Phân tích báo cáo tài chính tại công ty may hai hải phòng

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường nay, hội nhập kinh tế quốc tế nước ta phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Điều làm cho nhà đầu tư cần phải cân nhắc kỹ lưỡng định đầu tư vào kênh kinh doanh đó, họ mong muốn với đầu tư đem lại lợi nhuận cao với doanh thu tốt Vậy để làm điều việc bỏ nguồn vốn nhà đầu tư luôn phải tìm hiểu đưa giải pháp, chiến lược, sách đưa doanh nghiệp đến thành công Ngoài chiến lược, sách đưa nhà đầu tư, doanh nghiệp phải xác định nắm bắt dòng tiền lưu chuyển Do việc phân tích trình hoạt động kinh doanh phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vấn đề cần thiết Trong trình thực tập Công Ty Cổ Phần May Hai Hải Phòng, em nhận thấy công ty cần phải nắm rõ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài công ty Do chúng em lựa chọn nghiên cứu đề tài “ Phân tích báo cáo tài công ty May Hai Hải Phòng” cho chuyên đề Mục tiêu nghiên cứu Nhận thấy tầm quan trọng phân tích tình hình tài việc đánh giá đưa giải pháp thích hợp để gia tăng nguồn vốn công ty nâng cao hoạt động kinh doanh công ty Kết nghiên cứu không giúp cho doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động công ty mà dùng để đánh giá dự án đầu tư, tính toán mức độ thành công trước bắt đầu kí kết hợp đồng Với mong muốn nghiên cứu sâu vấn đề phức tạp khó khăn để vận dụng hiểu biết, kiến thức thu thập nhà trường thực tế thực tập doanh nghiệp cụ thể,chúng em mạnh dạn phân tích báo cáo tài công ty Mai Hai giải pháp cải thiện tình hình tài công ty Đối tượng nghiên cứu Tình hình tài công ty May Hai thông qua bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng lưu chuyển tiền tệ Phạm vi nghiên cứu Đề tài giới hạn pham vi nghiên cứu tài Công ty May Hai Hải Phòng thông qua số liệu bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng lưu chuyển tiền tệ năm 2011, 2012, 2013 Phương pháp nghiên cứu Bằng việc áp dụng số phương pháp khoa học như: phương pháp tỷ số, phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, so sánh phân tích báo cáo tài công ty Kết cấu đề tài gồm phần Chương 1: Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích báo cáo tài công ty May Hai Chương 3: Giải pháp cải thiện tình hình tài công ty May Hai CHƯƠNG 1: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa mục đích phân tích báo cáo tài  Khái niệm phân tích báo cáo tài - Báo cáo tài báo cáo cách tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích báo cáo tài trình sử dụng báo cáo tài chính, vận dụng công cụ kỹ thuật phân tích, tài liệu lien quan nhằm rút ước tính kết luận hữu ích cho định kinh doanh Phân tích báo cáo tài công cụ chuẩn đoán bệnh đánh giá hoạt động đầu tư tài kinh doanh công cụ đánh giá định quản trị định kinh doanh khác - Phân tích báo cáo tài không trình tính toán tỷ số mà trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu kết hoạt động hành so với khứ nhằm đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, đánh giá làm được, nắm vững tiềm năng, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để điểm mạnh, khắc phục điểm yếu - Nói khác, phân tích báo cáo tài cần cho số báo cáo “ biết nói” để người sử dụng chúng hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp mục tiêu, phương án hoạt động kinh doanh nhà quản lí doanh nghiệp  Ý nghĩa phân tích báo cáo tài - Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ngược lại tình hình tai tốt hay xấu có tác động thúc đầy kìm hãm trình sản xuất - Phân tích báo cáo tài cung cấp đầy đủ, kịp thời trung thực thông tin tài cho chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo công ty Để họ có định đắn tương lai để đạt hiệu cao tình hình thực tế doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công ty kỳ báo cáo vốn, tài sản, mật độ, hiệu việc sử dụng vốn tài sản có tìm tồn nguyên nhân tồn để có biện pháp phù hợp kỳ dự đoán Để có sách điều chỉnh thích hợp nhằm đạt dược mục tiêu mà công ty đặt Cung cấp thông tin tình hình huy động vốn, sách vay nợ, mật độ sử dụng đòn bẩy kinh doanh, đòn bẩy tài với mục đích làm gia tăng lợi nuận tương lai Kết phân tích tài phục vụ cho mục đích khác nhau, nhiều đối tượng sử dụng thông tin báo cáo tài 1.1.2 Nhiệm vụ, mục tiêu phân tích báo cáo tài  Nhiệm vụ phân tích Căn nguyên tắc tài doanh nghiệp để phân tích, đánh giá tình hình thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tồn việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài không trách nhiệm nghĩa vụ nhà quản trị, nhà đầu tư, quan nhà nước mà mang nhiệm vụ quan trọng phủ nước nhà Trong xu cạnh tranh ngày đòi hỏi doanh nghiệp, nhà quản trị, nhà lãnh đạo cần phải quan tâm nhiều tới cộng đồng xã hội thể quan tâm tới cộng đồng xã hội, thể minh bạch công khai kinh doanh tạo thị trường kinh doanh lành mạnh công  Mục tiêu phân tích - Cung cấp thông tin hữu ích cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tín dụng định tương tự Thông tin phải dễ hiểu người có nhu cầu nghiên cứu thông tin có trình độ tương đối kinh doanh hoạt động kinh tế - Cung cấp thông tin để giúp nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác đánh giá số lượng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lãi - Cung cấp thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp, nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, kiện tình có làm thay đổi nguồn lực nghĩa vụ nguồn lực 1.1.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài  Phân tích theo chiều ngang Điểm khởi đầu chung cho việc nghiên cứu báo cáo tài phân tích theo chiều ngang, cách tính số tiền chênh lệch từ năm so với năm trước Tỷ lệ phần trăm chênh lệch phải tính toán để thấy quy mô thay đổi tương quan với quy mô số tiền liên quan  Phân tích xu hướng Một biến thể phân tích theo chiều ngang phân tích xu hướng Trong phân tích xu hướng, tỷ lệ chênh lệch tính cho nhiều năm thay hai năm Phân tích xu hướng quan trọng thay đổi chất hoạt động kinh doanh  Phân tích theo chiều dọc - Trong phân tích theo chiều dọc, tỷ lệ phần trăm sử dụng để mối quan hệ phận khác so với tổng số báo cáo Con số tổng cộng báo cáo đặt 100% phần báo cáo tính tỷ lệ phần trăm so với số Báo cáo bao gồm kết tính toán tỷ lệ phần trăm gọi báo cáo quy mô chung - Phân tích theo chiều dọc có ích việc so sánh tầm quan trọng thành phần hoạt động kinh doanh việc thay đổi quan trọng kết cấu năm so với năm báo cáo quy mô chung - Báo cáo quy mô chung thường sử dụng để so sánh doanh nghiệp, cho phép nhà phân tích so sánh đặc điểm hoạt động đặc điểm tài trợ có quy mô khác ngành  Phân tích tỷ số: Phân tích tỷ số phương pháp quan trọng để thấy mối quan hệ có ý nghĩa hai thành phần báo cáo tài Nghiên cứu tỷ số phải bao gồm việc nghiên cứu liệu đằng sau tỷ số Mục đích phân tích tỷ số lĩnh vực cần nghiên cứu nhiều Nên sử dụng tỷ số gắn với hiểu biết chung doanh nghiệp môi trường 1.1.4 Phân tích khái quát báo cáo tài - Thực chất việc khái quát đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Trong phân tích chung, trước hết phải quan sát tiêu tổng hợp bảng cân đối kế toán thông qua thay đổi số đầu năm cuối kỳ tài sản nguồn vốn sau đánh giá thay đổi tích cực hay tiêu cực để có định hướng đưa phân tích chi tiết hoạch định giải pháp quản lý điều hành - Trước hết phải so sánh tổng số tài sản tổng số nguồn vốn đầu kỳ cuối kỳ Sự thay đổi cho thấy quy mô tài sản tăng hay giảm, nguồn vốn tài trợ cho tài sản huy động Tuy nhiên việc tăng hay giảm số tổng cộng chưa thể biểu thị cho hoạt động tích cực hay tiêu cực doanh nghiệp cách đầy đủ 1.2 Nội dung phân tích báo cáo tài 1.2.1 Phân tích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bản cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng công tác quản lí doanh nghiệp Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản; nguồn vốn cấu hình thành tài sản Thông qua bảng cân đối kế toán nhận xét, nghiên cứu đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Trên sở đó, phân tích tình hình sử dụng vốn vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các thành phần bảng cân đối kế toán gồm: Tài sản nguồn vốn  Phần tài sản: - Phản ánh toàn giá trị tài sản có thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Căn vào số liệu đánh giá cách tổng quát quy mô tài sản kết cấu loại vốn doanh nghiệp có tồn hình thái vật chất Xét mặt pháp lý, số lượng tiêu bên phần tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp - Phân tích khái quát tình hình tài sản đánh giá tình hình tăng / giảm biến động kết cấu tài sản doanh nghiệp Qua phân tích tình hình tài sản cho thấy tài sản doanh nghiệp nói chúng, khoản mục tài sản thay đổi năm? Doanh nghiệp có đầu tư mở rộng sản xuất hay không? Tình trạng thiết bị doanh nghiệp nào? Doanh nghiệp có ứ đọng tiền, hàng tồn kho hay không?  