Trình bày phân tích tầm quan trọng của việc thu thuế ở Việt Nam. Lấy ví dụ cụ thể một loại thuế và phân tích. Nêu bất cập trong việc thu thuế ở Việt Nam , đưa ra phương thức khắc phục . “Thuế là nguồn thu quan trọng nhất của Ngân sách Nhà nước.”
Bài Tiểu Luận Đề : Trình bày phân tích tầm quan trọng việc thu thuế Việt Nam Lấy ví dụ cụ thể loại thuế phân tích Nêu bất cập việc thu thuế Việt Nam , đưa phương thức khắc phục “Thuế nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước.” I Tầm quan trọng việc thu thuế việt nam Sơ lược Thuế 1.1 Khái niệm, vai trò 1.1.1Khái niệm: − Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực NN, phát sinh sở văn pháp luật NN ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế − Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù NN pháp luật − Thuế hay thu NSNN việc NN dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thỏa mãn nhu cầu NN − Thuế số tiền thu công dân, hoạt động tài sản huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội − Đóng thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực công dân 1.1.2Vai trò: − Huy động nguồn lực tài chính, đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho nhà nước − Pháp luật thuế công cụ chủ yếu NN nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN − Thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội phân phối − Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô NN kinh tế đời sống xã hội − Pháp luật thuế công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội 1.2 Đặc điểm, nguyên tắc chung thuế 1.2.1Đặc điểm − Thuế quan quyền lực NN cao ban hành − Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân NN không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp − Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị NN với chủ thể khác xã hội − Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ NN − Thuế dựa vào thực trạng kinh tế (GDP, số giá tiêu dùng, số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất ) 1.2.2 Nguyên tắc chung Các sắc thuế cần thỏa mãn ba nguyên tắc chung sau đây: − Trung lập: sắc thuế không bóp méo hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội (tổng hiệu dụng) kinh tế bị giảm − Đơn giản: việc thiết kế sắc thuế tiến hành trưng thu thuế phải không phức tạp không tốn − Công bằng: sắc thuế phải đánh tỷ lệ vào công dân có điều kiện Giữa công dân có điều kiện khác nhau, thuế suất cần khác (vì thông thường người có điều kiện tốt có xu hướng tiêu dùng hàng hóa công cộng nhiều hơn) 1.3 Phân loại Các sắc thuế phân loại theo phương thức đánh thuế gồm hai loại thuế trực thu thuế gián thu 1.3.1 Thuế trực thu Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Ví dụ: Thuế TNCN, Thuế TNDN… − Đặc điểm: • Thuế có tính công thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp khả đối tượng,có tính phân loại đối tượng nộp • Thuế trực thu có nhược điểm hạn chế phần cố gắng tăng thu nhập đối tượng, thu nhập lợi nhuận cao phải nộp thuế nhiều • Thuế trực thu người có thu nhập phải trả cách trực tiếp có ý thức cho NN, nên họ cảm nhận gánh nặng thuế dẫn tới phản ứng từ chối trốn thuế • Việc quản lí thu thuế phức tạp chi phí thường cao so với thuế gián thu 1.3.2 Thuế gián thu Thuế gian thu loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá hàng hoá.Thuế gián thu hình thức thuế gián tiếp qua đơn vị trung gian (thường DN) để đánh vào người tiêu dùng.Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Chẳng hạn, phủ đánh thuế vào công ty (công ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất nhập − Đặc điểm: • Thuế dễ thu thuế trực thu tránh quan hệ trực tiếp người chịu thuế (người tiêu dùng) với quan thu thuế • Thuế dễ điều chỉnh thuế trực thu người chịu thuế thường không cảm nhận đầy đủ gánh nặng loại thuế 1.3.3 Phân loại theo sở tính thuế: − Thuế thu nhập: sở đánh thuế thu nhập kiếm − Thuế tiêu dùng: sở đánh thuế giá hàng hoá tiêu thụ − Thuế tài sản: sở đánh thuế giá trị tài sản thể nhân, pháp nhân 1.3.4 Phân loại theo mức thuế − Thuế đánh theo tỷ lệ % : thuế luỹ tiến, thuế luỹ thoái, thuế tỷ lệ cố định − Thuế đánh mức tuyệt đối: Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng lượng, khối lượng , diện tích, đơn vị sản phẩm 1.3.5 Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách − Thuế trung ương thuế địa phương 1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế: 1.4.1 Tên gọi Phản ánh nội dung loại thuế để phân biệt với loại thuế khác Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng đánh thuế (Thu nhập doanh nghiệp , Thu nhập cá nhân ), theo mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) theo nội dung (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…) 1.4.2 Đối tượng nộp thuế Là cá nhân pháp nhân có đối tượng tính thuế, có trách nhiệm phải nộp − Người nộp thuế : người