vào ghi sổ kế toán Chứng từ nhiều lần chứng từ ghi loại nghiệp vụ kinh tế tiếp diễn nhiều lần Sau lần ghi số thường cộng dồn Tới giới hạn xác đònh trước, chứng từ không sử dụng tiếp chuyển vào ghi sổ kế toán lưu trữ Chứng từ nhiều lần thường bao gồm phiếu (thẻ) theo dõi thực hợp đồng (kể hợp đồng khoán), phiếu lónh vật tư theo hạn mức v.v Cách phân loại giúp ích nhiều cho việc lựa chọn loại chứng từ thích hợp cho nghiệp vụ kinh tế để giảm bớt việc ghi chép chứng từ e) Theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ : Hệ thống chứng từ bao gồm nhiều loại: Chứng từ tiền mặt, vật tư, tiêu thụ hàng hoá, toán với ngân hàng, ngân sách toán với công nhân viên… Cách phân loại giúp ích phân loại chứng từ để đưa vào lưu trữ xác đònh thời hạn lưu trữ cho loại chứng từ f) Theo tính cấp bách thông tin chứng từ: Hệ thống chứng từ chia thành loại chứng từ bình thường chứng từ báo động Chứng từ bình thường chứa đựng thông tin thể tính hợp quy luật nghiệp vụ xảy Những chứng từ tiếp tục làm thủ tục theo yếu tố trình tự quy đònh để ghi sổ, tổng hợp thông tin theo đònh kỳ Chứng từ báo động chứng từ chứa đựng thông tin thể mức độ diễn biến không bình thường nghiệp vụ kinh tế : vật tư sử dụng vượt đònh mức, thực hợp đồng kinh tế không bình thường, toán tiền vay không kòp thời (vay hạn)… Những chứng từ thường xử lý kòp thời trước đưa vào ghi sổ kế toán xử lý trình tự quy đònh Các yếu tố chứng từ Là yêu tố bắt buộc phải có chứng từ tạo nên nội dung chứng từ Qua yêu tố thấy đặc trưng nghiệp vụ kinh tế số lượng, chất lượng, không gian, thời gian phát sinh v.v… Sự vắng mặt yếu tố làm cho chứng từ trở nên không đủ không Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội đáng tin cậy Để minh họa yếu tố chứng từ xem mẫu “Hoá đơn giá trò gia tăng” HOÁ ĐƠN (GTGT) 01GTKT – 3LL Liên 1(lưu) Ngày …… tháng …… năm …… Ký hiệu: AA/03 Số: Đơn vò bán hàng: Đòa : Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ tên người mua hàng Đơn vò: Điện thoại: Mã số: Hình thức toán: Mã số: Tên hàng hoá dòch Đơn TT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ vò tính A B C = 2x1 ………………… Cộng tiền hàng ………………… Thuế suất GTGT …%, Tiền thuế GTGT: ……………………………… Tổng cộng tiền toán ………………………… Tổng số tiền (viết chữ)…………………………………………… Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vò (Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ (Ký, ghi rõ họ tên) họ tên) họ tên đóng dấu ) Bộ Tài (nước Cộng hòa xã hội chủ nghóa Việt nam) đònh ban hành thức Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng nước (QĐ 15/2006/QĐ-BTC), Chế độ chứng từ kế toán (Phần III) phận Chế độ chứng từ kế toán gồm hệ thống: Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn Hệ thống chứng từ kế toán thống bắt buộc hệ thống chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi Đối với loại chứng từ này, phương pháp lập áp dụng thống cho tất lónh vực, thành phần kinh tế Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn chủ yếu chứng từ sử dụng nội đơn vò Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để thành phần kinh tế sở vận dụng vào trường hợp cụ thể thích hợp Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm tiêu : + Chỉ tiêu lao động tiền lương + Chỉ tiêu hàng tồn kho Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội + Chỉ tiêu bán hàng + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ III Luân Chuyển Chứng Từ Luân chuyển chứng từ ý nghóa luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán thường xuyên vận động Sự vận động liên tục từ giai đoạn này, sang giai đoạn khác chứng từ gọi luân chuyển chứng từ Luân chuyển chứng từ thường xác đònh từ khâu lập (hoặc tiếp nhận chứng từ bên ngoài) đến khâu lưu trữ rộng đến khâu huỷ chứng từ a) Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; b) Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Giám đốc donh nghiệp lý duyệt; c) Phân loại, xếp chứng từ kế toán, đònh khoản ghi sổ kế toán; d) Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Kế hoạch luân chuyển chứng từ Do loại chứng từ có vò trí khác quản lý có đặc tính vận động khác nên kế toán phải xác lập kế hoạch (chương trình) luân chuyển chứng từ Kế hoạch luân chuyển chứng từ đường thiết lập trước cho trình vận động chứng từ nhằm phát huy đầy đủ chức thông tin kiểm tra chứng từ Để xây dựng kế hoạch (chương trình) luân chuyển chứng từ hợp lý cần xuất phát từ sở đònh : a)Đặc điểm đơn vò hạch toán quy mô, tổ chức sản xuất quản lý… b)Tình hình tổ chức hệ thống ghi chép kế toán c)Vò trí đặc điểm luân chuyển loại chứng từ Nội dung bắt buộc kế hoạch (chương trình) luân chuyển chứng từ phải phản ánh khâu (giai đoạn) vận động chứng từ như: lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ Trong nhiều trường hợp phải xác đònh rõ đòa (đối tượng hay tên người chòu trách nhiệm) khâu Trong điều kiện cho phép cần xác đònh nội dung công việc khâu thời gian cần thiết cho khâu (giai đoạn) trình vận động Hình thức kế hoạch (chương trình) luân chuyển chứng từ thường dùng dạng bảng sơ đồ Thông thường có hai cách (phương pháp) lập kế hoạch luân chuyển chứng từ: lập riêng cho loại chứng từ lập chung cho tất loại chứng từ Trong đơn vò có quy mô lớn, nhu cầu thông tin cho quản lý nhiều… thường kết hợp sử dụng hai phương pháp Ví dụ bên lấy chương trình luân chuyển “Phiếu xuất kho” làm ví dụ minh họa “Phiếu xuất kho” sử dụng để theo dõi số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho phận sử dụng đơn vò, làm để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng, thực đònh mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho lập cho nhiều thứ vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho dùng cho đối tượng hạch toán chi phí mục đích sử dụng Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội +Phiếu xuất kho phận xin lónh phòng cung ứng lập (tuỳ thuộc vào tổ chức quản lý quy đònh đơn vò) Phiếu lập làm liên (bằng cách đặt giấy than viết lần) Sau lập phiếu xong, người phụ trách phận sử dụng người phụ trách phận cung ứng ký, ghi rõ họ tên +Chuyển cho người cầm phiếu xuống kho để lónh vật tư, sản phẩm, hàng hóa +Thủ kho vào phiếu xuất, xuất kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa cho người nhận, đồng thời ghi số lượng thực xuất thứ vào phiếu xuất kho người nhận hàng ký, ghi rõ họ tên vào phiếu xuất +Ba liên phiếu xuất kho phân chia luân chuyển sau: Một liên lưu phiếu xuất kho (cuống), liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho ngày đònh kỳ chuyển cho phận kế toán để ghi giá ghi sổ kế toán, liên lại người nhận giữ để ghi sổ kế toán phận sử dụng Nội quy chứng từ Để quản lý sử dụng hợp lý tài sản, tăng cường hạch toán kinh doanh cần đưa công