TỔ CHỨC tài CHÍNH DOANH NGHIỆP

TỔ CHỨC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I.Khái niệm , vị trí vai trò tổ chức doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: 1.Khái niệm tài doanh nghiệp : a.Sự đời tài chính: - Sự đời sản xuất hàng hóa dã làm tiền tệ vật trung gian đo giá trị hàng hóa khác Từ mầm mống quan hệ tài dã xuất -Nhà nước với tư cách người quản lý xã hội;dã tổ chức đúc tiền,in tiền phát hành.Đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu nhà nước,nên lập cho quỹ tiền tệ tập chung để chi cho công tác quan hệ bảo đảm an ninh quốc phòng,tổ chức công tác ngoại giao…quỹ tiền tệ ngân sách nhà nước - Quỹ tiền tệ dược tạo lập hình thành nhà nước mà chủ thể khác xã hội,doanh nghiệp, gia đình,các tổ chức xã hội tạo lập cho quỹ tiền tệ để đảm bảo cho nhu cầu tích lũy tiêu dùng -Nhà nước tạo môi trường pháp lý cho việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tất chủ thể Như vậy,sự đời tài tất yếu.Tài dã đời kiện định tiền tệ xuất vận động gắn liền với quan hệ kinh tế b.Bản chất tài chính: - Giữa quỹ tiền tệ nhà nước quỹ tiền tệ chủ thể khác có mối quan hệ mật thiết với ngân sách nhà nước thực chi trả lương ,chi cho mục đích khác - Các chủ thể kinh tế khác tiến hành nộp thuế… Các quan hệ kinh tế dược gắn liền với tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Nó thể vận động quỹ tiền tệ,những luồng tiền qua lại chủ thể kinh tế dó,cũng nội chủ thể c.Khái niệm: Tài doanh nghiệp hệ thống luồng chuyển dịch giá trị ,các luồng vận động chuyển hóa nguồn tài trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đạt tới mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp khuôn khổ pháp luật cho phép 2.Vai trò tài doanh nghiệp kinh tế tập thể: Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tài doanh nghiệp giữ vai trò chủ yếu sau: a, Tài doanh nghiệp công cụ để khai thác, thu hút nguồn tài chính, nhằm đảm bảo kịp thời vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b, Tài doanh nghiệpcó vai trò tổ chức sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu c, Tài doanh nghiệp công cụ để thúc đẩy sản xuất doanh nghiệp phát triển d, Tài doanh nghiệp công cụ để kiểm tra hoạt động SXSK doanh nghiệp 3.Vị trí tài doanh nghiệp : Trong kinh tế thị trường tài doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng hệ thống tài nói chung ,trong công cụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng - Trong phạm vi doanh nghiệp , tài doanh nghiệp dược xem công cụ quan trọng để quản lý sản xuất kinh doamh doanh nghiệp.Tài chịu chi phối sản xuất ,nhưng lại có tác dụng tích cực tiêu cực dến sản xuất,Vì thúc đẩy làm chậm sản xuất - Trong hệ thống tài kinh tế quốc dân tài doanh nghiệp coi cầu nối nhà nước với doanh nghiệp 4.Chức tài chính: - Chức pp - Chức giám đốc II.Tổ chức tài doanh nghiệp 1.Khái niệm : Tổ chức tài doanh nghiệp việc hoạch định chiến lược sử dụng tài hệ thống biện pháp để thực chiến lược nhằm đạt mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định 2.Nhiệm vụ tổ chức tài doanh nghiệp Bộ máy quản lý tài doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Xây dựng kế hoạch tài doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu - Thường xuyên kiểm tra , theo dõi , đôn đốc việc thực kế hoạch tài , nhằm hoàn thành tốt kế hoạch tài năm - Tổ chức việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp theo đinh kỳ đột xuất - Tham gia với phận chức khác doanh nghiệp vấn đề có ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp - Thường xuyên thu thập , phát chế độ , sách không phù hợp với doanh nghiệp để kiến nghị 3.Những nguyên tắc tổ chức tài doanh nghiệp: a,Nguyên tắc tập chung dân chủ: b, Nguyên tắc quản lý theo kế hoạch gắn với KTTT c, Nguyên tắc bảo toàn vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn d, Nguyên tắc hạch toán kinh doanh trách nhiệm ,quyền lợi vật chất e, Nguyên tắc giữ chữ tín tổ chức tài doanh nghiệp g, Nguyên tắc tôn trọng pháp luật Tổ chức công tác tài doanh nghiệp a,Tham gia thẩm dịnh góc độ tài dự án SXDN doanh nghiệp b,Chuẩn bị luận sử dụng định tài doanh nghiệp c,Xây dựng hệ thống kế hoạch tài việc tổ chức biện pháp thực kế hoạch d,Phân tích , kiểm tra đánh giá kết tổ chức 5.Hình thức tổ chức loại hình doanh nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức tài doanh nghiệp: a, DNNN - DNTN - DNTT - DNCD - CTTNHH - CT cổ phần CHƯƠNG II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ VỐN CỐ ĐỊNH I.Tài sản cố định doanh nghiệp: Khái niệm ,đặc điểm tài sản cố định: a,Khái niệm: Là tài sản có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh ,giá trị chuyển dịch thành phần vào giá trị sản phẩm chu kỳ sản xuất kinh doanh Tài sản cố định bao gồm: - TSCĐ-VH: Là tài sản hình thái vật chất mà thể lượng quan hệ lớn đầu tư liên quan trực tiếp đến chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chi phí thành lập doanh nghiệp - TSCĐ-HH: Là tài sản có hình thái thực chúc định, có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất nhà cửa , vật kiến trúc Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định: Một tài sản gọi TSCDD phải thỏa mãn kiện sau: + Phải có giá trị lớn,được quy định mức định, mức nước có quy định khác tùy tình hình giá TSCDD (ở VN lớn triệu) + Phải có thời gian sử dụng dài thường lớn năm b, Đặc điểm : TSCĐ có số đặc điểm sau: - Là tư liệu lao động chủ yếu có tác dụng sử dụng lâu dài - Tham gia vâo chu kỳ SXKD giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu 2.Phân loại tài sản cố định : Là việc phân chia TSCĐ theo nhóm với tiêu thức định phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp a,Phân loại theo hình thức biểu - TSCĐ-VH - TSCĐ-HH b,Phân loại TSCĐ vào quyền sở hữu: - TSCĐ tự có : Là TSCĐ đầu tư, mua sắm nguồn vốn đầu tư có để phục vụ cho mục đích SXKD doanh nghiệp toàn quyền sở hữu TS - TSCĐ thuê TC Là TS mà DN thuê công ty TC có hợp đồng thuê thỏa mãn điều kiện sau: + Khi kết thúc hợp đồng thuê bên thuê chuyển quyền sở hữu TS thuê tiếp tục thuê theo thỏa thuận bên + Khi kết thúc hợp đồng thuê bên thuê lựa chọn mua lại TS theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế thời điểm mua lại + Thời hạn thuê phải 60 % thời gian cần thiết để khấu hao tài sản + Tổng số tiền thuê quy định hợp đồng thuê phải tương tương với giá tài sản thị trường vào thời điểm thuê - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ mà DN thuê DN khác để sử dụng thời gian có tính chất thời vụ phục vụ SX-KD DN c, Phân loại TSCĐ theo mục dích sử dụng: - TSCĐ dùng cho mục đích SX-KD - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi ,sự nghiệp d, Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế: - Nhà cửa ,vật kiến trúc - Máy móc,thiết bị - Phương tiện vận tải ,thiết bị truyền dẫn - Cây lâu năm , súc vật làm việc cho sản phẩm - TSCĐ khác e, Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng: - TSCĐ dùng - TSCĐ chưa cần dùng - TSCĐ không cần dùng chờ nhượng bán, lý 3.Kết cấu TSCĐ: Kết cấu TSCĐ tỷ trọng n giá loại , nhóm TSCĐ chiếm tổng n giá TSCĐcủa DN thời kỳ định Kết cấu TSCĐ DN nghành kinh tế khác II.Vốn cố định doanh nghiệp: Khái niệm ,đặc điểm vốn cố định: a,Khái niệm: Là biện pháp vốn đầu tư ứng trước để chi phí mua sắm lắp đặt TSCĐ gọi vốn cố định DN Nói cách khác vốn cố định biểu tiền TSCĐ b,Đặc điểm vốn cố định : - Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD - Gía trị vốn cố định chuyển dịch tường phần vào giá trị sản phẩm qua nhiều chu kỳ SXKD cấu thành phận sản xuất hình thức khấu hao tương ứng với giá