Phân tích tài sản ngắn hạn Xem xét biến động giá trị kết cấu khoản mục tài sản ngắn hạn Ở doanh nghiệp khác kết cấu tài sản ngắn hạn khác Ở doanh nghiệp khác kết cấu tài sản ngắn hạn khác Việc nghiên cứu kết cấu tài sản ngắn hạn giúp xác định trọng điểm quản lý tài sản ngắn hạn từ tìm biện pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản điều kiện cụ thể - Tiền khoản đương đương tiền: So sánh tỷ trọng số tuyệt đối tài sản tiền, qua thấy tình hình sử dụng quỹ, xem xét biến động khoản tiền có hợp lý hay không Phân tích tiêu tiền khoản tương đương tiền cho thấy khả toán nhanh doanh nghiệp Xu hướng chung tài sản tiền giảm đánh giá tích cực, không nên dự trữ tiền mặt số dư tiền gửi ngân hàng lớn mà phải giải phóng nó, đưa vào sản xuất kinh doanh, tang vòng quay vốn hoàn trả nợ Nhưng mặt khác, gia tăng vốn tiền làm tăng khả toán nhanh doanh nghiệp - Các khoản phải thu: Các khoản phải thu giá trị tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác chiếm dụng Xem xét tỷ trọng số tuyệt đối cuối năm so với đầu năm năm trước Các khoản phải thu giảm đánh giá tích cực Tuy nhiên cần ý lúc khoản phải thu tăng lên đánh giá không tích cực Chẳng hạn, trường hợp doanh nghiệp mở rộng quan hệ kinh tế khoản tăng lên điều tất nhiên Vấn đề đặt xem xét số tài sản bị chiếm dụng có hợp lý hay không - Hàng tồn kho: Phân tích hàng tồn kho giúp doanh nghiệp có kế hoạch dự trữ thích hợp trình sản xuất kinh doanh Hàng tồn kho tăng lên quy mô sản xuất mở rộng, nhiệm vụ sản xuất tăng lên, trường hợp thực tất định mức dự trữ đánh giá hợp lý Hàng tồn kho giảm định mực dự trữ biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành, tìm nguồn cung cấp hợp lý… đảm bảo sản xuất kinh doanh đánh giá tích cực Hàng tồn kho giảm thiếu vốn để dự trữ vật tư, hàng hóa…được đánh giá không tốt  Phân tích tài sản dài hạn: - Tài sản dài hạn nguồn lực sử dụng để tạo thu nhập hoạt động thời gian dài chu kỳ kinh doanh Loại tài sản phổ biến tài sản hữu hình, chẳng hạn bất động sản, nhà máy, thiết bị Tài sản dài hạn bao gồm vô quyển, thương hiệu, phát minh sáng chế, lợi thương mại nguồn tự nhiên khác Đánh giá biến động giá trị kết cấu khoản mục cấu thành tài sản dài hạn để đánh giá tình hình đầu tư chiều sâu, tình hình sở vật chất kỹ thuật, thể lực sản xuất xu hướng phát triển lâu dài doanh nghiệp - Tài sản cố định tài sản hữu hình dài hạn sử dụng trình sản xuất, thương mại cung cấp dịch vụ để tạo doanh thu dòng tiền thời kỳ năm - Xu hướng chung trình phát triển sau sản xuất kinh doanh tài sản cố định phải tăng số tuyệt đối lẫn tỷ trọng điều thể quy mô sản xuất, sở vật chất gia tăng, trình độ tổ chức sản xuất cao… Tuy nhiên lúc tài sản cố định tăng lên đánh giá tích cực, chẳng hạn trường hợp đầu tư nhà xưởng, máy móc thiết bị nhiều lại thiếu nguyên liệu sản xuất, đầu tư nhiều không sản xuất sản phẩm không tiêu thụ  Phần nguồn vốn - Phân tích khái quát tính hình nguồn vốn đánh giá tình hình tăng / giảm, kết cấu biến động kết cấu nguồn vốn doanh nghiệp Qua phân tích tình hình nguồn vốn cho thấy nguồn vốn doanh nghiệp nói chung, khoản mục nguồn vốn thay đổi năm? Công nợ doanh nghiệp tăng / giảm thay đổi nào? Cơ cấu vốn chủ sở hữu biến động nào? - Nợ ngắn hạn nghĩa vụ tài gắn liền với nghĩa vụ toán mà theo doanh nghiệp sử dụng tài sản ngắn hạn tương ứng sử dụng khoản nợ ngắn hạn khác để toán Nợ ngắn hạn có thời hạn toán năm chu kỳ sản xuất kinh doanh - Nợ dài hạn nghĩa vụ tài mà doanh nghiệp toán thời hạn năm chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh - Một gia tăng nợ phải trả đặt gánh nặng toán lên tài sản ngắn hạn dài hạn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, nợ phải trả tăng doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh ( tài sản tăng tương ứng) biểu đánh giá tốt - Vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh Do đó, vốn chủ sở hữu đước xem trái quyền chủ sở hữu giá trị tài sản ròng doanh nghiệp Các doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại nguồn vốn quỹ có theo chế độ hành 1.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ảnh tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật kinh nghiệm quản lí kinh doanh doanh nghiệp - Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm: + Phần 1: Lãi, lỗ: Phần phản ảnh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động (lãi lỗ) Các tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí hoạt động tài nghiệp vụ bất thường để xác định kết loại hoạt động toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 1.2.3 Bảng lưu chuyển tiền tệ - Bảng lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp - Dựa vào lưu chuyển tiền tệ người phân tích đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuẩn doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệp dự đoán luồng tiền kỳ - Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1 Các nhân tố chủ quan - Tiềm lực tài công ty: Tiềm lực tài công ty ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đầu tư doanh nghiệp Cơ cấu nguồn vốn tài sản doanh nghiệp phản ánh rõ tình hình tài doanh nghiệp - Chất lượng nguồn nhân lực: Để đảm bảo trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thực xác, hiệu có chất lượng chất lượng nguồn nhân lực yếu tố ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp Doanh nghiệp cần có đội ngũ nhân lực giỏi chuyên môn tác phong làm việc công nghiệp Cần phải đưa sách, kế hoạch phù hợp với thay đổi thị trường để doanh nghiệp phát triển theo kịp thị trường - Chính sách doanh nghiệp: Doanh nghiệp cạnh tranh môi trường toàn cầu nên chịu tác động yếu tố sức ép liên kết toàn cầu, nâng cao hiệu quả, giảm chi phí sức ép việc địa phương hóa sản phẩm Để đối phó với sức ép việc giảm chi phí, doanh nghiệp phải tối thiểu hóa chi phí đơn vị sản phẩm Nhưng để đối phó với sức ép việc phải điều chỉnh, nội địa hóa sản phẩm để phù hợp với thị trường cụ thể, doanh nghiệp phải thay đổi sản phẩm, thay đổi chiến lược marketing để phù hợp với nhu cầu đa dạng nước khác thị hiếu người tiêu dùng khác nhau, phong tục, thông lệ kinh doanh khác nhau, kênh phân phối khác nhau, điều kiện cạnh tranh sách phủ khác khác Điều chỉnh hệ thống theo khác biệt nước với làm cho hệ thống cồng kềnh, khó tiêu chuẩn hóa sản phẩm theo làm cho chi phí bị đẩy cao - Ngành nghề sản xuất: Để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng doanh nghiệp cần phải thay đổi thiết kế sản xuất sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng 1.3.2 Các nhân tố khách quan - Thuế nhân tố ảnh hưởng trực tiếp tới tình hình tài doanh nghiệp Thuế tác động trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp lợi ích nhà đầu tư - Hỗ trợ nhà nước: Đây yếu tố giúp cho doanh nghiệp phát triển có hỗ trợ nhà nước Sự hỗ trợ giúp ổn định tình hình tài doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển - Chính sách nhà nước: Ảnh hưởng tới định công ty thâm nhập vào thị trường 10 Bảng 2.8: Bảng lợi nhuận hoạt động tài Năm 2011 (Trđ) Năm 2012 (Trđ) DT HĐTC Chi phí HĐTC Chi phí lãi vay Chi phí khác 1.444 3.506 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Số tiền Tỉ Số tiền Tỉ (+/-) lệ(%) (+/-) lệ(%) 4.707 2.062 142,80 1.201 34,26 1.179 1.483 2.707 304 25,78 1.224 82,54 976 203 1.454 29 2.509 198 478 -174 48,98 -85,71 1.055 169 72,56 582,76 LN HĐTC 265 2.023 2.000 1.758 663,40 -23 -1,14 Chỉ tiêu Năm 2013 (Trđ) ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán-Phòng Tài chính-Kế toán công ty CP May Hai-Hải Phòng) Trong năm vừa qua lợi nhuận hoạt động tài công ty số dương tăng trưởng không đặn Năm 2012 so với 2011 có mức tăng trưởng nhảy vọt 1.758 triệu đồng tương đương với 663,4% Tuy nhiên năm sau mức tăng trưởng chững lại, lợi nhuận hoạt động tài giảm 23 triệu đồng tương ứng với giảm 1,14% Sự ảnh hưởng tác động chi phí lãi vay có mức tăng đặn từ năm 2011 đến 2013,năm 2011 976 triệu đồng, năm 2012 1.454 triệu đồng, năm 2013 2.509 triệu đồng Nguyên nhân lợi nhuận hoạt động tài có xu hướng giảm công ty trình mở rộng sản xuất kinh doanh nên công ty cố gắng tranh thủ nguồn lực để đầu tư đưa dây chuyền vào hoạt động mở chi nhánh văn phòng đại diện hoàn thiện kênh hệ thống quản lý, kênh bán hàng Trong nguồn lực mà công ty huy động vay ngân hàng chiếm tỉ trọng cao, năm sau mà hoạt động kinh doanh ổn định doanh thu hoạt động tài có xu hướng tăng lên 22 Bảng 2.9: Bảng lợi nhuận khác Chỉ tiêu Thu nhập khác Chi phí khác LN khác Năm 2011 (Trđ) 693 203 490 Năm 2012 (Trđ) 192 29 163 Năm 2013 (Trđ) 663 108 555 Chênh lệch Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Số tiền Số tiền Tỉ lệ(%) Tỉ lệ(%) (+/-) (+/-) -501 72,29 471 245,31 -174 85,71 79 272,41 -327 66,73 392 240,49 ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán-Phòng Tài chính-Kế toán công ty CP May Hai-Hải Phòng) Năm 2012 so với năm 2011, lợi nhuận khác tăng trưởng âm năm 2013 so với 2012 tăng tới 240,49% tương ứng với tăng 392 triệu đồng Năm 2012 giảm so với 2011 thu nhập khác không tăng mà giảm 501 triệu đồng Tuy nhiên năm 2013 lợi nhuận tăng cao đến 240,49% thu nhập tăng 471 triệu đồng chi phí khác tăng có 79 triệu đồng, điều dẫn đến lợi nhuận khác công ty tăng 392 triệu đồng so với năm 2012 23 2.2.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng 2.10: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2012- 2013 Năm Năm Năm Chênh lệch Chênh lệch Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012 (Trđ) (Trđ) (Trđ) Số tiền Tỉ Số tiền Tỉ (+/-) lệ(%) (+/-) lệ(%) Khấu hao TSCĐ 3.391 3.307 4.908 -84 -2,47 1.601 48,41 Các khoản dự phòng 874 374 -500 -57,20 -374 -100 Lãi lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực 0 -617 0 -617 -879 976 -1.255 1.445 -1.247 2.509 -376 469 42,77 48,05 1.064 -0,64 73,63 8.986 16.761 25.355 7.775 86,52 8.594 51,27 Tăng giảm khoản phải thu -3.707 12.063 -2.668 15.770 425,41 14.731 -122 Tăng giảm hàng tồn kho -3.639 -2.899 -6.642 740 -20,33 -3.743 129,1 Tăng giảm khoản phải trả -4.652 11.019 6.720 -6.367 17.739 -161 Tăng giảm chi phí trả trước 63 -41 -968 -104 -927 2.261 Tiền lãi vay trả 976 -1.187 2.509 -2.163 3.696 -311 T.TNDN nộp 647 -541 -152 -1.188 389 -71,9 Tiền thu khác từ HĐKD Tiền chi khác từ HĐKD Lưu chuyển tiền từ HĐKD II Lưu chuyển tiền từ HĐĐT -314 2.038 10.243 4.166 -3.146 2.038 -9.929 136,86 165,08 221,62 183,62 3162,1 2.128 7.097 104,4 -69,3 5.015 4.931 20.153 -84 -1,675 15.222 308,7 -2.420 12.264 25.840 -9.844 406,78 13.576 110,7 Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Chi phí lãi vay LN từ HĐKD trc thay đổi vốn lưu động 1.Tiền chi để mua sắm,XD TSCĐ TSDH khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ TSDH khác Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay,bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 60 60 -60 -100 -441 -188 253 -57,37 188 -100 0 0 0 0 1.329 1.329 -1.329 -100 24 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay,cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ HĐĐT III.Lưu chuyển tiền từ HĐTC Tiền thu từ phát hành cổ phiếu nhận vốn góp CSH Tiền chi trả vốn góp cho CSH ,mua lại cổ phần 296 296 -296 -100 879 707 157 -172 -19,57 -550 -77,8 -8.077 407,52 15.624 155,3 -1.982 10.059 25.683 0 0 0 0 0 0 0 Tiền vay NH,DH nhận 25.768 31.742 Tiền chi trả nợ gốc vay 18933 47.153 -183 -100 236,01 0 31.742 -25.768 25.750 21.403 44.683 Tiền chi trả nợ thuế tài 0 Cổ tức LN trả cho CSH Lưu chuyển tiền từ HĐTC Lưu chuyển tiền trog kì Tiền tương đương tiền đầu kì Ảnh hưởng thay đổi tỉ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kì 2.842 3.238 2.842 396 13,93 6.835 4.879 7.100 -1.956 -28,62 2.221 45,52 -163 -247 1.571 -84 51,53 1.818 -736 1009 840 597 -169 -16,75 -243 -28,9 -5 -5 0 -100 840 597 2.168 -243 -28,93 1.571 263,1 ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán-Phòng Tài chính-Kế toán công ty CP May Hai-Hải Phòng) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh tình hình lưu chuyển tiền theo nguồn: lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, đầu tư tài + Thứ nhất: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh năm 2011 so với năm 2012 giảm 84 triệu đồng tăng trở lại vào năm 2012 so với năm 2013 15.222 triệu đồng Năm 2011 so với năm 2012 giảm cho thấy “dòng tiền vào” từ hoạt động kinh doanh không đủ bù đắp cho “dòng tiền ra” từ hoạt động đầu tư Năm 2012 so với năm 2013 tăng việc kinh doanh công ty ổn định phát triển với tốc độ cao + Thứ hai: Qua năm: 2011, 2012, 2013 lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư âm có xu hướng tăng dần Năm 2011 công ty quan tâm đến sách đầu tư chi tiền để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác nhằm phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Năm 2012 có 25 tăng nhẹ việc đầu tư vào mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác với mức giảm 8.077 triệu đồng Tuy nhiên, năm 2013 suy thoái kinh tế việc hoạt động kinh doanh công ty gặp nhiều khó khăn công ty không đầu tư vào mua sắm thiết bị, TSCĐ dòng tiền từ hoạt động đầu tư giảm đáng kể 15.624 triệu đồng + Thứ ba: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài có biến động không đồng năm 2011,2012 2013 Năm 2012 so với năm 2011, lưu chuyển tiền từ hoạt động tà giảm từ 6.835 triệu đồng xuống 4.879 triệu đồng Năm 2013 so với năm 2012, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài lại tăng từ 4.879 triệu đồng lên 7.100 triệu đồng Điều cho thấy năm 2011 năm 2013 công ty cần có đầu tư từ bên lưu chuyển tiền từ hoạt động tài tăng tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận - Trong năm 2011 dòng tiền đầu kì lớn dòng tiền cuối kì, cụ thể dòng tiền đầu kì 1009 triệu đồng, dòng tiền cuối kì 840 triệu đồng Sang năm 2012 tình hình không thay đổi dòng tiền đầu kì 840 triệu đồng lớn so với dòng tiền cuối kì 597 triệu đồng Nguyên nhân giai đoạn đất nước ta tình trạng lạm phát công ty đầu tư cho chiến dịch quảng cáo, mở rộng sản xuất kinh doanh Do nên dòng tiền cuối kì năm 2013 tăng lên cao so với dòng tiền đầu kì năm, dòng tiền đầu kì 597 triệu đồng dòng tiền cuối kì 2.168 triệu đồng, chênh lệch lên tới 1571 triệu đồng Dự báo tương lai luồng tiền công ty tăng lên, công ty làm ăn có lãi 2.3 Đánh giá tình hình tài công ty 2.3.1 Kết đạt - Nhìn chung năm gần công ty làm ăn có lãi, tình hình khả quan Năm 2012 so với năm 2011 doanh thu tăng 45.816 triệu đồng Nhờ nỗ lực cố gắng công ty sách Nhà nước, năm 2013 so với 2012 doanh thu tăng 62.709 triệu đồng - Doanh thu tăng, chi phí không giảm tăng không nhiều dẫn đến lợi nhuận sau thuế công ty năm 2012 so với 2011 tăng 5.518 triệu đồng tương ứng với tăng 128,03% năm 2013 so với 2012 tăng 6.681 triệu đồng tương ứng với tăng 67,98% - Lợi nhuận qua năm tăng trưởng tương đối, điều chỉnh lại gia tăng chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp kết hoạt động công ty tốt Qua phân tích công ty nên đầu tư vào hoạt động 26 sản xuất kinh doanh nhiều để góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân - Qua phân tích báo cáo tài chình công ty năm ta nhận cấu tài sản nguồn vốn chưa thật hợp lí phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty Nhìn vào tranh tài công ty ta thấy khoản mục tài sản nguồn vốn chưa có phân bố hợp lí - Các khoản nợ phải trả công ty tăng qua năm Năm 2013 nợ phải trả tăng lên 62.101 triệu đồng tương ứng với tăng 48,98% so với năm 2012 Nguyên nhân làm cho khoản nợ vay tăng lên công ty tăng mức dự trữ hàng tồn kho đồng thời lượng bán chịu cho khách hàng tăng vay vốn xin mở rộng sản xuất kinh doanh, sửa chữa nhà xưởng sửa chữa nhà ăn cho công nhân Do để đảm bảo toán cho nhà cấp hạn đảm bảo chữ tín họ nên công ty phải vay tạm thời để thực mục tiêu - Nền kinh tế gặp lạm phát nên giá vốn hàng bán tăng cao ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ công ty - Do năm 2012-2013, công ty triển khai sản xuất hàng hóa nội địa nên gặp phải khó khăn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài tăng cao  Trên nhận xét đánh giá chung tình hình tài công ty Qua cách đánh giá cho thấy tình hình tài công ty năm 2013 tương đối ổn định, phát triển lành mạnh khả quan so với năm 2012 2011 Tuy nhiên để khắc phục bất cập tồn doanh nghiệp cần thiết phải đề phương hướng,giải pháp mang tính đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài công ty năm 27 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 3.1 Định hướng phát triển công ty - Tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam năm tới dự báo mức cao, kéo theo nhu cầu ăn mặc 80 triệu người dân Việt Nam, nhu cầu xuất mở rộng Việt Nam làm thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) mở nhiều hội thách thức Công ty - Hàng May mặc tới có nhiều biến đổi vào thị trường Mỹ Hàng hóa công ty phải cạnh tranh với doanh nghiệp nước trường quốc tế ngày gay gắt Để đứng vững phát triển công ty phải đưa chiến lược kinh doanh, biện pháp cải thiện tình hình tài công ty cách hiệu sáng tạo, không ngừng áp dụng tiến khoa học kỹ thuật sản xuất kinh doanh Tăng cường hội nhập Quốc tế với việc trì phát triển thương hiệu văn hóa doanh nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao khả tài công ty - Việc nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao khả tài doanh nghiệp quan trọng cần thiết Nó đưa cho doanh nghiệp hướng giải định tùy thuộc vào trường hợp cụ thể Trên cở sở đó, doanh nghiệp nắm bắt áp dụng cách linh hoạt đem lại kết kinh doanh cao Với doanh nghiệp khả tài nội nhiều vấn đề đặt sâu vào khả tài có tác dụng cụ thể trình kinh doanh Từ có biện pháp cụ thể nhằm nâng cao khả tài doanh nghiệp - Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, nên chúng em phân tích báo cáo tài Công ty May Hai năm 2011, 2012, 2013 để thấy tình hình tài công ty năm qua, từ có số đề xuất với công ty để khắc phục hạn chế 3.2.1 Xác định mức dự trữ tiền hợp lí - Công ty cổ phần May Hai doanh nghiệp sản xuất, số lớn hoạt động cần đến nhu cầu tiền mặt hay khoản tương đương tiền Những hoạt động là: mua nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh toán chi phí cần thiết (thuế khoản phải nộp nhà nước, phải trả công nhân viên, phải trả nội bộ, khoản phải trả nộp khác…) cho hoạt động bình thường doanh nghiệp Do đó, việc tăng mức dự trữ tiền mức hợp 28 lý giúp công ty giải tốt hoạt động trên, tăng mức đảm bảo khả toán cho khoản nợ ngắn công ty Ngoài ra, việc công ty tăng trì mức dự trữ tiền mặt hợp lý (sao cho tiền mặt sinh lời) đem lại lợi ích sau: - Thứ nhất: công ty tiết kiệm khoản tiền từ chiết khấu hàng mua trả trước hạn kỳ - Thứ hai: tỷ số khả toán tỷ số lĩnh vực tín dụng, công ty phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình công ty ngành, có uy tín cao công ty mua hàng với thời hạn thiếu chịu lâu vay mượn dễ dàng ngân hàng hay quan tín dụng - Thứ ba: có tiền mặt rộng rãi, công ty lợi dụng hội tốt kinh doanh, cạnh tranh quảng cáo với công ty khác 3.2.2 Giảm lượng hàng tồn kho Qua năm 2011, 2012, 2013 ta thấy lượng hàng tồn kho công ty cao, chủ yếu lượng nguyên vật liệu tồn kho thành phẩm tồn kho, công ty dựa vào mô hình quản lý tồn kho hiệu - EEQ, để giảm lượng hàng tồn kho này, giảm chi phí tồn trữ hàng kho, chi phí đặt mua hàng đáp ứng nhu cầu sản xuất nhu cầu tiêu thụ công ty 3.2.3 Tăng vốn chủ sở hữu để tự chủ mặt tài Về nguồn vốn chủ sở hữu công ty cần bổ sung thêm với mục đích đảm bảo nguồn vốn cho nhu cầu thực trình sản xuất kinh doanh, đồng thời tăng khả tự chủ tài mà không phụ thuộc nhiều vào yếu tố bên Có sách thu hút vốn hướng vào nội thông qua trình phân phối lợi nhuận Công ty giảm tỷ lệ chi trả cổ tức cho cổ đông, nhằm tăng lợi nhuận để lại, để tái đầu tư (nếu cần thiết) vào hoạt động kinh doanh tương lai 3.2.4 Giảm thiểu chi phí kinh doanh Vì chi phí phận ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do đó, muốn tăng lợi nhuận kinh doanh có hiệu quả, việc giảm chi phí kinh doanh biện pháp hữu hiệu để nâng cao khả tài Muốn vậy, lãnh đạo công ty cần phải phối hợp trực tiếp với nhân viên thực kinh doanh tìm bất hợp lý sân khâu sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp Vì vậy, biện pháp tốt để tiết kiệm chi phí đồng lòng từ ban giám đốc đến toàn thể cán công nhân viên phải có ý thức tiết kiệm chi phí công việc hành động để sử dụng chi phí hợp lý 29 Kết luận Cũng doanh nghiệp nào, tình hình tài Công Ty Cổ Phần May Hai vấn đề đáng quan tâm chủ doanh nghiệp nhiều đối tượng liên quan khác Tình hình tài quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh khả sinh lợi tình hình công nợ khả toán công ty cô phẩn May Hai có nhiều mặt tích cực đáng khích lệ, song bên cạnh có điểm tồn đọng đòi hỏi cần thiết khắc phục để bước khẳng định vị trí thương trường Trong thời gian thực tập vừa qua với giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Đỗ Thị Phương Thảo tập thể nhân viên phòng kế toán - tài công ty giúp đỡ chúng em hoàn thiện đề tài Đó việc phân tích tài sở số liệu báo cáo tài để đánh giá tình hình tài Công ty Tuy nhiên với hiểu biết hạn chế khó khăn nguyên nhân nguồn gốc số báo cáo tài nên việc khó viết không tránh khỏi thiếu sót em mong có đóng góp giúp đỡ thầy cô giáo nhân viên phòng kế toán công ty để viết hoàn thiện 30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lưu Thị Hương, Vũ Duy Hào, Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất trường ĐH Kinh tế quốc dân, Khoa kế toán – Tài TS Lê Thị Xuân, Nguyễn Xuân Quang, Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, Nhà xuất trường ĐH Kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Hữu Tài, Lý thuyết tài tiền tệ, Nhà xuất trường ĐH Kinh tế quốc dân, Hà Nội Docs.4share.vn Doc.edu.vn Luanvan.net.vn 31 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BH CSH DH DN DT GTGT HĐĐT HĐKD HĐTC HĐXD LN LNST LNTT NH QLDN TSDH TSNH TSCĐ TN TNDN XDCB Bán hàng Chủ sở hữu Dài hạn Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Hoạt động đầu tư Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài Hoạt động xây dựng Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Ngắn hạn Quản lý doanh nghiệp Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Tài sản cố định Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Xây dựng 32 DANH MỤC SỞ ĐỒ, BẢNG 33 34 35 36 [...]...CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY MAY HAI 2.1 Giới thiệu công ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển - Công ty Cổ phần May Hai được thành lập từ năm 1986, công ty chuyên xuất khẩu các mặt hàng đi thị trường EU, Mỹ, Nhật, Châu Á cho khách hàng lớn như Mango, Timberland, VF, Polo, East Boy, G2000, Columbi,… - Công ty Cổ phần May Hai là doanh nghiệp chuyển đổi... lý gồm 1 ban và 3 phòng: ban quản lý tài sản, phòng HCNS, phòng QA, phòng Bảo vệ và Phòng Kế toán Khối kinh doanh gồm 5 phòng: phòng thiết kế, phòng xuất khẩu, phòng nội địa ,phòng NPL, phòng giao nhận Khối sản xuất: gồm 4 xưởng sản xuất (xưởng may 1, may 2 tại 127 Trần Thành Ngọ Kiến an, Hải Phòng, xưởng may 3 tại 72 Lạch Tray, Ngô quyền, HP và xưởng may 4 tại Tân Liên, Vĩnh Bảo, Hải Phòng) 11 Xưởng... Đỗ Thị Phương Thảo và tập thể nhân viên phòng kế toán - tài chính của công ty đã giúp đỡ chúng em hoàn thiện đề tài của mình Đó là việc phân tích tài chính trên cơ sở số liệu của báo cáo tài chính để đánh giá tình hình tài chính của Công ty Tuy nhiên với những hiểu biết còn hạn chế của mình và khó khăn về nguyên nhân nguồn gốc các con số trên các báo cáo tài chính nên việc rất khó do đó bài viết không... sâu vào khả năng tài chính nào có tác dụng cụ thể trong quá trình kinh doanh Từ đó có những biện pháp cụ thể nhằm nâng cao khả năng tài chính của doanh nghiệp - Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, nên chúng em đã phân tích báo cáo tài chính của Công ty May Hai năm 2011, 2012, 2013 để thấy được tình hình tài chính của công ty trong 3 năm qua, từ đó có một số đề xuất với công ty để khắc phục... Nguồn: Bảng cân đối kế toán -Phòng Tài chính- Kế toán công ty CP May Hai- Hải Phòng) Phân tích tỉ trọng tài sản - Tài sản bao gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Ta thấy tỉ trọng tài sản dài hạn cao nhất trong tổng tài sản, chiếm 63,55% trong năm 2011 Sang năm 2012 tài sản dài hạn vẫn chiếm tỉ trọng cao nhất nhưng số phần trăm có giảm  16 chút ít chỉ còn 55,2% Tuy nhiên, tỉ trọng tài sản dài hạn lại tăng... của công ty sẽ còn tốt hơn Qua phân tích này công ty nên đầu tư vào hoạt động 26 sản xuất kinh doanh nhiều hơn nữa để góp phần gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân - Qua phân tích báo cáo tài chình của công ty trong 3 năm ta có thể nhận ra rằng cơ cấu tài sản và nguồn vốn chưa thật hợp lí và phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty Nhìn vào bức tranh tài chính. .. cân đối kế toán -Phòng Tài chính- Kế toán công ty CP May Hai- Hải Phòng) - Năm 2011- 2013, ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế tác động không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tuy nhiên, hoạt động kinh doanh của công ty CP May Hai vẫn đạt được kết quả tương đối tốt Tổng doanh thu của công ty tăng nhanh qua các năm, đặc biệt là năm 2013 Nếu như vào năm 2011 tổng doanh thu của công ty đạt 73.853... 19,38 -2,81 -100 4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 5 Phải trả người lao động 6 Chi phí phải trả 7 Phải trả nội bộ 8 Phải trả theo tiến độ HĐXD 9 Các khoản phải trả, phải nộp NH khác 10 Dự phòng phải trả NH II Nợ dài hạn 1 Phải trả DH người bán 2 Phải trả DH nội bộ 3 Phải trả DH khác 4 Vay và nợ DH 5 T.TN hoãn lại phải trả 6 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7 Dự phòng phải trả DH B.TỔNG NGUỒN VỐN I.Vốn... (Trđ) ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán -Phòng Tài chính- Kế toán công ty CP May Hai- Hải Phòng) Trong những năm vừa qua thì lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty luôn là con số dương và tăng trưởng không đều đặn Năm 2012 so với 2011 có mức tăng trưởng nhảy vọt là 1.758 triệu đồng tương đương với 663,4% Tuy nhiên năm sau mức tăng trưởng đã chững lại, lợi nhuận hoạt động tài chính giảm 23 triệu đồng tương ứng... bất kỳ một doanh nghiệp nào, tình hình tài chính của Công Ty Cổ Phần May Hai là vấn đề đáng quan tâm của chủ doanh nghiệp cũng như nhiều đối tượng liên quan khác Tình hình tài chính như quy mô tài sản, nguồn vốn, hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh và khả năng sinh lợi cũng như tình hình công nợ và khả năng thanh toán của công ty cô phẩn May Hai tuy có nhiều mặt tích cực đáng khích lệ, song bên cạnh ... tài công ty May Hai CHƯƠNG 1: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa mục đích phân tích báo cáo tài  Khái niệm phân tích báo cáo. .. sánh phân tích báo cáo tài công ty Kết cấu đề tài gồm phần Chương 1: Phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Chương 2: Phân tích báo cáo tài công ty May Hai Chương 3: Giải pháp cải thiện tình hình tài. .. Báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích báo cáo tài trình sử dụng báo cáo tài chính, vận dụng công cụ kỹ thuật phân tích, tài liệu