nguyên lý kiểm toán (có đáp án)

Bài tập Lý thuyết Kiểm toán CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN Bài 1: Chọn câu trả lời câu trả lời sau câu hỏi Để đảm bảo hiệu hoạt động, tất yếu đơn vị sở tự kiểm tra hoạt động tất khâu Cơng việc gọi là: a Ngoại kiểm b Nội kiểm c Thanh tra d Quản lý Hoạt động kiểm tra Kiểm toán Nhà nước, tổ chức chuyên gia bên đơn vị kinh doanh gọi : a Thanh tra b Kiểm soát c Ngoại kiểm d Kiểm soát độc lập Đặc trưng kế toán gắn chặt hai chức thông tin kiểm tra thể hiện: a PP chứng từ -kiểm kê không phương pháp truyền tin mà minh chứng pháp lý cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh b PP đối ứng tài khoản không phương pháp phân loại, phản ánh vận động tài sản mà kỹ thuật kiểm tra quan hệ cân đối c PP tính giá khơng cách thức tổng hợp chi phí để hình thành tài sản hay dịch vụ mà phương pháp đối chiếu tương ứng chi phí tài sản d PP tổng hợp - cân đối kế toán không phương pháp tổng cộng số mà cách thức cân đối tổng quát để tự kiểm tra kết tổng hợp e Bao gồm tất câu Kiểm tốn khắc hoạ rõ nét qua chức năng: a Soát xét điều chỉnh hoạt động quản lý b Kiểm tra để xử lý vi phạm quản lý c Kiểm tra để tạo lập nề nếp kế toán d Xác minh bày tỏ ý kiến Chức xác minh bày tỏ ý kiến kiểm tốn tài ngày thể hiện: a Bằng chữ chứng thực b Bằng báo cáo kiểm toán - 1- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán c Bằng miệng d Tất câu Kiểm tốn tài tạo niềm tin cho người quan tâm đến: a Doanh thu b Chi phí c Tình hình tài khách thể kiểm tốn d Tài sản Trong thực kiểm toán tài thước đo sai báo cáo tài là: a Các chuẩn mực kiểm tốn b Các chuẩn mực kế toán c Các nguyên tắc đạo kiểm toán d Tất câu Nếu kiểm toán phân thành KTNN, KTĐL KTNB tiêu chí phân loại là: a Tính chu kỳ b Đối tượng cụ thể c Quan hệ chủ thể khách thể kiểm toán d Tổ chức máy Nếu lấy tiêu chí “đối tượng kiểm tốn” để phân loại kiểm tốn phân thành: a Kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tn thủ b Kiểm tốn thơng tin, kiểm toán quy tắc, kiểm toán hiệu hiệu c Kiểm tốn DN, kiểm tốn chương trình dự án kiểm tốn đơn vị hành nghiệp d Cả ba câu 10 Tình hình tài doanh nghiệp thay đổi tài nó: a Ln ln phản ánh tồn diện, khơng thiếu sót chi tiết tài liệu DN b Được phản ánh tài liệu kế toán đơn vị c Được phản ánh tài liệu phần phần chưa phản ánh tài liệu d Không phản ánh tài liệu 11 Khái niệm “khách thể kiểm toán” sử dụng chuyên ngành kiểm toán để đề cập đến: a Người thực công việc kiểm tốn b Cơng ty kiểm tốn c Các báo cáo tài đơn vị kiểm tốn - 2- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán d Các đơn vị kiểm toán 12 Nếu khách thể Kiểm tốn Nhà nước thì: a Chỉ thuộc khách thể Kiểm toán Nhà nước b Tự động trở thành khách thể kiểm tốn độc lập c Cũng trở thành khách thể kiểm toán độc lập d Khơng thể khách thể kiểm tốn độc lập 13 Chủ thể kiểm toán lĩnh vực kiểm toán đề cập đến a Các đơn vị kiểm tốn b Người tiến hành cơng việc kiểm tốn c Cơng ty kiểm tốn d Bao gồm câu a c 14 Đối tượng thường xuyên chủ yếu kiểm tốn hoạt động là: a Tính hiệu hoạt động quản lý b Tính hiệu hoạt động quản lý c Tính trung thực hợp lý báo cáo tài d Bao gồm câu a câu b 15 Một kiểm toán thiết kế để phát vi phạm luật pháp, chế định Nhà nước quy định cơng ty kiểm tốn: a Tài b Tuân thủ c Nghiệp vụ d Tất câu sai 16 Câu mơ tả kiểm tốn hoạt động a KTHĐ tập trung kiểm tra kế tốn tài DN thành lập b KTHĐ tập trung vào việc kiểm tra trình bày trung thực hợp lý tình hình tài DN c Xem xét đánh giá tính hữu hiệu & hiệu hoạt động hay phận DN d Cả câu - 3- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán 17 Báo cáo kiểm toán BCTC đề cập đến vấn đề: a Các BCTC lập có phù hợp với thơng lệ, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán, quy định hành yêu cầu luật pháp hay không b Tồn cảnh thơng tin tài doanh nghiệp có qn với hiểu biết kiểm tốn viên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hay khơng c Các thơng tin tài vấn đề trọng yếu có đảm bảo trung thực, hợp lý không d Tất vấn đề 18 Các tài liệu kế toán hướng KTV vào kiểm tra: a Tính thực thơng tin b Tính hợp lý, hợp pháp mẫu biểu sử dụng c Sự phù hợp thông tin phản ánh với chế độ, chuẩn mực hành quy định đơn vị d Tất đáp án 19 Ai người có trách nhiệm trung thực hợp lý BCTC DN a Ban giám đốc DN kiểm toán b Kiểm toán viên độc lập c Ban kiểm tốn DN d Phịng kế tốn DN 20 Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tra xác nhận: a Tính trung thực BCTC b Tính hợp lý BCTC c BCTC có phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật hay không d Bao gồm ba đáp án 21.Lý cần phải có kiểm toán viên độc lập kiểm toán BCTC là: a Ban Giám đốc gian lận thơng thường KTV độc lập phát gian lận b Thường có mâu thuẫn lợi ích công ty soạn thảo BCTC với người sử dụng BCTC c Vì có sai sót số dư tài khoản mà kiểm toán viên độc lập điều chỉnh d Vì hệ thống KSNB thường khơng đáng tin cậy 22 Mục đích kiểm toán hoạt động là: a Cung cấp đảm bảo hệ thống KSNB hoạt động thiết kế b Nhằm giúp đỡ kiểm toán viên độc lập việc kiểm toán BCTC c Nhằm cung cấp kết kiểm tra nội vấn đề kế tốn tài cho nhà quản lý cấp cao công ty d Cung cấp đánh giá hoạt động tổ chức việc đáp ứng mục tiêu tổ chức - 4- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn 23 Các thí dụ sau khơng phải kiểm tốn tn thủ a Kiểm toán chi nhánh ngân hàng việc thực quy định bảo đảm tiền vay b Kiểm tốn doanh nghiệp tình hình thực luật thuế c Kiểm toán doanh nghiệp theo yêu cầu ngân hàng việc chấp hành điều khoản hợp đồng tín dụng d Kiểm tốn dự án xóa đói giảm nghèo tính hiệu 24 Một kiểm tốn dành cho việc phát vi phạm điều luật quy định xem là: a Kiểm toán BCTC b Kiểm toán việc tuân thủ luật pháp c Kiểm toán hiệu d Kiểm toán hoạt động Bài 2: Trả lời (Đ) sai (S) cho câu sau giải thích Để hoạt động có hiệu quả, người bảo vệ tài sản nên người phụ trách sổ kế tốn tài sản Theo quan điểm đại, kiểm tốn kiểm tra kế tốn Thực trạng hoạt động tài phản ánh toàn tài liệu kế toán Chức “bày tỏ ý kiến” Kiểm toán Nhà nước, tất nước giới, thực theo cách thức tư vấn khách thể kiểm toán Kiểm toán nội xem kiểm sốt bên ngồi Phịng Kế tốn Cơng ty Kiểm tốn viên nội khơng thực kiểm tốn tài Mục tiêu kiểm tốn tài thường hướng tới q khứ cịn mục tiêu kiểm toán hoạt động thường hướng tới tương lai Khách hàng kiểm toán khách thể kiểm toán hai khái niệm đồng Tại Việt Nam, Kiểm tốn Nhà nước có quyền mệnh lệnh xử lý trường hợp vi phạm đơn vị kiểm tốn 10 Tính độc lập kiểm tốn viên thường khơng đặt tiến hành kiểm toán tuân thủ 11 DN phải trả chi phí cho kiểm tốn thực kiểm tốn viên độc lập, cịn kiểm tốn thực chủ thể khác doanh nghiệp khơng phải trả chi phí 12 Đối tượng chủ yếu kiểm tốn BCTC đơn vị kiểm toán 13 Cơ sở để phân tích sai nghiệp vụ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn - 5- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Bài tập tình huống: Bài 1: Cơng ty A nhận hợp đồng lớn Nhưng đòi hỏi nguồn vốn cao nên công ty A muốn mời công ty B (là cơng ty có sức mạnh tài chính) đầu tư liên kết để thực hợp đồng Sau xem xét báo cáo tài cơng ty A kiểm tốn viên nội cơng ty A cung cấp ban lãnh đạo cơng ty B chưa thực thấy hài lịng báo cáo Giám đốc công ty B hoài nghi thật dự chấp nhận đầu tư Lãnh đạo cơng ty B muốn có báo cáo thật khách quan có tính pháp lý cao Là thành viên ban lãnh đạo công ty A đưa ý kiến hay Bài 2:Khi kiểm tốn cơng ty X, KTV nhận thấy việc ghi sổ sách, lưu chứng từ cơng ty cịn nhiều thiếu sót, báo cáo tài có số nội dung bị sai Cơng ty X đề nghị kiểm tốn viên thực ln dịch vụ kế tốn cho KTV tư vấn cho cơng ty X nào? Bài 3: Một DN dự định liên kết đầu tư với đối tác nước Đối tác yêu cầu DN cho xem tồn BCTC kiểm tốn Tuy nhiên DN chưa lần kiểm tốn BCTC nên sau th cơng ty kiểm tốn X, cơng ty kiểm toán lớn Việt nam kiểm toán BCTC với thời hạn 15 ngày phải hoàn tất 15 ngày sau Cơng ty có BCTC kiểm tốn gửi đối tác nước ngồi đối tác khơng hài lịng Họ cho BCTC công ty cần phải kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi với thời hạn kiểm toán tháng BCTC đáng tin cậy Bạn cho biết ý kiến tình Bài 4: Ông Đăng thành viên BGĐ công ty Hướng Dương Trong họp BGĐ việc phê chuẩn kế hoạch tài năm, có hai khoản chi phí dự kiến cơng việc kiểm tốn nội kiểm tốn BCTC làm ơng Đăng ý Ơng Đăng khơng rõ cần tốn chi phí cho hai loại kiểm tốn nêu Do chi phí dự kiến cho việc th kiểm tốn độc lập để kiểm tốn BCTC thấp chi phí dự kiến nhằm thiết lập phận kiểm toán nội bộ, nên ông Đăng đề nghị cần thuê kiểm tốn độc lập Theo bạn, đề nghị ơng Đăng có hợp lý khơng? Nếu khơng, bạn trình bày ý kiến giải thích mục đích loại kiểm tốn nói trên? Bài Hãy cho biết kiểm tốn tài chính, với tình độc lập KTV nên phát hành loại báo cáo kiểm tốn nào? Cơng ty A vay khoản vay ưu đãi mức lãi suất với điều kiện phải tập trung vốn vay vào SX loại hàng A Tuy nhiên sau vay vốn về, BGĐ lại định đầu tư số vốn vào mặt hàng B mặt hàng đem lại tỷ suất lợi nhuận cao hơn.Tất tình hình trình bày đầy đủ BCTC đơn vị Trong q trình kiểm tốn khoản đầu tư dài hạn, KTV