Công việc kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngân Hà

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ****** BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRỪƠNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

******

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

******

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGÂN HÀ

Nhóm sinh viên thực hiện:

12017281 Nguyễn Thị Thanh Tuyết ĐHKT8B Th.S Đỗ Khánh Ly

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

TP HCM, THÁNG 4/2015

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian nghiên cứu, học tập tại Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học

Công Nghiệp TPHCM, được sự tận tình giảng dạy, sự giúp đỡ quý báu của các

thầy, cô giáo và bạn bè, nhóm thực tập chúng em đã hoàn thành bài báo cáo

thực tập của mình

Để hoàn thành bài báo cáo này, ngoài sự cố gắng của bản thân, chúng em đã

nhận được rất nhiều sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô trong trường, đặc biệt

là Giảng viên hướng dẫn – TS.Trần Văn Tùng, thầy là người đã ân cần tận tủy

đồng hành cùng chúng em, truyền đạt những kinh nghiệp về chuyên môn, động

viên chúng em từng bước, và cùng với sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trường

Đại học Công Nghiệp TPHCM cũng như nhiều ý kiến đóng góp quý báu của

các anh chị trong Phòng Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Ngân

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/HÌNH

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM DV Ngân Hà

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Lưu đồ 2.1: Quy trình kế toán chi tiền mặt tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.2: Quy trình kế toán thu tiền mặt tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.3: Quy trình kế toán tăng tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.4: Quy trình kế toán giảm tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.5: Quy trình kế toán tăng khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.6: Quy trình kế toán giảm khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.7: Quy trình kế toán mua hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.8: Quy trình kế toán xuất hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.9: Quy trình kế toán tăng nợ phải trả nhà cung cấp tại công ty TNHH Ngân Hà

Lưu đồ 2.10: Quy trình kế toán giảm nợ phải trả nhà cung cấp tại công ty TNHH Ngân Hà

Lưu đồ 2.11: Quy trình kế toán tiền lương tại công ty TNHH Ngân Hà

Sơ đồ 2.12: Quy trình kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH TM DV Ngân Hà

Sơ đồ 2.13: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.14: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Bảng cân đối kế toán.

Sơ đồ 2.15: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Bảng Báo cáo KQHĐKD

Sơ đồ 2.16: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập Bảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ NGÂN HÀ

1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY

1.1.1 Giới thiệu chung:

- Tên tiếng Việt : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGÂN HÀ

- Tên tiếng Anh : NGÂN HÀ CO., LTD

- Địa chỉ : 68C – Đại lộ Bình Dương, phường Lái Thiêu, thị

xã Thuận An, tỉnh Bình Dương

- Giám đốc/ đại diện pháp luật: Huỳnh Văn Tiến

Với quy mô hoạt động nhỏ nhưng các loại hàng hóa đòi hỏi tính đa dạng vàphong phú, chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn đầu ra, phù hợp với thị hiếu ngườitiêu dùng nên cần phải có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, trình độchuyên môn kỹ thuật cao mới có thể đáp ứng được nhu cầu của công việc

Từ một cơ sở nhỏ được thành lập từ năm 2005, thời gian đầu cơ sở chỉ nhậnnhững đơn hàng nhỏ từ các hộ bán buôn, bán lẻ, đội ngũ công nhân viên cũngkhông nhiều, doanh thu thấp, cơ sở phải cạnh tranh để mở rộng thị trường, giớithiệu sản phẩm của mình đến các công ty và thị trường tiêu thụ

Cho đến hiện nay, từ một cơ sở nhỏ lẻ phát triển lên, doanh nghiệp đã trởthành một công ty có quy mô tương đối lớn, doanh nghiệp đã thu hút nhiều kháchhàng ở nhiều tỉnh thành, lượng khách cũng ngày càng nhiều đòi hỏi đội ngũ côngnhân viên cũng gia tăng theo

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

Công ty TNHH TM&DV Ngân Hà là một công ty chuyên gia công cơ khí, kinhdoanh sắt thép, vật liệu xây dựng, vận chuyển hàng hóa đường bộ:

- Gia công cơ khí: xử lý và tráng phủ kim loại

- Bán buôn kim loại và quặng kim loại

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH TM DV NGÂN HÀ.

