Tổ chức công tác kế toán hàng hóa tại công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa việt nam

Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn: “ Tổ chức công tác kế toán hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam” công trình nghiên cứu khoa học riêng em dựa số liệu thực tế Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam, hướng dẫn giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Mỹ Trinh Nếu có sai sót em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán hàng hóa: 1.1Khái niệm: Hàng hóa loại vật tư, sản phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ nhu cầu tiêu dùng xã hội gồm tiêu dùng xã hội tiêu dùng cho sản xuất, tiêu dùng cá nhân 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại: 1.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp thương mại tác động đến công tác kế toán hàng hóa: - Hoạt động thương mại chịu tác động nhạy bén chế thị trường: Đặc điểm đòi hỏi doanh nghiệp thương mại phải xuất phát từ nhu cầu thị hiếu tiêu dùng để khai thác mặt hàng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Theo đó, kế toán phải cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin tình hình thị trường, mặt hàng tiêu thụ giảm sút, mặt hàng tiêu thụ mạnh, tình hình hàng hóa tồn kho doanh nghiệp cho nhà quản lý nhằm có định phương án kinh doanh tối ưu - Đối tượng kinh doanh phức tạp vòng quay vốn nhanh: Hoạt động kinh doanh thương mại liên quan đến nhiều đối tượng khác Đòi hỏi kế toán với chức thu nhận, xử lý, cung cấp thông tin cho nhà quản lý cần thiết phải đáp ứng kịp thời, đầy đủ, xác nên việc tổ chức công tác kế toán phải hợp lý 1.2.2: Yêu cầu quản lý hàng hóa doanh nghiệp thương mại: Xuất phát từ đặc điểm hàng hóa, luận văn đề cập tới yêu cầu chủ yếu quản lý hàng hóa tồn kho doanh nghiệp là: hàng hóa tồn kho phải theo dõi khâu, kho, nơi sử dụng, người phụ trách vật chất, phải theo dõi nắm bắt thông tin để có thông tin kịp thời điều hành, tránh tình trạng khan hàng tồn kho ứ đọng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính hàng tồn kho ảnh hưởng tới hiệu kinh doanh doanh nghiệp, cần phải theo dõi quản lý loại hàng tồn kho số lượng giá trị, việc quản lý hàng tồn kho phải thường xuyên đảm bảo quan hệ đối chiếu phù hợp giá trị vật, cần có cảnh cáo kịp thời có dấu hiệu báo động trường hợp loại hàng tồn kho vượt định mức tối đa tối thiểu để có điều chỉnh hàng tồn kho cho hợp lý, góp phần đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh hiệu cao 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin cho công tác quản lý hàng hoa doanh nghiệp, kế toán hàng hóa phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Phải tuân thủ nguyên tắc thủ tục chứng từ nhập xuất hàng hoá, ghi chép, phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời tình hình biến động hàng tồn kho, sở ngăn ngừa phát kịp thời hành vi tham ô, thiếu trách nhiệm làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp - Tổ chức hợp lý kế toán chi tiết hàng tồn kho, kết hợp chặt chẽ hạch toán nghiệp vụ nơi bảo quản hàng hoá với kế toán chi tiết hàng hoá phòng kế toán - Xác định đắn giá gốc hàng hóa để làm sở xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán phải với phận khác đơn vị thực nghiêm túc chế độ kiểm kê định kỳ với hàng tồn kho nhằm đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách kế toán với số vật tư, hàng hoá thự tế kho 1.3.Phân loại hàng hóa: Trong doanh nghiệp thương mại hàng hóa bao gồm nhiều loại khác Để quản lý có hiệu phục vụ cho việc ghi chép kế toán, hàng hóa doanh nghiệp thương mại cần phân loại theo tiêu thức SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính định Có nhiều tiêu thức phân loại hàng hóa Sau số cách phân loại hàng hóa: - Theo tính chất thương phẩm kết hợp với đặc trưng kỹ thuật hàng hóa chia thành ngành hàng, ngành hàng bao gồm nhiều nhóm hàng, nhóm hàng có nhiều mặt hàng Hàng hóa gồm có ngành hàng: + Hàng kim khí điện máy + Hàng hóa chất mỏ + Hàng xăng dầu + Hàng dệt may, vải sợi + Hàng da, cao su + Hàng gốm sứ thủy tinh + Hàng mây, tre đan + Hàng rượu, bia, thuốc - Theo nguồn gốc sản xuất hàng hóa: + Ngành hàng nông sản + Ngành hàng lâm sản +Ngành hàng thủy sản + Ngành hàng công nghệ phẩm - Theo khâu lưu thông: + Hàng hóa khâu bán buôn + Hàng hóa khâu bán lẻ - Theo phương thức vận động hàng hóa: + Hàng hóa luân chuyển qua kho + Hàng hóa giao bán thẳng 1.4 Đánh giá hàng hóa: 1.4.1: Nguyên tắc đánh giá hàng hóa: Các loại hàng hóa thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp, nguyên tắc đánh giá hàng hóa phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” hàng tồn kho doanh nghiệp đánh giá theo giá gốc (trị giá vốn thực tế), bao gồm giá mua theo hóa đơn chi phí mua hàng hóa Trường hợp giá trị thuân thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực được: giá bán ước tính hàng hóa kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá gốc hàng hóa bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có quyền sở hữu hàng hóa Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để bán lý cần phải gia công, sơ chế, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị tăng thêm khả bán trị giá mua hàng hóa gồm giá mua hóa đơn cộng với chi phí gia công, sơ chế, phân loại, chọn lọc Đối với hàng hóa nhập chi phí trên, giá gốc hàng hóa bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), thuế GTGT hàng nhập (nếu không khấu trừ) chi phí bảo hiểm hàng hóa… Chi phí mua hàng hóa bao gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng hóa Các khoản triết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua ko quy cách, phẩm chất trừ (-) khỏi chi phí mua Chi phí chế biến hàng hóa bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến gia công, chế biến loại hàng hóa Trường hợp hàng hóa mua vừa dùng để bán, vừa dùng để sản xuất kinh doanh, không phân biệt rõ ràng hai mục đích bán lại hay để sử dụng phản ánh vào tài khoản 156 “Hàng hóa” Những trường hợp sau không phản ánh vào tài khoản 156 “ Hàng hóa”: (1) Hàng hóa nhận bán hộ, nhận SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính giữ hộ cho doanh nghiệp khác; (2) Hàng hóa mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4.2 Các phương pháp đánh giá hàng hóa: Hàng hóa doanh nghiệp thương mại đánh giá theo trị giá gốc (trị giá vốn thực tế) Trị giá vốn thực tế hàng hóa xác định theo nguồn nhập - Đối với hàng hóa mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi hóa đơn (cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt có) cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí cán mua hàng, chi phí phận mua hàng độc lập khoản hao hụt tự nhiên định mức thuộc trình mua hàng hóa + Nếu hàng hóa mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị hàng hóa phản ánh tài khoản 156 “Hàng hóa” theo giá mua chưa có thuế, số thuế GTGT phản ánh TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” + Nếu hàng hóa mua dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị hàng hóa mua vào phản ánh TK 156 “Hàng hóa theo tổng giá toán” - Đối với hàng hóa tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế hàng hóa chế biến cộng với chi phí chế biến - Đối với hàng hóa thuê gia công chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế hàng hóa xuất thuê chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến ngược lại, chi phí thuê gia công chế biến - Đối với hàng hóa nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần, trị giá vốn thực tế giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 1.4.3 Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: Hàng hóa doanh nghiệp tăng từ nhiều nguồn khác với đơn giá khác nhau, doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp tính giá thực tế hàng xuất kho… việc lựa chọn phương pháp tuỳ thuộc vào đặc điểm hàng tồn kho, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp Song doanh nghiệp áp dụng phương pháp đòi hỏi phải quán suốt niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải giải trình thuyết minh, nêu rõ tác động thay đổi tới báo cáo tài doanh nghiệp Để tính giá hàng tồn kho xuất, doanh nghiệp áp dụng phương pháp sau đây: * Phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lô hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng hàng hóa phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng hóa nhận diện áp dụng phương pháp Còn doanh nghiệp có nhiều loại hàng áp dụng phương pháp *Phương pháp giá bình quân: Theo phương pháp giá trị loại hàng hóa tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho đầu kỳ giá trị loại hàng SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính tồn kho mua sản xuất kỳ Phương pháp bình quân tính theo thời kỳ vào nhập lô hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ** Theo giá bình quân gia quyền kỳ: Theo phương pháp này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho vào giá mua, giá nhập, lượng hàng tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình quân: Trị giá thực tế hàng hoá Giá đơn vị bình quân = tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng hoá tồn + Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho kỳ Số lượng hàng hoá nhập + đầu kỳ kỳ Chúng ta thấy rằng, phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính kỳ toán lần vào cuối kỳ Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm lớn công tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Hơn nữa, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ ** Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: Sau lần nhập hàng hoá, kế toán phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình quân Căn vào giá đơn vị bình quân lượng xuất lần nhập để tính giá xuất theo công thức sau: Giá đơn vị bình quân sau lần Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho sau lần nhập = Số lượng hàng hoá thực tế tồn kho sau lần nhập nhập Phương pháp có ưu điểm khắc phục hạn chế phương pháp việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính đặc điểm mà phương pháp áp dụng doanh nghiệp có chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất *Phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước) Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập trước sản xuất trước thực chúng xuất hết Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch toán khối lượng công việc tăng lên nhiều *Phương pháp nhập sau – xuất trước(LIFO) Phương pháp giả định hàng mua sau sản xuất sau xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lô hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ Như với phương pháp chi phí lần mua gần tương đối sát với trị giá vốn hàng thay Việc thực phương pháp đảm bảo yêu cầu nguyên tắc phù hợp kế toán Tuy nhiên, trị giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ không sát với giá thị trường hàng thay Kế toán chi tiết hàng hóa: SV: Phạm Thị Phương Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Hạch toán chi tiết hàng hóa việc hạch toán kết hợp thủ kho phòng kế toán sở chứng từ nhập, xuất kho, loại, nhóm hàng tồn kho số lượng giá trị Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho phù hợp để góp phần tăng cường quản lý hàng tồn kho 2.1 Tổ chức chứng từ kế toán chi tiết hàng hóa: Tổ chức chứng từ kế toán hàng hóa trình tổ chức việc lập, ghi chép chứng từ, kiểm tra, luân chuyển chứng từ bảo quản sử dụng lại chứng từ lưu trữ tất chứng từ kế toán liên quan tới hàng hóa doanh nghiệp nhằm phản ánh giám đốc thông tin hàng tồn kho doanh nghiệp phục vụ cho việc lãnh đạo nghiệp vụ, ghi sổ kế toán tổng hợp số liệu kế toán Trên sở yêu cầu chung tổ chức chứng từ kế toán, dựa vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý cụ thể, doanh nghiệp cần tổ chức chứng từ kế toán cho phù hợp, cung cấp thông tin kịp thời hiệu cho trình quản lý Theo định số 48/2006/QĐ-BTC chứng từ kế toán hàng tồn kho bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu số 03VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu số 04-VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu số 06-VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm hàng hoá (mẫu số 05-VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07-VT) 2.2 Phương pháp hạch toán chi tiết hàng hóa: 2.