trị hao mòn TSCĐ trình sản xuất - Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định hoàn thành chu kỳ luân chuyển → Vốn cố định DN phận vốn đầu tư ứng trước TSCĐ Mà đặc điểm luân chuyển chuyển dịch phần giá trị vốn vào giá trị sản phẩm nhiều chu kỳ sản xuất hoàn thành kỳ luân chuyển TSCĐ hết hạn sử dụng 2.Nguồn vốn cố định: - Ngân sách nhà nước cấp - Vay - Góp cổ đông II.Hao mòn –khấu hao TSCĐ 1.Hao mòn TSCĐ: Hao mòn TSCĐ giảm dần giá trị giá trị TSCĐ tham gia vào hoại động SXKD, hao mòn tự nhiên, tiến kỹ thuật trình hoạt động TSCĐ TSCĐ bị hao mòn hai hình thức HH VH a,Hao mòn hữu hình : Là hao mòn vật chất giá trị TSCĐ giá trị sử dụng -Về vật chất : Là thay đổi trạng thái vô lý phận TSCĐ tác dụng ma sát , môi trường ,hóa chất trình sử dụng TSCĐ Là giảm chất lượng , tính kỹ thuật TSCĐ vào giá trị sản phẩm b, Hao mòn vô hình : Là giảm sút giá trị TSCĐ ảnh hưởng tiến khoa học kỹ thuật Có loại hao mòn vô hình : - Hao mòn vô hình loại 1: Là giảm sút giá trị TSCĐ có TSCĐ loại ,cùng tính cũ G® : giá trị ban đầu V1 = G® − Gh G® Gh : giá trị hành V1 : tỉ lệ hao mòn loại VD: G® =100 ; Gh = 80 → V1 = G® − Gh = 20 % G® - Hao mòn vô hình loại : Là giảm sút giá trị trao đổi TSCĐ nghĩa phận giá trị không chuyển dịch vào giá trị sản phẩm xuất TSCĐ loại mua giá có tính kỹ thuật tốt , không cần sử dụng TSCĐ cũ V2 = Gk X% Gd Gk : giá trị TSCĐ cũ không chuyển dịch vào giá trị sản phẩm VD: G® =80 ,khấu hao 72 → V2 = x % = 10 % 80 - Hao mòn vô hình loại : TSCĐ bị giá hoàn toàn chấm dứt chu kỳ sống sản phẩm TSCĐ cũ sản xuất Khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ việc tính toán phân bổ n.giá trị TSCĐ vào chi phí SX-KD qua thời kỳ sử dụng thực khấu hao TSCĐ nhà quản lý cần ý xem xét yếu tố sau: - Tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường TSCĐ sx - Hao mòn vô hình TSCĐ - Nguồn vốn đầu tư mua sắm TSCĐ - Chính sách thuế nhà nước - Quy định chế độ trích khấu hao 3.Những quy định trích khấu hao TSCĐ: a,Phạm vi TSCĐ phải trích khấu hao : Theo quy định hành TSCĐ loại hình DNNN có liên quan đến TSCĐ SXKD phải trích khấu hao , mức trích khấu hao TSCĐ hạch toán vào Chi phí SX-KD kỳ Những TSCĐ không tham gia vào hoạt động SX-KD trích khấu hao , bao gồm: - TSCĐ không cần dùng , chưa cần dùng có quy định quan có thẩm quyền cho phép DN đưa vào cất giữ, bảo quản điều động cho DN khác - TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi DN, TSCĐ đơn vị nghiệp , an ninh quốc phòng DN, TSCĐ phục vụ chung toàn xã hội mà nhà nước giao cho DN quản lý - TSCĐ khác không tham gia vào hoạt động SX-KD - TSCĐ trích đủ khấu hao sử dụng vào hoạt động SX-KD - TSCĐ chờ định sử lý Những TSCĐ chưa khấu hao hết hỏng , DN phải xác định nguyên nhân , quy trách nhiệm đền bù , bồi thường thiệt hại sử lý tổn thất theo quy định hành.Đối với DN thuộc thành phần kinh tế khác công ty cổ phần , công ty TNHH việc xác định phạm vi TSCĐ phải trích khấu hao hội đồng quản trị giám đốc DN định b.Qui định thời gian trích, thời gian trích khấu hao Việc p/a phát triển, suy giảm n.giá TSCĐ thực thời điểm phát triển, suy giảm TSCĐ tháng Thời gian để trích, trích khấu hao TSCĐ thực theo nguyên tắc tròn tháng TSCĐ phát triển thánh tính trích khấu hao từ tháng sau TSCĐ suy giảm tháng trích khấu hao từ tháng sau c.Căn trích khấu hau TSCĐ Theo quy định liên hành mức khấu hao TSCĐ DN phải vào thời gian sử dụng TSCĐ nguồn giá TSCĐ - Khi thời gian sử dụng TSCĐ doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn sau ; + Tuân theo kỹ thuật TSCĐ theo thiết kế + Hiện trạng TSCĐ; TSCĐđã qua sử dụng bao lâu, hệ TSCĐ tình trạng thực tế TSCĐ + Mục đích hiệu suất sử dụng ước tính TSCĐ Trên sở tiêu chuẩn DN tính toán để dự biết thời gian sử dụng TSCĐ cho đạt hiệu dồng thời loại trừ bất lợi hao