khơng có BCTC kiểm toán khoản đầu tư vào cơng ty nước ngồi, trị giá 2.535.000.000 đồng Kiểm tốn viên kết luận khơng thể có chứng đầy đủ thích hợp khoản đầu tư - 6- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn Đơn vị thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ Kiểm tốn viên trí với thay đổi ảnh hưởng trọng yếu đến khả so sánh báo caó tài chính, giá trị tài sản cố định chênh lệch thay đổi phương pháp khấu hao 320.000.000 đồng, lợi nhuận sau thuế chênh lệch thay đổi phương pháp 204.000.000 đồng Đơn vị khai báo đầy đủ thay đổi phương pháp khấu hao mục III Thuyết minh báo cáo tài Một khoản thu 2.400 triệu đồng chưa cấp có thẩm quyền định doanh thu vốn góp cổ đơng, điều nằm ngồi khả kiểm soát dự đoán đơn vị kiểm toán viên Nhưng đơn vị ghi nhận số tiền vào doanh thu Trong trình kiểm tốn cho cơng ty Nhất Tâm, kiểm toán viên phát số gian lận có tính trọng yếu, ảnh hưởng nghiêm trọng tới BCTC Và với chứng, chứng thu thập mình, KTV chứng minh gian lận BCTC có thật Nhưng trình bày phát với nhà quản lý Cơng ty, bị từ chối không chấp nhận Công ty không sửa chữa lại BCTC Bài 6: Báo cáo kiểm toán cần trình bày quán hình thức kết cấu Dưới nội dung báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn (được xếp khơng theo thứ tự): (1) Chúng thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (2) Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến (3) Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty ABC ngày 31.12.N kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31.12.N, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt nam hành quy định pháp lý có liên quan (4) Chúng tơi kiểm tốn BCTC gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31.12.N, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31.12.N lập ngày 15.2.N+1 Công ty ABC từ trang 10 đến trang 15 kèm theo (5) Chúng thực việc kiểm tra sở chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính, đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát BCTC (6) Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có bảo đảm hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Yêu cầu a Đối với nội dung trên, cho biết: - Nội dung nằm phần Báo cáo kiểm tốn - Mục đích nội dung trình bày báo cáo kiểm tốn b Viết lại báo cáo kiểm tốn nói theo thứ tự - 7- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán CHƯƠNG II: MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN Bài 1: Chọn câu trả lời phương án sau Tính trọng yếu kiểm tốn hiểu a Quy mô tiền khoản mục quan hệ với khoản mục khác BCTC b Bản chất khoản mục số tiền c Tầm quan trọng thông tin xét đốn chun nghiệp d Tính trọng yếu cố định Việc phân tích đánh giá rủi ro tiềm tàng sở để: a Lựa chọn phương pháp kiểm tốn b Xác định khối lượng cơng việc kiểm tốn c Xác định thời gian chi phí cần thiết cho kiểm toán d Bao gồm tất câu 3.Mục đích thu thập chứng kiểm toán viên nhằm a Xây dựng chương trình kiểm tốn tối ưu b Chỉ để xác định quy mơ kiểm tốn c Đạt liệu thông tin làm sở pháp lý cho ý kiến kiểm tốn d Khơng câu 4.Kế toán bán hàng biển thủ từ khách nợ cách khơng ghi sổ kế tốn ghi giảm nợ phải thu cách lập dự phịng Hành vi là: a Sai sót b Gian lận c Nhầm lẫn d Không câu Khái niệm gian lận biểu là: a Lỗi tính tốn số học hay ghi chép sai b Áp dụng nhầm nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn giới hạn trình độ kế tốn c Áp dụng sai nguyên tắc, phương pháp chế độ kế tốn cách có chủ ý d Bao gồm câu Rủi ro tiềm tàng liên quan đến: a Hoạt động ngành nghề kinh doanh khách hàng b Sự yếu hệ thống kiểm sốt nội c Việc kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu trình kiểm tốn d Bao gồm câu - 8- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Dựa vào ma trận rủi ro phát hiện, rủi ro kiểm soát cao rủi ro tiềm tàng đánh giá cao rủi ro phát mức độ: a Rất thấp b Thấp c Trung bình d Cao Hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết lập nhằm mục đích: a Ghi chép kiểm tra số liệu kế toán b Bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị c Tiến hành kiểm toán nội d Phân tích hoạt động kinh tế đơn vị Mục tiêu kiểm toán viên nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị là: a Xem xét hiệu quản lý đơn vị b Đánh giá lực, trình độ quản lý nhân viên quản lý c Phát sơ hở, yếu d Thiết lập độ tin cậy dự kiến vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị 10 Bằng chứng kiểm toán là: a Tất tài liệu chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị b Tất tài liệu kiểm