Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định

1 ĐỀ TÀI Kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu toàn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm công tác kế toán doanh nghiệp Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhắc đến vai trò to lớn phận kế toán Thông qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn công ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học 2 Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Và từ trình nghiên cứu đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền Công ty, đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Số liệu nghiên cứu quý I Năm 2013 Với phạm vi nghiên cứu: Về mặt thời gian: Thời gian thực từ 10/2/2014 đến 04/04/2014 Tập trung nghiên cứu tình hình Công ty qua năm 2013 thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty tháng 03/2013 Về mặt không gian: Phòng kế toán – tài Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm soát thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Tham khảo báo cáo, luận văn trang wed mạng - Phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Bằng phương pháp nghiên cứu khoa học, kết hợp với kiến thức trang bị từ nhà trường nói chung kiến thức hạch toán kế toán nói riêng, để dựa vào hóa đơn, chứng từ phát sinh xem cách họach toán thu - chi để từ rút kết luận cụ thể hơn, tổng quát Dự kiến đóng góp đề tài Trong trình thực tập Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định, em hiểu biết thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty, từ đưa nhận xét đánh giá với giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Kết cấu đề tài Nội dung báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập ít, khả kinh nghiệm thân hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung Cô giáo anh, chị kế toán Công ty bạn sinh viên ngành để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quy Nhơn, Ngày 03 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thanh Nhị CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính khoản cao, vốn tiền doanh nghiệp dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phí 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2.1 Đặc điểm công tác kế toán vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời kế toán vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước Chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… 1.1.2.2 Các nguyên tắc kế toán vốn tiền  Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hoạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền  Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước,  Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng, bạc, kim khí quý đá quý giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền  Theo dõi phản ánh cách xác, kịp thời số có tình hình biến động loại từ vốn tiền  Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế  Chấp hành qui định thủ tục việc quản lí vốn tiền doanh nghiệp - Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.2.1 Khái niệm Tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quỹ thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) không ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác nhận ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.3 Phương pháp kế toán 1.2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng  Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu thu (mẫu 01 – TT) - Phiếu chi (mẫu 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (mẫu 03 – TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (mẫu 04 – TT) - Giấy đề nghị toán (mẫu 05 – TT) - Biên lai thu tiền (mẫu 06 – TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 07 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND (mẫu 08a – TT) - Bảng kiểm kê quỹ dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (mẫu 08b – TT) - Bảng kê chi tiền (mẫu 09 – TT) - Và chứng từ khác có liên quan…  Sổ sách sử dụng Sổ Nhật ký thu tiền (mẫu S03a1-DN), Sổ Nhật ký chi tiền (mẫu s03a2- DN), Sổ Quỹ tiền mặt S07-DN), Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu S07a-DN), Sổ (mẫu S03b – DN) sổ khác liên quan… 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm, tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.3.3 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ chủ yếu  Thu tiền bán hàng nhập quỹ: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT Có TK 333 (33311): Thuế GTGT đầu phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng bao gồm thuế GTGT  Thu tiền mặt từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 515, 711  Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng  Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ đơn vị, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 131, 136, 141  Nhận ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 338 (3388): Nếu ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 344: Nhận chấp ký quỹ, ký cược dài hạn  Thu hồi khoản vốn đầu tư ngắn hạn, khoản ký quỹ, ký cược, thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128: Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn  Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê: Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 338 (3381): Nếu chưa xác định nguyên nhân  Chi tiền mặt trả lương cho cán công nhân viên: Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152, 153, 211 Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111 (1111): Tiền mặt + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 152, 153, 211 Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt tạm ứng cho cán công nhân viên công tác, mua nguyên vật liệu: Nợ TK 141: Tạm ứng (chi tiết người nhận tạm ứng) Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Chi hoạt động tài chính, hoạt động khác tiền mặt: + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10 Có TK 111 (1111): Tiền mặt + Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 635, 811: Chi phí tài chính, chi phí khác Có TK 111 (1111): Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 228: Đầu tư dài hạn khác Có TK 111: Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý mang chấp, ký cược, ký quỹ: Nợ TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244: Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111: Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 Có TK 111: Tiền mặt  Chi tiền mặt dùng cho quản lý phân xưởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 ( có) Có TK 111 1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1 Khái niệm Tiền doanh nghiệp phần lớn gửi ngân hàng, Kho bạc, công ty tài để thực việc toán không tiền mặt Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) hạch toán vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp 1.3.2 Nguyên tắc hạch toán 57 Tiền nước Nhà văn hóa lao 21/03/2013 303 động Bình Định – 1121NNBD 131 648.000 Bình Đinh – Tiền 1121NNBD 131 1.944.000 Tiền nước Bảo hiểm xã hội tỉnh 21/03/2013 304 nước Cty tnhh Bảo Châu 21/03/2013 UNC – tt tiền mua máy 331 1121NNBD 16.160.000 ……… ………… ……… 1121NNBD 515NH 681.000 tính PN 59 …… 30/03/2013 …… LAI …… ……… Nh nông nghiệp bđ ……… – lãi không kỳ hạn Cộng số phát sinh 535.046.600 305.086.181 tháng 03 Số dư cuối kỳ Xác nhận ngân hàng Người lập biểu 482.649.426 Kế toán trưởng Bình Định, ngày 31 tháng năm 2013 GIÁM ĐỐC 58 CT TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- LÝ THÁI TỔ-TP QUY NHƠN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01 Ngày 01 tháng 03 năm 2013 Chứng từ SH NT A B 230 06/03/2013 216 20/03/2013 302 21/03/2013 303 21/03/2013 304 21/03/2013 …… ……… LAI 30/03/2013 Trích yếu C Thủ quỹ nộp tiền ngân hàng Ngân hàng sách xh bđ – Tiền nước Ngân hàng tm cp quân đội cn bđ – Tiền nước Nhà văn hóa lao động Bình Định – Tiền nước Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định – Tiền nước ……………… Nhà Nông nghiệp bđ – lãi không kỳ hạn Cộng phát sinh tháng 03 Kèm theo 02 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Số hiệu TKĐƯ Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi 1121NNBD 1111 230.000.000 1121NNBD 131 397.300 1121NNBD 131 1.781.000 1121NNBD 131 648.000 1121NNBD 131 1.944.000 ………… …… 1121NNBD 515NH ……… … 681.000 535.046.600 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 