đem tiền thuế nộp cho quan NN − Người chịu thuế: người có thu nhập bị thuế điều tiết 1.4.3 Đối tượng chịu thuế Là để xác định số tiền thuế phải nộp, sở tính thuế thể dạng tiền tệ Về có đối tượng tính thuế: − Giá trị hàng hóa, dịch vụ − Giá trị tài sản − Thu nhập DN cá nhân 1.4.4 Thuế suất: Thuế suất linh hồn sắc thuế − Thuế suất tuyệt đối: mức thuế suất tính − Thuế suất tương đối: mức thuế tính thuế − Thuế GTGT: 0%, 5%, 10% − Thuế TTĐB: thuốc 65%, rượu 75%, − Thuế môn bài: trđ, trđ, trđ… 1.4.5 Ưu đãi,miễn giảm thuế Mục đích khuyến khích phát triển sản xuất, thu hút đầu tư, chuyển dịch cấu KT Ưu đãi thuế suất: Áp dụng thuế suất thấp thời gian định với lĩnh vực, ngành nghề địa bàn đầu tư Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế: Miễn, giảm thuế cho toàn TN phần TN cần khuyến khích Bên cạnh ưu đãi thuế suất, miễn giảm có hình thức khấu hao nhanh, chuyển lỗ 1.5 Quản lý thuế 1.5.1 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Việt Nam Ở Việt Nam máy quản lý thuế tổ chức thống từ Trung ương đến địa phương chịu trách nhiệm quản lý phạm vi nước tất loại thế, phí lệ phí (thuế nội địa) cảu NSNN, loại thu từ hoạt động xuất nhập ngành Hải quan quản lý Cơ cấu tổ chức ngành thuế nước ta sau: Chính phủ Bộ Tài Tổng cục Hải quan Tổng cục thuế Kho bạc nhà nước Cục thuế Cục thuế Cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế Tổ Đội Hình 1-1 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Việt Nam Bộ máy quản lý thuế tổ chức thống thành hệ thống theo ngành dọc từ Trung ương đến địa phương − Ở Trung ương có Tổng cục thuế trực thuộc Bộ Tài − Ở tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương có Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, đồng thời chịu đạo song trùng Uỷ ban nhan dan cấp − Ở quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh cấp tương đương có Chi cục thuế chịu đạo song trùng Cục thuế Uỷ ban nhân dân huyện, thị cấp 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ Tổng cục thuế Tổng cục thuế tổ chức thuộc Bộ tài chính, thực chức quản lý Nhà nước khoản thu nội địa theo quy định pháp luật Tổng cục có trách nhiệm thực nhiệm vụ sau: − Trình Bộ trưởng Bộ tài chính: Chiến lược phát triển, quy hoạch dài hạn, năm hàng năm ngành thuế, văn quy phạm pháp luật quản lý thu thuế; đề xuất tham gia xây dựng, bổ sung, sửa đổi văn quy phạm pháp luật thuế − Lập dự toán thu thuế năm theo quy định Luật NSNN − Hướng dẫn, đạo cấp tổ chức thu thuế thu khác địa bàn đảm bảo thu đủ, thu kịp thời vào NSNN − Tổ chức tra, kiểm tra, kiểm soát máy thu thuế đổi tượng nộp thuế; xử lý vi phạm theo quy định pháp luật 1.5.3 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế: Ở cấp tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc Trung ương Cục thuế Cục thuế tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức tổ chức thực thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn quản lý theo quy định pháp luật Có nhiệm vụ sau: − Chỉ đạo hướng dẫn, tổ chức, thực văn pháp quy thuế, quản lý công tác thu thuế thu khác thống địa bàn − Phân tích, đánh giá công tác quản lí thuế; tham mưu với cấp uỷ,chính quyền địa phương lập dự toán thu NSNN, công tác thuế địa bàn; phối hợp chặt chẽ với ngành quan, đơn vị liên quan để thực nhiệm vụ giao − Thực biện pháp nghiệp vụ thu thuế đối tượng nộp thuế theo phân cấp; hướng dẫn, đạo, kiểm tra Chi cục thuế việc quản lý thu thuế 1.5.4 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế Chi cục Thuế đặt quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đơn vị trực thuộc Cục Thuế, có chức quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn theo quy định Pháp luật Chi cục thuế có nhiệm vụ sau: − Tổ chức triển khai thực thống văn quy phạm pháp luật thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế địa bàn − Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp uỷ Đảng, Chính quyền địa phương lập dự toán NSNN, công tác thuế địa bàn; phối hợp với quan, đơn vị địa bàn để thực nhiệm vụ giao − Tổ chức thực biện pháp thu thuế tổ chức, nhân Chi cục thuế trực tiếp quản lý: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế, thu khác theo lênh pháp luật thuế; đôn đốc tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ kịp thời vào kho bạc − Thanh tra, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, toán thuế chấp hành sách, pháp luật thuế tổ chức cá nhân nộp thuế nội quan thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế 1.6 Nội dung Quản lý thuế hành Việt Nam 1.6.