TRƯỜNG ĐẠI HỌC SPKT TP.HCM KHOA KINH TẾ BM KẾ TOÁN Đề thi môn: Nguyên lý kế toán Mã môn học: Đề số: 01 Đề thi có 02 trang Thời gian: 90 phút Được phép sử dụng tài liệu viết tay Phần 1: Lý thuyết (3 điểm) Cơ quan phép ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam? (0,5đ) Hiện có chế độ kế toán doanh nghiệp? Kể tên? (0,5đ) Ngày 1/10/2014, DN Cát Linh toán chi phí tiền thuê văn phòng năm 120 triệu đồng (Hợp đồng thuê nhà có giá trị từ ngày 1/10/2014 đến 1/10/2015) Chi phí tiền thuê văn phòng năm 120 triệu đồng liên quan đến việc tạo doanh thu năm 2014 (3 tháng) 2015 (9 tháng) Theo bạn, kế toán phải áp dụng nguyên tắc để ghi nhận chi phí thuê văn phòng? Cuối niên độ kế toán (ngày 31/12/2014), chi phí thuê văn phòng bao nhiêu? (1đ) Công ty Xuân Xanh áp dụng phương pháp FIFO để tính giá trị hàng tồn kho kỳ kế toán năm 2014 Đến kỳ kế toán năm 2015, công ty trở thành thành viên tập đoàn XXGroup Theo bạn, công ty đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho từ FIFO sang bình quân gia quyền không? Tại sao? Nếu được, công ty phải làm nào? (1đ) Phần 2: Bài tập (7 điểm) Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO, sản xuất loại sản phẩm A B, tháng 10/2014 có tài liệu sau (lưu ý: Các nghiệp vụ phát sinh theo thứ tự thời gian) (ĐVT: 1.000đ) Mua lô NVL, tổng giá toán 1.100 ( bao gồm VAT 10%) chưa trả tiền cho người bán Trong đó: - Chuyển thẳng phục vụ sản xuất sản phẩm A 40% sản phẩm B 20% - 40% lại nhập kho Xuất kho công cụ dụng cụ (thuộc loại phân bổ lần) 400 công cụ dụng cụ (thuộc loại phân bổ lần) phục vụ phân xưởng sản xuất: 100 Khấu hao TSCĐ dùng cho nhà xưởng sản xuất 20.000, máy móc sản xuất 10.000 , phận bán hàng 9.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000 Tính tiền lương phải trả kỳ cho: - Công nhân trực tiếp sản xuất: sp A: 30.000 sp B: 20.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng 15.000 - Nhân viên bán hàng 10.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ 24% vào chi phí DN 10,5% trừ vào thu nhập người lao động Kết chuyển chi phí sản xuất vào tài khoản tính giá thành Cuối kỳ doanh nghiệp hoàn thành nhập kho 600 thành phẩm A 400 thành phẩm B Biết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: + Đầu kỳ: sp A 1.000 sp B 700 + Cuối kỳ: sp A 1.940 sp B 1260 Xuất kho 400 thành phẩm A bán trực tiếp, số thành phẩm B nhập kho, đơn giá bán chưa thuế GTGT 10% thành phẩm A 900 Khách hàng chưa toán Chi phí vận chuyển hàng bán phải trả bao gồm thuế GTGT 10% 4.400 Xác định kết kinh doanh tháng 10/2014 DN Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% • Tài liệu bổ sung: - Số dư đầu kỳ TK 155A: 12000 (120 x 100sp) Số dư đầu kỳ TK 155B: 6500 ( 130 x 50sp) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi chú: Cán coi thi không giải thích đề thi Ngày tháng năm BM duyệt đề ĐÁP ÁN ĐỀ Phần 1: Bộ Tài Chính Hai chế độ KT (Qđ 15 QĐ 48) Nguyên tắc phù hợp Ghi nhận chi phí thuê văn phòng là: 30 triệu Theo nguyên tắc quán, công ty phép Công ty phải trình bày lý ảnh hưởng việc thay đổi phương pháp kế toán đến KQKD năm 2014 hay giá trị hàng tồn kho vào thời điểm cuối niên độ (31/12/2014) Bản thuyết minh báo cáo tài năm 2014 Phần 2: N 621A: 400 N 622A: 7.200 N 621B: 200 N 622B: 4.800 N 152: 400 N 627: 3.600 N 133: 100 N 641: 2.400 C 331: 1.100 (0.5) N 642: 4.800 N 142/C1531: 400 N 334: 9.975 N 627: 300 C 338: 32.775 C 1532: 100 C 142: 200 N 154A: 66.940 (0.5) C 621A: 400 N 627: 30.000 C 622A: 37.2 N 641: 9.000 C 627: 29.340 N 642: 4.000 C 214: 43.000 (0.75) Tổng Zsp hoàn thành: 1.000+ 66.940 - 1.940 = 66.000 N 622A: 30.000 Z/sp = 66.000/ 600 = 110 N 622B: 20.000 N 155A/ C154A: 66.000 (1) N 627: 15.000 N 154B: 44.560 N 641: 10.000 C 621B: 200 N 642: 20.000 C 334: 95.000 (1) C 622B: 24.800 (0.5) C 627: 19.560 Tổng Zsp hoàn thành: 700+44.560 - 1260 = 44.000 Z/sp = 44.000 / 400 = 110 N 155B/ C154B: 44.000 N 511/ C911: 360000 (1) N 911: 99.200 N 632/ C155A: 45000 C 632: 45000 N 131: 396000 C 641: 25.400 (9.000 + 10.000 + 2.400 + 4.000) C511: 360000 C 642: 28.800 (4.000 + 4.800 + 20.000) C3331: 36000 N641: 4.000 N 133: 400 C331: 4.400 (0.75) LN = 260.800 Thuế TNDN = 0,22 x lợi nhuận: 57.376 N 8211/ C 3334: 57.376 N911: 260.800 C821: 57.376 C421: 203.424 (1)