1.2.1 Cơ cấu chung:

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH TM DV Ngân Hà.

 Ban Giám đốc:

Phòng Giám đốc phụ trách quản lý, giám sát chung mọi hoạt động của công ty vàchịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty và chấp hành phápluật hiện hành

 Phòng Kế toán:

Phòng kế toán chủ yếu phụ trách:

- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch thu chi tài chính hằng năm, lập sổsách ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời, liên tục và đầy đủ về tài sản, tiềnvốn và các nghiệp vụ phát sinh của công ty

- Thực hiện các chế độ báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước và theo yêucầu của Giám đốc, thực hiện đúng pháp lệnh kế toán, thống kê và nghiên cứutạo nguồn và sử dụng chúng hợp lý, giám sát và đôn đốc các hoạt động tàichính theo đúng chế độ do Bộ Tài Chính ban hành

- Tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ công tác kế toán phù hợp với đặc điểm củacông ty, phân tích đánh giá các chỉ tiêu tài chính phục vụ cho công tác điềuhành quản lý của công ty

- Bán hàng theo đơn hàng và theo dõi công nợ khách hàng

GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬNXƯỞNGPHÒNG KẾ

TOÁN

- Tham mưu cho giám đốc về công tác cán bộ công nhân viên, thực hiện đúngchế độ, chính sách tiền lương theo quy định của Nhà nước.

 Bộ phận xưởng:

Bộ phận xưởng có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, chịu trách nhiệm về chất lượnghàng hóa, đảm bào cho máy móc thiết bị luôn hoạt động bình thường và khôngngừng nâng cao năng suất hàng hóa

1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại Công ty TNHH TM DV Ngân Hà:

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại công ty.

• Tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế và đánh giá kết quả hoạt độngkinh doanh của đơn vị và báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh củacông ty

 Kế toán bán hàng và lương:

• Chịu trách nhiệm chính trong khâu bán hàng như lập phiếu giao hàng, phiếuxuất kho, hóa đơn bán hàng theo đơn đặt hàng,…

• Hàng tháng tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán thanh toán, công nợ và thủ quỹ:

• Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, lập các phiếu thu, phiếu chi của công ty.Hạch toán chính xác các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày, tiến hành ghi sổ vàlập báo cáo thu chi mỗi ngày

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

• Theo dõi các nghiệp vụ kế toán liên quan đến tài khoản tiền gửi, ghi chépchính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan và cung cấp kịp thờinhững thông tin cần thiết cho kế toán trưởng

• Theo dõi công nợ phải thu phải trả của khách hàng

• Thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt, ghi chép chính xác sổ quỹ, thựchiện kiểm kê quỹ và báo cáo mỗi ngày

 Thủ kho:

Chịu trách nhiêm chính trong khâu nhập hàng và xuất hàng, quản lý số lượng hànghóa tại kho Cuối tháng sau khi đổi chiếu sẽ lập báo cáo nhập xuất tồn để gửi cho

kế toán trưởng

3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY.

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm SSPvới hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung

1.3.2 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ để làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp

vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật

ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp nếu các nghiệp vụkinh tế phát sinh có liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì chứng từgốc sau khi được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung sẽ được dụng đểghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, kế toán thực hiên các thao tác khóa sổ (cộng số), cuối quý tạmtính thuế thu nhập doanh nghiệp, cuối năm lập báo cáo tài chính Việc đối chiếugiữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện và luôn đảm bảo chính xác,trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu tổng hợp với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy, thực hiện các thaotác để in sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, báo cáo tài chính theo quy định,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục theo pháp lý theo quy định

Việc lập Bảng Cân đối số phát sinh, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trình sẵn trong phần mềm Excel và Bản Thuyếtminh báo cáo tài chính được làm trong phần mềm Word Sau khi các thao tác hoàntất, kế toán tiến hành in báo cáo ra giấy

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

(Nguồn: Tài liệu từ máy tính của công ty) Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra

1.3.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

1.1.1.1 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm.

1.1.1.2 Đơn vị sử dụng: VNĐ

1.1.1.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế

- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền tháng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.1.1.4 Phương pháp nộp thuế GTGT: theo phương phâp khấu trừ.

1.1.1.5 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyên giá

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

1.3.3 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

• Chế độ kế toán áp dụng: Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính

• Hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các vănbản sửa dổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ Tài Chính

• Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán là những gì chứng minh bằng giấy tờ về

nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành, bao gồm:

- Phiếu thu

- Phiếu chi

Chương 1: Giới thiệu tổng quan

- Phiếu xuất kho

- Sổ chi tiết: dùng theo dõi cho từng tài khoản chi tiết

- Sổ cái: dùng theo dõi cho từng tài khoản

- Sổ quỹ: dùng theo dõi việc thu chi tồn quỹ hàng ngày tại công ty

• Báo cáo tài chính:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng báo cáo Kết quả hoạt động SXKD

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bảng thuyết minh BCTC

CHƯƠNG 2

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGÂN HÀ

- Sổ Cái tài khoản 111 (Phụ lục 01, trang 13, 14)

- Sổ Quỹ tiền mặt (Phụ lục 01, trang 42 đến 48)

- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 01, trang 1 đến trang 12 )

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

 Quy trình chi tiền mặt:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị thanh toán và sau đóchuyển giấy đề nghị sang bộ phận kế toán Kế toán kiêm thủ quỹ nhận giấy đềnghị rồi chuyển lên cho giám đốc kí duyệt Sau khi giám đốc kí duyệt, kế toánnhận lại giấy đề nghị và lập phiếu chi gồm 3 liên

Phiếu chi được chuyển sang cho giám đốc xét duyệt Sau khi giám đốc kíduyệt, kế toán kiêm thủ quỹ nhận phiếu chi, kiểm tra lại và chi tiền đồng thờichuyển 1 liên phiếu chi cho bộ phận có nhu cầu thanh toán Kế toán lập bảng kê

để theo dõi nghiệp vụ và lưu trữ giấy đề nghị thanh toán và liên phiếu chi còn lại

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.1: Quy trình kế toán chi tiền mặt tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

 Quy trình thu tiền mặt:

Khi bán hàng, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên Khi khách hàngthanh toán, dựa vào hóa đơn GTGT bán hàng, kế toán thanh toán tiến hành thu tiền

từ khách hàng, lập phiếu thu gồm 3 liên, kiểm tra thông tin trên phiếu thu vàchuyển cho giám đốc ký duyệt Phiếu thu được nhận về sau khi giám đốc ký duyệt,

kế toán thu tiền và giao khách hàng 1 liên, chuyển thủ quỹ giữ 1 liên, kế toán bánhàng giữ liên còn lại

Lưu đồ 2.2: Quy trình kế toán thu tiền mặt tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

 Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2015, kế toán chi tiền mua gas theo hóa đơn GTGT

liên 2 số 0006008 (Phụ lục 1 Trang 01) của công ty TNHH MTV Hùng Hào Phát, phiếu chi PC03/12 (Phụ lục 1 Trang 20), số tiền 2.363.636 đồng.

Nợ TK 641: 2.363.636

Nợ TK 133: 236.364

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Có TK 111: 2.600.000

 Nghiệp vụ 2: Ngày 06/12/2015, chi tiền thanh toán tiền sử dụng dịch vụ viễn

thông theo hóa đơn 0245793 và 0245794 (Phụ lục 1 Trang 2, 3) của VNPT

Bình Dương thông báo tiền cước sử dụng tháng 11, kế toán lập phiếu chi

PC07/12 (Phụ lục 1 Trang21), số tiền 582.235 VND.

Nợ TK 642: 529.307

Nợ TK 133: 52.931

Có TK 111: 582.235

 Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2015, thu tiền hàng từ doanh nghiệp tư nhân Cơ Điện

Lạnh STT theo hóa đơn GTGT số 0000616 (Phụ lục 1 Trang 04), phiếu thu PT18/12 (Phụ lục 1 Trang 16), số tiền cần thu 19.960.600VND.

Nợ TK 111: 19.960.600

Có TK 511: 18.146.000

Có TK 3331: 1.814.600

 Nghiệp vụ 4: Ngày 11/12/2015, chi tiền thanh toán mua oxy cho Xí nghiệp Hội

Kỹ nghệ Bình Dương theo hóa đơn 0014753 (Phụ lục 1 Trang 05), phiếu chi PC09/12 (Phụ lục 1 Trang 22), số tiền 880.000 VND.

Nợ TK 641: 800.000

Nợ TK 133: 80.000

Có TK 111: 880.000

 Nghiệp vụ 5: Ngày 19/12/2015, thu tiền hàng từ công ty TNHH Thức ăn gia

súc Lái Thiêu theo hóa đơn GTGT 0000639 (Phụ lục 1 Trang 06), phiếu thu PT38/12 (Phụ lục 1 Trang 17), số tiền 6.651.068VND.

Nợ TK 111: 6.651.068

Có TK 511: 6.046.425

Có TK 3331: 604.643

 Nghiệp vụ 6: Ngày 21/12/2015, chi tiền mặt thanh toán tiền mua thép của công

ty TNHH SX TM Sông Long theo hóa đơn GTGT số 0000049 (Phụ lục 1

Trang 07) đã nhập kho hàng hóa, kế toán lập Phiếu chi PC12/12 (Phụ lục 1 Trang 24), số tiền thanh toán bằng tiền mặt là 8.568.560 đồng.

112 Tiền gửi ngân hàng

2.1.3 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 01, trang 1 đến trang 12)

- Sổ cái tài khoản 112 (Phụ lục 01, trang 15)

- Sổ chi tiết tài khoản 112 (Phụ lục 01, trang 49)

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gởi ngân hàng

 Quy trình thu tiền khách hàng thông qua ngân hàng.

Khi khách hàng tiến hành thanh toán nợ cho công ty, ngân hàng sẽ lậpgiấy báo có gửi cho công ty Khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán công

nợ tiến hành kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo, sổ chi tiết công nợ.Nếu có chênh lệch giữa sổ sách kế toán của công ty với ngân hàng, kế toán thôngbáo cho ngân hàng và khách hàng để giải quyết nếu số tiền trên Giấy báo Có trùngkhớp với số liệu sổ sách của công ty, kế toán công nợ tiến hành lưu trữ chứng từ

Lưu đồ 2.3: Quy trình kế toán tăng tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân

Hà

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

 Quy trình chi tiền qua ngân hàng.

Khi công ty cần chi tiền, dựa vào hóa đơn mua hàng, kế toán thanh toán sẽ lập

Ủy nhiệm chi theo mẫu ngân hàng đã cung cấp chuyển cho kế toán trưởng và giámđốc ký duyệt Sau khi được ký duyệt, kế toán thanh toán sẽ gửi Ủy nhiệm chi chongân hàng, ngân hàng tiến hành thanh toán tiền cho khách hàng, sau khi ngân hàngtiến hành chi trả sẽ lập Giấy báo Nợ gửi lại cho công ty Dựa vào Giấy báo Nợ, kếtoán thanh toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản 112 và lưu trữ chứng từ

Lưu đồ 2.4: Quy trình kế toán giảm tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV

Ngân Hà

2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

 Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2015, công ty TNHH Vận Tải Việt Nhật trả tiền hàng

bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán hạch toán dựa vào Giấy báo Có (Phụ lục 1

Trang 34) của ngân hàng Vietcombank số tiền 41.800.000 VND

Nợ TK 112: 41.800.000

Có TK 131: 41.800.000

 Nghiệp vụ 2: Ngày 08/12/2015, kế toán chi tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

Vietcombank theo số tài khoản 0071002460922 số tiền 300.000.000 VND theo

phiếu chi số PC10/12 (Phụ lục 1 Trang 23), kế toán sau khi nộp tiền vào tài khoản ngân hàng mang về Giấy nộp tiền (Phụ lục 1 Trang 35) vào tài khoản đã

có xác nhận của ngân hàng

Nợ TK 112: 300.000.000

Có TK 111: 300.000.000

 Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2015, công ty thanh toán tiền hàng đã mua chưa trả

cho công ty TNHH Thép Kỳ Đồng qua Ủy nhiệm chi (Phụ lục 1 Trang 36)) của

- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02, trang 1 đến trang 12)

- Sổ cái tài khoản 131 (Phụ lục 02, trang 16)

- Sổ chi tiết tài khoản 131 (Phụ lục 02, trang 50)

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán

 Quy trình làm tăng khoản phải thu khách hàng:

