1,Thuế GTGT là gì? Là phần tăng thêm của hàng hóa dịch vụ được phát sinh từ các khâu từ sản xuất,phân phối, lưu thông đến tiêu dùng =) vậy thuế GTGT là thuế đánh hay tác động trên phầnGTGT 2,Đối tượng nộp thuế,đối tượng chịu thuế và đối tượng tính thuế A, Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế lầ các tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở VN, không phân biệt nghành nghề hình thức, tổ chức kinh doanh, tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT đều là đối tượng nộp thuế GTGT. B, Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng hoặc là người thỏa mãn nhu cầu về sản phẩm dịch vụ 3,Cách tính thuế công thức Số thuế GTGT phải nộp = gIá tính thuế x thuế suất x số lượng Phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ + Là phương pháp tính số thuế đầu ra, đầu vào sau đó xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách lấy thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào = giá tính thuế đầu vào x thuế suất x số lượng (1) Thuế GTGT đầu ra = gía tính thuế đầu ra x thuế suất x số lượng (2) Thuế GTGT phải nộp = (2) –(1) Phương pháp trực tiếp +Là phương pháp sử dụng khj xác định GTGT của hàng hóa dịch vụ của các cơ sở nộp thuế theo phương pháp trực tiếp theo pháp luật quy định. GTGT= giá trị hàng hóa dịch vụ đầu ra – gía trị hàng hóa dịch vụ đầu vào. Thuế GTGT phải nộp = GTGT x thuế suất Điều kiện + Là phải áp dụng đầy đủ các chế độ về hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán. + Thực hiện chế độ của tổ chức kế toán. +Phải thông báo gửi tới cơ quan thuế quản lý và được chấp nhận cho sử dụng phương pháp khấu trừ. Giá tính thuế GTGT TH1: Hàng hóa dịch vụ nhập khẩu Giá tính thuế GTGT = giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập khẩu+ thuế TTĐB(nếu có) TH2: Hàng hóa dịch vuj sản xuất trong nước + Là giá bán giá cung ứng chưa co thuế GTGT TH3: Hàng hóa dịch vụ sử dụng chứng từ đặc thù: tem,vé xe được quy định là giá đã có thuế Giá đã có thuế Giá tính thuế =────────────── 1 + % thuế suất GTGT TH4: Đại lý môi giới + Giá tính thuế là tiền hoa hồng được hưởng TH5: Hàng hóa dịch vụ trả tiền góp + Giá tính thuế là giá bán trả tiền ngay không tính trên lãi trả góp 4, Thuế suất thuế GTGT Mức 0%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ vận tải quốc tế và hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định ở trên khi xuất khẩu trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ chuyển nhượng quyền sở hữu tái bảo hiểm ra nước ngoài, dịch vụ cấp tín dụng chuyển nhượng vốn thị trường tài chính tái sinh dịch vụ bưu chịnh viễn thông sản phẩm xuất khẩu la tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Mức 5%: áp dụng đối với hàng hóa thiết yếu :như sản phẩm cơ khí ,dịch vụ nghiên cứu khoa học,nước sạch phục vụ cho sản xuất hoạt động, phân bón hoặc để sản xuất phân bón, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi cây trồng và thức ăn cho gja súc gja cầm và thức ăn cho vật nuôi khác Mức 10%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ thông thường :trong tiến trình cải cách thuế GTGT nhằm đảm bảo tính trung lập của loại thuế này xu hướng chỉ còn 2 mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và 8% áp dụng cho hàng hóa ,dịch vụ sản xuất kinh doanh tiêu dùng trong nước 5,Khấu trừ và hoàn thuế GTGT Khấu trừ Toàn bộ số thuế đầu vào của doanh nghiệp trong thời kỳ nếu đáp ứng đủ các hóa đơn chứng từ thì sẽ được khấu trừ toàn bộ Trong tháng hay trong kỳ cơ sở có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết thì sẽ được khấu trừ hết ở kỳ sau hay tháng sau Hoàn thuế Trường hợp hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng trở lên có số thuế khấu trừ hay số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết Nếu có thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 200.000.000 trở lên được hoàn theo tháng Đối với các trường hợp thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết những cơ sở có quyết định phá sản xác nhập , chia tách …. Có quyết định của cơ quan hoàn thuế có thẩm quyền
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG(GTGT) 1,Thuế GTGT gì? -Là phần tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ khâu từ sản xuất,phân phối, lưu thông đến tiêu dùng =) thuế GTGT thuế đánh hay tác động phầnGTGT 2,Đối tượng nộp thuế,đối tượng chịu thuế đối tượng tính thuế A, Đối tượng nộp thuế - Đối tượng nộp thuế lầ tổ chức cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT VN, không phân biệt nghành nghề hình thức, tổ chức kinh doanh, tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT đối tượng nộp thuế GTGT B, Đối tượng chịu thuế GTGT - Đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối người thỏa mãn nhu cầu sản phẩm dịch vụ 3,Cách tính thuế *công thức Số thuế GTGT phải nộp = gIá tính thuế x thuế suất x số lượng * Phương pháp tính thuế - phương pháp khấu trừ + Là phương pháp tính số thuế đầu ra, đầu vào sau xác định số thuế GTGT phải nộp cách lấy thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào = giá tính thuế đầu vào x thuế suất x số lượng (1) Thuế GTGT đầu = gía tính thuế đầu x thuế suất x số lượng (2) Thuế GTGT phải nộp = (2) –(1) - Phương pháp trực tiếp +Là phương pháp