Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;Căn cứ Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013;Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002;Căn cứ Luật Đầu tư ngày 29 tháng 11 năm 2005;Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012;Căn cứ Luật Giá ngày 20 tháng 6 năm 2012;Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật ngày 03 tháng 6 năm 2008;Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,Chính phủ ban hành Nghị định quy định về thu tiền sử dụng đất
CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 45/2014/NĐ-CP Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2014 NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Đất đai ngày 29 tháng 11 năm 2013; Căn Luật Ngân sách nhà nước ngày 16 tháng 12 năm 2002; Căn Luật Đầu tư ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Giá ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 03 tháng năm 2008; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất MỤC LỤC Nội dung Nghị định 45/2014/NĐ-CP mời bạn tham khảo: Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất trường hợp: Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất 2 Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất sang đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có mục đích kinh doanh thuộc trường hợp phải nộp tiền sử dụng đất Nhà nước công nhận quyền sử dụng đất cho đối tượng sử dụng đất thuộc trường hợp phải nộp tiền sử dụng đất Điều Đối tượng thu tiền sử dụng đất Người Nhà nước giao đất để sử dụng vào mục đích sau đây: a) Hộ gia đình, cá nhân giao đất ở; b) Tổ chức kinh tế giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; c) Người Việt Nam định cư nước ngồi, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước giao đất để thực dự án đầu tư xây dựng nhà để bán để bán kết hợp cho thuê; d) Tổ chức kinh tế giao đất thực dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa để chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với hạ tầng (sau gọi tắt đất nghĩa trang, nghĩa địa); đ) Tổ chức kinh tế giao đất để xây dựng cơng trình hỗn hợp cao tầng, có diện tích nhà để bán để bán kết hợp cho thuê Người sử dụng đất Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất sang đất đất nghĩa trang, nghĩa địa trường hợp sau: a) Đất nơng nghiệp, đất phi nơng nghiệp có nguồn gốc giao không thu tiền sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa; b) Đất nơng nghiệp có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa có thu tiền sử dụng đất; c) Đất phi nơng nghiệp (khơng phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất chuyển sang sử dụng làm đất có thu tiền sử dụng đất; d) Đất nông nghiệp, đất phi nơng nghiệp (khơng phải đất ở) có nguồn gốc Nhà nước cho thuê đất chuyển sang sử dụng làm đất đất nghĩa trang, nghĩa địa đồng thời với việc chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất làm nhà ở, đất phi nông nghiệp Nhà nước công nhận có thời hạn lâu dài trước ngày 01 tháng năm 2014 cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi tắt Giấy chứng nhận) phải thực nghĩa vụ tài theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Điều Nghị định Điều Căn tính tiền sử dụng đất Người sử dụng đất Nhà nước giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai xác định sau: Diện tích đất giao, chuyển mục đích sử dụng, cơng nhận quyền sử dụng đất Mục đích sử dụng đất Giá đất tính thu tiền sử dụng đất: a) Giá đất theo Bảng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi tắt Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quy định áp dụng trường hợp hộ gia đình, cá nhân cơng nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất hạn mức Việc xác định diện tích đất hạn mức Điểm phải đảm bảo nguyên tắc hộ gia đình (bao gồm hộ gia đình hình thành tách hộ theo quy định pháp luật), cá nhân xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất lần phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Trường hợp hộ gia đình, cá nhân có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hộ gia đình, cá nhân cộng dồn diện tích đất đất để xác định diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất tổng diện tích đất lựa chọn khơng vượt q hạn mức giao đất hạn mức công nhận đất địa phương nơi lựa chọn Hộ gia đình, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật tính trung thực, xác việc kê khai diện tích đất hạn mức giao đất hạn mức cơng nhận đất áp dụng tính thu tiền sử dụng đất; bị phát kê khai gian lận bị truy thu nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai bị xử phạt theo quy định pháp luật thuế b) Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định Nghị định Chính phủ giá đất áp dụng trường hợp sau: - Xác định tiền sử dụng đất trường hợp diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên tỉnh lại trường hợp: Tổ chức giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất; hộ gia đình, cá nhân giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất; cơng nhận quyền sử dụng đất, chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức - Xác định giá khởi điểm đấu giá quyền sử dụng đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất c) Giá đất cụ thể xác định theo phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất áp dụng trường hợp diện tích tính thu tiền sử dụng đất đất khu đất có giá trị (tính theo giá đất Bảng giá đất) 30 tỷ đồng thành phố trực thuộc Trung ương; 10 tỷ đồng tỉnh miền núi, vùng cao; 20 tỷ đồng tỉnh lại áp dụng để xác định tiền sử dụng đất trường hợp: - Tổ chức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; - Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất; - Hộ gia đình, cá nhân Nhà nước cơng nhận quyền sử dụng đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức Hàng năm, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định hệ số điều chỉnh giá đất để áp dụng cho trường hợp quy định Điểm Chương II QUY ĐỊNH CỤ THỂ Mục 1: THU TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT ĐỐI VỚI CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Điều Thu tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá quyền sử dụng đất tiền sử dụng đất tính diện tích đất có thu tiền sử dụng đất nhân (x) với giá đất trúng đấu giá mục đích sử dụng đất đấu giá Tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất khơng thơng qua đấu giá quyền sử dụng đất tiền sử dụng đất phải nộp xác định theo công thức sau: Tiền sử dụng đất = Giá đất tính thu tiền sử x Diện tích đất phải - Tiền sử dụng đất - Tiền bồi thường, phải nộp dụng đất theo mục đích sử dụng đất nộp tiền sử dụng đất giảm theo quy định Điều 12 Nghị định (nếu có) giải phóng mặt trừ vào tiền sử dụng đất (nếu có) Trong đó: a) Diện tích đất phải nộp tiền sử dụng đất diện tích đất có thu tiền sử dụng đất ghi định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Giá đất tính thu tiền sử dụng đất xác định theo quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định c) Tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ vào tiền sử dụng đất tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư kinh phí tổ chức thực bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt mà nhà đầu tư tự nguyện ứng cho Nhà nước Trường hợp cơng trình nhà ở, cơng trình hỗn hợp nhiều tầng gắn liền với đất Nhà nước giao đất cho nhiều đối tượng sử dụng tiền sử dụng đất phân bổ cho tầng đối tượng sử dụng Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều Thu tiền sử dụng đất chuyển mục đích sử dụng đất Đối với tổ chức kinh tế: a) Chuyển từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở; chuyển từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp giao không thu tiền sử dụng đất sang đất nghĩa trang, nghĩa địa thu 100% tiền sử dụng đất theo giá loại đất sau chuyển mục đích b) Chuyển mục đích sử dụng từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất sang đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp Nhà nước giao đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014, chuyển mục đích sang đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền sử dụng đất tính theo giá đất loại đất trước chuyển mục đích thời hạn sử dụng đất lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp khơng phải đất theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp đất hình thức trả tiền thuê đất lần, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền thuê đất phải nộp lần loại đất trước chuyển mục đích theo thời hạn sử dụng đất lại thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất Đối với đất tổ chức đơn vị nghiệp công lập tự chủ tài chính, doanh nghiệp có vốn nhà nước thuộc Trung ương quản lý, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định việc chuyển mục đích sử dụng đất với việc chuyển đổi công sử dụng công sản theo quy định sau có ý kiến thống văn Bộ Tài c) Chuyển mục đích sử dụng từ đất nơng nghiệp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất sang đất nghĩa trang, nghĩa địa thu tiền sử dụng đất theo nguyên tắc quy định Điểm b Khoản d) Chuyển mục đích sử dụng đất trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp theo pháp luật đất đai để thực dự án đầu tư mà phải chuyển mục đích sử dụng đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp tổ chức kinh tế nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp để thực dự án đầu tư mà phải chuyển mục đích sử dụng đất sang đất ở, đất nghĩa trang, nghĩa địa nộp tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sau chuyển mục đích sử dụng đất - Khoản tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ vào số tiền sử dụng đất phải nộp chuyển mục đích Khoản tiền xác định theo giá đất mục đích sử dụng đất nhận chuyển nhượng thời điểm quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất khơng vượt số tiền bồi thường, hỗ trợ tương ứng với trường hợp Nhà nước thu hồi đất theo quy định pháp luật - Khoản tiền tổ chức kinh tế trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nêu xác định sau: + Trường hợp giá đất để tính tiền sử dụng đất loại đất sau chuyển mục đích xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định phương pháp hệ số điều chỉnh giá đất + Trường hợp giá đất để tính tiền sử dụng đất loại đất sau chuyển mục đích xác định phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư giá loại đất nhận chuyển nhượng xác định lại theo phương pháp Đối với hộ gia đình, cá nhân: a) Chuyển từ đất vườn, ao đất có nhà thuộc khu dân cư khơng công nhận đất theo quy định Khoản Điều 103 Luật Đất đai sang làm đất ở; chuyển từ đất có nguồn gốc đất vườn, ao gắn liền nhà người sử dụng đất tách để chuyển quyền đơn vị đo đạc đo vẽ đồ địa từ trước ngày 01 tháng năm 2004 tự đo đạc tách thành riêng sang đất thu tiền sử dụng đất 50% chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền b) Chuyển từ đất nơng nghiệp Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất thu tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất nơng nghiệp thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền c) Chuyển mục đích từ đất phi nơng nghiệp khơng phải đất sang đất thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp Nhà nước cơng nhận quyền sử dụng đất có thời hạn sử dụng ổn định, lâu dài trước ngày 01 tháng năm 2004 mà đất Nhà nước giao cho thuê, chuyển mục đích sang đất khơng phải nộp tiền sử dụng đất - Trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp hình thức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất trước ngày 01 tháng năm 2014, chuyển mục đích sang đất thu tiền sử dụng đất chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất với tiền sử dụng đất tính theo giá đất phi nơng nghiệp thời hạn sử dụng đất lại thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp Nhà nước cho thuê đất phi nông nghiệp đất hình thức trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê, chuyển mục đích sang đất đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch tiền sử dụng đất tính theo giá đất trừ (-) tiền thuê đất phải nộp lần tính theo giá đất phi nơng nghiệp thời hạn sử dụng đất lại thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp đất hình thức Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê hàng năm thu tiền sử dụng đất 100% tiền sử dụng đất tính theo giá đất thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền d) Chuyển mục đích sử dụng đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp theo pháp luật đất đai người sử dụng đất sang đất vào nguồn gốc đất nhận chuyển nhượng để thu tiền sử dụng đất theo mức quy định Điểm a, Điểm b, Điểm c Khoản Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều Thu tiền sử dụng đất công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nhân đất sử dụng ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 mà khơng có loại giấy tờ quy định Khoản Điều 100 Luật Đất đai Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất có nhà ở, cơng trình xây dựng khác từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993; thời điểm bắt đầu sử dụng đất khơng có hành vi vi phạm theo quy định Điều 22 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đất đai, cấp Giấy chứng nhận thu tiền sử dụng đất sau: a) Trường hợp đất có nhà người sử dụng đất nộp tiền sử dụng đất diện tích đất sử dụng hạn mức cơng nhận đất cho hộ gia đình, cá nhân; diện tích đất vượt hạn mức cơng nhận đất (nếu có) phải nộp tiền sử dụng đất 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Trường hợp sử dụng đất có cơng trình xây dựng khơng phải nhà ở, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp hình thức Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng lâu dài khơng phải nộp tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để mà thời điểm bắt đầu sử dụng đất có hành vi vi phạm theo quy định Điều 22 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đất đai, Cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất diện tích đất hạn mức công nhận đất theo giá đất quy định Bảng giá đất; nộp 100% tiền sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức cơng nhận đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp sử dụng đất có cơng trình xây dựng khơng phải nhà ở, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng lâu dài phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp có thời hạn sử dụng đất cao quy định Khoản Điều 126 Luật Đất đai thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Điều Thu tiền sử dụng đất công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nhân đất sử dụng từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng năm 2004 mà khơng có giấy tờ quy định Khoản Điều 100 Luật Đất đai Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất thời điểm bắt đầu sử dụng đất khơng có hành vi vi phạm theo quy định Điều 22 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đất đai, cấp Giấy chứng nhận thu tiền sử dụng đất sau: a) Trường hợp hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất có nhà phải nộp tiền sử dụng đất 50% tiền sử dụng đất diện tích đất hạn mức giao đất theo giá đất quy định Bảng giá đất; diện tích đất vượt hạn mức (nếu có) phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Trường hợp sử dụng đất có cơng trình xây dựng khơng phải nhà ở, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng lâu dài phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp có thời hạn sử dụng đất cao quy định Khoản Điều 126 Luật Đất đai thời điểm có định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất mà thời điểm bắt đầu sử dụng đất có hành vi vi phạm theo quy định Điều 22 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đất đai cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất phần diện tích đất hạn mức giao đất ở; phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có), phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp sử dụng đất có cơng trình xây dựng khơng phải nhà ở, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng lâu dài phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp có thời hạn sử dụng đất cao quy định Khoản Điều 126 Luật Đất đai thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Điều Thu tiền sử dụng đất công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nhân đất có nguồn gốc giao không thẩm quyền trước ngày 01 tháng năm 2004 Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định, quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận thu tiền sử dụng đất sau: a) Trường hợp sử dụng đất có nhà từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 có giấy tờ chứng minh việc nộp tiền cho quan, tổ chức để sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận nộp tiền sử dụng đất b) Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định khoảng thời gian từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng năm 2004 có giấy tờ chứng minh nộp tiền để sử dụng đất, thu tiền sử dụng đất sau: - Nếu giấy tờ chứng minh nộp tiền để sử dụng đất theo mức thu quy định pháp luật đất đai năm 1993 khơng thu tiền sử dụng đất; - Nếu giấy tờ chứng minh nộp tiền để sử dụng đất thấp mức thu quy định pháp luật đất đai năm 1993 số tiền nộp quy đổi tỷ lệ % diện tích hồn thành việc nộp tiền sử dụng đất theo sách giá đất thời điểm nộp tiền; phần diện tích đất lại thực thu tiền sử dụng đất theo sách giá đất thời điểm có định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền c) Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định trước ngày 01 tháng năm 2004 khơng có giấy tờ chứng minh nộp tiền để sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp đất sử dụng ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 thu tiền sử dụng đất 40% tiền sử dụng đất theo giá đất phần diện tích đất hạn mức giao đất địa phương theo giá đất quy định Bảng giá đất thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền; 100% tiền sử dụng đất