Kế toán ngân hàng huy động vốn

bài tập kế toán ngân hàng huy động vốn, cho vay và giấy tờ có giá phụ trội, chiết khấu, lãi trả trước ......................................................................................................................................................................

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Bài Ngày 01/09/2015 khách hàng A mang tiền mặt đến yêu cầu mở số tiết kiệm kỳ hạn tháng, với số tiền 150 triệu đồng, lãi trả đầu kỳ Lãi suất 9%/năm Xử lý kế toán trường hợp sau: a) Ngày 01/12 khách hàng mang số tiết kiệm đến tất toán b) Ngày 20/10 khách hàng mang sổ tiết kiệm đến rút trước hạn, lãi suất không kỳ hạn 1.5%/năm Khách hàng chấp nhận hoàn lãi trả tiền mặt Giải: a) Ngày 01/12 khách hàng mang số tiết kiệm đến tất toán - Ngày 01/09/2015 khách hàng mang tiền đến gửi: Lãi khách hàng hưởng: 150 x 91 x (9%/360) = 3.412.500 Nợ TK 1011 : 146.587.500 Nợ TK 3880 : 3.412.500 Có TK 4232 : 150.000.000 - Định kỳ phân bổ lãi: + Ngày 30/09/2015 Nợ TK 8010 Có TK 3880 : 1.125.000 (150 x 30 x (9%/360)) : 1.125.000 + Ngày 31/10/2015 Nợ TK 8010 : 1.162.500 Có TK 3880 : 1.162.500 + Ngày 30/11/2015 Nợ TK 8010 Có TK 3880 : 1.125.000 : 1.125.000 (150 x 31 x (9%/360)) - 01/12/2015 Khách hàng mang sổ tiết kiệm đến tất toán Nợ TK 4232 Có TK 1011 : 150.000.000 : 150.000.000 b) Ngày 20/10 khách hàng mang sổ tiết kiệm đến rút trước hạn - Ngày 01/09/2015 khách hàng mang tiền đến gửi: Lãi khách hàng hưởng: 150 x 91 x (9%/360) = 3.412.500 Nợ TK 1011 : 146.587.500 Nợ TK 3880 : 3.412.500 Có TK 4232 : 150.000.000 - Định kỳ phân bổ lãi: + Ngày 30/09/2015 Nợ TK 8010 Có TK 3880 - : 1.125.000 (150 x 30 x (9%/360)) : 1.125.000 Ngày 20/10 khách hàng mang sổ đến rút nên ngân hàng tính lãi không kỳ hạn số tiền khách hàng gửi vào Số tiền lãi khách hàng hưởng: 150.000.000 x 91 x (1.5%/360) = 568.750 Khách hàng phải hoàn lại: 3.412.500 – 568.750 = 2.843.750 Nợ TK 1011 : 2.843.750 Có TK 3880 : 2.287.500 Có TK 8010 : 556.250 Trả gốc cho Khách hàng: Nợ TK 4232 : 150.000.000 Có TK 1011 : 150.000.000 Bài Ngày 01/03/2010 Ngân hàng Viettin Bank phát hành 1000 trái phiếu, mệnh giá 100.000đ/TP, thu tiền mặt, thời hạn năm, lãi suất phát hành 9%/năm, lĩnh lãi mua trái phiếu, đến hạn toán ngân hàng chi tiền mặt để trả lãi gốc cho khách hàng Hạch toán bút toán phát sinh trường hợp sau: a) Phát hành chiết khấu 2% b) Phát hành phụ trội 2% Giải a) Phát hành chiết khấu 2% - Ngày 01/03/2010 Nợ TK 1011 : 97.250.000 Nợ TK 3880 : 750.000 ( 100.000.000 x 9%/12 ) Nợ TK 4320 : 2.000.000 ( 100.000.000 x 2% ) Có TK 4310 : 100.000.000 - (1000 x 100.000) Định kỳ phân bổ lãi + Ngày 31/3/2010 Nợ TK 803 : 62.500 (750.000/12) Có TK 3380 : 62.500 + Các tháng lại hạch toán tương tự - Đáo hạn: Nợ TK 4310 : 100.000.000 Có TK 1011 : 100.000.000 b) Phát hành phụ trội 2% - Ngày 01/03/2010 Nợ TK 1011 : 101.250.000 Nợ TK 3880 : 750.000 ( 100.000.000 x 9%/12 ) Có TK 4310 : 100.000.000 (1000 x 100.000) Có TK 4320 : 2.000.000 ( 100.000.000 x 2% ) - Định kỳ phân bổ lãi + Ngày 31/3/2010 Nợ TK 803 : 62.500 (750.000/12) Có TK 3380 : 62.500 + Các tháng lại hạch toán tương tự - Đáo hạn: Nợ TK 4310 : 100.000.000 Có TK 1011 : 100.000.000 ... Ngày 20/10 khách hàng mang sổ đến rút nên ngân hàng tính lãi không kỳ hạn số tiền khách hàng gửi vào Số tiền lãi khách hàng hưởng: 150.000.000 x 91 x (1.5%/360) = 568.750 Khách hàng phải hoàn lại:... lãi suất phát hành 9%/năm, lĩnh lãi mua trái phiếu, đến hạn toán ngân hàng chi tiền mặt để trả lãi gốc cho khách hàng Hạch toán bút toán phát sinh trường hợp sau: a) Phát hành chiết khấu 2% b)... 01/12/2015 Khách hàng mang sổ tiết kiệm đến tất toán Nợ TK 4232 Có TK 1011 : 150.000.000 : 150.000.000 b) Ngày 20/10 khách hàng mang sổ tiết kiệm đến rút trước hạn - Ngày 01/09/2015 khách hàng mang