kê thực tế c Tất giải trình nhà quản lý đơn vị d Các tài liệu thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập liên quan đến kiểm toán, sở để kiểm toán viên đưa nhận xét 11 Rủi ro phát phụ thuộc vào: a Bản chất kinh doanh doanh nghiệp b Hệ thống kiểm soát nội c Cả a b d Trình độ, kinh nghiệm thân kiểm tốn viên 12 Tính trọng yếu có ý nghĩa quan trọng q trình lập kế hoạch kiểm tốn, thiết kế xây dựng thủ tục kiểm tốn, giúp cho kiểm toán viên: a Xác định nội dung, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán b Xác định mức độ trung thực hợp lý thơng tin báo cáo tài c Đánh giá ảnh hưởng sai sót đến báo cáo tài d Bao gồm tất câu - 9- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán 13 Yêu cầu chứng kiểm toán bao gồm: a Sự đầy đủ b Tính hiệu lực c Sự đầy đủ độ tin cậy d Bao gồm a b 14 “Nguyên tắc bất kiêm nhiệm”: a Là nguyên tắc phải tuân thủ thiết kế HTKSNB b Là nguyên tắc nhân viên khơng kiêm nhiệm nhiều việc khác c Là thủ tục kiểm soát nội d Là nguyên tắc đảm bảo ngăn ngừa gian lận nhân viên 15 HTKSNB gặp hạn chế vì: a Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước b Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hiểu sai dẫn c Có thông đồng số nhân viên d Tất điểm 16 HTKSNB thiết lập để: a Phục vụ cho phận kiểm toán nội b Thực chế độ quản lý tài kế toán nhà nước c Thực mục tiêu nhà quản lý đơn vị d Giúp KTV độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán 17.Căn vào thử nghiệm kiểm soát, KTV xác định rủi ro kiểm soát mức cao nhận định ban đầu Nhằm đảm bảo mức rủi ro kiểm toán kế hoạch ban đầu, KTV cần phải: a Tăng rủi ro phát b Giảm thử nghiệm c Tăng mức trọng yếu d Giảm rủi ro phát 18 Trong q trình xem xét hệ thống KSNB, kiểm tốn viên khơng có nghĩa vụ phải: a Tìm kiếm thiếu sót quan trọng hoạt động KSNB b Hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống thơng tin c Xác định thủ tục kiểm soát liên quan đến kế hoạch kiểm tốn có hiệu lực khơng? d Thực thủ tục để tìm hiểu thiết kế KSNB - 10- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn 31 Khách hàng khơng phát kịp thời việc nhân viên gian lận khơng có phân công phân nhiệm hợp lý Đây loại rủi ro gì? a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro kiểm soát c Rủi ro phát d Rủi ro kiểm tốn 32 Rủi ro kiểm sốt nếu: a Hệ thống KSNB đơn vị thiết kế tốt b KTV kiểm tra 100% nghiệp vụ c KTV tăng cường thử nghiệm kiểm soát cần thiết d Tất câu sai 33 Khi đánh giá sai sót trọng yếu, ý kiến sau ln ln đúng: a Sai sót lớn 100 triệu đồng sai sót trọng yếu b Đánh giá sai sót trọng yếu tùy vào xét đốn mang tính nghề nghiệp KTV c Sai sót lớn 5% giá trị tổng tài sản sai sót trọng yếu d Các sai sót doanh thu trọng yếu ảnh hưởng tới lợi nhuận 34 Điều sau thích hợp để cung cấp cho kiểm toán viên đảm bảo nhiều tính hữu hiệu cuả hệ thống kiểm soát nội a Điều tra nhân cuả khách hàng b Tính tốn lại số dư cuả tài khoản c Quan sát nhân viên cuả công ty khách hàng thực việc kiểm soát d Xác nhận với bên nằm ngồi cơng ty 35 Trong q trình tìm hiểu thủ tục kiểm sốt khách hàng mà cơng ty bạn kiểm tốn, bạn nhận thấy phụ trách bán hàng kiêm nhiệm thủ kho thành phẩm, bạn nhận định sai sót tiềm tàng có khả xảy ra: a Khả thâm lạm tài sản, phê chuẩn khống nghiệp vụ không phát sinh b Khả tham ô tài sản, điều chỉnh sổ sách kế toán c Khả báo cáo sai thơng tin kế tốn d a &c 36 Lý để kiểm tốn viên thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn BCTC là: a Hình thành nhận xét báo cáo tài b Phát sai sót c Đánh giá hệ thống quản lý - 13- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán d Đánh giá việc kiểm soát rủi ro 37 Kiểm tra vật chất cung cấp chứng chắn về: a Quyền sở hữu đơn vị tài sản b Sự hữu tài sản c Sự trình bày cơng bố giá trị tài sản d Sự đánh giá giá trị tài sản 38 Việc gửi thư xác nhận cho ngân hàng nhằm thỏa mãn mục tiêu kiểm toán : a Đánh giá đầy đủ b Đánh giá quyền c Quyền hữu d Hiện hữu đầy đủ 39 Số lượng chứng cần thu thập tăng lên KTV đánh giá: a Rủi ro phát cao b Rủi ro phát thấp c Rủi ro kiểm soát cao d Rủi ro kiểm soát thấp 40 Vào cuối năm công ty ABC gửi thư đối chiếu xác nhận hàng hoá gửi công ty BCD nhằm đảm bảo sở dẫn liệu khoản mục hàng tồn kho: a Đầy đủ xác b Hiện hữu phát sinh c Đánh giá xác d Quyền đầy đủ 41 Bằng chứng gọi đầy đủ : a Xác thực b Đủ để tảng hợp lý để đưa nhận xét báo cáo tài c Có đủ tính chất thích hợp, khách quan khơng thiên lệch d Được thu thập cách ngẫu nhiên - 14- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Bài 