mòn vô hình Đối với TSCĐ , TSCĐ qua sử dụng giá trị sử dụng thực tế từ 90% trở lên so với giá trị báo thị trường DN phải vào khung thời gian sử dụng TSCĐ NN quy định để xác định thời gian sử dụng phù hợp 10 + Nếu DN khả khôi phục phía NN DN phải tìm giải pháp TC phù hợp để cứu vãn DN -Thông thường DN bị phá sản đồng thời bị giải thể doanh nghiệp khả toán hoàn toàn.Tuy nhiên ,cũng có trường hợp DN sau làm thủ tục phá sản cải tổ tiếp tục KD trường hợp chủ nhân mói mua lại TS khoản nợ DN, họ sử dụng hầu hết công nhân viên DN tiến hành SX mặt hàng cũ b,Các giải pháp TC DN phá sản: b1 : Trường hợp DN khả toán khoản nợ: - Gia hạn nợ: Là thương lượng bên xin hứa thời hạn trả nợ DN thời gian - Giảm bớt mức trả nợ - Tổ chức lại DN b2 : Trường hộ DN bị phá sản: Sauk hi tính toán hòa giải dùng biện pháp TCccaanf thiết không khả toán nợ đến hạn Lúc phải tến hành ccacs bước sau: -Làm thủ tục phá sản DN -TiẾN hành xác định lại giá trị TSlàm cho việc giải việc phá sản -Phân chia giá trih TS lại DN theo nguyên tắc: +Ưu tiên khoản lệ phí,các cổ phần theo quy định pháp luậtcho việc phá sản DN +Các khoản nợ CNVC( lương ,trợ cấp việc…) quyền lợi khác theo thỏa ước giải hợp đồng lao động ký + Các khoản nợ NSNN +Các khoản nợ cho chủ nợ danh sách +Các khoản nợ phát sinh khác Việc giải sau: 87 1,Gía trị TS lại DN không đủ để toán khoản nợ chủ nợ toán phần khoản nợ theo tỉ lệ tổng số nợ 2, Gía trị TS lại DN lớn nợ gải sau:Phần TS thuộc số chủ nhân sau: + Chủ DN (DNTN) + Công ty (DN thành viên công ty) + NSNN (DNNN) Ví dụ: Sau TS công ty X - Gía trị khoản nợ có thứ tự ưu tiên cần giải là: 1, Nợ lương công nhân 2, Nợ BHXH 3,Trợ cấp việc 4,Nợ tiền thuế NN 5,Các khoản nợ có bảo đảm 6,Tiền ký thác khách hàng 7,Chi phí lý giả 650 80 170 900 215 350 700 Tổng 3465 Các khoản nợ bảo đảm khoản nợ khác có giá trị sau: 1,Các khoản phải trả 2,Các lhoanr nợ dài 3,Các khoản nợ khác 4,Trái phiếu đảm bảo Tổng 500 500 100 500 10 600 Gía trị lý DN 10 700 triệu Giải : Tổng nợ :5 400 + 10 600 = 16 000 QT giải sau: Các khoản nợ có thứ tự ưu tiên chi trả DN Khoản mục 1,Tổng số tiền thu từ bán TS Số tiền nợ 2, Các khoảnchi phí nợ Tổng số 10 700 88 -Chi phí lý SP 700 -Nợ CNVN 650 -BHXH 80 -TrỢ cấp việc 170 -Nợ thuế 900 - nợ có bảo đảm 215 -Tiền ký thác Tổng 350 400 3,Số lâij trả nợ khác 10 700 300 -Các khoản phải trả 500 200 -Nợ dài hạn 500 200 -Nợ khác 100 550 -Trái phiếu đảm bảo Tổng 500 10 600 250 300 CHƯƠNG IX DỰ ĐOÁN NHU CẦU TÀI CHÍNH CÁC NGUỒN THU VÀ CHI CỦA DOANH NGHIỆP I Kế hoạch tổn hợp cân đối thu chi TC DN 1,Các khoản thu chi theo chủ yếu DN a,Các nguồn thu chi chủ yếu DN: a1 : Thu từ hoạt động DN: 89 Thu từ hoạt động DN bao gồm tất khoản thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ , thu hoạt động TC đem lại thu khoản bất thường khác - Thu SP: +Thu bán SP số tiền thu bán SP DN Đây nguồn thu quan trọng có tính chất thường xuyên , lượng vốn DN ứng hoàn thành vòng chu chuyển ,quay lại hình thái tiền tệ ban đầu thêm tích lũy tiền tệ Do , thu bán SP vừa nguồn vốn để DN tiếp tục hoạt động vừa nguồn tích lũy đáp ứng nhu cầu tái sản xuất mở rộng nhu cầu chung khác DN + Những nhân tố ảnh hưởng đế thu SP: Số tiền thu bán SP DN phụ thuộc vào số nhân tố sau: Số lượng sản phẩm bán Kết cấu mặt hàng Chất lượng SP Gía bán đơn vị SP Công thức xác định sau: n T = ∑ ( Si Gi ) (1) i =1 Trong đó: Si : Sản lượng SPi tiêu thụ Gi : Gía bán SP i +Số lượng SP tiêu thụ xác định dựa số SP SX kỳ ,số lượng SP bớt dư đầu năm cuối năm kế hoạch, theo công thức sau: S = S?k + S SX + SCK Trong đó: S?K : Số SP bớt dư dự tính đầu năm kế hoạch S SX : Số SP sxtrong năm krrs hoạch SCK : Số SP bớt dư dự tính cuối kỳ kế hoạch 90 +Ý nghĩa khoản thu biểu khía cạnh sau: Thu vế bán SP thu nhập chủ yếu dn, có thu nhập bán SP