sử dụng khj xác định GTGT hàng hóa dịch vụ sở nộp thuế theo phương pháp trực pháp luật quy định GTGT= giá trị hàng hóa dịch vụ đầu – gía trị hàng hóa dịch vụ đầu vào Thuế GTGT phải nộp = GTGT x thuế suất - Điều kiện + Là phải áp dụng đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán + Thực chế độ tổ chức kế toán +Phải thông báo gửi tới quan thuế quản lý chấp nhận cho sử dụng phương pháp khấu trừ * Giá tính thuế GTGT - TH1: Hàng hóa dịch vụ nhập Giá tính thuế GTGT = giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập khẩu+ thuế TTĐB(nếu có) - TH2: Hàng hóa dịch vuj sản xuất nước + Là giá bán giá cung ứng chưa co thuế GTGT - TH3: Hàng hóa dịch vụ sử dụng chứng từ đặc thù: tem,vé xe quy định giá có thuế Giá có thuế Giá tính thuế =────────────── + % thuế suất GTGT - TH4: Đại lý môi giới + Giá tính thuế tiền hoa hồng hưởng - TH5: Hàng hóa dịch vụ trả tiền góp + Giá tính thuế giá bán trả tiền không tính lãi trả góp 4, Thuế suất thuế GTGT - Mức 0%: áp dụng hàng hóa dịch vụ vận tải quốc tế hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT quy định xuất trừ trường hợp chuyển giao công nghệ chuyển nhượng quyền sở hữu tái bảo hiểm nước ngoài, dịch vụ cấp tín dụng chuyển nhượng vốn thị trường tài tái sinh dịch vụ bưu chịnh viễn thông sản phẩm xuất la tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến - Mức 5%: áp dụng hàng hóa thiết yếu :như sản phẩm khí ,dịch vụ nghiên cứu khoa học,nước phục vụ cho sản xuất hoạt động, phân bón để sản xuất phân bón, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi trồng thức ăn cho gja súc gja cầm thức ăn cho vật nuôi khác - Mức 10%: áp dụng hàng hóa dịch vụ thông thường :trong tiến trình cải cách thuế GTGT nhằm đảm bảo tính trung lập loại thuế xu hướng mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất 8% áp dụng cho hàng hóa ,dịch vụ sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 5,Khấu trừ hoàn thuế GTGT * Khấu trừ - Toàn số thuế đầu vào doanh nghiệp thời kỳ đáp ứng đủ hóa đơn chứng từ khấu trừ toàn - Trong tháng hay kỳ sở có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết khấu trừ hết kỳ sau hay tháng sau * Hoàn thuế - Trường hợp hoàn thuế GTGT tháng trở lên có số thuế khấu trừ hay số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết - Nếu có thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 200.000.000 trở lên hoàn theo tháng - Đối với trường hợp thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sở có định phá sản xác nhập , chia tách … - Có định quan hoàn thuế có thẩm quyền 6, Thời gian nộp thuế - Hạn nộp thuế GTGT ngày cuối ngày lập tờ khai thuế ngày 20 tháng Thuế tiêu thụ đặc biệt 1,KN Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng hàng hóa,dịch vụ đặc biệt trog doanh mục nhà nước quy định 2,Cách tính thuế Thuế ttđb dược xác định theo công thức sau: Thuế ttđb phải nộp = giá tính thuế ttđb * thuế suất thuế ttđb Trong giá tính thuế ttđb xác định tùy TH cụ thể sau: a,Đối với hàng hóa sản xuất nước Thuế tt đặc biệt phải = Giá bán có thuế 1+ thuế suất 3,Mức thuế suất STT Hàng hoá, dịch vụ Thuế suất (%) I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ 65 thuốc Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 45 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Bia Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 45 tháng 12 năm 2012 Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 50 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 50 cm3 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại 30 quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại 15 quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại 15 quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, Bằng 70% mức lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử thuế suất áp dụng không 70% số lượng sử dụng dụng cho xe loại quy định điểm STT Hàng hoá, dịch vụ e) Xe ô tô chạy lượng sinh học 10 11 II g) Xe ô tô chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 Tàu bay Du thuyền Kinh doanh xổ số, Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ trường Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng Kinh doanh đặt cược Kinh doanh gôn 4,Thời gian nộp thuế Thuế suất (%) 4a, 4b, 4c 4d Điều Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d Điều 25 15 10 10 20 30 30 10 10 40 70 40 30 30 30 20 15 -Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ,đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước -Trường hợp người nộp thuế tính thuế,thời hạn nộp thuế chậm ngày 20 tháng kê khai thuế TTĐB 5,Hoàn thuế,khấu trừ thuế a,hoàn thuế -Đã nộp thuế số thuế nhỏ nguyên nhân -Khi xác nhập DN công ty có số thuế nộp thừa hoàn trả -Các DN có nguyên vật liệu ,vật tư ,chịu thuế TTĐB hoàn thuế TH có định quan có thẩm quyền yêu cầu hoàn trả lại thuế cho doanh nghiệp 6,Đối tượng nộp thuế,chịu thuế a,Đối tương nộp thuế tổ chức cá nhân sản xuất,nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB đối tượng nộp thuế TTĐB b,Đối tượng chịu thuế Hàng hóa: Là sản phẩm hàng hoá hoàn chỉnh, không bao gồm linh kiện để lắp ráp hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm; Rượu; Bia Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; Tàu bay, du thuyền (là loại sử dụng cho mục đích dân dụng) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác bao gồm condensate để pha chế xăng quy định điểm g khoản Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, không bao gồm nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) sở kinh doanh trực tiếp nhập mua trực tiếp sở sản xuất bán Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB : Trường hợp sở sản xuất bán sở nhập nhập tách riêng phận cục nóng cục lạnh hàng hóa bán nhập (cục nóng, cục lạnh) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh) Bài lá; 10.Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học dùng để trang trí) - Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh mát-xa (massage), karaoke Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy giắcpót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược (bao gồm: đặt cược thể thao, giải trí hình thức đặt cược khác theo quy định pháp luật) Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf; Kinh doanh xổ số LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Khái niệm Lệ phí trước bạ khoản thu mang tính chất lệ phí Nhà nước tổ chức, cá nhân đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng số loại tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ đối tượng chịu thuế trước bạ a) Nhà, gồm: nhà ở, nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, cửa hàng, cửa hiệu công trình kiến trúc khác b) Đất, gồm: loại đất nông nghiệp đất phi nông nghiệp thuộc quyền quản lý sử dụng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân (không phân biệt xây dựng công trình hay chưa xây dựng công trình) c) Tàu thuỷ, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, vỏ tổng thành máy tàu thuỷ d) Thuyền gắn máy e) Xe Ô tô tất phương tiện vận tải giới đường có từ bánh trở lên thuộc loại phải đăng ký với quan quản lý nhà nước theo quy định Luật giao thông đường văn hướng dẫn thi hành; khung tổng thành máy xe ô tô thay Trừ máy, thiết bị phương tiện vận tải, như: xe lu, cần cẩu, máy xúc, máy ủi, xe máy nông lâm nghiệp (máy cày, máy bừa, máy xới, máy làm cỏ, máy tuốt lúa, máy kéo ) máy, thiết bị khác phương tiện vận tải f) Xe máy, gồm: xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy loại xe tương tự phải thực đăng ký với quan quản lý nhà nước theo quy định Luật Giao thông đường văn hướng dẫn thi hành; khung tổng thành máy xe máy Vỏ, khung (gọi chung khung), tổng thành máy phải chịu lệ phí trước bạ khung, tổng thành máy thay có số khung, số máy khác với số khung, số máy tài sản quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng mà phải đăng ký lại với quan quản lý nhà nước theo chế độ quy định Trường hợp cải tạo, sửa chữa khung, máy thay thân máy (blok) không thay đổi số khung, số máy, không thay đổi chủ sở hữu sử dụng chịu lệ phí trước bạ g) Súng săn, súng thể thao 3, Đối tượng lộp lệ phí trước bạ Tổ chức, cá nhân Việt Nam tổ chức, cá nhân nước có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ nêu phải nộp lệ phí trước bạ trước đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền 4, miễn lệ phí trước bạ Hiện nay, Nhà nước miễn lệ phí trước bạ sau: Miễn lệ phí trước bạ đối với: nhà ở, đất hộ nghèo; nhà ở, đất người dân tộc thiểu số xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn Trong đó: a) Hộ nghèo hộ thời điểm kê khai, nộp lệ phí trước bạ (bao gồm trường hợp người kê khai, nộp lệ phí trước bạ thành viên hộ) có giấy chứng nhận hộ nghèo quan có thẩm quyền cấp Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn (cấp xã) nơi cư trú xác nhận hộ nghèo theo quy định chuẩn nghèo Thủ tướng Chính phủ văn hướng dẫn thi hành b) Nhà ở, đất người dân tộc thiểu số kê khai lệ phí trước bạ bao gồm trường hợp hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ nhà ở, đất hộ gia đình có vợ chồng hai vợ chồng người dân tộc thiểu số, hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ nhà ở, đất cá nhân người dân tộc thiểu số Trường hợp này, hộ gia đình, cá nhân kê khai lệ phí trước bạ kèm theo hồ sơ nguồn gốc nhà đất phải có: Xác nhận UBND xã phường nơi đăng ký hộ thường trú hộ thường trú chứng minh hộ gia đình có vợ chồng hai vợ chồng người dân tộc thiểu số; giấy tờ chứng minh cá nhân đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất người dân tộc thiểu số Miễn lệ phí trước bạ đối với: Phương tiện thuỷ nội địa (bao gồm tàu cá) động cơ, trọng tải toàn phần đến 15 phương tiện có động tổng công suất máy đến 15 mã lực (CV) phương tiện có sức chở người đến 12 người xác định theo quy định Luật giao thông đường thuỷ nội địa văn hướng dẫn thi hành (kể vỏ tổng thành máy tương ứng lắp thay vào loại phương tiện này) Nhà, đất thuộc quyền quản lý, sử dụng hợp pháp sở công lập đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất vào mục đích xã hội, dân số, gia đình, bảo vệ chăm sóc trẻ em Trường hợp doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp sử dụng nhà, đất vào mục đích nêu trên, sở công lập đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thực tế không sử dụng nhà, đất vào mục đích hoạt động ưu đãi phải nộp lệ phí trước bạ bị truy thu lệ phí trước bạ theo quy định 4.Trường hợp đơn vị giải ưu đãi miễn nộp lệ phí trước bạ, đăng