Bài giảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ SỰ CẦN THIẾT ĐỐI VỚI BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Rủi ro kinh doanh ngày tăng Hạn chế báo cáo trước Sự khác biệt lớn kế toán sở tiền kế toán sở dồn tích CHUẨN MỰC KẾ TOÁN Chuẩn mực kế toán quốc tế số (IAS 7Cash Flow Statements) Chuẩn mực kế toán VN số 24 – báo cáo lưu chuyển tiền tệ MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO LCTT Giúp chủ nợ, chủ đầu tư đối tượng khác đánh giá      Khả công ty việc toán nợ trả cổ tức Nhu cầu công ty tài trợ từ bên Nguồn thu chi tiền Lý khác biệt tiêu lợi nhuận ròng luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Nguyên nhân thay đổi tiền (và tương đương tiền) cuối kỳ so với đầu kỳ TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG VỚI TIỀN IAS – mục tiêu  Mục tiêu Chuẩn mực đòi hỏi phải cung cấp thông tin thay đổi diễn tiền tương đương với tiền tổ chức hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ IAS 7, par.6  (khoản) tương đương với tiền khoản đầu tư ngắn hạn, có tính khoản cao sẵn sàng chuyển đổi sang tiền với số lượng xác định rủi ro thay đổi giá trị thấp MỐI QUAN HỆ GIỮA TIỀN VÀ LUỒNG TIỀN Bảng cân đối kế toán Tiền Tài sản tiền Nợ Vốn chủ sở hữu Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu Tiền + Tài sản tiền = Nợ + Vốn chủ sở hữu Tiền = Nợ + Vốn chủ sở hữu – Tài sản tiền Lưu chuyển tiền xác định việc phân tích nghiệp vụ liên quan đến nợ, vốn chủ sở hữu tài sản tiền CÁC LOẠI LUỒNG TIỀN Dựa loại hoạt động doanh nghiệp Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh  Luồng tiền từ hoạt động đầu tư  Luồng tiền từ hoạt động tài  Luồng tiền Tăng tiền Giảm tiền HĐ kinh doanh HĐ Kinh doanh (Thu tiền từ doanh thu) HĐ đầu tư (thu từ bán tài sản dài hạn) HĐ tài (thu từ việc phát hành cổ phiếu vay nợ) (chi trả cho chi phí) Tiền HĐ đầu tư (chi trả mua tài sản dài hạn) HĐ tài (trả cổ tức, trả nợ vay) BẢN CHẤT VÀ SỰ PHÂN LOẠI ĐỐI VỚI LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC Chuẩn mực 24    Trả lãi tiền vay xếp luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Thu từ lãi tiền vay cổ tức xem luồng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền trả cổ tức xếp vào hoạt động tài BẢN CHẤT VÀ SỰ PHÂN LOẠI ĐỐI VỚI LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC IAS [Par 31, 32, 33, 34]    Trả lãi tiền vay thu từ lãi tiền vay cổ tức xếp luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Trả lãi tiền vay xếp luồng tiền từ hoạt động tài thu từ lãi tiền vay cổ tức xem luồng tiền từ hoạt động đầu tư Tiền trả cổ tức xếp hoạt động tài hoạt động kinh doanh PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Hai phương pháp  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp gián tiếp Khác cách xác định luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Mục luồng tiền đầu tư tài hai phương pháp giống PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Phương pháp trực tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh xác định thông qua so sánh luồng tiền vào luồng tiền Phương pháp gián tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh xác định sở điều chỉnh lãi ròng (trên sở dồn tích) từ hoạt động kinh doanh để xác định lãi ròng sở tiền PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG Thông tin để xác định   Số liệu bán hàng (tài khoản Doanh thu bán hàng) Tình hình biến động phải thu (tài khoản Phải thu) Tiền thu từ khách hàng  + Giảm phải thu   Doanh  = Thu ròng Hoặc   - Tăng phải thu    LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO NGƯỜI CUNG CẤP Thông tin để xác định Tồn kho  Giá vốn hàng bán  Phải trả người cung cấp  + Tiền trả cho người cung cấp = Giá vốn hàng bán Tăng tồn kho Hoặc Giảm tồn kho + Và Giảm phải trả Hoặc Tăng phải trả LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC Các khoản chi phí tiền không tác động tới số