DN mo[í có tiền bú đắp cp bỏ có tích lũy Thu bán SP chứng tỏ vốn DN bỏ hoàn thành vòng luân chuyển Thu bàn giao công trình xây lắp hoàn thành: thu bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành +Ý nghĩa khoản thu : Khoản thu khối lượng xây lắp hoàn thành phản ánh quy mô trình tái SX DN xây lắp , phản ánh trình độ hoàn thành kế hoạch thi công ,xây lắp … Có thu bàn giao công trình xây lắp DNmói có vốn cho hoạt động thi công xây lắp công trình +Những nhân tố ảnh hưởng tới thu bàn giao xây lắp: - Tiến độ thi công xây lắp - Chất lượng công trình - T ổ chức bàn giao +Phương pháp xác định khối lương công tác xây lắp hoàn thành Q = ∑ ( q p) + C + TL + VAT (2) Trong đó: Q: Khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ q: Khối lượng xây lắp tính vật hoàn thành thi công đến giai đoạn toán P: Đơn giá dự toán loại công tác xây lắp C: Chi phí chung tính % so với công nhân TL: Thu nhập chịu thuế VAT: GTGT (CFH+CFC) (CFTT+CFC+Thu nhập chịu thuế) 91 -Thu cung cấp lao vụ cho bán ngoài: Là số tiền chi thu dược DN bán SPSX phụ cung cấp lao vụ cho bán như: sửa chữa, vận tải, gia công chế biến cho bán a2 ,Thu nhượng bán TSCĐ: a3 , Thu từ hoạt động TC: a4 ,Thu từ hoạt động bất thường: a ,Thu từ khoản vay a6 ,Do NS cấp b,Các khoản chi SN b1 :Chi xây dựng mua sắm TSCĐ b2 :Chi h/đ SXKS b3 ,Các khoản thuế phải nộp b4 ,Các khoản trả nợ b5 ,Các khoản chi có t/c nghiệp II,Kế hoạch tổng hợp cân đối thu chi TC: a,Khái niệm : Là phận KHTC CỦA doanh nghiệp,nó phản ánh toàn khoản thu chi TC kỳ DN phản ánh quan hệ kinh tế DN với NSNN,với ngân hàng b,Nguyên tắc lập kế hoạch tổng hợp cân đối thu chi: Khi lập kế hoạch tổng hợp cân đối thu chi TC phait đảm bảo tổng thu tổng chi phải theo dõi khoản thu - chi c, Các mô hình xây dựng KH-TCTH: a, Mô hình KH-TCTH xuất phát từ y/c cân đối mặt giá trị: Theo mô hình KH-TCTH cảu DN bảng cân đối 1bên tất khoản chi phí DN kỳ, bên nguồn vốn liên quan gồm: - Doanh thu tiêu thụ SP - Thu nhập khác từ h/đ SXKD- Nguồn vốn chi phí 92 - Vay vốn ngân hàng tổ chức khác - Ngân sách cấp : Thu 1,Doanh thu tiêu thụ sp 2,Thu từ hoạt đônhj KDkhác 3,Nguông vốn chi phí 4,Vay ngân hàng 5,NSNNcấp Tổng Chi 1,Chi phí KH-TSCĐ 2,Chi phí vật tư hàng hóa 3,Tiền lương +BHXH 4,Chi phí QLchung doanh nghiệp 5,Chi phios lãi vay NH,trái phiếu 6,Chi phí thuế Chi phí khác Tổng *Nhận xét: Ưu điểm: Mô hình giúp nhà quản lý TC nắm toàn mức chu chuyển tiền tệcủa DN bảng kế hoạch.Từ đố thiết lập cân đốil[ns kỳ kế hoạchvaf đề biện pháp d, Phương pháp lập kế hoạch II,Dự đoán nhu cầu doanh nghiệp: (SGK) 1,Dự đoán nhu cầu TC ngắn hạn b1 :Tính số dư khoản mục BCĐKT b2 :Chọn khoản mục chịu tác động trực tiếp có mối quan hệ chặt chẽ với doanh thu tỉ lệ % khoản so với doanh thu thực tg b3 :Dùng tỉ lệ %đó để ước tình nhu cầu vốn kinh doanh b4 : Định hướng nguồn tg trả nhu cầu vốn KD… VD: (SGK) 2,Dự đoán nhu cầu TC dài hạn: CHƯƠNG X QUAN HỆ TÍN DỤNG VÀ TỔ CHỨC THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT I,Quan hệ tín dụng: 93 Tiền mặt tạo điều kiện để tập trung nguồn vốn vào hệ thống ngân hàng 1,Các hình thức tín dụng: a, Tín dụng ngân hàng: Là quỹ tiền tệ tập trung NN với phương thức động viên nguồn tạm thời kinh tế quốc dân số tiền để giành tầng lớp xã hội nhằm thỏa mãn nhu cầu đầu tư toàn xã hội.Các nhu cầu có tính chất tạm thời theo nguyên tắc hoàn trả b,Tín dụng nhà nước: Là quỹ tiền tệ tập trung NN đông viên theo nguyên tắc hoàn trả, NN dùng số tiền để thỏa mãn nhu cầu chung toàn xã hội.Các nhu cầu có tính chất tạm thời theo nguyên tắc hoàn trả Tín dụng NN thường huy động thời gian tương đối dài năm trở lên hình thức tín dụng chủ yếu công trái 2, Nguyên tắc vay: Tiền vay phải sử dụng đứng mục đích hiệu -Tiền vay phải hoàn trả gốc lẫn lãi thời hạn -Vịc đảm