ký quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thực tế không sử dụng nhà, đất vào mục đích hoạt động ưu đãi theo quy định phải bị truy thu lệ phí trước bạ 5, Căn tính lệ phí trước bạ 1- Căn tính lệ phí trước bạ giá tính lệ phí trước bạ tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ 2- Mức thu lệ phí trước bạ: số tiền lệ phí trước bạ phải nộp xác định sau: Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp = Giá tính lệ phí trước bạ (đồng) (đồng) x Tỷ lệ lệ phí trước bạ (%) * Giá tính lệ phí trước bạ Giá tính lệ phí trước bạ giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành để làm tính lệ phí trước bạ Mức thu lệ phí trước bạ Mức thu lệ phí trước bạ xác định theo tỷ lệ (%) giá trị tài sản tính lệ phí trước bạ, cụ thể sau: Nhà, đất: 0,5% Phương tiện vận tải giới đường thuỷ, phưong tiện đánh bắt vận chuyển thuỷ sản (kể vỏ, khung, tổng thành máy thuỷ): 1% ; riêng tàu đánh cá xa bờ (kể vỏ, khung, tổng thành máy lắp thay thế) là: 0,5% Trong tàu đánh cá xa bờ tàu lắp máy có công suất từ 90 mã lực (CV) trở lên quan đăng kiểm chất lượng tàu cá xác nhận đủ điều kiện để đánh cá xa bờ người kê khai lệ phí trước bạ tàu đánh cá xa bờ phải xuất trình cho quan Thuế: - Biên kiểm tra kỹ thuật quan đăng kiểm tàu cá cấp - Giấy tờ xác minh nguồn gốc hợp pháp tàu, ghi rõ: số máy, công suất máy tàu Súng săn, súng thể thao: 2% Xe máy (kể khung, tổng thành máy xe máy) mức thu sau: a) Tỷ lệ thu lệ phí trước bạ xe máy tổ chức, cá nhân kê khai nộp lệ phí trước bạ thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở sau: - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp 2, Đối tượng không thuộc diện chịu thuế * Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích, lĩnh vực hoạt động sau không mục đích kinh doanh: - Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích công cộng, công trình nghiệp, phúc lợi xã hội từ thiện; nhà công vụ; - Nhà ở, đất sở tôn giáo sử dụng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối; - Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh 3, Người nộp thuế - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế người nộp thuế - Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi Giấy chứng nhận) người sử dụng nhà, đất người nộp thuế - Người nộp thuế nhà, đất số trường hợp cụ thể quy định sau: + Trường hợp Nhà nước cho thuê đất để thực dự án đầu tư người thuê đất người nộp thuế + Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho thuê nhà ở, đất theo hợp đồng dân người nộp thuế theo quy định hợp đồng Trường hợp hợp đồng không quy định người nộp thuế người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất người nộp thuế + Trường hợp chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất chưa làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng người sở hữu nhà ở, người có quyền sử dụng đất người nộp thuế + Trường hợp nhà ở, đất có tranh chấp mà người có Giấy chứng nhận không sử dụng nhà ở, đất đối tượng sử dụng nhà ở, đất bị tranh chấp lại Giấy chứng nhận trước tranh chấp giải người sử dụng nhà ở, đất người nộp thuế + Trường hợp đồng sở hữu nhà ở, đất người nộp thuế tất đồng sở hữu nghĩa vụ nộp thuế xác định theo giá trị tài sản sở hữu đồng sở hữu + Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế 4, Căn tính thuế - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa diện tích nhà ở): Căn tính thuế nhà diện tích nhà chịu thuế mức thuế tuyệt đối 1m2 chịu thuế cấp nhà Căn tính thuế đất giá tính thuế thuế suất - Phương án (Căn tính thuế nhà dựa giá tính thuế nhà ở): Căn tính thuế nhà giá tính thuế thuế suất Căn tính thuế đất giá tính thuế thuế suất 5, Diện tích tính thuế/ giá tính thuế nhà - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định theo diện tích nhà chịu thuế Mức khởi điểm tính thuế diện tích 200m2): Diện tích tính thuế nhà toàn diện tích sàn xây dựng, kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo (nếu có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính vào diện tích chịu thuế trường hợp không xác định riêng phần diện tích phục vụ kinh doanh Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành - Phương án (Căn tính thuế nhà xác định dựa giá tính thuế nhà Mức khởi điểm tính thuế nhà 01 tỷ đồng): Giá tính thuế nhà xác định diện tích nhà chịu thuế nhân với giá tính thuế 1m2 nhà Trong đó: a) Diện tích nhà chịu thuế toàn diện tích sàn xây dựng (kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Giá tính thuế 1m2 nhà xác định 50% đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại (kể trường hợp sử dụng nhà thuê kinh doanh) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định (theo đó, nhà có giá xây dựng tỷ đồng thuộc diện chịu thuế) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế Giá tính thuế nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành - Phương án (Chỉ thu thuế từ nhà thứ trở đi): Chỉ áp dụng việc thu thuế nhà trường hợp sở hữu từ nhà thứ trở Việc xác định diện tích chịu thuế trường hợp sở hữu từ nhà thứ trở quy định sau: a) Diện tích tính thuế nhà toàn diện tích sàn xây dựng, kể diện tích công trình phụ, diện tích ban công kèm theo (nếu có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Đối với nhà vừa để