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 1.6.1.1 Khái niệm Quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ quan có chức thu NSNN thực hiện, bao gồm: Lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, kiểm tra, tra, xử lý phạt vi phạm nhằm đảm bảo thu thuế đầy đủ, kịp thời luật Ngày vai trò thuế ngày nâng cao, máy quản lý thuế ngày hoàn thiện hơn, chuyên nghiệp hơn, hợp tác với đối tượng nộp thuế, giúp người nộp thuế thể quyền nghĩa vụ công dân 1.6.1.2 Mục tiêu quản lý thuế Một là, đảm bảo kế hoạch thu thuế đầy đủ, kịp thời luật nhằm tài trợ kịp thời cho chi tiêu công cụ nhà nước, đồng thời thực chức nhiệm vụ nhà nước Hai là, nâng cao nhận thức cán thuế người nộp thuế, cán thuế phải có trách nhiệm giúp người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ thông qua công tác tiếp xúc, tuyên truyền, tư vấn, giải thích…Vấn đề người nộp thuế chưa nhận thức thuế nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế gian lận thuế Ba là, quan thuế đối tượng nộp thuế phải tôn trọng pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật nói chung 1.6.1.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Hành vi vi phạm lĩnh vực thuế hành vi tổ chức, cá nhân vi phạm quy định luật thuế, pháp lệnh thuế, quy định lập chứng từ mua bán hàng hoá, mở ghi sổ kế toán, quy định khoản thu phí, lệ phí quy định hành khoản thu khác ngân sách Nhà nước 1.6.1.4 Đối tượng áp dụng Các nhân, quan, tổ chức có hành vi vi phạm pháp luật thuế (người vi phạm), không phân biệt cố ý vô ý, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết gia nhập có quy định khác Người từ đủ 14 đến 16 tuổi bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực hành vi cố ý; người từ đủ 16 tuổi trở lên bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế vi phạm pháp luật gây 1.6.1.5 Các hành vi vi phạm pháp luật thuế Hành vi vi phạm quy định thủ tục thuế gồm: vi phạm chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin so với thời hạn quy định; vi phạm lập, khai không đầy đủ nội dung hồ sơ khai thuế; vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định; vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế; vi phạm việc chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành đinh hành thuế Hành vi vi phạm chậm nộp tiền thuế gồm: khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số thuế hoàn; trốn thuế, gian lận thuế, vi phạm quan thuế, công chức thuế quản lý thuế; vi phạm Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác, người bảo lãnh nộp tiền thuế, Kho bạc nhà nước, cá nhân, tổ chức có liên quan việc thực quy định Luật Quản lý thuế; vi phạm hành định cưỡng chết thi hành định hành thuế Vai trò thu thuế Thuế nguồn thu quan trọng Ngân sách Nhà nước Mọi hoạt động nhà nước nhờ thuế , nói cách khai quát thuế nhà nước tồn Thu Thuế hay thu Ngân sách nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ Ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu nhà nước Với vai trò đặc biệt thuế đặc điểm riêng biệt , việc thu thuế trở nên có tầm quan to lớn + Đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước phục vụ cho hoạt động + Gián tiếp điều hòa thu nhập ,thực công xã hội phân phối + Gián tiếp hỗ trợ công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội + Góp phần việc đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội II Thuế Thu nhập doanh nghiệp Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức kinh tế, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, doanh nghiệp phát triển số lượng quy mô tổ chức, lực quản lý, tài phạm vi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi - Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước - Xuất phát từ chất chức nên thuế (trong có thuế thu nhập doanh nghiệp) sử dụng làm công cụ để phát triển kinh tế đảm bảo công xã hội Trong trình phát triển kinh tế, thuế thường sử dụng để khuyến khích đầu tư, góp phần thúc đẩy sản xuất Thuế suất hợp lý ưu đãi thuế đầu tư có tác động lớn định đầu tư hay mở rộng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp, vấn đề thu hồi vốn nhanh từ dự án đầu tư điều quan trọng, để khuyến khích doanh nghiệp đồng thời hạn chế tình trạng lạm dụng khấu trừ thuế, áp dụng biện pháp khuyến khích thay thông qua việc cho phép khấu hao nhanh tài sản Về chất khấu hao nhanh không làm tăng giá trị khấu hao so với giá trị ban đầu tài sản Mặt khác, biện pháp tốn nhất, số thu ngân sách bị giảm năm đầu bù đắp lại năm lại trình khấu hao Hơn khấu hao nhanh khuyến khích tạo thuận lợi mặt vốn nhà đầu tư triển khai dự án đầu tư tương lai - Khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ có vai trò quan trọng nước phát triển quốc gia phát triển khu vực đảm bảo công ăn việc làm cho tỷ lệ lớn lực lượng lao động, mặt khác xuất phát từ chất linh hoạt vốn có, khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ mạnh đổi kỹ thuật công nghệ nhanh, đóng vai trò vệ tinh cho doanh nghiệp lớn, tạo nên mạng lưới sản xuất vững chắc, ổn định kinh tế Để phát triển khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ, sách thuế có vai trò quan trọng, vừa có tính chất bà đỡ vừa mang vai