bảo tiền vay phải thực hiệntheo quy định phủhoawcj thống đốc ngân hàng *Các hình thức để đảm bảo tiền vay: -Đảm bảo chấp tài sản: Khách hàng vay vốn phải dùng TS bất động sản, giấy tờ có giá trị để đảm bảo tiền vay cho tổ chức tín dụng -Mục đích sử dụng vốn vay phải hợp lý - Khách hàng dó có mợ hạn vào thời điểm xin vay vốn -Dự án đầu tư phải có tính khả thi II,Tổ chức toán không dùng tiền mặt: 1,Khái niệm: Là tồng hợp khoản toán thực cách thức chuyển khoản DN, cá nhân có mở tài khoản ngâm hàng tiền, hàng hóa, dịch vụ khoản toán khác kinh tế toán bù trừ 2,Đăc điểm: 94 - Mỗi khoản toán phải có chủ thể: ơn vị bán , đơn vị mua , ngân hàng - Khi thực nhiệm vụ toán không dùng tiền mặt phải sử dụng chứng từ toán séc, ủy nhiệm đầu tư, ủy nhiệm thu 3,Các nguyên tắc toán không dùng tiền mặt: - Mở tài khoản gửi tiền toán: Các DN,cơ quan, lực lượng vũ trang, công dân VN, người nước hoạt động VN phải mở tài khoản gửi tiền ngân hàng kho bạc phải gửi vốn tiền tệ vào tài khoản - Việc mở tài khoản tiền gửi toán thực toánqua tài khoản phải ghi VNĐ.Trường hợp mở tài khoản toán ngoại tệ phải theo quy định NN sách quản lý ngoại hối - Đảm bảo toán: Để đảm bảo toán kịp thời chủ tài khoản phải có đủ số tiền TK Mọi chứng từ phát hành toán vượt số dư tiền gửi phải chịu phạt theo quy định pháp luật - Chứng từ toán: Tất chứng từ toán qua ngân hàng phải lập mẫu in sẵn ngân hàng ấn hành, đầu tư phải viết rõ ràng không tẩy xóa -Trách nhiệm ngân hàng: Là người trung gian để thực toán cho khách hàng nên phải đảm bảo sách an toàn toán, kiểm tra chứng từ toán khả toán chủ TK trước thực toán 4,Các bước toán không dùng tiền mặt: a, Thanh toán séc: * Những quy định séc: - Khái niệm: Là lệnh trả tiền chủ đầu tư lập theo mẫu ngân hàng NN quy định , y/c ngân hàng trích 1số tiền từ TK gửi tiền toán để trả cho người thụ hưởng có tên séc người cầm séc - Phạm vi áp dụng: +Giữa khách hàng mở TK chi nhánh ngân hàng 95 +Với điều kiện ngân hàng tham gia toán bù trừ địa bàn tỉnh, thành phố - Quy định phát hành séc: + Người phát hành séc phải đảm bảo chi trả toàn số tiền ghi tờ séc + Người phát hành séc y/c ngân hàng bảo chi từ séc mà phát hành - Đối với người thụ hưởng: +Trong thời gian thụi hưởng tờ séc người thụ hưởng có quyền nộp tờ séc mìnhvaof ngân hàng để toán + Người thu hưởng có quyền chuyển nhượng tờ séc mìnhcho người khác -Đối với ngân hàng: + Khi nhận séc phải kiểm tra tính hợp lệ khả toán người phát hành séc + Khi kiểm tra tính hợp lệ khả toán có đủ điều kiện ngân hàng phải toán cho khách hàng + Ngân hàng từ chối toán séc 1số trường hợp sau: Séc không hợp lệ Séc có lệnh đình toán Séc hạn toán -Các loại séc : + Căn vào tính chất sử dụng: Séc chuyển khoản séc tiền mặt + Căn vào tên người thụ hưởng tờ séc: Séc đích danh séc vô danh + Căn vào mức độ bảo đảm chi trả, séc bảo chi Quy trình toán séc : - Séc chuyển khoản : 1a Đơn vị mua 1b Ngân hàng 96 Đơn vị bán 1a : Đơn vị bán giao hàng cho bên mua 1b :Đơn vị mua gửi séc cho bên bán 2: Đơn vin bán nộp séc vào ngân hàng xin toán 3, NH ghi có TK đơn vị bán báo có 4, NH ghi nợ TK bên mua báo nợ -Séc bảo chi : 1, Đơn vị mua viết séc gửi đến ngân hàng để làm thủ tục bảo chi 2, Ngân hàng làm thủ tục bảo chi séc, đóng dấu bảo chi trả lại séc cho đơn vị mua 3a ,Đơn vị bán chuyển hàng cho đơn vị mua 3b ,Đơn vị mua giao tờ séc bảo chi cho đơn vị bán 4, Đơn vị bán nộp tờ séc vào ngân hàng xin toán 5, Ngân hàng ghi có tài khoản đơn vị bán báo có: Đơn vị mua 3a Đơn vị bán 3b Ngân hàng b,Thanh toán ủy nhiệm chi: + Khái niệm: Là lệnh chi tiền theo chủ TK lập theo mẫu NN phục vụ trích TK gửi tiền toán để chi trả cho người thụ hưởng +Trường hợp áp dụng - Tiền hàng hóa - Tiền dịch vụ 97 - Tiền nộp thuế - Trả nợ ngân hàng - Chuyển vốn - + Quy trình toán ủy nhiệm