2: Lựa chọn (Đ), sai (S) cho câu sau giải thích: Khả phát gian lận sai sót BCTC luôn cao gian lận sai sót thực tế tồn BCTC Rủi ro phát kiểm toán viên dự kiến thấp phải làm nhiều cơng việc kiểm tốn KTV không chịu trách nhiệm sử dụng chứng chuyên gia khác cung cấp Sự tồn có tài sản ln kèm với quyền sở hữu tài sản Kiểm tốn viên lập kế hoạch kiểm tốn để tìm sai sót nghiêm trọng mặt định lượng mà khơng phải đánh giá định tính Có ý kiến cho rằng: “KTV khơng phải có trách nhiệm phát gian lận sai sót mà cịn phải có trách nhiệm ngăn chặn xử lý gian lận sai sót đó” Hầu hết sai sót xác định kết hoạt động kinh doanh không ảnh hưởng đến bảng cân đối kế tốn Khả phát gian lận ln cao khả phát sai sót Mối quan hệ CR, IR với DR mối quan hệ tỷ lệ nghịch 10 Bằng chứng kiểm toán tài liệu khách hàng cung cấp 11 Hầu hết sai sót bảng cân đối kế tốn có ảnh hưởng tương tự báo cáo kết kinh doanh 12 Tất thơng tin, tài liệu mà kiểm tốn viên thu thập q trình kiểm tốn chứng kiểm toán 13 Rủi ro kiểm toán đơn vị có quy mơ nhỏ khác với đơn vị có quy mô lớn - 15- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn BÀI TẬP - TÌNH HUỐNG Bài 1: Cho biết ảnh hưởng đến báo cáo tài doanh nghiệp trường hợp sau: Công ty thay đổi phương pháp khấu hao TSCĐ từ phương pháp đường thẳng sang phương pháp khấu hao giảm dần làm giảm chi phí 20 triệu đồng Cơng ty khơng muốn giải trình thuyết minh báo cáo tài cho khoản chênh lệch nhỏ Hóa đơn tiền điện thoại chung Công ty tháng 12/200N phản ánh vào tài khoản “Thuế phải nộp” trị giá 10 triệu đồng Khoản hối lộ để giành hợp đồng ghi vào tài khoản “CPQL DN” 10 triệu đồng Kết kiểm tra tính tốn cho thấy số liệu doanh thu bán hàng chịu thấp so với số liệu trình bày báo cáo tài 50 triệu đồng Cơng ty X chuyên lắp ráp bán xe ô tô Trong kỳ nộp thuế quan thuế tính số tiền thuế mà công ty phải nộp lớn số liệu cơng ty tính tốn Kiểm tốn viên điều tra phát kỳ cơng ty có nghiệp vụ bán xe cho khu chế xuất, kế toán áp dụng thuế suất GTGT đầu 0% Cơ quan thuế xác định thuế suất GTGT nghiệp vụ 10%, doanh nghiệp khơng giải trình tờ kê hải quan Doanh nghiệp mua lô nguyên vật liệu trị giá 100.000.000đồng để sản xuất hai loại sản phẩm A,B (sản phẩm A khơng chịu thuế GTGT) Kế tốn xác định khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ lô nguyên vật liệu 10.000.000đồng Biết kỳ nguyên vật liệu dùng sản xuất sản phẩm A 60%, sản phẩm B 40% Doanh nghiệp xuất 100 sản phẩm để trả lương cho nhân viên Vì cho sử dụng phạm vi doanh nghiệp nên kế tốn khơng lập hóa đơn, khơng tính thuế GTGT đầu Doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả góp, giá bán trả góp 120.000.000đồng, giá bàn trả 115.000.000đồng Kế toán phản ánh vào tài khoản “Thuế GTGT đầu phải nộp” 12.000.000đồng Khi mua nguyên vật liệu, hàng hóa nhập kho phát sinh khoản chi cho vận chuyển nhập kho Kế tốn phản ánh vào tài khoản “chi phí khác” Bài 2: Hãy cho biết chứng sau đáp ứng cho mục tiêu kiểm toán nào: BẰNG CHỨNG MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Biên kiểm kê tiền mặt ngày 31/12/N a Sự hữu Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng b Quyền nghĩa vụ Hóa đơn tốn chi phí tiền điện thoại hàng tháng c Chính xác học Xác nhận cơng nợ khách hàng d Đầy đủ Bảng tính tốn giá nguyên vật liệu mua vào bình quân kỳ e Trình bày cơng bố Biên đánh giá lại giá trị chứng khốn f Tính giá Biên kiểm kê công cụ lao động phương tiện làm việc g Phát sinh Thuyết minh BCTC - 16- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn Bài 3: Phân tích tình sau gắn với rủi ro cần ý q trình kiểm tốn Để cạnh tranh công ty để KH dùng thử hàng tháng thu nốt 50% số tiền lại KH chấp nhận không trả lại hàng DN ủy quyền tồn việc mua vật liệu có liên quan đến sản xuất sản phẩm gỗ cho trưởng phận SX kiểm tra tổng thể vào tháng Mặt hàng gia dụng công dụng sản xuất từ nhựa tốt thay sản phẩm gỗ dần chiếm ưu thị trường DN nhận đặt hàng qua điện thoại, fax KH giao dịch từ lần thứ trở nhân viên nhận đơn hàng giao đơn hàng cho phận SX Kiểm tốn viên khơng kiểm tốn hết mặt hàng cơng ty công ty đặt hàng gia công nhiều nơi sản xuất tư nhân DN thường phải sản xuất hàng mẫu theo đề nghị KH sau ký hợp đồng thức Kiểm tốn viên tiến hành gửi thư xác nhận đến 20% khách hàng có số dư cơng nợ lớn tồn sai sót trọng yếu khoản mục Do thiếu nhân sự, doanh nghiệp buộc phải để nhân viên kiêm nhiệm nhiều vị trí khác Số tiền lương cột tổng cộng bị tính khống lên 700 triệu đồng khơng cộng dọc bảng lương nên KTV cho khoản mục chi