tác chứng từ kế toán vào nề nếp trì kỷ cương việc thực khâu chứng từ Chế độ chứng từ thường Bộ Tài Chính, Tổng cục Thống kê phối hợp với Bộ, ngành chủ quản quy đònh Nội dung chế độ cần quy đònh điều khoản chung chứng từ thống ngành, thành phần kinh tế chung cho nước : a) Biểu mẫu loại chứng từ tiêu chuẩn (cho nước, ngành) trình tự chung cho luân chuyển chứng từ b) Cách tính tiêu chứng từ c) Thời hạn lập lưu trữ (từng loại) d) Người lập, người kiểm tra, người sử dụng, lưu trữ e) Trách nhiệm vật chất, hành quyền lợi tương ứng việc thực điều khoản Nội quy chứng từ thường đơn vò hạch toán xây dựng với hướng dẫn ngành, cấp có liên quan Nội dung nội quy bao gồm : a) Các biểu mẫu chứng từ chuyên dùng đơn vò (chưa quy đònh chế độ chung) b) Cách tính tiêu chứng từ chuyên dùng c) Người chòu trách nhiệm lập, kiểm tra, sử dụng, lưu trữ d) Trách nhiệm hành chính, chế độ thưởng phạt… người, phận thực nội quy e) Xây dựng thêm chương trình huấn luyện đặc thù cần thiết IV Kiểm kê tài sản Khái niệm Yêu cầu kế toán phải đảm bảo phản ánh xác số thực có loại tài sản doanh nghiệp, số dư tài khoản sổ kế toán phải phù hợp với số liệu thực tế Tuy nhiên, số liệu kế toán với số liệu thực tế có chênh lệch nguyên nhân sau: Khi thu, phát, đo lường không xác (có thể hữu ý vô ý) Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội Lập chứng từ ghi sổ kế toán sai sót Hao hụt tự nhiên trình bảo quản Tham ô, mát… Để đảm bảo cho số liệu kế toán xác, việc tổ chức tốt chứng từ, kế toán phải thực kiểm kê để kiểm tra tài sản có, đối chiếu sổ sách kế toán thực tế để phát kòp thời trường, nguyên nhân gây chênh lệch điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với thực tế Vậy: Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác nhận xác tình hình số lượng, chất lïng giá trò loại tài sản có: Kiểm kê có tác dụng bổ sung cho chứng từ kế toán để phản ánh xác tài sản có mà tài liệu kiểm kê cung cấp sở để đặt kế hoạch sử dụng hợp lý loại tài sản, mặt khác sở để quy trách nhiệm vật chất đắn Các loại kiểm kê phương pháp tiến hành kiểm kê: + Theo phạm vi đố tượng kiểm kê thực kiểm kê toàn kiểm kê phần Kiểm kê toàn tiến hành kiểm kê tất loại tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp Kiểm kê phần tiến hành kiểm kê phạm vi loại tài sản + Theo thời gian: Có thể tiến hành kiểm kê đònh kỳ bất thường (đột xuất) Kiểm kê đònh kỳ thường tiến hành vào cuối kỳ báo cáo, tùy đặc điểm hoạt động tùy theo loại tài sản mà đònh kỳ kiểm kê khác Tiền mặt thường kiểm kê hàng ngày, nguyên vật liệu, thành phẩm phải kiểm kê hàng tháng, quý,… Đối với vật tư quý phải kiểm kê hàng tuần, TSCĐ thường kiểm kê hàng năm Kiểm kê bất thường tổ chức kiểm kê không quy đònh thời hạn trước Kiểm kê bất thường tiến hành trường hợp đổi người quản lý tài sản, có phát sinh hư hao, tổn thất bất thường quan chủ quản hay tài tiến hành kiểm tra tài hay kiểm tra kế toán Kiểm kê công tác quan trọng có liên quan đến nhiều phận nhiều người công tác chi li, phức tạp, khối lượng nhiều, thời gian khẩn trương nên muốn làm tốt phải có lãnh đạo chặt chẽ cần huy động nhiều người tham gia Khi tiến hành kiểm kê, phải lập ban kiểm kê giám đốc doanh nghiệp đònh, có tham gia kế toán, giúp giám đốc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ kiểm kê, phải hoàn thành việc ghi sổ kế toán đến thời kiểm kê, có tác