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song: - Tại kho: Thủ kho dùng “thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ hàng hoá theo tiêu số lượng Thẻ kho SV: Phạm Thị Phương 10 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Ví dụ : Thẻ kho mở cho Bơm cao áp thủ kho vào PNK, PXK để ghi sau Đơn vị : Viettech JSC Mẫu số S09 - DNN Địa : 141 Lê Duẩn – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 01/02/2011 Tờ số .01 - Tên nhãn hiệu,quy cách,vật tư: Bơm cao áp - Đơn vị tính: - Mã số: .01DLBA01 Số TT Ngày tháng A Số hiệu chứng từ Nhập Xuất B C D 14/02/2011 03 20/02/2011 28/02/2011 Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận kế toán E F G Nhập Bơm cao áp PTSC 14/02/2011 15 Diễn giải Nhập Bơm cao áp PTSC 04 05 20/02/2011 Số lượng 17 Xuất bán Bơm cao áp 28/02/2011 cho PVoil Cộng cuối kỳ x 35 32 52 30 22 30 22 x - Sổ có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/02/2011 Ngày tháng năm Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Phạm Thị Phương 56 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Định kỳ ngày, nhân viên kế toán hàng hóa xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thủ kho, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, kiểm tra việc lập xét duyệt, chấp hành quy định loại chứng từ kế toán ký vào cột xác nhận kế toán thẻ kho kho bàn giao Phiếu xuất cho kế toán kế toán ký vào Sổ giao nhận chứng từ với thủ kho Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho sau nhận từ thủ kho phải hoàn chỉnh nội dung lại phiếu , lập định khoản Từ phiếu nhập, phiếu xuất kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ kế toán: - Sổ chi tiết vật tư - Bảng kê phiếu nhập - Bảng kê phiếu xuất - Tổng hợp nhập xuất tồn - Báo cáo tồn kho a, Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ: *phương thức mua hàng : công ty chủ yếu mua hàng theo phương thức chuyển hàng Do công ty có kho hàng để giảm chi phí lưu kho * Chứng từ sử dụng : + Chứng từ gốc : hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, bảng phân bổ chi phí thu mua + Chứng từ tham chiếu : lệnh nhập kho * Phương thức toán : tiền mặt chuyển khoản + Nếu toán tiền mặt : kế toán toán dựa chứng từ gốc hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị toán tiền mua hàng để lập phiếu chi, sau chuyển phiếu chi cho thủ quỹ để chi tiền (người nhận tiền phải ký tên vào phiếu chi phải photo CMND đính SV: Phạm Thị Phương 57 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính kèm) Phiếu chi gồm liên : liên lưu, liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ quỹ làm ghi sổ quỹ, sau thủ quỹ chuyển sang cho kế toán toán để ghi sổ kế toán + Nếu toán chuyển khoản : kế toán toán dựa chứng từ gốc để lập phiếu chuyển khoản uỷ nhiệm chi 2.2.2.5 Kế toán tổng hợp : * Tài khoản sử dụng : + TK 13311 : GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + TK 1561 : giá mua hàng hoá nội địa + TK 3311 : phải trả người bán nước * Quy trình hạch toán : + Căn vào hoá đơn mua hàng ghi nhận : - Nếu hàng chưa kho : Nợ TK 1511 Nợ TK 13311 Có TK 3311 - Nếu hàng nhập kho vào phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 1561 Có TK 1511 + Khi toán tiền hàng, kế toán dựa giấy đề nghị toán, phiếu chi, giấy báo nợ Ngân hàng (nếu toán TGNH) ghi nhận : Nợ TK 3311 Có TK 11111, 11121, 1121 1122 + Cuối tháng điều chỉnh chênh lệch tỷ giá vào TK 413 (nếu toán ngoại tệ) + Nếu phát thừa hay thiếu yêu cầu bên bán xuất thêm hoá đơn, thiếu xuất hoá đơn bổ sung số lượng hàng thiếu, thừa xuất hoá SV: Phạm Thị Phương 58 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính đơn ghi âm số lượng hàng thừa Kế toán hàng hoá hoá đơn định khoản tương tự 2.2.2.3 Thực tế kế toán tổng hợp biến động nguyên vật liệu công ty Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam áp dụng kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp KKTX tức việc ghi chép, tính toán tình hình nhập, xuất hàng hóa vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ hợp lý diễn thường xuyên liên tục trình hạch toán kế toán Công ty sử dụng tài khoản có liên quan đến tình hình tăng, giảm hàng