phí tiền lương khơng có sai lệch trọng yếu 10 Doanh nghiệp không phát kịp thời gian lận nhân viên bán hàng việc khai khống doanh thu nhằm hưởng mức hoa hồng cao 11 Một số khoản chi phí có số tiền lớn doanh nghiệp che giấu kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận tồn phần 12 Doanh nghiệp có nhiều kênh đại lý bán hàng, nhiên khơng có quy định việc niêm yết mức giá bán công khai cửa hàng đại lý 13 DN sách khuyến khích người mua hàng lấy hóa đơn sau lần mua hàng - 17- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn CHƯƠNG III: QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Bài 1: Chọn câu trả lời cho câu sau 1.Việc thu thập thông tin cho kiểm toán nằm bước: a Chuẩn bị b Thực hành c Kết thúc d Không nằm bước Trong q trình thực hành kiểm tốn thì: a Kiểm tốn viên tự ý thay đổi quy trình kiểm toán thấy cần thiết b KTV phải thường xuyên thay đổi quy trình kiểm tốn để tránh khách hàng che giấu thông tin c KTV nên thay đổi quy trình kiểm tốn cách nghệ thuật để phát sai sót gian lận d Kiểm tốn viên khơng phép tự ý thay đổi quy trình kiểm toán xây dựng Thực hành kiểm toán việc: a Nghiên cứu đánh giá hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội b Kiểm tra phận báo cáo tài c Phân tích đánh giá d Bao gồm tất câu Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần nghĩa là: a BCTC hoàn toàn khơng có sai sót b BCTC trình bày trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu c BCTC trình bày xác d Cả câu KTV chứng kiến kiểm kê nên tiến hành thủ tục thay thu thập đầy đủ chứng thích hợp Các khoản mục khác khơng có sai sót trọng yếu Ý kiến KTV là: a Ý kiến chấp nhận toàn phần b Ý kiến chấp nhận phần c Ý kiến từ chối d Ý kiến không chấp nhận Trong kiểm toán, KTV nhận thấy số hàng bán kỳ tăng lên rõ rệt kiểm tốn viên thường liên tưởng tới số hàng tồn kho, doanh thu bán hàng, phải thu khách hàng vốn tiền; KTV biết hàng tồn kho kỳ giảm xúông, doanh thu bán hàng tăng lên, phải thu khách hàng tăng Như kiểm toán viên sử dụng: a Phương pháp kiểm toán cân đối - 18- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán b Phương pháp kiểm kê c Phương pháp đối chiếu trực tiếp d Phương pháp đối chiếu logic Khi tiến hành kiểm toán tài khoản tiền gửi ngân hàng, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư cuối năm sổ chi tiết , bảng cân đối kế toán , giấy báo có tiền gửi ngân hàng ngày cuối năm, thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Như kiểm toán viên sử dụng : a Phương pháp đối chiếu logic b Phương pháp đối chiếu trực tiếp c Phương pháp kiểm toán cân đối d Phương pháp điều tra Các kiểm toán viên cần chọn mẫu kiểm toán vì: a Đó quy định bắt buộc quy định GAAS kiểm toán b Đó cách mà kiểm tốn viên sử dụng ứng dụng kiểm tốn c Họ thực kiểm tốn cách hiệu khoảng thời gian ngắn thông qua kết kiểm tra chọn mẫu để suy rộng cho tổng thể d Chọn mẫu kiểm toán làm tăng tính hiệu lực kiểm tốn Nếu khả phần tử tổng thể chọn vào mẫu cách chọn a Hệ thống b Phi ngẫu nhiên c Ngẫu nhiên d Theo khối Mục tiêu kiểm toán viên nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội đơn vị là: a Xem xét hiệu quản lý đơn vị b Đánh giá lực, trình độ quản lý nhân viên quản lý c Phát sơ hở, yếu d Thiết lập độ tin cậy dự kiến vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị 10 Rủi ro phát phụ thuộc vào: a Bản chất kinh doanh doanh nghiệp b Hệ thống kiểm soát nội c Cả a b d Trình độ, kinh nghiệm thân kiểm toán viên 11 Chọn mẫu theo phán đoán chủ quan khơng dựa theo phương pháp máy móc gọi là: - 19- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán a Chọn mẫu ngẫu nhiên b Chọn mẫu phi ngẫu nhiên c Chọn mẫu hệ thống d Chưa có câu 12 Căn vào thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên xác định rủi ro kiểm soát mức cao nhận định ban đầu Nhằm đảm bảo mức rủi ro kiểm toán kế hoạch ban đầu, KTV cần phải: Tăng rủi ro phát Giảm thử nghiệm Tăng mức trọng yếu Giảm rủi ro phát 13 “Kiểm toán viên khơng kiểm tốn hết mặt hàng công ty công ty đặt hàng gia công nhiều nơi sản xuất tư nhân” Đây ví dụ e Rủi ro tiềm tàng f Rủi ro kiểm soát g Rủi ro phát h Cả câu sai 14 Khi mức rủi ro phát chấp nhận thấp phải đảm bảo: e Thử nghiệm kiểm soát tăng lên f Thử nghiệm kiểm soát giảm xuống g Thử nghiệm tăng lên h Thử nghiệm giảm xuống 15 Trong q trình tìm hiểu thủ tục kiểm sốt khách hàng mà công ty bạn kiểm toán, bạn nhận thấy phụ trách bán hàng kiêm nhiệm thủ kho thành phẩm, bạn nhận định sai sót tiềm tàng có khả xảy ra: a Khả thâm lạm tài