tiền trả cho chi phí kỳ Các khoản chi phí trả trước Các khoản chi phí trả tiền kỳ Các khoản chi phí trả kỳ sau LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC = Chi phí -CF không tiền + tăng chi phí trả trước Hoặc - giảm chi phí trả trước + giảm nợ chi phí Hoặc - tăng nợ chi phí ƯU ĐIỂM CỦA PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Cung cấp thông tin chi tiết nguồn việc sử dụng tiền hoạt động kinh doanh Thông tin dễ hiểu người sử dụng thông tin Được khuyến khích sử dụng KHÁC BIỆT GIỮA TIỀN RÒNG TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LỢI NHUẬN RÒNG Các khoản tiền chẳng hạn chi phí khấu hao Sự khác biệt thời gian (giữa phát sinh khoản mục thu, chi tiền liên quan) Các khoản lãi, lỗ (thu nhập) từ hoạt động khác (không phải hoạt động kinh doanh) LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP Cơ sở  Điều chỉnh khác biệt kế toán dồn tích kế toán sở tiền Thực điều chỉnh lợi nhuận ròng, dựa thay đổi số dư tài khoản tài sản lưu động (ngắn hạn) tài khoản nợ ngắn hạn PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP QUY TRÌNH Bắt đầu từ lợi nhuận ròng Cộng ngược trở lại chi phí tiền chẳng hạn khấu hao Cộng [trừ] lỗ [lãi] từ hoạt động khác Điều chỉnh theo thay đổi tài sản lưu động nợ ngắn hạn  Tài sản lưu động    Tăng tài sản lưu động tương đương với làm giảm tiền Giảm tài sản lưu động tương đương với làm tăng tiền Nợ ngắn hạn   Tăng nợ ngắn hạn tương đương với làm tăng tiền Giảm nợ ngắn hạn tương đương với làm giảm tiền ƯU ĐIỂM CỦA PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP Tập trung vào khác biệt lợi nhuận ròng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Cho thấy mối quan hệ báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn giản, đỡ tốn LUÔNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ THU TỪ LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC NHẬN ĐƯỢC Thông tin để xác định Doanh thu từ lãi tiền vay cổ tức  Phải thu lãi tiền vay cổ tức  LUÔNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TỪ TÀI SẢN DÀI HẠN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Xác định tiền thu từ bán tài sản cố định Xác định tiền thu từ bán khoản đầu tư Xác định tiền chi cho mua sắm tài sản cố định Xác định tiền chi mua khoản đầu tư LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Xác định tiền thu từ phát hành cổ phiếu/cổ phần vay nợ Xác định tiền trả cho nợ gốc Xác định tiền trả cổ tức  Dựa phân tích mối quan hệ giữua cổ tức trả, cổ tức phải trả cổ tức công bố [...]... kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn giản, đỡ tốn kém LUÔNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ THU TỪ LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC NHẬN ĐƯỢC Thông tin để xác định Doanh thu từ lãi tiền vay và cổ tức  Phải thu lãi tiền vay và cổ tức  LUÔNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TỪ TÀI SẢN DÀI HẠN VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Xác định tiền thu từ bán các tài sản cố định Xác định tiền thu từ bán các khoản đầu tư Xác định tiền chi cho...LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Luồng tiền vào Luồng tiền ra Thu tiền bán hàng/dịch vụ từ khách hàng Tiền trả cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thu khác Trả lãi tiền vay Chi khác LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Luồng tiền vào Luồng tiền ra Tiền thu từ bán tài sản cố định và các khỏan đầu tư dài hạn Tiền trả mua tài sản cố định và đầu tư dài hạn Thu hồi các khoản cho vay (gốc) Tiền cho vay Thu lãi tiền. .. LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Luồng tiền vào Luồng tiền ra Tiền thu từ phát hành cổ phiếu Trả nợ (gốc) Thu từ các khoản đi vay cả dài + ngắn hạn Tiền trả cổ tức PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Hai phương pháp  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp gián tiếp Khác nhau