chi Đơn vị mua Đơn vị bán Ngân hàng mua Ngân hàng bán : Đơn vị bán chuyển hàng cho đơn vị mua 2: Đơn vị mua lập giấy ủy nhiệm chi gửi tới ngân hàng 3: Ngân hàng mua ghi nợ cho đơn vị mua báo nợ 4: Ngân hàng mua chuyển tiền cho ngân hàng bán 5, Ngân hàng bán ghi có báo có c,Thanh toán ủy nhiệm thu: *Khái niệm : Uỷ nhiệm thu hình thức toán mà người bán hàng cung cấp dịch vụ ủy nhiệm cho NH phục vụ thu hộ số tiền người mua hàng người nhận cung ứng dịch vị sở hàng hóa giao dịch vụ cung ứng *Trường hợp áp dụng: -Tiền hàng hóa với điều kiện bên mua bán ký hợp đồng - Tiền dịch vụ: Đơn vị mua Đơn vị bán NH mở thư tín dụng NH phục vụ người thụ hưởng 98 1: Đơn vị bán chuyển hàng cho đơn vị mua 2: Đơn vị bán lập giấy ủy nhiệm thư kèm theo chứng từ hàng hóa gửi tới NH bán nhờ thu hộ 3: NHbán gửi chứng từ đòi tiền NH mua 4: Đơn vị mua trích TK đơn vị mua vad báo nợ 5: NH mua chuyển tiền toán cho NN bán 6: MH bán ghi có cho người bán báo có d, Thanh toán thư tín dụng: *Khái niệm: Là lệnh NH bên mua gửi NH bên bán đề nghị NH trả cho người bán số tiền định theo chứng từ giao hàng với điều kiện ghi thư tín dụng *Trường hợp áp dụng: Thanh toán tiền hàng hóa Đơn vị mua Đơn vị bán NH mua NH bán 99 1: Đơn vị mua gửi giấy xin mở thư tín dụng gửi cho ngân hàng mua 2: Sua xem xét , làm xong thủ tục mở thư tín dụng NH mua phát hành thủ tục tín dụng gửi tới NH bán 3: NH bán chuyển thư tín dụng cho đơn vị bán 4: Đơn vị bán chuyển hàng hóa cho đưn vị mua 5: Đơn vị bán gửi chứng từ đến NH bán y/c toán 6, NH bán ghi có TK cho đơn vị bán báo có , đồng thời gửi giấy báo nợ đòi tiền NH mua 7: NH mua ghi nợ TK cho đơn vị mua báo nợ *Một số quy định : - Mức tiền tối thiểu 1thư 10 tr - Mỗi thư tín dụng dùng để trả cho đơn vị bán dùng để chi trả lần e,Ngân phiếu toán: * Khái niệm: Do NGNN phát hành có mệnh giá - Dùng để trả nợ NH - Dùng nộp thuế cho NSNN - Gửi tiền vào TK NH gửi tiền… * Các cách để có ngân phiếu toán: + Nộp tiền mặt vào ngân hàng + Vay NH với số tiền tương ứng với giá trị trái phiếu cần thiết + Trích TK tiền gửi NH *Các cách giải ngấn phiếu hết hạn sử dụng nhu cầu sử dụng nữa: + Nộp vào NH để lấy tiền mặt + Nộp vào NH để ghi có vào TK tiền gửi g, Thẻ tín dụng: Do NH phát hành bán cho khách hàng sử dụng dể gửi tiền cho hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khoản toán khác rút tiền mặt NH đại lý theo kiểm toán quầy trả tiền tự động 100 *Các loại thẻ toán : – Thẻ ghi nợ: Được áp dụng khách hàng có quan hệ tín dụng toán thường xuyên có tín nhiệm với NH - Thẻ ký quỹ toán: Được áp dụng trường hợp khách hàng , khách hàng muốn sử dụng loại thẻ… 101 [...]... TSCĐ, VC § dã mua bảo hiểm nếu bị tổn thất thì do các tổ chức bảo hiểm bồi thường theo hợp đồng Gía trị tổn thất sau khi đã bù đắp bằng tiền bồi thường của cá nhân , tập thể , tổ chức bảo hiểm nếu thiếu dược bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính của DN Trường hợp nếu quỹ dự phòng TC không đủ bù đắp thì phần thiếu được hạch toán vào chi phí bất thường trong kỳ - Những TH tổn thất về TSCĐ do thiên tai, địch... hoàn toàn có đầy đủ các quyền sở hữu, sử dụng định đoạt phục vụ nhiệm vụ SXKD -Nợ phải trả: Là các khoản VL § được hình thành do nhu cầu SX mà DN đã vay của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức tài chính, các cá nhân tổ chức kinh tế hoặc cá nhân vay thông qua phát hành tín phiếu, cổ phiếu và các khoản nợ mà DN chưa thanh toán hoặc chưa đến hạn thanh toán 4.Phân loại VL § theo nguồn hình thành:... trang bị TSCĐ = Số công nhân SX - Kết cấu của TSCĐ Kết cấu TSCĐ N-giá mỗi loại = Tổng giá trị TSCĐ 4,Sử lý tổn thất TSCĐ và vốn cố định: Mọi tổn thất TSCĐ và vốn cố định của DN phải được lập biên bản xác định mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm - TSCĐ, VC § tổn thất do nguyên nhân chủ quan của tập thể và cá nhân thì người gây ra tổn thất phải bồi thường theo quy định của pháp luật HĐQT hoắc giám đốc quyết... nguyên vật liệu chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế…Để đảm bảo tính toán chính 30 xác, tiết kiệm nhu cầu vốn cần phải tính toán riêng cho từng loại NVL chính, còn các NVL phụ có thể tính theo nhóm sau đố tổng hợp VVL = Mn xNn Trong đó : VVL : Nhu cầu VL § cho NVL Mn : mức tiểu dùng bình quân ngày về chi phí NVL Nn : Số ngày dự trữ hợp lý vè NVL Mn = Tn 360 Trong đó : Tn : Tổng mức chi phí... do thiên tai, địch họa DN không thể tự khắc phục thì HĐQT hoặc giám đốc DNNN phải lập phản ánh sử lý tổn thất trình cơ 23 quan TC Sau khi có ý kiến của cơ quan quyết định thành lập DN đề nghị cơ quan TC quyết định sử lý hoắc báo cáo thủ tướng chính phủ qkt xử lý 24 CHƯƠNG III VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP I.Khái niệm – đặc điểm vốn lưu động: 1 Khái niệm : Trong quá trình SXKD của DN ngoài tư liệu... giá trị được gọi là vốn lưu động ( VLD ) của DN.nói cách khác vốn lưu động là biểu hiện bằng tiền của TSLĐ.Để hình thành TSLĐ doanh nghiệp phải bỏ ra số vốn ban đầu nhất định Vì vậy có thể nói vốn lưu động của DN là số vốn tiền tệ ứng trước để mua sắm đầu tư TSLĐ của doanh nghiệp 2.Đắc điểm tuần hoàn của vốn lưu động: - Vốn lu động không ngừng vận động qua các giai đoạn của chu kỳ SXKD(HSX-H) - Qúa... của doanh nghiệp + Chi phí nâng cấp phát triển : Là toàn bộ chi phí thực tế DN đã chi ra để thực hiện công việc nâng cấp, thăm d , xây dựng các kế hoạch đầu tư dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dài cho DN + Chi phí bằng phát minh , sáng chế , bản quyền, là toàn bộ các chi phí thực tế DN đã chi ra cho các công trình nghiên cứu mà các chi phí này được hình thành bởi ưu thế về vị trí kinh doanh về danh tổng,... cho các công trình nghiên cứu mà các chi phí này được hình thành bởi ưu thế về vị trí kinh doanh về danh tổng, uy tín + Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính; nguyên giá TSCĐ thực, phản ánh ở đơn vị thuê là phần chênh lệch giữa tổng số nợ dài hạn trừ tổng số nợ tiền lãi đơn vị thuê phải trả Nnguyên giá TSCĐ trong DN chỉ được thay đổi trong các trường hợp sau: - Đánh giá lại nguyên giá TSCĐ - Nâng... khấu hao của tất cả các nhóm rồi chia cho tổng n-giá TSCĐ sẽ tìm được tỉ lệ khấu hao bình quân tổng hợp 14 Nhóm 1 A B C D → TKH = N-giá 2 1000 3000 4000 2000 10 000 Tỉ lệ k-hao 3 12 % 14 % 11 % 16 % Mức khấu hao 4 =2.3 120 420 440 320 1300 1300 = 13 % 10000 *NX: Hai cách tính đều cho kết quả như nhau nhưng C2 đơn gản dễ tính hơn Phương pháp khấu hao bình quân tổng hợp có nhược điểm là mức tính khấu hao... và quản lý TSCĐ tương đối rộng - Đối với DNNN; Ban giám đốc được quyền sau đây: + Chủ động trong sử dụng vốn cố định để phục vụ kinh doanh theo nguyên tắc có hiệu quả ,an toàn và phát triển vốn + Chủ động thay đổi cơ cấu TS và các loại vốn phục vụ cho KD + Cho các tổ chức , cá nhân trong nước thuê hoạt động các TSCĐ thục quyền sở hữu của mình + Dùng TSCĐ để cầm cố ,bảo lãnh vay vốn ngân hàng + Nhượng ... nối nhà nước với doanh nghiệp 4 .Chức tài chính: - Chức pp - Chức giám đốc II .Tổ chức tài doanh nghiệp 1.Khái niệm : Tổ chức tài doanh nghiệp việc hoạch định chiến lược sử dụng tài hệ thống biện... kinh doanh doanh nghiệp khuôn khổ pháp luật cho phép 2.Vai trò tài doanh nghiệp kinh tế tập thể: Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tài doanh nghiệp giữ vai trò chủ yếu sau: a, Tài doanh nghiệp. .. nhằm đạt mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định 2.Nhiệm vụ tổ chức tài doanh nghiệp Bộ máy quản lý tài doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Xây dựng kế hoạch tài doanh nghiệp phù hợp với yêu