theo giá đất phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp đất sử dụng ổn định từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng năm 2004 thu tiền sử dụng đất 50% tiền sử dụng đất phần diện tích hạn mức giao đất theo giá đất quy định Bảng giá đất; 100% tiền sử dụng đất phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Diện tích đất cịn lại khơng có nhà (nếu có) xác định đất nông nghiệp theo trạng sử dụng cấp Giấy chứng nhận Nếu người sử dụng đất đề nghị chuyển sang sử dụng vào mục đích đất quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất mức chênh lệch thu tiền sử dụng đất theo giá đất với thu tiền sử dụng đất theo giá đất nông nghiệp thời điểm có định chuyển mục đích quan nhà nước có thẩm quyền 3 Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều Thu tiền sử dụng đất công nhận quyền sử dụng đất (cấp Giấy chứng nhận) cho hộ gia đình, cá nhân đất có nguồn gốc giao khơng thẩm quyền lấn chiếm kể từ ngày 01 tháng năm 2004 đến trước ngày 01 tháng năm 2014 mà Nhà nước xét cấp Giấy chứng nhận Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất có nguồn gốc lấn, chiếm đất giao, cho thuê không thẩm quyền kể từ ngày 01 tháng năm 2004 đến trước ngày 01 tháng 07 năm 2014 phù hợp với quy hoạch sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận theo quy định Khoản Điều 210 Luật Đất đai phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Trường hợp sử dụng đất có cơng trình xây dựng khơng phải nhà ở, cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp hình thức giao đất có thu tiền sử dụng đất với thời hạn sử dụng lâu dài phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định loại đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp có thời hạn sử dụng đất cao quy định Khoản Điều 126 Luật Đất đai thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Mục 2: MIỄN, GIẢM TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều 10 Nguyên tắc thực miễn, giảm tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng miễn giảm tiền sử dụng đất miễn giảm lần trường hợp: Được Nhà nước giao đất để làm nhà phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất khác sang làm đất cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Trong hộ gia đình có nhiều thành viên thuộc diện giảm tiền sử dụng đất cộng mức giảm thành viên thành mức giảm chung hộ, mức giảm tối đa không vượt số tiền sử dụng đất phải nộp hạn mức giao đất Trong trường hợp người thuộc đối tượng hưởng miễn giảm tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác có liên quan miễn tiền sử dụng đất; trường hợp người thuộc đối tượng giảm tiền sử dụng đất có nhiều mức giảm khác quy định Nghị định văn quy phạm pháp luật khác có liên quan hưởng mức giảm cao Việc miễn, giảm tiền sử dụng đất Nhà nước giao đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định Điều 11, Điều 12 Nghị định thực trực tiếp với đối tượng miễn, giảm tính số tiền sử dụng đất phải nộp theo quy định Điều 4, Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều Điều Nghị định 5 Không áp dụng miễn, giảm tiền sử dụng đất theo pháp luật ưu đãi đầu tư dự án đầu tư xây dựng nhà thương mại Người sử dụng đất hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất sau thực thủ tục để miễn, giảm theo quy định Tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất mà giảm tiền sử dụng đất có quyền nghĩa vụ phạm vi phần giá trị quyền sử dụng đất nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai Trường hợp người sử dụng đất thuộc đối tượng miễn, giảm tiền sử dụng đất có nguyện vọng nộp tiền sử dụng đất (khơng hưởng ưu đãi) thực nghĩa vụ tài đất đai trường hợp không miễn, giảm tiền sử dụng đất có quyền, nghĩa vụ theo quy định pháp luật đất đai trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất loại đất có mục đích sử dụng tương ứng Điều 11 Miễn tiền sử dụng đất Miễn tiền sử dụng đất trường hợp sau đây: Miễn tiền sử dụng đất hạn mức giao đất sử dụng đất để thực sách nhà ở, đất người có cơng với cách mạng thuộc đối tượng miễn tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật người có cơng; hộ nghèo, hộ đồng bào dân tộc thiểu số vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, vùng biên giới, hải đảo; sử dụng đất để xây dựng nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà ở; nhà cho người phải di dời thiên tai Việc xác định hộ nghèo theo định Thủ tướng Chính phủ; việc xác định hộ gia đình cá nhân đồng bào dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ Miễn tiền sử dụng đất hạn mức giao đất cấp Giấy chứng nhận lần đầu đất chuyển mục đích sử dụng từ đất khơng phải đất sang đất tách hộ hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc miền núi theo Danh mục xã đặc biệt khó khăn Thủ tướng Chính phủ quy định Miễn tiền sử dụng đất diện tích đất giao hạn mức giao đất cho hộ dân làng chài, dân sống sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư khu, điểm tái định cư theo quy hoạch, kế hoạch dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt Miễn tiền sử dụng đất phần diện tích đất giao hạn mức giao đất để bố trí tái định cư giao cho hộ gia đình, cá nhân cụm, tuyến dân cư vùng ngập lũ theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt Thủ tướng Chính phủ định việc miễn tiền sử dụng đất trường hợp khác Bộ trưởng Bộ Tài trình sở đề xuất Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều 12 Giảm tiền sử dụng đất Giảm 50% tiền sử dụng đất hạn mức đất hộ gia đình đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo địa bàn không thuộc phạm vi quy định Khoản Điều 11 Nghị định quan nhà nước có thẩm quyền định giao đất; công nhận (cấp Giấy chứng nhận) quyền sử dụng đất lần đầu đất sử dụng chuyển mục đích sử dụng từ đất khơng phải đất sang đất Việc xác định hộ nghèo theo định Thủ tướng Chính phủ; việc xác định hộ gia đình cá nhân đồng bào dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ Giảm tiền sử dụng đất đất hạn mức giao đất (bao gồm