I. XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG KỲ 1. Xác định doanh thu thuần (Bảng 2.I.1) Bảng xác định lượng bán (Nghìn sp): SP Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng 2014 Thạch 50 120 110 50 55 50 40 100 120 100 70 80 945 Bánh 20 50 50 30 40 40 60 65 70 80 60 80 645 Tictic 10 20 30 20 10 12 15 30 30 35 20 20 252 Tactac 15 20 25 25 20 12 15 30 30 25 20 20 257 2.099 Bảng xác định doanh thu (Triệu đồng): SP T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Tổng 2014 Thạch 1000 2.400 2.200 1.000 1.100 1.000 800 2.000 2400 2000 1400 1600 18900 Bánh 700 1750 1750 1050 1400 1400 2100 2275 2450 2800 2100 2800 22575 Tictic 400 800 1200 800 400 480 600 1200 1200 1400 800 800 10080 Tactac 450 600 750 750 600 360 450 900 900 750 600 600 7710 Tổng doanh thu 2550 5550 5900 3600 3500 3240 3950 6375 6950 6950 4900 5800 59265 Doanh thu thuần trong năm 2014 là 59.265.000.000 đ 2. Xác định thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 5.926.500.000 đ - Thuế GTGT được khấu trừ: 4.589.450.123 đ Thuế GTGT phải nộp: 5.926.500.000 - 4.589.450.123 = 1.337.049.877 đ II. XÁC ĐỊNH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĂM 2014
Chuyên đề 2: Doanh thu, chi phí, giá thành lợi nhuận XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG KỲ Xác định doanh thu (Bảng 2.I.1) I Bảng xác định lượng bán (Nghìn sp): SP Thạch Bánh Tictic Tactac Tháng 50 20 10 15 Tháng 120 50 20 20 Tháng 110 50 30 25 Tháng 50 30 20 25 Tháng 55 40 10 20 Tháng 50 40 12 12 Tháng 40 60 15 15 Tháng 100 65 30 30 Tháng 120 70 30 30 Tháng 10 100 80 35 25 Tháng 11 70 60 20 20 Tháng 12 80 80 20 20 Tổng 2014 945 645 252 257 2.099 Bảng xác định doanh thu (Triệu đồng): SP T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 Thạch 100 2.40 2.20 1.00 1.10 1.00 800 2.00 Bánh 700 1750 1750 1050 1400 1400 210 2275 Tictic 400 800 1200 800 400 480 600 1200 Tactac Tổng doanh thu 450 255 600 750 750 600 360 450 395 900 240 245 120 900 695 5550 5900 3600 3500 3240 Doanh thu năm 2014 59.265.000.000 đ 6375 T12 Tổng 2014 2000 1400 1600 18900 2800 2100 2800 22575 1400 800 800 10080 750 600 600 7710 6950 4900 5800 59265 T10 T11 II Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu phải nộp: 5.926.500.000 đ Thuế GTGT khấu trừ: 4.589.450.123 đ Thuế GTGT phải nộp: 5.926.500.000 - 4.589.450.123 = 1.337.049.877 đ XÁC ĐỊNH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NĂM 2014 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng phân bổ giá trị nguyên vật liệu mua vào tháng 1: Giá trị (1000đ) Bột nhào (Bánh) Phụ liệu (1:2:1:1) Đã mua tháng 80.000 20.000 Nguyên liệu (thạch) 100.000 Hương liệu (1:2:1:1) Phụ gia(1:2:1:1) Bơ (bánh) Sữa (bánh) Trứng (bánh) Đường chuyên dụng (1:1:3:3) 60.000 8.000 5.000 100.000 5.000 80.000 4.000 8.000 4.000 4.000 100.00 12.000 24.000 12.000 12.000 1.600 3.200 1.600 1.600 5.000 100.000 5.000 - 120.000 15.000 15.000 Mạch nha (Tictic) 160.000 - - Mạch nha (Tactac) 130.000 Tổng 788.000 Thạch Bánh Tictic Tactac 45.000 45.000 160,00 - 130,00 132.60 222.60 192.60 240.200 0 - - - Bảng đơn giá NVL cho sản phẩm (Nghìn đồng) Sản phẩm Lượng sp sx th1/2014(Ngsp) Giá trị (Ngđ) Đơn giá (đ/sp) Thạch Bánh Tictic Tactac 50 20 10 15 132.600 2.652 240.200 12.010 222.600 22.260 192.600 12.400 Bảng xác định chi phí NVL trực tiếp (Nghìn đồng) Sản phẩm Lượng SP SX năm 2014 (Nghìn sp) Thạch Bánh Tictic Tactac 945 645 252 257 Đơn giá(đ/sp) 2.652 12.010 22.260 12.840 Chi phí(1000đ) 2.506.14 7.746.450 5.609.520 3.299.880 Chi phí nhân cơng trực tiếp Bảng tính số ngày cơng (Th2 có 28 ngày) Tháng T12/13 T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Ng.công 27 26 17 27 24 26 26 27 27 26 27 26 27 Bảng tính chi phí nhân cơng trực tiếp (theo bảng 2.II.2 Lương BP xưởng) (Nghìn đồng) LƯƠNG TRÊN HỢP ĐỒ TỔNG Phân bổ CP NCTT cho sp (Nghìn đồng) SP Thạch Bánh Tictic Tactac Chi phí nhân cơng trực tiếp (làm tăng ca): Th 2362 7087 Thạch 5 0 0 Bánh 0 0 0 9450 5346 Tictic Tacta c 0 1102 6480 1890 0 0 315 0 0 315 6480 2677 0 3024 1417 5 Chi phí 1.243.545,44 1.291.354,88 615.192,80 455.828,00 1/1 10 11 12 5670 1890 0 0 8262 3402 8748 0 0 4752 4320 0 1260 4725 1575 Phân bổ CPNCTT (Tăng ca) Tổng 2014 (Nghìn đồng) Thạch Bánh Tictic Tactac Tổng • 179.550 257.580 95.040 96.075 628.245 Chi phí sản xuất chung Khấu hao TSCĐ: Khấu hao chung Tên TSCĐ TSCĐ hữu hình Kho chứa Máy đóng gói tự động Nguyên giá (Triệu đồng) 5.000 1.000 Thời gian Mức khấu khấu hao hao (triệu đồng) (năm) 20 250,00 10 100,00 Máy đóng nhãn sản phẩm 1.000 Nhà xưởng Máy lên men Máy móc thiết bị pha chế hương liệu 30.000 200 142,86 20 1.500,00 10 20,00 500 10 50,00 Phịng thí nghiệm thiết bị đo 200 10 20,00 Thiết bị vệ sinh 300 42,86 TSCĐ vơ hình 31.000 Tổng 20 1.550,00 3.675,72 Khấu hao riêng: Tên TSCĐ Dùng cho Nguyên giá (Triệu đồng) Thời gian Mức khấu khấu hao hao (triệu đồng) (năm) Máy làm bánh bơng lan Lị nướng Dây chuyền, máy móc sản xuất thạch Bánh Bánh 300 900 42,86 10 90,00 Thạch 150 10 15,00 Máy móc thiết bị sản xuất kẹo • Chi phí khác: (Triệu đồng) Kẹo 300 42,86 CP NVL gián tiếp CP nhân công gián tiếp CP điện nước, đt, mạng CP bảo hiểm nhà máy Tổng • Lương cho quản đốc phân xưởng: 119,04(Triệu đồng) 129.585 161.650 361.100 278.550 930.885 • Tổng CP SXC cần phân bổ (Khấu hao chung + Chi phí khác + lương quản đốc) = 3.675,72 + 930,885 + 119,04 = 4.725,645 (Triệu đồng) • - Phân bổ chi phí SXC cho SP: Thạch: =KH(dây chuyền, máy móc sx thạch) + Phân bổ CPSXC cho thạch = 15 + = 2.142,553(trđ) - Bánh: =KH(máy làm bánh+máy lên men) + Phân bổ CPSXC cho bánh =42.86 + 20 += 1.514,999(trđ) - TicTic =KH(máy móc thiết bị sx kẹo) chi tictic + Phân bổ CPSXC cho tictic = + = 21.219 + 567,348= 588,567 (trđ) - Tactac: =KH(máy móc thiết bị sx kẹo) chi tactac + Phân bổ CPSXC cho tactac = + = 21.641 + 578,604= 600,245 (trđ) Giá thành sản phẩm Tổng giá thành = Cp NVL Trực tiếp + Cp Nhân cơng trực tiếp (bình thường + tăng ca) + Cp SXC Giá thành đơn vị = Tổng giá thành/Sản lượng sp sx năm • Thạch: Tổng giá thành: 2.506.140 + ( 1.243.545,44 +179.550) + 2.142.553= 6.071.768,44 (nghìn đồng) Giá thành đơn vị: 6.071.768,44 /945=6.425,152(đ/sp) • Bánh: Tổng giá thành: 7.746.450 +(1.291.354,88+ 257.580) + 1.514.999 =10.810.383,88 (Nghìn đồng) Giá thành đơn vị: 10.810.383,88 /645=16.760,285 (đ/sp) • Tictic: Tổng giá thành: 5.609.520 + (615.192,800 + 95.040) + 588.567 = 6.908.319,8 (Nghìn đồng) Giá thành đơn vị: 6.908.319,8 /252= 27.413,967 (đ/sp) • Tactac: Tổng giá thành: 3.299.880 + (455.828 + 96.075) +600.245 = 4.452.028 (Nghìn đồng) Giá thành đơn vị: 4.452.028 /257=17.323,066 (đ/sp) Giá vốn hàng bán Bảng theo dõi hàng tồn kho tháng năm: SP T H Ạ C H B Á N H T I C T I C T A C T A C DĐK NTK XTK T1 44.000 120.000 50.000 DCK 114.000 DĐK NTK XTK DCK DĐK NTK XTK 100 50.000 20.000 30.100 100 20.000 10.000 DCK 10.100 DĐK NTK XTK 3.200 20.000 15.000 DCK 8.200 GVHB=Zsx+Chênh lệch hàng tồn kho = Zsx+Dck-Dđk • Thạch: Giá thành sp năm trước thấp 500 đ/gói so với năm tiết kiệm khâu quản lí • 6.071.768.440 + 94.000*6.425,152 - 44000*(6.425,152 - 500) = 6.415.026.040(đ) • Bánh: Giá thành sp năm trước thấp 700 đ/gói so với năm tiết kiệm khâu quản lí • 10.810.383.880 + 30.100*16.760,285 -100(16.760,285 -700) = 11.313.262.430(đ) • Tictic: Giá thành sp năm trước thấp 1000 đ/gói so với năm tiết kiệm khâu quản lí • 6.908.319.800 +15.100*27.413,967 -100*(27.413,967 -1000) = 7.319.629.305(đ) • Tactac: Giá thành sp năm trước thấp 800 đ/gói so với năm tiết kiệm khâu quản lí • 4.452.028.000+6.200*17.323,066 -3.200*(17.323,066 -800) =4.506.557.198 (đ) Tổng giá vốn: 6.415.026.040+11.313.262.430+7.319.629.305+4.506.557.198 = 29.554.474.973 (đ) Chi phí bán hàng: Lương BP bán hàng: - • • • • • LƯƠN G TRÊN HỢP ĐỒNG • • • • Trích BHXH BHYT BHTN • • • • Vị trí Giám sát bán hàng Nhân viên bán hàng Nhân viên thị trường Lái xe Giám sát bán hàng Nhân viên bán hàng Nhân viên thị trường Lái xe • Số lượng • • 10 • • • Tổng 2014 (Nghìn đồng) • 5.926.500 • 2 • • 192.000 120.000 • 132.00 • 46.080 1.422.360 • 28.800 • 31.680 KPCD Tổng lương • 80% tháng ps • 20% đầu tháng sau • Lương thực trả Khấu hao TSCĐ cho bán hàng: • - • • • • • Tên TSCĐ Ng uy ên giá (Tr iệu đồ ng) 10 00 • • 7.899.420 • 6.319.536 1.563.126,64 7.882.662,64 • Phương tiện vận tải phục vụ bán hàng Th ời gia n kh ấu o (nă m) • Mức khấu hao (triệu đồng) • 10 • 1.000 • - Chi phí khác phục vụ BH: • CP CP quảng cáo xúc tiến BH CP bao bì sp nhãn CP khác Tổng • • • • • • • • • Trđ 145,585 230,500 164,000 540,085 • • CPBH=Lương BP bán hàng + Khấu hao cho bán hàng + CP bán hàng khác • = 788.662,64 + 1.000,000 + 540,085 = 2.328.747,64 (nghìn đồng) - Chi phí quản lí doanh nghiệp Lương phận quản lí hành (Nghìn đồng) • • LƯƠ NG • Vị trí Giám đốc Phó giám đốc • • • • Số lượng • • • • Tổng 2014 180000 144000 Trợ lí giám đốc • Nhân viên văn phịng • Nhân viên kĩ thuật • Nhân viên tin học • Lao cơng • Bảo vệ • Giám đốc • Phó giám đốc • Trợ lí giám đốc • Nhân viên văn phịng • Nhân viên kĩ thuật • Nhân viên tin học • Lao công • Bảo vệ • Tổng lương • 50% trả tháng ps • 50% trả tháng sau • Tổng lương phải trả • TRÊN HỢP ĐỒN G • • • • • • - KHO ẢN TRÍC H THEO LƯƠ NG (24%) • • 132000 • 2 2 • • 84000 • • • • • 180000 144000 72000 84000 43200 34560 20160 • • 31680 • • • • • • • • • • • 43200 • 34560 • 17280 • 20160 • 1264800 • 632400 • 632400 • 1264800 • Khấu hao cho quản lí doanh nghiệp: (Trđ) Nguyê n giá (Triệu đồng) • • Tên TSCĐ Nhà văn phịng • Thiết bị văn phòng • Tổng CP QLDN khác (trđ) • - • • • 3000 1000 • • Thời gian khấu hao (năm) • 20 • 10 • • Mức khấu hao (triệu đồng) • 150 • 100 • 250 • • • • • Cp văn phòng phẩm CP điện ĐT mạng CP khác Tổng CP • • • • • Trđ 50.550 130.100 80.550 261.200 • • CPQLDN=Lương BP QL.HC + Khấu hao cho QLDN + CP QLDN khác • = 1.264.800 + 250.000 + 261.200 = 1.776.000 (nghìn đồng) • •