trò hướng dẫn cho phát triển doanh nghiệp Hạn chế doanh nghiệp vừa nhỏ hạn chế qui mô vốn, khó tiếp cận nguồn tín dụng, qui mô sản xuất nhỏ lẻ Do đó, sách thuế với ưu đãi, miễn, giảm thoả đáng (như miễn thuế cho sở đào nghề cho người lao động, nghiên cứu áp dụng thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt doanh nghiệp vùng có khó khăn, sử dụng nhiều lao động thủ công áp dụng công nghệ mới, sản xuất sản phẩm có tính công nghệ cao, hay có tính xã hội lớn) có tác động lớn việc khuyến khích, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh doạnh nghiệp Qua đó, thấy thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng nguồn thu ngân sách nhà nước hoạt động máy nhà nước ta III Nhưng bất cập việc thu thuế nước ta hiên 1.Thực trạng thất thu thuế Việt Nam 1.1.Thực trạng chung kinh tế Trong bối cảnh kinh tế khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách ngành Tài nặng nề Trước tình hình đó, toàn Ngành triển khai đồng giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách, hạn chế nợ đọng thuế nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, vi phạm sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế… Những khó khăn chung kinh tế tạo áp lực lớn thu NSNN ngành Thuế nói riêng ngành Tài nói chung năm 2013 Trong đó, nhiệm vụ thu NSNN ngành Thuế lại đối mặt với thực trạng trốn thuế gian lận thuế ngày tinh vi phức tạp Theo báo cáo Tổng cục Thuế, số thu NSNN ngành Thuế tháng đầu năm 2013 ước đạt 390.712 tỷ đồng, tương đương 60,6% so với dự toán, 107,2% so với kỳ năm 2012 Trong tháng 8/2013, Ngành thu ước đạt 38.100 tỷ đồng, 5,9% so với dự toán, 101,8% so với thực kỳ năm 2012 Biểu đồ : Dự đoán thu NSNN ngành thuế (tỷ đồng) - Báo cáo sơ kết công tác tháng đầu năm Tổng cục Thuế năm 2013 cho thấy, Thanh tra Bộ Tài Tổng cục Thuế tiến hành nhiều tra, kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật thuế, có nội dung hoàn thuế GTGT Cục Thuế (TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Bình Dương, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu Bắc Ninh) Toàn Ngành tiến hành 1.064 kiểm tra nội (riêng kiểm tra chuyên đề thuế GTGT 577 cuộc), đạt 53% kế hoạch, qua kiến nghị truy thu ước đạt 2,37 tỷ đồng nộp NSNN Riêng tháng 7/2013, Tổng cục Thuế kiểm tra việc hoàn thuế GTGT Cục Thuế An Giang Long An Kết qua thanh, kiểm tra hồ sơ khai thuế cục thuế phát NNT kê khai thiếu thuế GTGT số tiền 65,8 triệu đồng thuế TNDN phải tạm kê khai bổ sung 330 triệu đồng + Trong tháng đầu năm 2013, ngành Thuế thực thanh, kiểm tra 18.198 DN, đạt 25,2% nhiệm vụ kế hoạch, tăng 6,1% so với kỳ năm 2012; Số thuế xử lý tăng thu qua tra, kiểm tra 3.185,9 tỷ đồng, 99,7% so kỳ năm 2012; Số tiền nộp vào NSNN 2.342,8 tỷ đồng, 73,5% so với số truy thu phạt, tăng 54,5% so kỳ Trong đó, Ngành tra, kiểm tra 382 DN lỗ, có dấu hiệu chuyển giá DN có hoạt động giao dịch liên kết; truy thu, truy hoàn, phạt 127,24 tỷ đồng, giảm khấu trừ qua tra 16,8 tỷ đồng, giảm lỗ qua tra 444,1 tỷ đồng + Ngoài ra, tháng đầu năm 2013, toàn Ngành thu 30% số nợ thuế thời điểm 31/12/2012 chuyển sang Tuy nhiên, tổng số nợ tháng đầu năm mức cao với số 64.632 tỷ đồng, tăng 15.497 tỷ đồng (tăng 32%) so với thời điểm 31/12/2012, chiếm tỷ trọng lớn nhóm nợ: Tiền thuế nợ đến 90 ngày chiếm 27,5%, tăng 32,8% so với thời điểm 31/12/2012; Tiền thuế nợ 90 ngày chiếm tỷ trọng 54,8%, tăng 26,9% so với thời điểm 31/12/2012 Cùng với đó, quan thuế thực gia hạn nộp thuế GTGT cho 105.037 DN, với số tiền 4.428,5 tỷ đồng; gia hạn nộp thuế TNDN cho 45.037 DN, với số tiền thuế gia hạn 951,7 tỷ đồng + Những khó khăn chủ yếu tác động đến kết thu ngành Thuế bao gồm hàng hóa tiêu thụ chậm, lượng hàng tồn kho mức cao, tình trạng DN ngừng hoạt động kinh doanh tiếp tục xảy ra, thị trường bất động sản chưa có dấu hiệu phục hồi Không có vậy, lợi dụng tình hình kinh tế khó khăn, không DN sử dụng nhiều “mánh” để gian lận thuế như: kê khai thu nhập giảm để nộp thuế ít, khai lỗ để trốn thuế, lập công ty “ma” để tự in hóa đơn thuế giá trị gia tăng GTGT Đặc biệt, tượng DN FDI kê khai lỗ phổ biến (khoảng 50% tổng số DN FDI hoạt động nước, có nhiều DN kê khai lỗ liên tục năm) Thực trạng gây tổn thất nhiều cho ngân sách nhà nước, tìm hiểu rõ vấn đề sau Tình hình trốn thuế doanh nghiệp FDI - Hiện tượng Doanh nghiệp FDI kê khai lỗ phổ biến (khoảng 50% tổng số DN FDI hoạt động nước, có nhiều DN kê khai lỗ liên tục năm) Điển hình tỉnh Bình Dương - địa phương thu hút FDI tốt, năm 2010, tổng số 1.490 DN có tới 754 DN FDI kê khai lỗ, chiếm 50,6% Đáng ý, dù làm ăn thua lỗ thời gian dài nhiều DN không ngừng mở rộng đầu tư - Từ năm 2006 đến nay, tượng chuyển giá DN FDI ngày tinh vi hơn, với việc điều chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao sang nơi có thuế suất thấp để tránh thuế Những vụ việc chuyển giá “đình đám” thời