vừa để kinh doanh phần diện tích kinh doanh tính vào diện tích chịu thuế trường hợp không xác định riêng phần diện tích phục vụ kinh doanh c) Đối với trường hợp sở hữu nhiều nhà diện tích chịu thuế tổng diện tích nhà chịu thuế tính từ nhà thứ trở Mức thuế tuyệt đối nhà ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành 6, Giá tính thuế đất Giá tính thuế đất xác định diện tích đất chịu thuế nhân với giá 1m2 đất: a) Diện tích đất chịu thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất chịu thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế đất tổng diện tích đất chịu thuế b) Giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Trường hợp có Giấy chứng nhận (kể trường hợp sử dụng mục đích không mục đích Giấy chứng nhận) giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng ghi Giấy chứng nhận Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng c) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm trường hợp vừa để vừa để kinh doanh): - Phương án 1: Giá tính thuế xác định việc áp dụng hệ số phân bổ 0,1 diện tích chịu thuế d) Đối với tầng hầm áp dụng hệ số phân bổ 0,05 diện tích chịu thuế Giá tính thuế đất ổn định theo chu kỳ 05 năm kể từ năm Luật có hiệu lực thi hành Chính phủ quy định chi tiết Điều 7, Mức thuế tuyệt đối/ thuế suất nhà - Phương án 1: Áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo năm nhà sau: BậcThuế Diện tích tính thuế nhà Mức thuế tuyệt đối Diện tích 200m2 Diện tích 200m2 - Đối với nhà riêng lẻ: + Nhà cấp IV: Nhà tầng Nhà từ tầng trở lên + Nhà cấp III - Đối với nhà chung + Nhà cấp IV cư: + Nhà cấp III + Nhà cấp II + Nhà cấp I đ/m2 đ/m2 2.000 đ/m2 4.000 đ/m2 1.000 đ/m2 2.000 đ/m2 3.000 đ/m2 4.000 đ/m2 - Phương án 2: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: BậcThuế Giá tính thuế nhà Đến tỷ đồng Phần tỷ đồng Thuế suất (%) 0,03 - Phương án (Chỉ thu thuế từ nhà thứ trở đi): Áp dụng mức thuế tuyệt đối tính theo năm nhà sau: BậcThuế Diện tích tính thuế nhà Đối với nhà riêng lẻ: - Nhà cấp IV: + Nhà tầng + Nhà từ tầng trở lên - Nhà cấp III Đối với nhà chung cư: - Nhà cấp IV - Nhà cấp III - Nhà cấp II - Nhà cấp I Mức thuế tuyệt đối đ/m2 2.000 đ/m2 4.000 đ/m2 1.000 đ/m2 2.000 đ/m2 3.000 đ/m2 4.000 đ/m2 8, Thuế suất đất Áp dụng thuế suất đất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức Phần diện tích vượt hạn mức không lần hạn mức Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,03 0,06 0,1 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư: Áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp: Áp dụng mức thuế suất 0,03% đất sử dụng 0,5% đất sử dụng sai mục đích chưa sử dụng 9, Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế nhà, đất theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Trường hợp người nộp thuế có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế nhà ở, đất tổng diện tích nhà ở, đất chịu thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Sau đó, người nộp thuế phải lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định tất nhà có quyền sở hữu, đất có quyền sử dụng số thuế nộp gửi quan thuế nơi người nộp thuế thường trú để nộp phần chênh lệnh số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ 1, Miễn thuế Miễn thuế cho trường hợp sau: 1.Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 2.Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường 3.Đất xây dựng nhà tình nghĩa, trại trẻ mồ côi, trại cai nghiện, viện dưỡng lão 4.Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 5.Đất hạn mức người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; Bà mẹ Việt Nam anh hùng; thân nhân liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; người bị nhiễm chất độc màu da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn 6.Đất hạn mức đối tượng hộ nghèo theo quy định Chính phủ 7.Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất, nhà theo quy hoạch, kế hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất, nhà nơi bị thu hồi nhà ở, đất nơi 8.Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng miễn thuế giá trị thiệt hại đất, nhà 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế 9.Các trường hợp miễn thuế khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Giảm thuế Giảm 50% thuế trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; thân nhân liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, anh hùng lao động Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất, nhà từ 20% đến 50% tổng giá trị đất, nhà chịu thuế Đất địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Các trường hợp giảm thuế khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế miễn thuế; trường hợp người nộp thuế hưởng nhiều mức giảm thuế khác hưởng mức giảm cao Người nộp thuế miễn thuế giảm thuế nơi (nơi người nộp thuế lựa chọn) Nhà, đất thuộc dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật THUẾ TÀI NGUYÊN Khái niệm: Thuế tài nguyên sắc thuế đánh vào người khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiện theo quy định Đối tượng nộp thuế Các tổ chức, cá nhân có khai thác, thu mua tài nguyên thiên nhiên theo quy định Trong số trường hợp, Luật thuế tài nguyên quy định cụ thể người nộp thuế tài nguyên sau: - Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; - Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh - Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền quyền tài phán nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam Cụ thể: - Khoáng sản kim loại; - Khoáng sản không kim loại; - Sản phẩm rừng tự nhiên; - Thuỷ sản tự nhiên;; - Nước thiên nhiên; - Tài nguyên thiên nhiên khác; tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác kỳ, giá tính thuế đơn vị tài nguyên thuế suất thuế tài nguyên Công thức tính: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ Sản lượng tài nguyên thương Giá tính thuế phẩm thực tế x đơn vị tài x khai thác nguyên kỳ = Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác kỳ Mức thuế tài nguyên ấn định x đơn vị tài nguyên khai thác Giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị tài nguyên thị trường nơi khai thác, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán Chính phủ quy định giá tính thuế tài nguyên Xác định trường hợp sau: - Trường hợp xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác + Đối với loại tài nguyên khai thác tháng có phẩm cấp, chất lượng, phần sản lượng tài nguyên bán nơi khai thác theo giá thị trường, phần bán nơi khác đưa vào sản xuất, chế biến, sàng tuyển, phân loại, chọn lọc giá tính thuế toàn sản lượng tài nguyên khai thác giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác không bao gồm thuế giá trị gia tăng; Giá bán đơn vị tài nguyên tính tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) loại tài nguyên bán nơi khai thác chia cho tổng sản lượng loại tài nguyên tương ứng bán tháng Trường hợp tài nguyên khai thác không tiêu thụ nước mà dùng xuất toàn giá tính thuế tài nguyên giá xuất (FOB), không bao gồm thuế xuất + Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, không phát sinh doanh thu bán tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định vào giá tính thuế đơn vị sản phẩm tài nguyên tháng trước liền kề - Trường hợp loại tài nguyên chưa xác định giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên giá tính thuế đơn vị tài nguyên xác định vào sở sau: + Giá bán bình quân thị trường đơn vị tài nguyên loại khai thác có giá tương đương Uỷ ban dân cấp tỉnh quy định + Giá bán đơn vị sản phẩm nguyên chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác giá sản phẩm nguyên chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác; Căn giá tính thuế đơn vị tài nguyên loại quặng để áp dụng mức thuế suất thuế tài nguyên tương ứng + Tỷ lệ phần trăm giá bán sản phẩm sản xuất, chế biến từ tài nguyên khai thác: Trường hợp xác định sản lượng tài nguyên khâu khai thác không bán mà đưa vào sàng, tuyển, chọn lọc dùng để sản xuất, chế biến (gọi chung chế biến) giá tính thuế đơn vị tài nguyên tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giá bán sản phẩm chế biến từ tài nguyên khai thác, không thấp giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định loại tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên (=) Giá bán sản phẩm hàng hoá sản xuất từ tài nguyên khai thác, nhân (x) tỷ lệ % giá bán sản phẩm thu sau sàng, tuyển, chế biến a Tỷ lệ phần trăm (%) giá bán sản phẩm thu sau chế biến tỷ lệ (%) giá thành bình quân đơn vị tài nguyên khai thác so với giá thành bình quân đơn vị sản phẩm chế biến từ tài nguyên khai thác năm trước liền kề Trường hợp đơn vị bắt đầu tiến hành khai thác tài nguyên giá tính thuế tài nguyên giá UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên đơn vị xác định không thấp giá tính thuế đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định loại tài nguyên b Trường hợp đưa tài nguyên khai thác vào chế biến Sau chế biến thu sản phẩm tài nguyên đồng hành áp dụng giá tính thuế tài nguyên theo giá bán đơn vị tài nguyên + Giá tính thuế đơn vị tài nguyên gỗ giá bán bãi giao (giá bán kho, bãi nơi khai thác) Thuế suất Biểu thuế suất thuế TN hành sau: STT I 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 II 1.1 1.2 4.1 4.2 4.3 4.4 5.1 Nhóm, loại tài nguyên Khoáng sản kim loại Khoáng sản kim loại đen (sắt, man gan, titan …) Khoáng sản kim loại màu: Vàng sa khoáng Vàng cốm Đất Bạch kim, thiếc, Won fram, bạc, antimoan Chì, kẽm, nhôm, bau xít, đồng, niken, coban, monlipden, thuỷ ngân, ma nhê, vanadi, platin Các loại khoáng sản kim loại màu khác Khoáng sản không kim loại (trừ nước nóng, nước khoáng thiên nhiên quy định Mục V đây) Khoáng sản không kim loại dùng làm vật liệu xây dựng thông thường: Đất khai thác san lấp, xây đắp công trình Khoáng sản không kim loại làm vật liệu xây dựng thông thường khác (đá, cát, sỏi, đất làm gạch…) Khoáng sản không kim loại làm vật liệu xây dựng cao cấp (grannít, đônômit, sét chịu lửa, quâc zít,…) Khoáng sản không kim loại dùng sản xuất công nghiệp (pirít, phosphorít, cao lanh, mica, thạch anh kỹ thuật, đá nung vôi sản xuất ciment, cát làm thủy tinh…) - Riêng: apatít, séc păng tin Than: Than an tra xít hầm lò Than an tra xít lộ thiên Than nâu, than mỡ Than khác Đá quý Kim cương, ru bi, saphia, emôrôt, alexandrit, opan quý màu đen Thuế suất (%) 9 12 7 7 6 16 5.2 A dit, rôđôlit, pyrốp, berin, spinen, tôpaz, thạch anh tinh thể (màu tím xanh, vàng lục, da