giao đất, chuyển mục đích sử dụng đất, cấp Giấy chứng nhận cho người sử dụng đất) người có cơng với cách mạng mà thuộc diện giảm tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật người có cơng Thủ tướng Chính phủ định việc giảm tiền sử dụng đất trường hợp khác Bộ trưởng Bộ Tài trình sở đề xuất Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều 13 Thẩm quyền xác định định số tiền sử dụng đất miễn, giảm Căn vào hồ sơ, giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm tiền sử dụng đất quy định Điều 11, Điều 12 Nghị định này, quan thuế xác định số tiền sử dụng đất phải nộp số tiền sử dụng đất miễn, giảm, cụ thể: a) Cục trưởng Cục thuế ban hành định số tiền sử dụng đất miễn, giảm tổ chức kinh tế; tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt Nam định cư nước b) Chi cục trưởng Chi cục thuế ban hành định số tiền sử dụng đất miễn, giảm hộ gia đình, cá nhân Bộ Tài hướng dẫn trình tự, thủ tục miễn, giảm tiền sử dụng đất quy định Điều Mục 3: THU, NỘP TIỀN SỬ DỤNG ĐẤT Điều 14 Trình tự xác định, thu nộp tiền sử dụng đất Đối với tổ chức kinh tế: Căn hồ sơ địa (thơng tin người sử dụng đất, diện tích đất, vị trí đất mục đích sử dụng đất) Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường gửi đến; Quyết định Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt giá đất cụ thể tính thu tiền sử dụng đất dự án Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận Quyết định phê duyệt giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh từ ngày nhận hồ sơ địa quan tài ngun mơi trường (hoặc hồ sơ kê khai; tổ chức kinh tế), cục thuế (hoặc quan ủy quyền, phân cấp theo pháp luật quản lý thuế) xác định số tiền sử dụng đất, thông báo nộp tiền sử dụng đất gửi cho tổ chức sử dụng đất Đối với hộ gia đình, cá nhân: Căn hồ sơ địa (thơng tin người sử dụng đất, diện tích đất, vị trí đất mục đích sử dụng đất) Văn phịng đăng ký quyền sử dụng đất quan tài nguyên môi trường gửi đến; Quyết định Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt giá đất cụ thể tính thu tiền sử dụng đất Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận, chuyển mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân; thời hạn 05 ngày làm việc, quan thuế xác định số tiền sử dụng đất, thông báo nộp tiền sử dụng đất gửi cho hộ gia đình, cá nhân Trường hợp chưa đủ sở để xác định số thu tiền sử dụng đất thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để bổ sung hồ sơ; sau có đủ hồ sơ hợp lệ quan thuế phải thơng báo nộp tiền sử dụng đất chậm sau 05 ngày làm việc tính từ ngày nhận đủ hồ sơ bổ sung Đồng thời quan thuế lập hồ sơ theo dõi tình hình thu nộp tiền sử dụng đất theo mẫu Bộ Tài quy định Thời hạn nộp tiền sử dụng đất: a) Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày ký Thông báo quan thuế, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất theo Thơng báo b) Trong vịng 60 ngày tiếp theo, người sử dụng đất phải nộp 50% tiền sử dụng đất cịn lại theo Thơng báo c) Quá thời hạn quy định Điểm a, Điểm b Khoản này, người sử dụng đất chưa nộp đủ số tiền sử dụng đất theo Thơng báo phải nộp tiền chậm nộp số tiền chưa nộp theo mức quy định pháp luật quản lý thuế trừ trường hợp có đơn xin ghi nợ tiền sử dụng đất trường hợp ghi nợ Trường hợp tính tiền sử dụng đất có thay đổi quan thuế phải xác định lại tiền sử dụng đất phải nộp, thông báo cho người có nghĩa vụ thực Trường hợp sử dụng đất hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất người sử dụng đất đề nghị điều chỉnh quy hoạch xây dựng chi tiết làm phát sinh nghĩa vụ tài đất đai (nếu có) phải nộp bổ sung tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước 6 Bộ Tài chủ trì phối hợp với Bộ Tài nguyên Môi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ sơ phối hợp quan thuế, tài nguyên môi trường, tài chính, Kho bạc Nhà nước việc xác định, tính thu nộp tiền sử dụng đất theo quy định Điều Điều 15 Xử lý số tiền bồi thường, giải phóng mặt Đối với trường hợp Quỹ phát triển đất ứng vốn cho tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, giải phóng mặt tạo quỹ đất để giao đất, người Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất thơng qua hình thức đấu giá không đấu giá phải nộp tiền sử dụng đất xử lý tiền bồi thường, giải phóng mặt sau: a) Trường hợp khơng miễn, giảm tiền sử dụng đất, người Nhà nước giao đất phải nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Việc hồn trả tiền bồi thường, giải phóng mặt cho Quỹ phát triển đất ngân sách nhà nước thực theo quy định pháp luật ngân sách nhà nước b) Trường hợp miễn tiền sử dụng đất giao đất không thu tiền sử dụng đất, người Nhà nước giao đất phải nộp toàn tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt vào ngân sách nhà nước khoản tiền tính vào vốn đầu tư dự án; cơng trình đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng, cơng trình xây dựng khác Nhà nước thực theo định cấp có thẩm quyền c) Trường hợp giảm tiền sử dụng đất, người Nhà nước giao đất phải hoàn trả tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt vào ngân sách nhà nước trừ vào số tiền sử dụng đất phải nộp Số tiền lại chưa trừ (nếu có) tính vào vốn đầu tư dự án Trường hợp thuộc đối tượng Nhà nước giao đất khơng thơng qua hình thức đấu giá tự nguyện ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt trừ số tiền ứng trước vào tiền sử dụng đất phải nộp theo phương án duyệt; mức trừ không vượt số tiền sử dụng đất phải nộp Đối với số tiền bồi thường, giải phóng mặt cịn lại chưa trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp (nếu có) tính vào vốn đầu tư dự án Tiền bồi thường, giải phóng mặt quy định Khoản 1, Khoản Điều gồm tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư kinh phí tổ chức thực bồi thường, giải phóng mặt Bộ Tài hướng dẫn cụ thể Điều Điều 16 Ghi nợ tiền sử dụng đất Hộ gia đình, cá nhân chuyển mục đích sử dụng đất; cấp Giấy chứng nhận phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8, Điều Nghị định hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao đất tái định cư mà có khó khăn tài chính, có nguyện vọng ghi nợ ghi nợ số tiền sử dụng đất phải nộp Giấy chứng nhận sau có đơn đề nghị kèm theo hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận hồ sơ xin chuyển mục đích sử dụng đất hồ sơ giao đất tái định cư có đơn xin ghi nợ nhận thông báo nộp tiền sử dụng đất Người sử dụng đất trả nợ dần thời hạn tối đa năm; sau năm kể từ ngày ghi nợ mà chưa trả hết nợ tiền sử dụng đất người sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất lại theo giá đất thời điểm trả nợ Trường hợp hộ gia đình, cá nhân tốn nợ trước hạn hỗ trợ giảm trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp theo mức hỗ trợ 2%/năm thời hạn trả nợ trước hạn tính số tiền sử dụng đất trả nợ trước hạn Đối với trường hợp ghi nợ tiền sử dụng đất trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành mà cịn nợ tiền sử dụng đất thời hạn ghi nợ hưởng mức hỗ trợ toán trước hạn theo quy định Khoản Điều Bộ Tài hướng dẫn trình tự, thủ tục ghi nợ toán nợ tiền sử dụng đất quy định Khoản Điều Điều 17 Trách nhiệm quan người sử dụng đất việc xác định tổ chức thu tiền sử dụng đất Cơ quan tài chính: a) Chủ trì xây dựng trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định Điểm c Khoản Điều Nghị định b) Chủ trì xác định khoản trừ vào số tiền sử dụng đất phải nộp c) Là quan thường trực Hội đồng thẩm định giá đất địa phương, có trách nhiệm tổ chức thẩm định giá đất cụ thể tính thu tiền sử dụng đất sở đề xuất quan tài nguyên môi trường trường hợp quy định Điểm b Khoản Điều Nghị định để báo cáo Hội đồng thẩm định giá đất địa phương xem xét trước trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định Cơ quan tài nguyên môi trường, văn phòng đăng ký đất đai: Xác định địa điểm, vị trí, diện tích, loại đất, mục đích sử dụng đất, thời điểm bàn giao đất thực tế (đối với trường hợp giao đất trước ngày Luật Đất đai 2013 có hiệu lực thi hành) làm sở để quan thuế xác định tiền sử dụng đất phải nộp Cơ quan thuế: a) Xác định số tiền sử dụng đất phải nộp, số tiền sử dụng đất miễn giảm theo quy định Nghị định thông báo cho người sử dụng đất thời hạn b) Tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra, giải đáp thắc mắc, giải khiếu nại thu, nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật quản lý thuế Cơ quan kho bạc: a) Thu đủ số tiền sử dụng đất vào Kho bạc Nhà nước theo thông báo nộp tiền sử dụng đất khơng từ chối thu lý b) Khơng chuyển việc thu tiền sang ngày hôm sau nhận đủ thủ tục nộp tiền người có trách nhiệm thực nghĩa vụ tài Người sử dụng đất: a) Thực việc kê khai tiền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành b) Nộp tiền sử dụng đất theo thời hạn ghi thông báo quan thuế c) Quá thời hạn nộp tiền sử dụng đất theo Thơng báo quan thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định Điều 18 Nghị định Điều 18 Xử lý chậm nộp Trường hợp chậm nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước người sử dụng đất phải nộp tiền chậm nộp Việc xác định tiền chậm nộp tiền sử dụng đất thực theo mức quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Điều 19 Khiếu nại giải khiếu nại Việc khiếu nại giải khiếu nại tiền sử dụng đất thực theo quy định Luật Khiếu nại văn hướng dẫn thi hành Trong thời gian chờ giải quyết, người khiếu nại phải nộp thời hạn nộp đủ số tiền sử dụng đất thông báo Điều 20 Điều khoản chuyển tiếp Trường hợp tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất theo quy định Luật Đất đai năm 2003 đến trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành chưa hồn thành nghĩa vụ tài tiền sử dụng đất xử lý sau: a) Trường hợp tiền sử dụng đất phải nộp quan nhà nước có thẩm quyền xác định thông báo theo quy định pháp luật, tổ chức kinh tế có trách nhiệm tiếp tục nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước theo mức quan nhà nước có thẩm quyền thơng báo phải nộp tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định pháp luật phù hợp với thời kỳ b) Trường hợp tiền sử dụng đất phải nộp quan nhà nước có thẩm quyền xác định thông báo, chưa phù hợp với quy định pháp luật thời điểm xác định thơng báo tiền sử dụng đất phải nộp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh vào tình hình thực tế địa phương đạo xác định lại đảm bảo quy định pháp luật, số tiền xác định phải nộp thêm (nếu có) thơng báo để tổ chức kinh tế nộp bổ sung vào ngân sách nhà nước nộp tiền chậm nộp khoản thu bổ sung thời gian trước xác định lại Đối với số tiền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền xác định thơng báo trước xác định lại, tổ chức kinh tế tiếp tục thực nộp theo số thông báo, trường hợp nộp chưa đủ phải nộp số cịn thiếu phải nộp tiền chậm nộp trường hợp quy định Điểm a Khoản c) Trường hợp chưa quan nhà nước có thẩm quyền thông báo nộp tiền sử dụng đất tổ chức kinh tế chưa nộp tạm nộp phần tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước xử lý sau: Tiền sử dụng đất tạm nộp (nếu có) quy đổi diện tích đất nộp tiền sử dụng đất (đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính) thời điểm bàn giao đất thực tế Phần diện tích đất cịn lại phải nộp tiền sử dụng đất theo sách giá đất thời điểm bàn giao đất thực tế xử lý việc chậm nộp tiền sử dụng đất trường hợp sau: - Trường hợp việc chậm nộp tiền sử dụng đất có nguyên nhân chủ quan từ tổ chức kinh tế tổ chức kinh tế phải nộp số tiền tương đương tiền chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật quản lý thuế phù hợp với thời kỳ - Trường hợp việc chậm nộp tiền sử dụng đất nguyên nhân chủ quan từ tổ chức kinh tế tổ chức kinh tế khơng phải nộp số tiền tương đương tiền chậm nộp tiền sử dụng đất Khoản chậm nộp tiền sử dụng đất tính từ thời điểm bàn giao đất thực tế tới thời điểm thức thông báo nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ % thu tiền chậm nộp nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật phù hợp với thời kỳ d) Trường hợp chưa bàn giao đất thực