ở cách xác định luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Mục luồng tiền đầu tư và tài chính của hai phương pháp giống nhau PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO... Tăng của tài sản lưu động tương đương với làm giảm tiền Giảm của tài sản lưu động tương đương với làm tăng tiền Nợ ngắn hạn   Tăng của nợ ngắn hạn tương đương với làm tăng tiền Giảm của nợ ngắn hạn tương đương với làm giảm tiền ƯU ĐIỂM CỦA PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP Tập trung vào sự khác biệt giữa lợi nhuận ròng và tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Cho thấy được mối quan hệ giữa báo cáo kết quả hoạt động... Phương pháp trực tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh được xác định thông qua so sánh luồng tiền vào và luồng tiền ra Phương pháp gián tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh được xác định trên cơ sở điều chỉnh lãi ròng (trên cơ sở dồn tích) từ hoạt động kinh doanh để xác định lãi ròng trên cơ sở tiền PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG Thông... HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC Các khoản chi phí không phải bằng tiền không tác động tới số tiền trả cho chi phí trong kỳ Các khoản chi phí được trả trước Các khoản chi phí được trả bằng tiền ngay trong kỳ Các khoản chi phí được trả trong các kỳ sau LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC = Chi phí -CF không bằng tiền + tăng của chi phí... cơ sở tiền Thực hiện các điều chỉnh đối với lợi nhuận ròng, dựa trên sự thay đổi của số dư của các tài khoản tài sản lưu động (ngắn hạn) và tài khoản nợ ngắn hạn PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP QUY TRÌNH Bắt đầu từ lợi nhuận ròng Cộng ngược trở lại các chi phí không phải tiền chẳng hạn khấu hao Cộng [trừ] lỗ [lãi] từ hoạt động khác Điều chỉnh theo các thay đổi của tài sản lưu động và nợ ngắn hạn  Tài sản lưu. .. Phải thu) Tiền thu từ khách hàng  + Giảm của phải thu   Doanh  = Thu ròng Hoặc   - Tăng của phải thu    LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO NGƯỜI CUNG CẤP Thông tin để xác định Tồn kho  Giá vốn hàng bán  Phải trả người cung cấp  + Tiền trả cho người cung cấp = Giá vốn hàng bán Tăng của tồn kho Hoặc Giảm của tồn kho + Và Giảm của phải trả Hoặc Tăng của phải trả LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT... tiền của hoạt động kinh doanh Thông tin dễ hiểu đối với người sử dụng thông tin Được khuyến khích sử dụng KHÁC BIỆT GIỮA TIỀN RÒNG TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ LỢI NHUẬN RÒNG Các khoản không phải tiền chẳng hạn chi phí khấu hao Sự khác biệt về thời gian (giữa sự phát sinh của khoản mục và thu, chi tiền liên quan) Các khoản lãi, lỗ (thu nhập) từ hoạt động khác (không phải hoạt động kinh doanh) LUỒNG TIỀN... bán các tài sản cố định Xác định tiền thu từ bán các khoản đầu tư Xác định tiền chi cho mua sắm tài sản cố định Xác định tiền chi mua các khoản đầu tư LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Xác định tiền thu từ phát hành cổ phiếu/cổ phần hoặc đi vay nợ Xác định tiền trả cho nợ gốc Xác định tiền trả cổ tức  Dựa trên phân tích mối quan hệ giữua cổ tức đã trả, cổ tức phải trả và cổ tức công bố ... diễn tiền tương đương với tiền tổ chức hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ IAS 7, par.6  (khoản) tương đương với tiền khoản đầu tư ngắn hạn, có tính khoản cao sẵn sàng chuyển đổi sang tiền. .. lợi nhuận ròng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Cho thấy mối quan hệ báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đơn giản, đỡ tốn LUÔNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG... TIỀN VÀ LUỒNG TIỀN Bảng cân đối kế toán Tiền Tài sản tiền Nợ Vốn chủ sở hữu Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu Tiền + Tài sản tiền = Nợ + Vốn chủ sở hữu Tiền = Nợ + Vốn chủ sở hữu – Tài sản tiền Lưu