thống kê kinh doanh(thống kê hàng tồn kho)

Chương THỐNG KÊ HÀNG TỒN KHO • ThS PHẠM THỊ THANH HÒA Nội dung GIỚI THIỆU Khái niệm Hệ thống tiêu thống kê hàng tồn kho Phân loại hàng tồn kho Mức độ bảo đảm HTK đầu kỳ Tồn kho thời điểm Tốc độ chu chuyển hàng hóa Tồn kho bình quân Phân tích thống kê hàng tồn kho I KHÁI NIỆM Hàng dự trữ Thuộc quyền sở hữu DN thời điểm định Hàng tồn kho Hàng tồn đọng Kiểm soát hàng tồn kho Thống kê hàng tồn kho Xây dựng định mức & kiểm tra thực định mức tồn kho Phân tích tốc độ chu chuyển hàng hóa Cung cấp thông tin chất lượng hoạt động kinh doanh DN II HỆ THỐNG CHỈ TIÊU THỐNG KÊ HÀNG TỒN KHO Phân loại hàng tồn kho Theo vị trí để hàng Thể lượng hàng tồn kho có sẵn bao nhiêu, hàng bổ sung (1) Tồn kho thực tế khâu lưu thông (cửa hàng, kho, …) (2) Tồn kho đường vận chuyển (hàng mua chưa về, hàng bán chưa đi) (3) Tồn kho khâu gia công SX (nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm chưa nhập kho…) Theo nhóm, mặt hàng Nghiên cứu tốc độ chu chuyển hàng hóa Xác định mức độ đảm bảo hàng tồn kho định mức tồn kho hợp lý cho loại Theo khâu KD DN xuất nhập khẩu: (1) Tồn kho khâu nhập (hàng đường nước, …) (2) Tồn kho khâu xuất (hàng chờ xuất, hàng đường vận chuyển xuất…) DN khác: (1) Tồn kho khâu mua (2) Tồn kho khâu bán Theo đơn vị hệ thống Phân loại khác Theo chất lượng hàng hóa Theo nhà cung cấp Tồn kho thời điểm Hàng tồn kho hàng hóa thuộc quyền sở hữu DN Phạm vi hạch toán Các trường hợp cụ thể: Hàng gửi đơn vị bạn giữ hộ C Hàng mua hộ chưa chuyển giao K Hàng gửi bán chưa bán C Hàng nhận bán hộ chưa bán K Hàng mua đường vận chuyển C Hàng bán chưa giao bên mua K Nguyên tắc hạch toán Căn quyền sở hữu Hàng thuộc quyền sở hữu bên bên kiểm kê, báo cáo Phương pháp hạch toán Kiểm kê thực tế Cân, đong, đo, đếm để xác định số lượng chất lượng hàng tồn kho Kết xác, tốn thời gian công sức Cân đối qua chứng từ, sổ sách Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất kỳ Kết nhanh, chất lượng thực tế hàng hóa Các tiêu thống kê loại hàng: tính đơn vị vật Nhiều loại hàng: tính giá trị tiền tệ  Giá mua: số tiền trả người bán + chi phí vận chuyển kho Phản ánh vốn hàng hóa DN  Giá bán Phản ánh tổng khối lượng hàng hóa bảo đảm cho cân đối tiền hàng Tồn kho bình quân Là mức độ điển hình hàng tồn kho thời kỳ định Phương pháp tính Trường hợp hạch toán vào thời điểm cuối tháng     Trong đó: : Tồn kho bình quân kỳ (quý, năm) :  số tháng trong kỳ : Tồn kho bình quân tháng thứ i                : tồn kho đầu tháng     : tồn kho cuối tháng Trường hợp hạch toán vào thời điểm có khoảng cách kỳ     : Tồn kho tại thời điểm thứ  i n: số thời điểm trong kỳ VD: Số liệu hàng tồn kho DN sau: Ngày Giá trị (triệu đồng) 1/1 120 1/2 126 Tồn kho bình quân tháng:    Tồn kho bình quân quý:   = = 125,33; 1/3 128   1/4 124 = = 123 1/5 130 1/6 136 1/7 140 VD5: Số liệu hàng tồn kho DN sau: Nhóm hàng A B C Mức tiêu thụ (tr đ) 2012 2013 600 800 450 600 1100 1250 Tồn kho bình quân (tr đ) 2012 2013 100 100 150 200 250 250 Yêu cầu: Tính tiêu phản ánh tốc độ chu chuyển hàng hóa DN Giải: Nhóm Mức tiêu thụ Tồn kho bình Số lần chu chuyển hàng (tr đ) quân (tr đ) (lần) 2012 2013 2012 2013 2012 2013 (1) (2) A 600 800 B 450 600 C 1100 1250 Cộng 2.150 2.650 (3) 100 150 250 500 (4) 100 200 250 550 Số ngày chu chuyển (ngày) 2012 2013 (5)=(1)/(3) (6)=(2)/(4) (7)=(3)/(1)xt (8)=(4)/(2)xt 4,4 4,3 4,8 60 120 81,8 83,72 45 120 72 74,72 III PHÂN TÍCH THỐNG KÊ HÀNG TỒN KHO Kiểm tra thực định mức dự trữ mặt hàng   TL HTKH dự trữ = Nhiều mặt hàng Lập bảng phân tích theo mẫu Mặt hàng Chênh lệch N D (1) Cộng x100% Trong đó: :  Khối lượng dự trữ thực tế : Khối lượng dự trữ định mức  theo kế hoạch = x  (2) (3)=[(1)/(2)]xt (4) TL % HTKH ±% (5)=[(4)x(2)]/t (6)=(3)-(4) (7)=(1)-(5) (8)=(1)/(5) (9)=(8)-100 TL HTKH >100%: Dự trữ thừa so với định mức => lãng phí TL HTKH  thiếu vốn VD: Số liệu hàng tồn kho DN quý 1/2013 sau: Nhóm hàng A B C Tồn kho ngày 1/1 (tr đ) 40 24 15 Kế hoạch bán (tr đ) 450 360 243 Định mức dự trữ (ngày) Yêu cầu: Phân tích tình hình thực định mức tồn kho loại hàng chung loại hàng DN Giải: Mặt hàng A B Chênh lệch N (1) (2) (3)=[(1)/(2)]xt (4) 40 24 450 360 D TL % HTKH ±% (5)=[(4)x(2)]/t (6)=(3)-(4) (7)=(1)-(5) (8)=(1)/(5) (9)=(8)-100 25 12 +3 +3 +15 +12 160% 200% +60% +100% C 15 243 5,56 18,9 -1,44 -3,9 79,37% -20,63% Cộng 79 1.053 6,75 4,78 55,9 +1,97 +23,1 141,3% +41,3% Nhìn chung, DN thực dự trữ hàng tồn kho vượt định mức 41,3% Lãng phí vốn dự trữ 23,1 triệu đồng, số ngày dư hàng 1,97 ngày Cụ thể: - Hàng A: Dự trữ vượt định mức 60% Lãng phí 15 triệu đồng, ngày dư hàng; - Hàng B: Dự trữ vượt định mức 100% Lãng phí 12 triệu đồng, ngày dư hàng; - Hàng C: Dự trữ thiếu hụt so với định mức 20,63% Vốn dự trữ thiếu 3,9 triệu đồng; 1,44 ngày thiếu hàng Phân tích biến động tốc độ chu chuyển hàng hóa Phân tích khái quát   =   = Trong đó: :  Chỉ số số lần chu chuyển hàng hóa : Số lần chu chuyển hàng hóa kỳ này : Số lần chu chuyển hàng hóa kỳ gốc : Chỉ số số ngày chu chuyển hàng hóa : Số ngày chu chuyển hàng hóa kỳ này : Số ngày chu chuyển hàng hóa kỳ gốc : Chỉ số mức tiêu thụ : Chỉ số hàng tồn kho 1  hay 1 >>1 : tình hình chu chuyển tốt DN đẩy mạnh bán sở tăng số vòng quay hàng tồn kho, rút ngắn thời gian lưu thông hàng hóa     = Phân tích biến động tốc độ chu chuyển hàng hóa bình quân = Biến động chung:     = = Mức độ tác động số tương đối:   x Mức độ tác động số tuyệt đối:   )+(     x )+( VD: Tiếp theo VD5, phân tích ảnh hưởng nhân tố đến biến động tình hình chu chuyển hàng hóa chung năm 2013 so với 2012 Nhóm Mức tiêu thụ Tồn kho bình Số lần chu chuyển hàng (tr đ) quân (tr đ) (lần) 2012 2013 2012 2013 2012 2013 (1) (2) A 600 800 B 450 600 C 1100 1250 Cộng 2.150 2.650 (3) 100 150 250 500 (4) 100 200 250 550 Số ngày chu chuyển (ngày) 2012 2013 (5)=(1)/(3) (6)=(2)/(4) (7)=(3)/(1)xt (8)=(4)/(2)xt 4,4 4,3 4,8 60 120 81,8 83,72 45 120 72 74,72 Giải: (Theo số lần chu chuyển bình quân) =  =  =  Biến động chung:   x     Số lần chu chuyển bình quân năm 2013 tăng 11,63% (tương đương 0,5 lần) so với năm 2012 tác động yếu tố: - Số lần chu chuyển mặt hàng tăng làm cho số lần bình Mức độ tác động số tương đối: quân tăng 14,29% (tương đương 0,6 lần) 111,63% = 114,29%  x  97,68% - Kết cấu hàng tồn kho thay đổi làm cho Mức độ tác động số tuyệt đối: số lần bình quân giảm (4,8 – 4,3) =  (4,8 – 4,2) + (4,2 – 4,3)  2,32% (tương đương 0,1 lần) 0,5  =   0,6  -   0,1  Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động tổng mức tiêu thụ Ảnh hưởng số lần chu chuyển bình quân tổng tồn kho bình quân     x   x )x+( Ảnh hưởng số lần chu chuyển mặt hàng, kết cấu tổng tồn kho bình quân   x x   )x+)x+( VD: Tiếp theo VD5, phân tích nhân tố ảnh hưởng đến biến động tổng mức tiêu thụ năm 2013 so với 2012 Nhóm Mức tiêu thụ Tồn kho bình Số lần chu chuyển hàng (tr đ) quân (tr đ) (lần) 2012 2013 2012 2013 2012 2013 (1) (2) A 600 800 B 450 600 C 1100 1250 Cộng 2.150 2.650 (3) 100 150 250 500 (4) 100 200 250 550 Số ngày chu chuyển (ngày) 2012 2013 (5)=(1)/(3) (6)=(2)/(4) (7)=(3)/(1)xt (8)=(4)/(2)xt 4,4 4,3 4,8 60 120 81,8 83,72 45 120 72 74,72 Giải: Ảnh hưởng số lần chu chuyển bình quân tổng tồn kho bình quân Mức độ tác động số tương đối:     x     x 123,26% = 111,63%  x  110% Mức độ tác động số tuyệt đối:       )x+( (2.650 – 2.150) =  (4,8 – 4,3)x550 + (550 – 500)x4,3  500  =   275   +   215  Mức tiêu thụ năm 2013 tăng 23,26% (tương đương 500 trđ) so với năm 2012 tác động yếu tố: - Số lần chu chuyển bình quân tăng 11,63% (0,5 lần) làm cho mức tiêu thụ tăng 275 trđ - Tổng tồn kho bình quân tăng 10% (50 trđ) làm cho mức tiêu thụ tăng 215 trđ Giải: Ảnh hưởng số lần chu chuyển mặt hàng, kết cấu tổng tồn kho bình quân Mức độ tác động số tương đối:   x x       x x 123,26% =  114,29%  x   97,67%   x  110% Mức độ tác động số tuyệt đối:   )x+)x+(     (2.650 – 2.150) =  (4,8 – 4,2)x550 + (4,2 – 4,3)x550 +  (550 – 500)x4,3  500  =   330    -    55   +   215  Mức tiêu thụ năm 2013 tăng 23,26% (tương đương 500 trđ) so với năm 2012 tác động yếu tố: - Số lần chu chuyển mặt hàng thay đổi làm cho mức tiêu thụ tăng 330 trđ - Kết cấu tồn kho thay đổi làm cho mức tiêu thụ giảm 55 trđ - Tổng tồn kho tăng làm cho mức tiêu thụ tăng 215 trđ [...]... Số lần chu chuyển hàng hóa : Tồn kho bình quân trong kỳ Số ngày chu chuyển hàng hóa: Là thời gian lưu kho của 1 lượng hàng hay thời gian cần thiết để hàng tồn kho quay được 1 vòng Trong đó: :  Số ngày chu chuyển hàng hóa   : Mức tiêu thụ bình quân trong kỳ t:  Số ngày trong kỳ   VD5: Số liệu hàng tồn kho của 1 DN như sau: Nhóm hàng A B C Mức tiêu thụ (tr đ) 2012 2013 600 800 450 600 1100 1250 Tồn kho bình... Mức độ bảo đảm của hàng tồn kho đầu kỳ Là số ngày mà hàng tồn kho đầu kỳ đủ để bán Mục đích: (1) Xác định mức độ hàng tồn kho đủ đảm bảo nhu cầu tiêu thụ (2) Phân tích thực hiện định mức dự trữ Phương pháp tính:   Trong đó: :  Số ngày đảm bảo : Tồn kho thực tế thường xuyên tại thời  điểm đầu kỳ : Mức tiêu thụ bình quân 1 ngày theo kế  hoạch VD: Số liệu hàng tồn kho của 1 DN như sau: - Tồn đầu tháng 1/2014:... Vậy, DN cần bao nhiêu ngày đủ để bán hàng tồn này? Giải: Mức bán ra bình quân 1 ngày trong tháng 1:   = 20.000 đ/ngày Số ngày đảm bảo của hàng tồn kho:   = = 12 ngày Với mức bán ra bình quân 20.000 đ/ngày thì DN này cần 12 ngày để bán được hết lượng tồn kho đầu kỳ 240.000 đ 5 Tốc độ chu chuyển hàng hóa Số lần chu chuyển hàng hóa: Là số vòng quay của 1 lượng hàng tồn kho trong 1 thời kỳ để đạt được 1... chung, DN thực hiện dự trữ hàng tồn kho vượt định mức 41,3% Lãng phí vốn dự trữ 23,1 triệu đồng, số ngày dư hàng là 1,97 ngày Cụ thể: - Hàng A: Dự trữ vượt định mức 60% Lãng phí 15 triệu đồng, 3 ngày dư hàng; - Hàng B: Dự trữ vượt định mức 100% Lãng phí 12 triệu đồng, 3 ngày dư hàng; - Hàng C: Dự trữ thiếu hụt so với định mức 20,63% Vốn dự trữ thiếu 3,9 triệu đồng; 1,44 ngày thiếu hàng 2 Phân tích biến... thiếu hàng 2 Phân tích biến động tốc độ chu chuyển hàng hóa Phân tích khái quát   =   = Trong đó: :  Chỉ số số lần chu chuyển hàng hóa : Số lần chu chuyển hàng hóa kỳ này : Số lần chu chuyển hàng hóa kỳ gốc : Chỉ số số ngày chu chuyển hàng hóa : Số ngày chu chuyển hàng hóa kỳ này : Số ngày chu chuyển hàng hóa kỳ gốc : Chỉ số mức tiêu thụ : Chỉ số hàng tồn kho 1  hay 1 và... TL HTKH  thiếu vốn VD: Số liệu hàng tồn kho của 1 DN quý 1/2013 như sau: Nhóm hàng A B C Tồn kho ngày 1/1 (tr đ) 40 24 15 Kế hoạch bán ra (tr đ) 450 360 243 Định mức dự trữ (ngày) 5 3 7 Yêu cầu: Phân tích tình hình thực hiện định mức tồn kho từng loại hàng và chung các loại hàng của DN Giải: Mặt hàng A B Chênh lệch N (1) (2) (3)=[(1)/(2)]xt (4) 40 24 450 360 8 6... hàng hóa của DN Giải: Nhóm Mức tiêu thụ Tồn kho bình Số lần chu chuyển hàng (tr đ) quân (tr đ) (lần) 2012 2013 2012 2013 2012 2013 (1) (2) A 600 800 B 450 600 C 1100 1250 Cộng 2.150 2.650 (3) 100 150 250 500 (4) 100 200 250 550 Số ngày chu chuyển (ngày) 2012 2013 (5)=(1)/(3) (6)=(2)/(4) (7)=(3)/(1)xt (8)=(4)/(2)xt 6 3 4,4 4,3 8 3 5 4,8 60 120 81,8 83,72 45 120 72 74,72 III PHÂN TÍCH THỐNG KÊ HÀNG TỒN... (tương đương 50 triệu đồng) - Tốc độ tăng của mức tiêu thụ lớn hơn tốc độ tăng của tồn kho bình quân nên số lần chu chuyển tăng 11,63%, số ngày chu chuyển giảm 10,75% => DN đẩy mạnh bán ra trên cơ sở tăng số vòng quay hàng tồn kho, rút ngắn thời gian lưu thông hàng hóa     = Phân tích biến động của tốc độ chu chuyển hàng hóa bình quân = Biến động chung:     = = Mức độ tác động bằng số tương đối:  ... tiêu thụ Ảnh hưởng của số lần chu chuyển bình quân và tổng tồn kho bình quân     x   x )x+( Ảnh hưởng của số lần chu chuyển mặt hàng, kết cấu và tổng tồn kho bình quân   x x   )x+)x+( VD: Tiếp theo VD5, phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến biến động của tổng mức tiêu thụ năm 2013 so với 2012 Nhóm Mức tiêu thụ Tồn kho bình Số lần chu chuyển hàng (tr đ) quân (tr đ) (lần) 2012 2013 2012 2013 2012 2013... (tr đ) 2 Tồn kho bình quân (tr đ) 3 Số lần chu chuyển (lần) 4 Số ngày chu chuyển (ngày) 2012 2013 Chỉ số Chênh lệch (1) (2) (3)=(2)/(1) ± % 2.150 500 4,3 83,72 2.650 550 4,8 74,72 123,26% 110% 111,63% 89,25% +500 +50 +0,5 -9 +23,26% +10% +11,63% -10,75% Nhìn chung, tình hình chu chuyển hàng hóa của DN năm 2013 tốt hơn năm 2012 Cụ thể: - Mức tiêu thụ tăng 23,26% (tương đương 500 triệu đ) , tồn kho bình