tế quan nhà nước có thẩm quyền thông báo tiền sử dụng đất phải nộp tổ chức kinh tế nộp tiền vào ngân sách nhà nước coi tạm nộp xử lý quy định Điểm b Khoản đ) Thời điểm bàn giao đất thực tế xác định sau: - Trường hợp giao đất giải phóng mặt thời điểm bàn giao đất thực tế thời điểm định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền - Trường hợp giao đất chưa giải phóng mặt thời điểm bàn giao đất thực tế thời điểm bàn giao đất giải phóng mặt theo tiến độ giao đất ghi dự án đầu tư duyệt; trường hợp thời điểm hồn thành giải phóng mặt khơng với tiến độ giao đất ghi dự án đầu tư duyệt thời điểm bàn giao đất thực tế thời điểm bàn giao đất giải phóng mặt thực địa Đối với dự án có thời gian giải phóng mặt từ hai năm trở lên mà dự án duyệt không xác định tiến độ giao đất việc bàn giao đất thực tế thực theo năm phù hợp với thực tế hồn thành giải phóng mặt thực địa Xác định tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân giao đất làm nhà trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành: a) Hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền giao đất làm nhà (giao đất mới) từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến ngày 01 tháng năm 2004 mà chưa nộp tiền sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận phải nộp tiền sử dụng đất sau: - Nộp 50% tiền sử dụng đất theo giá đất thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ xin cấp Giấy chứng nhận thời điểm kê khai nộp tiền sử dụng đất diện tích đất hạn mức giao đất địa phương theo giá đất quy định Bảng giá đất - Nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ xin cấp Giấy chứng nhận thời điểm kê khai nộp tiền sử dụng đất diện tích đất vượt hạn mức giao đất địa phương (nếu có) theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định b) Hộ gia đình, cá nhân quan nhà nước có thẩm quyền giao đất làm nhà (giao đất mới) từ sau ngày 01 tháng năm 2004 đến trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành mà chưa nộp tiền sử dụng đất, quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận phải nộp tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp tiền sử dụng đất phải nộp quan nhà nước có thẩm quyền xác định thông báo theo quy định pháp luật thời điểm xác định thông báo nộp tiền sử dụng đất tiếp tục nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước theo mức quan nhà nước có thẩm quyền thơng báo phải nộp tiền chậm nộp theo quy định pháp luật phù hợp với thời kỳ - Trường hợp tiền sử dụng đất phải nộp quan nhà nước có thẩm quyền xác định thông báo, chưa phù hợp với quy định pháp luật thời điểm xác định thông báo tiền sử dụng đất phải nộp quan thuế xác định lại đảm bảo quy định pháp luật Hộ gia đình, cá nhân phải nộp số tiền sử dụng đất bổ sung (nếu có) vào ngân sách nhà nước không áp dụng phạt chậm nộp khoản thu bổ sung thời gian trước xác định lại Đối với số tiền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền xác định thông báo trước xác định lại, hộ gia đình, cá nhân tiếp tục thực theo số thông báo, trường hợp nộp chưa đủ phải nộp số cịn thiếu tiền chậm nộp tiền sử dụng đất Trường hợp chưa quan nhà nước có thẩm quyền thơng báo nộp tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân chưa nộp nộp phần tiền sử dụng đất tiền sử dụng đất tạm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có) quy đổi diện tích đất nộp tiền sử dụng đất (đã hồn thành nghĩa vụ tài chính) thời điểm có định giao đất Phần diện tích đất cịn lại phải nộp tiền sử dụng đất theo sách giá đất thời điểm có định giao đất xử lý việc chậm nộp tiền sử dụng đất trường hợp sau: Trường hợp việc chậm nộp tiền sử dụng đất có nguyên nhân chủ quan từ hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân phải nộp số tiền tương đương tiền chậm nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật quản lý thuế phù hợp với thời kỳ Trường hợp việc chậm nộp tiền sử dụng đất khơng có ngun nhân chủ quan từ hộ gia đình, cá nhân hộ gia đình, cá nhân khơng phải nộp số tiền tương đương tiền chậm nộp tiền sử dụng đất Khoản chậm nộp số tiền sử dụng đất tính từ thời điểm có định giao đất tới thời điểm thức thông báo nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ % thu tiền chậm nộp nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật phù hợp với thời kỳ c) Giá đất tính thu tiền sử dụng đất trường hợp quy định Điểm a, Điểm b Khoản giá đất theo mục đích giao quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định giao đất Khơng áp dụng hồi tố quy định trường hợp nộp tiền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước Giá đất tính thu tiền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân nộp đủ hồ sơ hợp lệ xin cấp Giấy chứng nhận, xin chuyển mục đích sử dụng đất trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành xác định tiền sử dụng đất: a) Đối với diện tích đất hạn mức giao đất địa phương, giá đất tính thu tiền sử dụng đất giá đất quy định Bảng giá đất b) Đối với diện tích hạn mức giao đất địa phương: Trường hợp nộp hồ sơ hợp lệ trước ngày 01 tháng năm 2011, giá đất tính thu tiền sử dụng đất giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Bảng giá đất Trường hợp nộp hồ sơ hợp lệ từ ngày 01 tháng năm 2011 đến trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành, giá đất tính thu tiền sử dụng đất giá đất quy định Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất Trường hợp tổ chức kinh tế thực ứng trước tiền bồi thường, giải phóng mặt theo phương án quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo sách bồi thường, hỗ trợ tái định cư Nhà nước thu hồi đất trước ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành tiếp tục trừ số tiền ứng trước vào tiền sử dụng đất phải nộp theo pháp luật thu tiền sử dụng đất trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành phù hợp với thời kỳ Người Việt Nam định cư nước ngoài, tổ chức, cá nhân nước Nhà nước cho thuê đất hình thức nộp tiền thuê đất lần tham gia đấu giá đất Nhà nước tổ chức đất dự án xây dựng nhà để bán để bán kết hợp với cho thuê mà nộp tiền thuê đất lần với số tiền sử dụng đất phải nộp trường hợp giao đất có thu tiền sử dụng đất đất theo giá đất trúng đấu giá theo quy định Luật Đất đai năm 2003, có nhu cầu chuyển sang giao đất có thu tiền sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai năm 2013 khơng phải nộp tiền sử dụng đất Thu tiền sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận cho hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất có nguồn gốc tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất cho cán bộ, công nhân viên mượn đất để trước ngày 01 tháng năm 2004: a) Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 thu 40% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất phần diện tích đất hạn mức giao đất ở; phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) thu 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định công nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền b) Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng năm 2004 thu 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất phần diện tích đất hạn mức giao đất ở; phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) thu 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền Thu tiền sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận cho hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất có nguồn gốc tổ chức kinh tế Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất bán lý, hóa giá cơng trình xây dựng đất (không phải nhà ở) trước ngày 01 tháng năm 2004 a) Trường hợp tiền bán lý, hóa giá bao gồm giá trị quyền sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận khơng phải nộp tiền sử dụng đất b) Trường hợp tiền bán lý, hóa giá chưa bao gồm giá trị quyền sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận thực thu tiền sử dụng đất sau: - Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định từ trước ngày 15 tháng 10 năm 1993 khơng thu tiền sử dụng đất phần diện tích đất hạn mức giao đất ở; phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) thu 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền; - Trường hợp sử dụng đất có nhà ổn định từ ngày 15 tháng 10 năm 1993 đến trước ngày 01 tháng năm 2004 thu 50% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Bảng giá đất phần diện tích đất hạn mức giao đất ở; phần diện tích vượt hạn mức giao đất (nếu có) thu 100% tiền sử dụng đất theo giá đất quy định Điểm b, Điểm c Khoản Điều Nghị định thời điểm có định cơng nhận quyền sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền 8 Hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất ổn định trước ngày 15 tháng 10 năm 1993, khơng có giấy tờ theo quy định Khoản Điều 50 Luật Đất đai năm 2003, cấp Giấy chứng nhận nợ tiền sử dụng đất, nộp hồ sơ hợp lệ xin toán nợ tiền sử dụng đất kể từ ngày Nghị định số 84/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ có hiệu lực thi hành tốn nợ phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định Khoản Điều Nghị định Điều 21 Tổ chức thực Bộ Tài có trách nhiệm: a) Hướng dẫn việc xác định nộp tiền sử dụng đất; thủ tục, hồ sơ miễn, giảm tiền sử dụng đất; thủ tục, hồ sơ liên quan đến việc khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt theo quy định b) Quy định hồ sơ, tờ khai, chứng từ, mẫu sổ để quản lý việc thu nộp tiền sử dụng đất phân cấp việc quản lý thu nộp tiền sử dụng đất phù hợp với phân cấp quản lý ngân sách nhà nước pháp luật đất đai c) Kiểm tra, hướng dẫn việc thẩm định giá đất để tính thu tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật giá d) Thanh tra, kiểm tra việc thực thu tiền sử dụng đất đ) Phối hợp với Bộ, ngành có liên quan thực rà sốt quy định miễn, giảm tiền sử dụng đất cho đối tượng không thuộc Điều 11, Điều 12 Nghị định này, báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ xem xét, xử lý phù hợp với quy định Luật Đất đai e) Chủ trì, phối hợp với Bộ Tài nguyên Mơi trường quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ quan tài chính, quan thuế với quan tài nguyên môi trường, Kho bạc Nhà nước để xác định thu nộp tiền sử dụng đất Bộ Tài ngun Mơi trường có trách nhiệm: Phối hợp với Bộ Tài để hướng dẫn hồ sơ, trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ quan tài chính, quan tài ngun mơi trường, quan thuế, Kho bạc Nhà nước cấp để xác định thu nộp tiền sử dụng đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm: a) Ban hành Bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất, định giá đất cụ thể làm sở xác định tiền sử dụng đất phải nộp b) Chỉ đạo Ủy ban nhân dân cấp thực biện pháp kiểm tra, giám sát việc sử dụng đất đối tượng Nhà nước giao đất việc thu nộp tiền sử dụng đất theo quy định Nghị định c) Chỉ đạo quan chuyên môn thuộc Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phối hợp với quan thuế tổ chức thực việc quản lý đối tượng Nhà nước giao đất theo quy định Nghị định d) Kiểm tra xử lý trường hợp sai phạm kê khai thực miễn, giảm không đối tượng, chế độ gây thiệt hại cho Nhà nước người nộp tiền sử dụng đất đ) Giải khiếu nại, tố cáo việc thu tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 22 Hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2014 Nghị định thay Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất; Nghị định số 44/2008/NĐ-CP ngày 09 tháng năm 2008 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 198/2004/NĐ-CP Chính phủ thu tiền sử dụng đất; Nghị định số 120/2010/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất Điều 23 Trách nhiệm thi hành Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phịng Tổng bí thư; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - UB giám sát tài QG; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nguyễn Tấn Dũng - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTCP, TGĐ Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo; - Lưu: Văn thư, KTN (3b).KN.240