1. khái niệm Thuế môn bài là một sắc thuế gián thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Thuế môn bài được thu hàng năm 2. Mức nộp thuế môn bài của các tổ chức kinh doanh. Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong Giấy đăng ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức thuế môn bài. Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì kê khai nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, các tổ chức, đơn vị sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác; Thuế đất hiện nay ở nước ta là thuế thu vào việc sử dụng đất vào việc xây dựng công trình để ở và các công trình không sản xuất kinh doanh. 1, Đối tượng chịu thuế Nhà ở; Đất ở; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp. 2, Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Nhà ở, đất sử dụng vào các mục đích, lĩnh vực hoạt động sau đây không vì mục đích kinh doanh: Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích công cộng, công trình sự nghiệp, phúc lợi xã hội hoặc từ thiện; nhà ở công vụ; Nhà ở, đất do các cơ sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối; Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh. 3, Người nộp thuế Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế là người nộp thuế. Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (sau đây gọi là Giấy chứng nhận) thì người đang sử dụng nhà, đất là người nộp thuế. Người nộp thuế nhà, đất trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau: + Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người thuê đất là người nộp thuế. + Trường hợp các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho thuê nhà ở, đất theo hợp đồng dân sự thì người nộp thuế theo quy định trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không quy định về người nộp thuế thì người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế. + Trường hợp chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất nhưng chưa làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng thì người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế. + Trường hợp nhà ở, đất đang có tranh chấp mà người có Giấy chứng nhận không được sử dụng nhà ở, đất và đối tượng sử dụng nhà ở, đất đang bị tranh chấp lại không có Giấy chứng nhận thì trước khi tranh chấp được giải quyết người đang sử dụng nhà ở, đất là người nộp thuế. + Trường hợp đồng sở hữu nhà ở, đất thì người nộp thuế là tất cả các đồng sở hữu và nghĩa vụ nộp thuế được xác định theo giá trị tài sản sở hữu của các đồng sở hữu. + Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn bằng quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 Luật này thì pháp nhân mới là người nộp thuế.
THUẾ MÔN BÀI khái niệm Thuế môn sắc thuế gián thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) doanh nghiệp hộ kinh doanh Thuế môn thu hàng năm Mức nộp thuế môn tổ chức kinh doanh - Đối với sở kinh doanh thành lập vào vốn đăng ký ghi Giấy đăng ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức thuế môn Cơ sở kinh doanh kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm kê khai - nộp mức Môn năm, thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức thuế Môn năm - Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức, đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác; - Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã Quỹ tín dụng nhân dân (gọi chung HTX); - Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty thuộc chi nhánh) hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận (đăng ký kinh doanh), có đăng ký nộp thuế, cấp mã số thuế ( loại 13 số ); Các tổ chức kinh tế nêu nộp thuế Môn vào vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư theo biểu sau: Đơn vị: đồng Bậc thuế môn Vốn đăng ký Mức thuế Môn năm - Bậc Trên 10 tỷ 3.000.000 - Bậc Từ tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 - Bậc Từ tỷ đến tỷ 1.500.000 - Bậc Dưới tỷ 1.000.000 - Vốn đăng ký trường hợp cụ thể xác định sau: + Đối với Doanh nghiệp Nhà nước vốn điều lệ + Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư Nước vốn đầu tư + Đối với Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Hợp tác xã vốn điều lệ + Đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư Trường hợp vốn đăng ký ghi Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư ngoại tệ quy đổi vốn đăng ký tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua, bán thực tế bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế - Căn xác định mức thuế môn vốn đăng ký năm trước năm tính thuế, Chú ý: Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, sở kinh doanh phải kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức thuế Môn năm sau Nếu không kê khai bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức thuế Môn phải nộp, thời hạn khai thuế chậm ngày 31/12 năm có thay đổi - Thuế môn hộ sản xuất kinh doanh cá thể, nhóm người lao động thuộc sở kinh doanh nhận khoán kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh trực thuộc CSKD hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc chi nhánh hạch toán phụ thuộc nộp theo thu nhập bình quân tháng sau: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 3.thời gian nộp thuế Cơ sở sản xuất kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng đầu năm dương lịch; sở kinh doanh kê khai - nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế Thuế môn thu hàng năm Thời gian nộp thuế Môn cụ thể sau: - Cơ sở kinh doanh kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm nộp mức Môn năm, thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức thuế Môn năm Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn tháng đầu năm dương lịch; sở kinh doanh nộp thuế Môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế Môn năm không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm - Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với quan thuế cấp nộp thuế Môn quan thuế cấp Trường hợp sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm điểm khác địa phương sở kinh doanh nộp thuế Môn thân sở, đồng thời nộp thuế Môn cho cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc, đóng địa phương Các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu đóng địa phương khác nộp thuế Môn quan thuế nơi có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh Sau nộp thuế Môn bài, sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu Cơ quan thuế cấp thẻ Môn chứng từ chứng minh nộp thuế Môn ( biên lai thuế hay giấy nộp tiền vào ngân sách có xác nhận kho bạc) ghi rõ tên sở kinh doanh, cửa hàng, cửa hiệu, địa chỉ, ngành nghề kinh doanh làm sở để xuất trình quan chức kiểm tra kinh doanh Cơ sở kinh doanh địa điểm cố định kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự khác nộp thuế Môn quan thuế nơi cư trú nơi cấp ĐKKD miễn, giảm thuế môn - Tạm thời miễn thuế Môn đối với: + Hộ sản xuất muối; điểm bưu điện văn hoá xã; loại báo (báo in, báo nói, báo hình) + Tổ dịch vụ cửa hàng, cửa hiệu, kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp - Tạm thời giảm 50% mức thuế Môn hộ đánh bắt hải sản; quỹ tín dụng nhân dân xã; HTX chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu HTX Doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi THUẾ NHÀ ĐẤT * Khái niệm Thuế đất nước ta thuế thu vào việc sử dụng đất vào việc xây dựng công trình để công trình không sản xuất kinh doanh 1, Đối tượng chịu thuế - Nhà ở; - Đất ở; - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 2, Đối tượng không thuộc diện chịu thuế * Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích, lĩnh vực hoạt động sau không mục đích kinh doanh: - Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích công cộng, công trình nghiệp, phúc lợi xã hội từ thiện; nhà công vụ; - Nhà ở, đất sở tôn giáo sử dụng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối; - Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh 3, Người nộp thuế - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế người nộp thuế - Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi Giấy chứng nhận) người sử dụng nhà, đất người nộp thuế - Người nộp thuế nhà, đất số trường hợp cụ thể quy định sau: + Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế + Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho thuê nhà ở, đất theo hợp đồng dân người nộp thuế theo quy định hợp đồng Trường hợp hợp đồng không quy định người nộp thuế người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất người nộp thuế + Trường hợp chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất chưa làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất người nộp thuế + Trường hợp nhà ở, đất có tranh chấp mà người có Giấy chứng nhận không sử dụng nhà ở, đất đối tượng sử dụng nhà ở, đất bị tranh chấp lại Giấy chứng nhận trước tranh chấp giải người sử dụng nhà ở, đất người nộp thuế + Trường hợp đồng sở hữu nhà ở, đất người nộp thuế tất đồng sở hữu nghĩa vụ nộp thuế xác định theo giá trị tài sản sở hữu đồng sở hữu + Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế 4, Căn tính thuế - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa diện tích nhà ở): Căn tính thuế nhà diện tích nhà chịu thuế mức thuế tuyệt đối 1m2 chịu thuế cấp nhà Căn tính thuế đất giá tính thuế thuế suất - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa giá tính thuế nhà ở): Căn tính thuế nhà giá tính thuế thuế suất Căn tính thuế đất giá tính thuế thuế suất 5, Diện tích tính thuế/ giá tính thuế nhà - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định theo diện tích nhà chịu thuế Mức khởi điểm tính thuế diện tích 200m2): Diện tích tính thuế nhà toàn diện tích sàn xây dựng, kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo (nếu có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính vào diện tích chịu thuế trường hợp không xác định riêng phần diện tích phục vụ kinh doanh Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định dựa giá tính thuế nhà Mức khởi điểm tính thuế nhà 01 tỷ đồng): Giá tính thuế nhà xác định diện tích nhà chịu thuế nhân với giá tính thuế 1m2 nhà Trong đó: a) Diện tích nhà chịu thuế toàn diện tích sàn xây dựng (kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Giá tính thuế 1m2 nhà xác định 50% đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại (kể trường hợp sử dụng nhà thuê kinh doanh) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định (theo đó, nhà có giá xây dựng tỷ đồng thuộc diện chịu thuế) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế Giá tính thuế nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành - Phương án (Chỉ thu thuế từ nhà thứ trở đi): Chỉ áp dụng việc thu thuế nhà trường hợp sở hữu từ nhà thứ trở Việc xác định diện tích chịu thuế trường hợp sở hữu từ nhà thứ trở quy định sau: a) Diện tích tính thuế nhà toàn diện tích sàn xây dựng, kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo (nếu có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính vào diện tích chịu thuế trường hợp không xác định riêng phần diện tích phục vụ kinh doanh c) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế tính từ nhà thứ trở 2 Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành 6, Giá tính thuế đất Giá tính thuế đất xác định diện tích đất chịu thuế nhân với giá 1m2 đất: a) Diện tích đất chịu thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất chịu thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế đất tổng diện tích đất chịu thuế b) Giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Trường hợp có Giấy chứng nhận (kể trường hợp sử dụng mục đích không mục đích Giấy chứng nhận) giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng ghi Giấy chứng nhận Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng c) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm trường hợp vừa để vừa để kinh doanh): - Phương án 1: Giá tính thuế xác định việc áp dụng hệ số phân bổ 0,1 diện tích chịu thuế d) Đối với tầng hầm áp dụng hệ số phân bổ 0,05 diện tích chịu thuế Giá tính thuế đất ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành Chính phủ quy định chi tiết Điều 7, Mức thuế tuyệt đối/ thuế suất nhà - Phương án 1: Áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo năm nhà sau: BậcThuế Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Diện tích 200m2 Diện tích 200m2 - Đối với nhà riêng lẻ: + Nhà cấp IV: Nhà tầng đ/m2 đ/m2 Nhà từ tầng trở lên + Nhà cấp III - Đối với nhà chung cư: + Nhà cấp IV + Nhà cấp III + Nhà cấp II + Nhà cấp I 2.000 đ/m2 4.000 đ/m2 1.000 đ/m2 2.000 đ/m2 3.000 đ/m2 4.000 đ/m2 - Phương án 2: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: BậcThuế Giá tính thuế nhà Đến tỷ đồng Phần tỷ đồng Thuế suất (%) 0,03 - Phương án (Chỉ thu thuế từ nhà thứ trở đi): Áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo năm nhà sau: BậcThuế Diện tích tính thuế nhà Đối với nhà riêng lẻ: - Nhà cấp IV: + Nhà tầng + Nhà từ tầng trở lên - Nhà cấp III Đối với nhà chung cư: - Nhà cấp IV - Nhà cấp III - Nhà cấp II - Nhà cấp I Mức thuế tuyệt đối đ/m2 2.000 đ/m2 4.000 đ/m2 1.000 đ/m2 2.000 đ/m2 3.000 đ/m2 4.000 đ/m2 8, Thuế suất đất Áp dụng thuế suất đất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt hạn mức 0,06 không lần hạn mức Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,1 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư: Áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp: Áp dụng mức thuế suất 0,03% đất sử dụng 0,5% đất sử dụng sai mục đích chưa sử dụng 9, Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế nhà, đất theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Trường hợp người nộp thuế có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế nhà ở, đất tổng diện tích nhà ở, đất chịu thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Sau đó, người nộp thuế phải lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định tất nhà có quyền sở hữu, đất có quyền sử dụng số thuế nộp gửi quan thuế nơi người nộp thuế thường trú để nộp phần chênh lệnh số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ 1, Miễn thuế Miễn thuế cho trường hợp sau: 1.Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 2.Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường 3.Đất xây dựng nhà tình nghĩa, trại trẻ mồ côi, trại cai nghiện, viện dưỡng lão 4.Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 5.Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; Bà mẹ Việt Nam anh hùng; thân nhân liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; người bị nhiễm chất độc màu da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn 6.Đất hạn mức đối tượng hộ nghèo theo quy định Chính phủ 7.Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất, nhà theo quy hoạch, kế hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất, nhà nơi bị thu hồi nhà ở, đất nơi 8.Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng miễn thuế giá trị thiệt hại đất, nhà 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế 9.Các trường hợp miễn thuế khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Giảm thuế Giảm 50% thuế trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; thân nhân liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, anh hùng lao động Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất, nhà từ 20% đến 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế Đất địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Các trường hợp giảm thuế khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế miễn thuế; trường hợp người nộp thuế hưởng nhiều mức giảm thuế khác hưởng mức giảm cao Người nộp thuế miễn thuế giảm thuế nơi (nơi người nộp thuế lựa chọn) Nhà, đất thuộc dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật THUẾ TÀI NGUYÊN Khái niệm: Thuế tài nguyên sắc thuế đánh vào người khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiện theo quy định Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân có khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiên theo quy định Trong số trường hợp, Luật thuế tài nguyên quy định cụ thể người nộp thuế tài nguyên sau: - Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; - Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh - Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền quyền tài phán nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cụ thể: - Khoáng sản kim loại; - Khoáng sản không kim loại; - Sản phẩm rừng tự nhiên; - Thuỷ sản tự nhiên;; - Nước thiên nhiên; - Tài nguyên thiên nhiên khác; tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác kỳ, giá tính thuế đơn vị tài nguyên thuế suất thuế tài nguyên Công thức tính: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Sản lượng tài nguyên thương Giá tính thuế phẩm thực tế x đơn vị tài x khai thác nguyên kỳ = Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác kỳ Mức thuế tài nguyên ấn định x đơn vị tài nguyên khai thác Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị tài nguyên thị trường nơi khai thác, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán Chính phủ quy định giá tính thuế tài nguyên Xác định trường hợp sau: - Trường hợp xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác + Đối với loại tài nguyên khai thác tháng có phẩm cấp, chất lượng, phần sản lượng tài nguyên bán nơi khai thác theo giá thị trường, phần bán nơi khác đưa vào sản xuất, chế biến, sàng tuyển, phân loại, chọn lọc giá tính thuế toàn sản lượng tài nguyên khai thác giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác không bao gồm thuế giá trị gia tăng; Giá bán đơn vị tài nguyên tính tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) loại tài nguyên bán nơi khai thác chia cho tổng sản lượng loại tài nguyên tương ứng bán tháng Trường hợp tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà dùng xuất toàn giá tính thuế tài nguyên giá xuất (FOB), không bao gồm thuế xuất + Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, không phát sinh doanh thu bán tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định vào giá tính thuế đơn vị sản phẩm tài nguyên tháng trước liền kề - Trường hợp loại tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định vào sở sau: + Giá bán bình quân thị trường đơn vị tài nguyên loại khai thác có giá tương đương Uỷ ban dân cấp tỉnh quy định + Giá bán đơn vị sản phẩm nguyên chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác giá sản phẩm nguyên chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác; Căn giá tính thuế đơn vị tài nguyên loại quặng để áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên tương ứng + Tỷ lệ phần trăm giá bán sản phẩm sản xuất, chế biến từ tài nguyên khai thác: Trường hợp xác định sản lượng tài nguyên khâu khai thác không bán mà đưa vào sàng, tuyển, chọn lọc dùng để sản xuất, chế biến (gọi chung chế biến) giá tính thuế đơn vị tài nguyên tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giá bán sản phẩm chế biến từ tài nguyên khai thác, không thấp giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định loại tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên (=) Giá bán sản phẩm hàng hoá sản xuất từ tài nguyên khai thác, nhân (x) tỷ lệ % giá bán sản phẩm thu sau sàng, tuyển, chế biến a Tỷ lệ phần trăm (%) giá bán sản phẩm thu sau chế biến tỷ lệ (%) giá thành bình quân đơn vị tài nguyên khai thác so với giá thành bình quân đơn vị sản phẩm chế biến từ tài nguyên khai thác năm trước liền kề Trường hợp đơn vị bắt đầu tiến hành khai thác tài nguyên giá tính thuế tài nguyên giá UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên đơn vị xác định không thấp giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định loại tài nguyên b Trường hợp đưa tài nguyên khai thác vào chế biến Sau chế biến thu sản phẩm tài nguyên đồng hành áp dụng giá tính thuế tài nguyên theo giá bán đơn vị tài nguyên + Giá tính thuế đơn vị tài nguyên gỗ giá bán bãi giao (giá bán kho, bãi nơi khai thác) Thuế suất Biểu thuế suất thuế TN hành sau: STT I 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 II 1.1 1.2 4.1 4.2 Nhóm, loại tài nguyên Khoáng sản kim loại Khoáng sản kim loại đen (sắt, man gan, titan …) Khoáng sản kim loại màu: Vàng sa khoáng Vàng cốm Đất Bạch kim, thiếc, Won fram, bạc, antimoan Chì, kẽm, nhôm, bau xít, đồng, niken, coban, monlipden, thuỷ ngân, ma nhê, vanadi, platin Các loại khoáng sản kim loại màu khác Khoáng sản không kim loại (trừ nước nóng, nước khoáng thiên nhiên quy định Mục V đây) Khoáng sản không kim loại dùng làm vật liệu xây dựng thông thường: Đất khai thác san lấp, xây đắp công trình Khoáng sản không kim loại làm vật liệu xây dựng thông thường khác (đá, cát, sỏi, đất làm gạch…) Khoáng sản không kim loại làm vật liệu xây dựng cao cấp (grannít, đônômit, sét chịu lửa, quâc zít,…) Khoáng sản không kim loại dùng sản xuất công nghiệp (pirít, phosphorít, cao lanh, mica, thạch anh kỹ thuật, đá nung vôi sản xuất ciment, cát làm thủy tinh…) - Riêng: apatít, séc păng tin Than: Than an tra xít hầm lò Than an tra xít lộ thiên Thuế suất (%) 9 12 7 7 4.3 4.4 5.1 5.2 5.3 III 1.1 1.2 1.3 1.4 9.1 9.2 9.3 10 10.1 10.2 IV V Than nâu, than mỡ Than khác Đá quý Kim cương, ru bi, saphia, emôrôt, alexandrit, opan quý màu đen A dit, rôđôlit, pyrốp, berin, spinen, tôpaz, thạch anh tinh thể (màu tím xanh, vàng lục, da cam), crizôlit, pan quý (màu trắng, đỏ lửa), fenpat, birusa, nêfrit Các loại đá quý khác Các loại khoáng sản không kim loại khác Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ tròn loại: Nhóm I Nhóm II Nhóm III, IV Nhóm V, VI, VII, VIII Gỗ trụ mỏ Gỗ làm nguyên liệu sản xuất giấy (bồ đề, thông mỡ…) Gỗ cột buồm, gỗ cọc đáy Gỗ tẩm, gỗ đước, gỗ tràm Cành, Củi Tre, nứa, giang, mai, vầu, lồ ô … Dược liệu Trầm hương, kỳ nam Hồi, quế, sa nhân, thảo Các loại dược liệu khác Các loại sản phẩm rừng tự nhiên khác: Chim, thú rừng (loại phép khai thác) Sản phẩm rừng tự nhiên khác Thủy sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm Tôm, cá, mực loại thủy sản khác Nước khoáng thiên nhiên, nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên; nước thiên nhiên tinh 16 12 10 40 35 30 25 20 20 20 20 15 10 25 10 20 10 3.1 3.2 a b 3.3 4.1 a b 4.2 a b 4.3 a b VI lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên khai thác phục vụ ngành sản xuất (ngoài quy định điểm điểm 2): Sử dụng làm nguyên liệu phụ tạo thành yếu tố vật chất sản xuất sản phẩm Sử dụng chung phục vụ sản xuất (vệ sinh công nghiệp, làm mát, tạo hơi…) Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Nước thiên nhiên dùng sản xuất nước sạch, dùng phục vụ ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước thiên nhiên khai thác từ giếng đào, giếng khoan phục vụ sinh hoạt - Trường hợp dùng nước đất sản xuất nước Nước thiên nhiên khai thác dùng vào mục đích khác quy định điểm 1, Trong hoạt động dịch vụ: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Trong sản xuất công nghiệp, xây dựng, khai khoáng: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Khai thác dùng mục đích khác: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Tài nguyên khác Yến sào Tài nguyên khác 0,5 0,5 10 20 10 7, miễn, giảm thuế miễn, giảm thuế trường hợp người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế; miễn thuế hải sản tự nhiên; miễn thuế cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt; miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt; miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt; Miễn thuế đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều trường hợp miễn, giảm khác Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định [...]... căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác trong kỳ, giá tính thuế đơn vị tài nguyên và thuế suất thuế tài nguyên Công thức tính: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ Sản lượng tài nguyên thương Giá tính thuế phẩm thực tế x đơn vị tài x khai thác trong nguyên kỳ = Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên... mặt Sử dụng nước dưới đất Khai thác dùng mục đích khác: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước dưới đất Tài nguyên khác Yến sào Tài nguyên khác 2 3 1 2 0 0,5 3 5 3 4 0 0,5 10 20 10 7, miễn, giảm thuế miễn, giảm thuế đối với trường hợp người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế; miễn thuế đối với hải sản tự nhiên; miễn thuế đối với cành, ngọn,... một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế tài nguyên phải nộp được xác định như sau: Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác trong kỳ Mức thuế tài nguyên ấn định trên một x đơn vị tài nguyên khai thác 5 Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị tài nguyên tại thị trường nơi khai thác, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên...THUẾ TÀI NGUYÊN 1 Khái niệm: Thuế tài nguyên là sắc thuế đánh vào người khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiện theo quy định 2 Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân có khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiên theo quy định Trong một số trường hợp, Luật thuế tài nguyên quy định cụ thể người nộp thuế tài nguyên như sau: - Doanh nghiệp khai thác... sinh hoạt; miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt; miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt; Miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để... thì giá tính thuế tài nguyên là giá do UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên do đơn vị xác định không thấp hơn giá tính thuế đơn vị tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định đối với loại tài nguyên đó b Trường hợp đưa tài nguyên khai thác vào chế biến Sau khi chế biến thu được sản phẩm tài nguyên đồng hành thì áp dụng giá tính thuế tài nguyên theo giá bán đơn vị tài nguyên + Giá tính thuế đơn vị... thu mua cam kết bằng văn bản về việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác thì tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế 3 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa... đối với gỗ là giá bán tại bãi giao (giá bán tại kho, bãi nơi khai thác) 6 Thuế suất Biểu thuế suất thuế TN hiện hành như sau: STT I 1 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 II 1 1.1 1.2 2 3 4 4.1 4.2 Nhóm, loại tài nguyên Khoáng sản kim loại Khoáng sản kim loại đen (sắt, man gan, titan …) Khoáng sản kim loại màu: Vàng sa khoáng Vàng cốm Đất hiếm Bạch kim, thiếc, Won fram, bạc, antimoan Chì, kẽm, nhôm, bau xít,... không bao gồm thuế giá trị gia tăng; Giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài nguyên bán ra tại nơi khai thác chia cho tổng sản lượng loại tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng Trường hợp tài nguyên khai thác không tiêu thụ trong nước mà dùng xuất khẩu toàn bộ thì giá tính thuế tài nguyên là giá xuất khẩu (FOB), không bao gồm thuế xuất khẩu... Căn cứ giá tính thuế đơn vị tài nguyên của từng loại quặng để áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên tương ứng + Tỷ lệ phần trăm trên giá bán của sản phẩm được sản xuất, chế biến từ tài nguyên khai thác: Trường hợp xác định được sản lượng tài nguyên ở khâu khai thác nhưng không bán ra mà đưa vào sàng, tuyển, chọn lọc hoặc dùng để sản xuất, chế biến (gọi chung là chế biến) thì giá tính thuế đơn vị tài