gian qua Coca - Cola, Adidas, Metro Cash & Carry, Keangnam Nestlé liên tục báo lỗ - Phải thừa nhận hoạt động khu vực DN FDI góp phần không nhỏ đến đổi thay, phát triển lớn mạnh kinh tế Việt Nam, giải việc làm cho hàng triệu lao động Tuy nhiên, sách ưu đãi đầu tư nhà nước, bộc lộ nhiều hạn chế, quan nhà nước không đau đầu, nhức nhối trước vấn nạn chuyển giá, lỗ giả, lãi thật, phận DN FDI bỏ trốn, “xù nợ” thuế xuất nhập khẩu… - Phản ánh nhiều cục hải quan cho thấy, Doanh nghiệp FDI trốn nợ thuế mức đáng lo ngại, số nợ thuế vụ lên đến hàng chục tỷ đồng Điển trường hợp Công ty trách nhiệm hữu hạn Diing Long Việt Nam Bình Dương Công ty nợ thuế nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất lên tới 17 tỷ đồng Số tiền chưa kịp thu hồi ban giám đốc Diing Long nước Công ty rơi vào tình trạng vắng chủ tài sản chấp ngân hàng Hiện công ty nhà xưởng diện tích Mỹ Phước ước tính trị giá 70 tỷ đồng, song tài sản chấp ngân hàng với số tiền vay 100 tỷ đồng Với trường hợp vậy, quan hải quan gần "bó tay" để đòi thuế doanh nghiệp - Đối tượng DN FDI bỏ trốn nợ thuế chủ yếu tập trung DN sản xuất xuất Theo lý giải số chuyên gia kinh tế, biến động kinh tế, sản xuất xuất khó khăn, giá nhân công Việt Nam không cạnh tranh so với nhiều nước khu vực, nhiều DN FDI lợi dụng hội để “tháo chạy” - Thực tế DN FDI bỏ trốn, xù nợ thuế không cá biệt Hải quan Hải Phòng đưa thống kê, đơn vị 14 DN nợ thuế có chủ người nước bỏ trốn, với tổng số nợ gần 11,7 tỷ đồng Các DN mở tờ khai khoảng thời gian từ năm 2003 trở lại đây, số nợ DN bao gồm nợ thuế NK, thuế GTGT số trường hợp nợ tiền phạt chậm nộp Trong số 14 DN này, DN có số nợ nhiều 7,2 tỷ đồng (gần 3,7 tỷ thuế GTGT 3,5 tỷ thuế NK) Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Kenmark - Lãnh đạo Hải quan Hà Nội cho biết, đơn vị rà soát nguồn nợ thuế, tập trung vào đối tượng DN FDI Còn theo Cục Hải quan TP.Hồ Chí Minh, 1.114 DN nợ thuế bỏ trốn khỏi địa đăng kí kinh doanh, không kinh doanh địa đăng ký, ngưng tạm ngưng hoạt động Số DN nêu nợ thuế XNK tổng cộng 416 tỷ đồng - Theo Hải quan Đồng Nai, DN phát sinh nợ đọng địa bàn rà soát đôn đốc kịp thời, với trường hợp DN tỉnh, đặc biệt DN FDI biện pháp xem chừng không hiệu Việc kiểm chứng hoạt động DN để đôn đốc thuế tốn chí phí lại, nhân lực để theo dõi Trong đó, việc phối hợp bộ, ngành, quan chức rời rạc, mang tính cục bộ, chưa hỗ trợ tích cực cho yêu cầu quản lý thuế - Hiện nay, Hải quan Bình Dương Đồng Nai vướng vào vụ khó thu hồi thuế nợ 22 tỷ đồng Công ty CP điện GREE (trụ sở KCN Việt Nam - Singapore) DN ngưng hoạt động, lãnh đạo DN "bặt vô âm tín" Không có cách thu hồi nợ thuế 13 tỷ đồng trường hợp Công ty TNHH Woolim Vina (Hàn Quốc ngừng hoạt động từ cuối 2008), Hải quan Bình Dương phải đề nghị Tổng cục Hải quan hướng dẫn đơn vị yêu cầu mở thủ tục phá sản DN Ngày 4/11/2010 Cục Hải quan Bình Dương đề nghị quan quản lý xuất nhập cảnh dừng xuất cảnh chủ DN để phối hợp xử lý số nợ thuế công ty Tuy nhiên, vụ việc vô phức tạp liên quan đến tòa án, ngân hàng Việt Nam, Ngân hàng LD Shinhan Vina công ty Woolim ind.Co.,Ltd (Công ty mẹ Công ty TNHH Woolim Vina) Hàn Quốc Một số hanh vi gian lận thuế gây khó khăn cho việc truy thu thuế Gian lận thuế nội địa 3.1 Bỏ sổ sách kế toán Đây thủ đoạn phổ biến Theo đó, người nộp thuế thường sử dụng đồng thời hai hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống sổ kế toán nội phản ánh đầy đủ giao dịch kinh tế, hệ thống kế toán lại phản ánh phần giao dịch kinh tế để khai thuế Kiểu hành vi thường xảy DN kinh doanh hoạt động lĩnh vực kinh doanh bán lẻ, ăn uống, khách sạn, xây dựng dân dụng sản xuất nhỏ Đây kiểu hoạt động kinh tế ngầm mà môi trường thuận lợi kinh tế tiền mặt 3.2 Tạo giao dịch bán hàng giả mạo Mục tiêu thủ đoạn chiếm đoạt tiền NSNN thông qua hoàn thuế tiếp tay cho hành vi tham nhũng NSNN phận công chức giao nhiệm vụ mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ cho quan nhà nước Thủ đoạn liên quan đến hành vi giao dịch mua hàng giả mạo phân tích nhằm giúp cho bên mua tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm chi phí tính thuế thu nhập DN 3.3 Ghi giá bán thấp giá thực thực Hành vi gọi “down” giá Đây hành vi ghi giá bán hóa đơn kê khai doanh thu tính thuế thấp giá khách hàng thực tế toán Hành vi thường gặp DN kinh doanh nhà hàng khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, kinh doanh vật liệu xây dựng, bán ô tô xe máy, hàng trang trí nội thất Các công ty xây dựng (nhà dân đơn vị xây dựng vãng lai) thi công công trình địa phương khác hay xây nhà tư nhân thường khai báo không trung thực, không kê khai giấu bớt phần công trình Hành vi gian lận làm giảm thuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp, gây ảnh hưởng không nhỏ đến số thu ngân sách hàng năm 3.4 Hạch toán kế toán kê khai thuế sai quy định Mục tiêu chủ yếu hành vi hạch toán kế toán sai quy định pháp luật che giấu doanh thu tính thuế, hạch toán tăng chi phí tính thuế thu nhập DN tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ Các kiểu hạch toán sai chế độ kế toán đa dạng Khi bị kiểm tra phát hiện, cán kế toán lấy cớ hạch toán nhầm để tránh bị phạt hành vi trốn thuế Kế toán hạch toán giảm trừ doanh thu thông qua hình thức giảm giá, chiết khấu không quy định Kế toán hạch toán sai tài khoản kế toán để che giấu doanh thu Gian lận thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 3.5 Buôn lậu Đây hành vi buôn bán trái phép qua biên giới loại hàng hoá cấm, không khai báo, tránh quản lý hải quan trốn nghĩa vụ thuế Thời gian qua, việc buôn bán, vận chuyển, tiêu thụ hàng nhập lậu, hàng cấm có diễn biến phức tạp, với thủ đoạn ngày tinh vi, xảo quyệt, khó kiểm soát Hàng nhập lậu chủ yếu hàng tiêu dùng quần áo, vải, giày dép, đồ chơi trẻ em, rượu, bia loại nước giải khát, hàng điện máy gia dụng, điện lạnh, thực phẩm… Sau nhập lậu vào Việt Nam, mặt hàng xé nhỏ, vận chuyển xe khách, xe tải hợp pháp hoá hệ thống hoá đơn mua qua bán lại DN 3.6 Khai sai chủng loại hàng hóa Với gia tăng khối lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập nguồn lực quan hải quan có hạn thực yêu cầu đơn giản, nhanh chóng, thuận lợi thủ tục hải quan, quan hải quan tiến hành kiểm tra thực tế hàng hóa có nghi vấn có mức độ rủi ro cao Do đó, việc phân loại, khai báo áp mã hàng hóa xuất khẩu, nhập để tính thuế phụ thuộc lớn vào mức độ tuân thủ người nộp thuế Thực tế thời gian qua, nhiều chủ hàng lợi dụng vấn đề để thực gian lận thuế nhập việc khai báo sai tên hàng, sai mã số hàng hóa 3.7 Khai sai xuất xứ hàng hóa Thuế suất thuế nhập Việt Nam phân biệt theo xuất xứ hàng hóa nhập Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt hàng hóa có xuất xứ từ nước, vùng lãnh thổ, khu vực thị trường có thỏa thuận ưu đãi tối huệ quốc hay ưu đãi đặc biệt với Việt Nam, chủ hàng hóa cố tình khai sai xuất xứ hàng hóa nhập làm giấy chứng nhận xuất xứ giả để hưởng mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt * Một số hành vi khác + gian lận giá tính thuế + giả mạo mục đích xuất nhập để hưởng ưu đãi thuế IV Nguyên nhân phương hướng khắc phục bất cập thuế thu thuế Nguyên nhân chủ quan Thứ : hệ thống pháp luật nước ta chưa đồng bộ, nhiều nội dung chồng chéo, gây khó khăn cho người thực - Chính sách thành lập doanh nghiệp theo Luật doanh nghiệp thông thoáng, việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp buông lỏng Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến phối hợp quan thuế quan quản lý Nhà nước nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập doanh nghiệp “ma” Mặt khác chế toán giao dịch kinh tế chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng khó kiểm soát việc hoạt động kinh tế phát sinh thực tế hay giấy tờ + Thiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quản lý thuế nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế, đặc biệt xu quản lý thuế đại + Luật Quản lý thuế năm 2006 chưa xác định rõ chế bảo đảm thực hiện, phần hạn chế tính khả thi quy định Luật Quản lý thuế điều chưa thực khuyến khích tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế Thứ hai : công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm quan chức chưa liệt, nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng lỗ hỏng để khai man trốn thuế - Thiếu liệt xử phạt, chế tài để xử phạt hành vi vi phạm chưa đủ mạnh để răn đe, việc bị phạt vài ba trăm hay ba triệu so với lợi hàng trăm triệu, hàng tỷ trở lên phát không hiệu - Cơ quan thuế chưa thực chủ động công tác quản lý thuế Một số cán thuế chưa làm tròn trách nhiệm chí thoái hóa, biến chất tư lợi riêng để lợi dụng Không trường hợp cán thuế gợi ý tiếp tay cho số cá nhân ăn cắp tiền thuế Thứ ba: yếu mặt nhận thức phận lớn công chúng thói quen mua hàng lấy hóa đơn chưa hình thành, có nhiều trường hợp bị quy tội gian lận thuế không chủ ý cá nhân kinh doanh mà hiểu không quy định thuế Về phía người tiêu dùng, thân họ tiếp tay cách vô ý cho doanh nghiệp gian dối mua hàng không lấy hóa đơn Hơn họ động giữ hóa đơn Vì vậy, người bán đề nghị không lấy hóa đơn để khỏi thêm 10% tiền họ đồng ý Thứ tư : hai lĩnh vực xử lý hành xử lý hình gặp không khó khăn, đơn cử xử lý hành chính, quan định mà đối tượng không chấp hành, lại để không làm đến nơi đến chốn, điều đồng nghĩa vô hiệu hóa định có tính pháp lý quan chức năng; xử lý hình lại khó khăn nên Bộ Công an, Bộ Tài hai tổng cục cần ngồi lại với để tháo gỡ, bàn bạc cụ thể Thứ năm : công tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp phòng, chống hành vi vi phạm chưa thực triệt để, có đơn vị xây dựng kế hoạch thiếu bám sát, đạo thực tập trung đấu tranh chống hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải triệt để trường hợp doanh nghiệp “ma” Nguyên Nhân khách quan Thứ : đại phận sở kinh doanh quy mô doanh nghiệp tư nhân không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ Nguy hiểm họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ sổ sách, tài khoản, chứng từ…là phương tiện giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh cách hệ thống để đánh giá, đo lường phân tích kết kinh doanh dự báo tương lai Thứ hai : kinh tế Việt Nam kinh tế tiền mặt Hầu hết hạch toán giao dịch dùng tiền mặt: tiền Việt, vàng ngoại tệ (chủ yếu đô la Mỹ) Điều doanh nghiệp lập hồ sơ toán khống; không thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ đồng thời quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời Còn với cá nhân, việc trao tay khoản thu trực tiếp tiền mặt giúp họ trốn số tiền thuế lớn quan chức kiểm soát quản lý giá trị thực lớn nhiều so với giá trị ghi nhận khoản thu Thứ ba : nguyên nhân không phần quan trọng yếu tố người Do hạn chế nguồn nhân lực, số cán thiếu tinh thần trách nhiệm quản lý nên tình trạng thất thu thuế, torng tình hình doanh nghiệp “ma” ngày nhiều Mặc dù tập thể cán lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm trật tự quản lý kinh tế chức vụ- lực lượng chuyên trách điều tra trốn gian lận thuế tập trung tận lực chưa thể triệt phá hết Một số giải pháp khắc phục 3.1 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế - Trong thuế giá trị gia tăng + Để đảm bảo thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh bình diện rộng, có tính liên hoàn trung lập kinh tế cao, luật thuế GTGT cần mạnh dạn thu hẹp diện miễn trừ thuế GTGT theo đối tượng trước thuộc diện không chịu thuế GTGT đưa vào diện chịu thuế + Cần giảm số lượng mức thuế suất + Trong luật thuế GTGT thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa hay hoàn thành dịch vụ không bao quát để xác định chuyển giao hay bên nhận hàng hóa nhận theo em nên giữ nguyên quy định luật cũ thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu,sử dụng hay xuất hóa đơn - Trong thuế thu nhập doanh nghiệp + Về thuế suất: Việc quy định thuế suất luật không đảm bảo tính cụ thể, tính ổn định hệ thống pháp luật, cần phải quy định cụ thể trường hợp ưu đãi thuế 3.2 Tổ chức tốt công tác cán - Tiến hành đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức công tác nghiệp vụ, chuyên môn đặc biệt kỹ quản lý, kỹ vận động quần chúng Bên cạnh cần phải cần phải nâng cao ý thức trách nhiêm, niềm tựhào ngành nghề…qua phát huy cao hiệu công tác thu thuế - Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm công tác chống thất thu thuế, đặc biệt hai sắc thuế GTGT TNDN - Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nước, thông báo công khai đợt thi tuyển phương tiên thông tin đại chúng… - Bố trí cán cách hợp lý,đúng người, việc - Cần có khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt công tác, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thoái hóa, biến chất có hành vi cấu kết với người nộp thuế để trốn, lậu thuế Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo không khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc 3.2 Tăng cường phối hợp quan có liên quan - Phối hợp với sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp đăng ký kinh doanh phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế - Tăng cường phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế buôn bán hóa đơn bất hợp pháp, hoàn khống thuế… Ngoài quan công an cần phải khẩn trương điều tra làm rã vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang đặc biệt doanh nghiệp bỏ trốn Với doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm hình phạt thật nặng - Phối hợp với ngân hàng việc thu thuế qua ngân hàng 3.3 Hình thành tạo điều kiện cho loại hình dịch vụ làm thủ tục thuế phát triển - Tuyên truyền cho công dân, tổ chức thấy đóng thuế quyền lợi nghĩa vụ - Nâng cao lực quan thuế, giáo dục tư tưởng cho cán thuế - Tăng cường phối hợp quan thuế với tổ chức, cá nhân xã hội nhằm phát gian lận - Ngoài tránh tình trạng doanh nghiệp làm dịch vụ thu lãi đến có vấn đề cầm tiền thuế doanh nghiệp nộp họ không nộp cầm tiền bỏ trốn ảnh hưởng nghiêm trọng đến quan thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp làm dịch vụ thuế cần phải quy định có số tiền ký quỹ ngân hàng để đảm bảo - Xử phạt thật nặng doanh nghiệp làm đại lý họ cố tình vi phạm Ngoài việc truy thu phạt tiền số tiền trốn thuế lớn truy cứu trách nhiệm hình 3.4 Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng thực kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến công tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho đơn vị thấp đơn vị cần làm qua loa, không cần sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động doanh nghiệp đạt tiêu chí vượt tiêu đề Khi vượt