sản, phê chuẩn khống nghiệp vụ không phát sinh b Khả tham ô tài sản, điều chỉnh sổ sách kế toán c Khả báo cáo sai thơng tin kế tốn có liên quan d a &c 16 Trong loại rủi ro sau, rủi ro KTV kiểm soát thử nghiệm bản: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm soát - 20- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán d Rủi ro kinh doanh 17 Kiểm tra vật chất cung cấp chứng chắn về: e Quyền sở hữu đơn vị tài sản f Sự hữu tài sản g Sự trình bày công bố giá trị tài sản h Sự đánh giá giá trị tài sản 18 Khi thu thập chứng kiểm toán từ hai nguồn khác nhau, cho kết khác biệt trọng yếu, kiểm toán viên nên: a Thu thập thêm chứng thứ ba kết luận theo nguyên tắc đa số thắng thiểu số b Dựa chứng có độ tin cậy cao c Tìm hiểu giải thích ngun nhân trước kết luận d Cả ba câu 19 Trong chứng tài liệu sau đây, loại KTV cho có độ tin cậy thấp nhất: a Hóa đơn người bán lưu giữ đơn vị b Hóa đơn bán hàng đơn vị c Các trao đổi với nhân viên đơn vị d Xác nhận ngân hàng gửi trực tiếp cho kiểm toán viên 20 Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn: a Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán b Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán c Giai đoạn hồn thành kiểm tốn d Cả giai đoạn 21 Thư giải trình người quản lý: a Chủ yếu phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán b Thay phần cho thử nghiệm c Giảm bớt trách nhiệm kiểm toán viên d Khơng thể giảm bớt trách nhiệm cho kiểm tốn viên 22 Trong loại rủi ro sau, rủi ro KTV kiểm sốt thử nghiệm bản: a Rủi ro tiềm tàng b Rủi ro phát c Rủi ro kiểm soát d Rủi ro kinh doanh - 21- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Bài 2: Trả lời (Đ) sai (S) cho câu sau giải thích Trong quy trình cơng tác tổ chức kiểm tốn, đưa kết luận KT lập báo cáo biên kiểm tốn cơng việc thuộc giai đoạn thực hành kiểm tốn KTV có quyền tự thay đổi kế hoạch làm việc định từ trước Trong kiểm toán BCTC, ý kiến từ chối đưa không thực kế hoạch hợp đồng kiểm toán điều kiện khách quan mang lại thiếu điều kiện thực hiện, thiếu chứng từ Trong trường hợp kiểm toán viên đưa ý kiến khác với ý kiến chấp nhận tồn kiểm toán viên phải nêu rõ lý báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán dạng “Chấp nhận phần” KTV hoàn toàn đồng ý với số liệu BCTC DN Điều kiện để kiểm toán viên đưa báo cáo chấp nhận toàn toàn số liệu đơn vị kiểm tốn trung thực hợp lý, khơng có sai sót Khi phạm vi kiểm tốn bị hạn chế số liệu khơng chắn kiểm tốn viên sử dụng ý kiến nhận xét “ngoại trừ” Kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm tốn để tìm sai sót nghiêm trọng mặt định lượng mà khơng phải đánh giá định tính Tính trọng yếu khơng có vai trị việc lập KH kiểm tốn thiết kế phương pháp kiểm toán 10 Trước lập kế hoạch kiểm tốn, KTV khơng phải thực cơng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài 1: Dưới ví dụ chứng mà kiểm toán viên thu thập Hoá đơn mua hàng liên số 2 Bảng chấm công Biên kiểm kê nhập kho hàng hoá Hoá đơn bán hàng liên số Sổ sổ chi tiết khoản phải thu Thư xác nhận khoản phải thu Bảng toán lương Phiếu thu tiền đơn vị Bảng tổng hợp đối chiếu công nợ phải trả 10 Hợp đồng vay nợ 11 Phiếu xuất kho 12 Biên lý tài sản 13 Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất 14 Hợp đồng lao động 15 Bản kê khai thuế GTGT hàng tháng 16 Giấy báo ngân hàng 17 Thông báo lãi hưởng góp vốn liên doanh - 22- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán 18 Báo cáo kiểm toán năm trước Yêu cầu: Phân loại chứng theo nguồn hình thành xác định phương pháp sử dụng để thu thập chứng Bài 2: Dưới thủ tục kiểm toán rút từ chương trình kiểm tốn : Kiểm tra tổng cộng chi tiết khoản nợ phải trả đối chiếu tổng số với sổ Kiểm tra hóa đơn người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ cuả khoản phải trả So sánh chi phí khấu hao năm với chi phí khấu hao năm trước Qua phát tỷ lệ khấu hao năm tăng lên so với năm trước Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách chi quỹ trách nhiệm Quan sát xem thực tế nhân viên có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị biểu chỉnh hợp tiền gởi ngân hàng hay không Gửi thư yêu cầu xác nhận khoản phải trả cuối kỳ trực tiếp đến nhà cung cấp Kiểm tra liên tục sec nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót khơng ? Kiểm tra chữ ký kiểm toán viên nội biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng tháng chứng biểu kiểm tra kiểm tốn viên nội Kiểm tra hóa đơn người bán tài liệu khác làm sở cho nghiệp vụ ghi chép nhật ký mua hàng Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu đem so sánh kết với chi phí hoa hồng kỳ 10 Kiểm tra hoá đơn người bán có đầy đủ chữ ký nhân viên giao nhiệm vụ kiểm tra lại giá cả, số lượng tính tốn hố đơn Yêu cầu : a Chỉ thủ tục thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm b Đối với thử nghiệm bản, cho biết thử nghiệm chi tiết hay thủ tục phân tích - 23- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn CHƯƠNG IV: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN Bài 1: Chọn câu trả lời câu trả lời sau câu hỏi Kiểm toán nội quan, doanh nghiệp xem a Một pháp nhân b Một tổ chức kinh doanh dịch vụ tư vấn quản lý c Một phận chức đơn vị d Một phận DN thực kiểm toán dịch vụ khác để thu phí kiểm tốn Xét mối quan hệ khách thể với chủ thể kiểm toán Nhà nước mối quan hệ e Tự nguyện f Bắt buộc g Bình đẳng hai bên h Chủ - thợ Những báo cáo kiểm toán định kỳ nhằm phục vụ cho BQL DN thường chuẩn bị a Kiểm toán viên nhà nước b Kiểm toán viên độc lập c Kiểm toán viên nội d Cả loại kiểm toán viên 5, Khi nói tới cụm từ “khách hàng kiểm tốn” đối tượng thuộc quan hệ với e Kiểm tốn nội f Kiểm toán Nhà nước g Kiểm toán độc lập h Cả loại Các kiểm tốn theo lệnh/quyết định kiểm tốn khơng thu phí kiểm tốn theo kiểm tốn đặc trưng của: e Kiểm toán nội f Kiểm toán độc lập g Kiểm toán Nhà nước h Bao gồm a c Kiểm toán viên nội phải báo cáo kết kiểm tốn e Một cách rộng rãi f Cho riêng kiểm toán viên độc lập g Cho riêng kiểm toán viên Nhà nước h Cho cấp lãnh đạo cao - 24- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Cơ quan kiểm toán Nhà nước Việt Nam là: e Cơng ty kiểm tốn Nhà nước sở hữu f Một phận quản lý Nhà nước kiểm tóan độc lập VN g Cơ quan thuộc Chính phủ h Một tổ chức đạo trực tiếp Quốc hội Tại VN nay, việc tổ chức phận kiểm toán nội DN Nhà nước a Tự nguyện b Bắt buộc c Không tồn d Không quy định 10 Công ty kiểm toán độc lập e Một pháp nhân kinh doanh độc lập có quyền hạn nghĩa vụ bình đẳng hoạt động công ty khác f Một tổ chức phi lợi nhuận g Một đơn vị hành nghiệp h Một tổ chức khác với ba loại 11 Phạm vi hoạt động kiểm toán nội bộ: a Kiểm tra hệ thống kế toán quy chế kiểm soát nội b Kiểm tra thông tin tác nghiệp thông tin tài c Kiểm tra tính hiệu lực, tính kinh tế hiệu hoạt động DN d Tất ý kiến - 25- Bài tập Lý thuyết Kiểm tốn 12 Ích lợi quan trọng mà kiểm toán độc lập đưa báo cáo kiểm toán BCTC hàng năm là: a Cung cấp cho nhà đầu tư người bên độ tin cậy BCTC b Giúp giám đốc người điều hành tránh trách nhiệm cá nhân s phạm BCTC c Thỏa mãn yêu cầu tổ chức phủ d Bảo đảm hành vi phi pháp có đưa ánh sáng 13 Câu trả lời không với kiểm toán độc lập a Kiểm toán độc lập tồn kinh tế thị trường b Giá trị thông tin kiểm toán độc lập thấp c Kiểm toán độc lập thực theo thị mệnh lệnh chủ DN d b c 14.Mục đích kiểm tốn độc lập thực dịch vụ kiểm toán BCTC là: a Phát xử lý gian lận sai sót b Lợi nhuận trình kinh doanh c Duy trì đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động theo luật pháp d Xác thực tình hình tài đơn vị kiểm tốn 15 Kiểm tốn viên có quyền hạn DN kiểm toán: a Yêu cầu DN cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến DN b Yêu cầu DN cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan đế nội dung kiểm tốn c Trong q trình kiểm tốn, khước từ làm kiểm tốn cho khách hàng xét thấy khơng đ điều kiện để kiểm toán d Yêu cầu quan chức xử lý vi phạm DN e Bao gồm a d f Bao gồm b c 16 Các cơng ty kiểm tốn thường nhận phục vụ khách hàng công việc sau: a Dịch vụ tư vấn quản lý dịch vụ kế toán b Cung cấp chứng từ kế toán cho khách hàng c Cung cấp nguồn lực phịng kế tốn cho khách hàng d Lựa chọn đối tác kinh doanh cho khách hàng - 26- Bài tập Lý thuyết Kiểm toán Bài 2: Lựa chọn (Đ), sai (S) cho câu sau giải thích: Tác dụng ba loại KTNB, KTNN KTĐL hoàn toàn giống Tất DN tổ chức nên thuê KTĐL để thực kiểm toán BCTC hàng năm Kiểm tốn độc lập có tính pháp lý thấp Đơn vị kiểm toán phải đơn vị có tư cách pháp nhân Tính độc lập kiểm tốn viên thể hai mặt tình cảm kinh tế Các loại KTNB, KTNN, KTĐL hồn tồn thay cho Để phát huy hiệu cơng việc phận kiểm toán nội nên trực thuộc phận kế toán đơn vị Kế toán viên cần có kinh nghiệm làm kiểm tốn viên độc lập Khách hàng Kiểm toán người mời Kiểm tốn người bị kiểm tra họ khơng cần phải 10 giải trình vấn đề mà họ khơng muốn trả lời Bằng chứng kiểm tốn tất thông tin mà KTV thu thập dùng làm 11 sở để đưa ý kiến nhận xét BCTC đơn vị Kiểm tốn Kiểm tốn viên độc lập khơng kiểm toán BCTC - 27-