59 CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- LÝ THÁI TỔ - TP QUY NHƠN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02 Ngày 01 tháng 03 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ SH A UNC Trích yếu Số hiệu TKĐƯ NT Nợ B 01/03/2013 C Thanh toán lương xn1 tháng 2/2013 DIEN XN2 Điện lực Hoài 18/03/2013 ân – tt tiền điện tháng 2/2013 Số tiền Ghi Có 3341 1121 XN1 NNBD 1331 1121 XN2 NNBD 96.396.997 435.309 Cty tnhh Bảo UNC 21/03/2013 Châu – tt tiền mua máy tính 1121 331 NNBD 16.160.000 PN 59 …… …… …… Cộng …… phát sinh tháng 03 Kèm theo 15 chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) …… ……… …… 305.086.181 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào CTGS vừa lập ta lên sổ Đăng kí CTGS Sổ Cái 60 CT TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- LÝ THÁI TỔ - TP QUY NHƠN SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số SỐ TIỀN Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng SỐ TIỀN hiệu A B A B 01 31/03/2013 535.046.600 02 31/03/2013 305.086.181 … …… …… Cộng tháng 535.046.600 Cộng tháng 305.086.181 Cộng lũy kế từ đầu 535.046.600 Cộng lũy kế từ đầu 305.086.181 quý quý Ngày mở sổ: 31/03/2013 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 60 CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- LÝ THÁI TỔ - TP QUY NHƠN SỔ CÁI TÀI KHOẢN Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng _Tiền VNĐ Số hiệu: 1121NNBD Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ ghi Số sổ hiệu tháng A B Số hiệu Số tiền Ghi TKĐƯ Ngày C D Số dư đầu kỳ 31/03 01 31/03 Thủ quỹ nộp tiền ngân hàng Ngân Nợ Có 252.689.007 1111 230.000.000 131 397.300 131 1.781.000 131 648.000 131 1.944.000 hàng sách xh bđ – Tiền nước Ngân hàng tm cp quân đội cn bđ – Tiền nước Nhà văn hóa lao động Bình Định – Tiền nước Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình 62 Đinh – Tiền nước …… Nh …… Nông nghiệp bđ – lãi …… 681.000 515NH không kỳ hạn 31/03 02 31/03 Thanh toán lương xn1 tháng 2/2013 Điện lực Hoài ân – tt tiền điện tháng 2/2013 3341 96.396.997 XN1 1331 435.309 XN2 Cty tnhh Bảo Châu – tt tiền 331 mua máy tính 16.160.000 PN 59 ……… …… Cộng phát sinh …… 535.046.600 305.086.181 tháng 03 Số dư cuối kỳ 482.649.426 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Đồng thời vào giấy báo nợ, phiếu chi, lập bảng kê chứng từ cho tiền gửi ngân hàng 63 CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- Lý Thái Tổ- TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 1121 Tháng 03/2013 ĐVT: Đồng Chứng từ SH NT 230 06/03 DIỄN GIẢI Ghi Nợ TK 1121, ghi Có TK khác TK 1111 Thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng TK 131 Tổng cộng 230.000.000 230.000.000 Ngân hàng TM CP 302 21/03 quân đội cn bd - 1.781.000 1.781.000 648.000 648.000 1.994.000 1.994.000 … … … 230.000.000 4.423.000 535.046.600 Tiền nước Nhà văn hóa lao 303 21/03 động Bình ĐịnhTiền nước Bảo hiểm xã hội 304 21/03 tỉnh Bình Định- Tiền nước … … … Cộng số phát sinh tháng 03 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 146- Lý Thái Tổ- TP Quy Nhơn BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 1121 Tháng 03/2013 ĐVT:Đồng Chứng từ SH Ghi Nợ TK khác, Ghi Có TK 1121 DIỄN GIẢI TK 3341- TK 1331- NT xn1 TK 331 xn2 Tổng cộng Thanh toán UNC 01/03 lương xn1- 96.396.997 96.396.997 tháng 2/2013 Điện lực Hoài DIEN 18/03 Ân- tt tiền XN2 435.309 435.309 điện 2/2013 Cty TNHH UNC 21/03 Bảo Châu tt 16.160.000 tiền mua máy 16.160.000 tính PN 59 … … … Cộng số phát sinh tháng 03 … 96.396.997 … … 435.309 16.160.000 … 305.086.181 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 3.1 Một số đánh giá, nhận xét khái quát công tác kế toán Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định 3.1.1 Ưu điểm Với quy luật phát triển kinh tế thị trường, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định nói riêng phải tự đổi Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định qua trình thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh trở thành doanh nghiệp trưởng thành nhiều mặt: hoạt động sản xuất kinh doanh ngày đa dạng, không bó hẹp hai hoạt động sản xuất nước xây lắp mà công ty trình thành lập ban quản lý dự án, chất lượng nước ngày nâng cao để bước đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty tự khẳng định vị trí, vai trò ngày nâng cao uy tín công ty thị trường Những thành có công ty trọng đến công tác quản lý, có công tác kế toán Cùng với chuyển đổi chất lượng hoạt động công ty, công tác kế toán không ngừng hoàn thiện, đáp ứng tương đối đầy đủ yêu cầu quản lý công ty, giúp cho việc hạch toán kế toán xác hợp lý  Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC  Bộ máy kế toán: Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, mô hình phù hợp với thực tế Công ty tạo tập trung mặt địa lý công ty công việc Tất chứng từ kế toán chuyển phòng kế toán công ty việc hạch toán trở nên nhanh chóng dễ dàng cho việc kiểm soát hoạt động hạch toán Công ty Trong công tác tài kế toán, công ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ nhà nước quản lý 66  Quản lý chứng từ ghi chép định khoản:  Việc quản lý chứng từ gốc loại hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho kiểm duyệt, luân chuyển theo quy định có đầy đủ chữ ký xác nhận bảo quản cất giữ Ngoài việc phân loại xếp chứng từ gốc tiến hành cách khoa học, hợp lý Do thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu  Ghi chép định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên theo quy định Bộ Tài Chính Các khoản doanh thu chi phí phản ánh rõ ràng  Hình thức kế toán: Công ty chọn hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mô, địa bàn hoạt động Từ nhập số liệu, chỉnh lý, ghi sổ kế toán chi tiết - tổng hợp cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đến tổng hợp báo cáo số liệu kế toán, tập trung phòng kế toán, xử lý máy vi tính Do đảm bảo tập trung thống chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên kế toán cung cấp thông tin nhanh chóng, nâng cao chất lượng kinh tế Hình thức kế toán Công ty có ưu điểm sau: - Công ty tiến hành kế toán phần mềm máy vi tính theo hình thức CTGS với đầy đủ sổ theo luật định, nhờ việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách thực thường xuyên, với nhiều cách Rất thích hợp với điều kiện KD công ty - Hình thức ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, dễ đối chiếu số liệu, từ làm tăng hiệu công tác kế toán - Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định công ty tiến hành SXKD với quy mô lớn nên việc sử dụng hình thức CTGS phù hợp đơn giản dễ đối chiếu, kiểm tra Kế toán tổng hợp tập hợp chứng từ gốc, theo định kỳ 3,5,7,… ngày tiến hành phản ánh vào Sổ Cái tài khoản có liên quan, thời gian định kỳ tuỳ thuộc vào tháng (tháng có nhiều hay nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Nhờ có phần mềm kế toán nên công tác phản ánh nghiệp vụ nhanh tiết kiệm nhiều thời gian Việc lập sổ chi tiết, sổ Cái nhanh chóng dễ dàng cần đến 67  Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Đội ngũ quản lý Công ty nói chung phận kế toán nói riêng động sáng tạo, có trình độ kiến thức để xây dựng mô hình quản lý kinh tế, chủ động việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty  Trình độ chuyên môn nhân viên phòng kế toán tốt, bố trí phù hợp với lực người, có mối quan hệ chặt chẽ với Phòng kế toán có nhân viên có lực nghiệp vụ chuyên môn cao, động công việc, phân công phụ trách số công việc cụ thể, việc hạch toán ban đầu kiểm tra chứng từ cách hợp pháp, hợp lệ, tiến hành cẩn thận, xác có hợp lý tránh sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các nhân viên kế toán tập trung vào phòng kế toán nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Môi trường làm việc có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng, trôi chảy Với lực lượng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trường Đại học, Cao đẳng việc nâng cao bổ sung kiến thức cho công ty có nhiều điều kiện thuận lợi so với lực lượng lao động có trình độ thấp Họ nhạy bén trước thay đổi thị trường, chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng kinh doanh có hiệu 3.1.2 Nhược điểm - Việc áp dụng hình thức đòi hỏi kế toán phải có trình độ để xử lý số liệu cách xác cần phải chuyên môn hóa công tác kế toán - Số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến mức phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS 68 Kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác - đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ 3.2 Nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp Thoát Nước Bình Định 3.2.1 Ưu điểm Vốn tiền yếu tố quan trọng doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Trên sơ phân tích vốn tiền Công ty, ta nhận thấy rằng: - Công ty xây dựng máy kế toán phù hợp với công ty, việc quản lý hạch toán vốn tiền đảm bảo phản ánh xác vào sổ có liên quan Tình hình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ chế độ kế toán hành - Qua trình tổ chức nghiệp vụ kế toán vốn tiền, nghiệp vụ kế toán phát sinh giải nhanh chóng, kịp thời xác - Trình độ cán kế toán có lực quản lý, phản ánh ghi chép cách xác, trung thực, khách quan tuân thủ chế độ quy định 3.2.2 Nhược điểm - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại - Hiện công ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ vào cuối quý để ghi sổ Vì công việc phòng kế toán tập trung dồn vào cuối quý thời điểm quý công việc không nhiều Điều dẫn đến công việc kế toán không dàn vào hàng tháng Việc tổng hợp xử lý số liệu vào cuối quý lớn làm 69 cho việc lập báo cáo kế toán tài để cung cấp thông tin bị chậm trễ Mặt khác, sức ép việc xử lý cung cấp thông tin dễ dẫn đến sai sót công việc kế toán 3.3 Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Qua thời gian kiến tập Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định, em xin đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán công ty - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chương trình kế toán máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chương trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng - Để đảm bảo kịp thời công tác hạch toán kế toán, yêu cầu đặt giảm bớt khối lượng công việc kế toán vào cuối quý, hạn chế sai sót trình tổng hợp, xử lý thông tin kế toán cung cấp kịp thời chứng từ kế toán Muốn vậy, theo em công ty cần có quy định hàng tháng phải lập chứng từ ghi sổ lần nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền - Về công tác kế toán, Công ty áp dụng đắn quy định chế độ kế toán hành như: tổ chức kiểm tra công tác kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ, phù hợp với thực tiễn kinh doanh Công ty Các báo cáo kế toán phản ánh xác thực tế tình hình kế toán tài Công ty, cung cấp thông tin kịp thời, giúp xây dựng phương án kinh doanh có hiệu tương lai - Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành 70 kiểm kê riêng loại tiền có quỹ có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu, phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải - Công ty nên quan hệ chặt chẽ với Ngân hàng để vay vốn đền bù Tạo điều kiện thuận lợi để thu hút thành phần kinh tế đầu tư vào dự án huy động vốn Phối hợp với ban ngành chức Thành Phố để đẩy mạnh tiến độ đầu tư kỹ thuật hạ tầng thiết yếu như: cấp điện, cấp nước, chấn chỉnh thật tốt để làm công tác dịch vụ hỗ trợ đầu tư 71 KẾT LUẬN Mỗi doanh nghiệp khác có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà kế toán chọn hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợp Việc tổ chức ghi sổ kế toán công việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý sản xuất doanh nghiệp hay nhằm thiết lập mối quan hệ kế toán hệ thống phương pháp hạch toán kế toán,…Mỗi hình thức ghi sổ có ưu nhược điểm định nên doanh nghiệp sở hữu đội ngũ kế toán giỏi, biết lựa chọn hình thức ghi sổ tốt điều kiện tiên giúp nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV cấp thoát nước Bình Định, em tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán Vốn tiền trình tự ghi sổ kế toán giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Tuy nhiên hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn nên viết không tránh khỏi nhiều sai sót, em mong thầy cô, anh chị phòng kế toán nhận xét hướng dẫn thêm để em hoàn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo nhiệt tình, cặn kẽ cô Phạm Thị Lai Và em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình tất nhân viên Công ty, đặc biệt nhân viên Phòng Kế toán – Tài giúp em hoàn thành viết [...]... người bán Có TK 113 (1131): Tiền đang chuyển 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CẤP THOÁT NƯỚC BÌNH ĐỊNH 2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Cấp Thoát Nước Bình Định 2.1.1.1 Tên, địa chỉ Công ty Tên công ty : Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định Địa chỉ trụ sở chính : 146... trung tại phòng kế toán, toàn bộ chứng từ được xử lý tại phòng kế toán từ việc tổng hợp chứng từ và xử lý chứng từ đến lập báo cáo tài chính 2.1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế Kế Kế Kế Kế Thủ Kế Thủ toán toán toán toán toán quỹ toán kho thanh công xây vật tư ngân tài toán nợ dựng hàng sản tiền cơ cố mặt bản định Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 30 Ghi chú:... dụng công nghệ thông tin trong hoạt động SX-KD của công ty Trực tiếp tổ chức những ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động SX-KD theo nhiệm vụ được giao 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty 2.1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty Công ty TNHH MTV Cấp thoát nước Bình Định tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tập trung tại. .. kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Cấp Thoát Nước Bình Định 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty 2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng tại Công ty -Phiếu thu -Phiếu chi -Các chứng từ khác: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,… 2.2.1.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 1111- Tiền Việt Nam  Sổ sách kế toán sử dụng -Bảng kê chi tiết thu,chi tiền mặt -Chứng... trình cấp nước - Xí nghiệp thoát nước thành phố quy nhơn: là đơn vị trực thuộc công ty TNHH một thành viên cấp thoát nước Bình Định thực hiện chức năng quản lý duy trì hệ thống 29 thoát nước bao gồm: hệ thống cống thoát nước mưa, nước thải, hố ga, hồ điều hòa, trạm bơm thoát nước, trạm xử lý nước thải trong thành phố quy nhơn; thi công xây lắp các công trình cấp thoát nước do công ty giao - Tổ vi tính:... hỏng vật tư tại kho công ty 2.1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Căn cứ vào đặc điểm loại hình kinh doanh, quy mô sản xuất tại công ty và điều kiện kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” trong điều kiện áp dụng máy vi tính với phần mềm kề toán tự thiết kế dựa trên phần mềm “ FOXPRO” Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Máy vi tính... phối nước, thi công xây lắp đường ống nước - Thiết kế, thi công, sửa chữa một số trạm cấp nước nhỏ trong tỉnh và thiết kế thi công đường ống nhánh cấp nước vào hộ gia đình - Xây dựng, lắp đặt các công trình cấp nước - Tư vấn lập dự án các công trình cấp nước - Kinh doanh vật tư, thiết kế chuyên ngành cấp thoát nước 2.1.3.2 Thị trường đầu ra và đầu vào của Công ty  Thị trường đầu vào của công ty là... trình cấp nước; Thi công xây lắp và sửa chữa các công trình cấp nước - Xí nghiệp cấp nước số2: là một đơn vị trực thuộc công ty cấp thoát nước Bình Định thực hiện chức năng quản lý, sản xuất và cung cấp nước sạch phục vụ cho các nhu cầu sinh hoạt và sản xuất kinh doanh trên địa bàn các thị trấn và vùng phụ cận; thiết kế các công trình cấp nước; thi công xây lắp và sửa chữa các công trình cấp nước - Xí... định thành lập theo Quyết định số 2312/QĐ-UB, ngày 23/09/1996 đổi tên là Công ty Cấp thoát nước Bình Định Từ năm 1996 đến năm 2005 Công ty Cấp thoát nước Bình Định đã phát triển và lớn mạnh không ngừng là nhờ thực hiện dự án nâng công suất cấp thoát nước TP Quy Nhơn từ nguồn vốn ODA * Giai đoạn 2005 – nay: Hiện nay nhờ dự án cấp thoát nước đã hoàn thành vào cuối năm 2005 nâng công suất lên 45.000m3/... và sẽ cung cấp khoảng 11.000m3/ng.đ cho 16.000 hộ dân của 9 thị trấn, các xã lân cận trong vùng Dự án Thực hiện ý kiến của UBND tỉnh Bình Định tại quyết định số 270/QĐ-UBND ngày 24/6/2010 về việc phê duyệt Đề án chuyển đổi Công ty Cấp thoát nước Bình Định thành Công ty TNHH một thành viên, từ ngày 01/7/2010 Công ty đã chính thức chuyển đổi thành Công ty TNHH một thành viên Năm 2012, Công ty đã thực