THỰC TRẠNG kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH HƯNG LONG

1 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG LONG 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Hưng Long 2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển - Tên đăng ký: Công ty TNHH TNHH SX & TMDV BHLĐ Hưng Long - Tên giao dịch : Công Ty TNHH Hưng Long - Trụ sở: 837 Trường Chinh - Kiến An - Hải Phòng - Điện thoại: 0313576587 - Tài khoản số: 3040000576587 - Mã số thuế: 0200633024 - Vốn điều lệ : 5.000.000.000 Công ty thành lập năm 2005, xuất phát điểm xưởng sản xuất nhỏ Đến nay, công ty mở rộng nhiều sản xuất hàng loạt sản phẩm bán thị trường nội địa, đăng kí giấy phép với tên đầy đủ làCông ty TNHH TNHH SX & TMDV BHLĐ Hưng Long Tuy công ty nhỏ hoạt động thị trường sản xuất hàng may mặc lâu sản phẩm chủ yếu quần áo Ngoài ra, công ty sản xuất thêm mặt hàng giầy dép mang thương hiệu công ty Hưng Long.Công ty dần hoàn thiện dây chuyền sản xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt hơn, phục vụ nhu cầu khách hàng cách hoàn thiện 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Công ty sản xuất gia công hàng may mặc tiêu thụ thị trường nội địa Sản phẩm công ty sản phẩm may mặc: quần áo Tổ chức sản xuất phương pháp, thủthuật kết hợp yếu tốcủa trình sản xuất cách hiệu Nó bao gồm kết hợp phận quản lý bộphận lao động trực tiếp để tạo sản phẩm 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Giám đốc Phó Giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Chức cụ thể phòng ban sau: - Giám đốc: Là người đứng đầu doanh nghiệp người chủ công ty Giám đốc chịu trách nhiệm toàn diện mặt hoạt động công ty trước pháp luật Giám đốc công ty phụ trách trực tiếp điều hành lĩnh vực quan trọng công ty như: Tổ chức máy hoạt động công ty - Phó giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho Giám đốc, thực thi nhiệm vụ Giám đốc trực tiếp quản lý phòng ban quyền - Phòng tổ chức hành chính: Có chức tham mưu cho Giám đốc việc tổ chức xây dựng máy quản lý công ty, công tác quản lý tài sản, đất đai, sức khoẻ phục vụ sinh hoạt đời sống CBCNV, xây dựng đội ngũ quản lý kế cận, lập kế hoạch sử dụng quỹ tiền lương hàng năm - Phòng kinh doanh: + Chịu đạo trực tiếp Phó Giám đốc kinh doanh Với đội ngũ nhân viên trẻ - động - có kiến thức chuyên môn - phòng kinh doanh chủ động nắm bắt thông tin kinh tế - thị trường tiêu thụ có chiến lược tiêu thụ phù hợp + Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển mạng lưới phân phối - bước mở rộng thị trường Nghiên cứu tham mưu cho ban Giám đốc công tác định hướng kinh doanh + Phối hợp với phòng Tài – Kế toán công ty nghiệp vụ thu tiền bán thành phẩm – toán tiền mua thành phẩm – dịch vụ có liên quan - Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm hoạt động tài công ty, đảm bảo việc hạch toán theo quy định chế độ kế toán hành, hướng dẫn kiểm tra nhân viên kế toán nghiệp vụ kế toán thống kê Đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh, đồng thời phải cung cấp đầy đủ toàn thông tin hoạt động kinh tế tài công ty, phản ánh toàn tài sản có vận động chu chuyển đồng vốn, tham mưu cho lãnh đạo việc đạo điều hành đồng vốn chặt chẽ an toàn, mang lại hiệu kinh tế cao - Phòng kĩ thuật: Tham mưu cho Giám đốc quản lý lĩnh vực sau: Công tác quản lý giám sát kỹ thuật, chất lượng, quản lý Vật tư, thiết bị, quản lý an toàn, lao động, vệ sinh môi trường dự án Công tác soát xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công kiểm định chất lượng thi công, chất lượng công trình Chủ trì việc xây dựng kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị công tác bảo hiểm cho phương tiện, thiết bị.Tham mưu công tác điều động phương tiện, thiết bị, vật tư đơn vị công ty Hướng dẫn kiểm tra đơn vị thành viên công tác quản lý vật tư thiết bị lập báo cáo toán ca máy, vật tư, nhiên liệu vv 2.1.4 Khái quát kết kinh doanh giai đoạn 2013-2015 Đơn vị: đồng Tốc độ tăng so với Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Doanh thu bán hàng 11.743.842.198 13.246.675.870 14.950.689.210 năm 2013 2014 2015 1,128 1,273 cung cấp dịch vụ Doanh thu bán 11.743.842.198 13.246.675.870 14.950.689.210 1,128 1,273 hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán 10.683.088.070 11.838.143.520 1.060.754.120 1.408.532.346 12.920.460.850 2.030.228.360 1,108 1,328 1,209 1,914 hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 18.890.674 20.458.212 30.528.452 1,083 1,616 Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh 12.675.902 102.425.079 67.486.621 16.563.506 200.463.002 160.467.320 32.254.767 431.349.238 261.578.963 1,307 1,956 2,378 2,545 4,211 3,876 nghiệp Lợi nhuận từ hoạt 897.057.192 1.051.966.730 1.335.573.844 1,173 1,489 động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác 138.462.768 13.896.860 155.587.471 19.097.215 175.598.500 21.232.650 1,124 1,374 1,268 1,528 124.565.908 136.490.256 154.365.850 1,096 1,239 1.021.623.100 1.188.456.986 1.489.939.694 1,163 1,458 286.054.468 735.468.632 332.767.956 855.689.030 417.183.114 1.072.756.580 1,163 1,163 1,458 1,458 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN Theo bảng phân tích số tiêu kinh tế ta thấy tổng doanh thu công ty ngày tăng chứng tỏ công ty bước thực hướng hiệu Cụ thể tổng doanh thu năm 2014 tăng 1,128 lần so với năm 2013, tổng doanh thu lên tới 13.246.675.870đ so với năm 2013 11.743.842.198đ Hơn tổng doanh thu năm 2015 14.950.689.210đ tăng cao so với năm 2013,2014 tăng 1,273 lần so với 2013.Để nâng cao hiệu công việc, mở rộng thị trường Công ty đầu tư vào trang thiết bị máy móc đại, để tạo lên nhiều sản phẩm đa dạng phong phú nên tổng chi phí công ty đồng thời tăng lên Tổng chi phí năm 2014 12.234.734.560đ tăng 1,125 lần so với năm 2013, năm 2015 tổng chi phí 13.666.876.470đ tăng 1,256 lần so với năm 2013 Điều cho thấy công ty mở rộng quy mô kinh doanh tăng cường đầu tư trang thiết bị mở rộng nguồn vốn.Tuy nhiên tổng chi phí doanh nghiệp CPBH CP QLDN năm 2015 tăng cao so với 2013, doanh nhiệp cần kiểm tra, xem xét có biện pháp quản lý loại chi phí cho không bị lãng phí Trong giai đoạn 2013 - 2015 ta thấy công ty làm ăn có hiệu quả, cụ thể lợi nhuận DN năm 2015, 2014 tăng so với 2013 1,163 1,158.Nhận thấy phát triển không ngừng công ty nên có nhiều khách hàng mang tới cho Công ty đơn hàng lớn, với đa dạng chủng loại 2.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Hưng Long 2.2.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.2 sơ đồ tổ chức máy Kế Toán : KẾ TOÁN TRƯỞNG KT TỔNG HỢP KT VIÊN THỦ QUỸ Chức năng, nhiệm vụ máy Kế Toán :  Kế toán trưởng : - Hướng dẫn chế độ thể lệ kế toán tài cho nhân viên, tổ chức điều hành kế toán hạch toán công ty, tham mưu mặt tài cho công ty - Kiểm tra, kiểm soát việc thực chế độ kế toán - Điều hành hoạt động phòng kế toán - Thực công tác kế toán theo quy định Pháp luật - Xây dựng trình Tổng giám đốc kế hoạch tài hàng quý, năm đề biện pháp nghiệp vụ để thực kế hoạch - Kiểm tra, kiểm soát công tác thu phí tài toàn Công ty Yêu cầu đơn vị thực nguyên tắc thu chi tài - Từ chối thực yêu cầu trái nguyên tắc thu chi tài luật kế toán - Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty, đồng thời với giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động tài công ty  Kế toán tổng hợp : - Thực việc theo dõi, mở sổ sách kế toán chi tiết tài khoản có lien quan công tác tổng hợp vào sổ - Kiểm tra tính pháp lý chứng từ, công tác hạch toán, xử lý số liệu, tham mưu cho kế toán trưởng - Cân đối xác định kết kinh doanh Cty Tổng hợp phân tích báo cáo toán - Định kỳ kiểm tra việc thực kê khai thuế  Kế toán viên : - Thực giao dịch với ngân hàng, lập chứng từ toán có liên quan, kiểm tra khoản thu từ ngân hàng - Mở sổ sách kế toán có lien quan, hạch toán nghiệp vụ - Giao dịch với chi cục thuế vấn đề phát sinh khâu kê khai thuế - Thực việc kê khai thuế gtgt - Theo dõi công nợ - Theo dõi tình hình thực hợp đồng mua bán, theo dõi hàng nhập  Thủ quỹ : - Thực việc thu chi, xác định tồn quỹ tiền mặt thời điểm - Bảo quản, lưu trữ chứng từ có giá Công ty - Theo dõi văn phòng phẩm công ty - Các công việc khác theo phân công Trưởng phòng - Cuối ngày kiểm kê tồn quỹ, ghi chép sổ quỹ - Hàng tháng kiểm quỹ, đối chiếu với kế toán báo cáo 2.2.2 Chính sách phương pháp kế toán áp dụng • Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo: QĐ 15/2006/QĐ- BTC • • • • • • • ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Giá bình quân gia quyền cuối kỳ Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Theo phương pháp trực tiếp (giản đơn) Phương pháp tính giá hàng xuất kho: nhập trước – xuất trước Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao tài sản cố định Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế, phương pháp khấu hao áp dụng: Đường thẳng • Công ty ghi sổ kế toán theo hình thức: Nhật kí chung Cty TNHH Hưng Long sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung kết hợp với việc sử lý máy vi tính công tác kế toán Việc vận dụng nhật ký chung vào tình hình thực tế Cty thực sau : Sơ đồ 2.3 Trình Tự Ghi Sổ Theo Hình Thức Nhật Ký Chung Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ quỹ Sổ chi tiết Sổ Bảng CĐKT Bảng tổng hợp chi tiết BC Tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Quy trình ghi sổ kế toán : - Hàng ngày, chứng từ gốc hợp pháp ghi vào nhật ký chung Sau đó, Nhật ký chung ghi vào sổ theo tài khoản phù hợp Đồng thời chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết có lien quan - Cuối tháng, sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với tài khoản tương ứng sổ cái, số liệu chúng phải khớp Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh Căn bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Hưng Long 2.3.1 Thực trạng tổ chức kế toán chi phí công ty TNHH Hưng Long 2.3.1.1 Kế toán giá vồn hàng bán Chứng từ mà kế toán sử dụng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT, … Để phản ánh Giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632: “Giá vốn hàng bán” Khi có nghiệp vụ xuất kho bán hàng hóa, kế toán vào phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT chứng từ có liên quan để nhập số liệu vào phân hệ nghiệp vụ máy tự động tính giá vốn lên sổ chi tiết sổ TK 632 loại sổ chi tiết khác báo cáo bán hàng tổng hợp Cùng lúc máy tự động vào sổ Nhật ký chung Ví dụ: ngày 05/10/2015, công ty xuất bán theo hóa đơn số 0021485 lô hàng gồm 1000 quần áo trẻ em, với đơn giá bán chưa thuế 152.000đồng/ bộ, giá vốn 130.800 đồng/bộ thỏa thuận với khách hàng, phận kinh doanh tiến hành lập hợp đồng với khách hàng quy định rõ thỏa thuận hai bên việc bán hàng Mẫu hợp đồng lập sau: 10 Mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 245/HĐKT-LI - Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế… - Căn vào khả nhu cầu bên Hôm nay, ngày 05 tháng 10 năm 2015 Hải Phòng, gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH HƯNG LONG ĐẠI DIỆN BÊN B - Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH NGUYỄN HOÀNG Hai bên thống thỏa thuận nội dung hợp đồng sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch Bên A thỏa thuận cung cấp cho bên B hàng hóa sau: STT Tên hàng hóa Số lượng Quần áo trẻ em 1000 Cộng Thuể GTGT (10%) Tổng giá trị hợp đồng Đơn giá Thành tiền (đồng) (đồng) 152.000 152.000.000 152.000.000 15.200.000 167.200.000 (Bằng chữ:Một trăm sáu mươi bảy triệu hai trăm nghìn đồng) Điều 2: Phương thức toán Sau có biên bàn giao, bên B tiến hành kiểm định lại chất lượng lô hàng Tối đa 15 ngày sau giao hàng, bên B chuyển biên kiểm nghiệm tới cho bên A Nếu chất lượng lô hàng đảm bảo hợp đồng bên B toán tổng giá trị hợp đồng thành đợt, chuyển khoản tiền VND vòng ngày sau bàn giao biên kiểm nghiệm vào tài khoản công ty Ngân hàng Đầu tư Cầu Giấy Nếu chất lượng lô hàng không đảm bảo, bên B có quyền từ chối toán chấp nhận trả lại hàng …………… ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (ký, họ tên đóng dấu) (ký, họ tên đóng dấu) -Căn hợp đồng, tiến hành làm thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho lập theo mẫu sau: 39 Ngày tháng ghi sổ A Số Chứng từ Số hiệu B Ngày Diễn giải tháng C D Số phát sinh hiệu tài Nợ Có khoản H … 20/09 20/09 … Phía vận 635 chuyển 111 550.900 550.900 tiền mặt 05/10 05/10 Bán quần áo 111 trẻ em thu tền 511 152.000.000 3331 112 15.200.000 13/10 13/10 mặt Lãi tiền gửi 15/10 NH tháng 10 Trả lương 515 15/10 nhân viên bán 641 hàng Công ty bổ 334 sung góp vốn 222 liên doanh Trích phân 515 20/10 20/10 167.200.000 6.502.500 6.502.500 135.000.000 135.000.000 2.135.000 4.950.000 bổ KH TSCĐ 31/10 2/11 5/11 6/11 2.135.000 4.950.000 31/10 cho phận 641 2/11 bán hàng Bán hàng hóa 214 111 thu tiền mặt 511 75.000.000 7.500.000 Bán giày T/c 3331 111 da bóng 511 73.400.000 7.340.000 Cước vận 3331 641 chuyển hàng 111 5/11 6/11 hóa tiền 82.500.000 80.740.000 1.000.000 1.000.000 40 10/11 15/11 16/11 10/11 mặt Thu hồi tiền 15/11 tạm ứng 141 Nhận vốn góp 111 16/11 19/11 20/11 19/11 20/11 22/11 22/11 01/12 02/12 04/12 111 liên doanh 222 tiền mặt Rút tiền gửi 111 nhập quỹ Chi tiền mặt 112 311 trả nợ vay NH 111 Chi phí nhân 642 3.000.000 80.000.000 80.000.000 40.000.000 40.000.000 13.000.000 13.000.000 98.245.400 viên quản lý -Xuất bán áo 334 111 khoác nữ 511 211.967.340 3331 21.196.734 -Chi phí dịch 642 vụ mua 111 01/12 Thu từ 111 02/12 lý TSCĐ Thu từ khoản 711 111 nợ khó đòi 711 xử lý Tiền mặt thừa 111 chưa rõ 1388 04/12 3.000.000 98.245.400 233.164.074 10.165.121 10.156.121 10.000.300 10.000.300 20.200.000 20.200.000 6.000.000 6.000.000 nguyên nhân 05/12 09/12 10/12 PC242 05/12 09/12 10/12 635 2.000.000 Trả lãi vay Người mua 111 111 2.000.000 toàn 131 tiền hàng Bán hàng hóa 111 thu tiền mặt 511 100.000.000 3331 10.000.000 55.000.000 55.000.000 110.000.000 41 12/12 18/12 22/12 25/12 26/12 27/12 28/12 12/12 Vay ngắn hạn 111 NH 311 Thu từ 111 lý TSCĐ Chiết khấu 711 331 toán Xuất bán giày 515 111 thể thao 511 67.435.869 6.743.586 Nộp phạt vi 3331 811 phạm hợp 111 27/12 đồng Chi phí 811 28/12 tiền khác Trích KH 111 811 TSCĐ 214 18/12 22/12 25/12 26/12 60.000.000 60.000.000 30.000.000 30.000.000 1.532.241 1.532.241 74.179.456 10.000.000 10.000.000 8.187.134 8.187.134 191.835 191.835 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng TK 911: “ Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển Doanh thu thuần, Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác, Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chi phí tài chính, Chi phí khác TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh sau: Cuối kỳ hoạt động kinh doanh, sổ tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 641, Tk 642, TK 635 máy tính tự động thực bút toán kết chuyển, lên sổ TK 911 xác định kết kinh doanh  Kết chuyển TK doanh thu, thu nhập sang TK 911: - Kết chuyển doanh thu thuần: 42 DTT = DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT: = 14.950.689.210 – = 14.950.689.210 Nợ TK 511: 14.950.689.210 Có TK 911: 14.950.689.210 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 30.528.452 Có TK 911: 30.528.452 - Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 175.598.500 Có TK 911: 175.598.500 Kết chuyển TK chi phí, giá vốn sang TK 911: - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 120.920.460 850 Có TK 632: 120.920.460.850 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 431.349.238 Có TK 641: 431.349.238 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 261.578.963 Có TK 642: 261.578.963 - Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 32.254.767 Có TK 635: 32.254.767 LNTT = [(DTT - GVHB) + (DTTC - CPTC) - CPBH - CP QLDN ] + ( TN khác CP khác) = 1.489.939.694 Thuế TNDN phải nộp = LNTT x thuế suất thuế TNDN = 1.489.939.694 x 28% = 417.183.114 + Xác định thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211 : 417.183.114 Có TK 334: 417.183.114 43  LNST = LNTT - Thuế TNDN = 1.072.756.580 + Kết chuyển LNST TNDN: Nợ TK 911: 1.072.756.580 Có TK 421: 1.072.756.580 Cuối kỳ, kế toán xác định tiêu kết sản xuất kinh doanh Đây sở để kế toán vào Sổ cái, Sổ nhật ký chung sản phẩm phẩm cuối Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình lên ban Giám đốc 44 Mẫu 2.24: sổ TK 911 Đơn vị: TNHH Hưng Long Mẫu số: S12-DN Địa chỉ: Số 837 Trường Chinh - Kiến An- (Ban hành theo QĐ số: 15/QĐ- Hải phòng BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 ĐVT: Đồng Chứng từ NT SH 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 TK Diễn giải K/c DTT K/c DT hoạt động TC K/c thu nhập khác K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c chi phí tài K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN K/c LNST - Cộng phát sinh đối 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 Phát sinh Nợ Có 14.950.689.210 30.528.452 175.598.500 12.920.460.850 431.349.238 261.578.963 32.254.767 21.232.650 417.183.114 1.072.756.580 15.156.816.160 15.156.816.160 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 2.3.4 Những ưu điểm Đánh giá thực trạng kế toán chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty Qua phân tích nhận xét tình hình tổ chức công tác kế toán công ty ta thấy công ty vận dụng tốt chuẩn mực chế độ kế toán nước ta Công ty Kỹ thuật công nghiệp Thăng Long bước thực mô hình quản lý, hạch toán khoa học phù hợp với lĩnh vực hoạt động quy mô kinh doanh giúp cho công ty ngày ổn định tài chính, đứng vững thị trường Nhờ vậy, năm qua công ty liên tục đạt nhiều thành công Công ty tổ chức máy quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh, phận chuyên trách chia thành phòng ban chức khác để quản lý tốt hoạt động công ty Các phận có mối quan hệ chặt chẽ với kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho nhà lãnh đạo công ty việc giám sát, kiểm tra nghiên cứu thay đổi sách quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu quản lý nói chung đặc điểm kinh doanh công ty nói riêng Qua thời gian thực tập, tìm hiểu máy kế toán công ty, em nhận thấy máy kế toán công ty đạt nhiều thành tựu đáng kể: Về tổ chức máy kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán theo mô hình tổ chức máy tập trung phân công theo chức Hình thức tổ chức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty nên đảm bảo việc kiểm tra, giám sát đối chiếu số liệu Từ cung cấp thông tin kế toán tập trung xử lý nghiệp vụ kế toán phát sinh đầu mối phòng tài kế toán Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác nhau, phù hợp với phần hành Các chứng từ chủ yếu lập theo chứng từ quy định, hướng dẫn Bộ tài Kế toán thực nghiêm việc lập luân chuyển chứng từ chế độ quy định để đảm bảo tính khách quan nhằm bảo vệ chứng từ không bị mát, hư hỏng Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ Hình thức vừa đơn giản, ghi chép không phức tạp quy trình ghi sổ yêu cầu loại sổ sách mà thông tin ghi chép đầy đủ, chi tiết, đảm bảo có hệ thống, xác, phù hợp với quy mô yêu cầu hạch toán chung công ty 46 Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng tuân thủ chế độ Nhà nước ban hành, kế toán hạch toán theo nội dung tài khoản Công ty áp dụng linh hoạt việc vận dụng tài khoản phù hợp, thể việc phân chia tài khoản cấp ba để tăng cường độ chi tiết độ xác thông tin giúp công tác quản lý thêm thuận lợi Về sổ sách kế toán: Hầu tất hoạt động hạch toán công ty thực băng máy, bên cạnh công ty đồng thời thực việc ghi chép sổ sách tay Do gần toàn sổ sách công ty lưu trữ máy, có số lượng sổ sách quan trọng in lưu trữ phòng lưu trữ tài liệu Điều giúp cho kế toán giảm bớt nhiều khối lượng công việc tính toán ghi chép, khiến cho việc lập báo cáo trở lên nhanh chóng, thuận tiện xác Bên cạnh đó, hệ thống sổ chi tiết công ty đầy đủ nên đáp ứng yêu cầu quản lý Cùng với mặt tích cực nêu trên, vào chi tiết, công ty số điểm hạn chế việc thực công tác kế toán Về tổ chức máy kế toán: Do quy mô công ty công ty nhỏ nên có hạn chế mặt số lượng nhân công ty Việc bố trí nhân công ty hợp lý, kế toán hàng hóa kế toán tiền lương hai phần hành riêng biệt nên người đảm nhiệm, nhiên, thủ quỹ công ty chưa có độc lập cần thiết với máy kế toán Thủ quỹ công ty nhân viên kế toán tài sản cố định đảm nhiệm Khu vực làm việc thủ quỹ lẽ phải tách riêng so với phận kế toán đây, thủ quỹ làm việc phòng kế toán, không tách thành phận riêng biệt chịu đạo kế toán trưởng Điều dẫn tới tình trạng trách nhiệm không phân chia rõ ràng, xảy sai sót khó để quy trách nhiệm Bên cạnh dẫn đến tình trạng tiêu cực thông đồng, móc ngoặc… Để tránh tình trạng này, công ty cần có phân chia rõ vềkhu vực làm việc thủ quỹ kế toán thủ quỹ cần có khu vực làm việc riêng, cần cử riêng nhân viên làm thủ quỹ nhân viên phải tách biệt, liên hệ với phòng kế toán Về chứng từ kế toán: Theo chế độ quy định nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán 47 Tuy nhiên công ty, số nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ lại không lập thành chứng từ, hóa đơn Điều dẫn đến thiếu sót khoản chi phí hay khoản thu đó, không lớn có ảnh hưởng đến việc hạch toán doanh nghiệp Đồng thời gây khó khăn việc kiểm soát khoản chi phí doanh nghiệp Về mặt trình tự hạch toán sổ sách kế toán: Do công ty áp dụng kế toán máy song song với ghi chép tay mà kế toán máy có nhiều khác biệt so với trình tự hạch toán thủ công Đúng theo trình tự chung kế toán phải vào sổ Nhật ký chung sau vào sổ Nhưng áp dụng kế toán máy có đổi khác, tức chứng từ gốc song song với việc nhập vào máy tổng hợp theo bảng kê tài khoản Các bảng kê để đối chiếu với Nhật ký chung, sổ loại sổ chi tiết Do nên kiểm tra công tác kế toán, so sánh đối chiếu loại sổ tổng hợp loại sổ chi tiết hay loại sổ tổng hợp với người ta không dựa số dòng, số cột ghi Nhật ký chung hay sổ mà dựa vào số hiệu ngày tháng chứng từ Điều khiến cho việc tìm kiếm khó khăn nhiều thời gian Về tài khoản kế toán: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản đầy đủ phù hợp với tinh hình hạch toán công ty Nhưng bên cạnh có nhược điểm dễ nhận thấy doanh nghiệp việc hạch toán chi phí mua hàng công ty Đối với khoản chi phí này, công ty không sử dụng tài khoản để theo dõi riêng giá mua chi phí thu mua theo quy định chế độ Trong trình mua hàng, kho phát sinh chi phí thu mua, kế toán hạch toán vào Phiếu kế toán khác định khoản vào TK 642 Kế toán làm dựa thực tế hoạt động mua hàng công ty, thông thường với đợt nhập mua hàng, doanh nghiệp nhập loại hàng hóa nên phân bổ chi phí không cần thiết số chi phí phát sinh với số lượng nhỏ nên Nhưng cách lý luận phí phân bổ trực tiếp cho đợt mua hàng mà chi phí tổng hợp nhiều lần mua hàng chi phí điện thoại liên lạc với đối tác, chi phí lương nhân viên phụ trách mua hàng… Một nhược điểm doanh nghiệp việc trích lập dự phòng Là doanh nghiệp thương mại nên việc quản lý tốt khoản vốn bị chiếm dụng vô quan trọng Khi xem xét bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ta thấy khoản mục 48 phải thu khách hàng doanh nghiệp khoản mục quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn cấu tài sản doanh nghiệp Tuy nhiên, công tác hạch toán toán với khách hàng doanh nghiệp lại không thực việc đánh giá lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Nếu năm khoản phải thu không đòi doanh nghiệp hạch toán vào TK 642 Điều không hợp lý, không làm rõ nguyên nhân gây tăng chi phí dẫn tới việc cung cấp thông tin kế toán không xác Do đó, cuối kỳ công ty nên đánh giá khả toán khách hàng tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu đánh giá khả toán thấp Một hạn chế công tác trích lập dự phòng công ty không thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Với đặc thù kinh doanh công ty Hàng tồn kho giống phải thu khách hàng phần quan trọng chiểm tỷ trọng lớn quy mô tài sản doanh nghiệp Nếu có tượng hàng tồn kho bị giảm giá dẫn tới việc hoạt động kinh doanh công ty bị lỗ Hiện nay, công ty cho mặt hàng đặc thù có biến động giá không đáng kể nên không trích lập dự phòng giảm giá Tuy nhiên, với tình hình Việt Nam gia nhập WTO nay, thị trường có nhiều biến động, việc hàng loạt doanh nghiệp giảm giá để canh tranh tránh khỏi Do vậy, để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán, theo em công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HƯNG LONG 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới Công ty không ngừng lớn mạnh, lớn mạnh thể đội ngũ công nhân viên trình độ cao, cớ sở vật chất không ngừng nâng cấp, trình độ quản lý bước cải thiện Hiện công ty không ngừng khẳng định tính độc lập, tự chủ kinh doanh khai thắc nguồn hàng mở rộng thị trường.Công ty biết khai thác phát huy sử dụng có hiệu nguồn nội lực, tiềm sẵn có Nhận thức điều ban lãnh đạo công ty đưa sách chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm ngày nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị 3.2 Biện pháp hoàn thiện 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Theo chế độ quy định nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Tuy nhiên số nghiệp vụ nhỏ lại bị bỏ qua không lập chứng từ với lý số tiền phát sinh nhỏ Theo em doanh nghiệp cần phải lập đầy đủ hệ thống chứng từ theo quy định Nếu có nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ không cần thiết phải lập hóa đơn kế toán phải có ghi chép có xác nhận đầy đủ khoản đó, lập bảng kê khoản chi thu phải đảm bảo rõ ràng không bỏ sót 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức vận dụng tài khoản Như phân tích toàn chi phí phát sinh trình mua hàng doanh nghiệp hạch toán vào TK 642 Điều không hợp lý không với chế độ quy định Theo em doanh nghiệp cần tiết TK 156 thành hai tài khoản cấp là: TK 1561: phản ánh giá trị hàng mua theo hóa đơn TK 1562: để tập hợp toàn chi phí mua hàng cuối kỳ sử dụng để phân bổ cho loại hàng hóa 50 Trong trình mua hàng, phát sinh chi phí mua, kế toán hạch toán toàn chi phí thu mua vào TK 1562 Cuối kỳ phân bổ chi phí cho số hàng bán theo tiêu thức phù hợp phân bổ theo giá trị số lượng … theo công thức: chi phí mua Chi phí mua hàng = phân bổ + hàng đầu kỳ Giá trị hàng hóa Chi phí mua Hàng cuối kỳ + tồn đầu kỳ Giá trị X hàng hóa Giá trị hàng hóa xuất bán nhập kỳ kỳ Kế toán hạch toán theo bút toán: Nợ TK 632 Có TK 1562 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức vận dụng sổ sách kế toán Công ty sử dụng loại sổ chi tiết doanh thu, giá vốn để theo dõi tình hình hàng hóa, dịch vụ bán cách chi tiết Nhưng số lượng nghiệp vụ liên quan đến bán hàng hoá cung cấp dịch vụ phát sinh lớn Do đó, bên cạnh việc sử dụng Sổ Nhật ký bán hàng ghi chép tay Công ty nên mở thêm sổ chi tiết phần mềm kế toán máy Vì trình kế toán ghi chép vào Sổ xảy sai sót Việc mở thêm sổ chi tiết phần mềm kế toán máy giúp đối chiếu, so sánh với số liệu sổ Nhật kí bán hàng để lúc tiến hành so sánh, đối chiếu, kiểm tra xem số liệu ghi hai loại sổ có khớp với không Nếu chưa khớp kế toán tiến hành điều chỉnh cho phù hợp 3.2.4 Một số kiến nghị khác Như phân tích, hàng tồn kho phải thu khách hàng hai khoản vô quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Vì công tác kế toán cần phải đặc biệt quan tâm kiểm soát chặt chẽ hai khoản Tuy nhiên, công ty lại không thực việc trích lập dự phòng cho hai khoản Theo em thiếu sót đáng ý điều kiện kinh tế thị trường nay, việc nguy hiểm ảnh hưởng tới kết hoạt động công ty, việc trích lập dự phòng việc làm cần thiết Về trích lập dự phòng phải thu khó đòi: để lập dự phòng phải thu khó đòi, kế toán sử dụng TK 139- dự phòng phải thu khó đòi chi tiết cho khách hàng Vào cuối 51 niên độ kế toán, kế toán vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu phải trích lập dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 6426: Chi phí dự phòng Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Theo quy định, khách hàng nợ hạn năm trở lên kể từ ngày hạn toán quyền trích lập dự phòng chi phí lập dự phòng khách hàng thực khả toán nợ cho công ty Trường hợp đặc biệt chưa hạn năm khách hàng thời hạn xem xét, giải thể, phá sản có dấu hiệu khác số nợ coi nợ khó đòi Mức dự phòng phải lập tối đa không 20% tổng số dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm cuối năm đảm bảo cho doanh nghiệp không bị lỗ Đối với khoản nợ xóa sổ vào chứng từ sau: Biên hội đồng xử lý nợ, bảng kê chi tiết khoản nợ khó đòi, định tòa án, giấy xác nhận quyền địa phương người nợ chết tài sản, lệnh truy nã xác nhận quan pháp luật đới với nợ bỏ trốn bị truy tố, định cấp có thẩm quyền xử lý số nợ không thu hồi được, kế toán tiến hành xóa sổ khoản nợ không đòi theo dõi năm Khi tiến hành xóa sổ khoản phải thu lập dự phòng, bút toán xóa sổ, kế toán phải hoàn nhập số dự phòng lập: Bút toán 1: Nợ TK 004: Nợ khó đòi xử lý Bút toán 2: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Nợ TK 6426: Chi phí dự phòng (phần chênh lệch số nợ phải thu khó đòi xóa sổ số dự phòng lập) Có TK 131: Phải thu khách hàng Phương pháp xác định mức dự phòng cần lập: - Ước tinh doanh thu bán chịu (phương pháp kinh nghiệm): Số DPPT cần lập cho năm tới = tổng DT bán chịu X số PT khó đòi ước tính - Ước tính với khách hàng đáng ngờ (dựa vào thời gian hạn thực tế) Số DPPT cần lập cho năm tới = số PTKH đáng ngờ X số % ước tính ko thu 52 Đối với khoản phải thu khó đòi xử lý cho xóa sổ, sau lại bị thu hồi nợ kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi đơn Có TK 004 Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Để trích lập dự phòng này, kế toán sử dụng TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho số hàng tồn kho cuối kỳ TK mở chi tiết cho loại hàng hóa Khi thấy giá thị trường giảm so với giá thực tế kế toán tiến hành trích lập dự phòng cho số hàng tồn kho cuối kỳ Nợ TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán Có TK 159: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong niên độ kế toán tiếp theo, hàng tồn kho không bị giảm giá tiêu thụ bút toán ghi nhận doanh thu, giá vốn, kế toán phải hoàn nhập số dự phòng lập cho số hàng theo bút toán: Nợ TK 159 Có TK 632 Ngoài ra, công ty nên tích cực cải thiện máy tổ chức, nâng cao suất lao động: - Công ty thường xuyên quan tâm đến đội ngũ cán công nhân viên mặt vật chất tinh thần, tạo điều kiện cho cán công nhân viên phấn đấu học tập Tăng cường khoá đào tạo nhằm nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên Phát huy tinh thần đoàn kết, hợp tác người, sẵn sàng giúp đỡ lẫn nhau, tạo hăng say hoạt động - Tích cực thực chế độ hợp đồng lao động không thời hạn có thời hạn hay theo công việc, điều giúp cho công ty có cấu hợp lý chi phí cho tiền lương thấp, từ đề cao chất lượng, kỷ luật công tác hai bên ký hợp đồng, đồng thời đảm bảo quyền dân chủ người lao động việc lựa chọn nơi làm việc Nâng cao hiệu quản lý: 53 - Lãnh đạo chuyên tác kiểm tra, quy chế công ty Đồng thời làm tốt công tác vận động, phát huy dân chủ giữ nghiêm kỷ luật, tạo mối quan tâm lành mạnh, xây dựng đoàn kết thống tập trung quyền lực phục vụ công tác kinh doanh có hiệu Nâng cao hiệu sử dụng vốn: - Thanh lý tài sản cố định không cần không sử dụng - Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định - Tranh thủ nguồn tài trợ từ bên để nâng cao vốn cho hoạt động kinh doanh - Tránh tình trạng để khách hàng chiếm dụng vốn lâu Cần có sách thu hồi khoản nợ phải thu như: Nên lập dự phòng khoản nợ phải thu - Thu hồi vốn kịp thời theo quy định ghi hợp đồng [...]... bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi ) và các chứng từ liên quan khác kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán để ghi Sổ chi phí kinh doanh, Sổ Nhật ký chung Định kỳ, ghi vào Sổ Cái TK 641 Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ví dụ: Ngày 06/11/2015, công ty xuất tiền mặt (PC 214) thanh toán cho công ty vận tải phí vận chuyển lô hàng bán cho khách... từ gốc ban đầu kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán để ghi Sổ chi phí kinh doanh, Sổ Nhật ký chung Định kỳ, ghi vào Sổ Cái TK 642 Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ví dụ: Ngày 4/11 công ty mua máy in cho phòng kinh doanh tại siêu thị điện máy Trần Anh với trị giá 1.252.000 đồng Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 642 : 1.252.000 Có TK 133:... phiếu chi, giấy báo nợ, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng tính và phân bổ Khấu hao TSCĐ, … Tài khoản kế toán sử dụng tất cả Chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán phản ánh vào TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp” Phương pháp kế toán: khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào chứng từ gốc ban đầu kế toán nhập số liệu vào... Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu tại công ty TNHH Hưng Long 2.3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu tiêu thụ của công ty được xác định như sau: 28 Doanh thu tiêu thụ hàng hóa = đơn giá bán X số lượng hàng hóa tiêu thụ Những chứng từ mà công ty sử dụng để hạch toán doanh thu tiêu thụ là: - Hợp đồng bán hàng - Hóa đơn GTGT - Biên bản giao nhận hàng Tài khoản dùng để hạch toán. .. ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 19 2.3.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, … có tính chất chung cho toàn doanh nghiệp như: - Chi phí nhân viên quản lý: Bao gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban Giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh. .. ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3.1.3.4 Kế toán chi phí khác 26 Các khoản chi phí khác của công ty thường phát sinh có thể là chi phí liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng… Căn cứ vào phiếu chi, biên bản thanh lý kế toán cập nhập số liệu trên phần mềm kế toán để vào số nhật ký chung, sổ chi tiết TK 811 và từ đó vào sổ cái... tháng 12 năm 2015 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 16 2.3.1.2 Kế toán chi phi bán hàng Chi phí bán hàng ở công ty bao gồm toàn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, gồm: - Chi phí nhân viên: Toàn bộ các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, BHTN,KPCĐ) - Chi phí khấu hao TSCĐ:... thuận giữa công ty với khách hàng để hạch toán vào tài khoản tương ứng và theo dõi trên các sổ cái tài khoản tương ứng 2.3.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Hưng Long chủ yếu là doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ tiền cho vay… Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như giấy báo có, phiếu thu … nhập số liệu vào phần... dùng để hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa là TK 511 Để theo dõi doanh thu bán hàng của công ty kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng và sổ cái tài khoản 511 Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán lập hóa đơn bán hàng và hạch toán vào các loại sổ có liên quan Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán mở sổ chi tiết bán hàng theo từng loại hàng hóa tiêu thụ và cập nhật chứng từ vào máy Những số liệu... nghiệp vụ mang tính chất tài chính của công ty như: Chi phí lãi tiền vay, … Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu chi, giấy báo nợ … nhập số liệu vào phần mềm kế toán để vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết TK 635 và từ đó vào số cái TK 635 Ví dụ: 05/12/2015, phiếu chi PC242 công ty trả lãi tiền vay ngân hàng số tiền 2.000.000đ Định Khoản: Nợ TK 635: 2.000.000 Có