cam), crizôlit, pan quý (màu trắng, đỏ lửa), fenpat, birusa, nêfrit 5.3 Các loại đá quý khác Các loại khoáng sản không kim loại khác III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ tròn loại: 1.1 Nhóm I 1.2 Nhóm II 1.3 Nhóm III, IV 1.4 Nhóm V, VI, VII, VIII Gỗ trụ mỏ Gỗ làm nguyên liệu sản xuất giấy (bồ đề, thông mỡ…) Gỗ cột buồm, gỗ cọc đáy Gỗ tẩm, gỗ đước, gỗ tràm Cành, Củi Tre, nứa, giang, mai, vầu, lồ ô … Dược liệu 9.1 Trầm hương, kỳ nam 9.2 Hồi, quế, sa nhân, thảo 9.3 Các loại dược liệu khác 10 Các loại sản phẩm rừng tự nhiên khác: 10.1 Chim, thú rừng (loại phép khai thác) 10.2 Sản phẩm rừng tự nhiên khác IV Thủy sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm Tôm, cá, mực loại thủy sản khác V Nước khoáng thiên nhiên, nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên; nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện Nước thiên nhiên khai thác phục vụ ngành sản xuất (ngoài quy định điểm điểm 2): 3.1 Sử dụng làm nguyên liệu phụ tạo thành yếu tố vật chất sản xuất sản phẩm 3.2 Sử dụng chung phục vụ sản xuất (vệ sinh công 12 10 40 35 30 25 20 20 20 20 15 10 25 10 20 10 a b 3.3 4.1 a b 4.2 a b 4.3 a b VI nghiệp, làm mát, tạo hơi…) Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Nước thiên nhiên dùng sản xuất nước sạch, dùng phục vụ ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp nước thiên nhiên khai thác từ giếng đào, giếng khoan phục vụ sinh hoạt - Trường hợp dùng nước đất sản xuất nước Nước thiên nhiên khai thác dùng vào mục đích khác quy định điểm 1, Trong hoạt động dịch vụ: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Trong sản xuất công nghiệp, xây dựng, khai khoáng: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Khai thác dùng mục đích khác: Sử dụng nước mặt Sử dụng nước đất Tài nguyên khác Yến sào Tài nguyên khác 0,5 0,5 10 20 10 7, miễn, giảm thuế miễn, giảm thuế trường hợp người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế; miễn thuế hải sản tự nhiên; miễn thuế cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt; miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt; miễn thuế nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt; Miễn thuế đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao, thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều trường hợp miễn, giảm khác Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TTNDN) 1,KHÁI NIỆM Thuế TNDN thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ khoản chi phí hợp lí, hợp pháp liên quan đến thu nhập 2,Cách tính thuế -Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN Thu nhập phải nộp = chịu thuế Thuế suất x thuế TNDN -Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN = ( phải nộp -thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập Phần trích lập quỹ ) chịu thuế KH&CN x Thuế suất thuế TNDN doanh thu Chi phí hợp chịu thuế - lý hợp pháp 3,mức thuế suất(theo quy định ngày 3/6/2008) -Thuế suất áp dụng DN tiến hành tìm kiếm tham dò,khai thác dầu khí tài nguyên quý khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án đầu tư, sơ kinh doanh -Các trường hợp lại nộp thuế TNDN theo thuế suất 25% 4,Thời gian nộp thuế Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo tự kê khai theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào ngân sách nh� nước Thời hạn nộp thuế hàng quý chậm ngày cuối quý Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đơn giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh trước pháp luật, đồng thời tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu Cơ sở kinh doanh phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước hàng tháng theo thông báo quan thuế Thời hạn nộp thuế hàng tháng ghi thông báo chậm ngày 25 tháng Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh sở thường trú Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ Bộ Tài quy định tính tổng số tiền chi trả nộp vào ngân sách nhà nước thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nước Gia hạn tháng thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế -Đối tượng không thuộc diện nộp thuế hộ gia đình ,cá nhân ,tổ hợp tác ,hợp tác xã sản xuất nông nghiêp có thu nhập từ trồng trọt ,chăn nuôi ,nuôi trồng thủy sản ,có thu nhập khác -Các hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao phải nộp thuế TNDN tạm thời chưa phải nộp theo quy định phủ -Các đối tượng miễn thuế giảm thuế khác: Miễn thuế, giảm thuế cho dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh, hợp tác xã, sở kinh doanh di chuyển địa điểm Dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư, hợp tác xã áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10% Dự án đầu tư thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch, sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn khuyến khích đầu tư miễn thuế tối đa bốn năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp tối đa chín năm Chính phủ quy định cụ thể ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư; mức thuế suất thời gian áp dụng ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư; mức thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Miễn thuế, giảm thuế sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất Cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại tối đa bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa bảy năm Chính phủ quy định cách xác định thu nhập tăng thêm đầu tư mang lại thời gian miễn thuế, giảm thuế cho trường hợp quy định Điều Miễn thuế, giảm thuế cho trường hợp khác Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập sở kinh doanh sau: a) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam; b) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; c) Phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho lao động người tàn tật; d) Phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội; đ) Thu nhập hợp tác xã, hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định Chính phủ Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư góp vốn bằng sáng chế, bí kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật; giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng giá trị phần vốn nhà đầu tư nước cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định Chính phủ Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho sở kinh doanh hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy định Chính phủ Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho sở kinh doanh sử dụng nhiều lao động, lao động người dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ; miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số Đối tượng nộp thuế,chịu thuế - Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân nước tham gia sản xuất kinh doanh hàng hóa ,dịch vụ thành lập theo luật doanh nghiệp ,luật đầu tư nước ,luật hợp tác xã đối tượng nộp thuế chịu thuế nhà nước [...]... với điều kiện giao hàng và điều kiện thanh toán trong hợp đồng mua bán hàng hoá thì số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp được xác định trên cơ sở trị giá thực thanh toán cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và thuế suất từng mặt hàng V Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất nhập khẩu 1 Miễn thuế Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:... với điều kiện giao hàng và điều kiện thanh toán trong hợp đồng mua bán hàng hoá thì số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp được xác định trên cơ sở trị giá thực thanh toán cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và thuế suất từng mặt hàng V Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất nhập khẩu 1 Miễn thuế Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:... duyệt IV GIẢM THUẾ TNCN Nhà nước quy định giảm thuế TNCN cho các đối tượng sau: Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp V KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây: a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải... được xét miễn thuế nhập khẩu thì thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Trường hợp kiểm tra, xác định hàng hóa không thuộc đối tượng được xét miễn thuế, người nộp thuế phải kê khai, tính lại thuế, tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) theo thời hạn nộp thuế của hàng tiêu dùng - Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế: - Hàng hóa... được xét miễn thuế nhập khẩu thì thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan Trường hợp kiểm tra, xác định hàng hóa không thuộc đối tượng được xét miễn thuế, người nộp thuế phải kê khai, tính lại thuế, tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) theo thời hạn nộp thuế của hàng tiêu dùng - Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế: - Hàng hóa... nộp thuế biết lý do phải giám định và nếu kết quả giám định khác so với khai báo của người nộp thuế dẫn đến có thay đổi về số thuế phải nộp thì người nộp thuế phải nộp thuế theo kết quả giám định THUẾ MÔN BÀI 1 khái niệm Thuế môn bài là một sắc thuế gián thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm 2 Mức nộp thuế. .. thì được hoàn lại số tiền thuế đã nộp ► Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng sau đó được miễn thuế, giảm thuế theo quyết định cơ quan nhà nước có thẩm quyền VI Thời hạn nộp thuế: 1 Thời hạn nộp thuế xuất khẩu: Thời hạn nộp thuế xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu là 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan 2 Thời hạn nộp thuế nhập khẩu: Đối với hàng... Tài chính hướng dẫn về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu - Thuế suất: - Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế xuất khẩu - Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường: ► Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng... hải quan phải thông báo cho người nộp thuế biết lý do phải giám định và nếu kết quả giám định khác so với khai báo của người nộp thuế dẫn đến có thay đổi về số thuế phải nộp thì người nộp thuế phải nộp thuế theo kết quả giám định THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I KHÁI NIỆM, CÁCH TÍNH 1 Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu tính trực tiếp trên thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú và không cư trú... chịu thuế từ trúng thưởng - Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng 2.1.6 Thu nhập chịu thuế từ bản quyền - Thu nhập chịu thuế từ bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao