Đề Án Một Số Vấn Đề Của Chính Sách Thuế Trong Tình Hình Hiện Nay Ở Nước Ta

Đề án môn học Lời nói đầu Thuế nguồn thu ngân sách mà công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nớc Do vậy, với việc thực đờng lối đổi mới, chuyển từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị tr ờng có điều tiết Nhà nớc, Đảng phủ giành nhiều quan tâm ý lớn cho công tác đổi cải cách hệ thống thuế Chủ trơng cải cách hệ thống thuế nớc ta đợc khởi xớng từ năm 1989 Ngày -10 - 1990, hệ thống luật, pháp lệnh thuế đợc áp dụng thống nớc đợc ban hành Các sắc thuế đợc áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh nh trớc Hệ thống thuế đánh dấu bớc tiến công tác quản lývĩ mô Đảng Nhà nớc ta, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Tuy vậy, trình thực hệ thống thuế hành thể nhiều hạn chế có điểm cha phù hợp với tình hình thực tế nớc, cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung Trong bối cảnh nay, nhu cầu tăng cờng huy động vốn ngân sách nhà nớc cho mục tiêu phát triển, bảo đảm công thành phần kinh tế, khuyến khích sản xuất thúc đẩy tăng trởng kinh tế ngày cao, trình khu vực hoá toàn cầu hoá diễn ngày rộng rãi đặc biệt tham gia hiệp định AFTA (khu vực mậu dịch, phi thuế quan) nớc khu vực đặt nhiều thách thức mà phải nỗ lực đạt đợc mục tiêu phát triển mong muốn Do đòi hỏi phải có cải cách mới, làm cho hệ thống thuế vừa đáp ứng đợc nhu cầu quản lý kinh tế nớc, vừa phù hợp với luật lệ thông lệ quốc tế Trong phạm vi đề án: Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta em xin trình bày ba phần chính: Phần I: Tổng quan thuế Phần II: Một số vấn đề sách thuế nớc ta giai đoạn Phần III: Một số đề xuất kiến nghị Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học Mục lục Trang Lời nói đầu Chơng I Tổng quan thuế I/ Khái niệm, chất, phân loại thuế Khái niệm, chất thuế 2 Phân loại thuế II/ Vai trò thuế kinh tế thị trờng Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Chơng II: Một số vấn đề sách thuế hành I/ Chính sách thuế Việt Nam Chính sách thuế gì? Vai trò sách thuế Những nội dung sắc thuế hành II/ Thực trạng xu hớng cải cách hệ thống sách thuế 12 Những kết quan trọng đạt đợc hệ thống thuế hành 12 Ưu nhợc điểm hệ thống sách thuế nớc ta 13 Xu hớng cải cách hệ thống thuế Việt Nam 15 Chơng III Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống 19 thuế hành I/ Một số đề xuất 19 Những nguyên tắc hớng hoàn thiện hệ thống thuế 19 hành Cần xem xét lại việc miễn giảm thuế tăng cờng công tác quản lý 20 thu thuế II/ Một số kiến nghị giải pháp hệ thống sách u đãi 22 Kết luận 26 Tài liệu tham khảo 27 Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học Chơng I Tổng quan thuế I/ Khái niệm, chất, phân loại thuế Khái niệm, chất thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc, đợc quy định thành luật tổ chức kinh tế dân c cho nhà nớc Thuế thể mối quan hệ phân phối lại thu nhập dân c tổ chức kinh tế cho nhà nớc Tính bắt buộc thuế thể chỗ nhà nớc xác định mức thuế, ngời nộp thuế quyền thắc mắc đòi hỏi Thuế nhà nớc ban hành có nhà nớc có quyền thay đổi, có quyền Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức kinh tế dân c Thuế đời tồn với đời nhà nớc Thuế phạm trù kinh tế, đồng thời phạm trù lịch sử Nhà nớc đời tồn cần phải có nguồn tài để chi tiêu, chi tiêu cho máy, cho quốc phòng an ninh, chi cho sở hạ tầng, y tế, giáo dục phúc lợi xã hội Nguồn tài lấy từ việc động việc đóng góp phần thu nhập xã hội tầng lớp nhân dân tạo hình thức thuế chủ yếu Thuế công cụ để nhà nớc sử dụng để phục vụ cho yêu cầu quản lý xã hội, quản lý phát triển kinh tế đất nớc, thuế có chức phân phối giám đốc Nhà nớc sử dụng thuế làm công cụ để thực chức mình, nhà nớc mang chất giai cấp định nên thuế mang chất nhà nớc sinh Nhà nớc ta nhà nớc dân, dân, dân nên có nhiệm vụ chăm lo đời sống vật chất, tinh thần hạnh phúc cho nhân dân Ngân sách nhà nớc có nguồn thu thuế dân đóng góp đợc sử dụng vào việc đầu t phát triển kinh tế, văn hoá, giáo dục, an ninh, quốc phòng bảo đảm ổn định trị, an ninh trật tự bảo vệ tổ quốc Phân loại thuế Tuỳ thuộc vào yêu cầu việc xem xét, đánh giá phân tích mà phân loại loại thuế, thông thờng thuế đợc phân loại theo tính chất hay đối tợng đánh thuế sắc thuế 2.1 Phân loại theo tính chất: Đợc chia thành hai loại: Thuế trực thu thuế gián thu để phân biệt đối tợng chịu thuế Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học * Thuế gián thu loại thuế mà ngời trực tiếp nộp thuế ngời chịu thuế, yếu tố cấu thành giá mua hàng hoá dịch vụ nhằm động viên đóng góp ngời tiêu dùng (nh thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập ) Nh vậy, ngời nộp thuế thực chất ngời nộp hộ cho ngời mua hàng hoá dịch vụ * Thuế trực thu loại thuế mà ngời trực tiếp nộp thuế đồng thời ngời chịu thuế Thuế trực thu loại thuế mà nhà nớc thu thuế trực tiếp sở sản xuất kinh doanh có thu nhập Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập ngời nộp thuế nh thuế TNDN, thuế TNCN Do thuế trực thu không đợc tính vào khoản chi phí để trừ xác định thu nhập chịu thuế Do vậy, thuế gián thu loại thuế mà ngời tiêu dùng phải chịu, làm cho giá bán hàng hoá tăng lên Còn thuế trực thu loại thuế đợc đánh vào tổ chức kinh tế, cá nhân có thu nhập, loại thuế không làm tăng giá bán sản phẩm hàng hoá, có thu nhập phải chịu thuế thu nhập, thu nhập cao nộp thuế nhiều, thu nhập thấp nộp thuế ít, chí không thu thuế Tuy nhiên thuế gián thu cao có tính chất khác thu nhập nhng sử dụng loại sản phẩm hàng hoá đó, họ phải nộp khoản thuế gián thu nh nhau, nh cha hợp lý, ngời ta so sánh tỷ lệ tiền thuế mà ngời dân phải nộp dới hình thức thuế gián thu ngời ta sử dụng hàng hoá dịch vụ với tiền lơng mà ngời ta thu đợc ngời nghèo có tỉ lệ cao ngời giàu, tức lấy ngời có thu nhập cao, công không hợp lý Do ngời làm công tác quản lý đề luật thuế phải ý tới vấn đề này, cấu thuế, biểu thuế, thuế suất sắc thuế phải đợc hợp lý, đảm bảo tính công nớc ta giá hàng hoá biến động phức tạp, cách hạch toán kế toán cha rõ ràng nên khó tách riêng phần thuế gián thu mà ngời tiêu dùng nộp qua mua hàng nên tính chất thuế gián thu, trực thu mang ý nghĩa tơng đối Nếu ngời kinh doanh không thực tốt công tác quản lý hoạt động kinh doanh, giá thành sản phẩm cao, giá bán có thuế không đợc xã hội chấp nhận phần thuế gián thu có lúc trở thành thuế trực thu động việc trực tiếp vào thu nhập ngời kinh doanh, nghiên cứu sách cần xác định tính chất loại hàng hoá để xây dựng thuế suất, biểu thuế, phơng pháp hạch toán thu thuế thích hợp 2.2 Phân loại theo đối tợng đánh thuế Chủ yếu đợc chia thành loại thuế sau Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học - Thuế đánh vào sản phẩm, hàng hoá dịch vụ nh thuế VAT thuế TTĐB, thuế XNK - Thuế đánh vàothu nhập nh thuế TNDN, thuế TNCN - Thuế đánh vào tài sản nh thuế nhà đất, thuế trớc bạ - Thuế đánh vào việc sử dụng số tài sản nhà nớc nh thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, sử dụng vốn ngân sách cấp Một hế thống thuế đợc áp dụng nhiều đối tợng khác nhằm vừa phát huy tác dụng riêng sắc thuế, vừa bổ sung hỗ trợ cho đảm bảo chức toàn diện hệ thống thuế Cùng với luật thuế, pháp lệnh thuế nhà nớc ban hành số khoản thu có tính chất thuế nh phí lệ phí Ví dụ nh lệ phí chớc bạ, thu tiền cầp quyền sử dụng đất, tiền thuê đất, phí cầu đờng, phí cảng, bến bãi Các khoản phí lệ phí mà đối tợng phải nộp phải điều tiết vào thu nhập họ nhằm bổ sung cho chi phí quản lý đầu t tái tạo sở vật chất để trì, mở rộng hoạt động dịch vụ Khoản chi phí làm cho chi tiêu ngân sách nhà nớc bớt nặng nề đảm bảo công hợp lý II Vai trò thuế kinh tế thị trờng Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nớc Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Trong hệ thống đòn bẩy chế mới, thuế công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đờng lối xây dựng XHCN nớc ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nớc giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành quan hệ có vay có trả Trớc mắt, thuế phải công cụ để góp phần quan trọng vào giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bớc góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với cấu kinh tế có nhiều thành phần, hệ thống thuế đợc áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu, hoạt động tiêu dùng xã hội Thuế phải khai thác từ thu nhập quốc dân, nguồn tích luỹ cho ngân sách tăng nhiều nhanh sở kinh tế đợc phát triển đạt hiệu Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học cao, đồng thời với ý thức triệt để tiết kiệm nhân dân sản xuất tiêu dùng Thuế phải đóng góp phần tích cực vào việc bồi dỡng khai thác nguồn thu ngày tăng Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Cùng với việc đổi công tác kế hoạch, giá đòn bẩy kinh tế khác, thuế phải có vị trí quan trọng việc kiểm kê, kiểm soát quản lý, hớng dẫn phát triển sản xuất, mở rộng lu thông thành phần kinh tế theo hớng phát triển có kế hoạch nhà nớc, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân, tích luỹ tiêu dùng, tiền hàng, cung cầu Thông qua việc xây dựng đắn mối quan hệ loại thuế, qua việc xác định hợp lý đối tợng nộp thuế, đối tợng tính thuế, thuế suất, biểu thuế, chế độ miễn giảm, phơng pháp quản lý thu thuế sở hạch toán đầy đủ, xác ý nghĩa điều tiết thuế bao gồm hai mặt khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quảcao Đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hớng tiết kiệm, chống sa hoa, lãng phí Thuế đợc xây dựng quan điểm mở rộng thị trờng cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lu hàng hoá, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ Thuế có vai trò hớng dẫn khuyến khích hợp tác đầu t nớc ngoài, đẩy mạnh hoạt động XNK đồng thời với việc bảo vệ sản xuất nội Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống thuế đợc áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân c để đảm bảo công xã hội Công xã hội nghĩa bình quân chủ nghĩa, đòi hỏi ngời xã hội thu nhập ngang Ngời có thu nhập cao phải đóng thuế cao ngời có thu nhập thấp nhng phải đảm bảo ngời có thu cao làm ăn ngày có hiệu so với ngời có thu nhập thấp nhằm khuyến khích cải tiến quản lý, cải tiến kỹ thuật, đầu t vốn, đầu t chất xám, làm ăn có thu nhập đáng Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học Chơng II: Một số vấn đề sách thúê hành I Chính sách thuế Việt Nam Chính sách gì? Thuật ngữ sách đợc dụng phổ biến sách báo, phơng tiện thông tin đời sống xã hội Mọi chủ thể kinh tế - xã hội có sách Có sách cá nhân, sách doanh nghiệp, sách Đảng, sách quốc gia, sách liên minh nớc tổ chức quốc tế v.v Theo quan điểm phổ biến, sách phơng thức hành động đợc chủ thể khẳng định thực nhằm giải vấn đề lặp lặp lại Chính sách xác định dẫn chung cho qúa trình định, chúng vạch phạm vi giới hạn cho phép định, nhắc nhở nhà quản lý định Bằng cách đó, sách hớng suy nghĩ hành động thành viên tổ chức vào việc thực mục tiêu chung tổ chức Các sách kinh tế - xã hội phải tạo nên hệ thống sách đồng phải thoả mãn yêu cầu tính khách quan, tính trị, tính đồng hệ t hống, tính thc tiễn tính hiệu kinh tế - xã hội Vai trò sách thuế Chính sách thuế nội dung sách tài quốc gia, tổng thể quan điểm, t tởng, giải pháp công cụ mà nhà nớc sử dụng đề định thu nhập huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Chính sách thuế phận thiếu đợc hệ thống sách tài quốc gia, công cụ quản lý vĩ mô quan trọng việc thực đờng lối phát triển kinh tế - xã hội đất nớc Vai trò sách thuế thể qua chức tự thân nó: - Chức định hớng: Chính sách thuế góp phần định hớng cho nhà quản lý thu nộp thuế cách đầy đủ, xác, kịp thời hợp lý Chính sách thuế giúp nhà sản xuất kinh doanh định hớng, xác định ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh để mang lại hiệu phù hợp với khả lực Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học - Chức điều tiết: Chính sách thuế giúp phân phối, điều tiết thu nhập cá nhân, tổ chức góp phần phân phối lại nguồn cải xã hội lực sản xuất toàn xã hội lĩnh vực kinh tế quốc dân theo định hớng phát triển nhà nớc Nh sách thuế góp phần chủ động tích cực việc khuyến khích hay kiềm chế hoạt động kinh tế - xã hội tất ngành, lĩnh vực, lãnh thổ, tổ chức cá nhân theo mục tiêu định hớng hoạch định nhà nớc Những nội dung sắc thuế hành 3.1 Thuế giá trị gia tăng (VAT) Hiện nay, nhà nớc áp dụng thuế VAT để thay cho thuế doanh thu luật thuế VAT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Thuế VAT loại thuế gián thu đợc tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Đối tợng chịu thuế VAT hàng hoá, dịch vụ đợc nhập sản xuất nớc bán cho đối tợng sản xuất kinh doanh hay tiêu dùng khác Việt Nam trừ đối tợng đợc quy định điều luật thuế VAT Đối tợng nộp thuế VAT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế Việc ban hành thuế VAT thay cho thuế doanh thu nhằm: - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, đẩy mạnh xuất nộp thuế VAT đợc hoàn trả số thuế VAT đầu vào góp phần hạ giá bán, nâng cao khả cạnh tranh thị trờng quốc tế, đẩy mạnh xuất Thuế VAT không thu vào vốn đầu t nên khuyến khích doanh nghiệp đầu t - Bảo đảm động viên số thu quan trọng tơng đối ổn định cho NSNN Thuế VAT đợc thu tập trung từ khâu đầu thu thuế khâu sau kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế khâu trớc, nên hạn chế đợc việc thất thu thuế - Tăng cờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc thực mua, bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học - Góp phần hoàn thiện hệ thống sách thuế nớc ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nớc khu vực giới + So sánh thuế doanh thu thuế VAT có số u điểm sau: - Thuế VAT khắc phục đợc việc thu trùng lắp thuế doanh thu - Thuế VAT thể rõ loại thuế gián thu, không ảnh hởng tới hoạt động sản xuất sở kinh doanh - Thúc đẩy thực tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bán có hoá đơn chứng từ - Thuế suất đợc áp dụng loại hàng hoá, dịch vụ: 0%; 5%; 10%; 20% + Phơng pháp tính thuế VAT có hai phơng pháp: - Phơng pháp khấu trừ đợc xác định nh sau Số thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu - Thuế VAT đầu vào - Phơng pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế phải nộp = Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ x với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hoá , dịch vụ Giá trị gia tăng = Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán - giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào Phơng pháp trực tiếp áp dụng với đối tợng cá nhân sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu t nớc Việt Nam cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ để làm tính thuế theo phơng pháp khấu trừ tính với sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý 3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTTĐB) Là loại thuế đánh vào số sản phẩm không cần không cần thiết nhu cầu sản xuất đời sống nh thuốc lá, rợu bia, lá, vàng mã số dịch vụ vv - Thuế suất TTTĐB đợc quy định từ 15% đến 100% tùy theo mặt hàng dịch vụ - Căn tính TTTĐB giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thuế suất Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học - Phơng pháp tính thuế TTTĐB: TTTĐB = x x thuế suất 3.3 Thuế xuất nhập (TXNK) Là loại thuế đánh vào hoạt động XNK tất tổ chức, cá nhân bao gồm loại hàng hóa thuộc phạm vi tính thuế đợc luật quy định - Thuế XNK đợc xây dựng riêng cho hàng hoá XNK thành hai biểu thuế Mỗi biểu thuế có thuế suất thông thờng thuế suất u đãi - Phơng pháp tính: Thuế XNK = x thuế suất 3.4 Thuế tài nguyên Thuế tài nguyên thực chất tiền nhà nớc bán sản phẩm tài nguyên thiên nhiên cho đơn vị khai thác - Căn tính thuế tài nguyên sản lợng tài nguyên thơng phẩm thực tế khai thác, giá tính thuế thuế suất - Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác - Thuế suất đợc áp dụng từ 0% đến 40% tuỳ theo tài nguyên khai thác - Phơng pháp tính: Tính tài nguyên = giá trị tài nguyên khai thác x thuế suất 3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) Luật thuế TNDN đợc quốc hội khoá IX thông qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay cho luật thuế lợi tức Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Đối tợng nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân sản xuất , kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế - Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế thuế suất thu nhập chịu thuế bao bồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nớc - Phơng pháp tính: Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 10 Đề án môn học - Hệ thống sách thuế hành vừa nhằm mục tiêu đảm bảo nguồn thu NSNN vừa nhằm mục tiêu thực sách kinh tế - xã hội khác Vì vậy, hệ thống thuế trở nên phức tạp, với nhiều mức thuế suất, nhiều trờng hợp miễn, giảm thuế, vừa gây khó khăn việc quản lý thu thuế, vừa tạo sơ hở cho việc lợi dụng trốn thuế Do có nhiều trờng hợp miễn, giảm thuế nên thu hẹp diện chịu thuế tạo không công với khu vực không đợc miễn, giảm thuế Ví dụ: Việc thực thuế VAT, thay cho thuế thu nhập doanh nghiệp, có mức thuế suất 0%; 5%; 10%; 20% nh nhiều vấn đề cha hợp lý, cần phải xem xét sửa đổi, mức thuế suất 20% qúa cao số doanh nghiệp làm cho họ bị thua lỗ giá thành tăng cao, sản phẩm bán đợc, tiến tới bỏ mức thuế suất 20% để mức thuế suất lại Một số vấn đề khác thuế VAT việc xác định mức thuế suất phù hợp với đơn vị đánh thuế, việc tiến hành kế toán thuế doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cha phù hợp gây việc khó tính thuế, phần lớn ta phải thực khoán thuế nh khó đảm bảo tính xác công bằng, giảm nguồn thu vào NSNN - Chính sách thuế cụ thể đợc ban hành tách rời nhau, cha gắn bó hỗ trợ để phát huy tác dụng đồng hệ thống thuế Từng loại thuế phải đợc thực nhiều chức năng, thuế trực thu, thuế gián thu cha đợc phân biệt rõ ràng, chí ngời nộp thuế gián thu kêu ca phải nộp thuế cao hạn chế việc thực mục tiêu loại thuế - Quá trình phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, mở cửa tạo nhiều loại hình kinh doanh, nhiều nguồn thu phong phú đa dạng nh thu hoạt động tài chính, tiền tệ, thu môi giới nớc cần phải bổ sung thêm đối tợng vào đối tợng chịu thuế loại thuế hành - Cha phân biệt rõ thuế lệ phí, nhiều loại lệ phí phí ngành, cấp tự ban hành trái với pháp luật, không đợc tập trung vào NSNN nên việc đánh giá tỷ lệ động viên có phần thiếu xác Xu hớng cải cách hệ thống thuế Việt Nam 3.1 Yêu cầu cấp bách phải cải tiến hệ thống thuế hành Ba yếu tố đòi hỏi phải nhanh chóng hoàn thiện hệ thống thuế Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 15 Đề án môn học a Nhu cầu tăng cờng huy động nguồn vốn NSNN cho mục tiêu phát triển Mục tiêu trì phát triển kinh tế với nhịp độ cao, ổn định có hiệu đòi hỏi thiết, tạo đà cho phát triển mạnh mẽ bớc sang kỷ Vì nhu cầu tăng cờng nguồn thu cho NSNN đòi hỏi thiết b Nhiều thiếu sót, hạn chế tồn hệ thống thuế hành c Yêu cầu hoà nhập vào hệ thống pháp luật thông lệ thuế quốc tế khu vực trình khu vực hoá toàn cầu hoá Hiện Việt Nam đờng tiến tới hoà nhập ngày sâu rộng vào trình kinh tế xã hội quốc tế khu vực Qúa trình tất yếu đòi hỏi phải có hoà nhập vào pháp luật định chế thơng mại quốc tế khu vực Định chế thơng mại quốc tế bao gồm chơng trình u đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEFT), khu vực mậu dịch tự ASEAN (AFTA), hệ thống u đãi thơng mại toàn cầu WTO Mục đích định chế hớng nớc khu vực Quốc tế tiến tới giảm thuế suất nhập đa số mặt hàng, loại bỏ dần quy định hạn ngạch nh hàng rào phi thuế quan, tạo điều kiện thuận lợi cho giao lu thơng mại, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả sản xuất cạnh tranh, thu hút vốn đầu t nớc 3.2 Xu hớng cải cách hệ thống thuế Việt Nam Có nhiều loại thuế Nhà nớc quản lý thuế theo nhiều nội dung (đối tợng thuế, ngời nộp thuế, giá tính thuế, đơn vị tính thuế, xử phạt, khen thởng, miễn giảm thuế ) Vì vậy, chuẩn mực cụ thể cải cách cụ thể cải cách hệ thống thuế nói chung Những cải cách cụ thể phụ thuộc vào đặc điểm, tình hình phát triển kinh tế - xã hội định hớng phát triển đất nớc giai đoạn Phần dới đa số vấn đề mang tính lý luận soi sáng đờng cải cách hệ thống thuế Việt Nam Thuế dao hai lỡi: - Nếu thu thuế nhiều NSNN doanh nghiệp khó tái đầu t sản xuất phát triển doanh thu để nộp thuế ảnh hởng tới thu NSNN chu kỳ sau Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 16 Đề án môn học - Nếu thu thuế NSNN thất thu trớc mắt, ảnh hởng tới kế hoạch chi tiêu công cộng nhng lại khuyến khích doanh nghiệp đầu t trực tiếp sản xuất phát triển nhiều doanh nghiệp mở rộng diện thu chu kỳ tới Nh vậy, thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, mà công cụ quản lý quan trọng, có hiệu lực nhà nớc để điều tiết kinh tế Vấn đề đặt cần phải đổi sách thuế nh để vừa bồi dỡng nguồn thu lâu dài, vừa tính đến nhu cầu chi tiêu cấp thiết trớc mắt phủ Xu hớng chung tăng tỷ trọng thuế trực thu, giảm thuế gián thu (ở Việt Nam thuế trực thu chiếm dới 20%) 3.2.1 Một số hớng đổi sách thuế Bất luận khoản thu phát sinh gắn chặt với lợi ích kinh tế trung ơng, ngành, địa phơng, tổ chức cá nhân Báo cáo trị đại hội VIII Đảng số cần đổi sách thuế theo hớng: - Đơn giản, ổn định, công - Khuyến khích làm ăn hợp pháp - Bảo đảm tỷ lệ động viên hợp lý vào NSNN đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp tích tụ vốn đầu t phát triển * Theo ý kiến số chuyên gia tài chính, mức huy động từ thuế Việt Nam từ 19 - 20% GDP đợc - Thực sách u đãi thuế đầu t phát triển vùng đặc biệt khó khăn - Chính sách thuế phải phù hợp với tiến trình Việt Nam gia nhập AFTA WTO 3.2.2 Cải cách đồng hệ thống thuế Cải cách thuế công việc khó khăn phức tạp lẽ - Thuế liên quan trực tiếp đến quyền lợi vật chất tất ngành, cấp, tổ chức tầng lớp dân c - Phải giải mâu thuẫn thu chi, tích luỹ tiêu dùng, lợi ích dài hạn ngắn hạn mối quan hệ phân phối thu nhập nhà nớc, tập thể ngời lao động Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 17 Đề án môn học - Cải cách thuế đòi hỏi phải có thay đổi có tính cách mạng nhận thức lẫn hành động nên dễ gặp phải trở ngại thói quen cũ cách làm Vì vậy, cải cách hệ thống thuế Việt Nam phải theo phơng châm cải cách thuế bớc, phù hợp thực tế Việc cải cách đồng phải bao trùm khâu: Các hình thức thuế Thuế suất: cải cách thuế suất theo xu hớng hạ mức thuế suất mở rộng diện thu, phân biệt thuế suất u đãi thuế suất thông thờng tất loại thuế Phân cấp quản lý thuế: Thuế thuộc diện quản lý trung ơng, địa phơng, xã phờng Cơ chế thu thuế (còn gọi hành thuế): chế thu thuế bao gồm hai mặt liên quan chặt chẽ với là: - Thể chế thuế - Cách thức kê khai nộp thuế thủ tục kiểm tra Trong đó, mặt thứ chi phối mặt thứ hai Vì vậy, cải cách chế thu thuế trớc hết phải tập trung vào cải cách thể chế thuế theo tinh thần: + Thủ tục phải đợc đơn giản hoá nhng phải chặt chẽ để đảm bảo kiểm soát quan thuế + Đối tợng nộp thuế phải tự kê khai trực tiếp đến nộp thuế vào kho bạc Nhà nớc + Cơ quan thuế tập trung vào việc hớng dẫn kiểm tra thuế + Xử phạt tơng xứng đủ độ tổ chức hay cá nhân vi phạm luật thuế có hành vi gian lận thuế Ngợc lại, thu sai việc hoàn thuế cho doanh nghiệp quan thuế phải bồi thờng thiệt hại cho doanh nghiệp Đội ngũ cán thuế: phải sạch, nghiêm minh, công tránh tham nhũng, biển thủ, vẽ đờng cho ngời nộp thuế trốn thuế Tóm lại: Qua 10 năm cải cách đổi hệ thống sách thuế nớc ta không ngừng đợc hoàn thiện, từ áp dụng thuế doanh thu có 11 mức thuế suất đến áp dụng thuế VAT có mức thuế suất, thuế TNDN thaycho thuế lợi tức, phơng pháp tính thuế, biện pháp hành thu, diện thu thuế đợc thay đổi đặc biệt thay đổi mức thuế suất đợc áp dụng thờng xuyên Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 18 Đề án môn học thời kỳ nh công cụ điều tiết hoạt động kinh tế, để kích cầu, kích thích sản xuất, kích thích xuất khẩu, khuyến khích đầu t nớc nh đầu t nớc vào ngành, vùng kinh tế đợc phủ xác định cần thiết nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Tuy nhiên, hệ thống sách thuế nớc ta cha hoàn toàn chặt chẽ đồng tạo nên nhiều kẽ hở, lỗ hổng luật thuế dẫn tới tình trạng trốn thuế tránh thuế, gây thất thu cho NSNN Một số cách tính thuế, thuế suất, diện tích thuế cha hợp lý, ví dụ số doanh nghiệp chuyển từ nộp thuế thu doanh thu sang thuế VAT làm ăn không hiệu dẫn đến thua lỗ nguyên nhân mức thuế VAT phải đóng cao mức thuế doanh thu trớc khiến giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên làm ách tắc sản xuất lu thông hàng hoá Nh vậy, việc cải cách hệ thống sách thuế nhiệm vụ thờng xuyên, liên tục, vừa đảm bảo nuôi dỡng nguồn thu, huy động tỷ lệ đóng góp vào NSNN, vừa điều tiết thúc đẩy phát triển kinh tế đất nớc tơng lai hoà với xu hội nhập khu vực giới Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 19 Đề án môn học Chơng III Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế hành I/ Một số đề xuất Những nguyên tắc hớng hoàn thiện hệ thống thuế hành * Việc đổi mới, hoàn thiện hệ thống sách thuế phải nhằm vừa đạt đợc mục tiêu có tính định hớng trớc mắt, lâu dài, vừa phải dựa nguyên tắc sau: - Phải bao quát đợc hết nguồn thu, phù hợp với đặc điểm kinh tế thời kỳ - Bảo đảm đợc tính khách quan, rõ ràng, nhằm phát huy đầy đủ tác dụng loại thuế hệ thống thuế - Tiến tới mục tiêu đơn giản hoá, rõ ràng, bảo đảm công thực tế - Thu hẹp diện giảm, miễn thuế, mở rộng diện thu thuế, tạo điều kiện áp dụng thuế suất đơn giản * Cần hoàn thiện hệ thống thuế theo hớng sau: Về lâu dài, cần sửa đổi cách loại thúê cụm thuế nh sau: - Ba loại thuế gián thu: Thuế VAT, thuế TTĐB, thuế XNK cần sửa đổi theo hớng loại thuế làm chức nhiệm vụ để gắn bó, hỗ trợ cho Thuế XNK làm nhiệm vụ kiểm soát hàng XNK, thuế suất đơn giản không cao nh (đặc biệt thuế nhập khẩu) Thuế VAT đánh vào tất mặt hàng sản xuất nớc nhập với thuế suất Những mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng đánh thêm thuế TTĐB, không phân biệt hàng sản xuất nớc hay nhập Nh vậy, mặt hàng tiêu dùng thông thờng sản xuất nớc phải chịu loại thuế thuế VAT, nhập phải chịu loại thuế thuế nhập thuế VAT Với mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng, sản xuất nớc phải chịu hai loại thuế thuế nhập khẩu, thuế VAT thuế TTĐB, nh rõ ràng hớng dẫn thực Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 20 Đề án môn học - Đối với thuế trực thu: Bao gồm thuế TNDN thuế thu nhập ngời có thu nhập cao (thuế thu nhập cá nhân) Thuế TNDN cần bao quát điều tiết tất khoản thu nhập đã, phát sinh sở kinh doanh Thông qua việc u đãi thuế suất, miễn giảm thuế khuyến khích nhà đầu t nớc đầu t vào Việt Nam, khuyến khích tổ chức, cá nhân nớc tiết kiệm để dành vốn cho đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh bớc thu hẹp phân biệt đầu t nớc với đầu t nớc, doanh nghiệp nhà nớc với doanh nghiệp t nhân đảm bảo bình đẳng sản xuất kinh doanh, phù hợp với chủ trơng phát triển kinh tế nhiều thành phần Thuế thu nhập cá nhân cần mở rộng bao quát tất nguồn thu, với phát triển kinh tế vận động theo chế thị trờng, thu nhập dân c ngày phong phú đa dạng tiền lơng,tiền công có nhiều khoản thu nhập lớn khác nh thu nhập từ quà biếu, từ vốn, từ mua bán, chuyển nhợng, cho thuê tài sản Nh nhà nớc cần có biện pháp điều tiết khoản thu nhập tiền lơng tiền công cách hợp lý, thực tế tiền lơng tiền công chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng thu nhập cá nhân Mặt khác thuế thu nhập cá nhân ta phân biệt đối xử lớn công dân Việt Nam ngời nớc có thu nhập Việt Nam, nhà nớc cần xem xét khuyến khích điều tiết hợp lý tránh gây phản ứng tiêu cực nghĩa vụ nộp thuế bất công - Các loại thuế đánh vào tài sản: cải tiến thuế tài nguyên theo hớng đơn giản thuế suất tính thuế nhằm nâng cao hiệu khai thác sử dụng tài nguyên đất nớc - Cải tiến thuế môn vừa phát huy tác dụng kiểm kê, kiểm soát vừa loại thuế chủ yếu đánh vào hộ kinh doanh nhỏ - Hoàn thiện lại hệ thống loại phí lệ phí: Thuế sát sinh nên chuyển thành lệ phí sát sinh lệ phí kiểm dịch động vật, lệ phí chăn nuôi, cho phù hợp với tính chất khoản thu Hạ thấp mức thu để thu vào diện rộng đảm bảo công Cần xem xét lại việc miễn giảm thuế tăng cờng công tác quản lý thu thuế 2.1 Cần xem xét lại việc xét miễn giảm thuế Cần quy định cụ thể, rõ ràng tiêu chuẩn, trờng hợp đợc u đãi thuế hệ thống thuế, tránh miễn giảm thuế tràn lan làm suy giảm Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 21 Đề án môn học nguồn thu NSNN, làm cạn kiệt nguồn tài nguyên môi trờng, chi phí tốn kém, quản lý phức tạp, làm tính nghiêm túc pháp luật, đồng thời tạo điều kiện cho tham nhũng phát triển, gây bất bình đẳng đối tợng có nghĩa vụ nộp thuế, cụ thể là: - Giảm thuế số mặt hàng cần khuyến khích phát triển, đánh thuế mức hợp lý vào hàng tiêu dùng để khuyến khích tiết kiệm, giành vốn cho đầu t phát triển, đánh thuế mức hợp lý vào hàng tiêu dùng để khuyến khích tiết kiệm, giành vốn cho đầu t phát triển - Giảm thuế lợi nhuận, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có tích luỹ nhiều để đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, từ nuôi dỡng mở rộng nguồn thu - Nghiên cứu đến xoá bỏ thuế đánh vào đầu t làm tăng giá thành, giảm sức cạnh tranh với hàng ngoại Nh hai giải pháp lớn: Tăng thuế chủ yếu cách mở rộng nguồn thu giảm thuế, tổng hợp lại phải đạt đợc mục đích vừa tăng thu cho NSNN, vừa khuyến khích sản xuất phát triển 2.2 Tăng cờng công tác quản lý thu thuế: - Cần chấn chỉnh đội thu thuế từ sở, thành lập phận cỡng chế thi hành luật thuế, thành lập hội đồng giám sát thuế địa phơng để xử lý tranh chấp thuế - áp dụng nghiêm chỉnh chế độ sổ sách, chứng từ theo pháp lệnh kế toán doanh nghiệp - Cải tiến nghiệp vụ thuế, công khai mức thuế phải nộp hộ kinh doanh, chống buôn lậu, xử lý nghiêm cán thuế chiếm đoạt tiền thuế, đồng phạm gian lận thuế - Tiếp tục củng cố đội ngũ cán thuế, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, giáo dục phẩm chất đạo đức, nghiên cứu chế độ đãi ngộ giữ liêm cán thuế - Trang bị phơng tiện kỹ thuật đại cho ngành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế Toàn nội dung cải cách thuế nói cần đợc nghiên cứu kỹ lỡng thực thi tất cấp có liên quan Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 22 Đề án môn học II Một số kiến nghị giải pháp hệ thống sách u đãi Qua 15 năm đổi mới, hệ thống văn quy phạm pháp luật (VBQPPL) nớc ta đợc xây dựng hoàn thiện dần, áp dụng thống lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, đáp ứng yêu cầu quản lý pháp luật Nhà nớc XHCN pháp quyền Trong bối cảnh đó, văn quy phạm pháp luật thuế đợc ban hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với trình cải cách kinh tế đất nớc Sau hai lần cải cách, hệ thống pháp lý thuế đợc tạo dựng với hầu hết sắc thuế cần thiết, đợc ban hành chủ yếu dới hình thức văn pháp luật pháp lệnh Hệ thống thuế hành áp dụng chung cho thành phần kinh tế bao quát đợc nguồn thu thuộc ngành, lĩnh vực địa phơng nớc phát sinh ngày đa dạng trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trờng Hệ thống sách thuế hành trở thành công cụ quan trọng Nhà nớc việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ngoài chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng NSNN nghiệp CNH HĐH đất nớc, hệ thống thuế phát huy tác dụng góp phần thực sách kinh tế xã hội Đảng Nhà nớc thời kỳ Với phơng châm đó, hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế có quy định sách u đãi, miễn, giảm thuế nhằm khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân mạnh dạn bỏ vốn đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, đầu t vào lĩnh vực ngành nghề, địa bàn cần u tiên phát triển Cũng nh góp phần thực sách xã hội nh: sách thơng binh, gia đình liệt sỹ, ngời có công với cách mạng, sách ngời tàn tật, với đồng bào dân tộc thiểu số Tuy nhiên, vấn đề đặc biệt đáng lu tâm lên thời gian qua, năm trở lại đây, tình trạng nhiều văn quy phạm pháp quy thuộc lĩnh vực chuyên ngành khác có quy định thuế u đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế Điều tạo nên hiểu lầm hệ thống văn quy phạm pháp quy thuế cha có quy định quy định cha đầy đủ, cha thông thoáng, dẫn đến phá vỡ tính thống hệ thống thuế hệ thống sách u đãi nói chung, gây khó khăn cho công tác hoạch định chiến lợc phát triển kinh tế cho công tác điều hành kinh tế Nhà nớc Về lâu dài cần phải hạn chế tối đa tiến tới việc văn quy phạm pháp luật chuyên ngành điều khoản quy định thuế Tất Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 23 Đề án môn học sách u đãi thuế, miễn, giảm thuế cần phải đợc thống văn quy phạm pháp luật thuế theo nội dung sau: Ưu đãi chung cho loại hình đầu t: Miễn nộp thuế nhập không thu thuế VAT thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ, vật t xây dựng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc cần phải nhập để tạo tài sản cố định doanh nghiệp (luật thuế TNDN, thuế VAT) Ưu đãi thuế cho đầu t, lập sở kinh doanh mới: Miễn thuế TNDN năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm (Điều 17 luật thuế TNDN) Ưu đãi thuế cho đầu t vào lĩnh vực, ngành nghề khuyến khích đầu t: địa bàn cần khuyến khích đầu t - Miễn giảm thuế tối đa không năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp đến năm tuỳ thuộc vào địa bàn cụ thể - Miễn sử dụng đất nông nghiệp cho đất đồi, núi trọc dùng vào sản xuất nông, lâm nghiệp, đất trồng rừng phòng hộ rừng đặc dụng, miễn thuế cho đất trồng lâu năm thời gian xây dựng cộng thêm năm từ có thu hoạch (luật thuế TNDN, luật thuế SDĐNN) Ưu đãi thuế nhằm thu hút phát triển kinh doanh miền núi, hải đảo: Miễn thuế TNDN năm đầu cho sở kinh doanh di chuyển đến miền núi, hải đảo vùng có khó khăn khác (Điều 20 luật thuế TNDN) Ưu đãi thuế cho tổ chức, cá nhân nớc nhằm khuyến khích đầu t xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất: Miễn thuế TNDN cho phần thu nhập tăng thêm năm đầu giảm 50% số thuế phải nộp năm đầu t mang lại (Điều 18 luật thuế TNDN) Ưu đãi cho nhà ĐTNN Việt Nam: Ngoài u đãi luật thuế XNK, luật thuế TNDN quy định nhiều u đãi nh thuế suất thấp, miễn thuế, giảm thuế, hoàn lại thuế cho thu nhập sử dụng để đầu t Ưu đãi thuế cho Việt kiều đầu t nớc: Giảm thêm 20% thuế TNDN, áp dụng mức thuế chuyển lợi nhuận nớc thấp (Điều 21 luật thuế TNDN) Ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển nghiệp giáo dục, đào tạo, nghiên cứu khoa học, phát triển, ứng dụng khoa học công nghệ Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 24 Đề án môn học Ưu đãi thuế cho khai thác tài nguyên thời gian đầu: Giảm 50% năm đầu khai thác (trừ dầu khí): Miễn năm giảm 50% đến 10 năm cho khai thác thuỷ sản xa bờ (Điều 10 pháp lệnh thuế tài nguyên sửa đổi) 10 Ưu đãi thuế đối tợng khó khăn, bị rủi ro đối tợng sách xã hội - Miễn giảm thuế SDĐNN cho trờng hợp bị thiên dịch hoạ, thiệt hại mùa màng (Điều 21 luật thuế SD ĐNN), cho hộ nông dân miền núi, hải đảo, dân tộc thiểu số, ngời tàn tật, ngời già yếu không nơi nơng tựa (Điều 22 luật thuế SDĐNN), cho thơng binh, bệnh dịch hộ gia đình liệt sỹ (Điều 23 luật thuế SDĐNN) - Miễn thuế đất gia đình thơng binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ đợc hởng chế độ trợ cấp nhà nớc quy định; đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao (Điều 13 pháp lệnh thuế nhà đất) -Miễn thuế đất ngời tàn tật, ngời cha đến tuổi thành niên ngời già cô đơn không nơi nơng tựa, khả nộp thuế; xét miễn giảm thuế đất cho đối tợng nộp thuế có khó khăn kinh tế thiên tai, dịch hoạ, tai nạn bất ngờ (Điều 13, 14 pháp lệnh thuế nhà đất) - Xét giảm miễn thuế ngời có thu nhập cao trờng hợp ngời nộp thuế bị thiên tai, dịch hoạ, tai nạn ảnh hởng đến đời sống số trờng hợp đặc biệt khác (Điều 20 pháp lệnh thuế TN ngời có thu nhập cao) 11 Ưu đãi thuế cho đối tợng tham gia thực sách xã hội - Miễn thuế TNDN cho sở kinh doanh dành riêng cho ngời tàn tật (Điều 35 luật thuế TNDN) - Miễn thuế TNDN cho phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngời tàn tật, ngời thuộc dân tộc thiểu số, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn (Điều 21 luật thuế TNDN) - Giảm thuế cho sở kinh doanh sử dụng nhiều lao động nữ (Điều 35 luật thuế TNDN) Em xin đề xuất phơng án nh sau: Phơng án thứ nhất: Bộ Tài chủ trì phối hợp với ngành rà soát lại tất quy định thuế văn quy phạm pháp luật chuyên ngành để tổng hợp, chọn lựa quy định cần thiết, phù hợp với thực Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 25 Đề án môn học tiễn sách khuyến khích Đảng Nhà nớc để bổ sung cho văn quy phạm pháp luật hành đồng thời bỏ nội dung thuế không phù hợp nêu văn quy phạm pháp luật chuyên ngành Phơng án thứ hai: Trên sở kết tổng hợp rà soát nh phơng án thứ nhất, hàng năm, thông qua nhiệm vụ kinh tế xã hội dự toàn ngân sách năm sau, Quốc hội định sách u đãi thuế nội dung sửa đổi bổ sung loại thuế sửa đổi nội dung thuế không phù hợp luật chuyên ngành Với đề xuất, kiến nghị giải nêu em hy vọng vớng mắc tồn hệ thống thuế hành đợc giải dần dần, hình thành hệ thống văn pháp quy nhà nớc cách đồng bộ, đảm bảo điều hành thống nhà nớc kinh tế thị trờng nớc ta Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 26 Đề án môn học Kết luận Hệ thống sách thuế hành trở thành công cụ quan trọng nhà nớc việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ngoài chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng NSNN nghiệp CNH - HĐH đất nớc, hệ thống thuế phát huy tác dụng góp phần thực sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nớc thời kỳ Qua trình phân tích chất vai trò thuế, phân tích số vấn đề hệ thống thuế hành nhà nớc ta em thấy hệ thống thuế nớc ta có hệ thống luật thuế tơng đối thống nhất, nhiên với phát triển kinh tế thị trờng, hội nhập quốc tế khu vực đòi hỏi hệ thống thuế hành phải đợc bổ sung sửa đổi để ngày hoàn thiện Đây đề tài có phạm vi rộng, vớ kiến thức thu lợm đợc từ giảng, từ tham gia góp ý bạn bè, đặc biệt với hớng dẫn thầy Nguyễn Văn Duệ thời gian ngắn, trình bày đợc số vấn đề cần đợc quan tâm hệ thống sách thuế Vì vậy, tránh khỏi thiếu sót viết, hy vọng đề tài tài liệu thiết thực dùng để tham khảo quan tâm đến vấn đề Em xin chân thành cảm ơn Thầy Giáo TS Nguyễn Văn Duệ giúp đỡ em hoàn thành đề tài Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 27 Đề án môn học Tài liệu tham khảo Thuế - Lệ phí hành Việt Nam - Hồ Ngọc Cẩn NXB Thống kê năm 2000 Pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao UBTVQH thông qua 19/5/2001 có hiệu lực ngày 1/7/2001 Chính sách thuế kế hoạch năm 1996 - 2000 Giáo trình quản lý nhà nớc kinh tế năm 1999 Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội Các văn pháp luật thuế - NXB Thống kê năm 1996 Giáo trình sách kinh tế - xã hội Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 2000 Giáo trình cách tính thuế kế toán thuế Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 1999 Tạp chí tài số 7,8,9,10 Năm 2001 Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 28 Đề án môn học Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 29 [...]... về thuế - NXB Thống kê năm 1996 6 Giáo trình chính sách kinh tế - xã hội Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 2000 7 Giáo trình cách tính thuế và kế toán thuế Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 1999 8 Tạp chí tài chính số 7,8,9,10 Năm 2001 Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 28 Đề án môn học Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta. .. thống chính sách thuế ở nớc ta không ngừng đợc hoàn thiện, từ áp dụng thuế doanh thu có 11 mức thuế suất đến áp dụng thuế VAT có 4 mức thuế suất, thuế TNDN thaycho thuế lợi tức, các phơng pháp tính thuế, biện pháp hành thu, diện thu thuế cũng đợc thay đổi đặc biệt là sự thay đổi mức thuế suất đợc áp dụng thờng xuyên Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 18 Đề án môn học trong. .. đất nớc trong từng giai đoạn Phần dới đây chỉ đa ra một số vấn đề mang tính lý luận soi sáng còn đờng cải cách hệ thống thuế hiện nay ở Việt Nam Thuế là con dao hai lỡi: - Nếu thu thuế nhiều về NSNN doanh nghiệp khó tái đầu t sản xuất kém phát triển không có doanh thu để nộp thuế ảnh hởng tới thu NSNN ở chu kỳ sau Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 16 Đề án môn... những đề xuất, kiến nghị và giải quyết đã nêu trên em hy vọng rằng các vớng mắc còn tồn tại trong hệ thống thuế hiện hành sẽ đợc giải quyết dần dần, hình thành một hệ thống văn bản pháp quy của nhà nớc một cách đồng bộ, đảm bảo sự điều hành thống nhất của nhà nớc trong nền kinh tế thị trờng ở nớc ta Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 26 Đề án môn học Kết luận Hệ thống chính. .. một mặt hàng tiêu dùng thông thờng nếu sản xuất trong nớc thì phải chịu một loại thuế là thuế VAT, nếu nhập khẩu thì phải chịu 2 loại thuế là thuế nhập khẩu và thuế VAT Với mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng, nếu sản xuất trong nớc thì phải chịu hai loại thuế là thuế nhập khẩu, thuế VAT và thuế TTĐB, nh vậy sẽ rõ ràng trong hớng dẫn thực hiện Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở. .. chính sách thuế là một nhiệm vụ thờng xuyên, liên tục, vừa đảm bảo nuôi dỡng nguồn thu, huy động tỷ lệ đóng góp vào NSNN, vừa điều tiết thúc đẩy phát triển kinh tế đất nớc trong tơng lai và hoà cùng với xu thế hội nhập khu vực và thế giới Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 19 Đề án môn học Chơng III Một số đề xuất và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế hiện hành I/ Một. .. giữ liêm đối với cán bộ thuế - Trang bị phơng tiện kỹ thuật hiện đại cho ngành thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế Toàn bộ nội dung cải cách thuế nói trên cần đợc nghiên cứu kỹ lỡng và thực thi ở tất cả các cấp có liên quan Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 22 Đề án môn học II Một số kiến nghị và giải pháp về hệ thống các chính sách u đãi Qua 15... nghiệp làm cơ sở Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 11 Đề án môn học Việc miễn giảm thuế đất đợc áp dụng đối với đất dùng để xây dựng trụ sở của các cơ quan Nhà nớc, tổ chức xã hội, công trình văn hoá và dùng vào mục đích quốc phòng, đất vùng núi, vùng định canh, định c của đồng bào dân tộc thiểu số, đất của các gia đình thơng binh, liệt sỹ, ngời tàn tật 3.7 Thuế chuyển... Phơng án thứ nhất: Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các bộ ngành rà soát lại tất cả các quy định về thuế trong các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành để tổng hợp, chọn lựa các quy định cần thiết, phù hợp với thực Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta 25 Đề án môn học tiễn chính sách khuyến khích của Đảng và Nhà nớc để bổ sung cho các văn bản quy phạm pháp luật hiện. .. cốt trong hệ thống thu cho NSNN - Về mặt tài chính: Trong 10 năm qua ngành thuế đều hoàn thành và hoàn thành xuất sắc thu NSNN do Quốc hội giao, số thu ngày càng tăng đáp ứng cơ bản nhu cầu chi thờng xuyên và dành một phần cho tích luỹ, góp phần tích cực chống lạm phát, giúp ổn định kinh tế, chính trị và đời sống xã hội của đất nớc Một số vấn đề của chính sách thuế trong tình hình hiện nay ở nớc ta ... thu nhập đáng Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta Đề án môn học Chơng II: Một số vấn đề sách thúê hành I Chính sách thuế Việt Nam Chính sách gì? Thuật ngữ sách đợc dụng phổ biến sách báo,... tính thuế kế toán thuế Trờng Đại học Kinh tế Quốc dân - Hà Nội 1999 Tạp chí tài số 7,8,9,10 Năm 2001 Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 28 Đề án môn học Một số vấn đề sách thuế tình hình. .. giới Một số vấn đề sách thuế tình hình nớc ta 19 Đề án môn học Chơng III Một số đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống thuế hành I/ Một số đề xuất Những nguyên tắc hớng hoàn thiện hệ thống thuế