dụng đối chiếu với số liệu thực tế kiểm kê Phương Pháp Tiến Hành Kiểm Kê: Tùy theo nội dung đối tượng kiểm kê vật, tiền mặt hay tài sản toán mà có phương pháp kiểm kê sau đây: a) Kiểm kê vật : Phương pháp kiểm kê vật việc cân, đo, đong, đếm chỗ loại Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội vật kiểm kê Trước kiểm kê cần xếp vật theo thứ tự, ngăn nắp, chuẩn bò đủ phương tiện cân đo cần thiết Khi tiến hành kiểm kê, phải có mặt người bảo quản vật tham gia Phải tiến hành đồng thời đòa phương điểm cần kiểm kê theo trình tự hợp lý để tránh trùng sót Cần ý tình trạng chất lượng vât (vải ố dấy bẩn, đường chảy nước, nguyên liệu biến chất…) Đối với vật tư, tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý DN (đơn vò) nằm bên DN vật liệu đưa gia công, vật tư đường, sản phẩm gửi bán nhờ đơn vò, doanh nghiệp bạn bảo quản giùm kiểm kê tài sản, cần đối chiếu với đơn vò có liên quan để xác minh số thực tế có phù hợp với sổ kế toán không? b) Kiểm kê tiền mặt, chứng phiếu có giá trò tiền loại chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu) Kiểm kê tiền mặt phải tiến hành toàn tiền mặt loại chứng phiếu có giá trò tiền (séc, tem, bưu điện) Phương pháp kiểm kê đếm trực tiếp loại đối chiếu, lập báo cáo kiểm kê theo mẫu sau: Đơn vò: …… Đòa chỉ: …… Số đăng ký doanh nghiệp (Môn bài):……… Telefax: ………… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Số:…… Vào …… …… ngày …… tháng …… năm …… STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B C D I Số dư theo sổ quỹ x II Số kiểm kê thực tế x - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch Lý do: + Thừa + Thiếu Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người chòu trách nhiệm Kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) c) Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản toán Kiểm kê tiền gửi ngân hàng khoản toán phương pháp đối chiếu Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương Giáo trình Nguyên Lý Kế Toán Tài liệu lưu hành nội số dư tài khoản số kế toán DN với sổ ngân hang đơn vò có quan hệ toán Nếu khoản có chênh lệch cần đối chiếu lại chứng từ để tìm nguyên nhân lập chứng từ đính Bảng kiểm kê phải đối chiếu khoản, lập báo cáo kiểm kê, nêu rõ tên tài khoản kiểm kê, số dư khoản đối chiếu với đơn vò liên quan, số chênh lệch (nếu có), nguyên nhân chênh lệch người chòu trách nhiệm Vai trò kế toán kiểm kê: Kế toán có vai trò quan trọng kiểm kê Kế toán vừa thành viên ban kiểm kê, vừa người tham mưu cho lãnh đạo doanh nghiệp việc tổ chức thực tổ chức thực công tác kiểm kê Vai trò kế toán thể trước, sau kiểm kê: + Trước tiến hành kiêm kê, cắn vào tình hình thực tế đơn vò để đề phương hướng phạm vi kiểm kê, hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn cho người làm công tác kiểm kê, khóa sổ kế toán thời gian kiểm kê + Trong kiểm kê, kế toán phải kiểm tra việc ghi chép kiểm kê, tham gia tổng hợp số liệu kiểm kê, đối chiếu số liệu kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán để phát khoản chênh lệch thừa thiếu + Sau kiểm kê hoàn thành, kế toán phải vào kết kiểm kê ý kiến giải khoản chênh lệch mà tiến hành điều chỉnh sổ kế toán cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê  ? Câu hỏi dành cho bạn Vui lòng tham khảo tài liệu Bài tập Đại học Ngân hàng TP.HCM – Trung tâm bồi dưỡng nghiệp vụ Kế toán – Thuế AnSương