Khi kế toán bán hàng hoàn tất các giấy tờ chứng từ bán hàng sẽ chuyển cho kếtoán công nợ để kiểm tra, sau khi kế toán công nợ kiểm tra sẽ ghi chép vào sổ chitiết phải thu của khách hàng và hạch toán vào sổ cái Căn cứ vào thời hạn thanhtoán trên hợp đồng, kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm trên máy để thu nợ kháchhàng đúng hạn

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Lưu đồ 2.5: Quy trình kế toán tăng khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH

TMDV Ngân Hà

 Quy trình làm giảm khoản phải thu khách hàng

Khi khách hàng thanh toán nợ, kế toán công nợ dựa vào phiếu thu hoặcGiấy báo Có của ngân hàng kiểm tra lại các khoản phải thu của khách hàng Sau khikiểm tra, kế toán công nợ tiến hành điều chỉnh giảm khoản phải thu khách hàng phùhợp với số liệu đã kiểm tra

Lưu đồ 2.6: Quy trình kế toán giảm khoản phải thu khách hàng tại công ty TNHH

TMDV Ngân Hà

2.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

 Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2015, phải thu Công ty TNHH Hệ thống thiết bị UWC

về đơn hàng thép tấm 8 li: 475,7kg, đơn giá chưa thuế 8.600VND/kg, hóa đơn

GTGT số 0000598 (Phụ lục 1 Trang 08), phiếu xuất kho số PX01/12 (Phụ lục 1

Trang 30), số tiền đã bao gồm thuế GTGT 10% là 4.500.122 VND.

Nợ TK 131: 4.500.122

Có TK 511: 4.091.020

Có TK 3331: 409.102

 Nghiệp vụ 2: Ngày 03/12/2015, công ty TNHH Vận Tải Việt Nhật trả tiền đơn

hàng theo hợp đồng kinh tế số 0115/NH – VN (Phụ lục 1 Trang 38, 39) bao gồm

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

thép hình I, thép tấm, thép hình V số lượng 2,960kg với đơn giá 12.500VND/kgchưa bao gồm thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000.000VND, kế toán hạch

toán dựa vào giấy báo Có (Phụ lục 1 Trang 34) của ngân hàng Vietcombank,

tổng số tiền thanh toán 41.800.000VND

Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kì

và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 01, trang 1 đến trang 12)

- Sổ cái tài khoản 156 (Phụ lục 01, trang 18,19)

- Sổ nhập xuất tồn

- Sổ chi tiết tài khoản 156

2.4.4 Phương pháp tính giá xuất kho.

Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng Vì vậytrong tháng khi xuất kho hàng bán sẽ sử dụng giá tạm tính Giá tạm tính tính theophương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

Cuối ngày 31/12/2015, kế toán dựa vào sổ chi tiết nhập xuất tồn trong tháng để tínhđơn giá cho tháng 12 như sau:

Tổng giá trị = số lượng đơn giá

Sau khi tính lại đơn giá, công ty sẽ thực hiện điều chỉnh lại giá tạm tính nếu cóchênh lệch

2.4.5 Tóm tắt quy trình kế toán

 Quy trình nhập hàng

Khi có nhu cầu mua hàng, bộ phận kinh doanh sẽ lập phiếu yêu câu báo giá gửiđến nhà cung cấp sau đó khi được nhà cung cấp chấp nhận phiếu báo giá, bộ phậnkinh doanh lập hóa đơn đặt hàng gửi đến nhà cung cấp

Khi nhà cung cấp xét duyệt hóa đơn mua hàng, bên nhà cung cấp lập hóa đơnbán hàng rồi gửi hàng hóa và hóa đơn liên 2 về bên mua hàng Hóa đơn được đưaqua phòng kế toán, kế toán kiểm tra hóa đơn, dựa vào hóa đơn lập phiếu nhập kho

đồng thời lưu trữ hóa đơn mua hàng liên 2 Phiếu nhập kho được lập sẽ được gửiqua thủ kho để tiến hành bước nhập kho.

Khi nhận được hàng cùng phiếu nhập kho, thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập khoqua phòng kế toán để tiến hành ghi vào thẻ kho và duyệt cho nhân viên mua hànglàm thủ tục thanh toán đơn hàng Nếu thanh toán ngay thì kế toán sẽ lập phiếu chi

và gửi đến Thủ quỹ để chi tiền và ghi sổ Sau đó kế toán nhập liệu dữ liệu vào máytính và lưu trữ chứng từ

Lưu đồ 2.7: Quy trình kế toán mua hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

 Quy trình xuất hàng

Khi xảy ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng rồi chuyểnliên 2 sang kế toán kho Kế toán nhận hóa đơn liên 2 kiểm tra rồi lập phiếu xuấtkho gồm 3 liên, rồi kiểm tra và ký duyệt Sau khi kiểm tra và kí duyệt, kế toánchuyển hóa đơn liên 2 và phiếu nhập kho liên 2 và liên 3 về kho để xuất hàng từkho cho khách hàng Bộ phận kho lập bảng kê để theo dõi Kế toán giữ lại liên 1phiếu xuất kho nhập liệu và lưu trữ chứng từ

Lưu đồ 2.8: Quy trình kế toán xuất hàng tại công ty TNHH TMDV Ngân Hà

2.4.6 Một số nghiệp vụ kế toán phát sinh tại đơn vị

 Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2015, xuất hàng bán cho Công ty TNHH Hệ Thống

Thiết bị UMW Việt Nam, hóa đơn GTGT số 0000598 (Phụ lục 1 Trang 08 ), phiếu xuất kho PXK 01/12 (Phụ lục 1 Trang 30)

Nợ TK 632: 3.776.172

Có TK 156: 3.776.172

 Nghiệp vụ 2: Ngày 21/12/2015, mua hàng của công ty TNHH SX-TM Sông

Long theo hóa đơn GTGT số 0000049 (Phụ lục 1 Trang 07), Phiếu nhập kho PNK 01/12 (Phụ lục 1 Trang 28), đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán xuất phiếu chi PC 02/12 (Phụ lục 1 Trang 19 ).

Nợ TK 156: 7.789.600

Nợ TK 133: 778.960

Có TK 111: 8.568.560

 Nghiệp vụ 3: Ngày 24/12/2015, mua hàng của công ty TNHH Mười Phong theo

hóa đơn GTGT số 0005759 (Phụ lục 1 Trang 09 ), phiếu nhập kho PNK 02/12

(Phụ lục 1 Trang 29), thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi PC 14/12 (Phụ lục

- Ủy nhiệm chi

- Hợp đồng kinh tế (mua) liên quan đến TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản giao nhận tài sản

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

- Sổ cái tài khoản 211 (Phụ lục 02, trang 20)

- Sổ cái tài khoản 214 (Phụ lục 02, trang 21)

2.5.4 Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá tài sản cố định, nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản và phương pháp khấu hao

2.5.1.1 Nguyên tắc ghi nhận nguyên giá tài sản cố định

Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế

Chương 2: Thực tế công việc kế toán tại Công ty TNHH TMDV Ngân Hà

Nguyên giá bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí mà công ty bỏ ra để có đượctài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản cố đinh đó vào trạng thái sẵn sàng sửdụng

2.5.1.2 Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản

Mọi TSCĐ của doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải tríchkhấu hao Mức khấu hao TSCĐ được hạch toán vào chi phí quản lý kinh doanhtrong kì

Phương pháp khấu hao do doanh nghiệp xác định để áp dụng cho từng TSCĐ phảituân thủ theo nguyên tắc nhất quán

Doanh nghiệp không được tiếp tục tính khấu hao đối với những tài sản đã khấu haohết giá trị nhưng vẫn còn sử dụng trong hoạt động kinh doanh

Những tài sản không tham gia vào hoạt động kinh doanh không phải trích khấuhao

2.5.1.3 Phương pháp khấu hao

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Công thức sử dụng: TKH = 100%

MKH = TKH NGTrong đó: TKH: Tỷ lệ khấu hao mỗi năm

N: Số năm sử dụng thực tế của tài sản

MKH: Mức khấu hao mỗi nămNG: Nguyên giá của TSCĐMức khấu hao hàng tháng được tính =

2.5.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị

• Trong tháng 12, công ty không có nghiệp vụ mua tài sản cố định và máymóc thiết bị

• Ngày 31/12/2015: trích khấu hao TSCĐ trong tháng 12 dựa vào bảng phân

bổ khấu hao TSCĐ, số tiền 20.790.759 VND