tiêu dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kỹ tờ khai có doanh nghiệp cố tình vô tình vi phạm gây thất thu cho NSNN cán thuế phát tình trạng thất thu xảy Nếu kế hoạch thu giao cao, không đạt tiêu đề gây nên tâm lý chán nản đằng không đạt hay nhiều nên họ quản lý không chặt chẽ doanh nghiệp 3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra - Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành - Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 3.6 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế 3.7 Tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế , nâng cao ý thức người dân V Kết Luận Không thể phủ nhân Thuế Thu thuế có tầm quan trọng đặc biệt công phát triển đất nước phát triển xã hội Việt Nam Để nâng cao đảm bảo ổn định chúng , ta phải có hướng đắn, sách chặt chẽ hợp lý Quản lý tốt công tác Thu thuê , hoàn chỉnh sách pháp luật Thuế cách hoàn thiện Mỗi phải có hướng nhìn hành động tích cực thuế , góp phần ổn định phát triển hoàn thiện [...]... luật về thuế - Trong thuế giá trị gia tăng + Để đảm bảo thuế GTGT là thuế tiêu dùng đánh trên bình diện rộng, có tính liên hoàn và trung lập kinh tế cao, luật thuế GTGT cần mạnh dạn thu hẹp diện miễn trừ thuế GTGT theo đó các đối tượng trước đây đang thuộc diện không chịu thuế GTGT sẽ đưa vào diện chịu thuế + Cần giảm số lượng mức thuế suất + Trong luật thuế GTGT mới thời điểm tính thuế là thời điểm chuyển... cục Thuế kiểm tra việc hoàn thuế GTGT tại 2 Cục Thuế An Giang và Long An Kết quả qua thanh, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại các cục thuế đã phát hiện NNT kê khai thiếu thuế GTGT số tiền là 65,8 triệu đồng và thuế TNDN phải tạm kê khai bổ sung 330 triệu đồng + Trong 5 tháng đầu năm 2013, ngành Thuế đã thực hiện thanh, kiểm tra 18.198 DN, đạt 25,2% nhiệm vụ kế hoạch, tăng 6,1% so với cùng kỳ năm 2012; Số thuế. .. sách nhà nước các doanh nghiệp phái đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN được xem là nguồn thu lớn trong nguồn thu của thuế doanh nghiệp 1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình Tuỳ thuộc vào bản chất của Nhà nước và cách thức Nhà. .. kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 3 Vai trò của Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm... Nhà nước sử dụng, các nhà kinh tế có nhiều quan điểm về thuế khác nhau - Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện... Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới 2 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu,vì vậy đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế - Thuế thu nhập... đời của thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước + Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Namthông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức + Cùng với công cuộc cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức đã được ban hành Tuy nhiên, qua 8 năm thực hiện, Luật thuế lợi... khẩu để tính thuế phụ thuộc rất lớn vào mức độ tuân thủ của người nộp thuế Thực tế thời gian qua, nhiều chủ hàng đã lợi dụng các vấn đề trên để thực hiện gian lận thuế nhập khẩu bằng việc khai báo sai tên hàng, sai mã số hàng hóa 3.7 Khai sai xuất xứ hàng hóa Thuế suất thuế nhập khẩu của Việt Nam được phân biệt theo xuất xứ hàng hóa nhập khẩu Lợi dụng việc áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất ưu... hạn chế nợ đọng thuế nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, vi phạm trong sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Những khó khăn chung của nền kinh tế đã tạo áp lực lớn thu NSNN của ngành Thuế nói riêng và ngành Tài chính nói chung trong năm 2013 Trong khi đó, nhiệm vụ thu NSNN của ngành Thuế lại đang đối mặt với thực trạng trốn thuế và gian lận thuế ngày càng tinh... tác thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành - Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 3.6 Xử lý nhanh, gọn các khoản nợ thuế 3.7 Tuyên truyền phổ biến pháp luật về thuế , nâng cao ý thức của người dân V Kết Luận Không thể phủ nhân Thuế và Thu thuế có tầm quan trọng đặc biệt trong công cuộc phát triển đất nước và phát triển xã hội ở Việt Nam Để nâng cao sự đảm bảo và ổn định của chúng , ta ... ngành thuế nước ta sau: Chính phủ Bộ Tài Tổng cục Hải quan Tổng cục thuế Kho bạc nhà nước Cục thuế Cục thuế Cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế Chi cục thuế Tổ Đội Hình 1-1 Cơ cấu tổ chức ngành thuế. .. khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, toán thuế chấp hành sách, pháp luật thuế tổ chức cá nhân nộp thuế nội quan thuế tổ chức, cá nhân uỷ nhiệm thu thuế 1.6 Nội dung Quản lý thuế hành... kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế Ví dụ: Thuế TNCN, Thuế TNDN… − Đặc điểm: • Thuế có tính công thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù