TRƯỜNG ĐẠI HỌC SPKT TP.HCM Đề thi môn: Nguyên lý kế toánThời gian: 90 phút Được phép sử dụng tài liệu viết tay Phần 1: Lý thuyết 3 điểm 1.. Cơ quan nào được phép ban hành chuẩn mực kế to
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC SPKT TP.HCM Đề thi môn: Nguyên lý kế toán
Thời gian: 90 phút Được phép sử dụng tài liệu viết tay
Phần 1: Lý thuyết (3 điểm)
1 Cơ quan nào được phép ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam? (0,5đ)
2 Hiện nay có mấy chế độ kế toán doanh nghiệp? Kể tên? (0,5đ)
3 Ngày 1/10/2014, DN Cát Linh thanh toán chi phí tiền thuê văn phòng một năm là 120 triệu đồng (Hợp đồng thuê nhà có giá trị từ ngày 1/10/2014 đến 1/10/2015) Chi phí tiền thuê văn phòng một năm là 120 triệu đồng liên quan đến việc tạo ra doanh thu của 2 năm 2014 (3 tháng) và 2015 (9 tháng) Theo bạn, kế toán phải áp dụng nguyên tắc nào để ghi nhận chi phí thuê văn phòng? Cuối niên độ kế toán (ngày 31/12/2014), chi phí thuê văn phòng là bao nhiêu? (1đ)
4 Công ty Xuân Xanh đã áp dụng phương pháp FIFO để tính giá trị hàng tồn kho trong kỳ kế toán năm 2014 Đến kỳ kế toán năm 2015, công ty đã trở thành thành viên của tập đoàn XXGroup Theo bạn, công ty có thể đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho từ FIFO sang bình quân gia quyền không? Tại sao? Nếu được, công ty sẽ phải làm thế nào? (1đ)
Phần 2: Bài tập (7 điểm)
Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO, sản xuất 2 loại sản phẩm A
và B, trong tháng 10/2014 có các tài liệu sau (lưu ý: Các nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian)
(ĐVT: 1.000đ)
1 Mua một lô NVL, tổng giá thanh toán là 1.100 ( đã bao gồm VAT 10%) chưa trả tiền cho người bán Trong đó:
- Chuyển thẳng phục vụ sản xuất sản phẩm A 40% và sản phẩm B 20%
- 40% còn lại nhập kho
2 Xuất kho 1 công cụ dụng cụ (thuộc loại phân bổ 2 lần) 400 và 1 công cụ dụng cụ (thuộc loại phân bổ 1 lần) phục vụ phân xưởng sản xuất: 100
3 Khấu hao TSCĐ dùng cho nhà xưởng sản xuất 20.000, máy móc sản xuất 10.000 , bộ phận bán hàng 9.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000
4 Tính tiền lương phải trả trong kỳ cho:
Trang 2- Công nhân trực tiếp sản xuất: sp A: 30.000 và sp B: 20.000
- Nhân viên quản lý phân xưởng 15.000
- Nhân viên bán hàng 10.000
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000
5 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ 24% vào chi phí của DN và 10,5% trừ vào thu nhập của người lao động
6 Kết chuyển chi phí sản xuất vào tài khoản tính giá thành Cuối kỳ doanh nghiệp hoàn thành nhập kho 600 thành phẩm A và 400 thành phẩm B Biết rằng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: + Đầu kỳ: sp A là 1.000 và sp B là 700
+ Cuối kỳ: sp A là 1.940 và sp B là 1260
7 Xuất kho 400 thành phẩm A bán trực tiếp, số thành phẩm B nhập kho, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% của thành phẩm A là 900 Khách hàng chưa thanh toán Chi phí vận chuyển hàng đi bán phải trả bao gồm thuế GTGT 10% là 4.400
8 Xác định kết quả kinh doanh trong tháng 10/2014 của DN Biết rằng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%
• Tài liệu bổ sung:
- Số dư đầu kỳ TK 155A: 12000 (120 x 100sp)
- Số dư đầu kỳ TK 155B: 6500 ( 130 x 50sp)
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ghi chú: Cán bộ coi thi không được giải thích đề thi.
Ngày tháng năm
Trang 3ĐÁP ÁN ĐỀ 1
Phần 1:
1 Bộ Tài Chính
2 Hai chế độ KT (Qđ 15 và QĐ 48)
3 Nguyên tắc phù hợp Ghi nhận chi phí thuê văn phòng là: 30 triệu
4 Theo nguyên tắc nhất quán, công ty được phép Công ty phải trình bày lý do và ảnh hưởng của việc thay đổi phương pháp kế toán đến KQKD năm 2014 hay giá trị hàng tồn kho vào thời điểm cuối niên độ (31/12/2014) trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2014
Phần 2:
1 N 621A: 400
N 621B: 200
N 152: 400
N 133: 100
C 331: 1.100 (0.5)
2 N 142/C1531: 400
N 627: 300
C 1532: 100
C 142: 200 (0.5)
3 N 627: 30.000
N 641: 9.000
N 642: 4.000
4 N 622A: 30.000
N 622B: 20.000
N 627: 15.000
N 641: 10.000
N 642: 20.000
5 N 622A: 7.200
N 622B: 4.800
N 627: 3.600
N 641: 2.400
N 642: 4.800
N 334: 9.975
6 N 154A: 66.940
C 621A: 400
C 622A: 37.2
C 627: 29.340
Tổng Zsp hoàn thành: 1.000+
66.940 - 1.940 = 66.000
Z/sp = 66.000/ 600 = 110
N 155A/ C154A: 66.000
(1)
7 N 154B: 44.560
C 621B: 200
C 622B: 24.800
C 627: 19.560 Tổng Zsp hoàn thành: 700+44.560
- 1260 = 44.000
Z/sp = 44.000 / 400 = 110
Trang 4N 155B/ C154B: 44.000
(1)
8 N 632/ C155A: 45000
N 131: 396000
C511: 360000
C3331: 36000
N641: 4.000
N 133: 400
9 N 511/ C911: 360000
N 911: 99.200
C 632: 45000
C 641: 25.400 (9.000 + 10.000 +
2.400 + 4.000)
C 642: 28.800 (4.000 + 4.800 +
20.000)
LN = 260.800 Thuế TNDN = 0,22 x lợi nhuận: 57.376
N 8211/ C 3334: 57.376
N911: 260.800
C821: 57.376 C421: 203.424
(1)