hóa theo phương pháp KKTX a) Tài khoản sử dụng: Để phản ánh số có tình hình biến động hàng hóa, kế toán sử dụng TK 156- Hàng hóa • TK 156 mở chi tiết theo dõi TK cấp theo loại hàng hóa, phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị doanh nghiệp Hiện nay, kế toán Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa • Việt Nam phản ánh tình hình biến động hàng hóa không sử dụng TK 151- Hàng mua đường • Ngoài TK 156, kế toán tổng hợp tăng, giảm hàng hóa sử dụng nhiều TK liên quan khác như: TK 157, TK 331, TK 141, TK 111, TK 112, TK b) Kế toán tổng hợp tăng tăng hàng hóa: Hàng hóa nhập kho Công ty chủ yếu nguồn thu mua bên + Nghiệp vụ nhập kho mua Khi nhận Phiếu nhập kho hàng hóa mua ngoài, Kế toán định khoản: Nợ TK 156 ( chi tiết) Có TK 331, 111, 112, ( chi tiết) SV: Phạm Thị Phương 59 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Quy trình nhập chứng từ vào sổ kế toán: Lấy ví dụ: Phiếu nhập kho số 03 ngày 14/02/2011 nhập Bơm cao áp PTSC Kế toán vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết kho, sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Cái tài khoản 156 “Hàng hóa”, Tk 1331, Tk 3311 “ Phải trả người bán” + Nhập kho nguyên vật liệu biếu tặng Nợ TK 156 (chi tiết) Có TK 711 + Nguyên vật liệu phát thừa kiểm kê Nợ TK 156( chi tiết) Có TK 3388 Các nghiệp vụ quy trình nhập chứng từ Phiếu nhập kho vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết tương tự nghiệp vụ c) Kế toán tổng hợp giảm hàng hóa: Khi định khoản Phiếu xuất kho phải vào mục đích sử dụng hàng hóa để hạch toán vào TK phù hợp Tại công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam việc xuất kho hầu hết xuất bán * Tài khoản sử dụng : + TK 1311 : phải thu khách hàng nước + TK 156 : giá mua hàng hoá nhập tự doanh + TK 511 : doanh thu bán hàng hoá NK tự doanh VPCTy + TK 632: giá vốn hàng hoá nhập tự doanh VPCTy * Trình tự hạch toán : + Xuất hàng bán, vào HĐ, ghi nhận khoản phải thu : Nợ TK 1311 Có TK 5111 + Thuế GTGT đầu phải nộp, vào tờ khai thuế, ghi nhận : Nợ TK 1311 Có TK 33312 SV: Phạm Thị Phương 60 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính + Cuối tháng kết chuyển trị giá mua cho hàng bán tháng kết chuyển chi phí thu mua cho hàng bán tháng : Nợ TK 632 Có TK 156 + Trường hợp giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, vào hoá đơn mua bán, bảng chấp thuận cho khách hàng hưởng giảm giá, chiết khấu, phiếu nhập kho hàng trả lại, ghi nhận : Nợ TK 5213, 5212, 5213 Có TK 1311 Có TK 1331 + Cuối tháng kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 5111 Có TK 5211, 5212, 5213 + Thu tiền bán hàng, vào phiếu chi, giấy báo có NH : Nợ TK 111,112 Có TK 1311 Ví dụ minh hoạ : Ngày 28/02/211 công ty xuất bán cho PVoil 30 máy Bơm cao áp với giá bán: 29.250.000 đ/1 chiếc,VAT 10% Trong giá vốn hàng bán 30 máy 664.205.760 đ * Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 664.205.760 Có TK 156: 664.205.760 * Kế toán vào hoá đơn ghi nhận doanh thu bán hàng xác định số thuế GTGT phải nộp : Nợ TK 1311 : 965.250.000 Có TK 51112 : 877.500.000 Có TK 33311: 87.750.000 SV: Phạm Thị Phương 61 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính * PVoil toán tiền, vào GBC NH, ghi nhận : Nợ TK 112 : 965.250.000 Có TK 1311 : 965.250.000 2.2.2.4 Kế toán kiểm kê hàng hóa: Kiểm kê tài sản nói chung , kiểm kê hàng hóa nói riêng việc cân đo đong đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản có thời điểm kiểm kê Thông qua kiểm kê để ngăn ngừa tượng tiêu cực xử lý kịp thời hàng hoá thiếu hụt, ,mất phẩm chất Tại công ty xi măng cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam thường tiến hành kiểm kê định kỳ 01 tháng 01 lần Khi tiến hành kiểm kê phải có đầy đủ thành viên hội đồng kiểm kê bao gồm : Đại diện phòng kỹ thuật sản xuất, đại diện phòng kế toán, thủ kho, Sau kiểm kê, phòng Kế toán lập Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm , hàng hoá theo mẫu 08-VT Khi lập phải ghi đầy đủ nội dung theo mẫu in sẵn in thành 02 Một lưu phòng Kế toán giao cho thủ kho Mẫu biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá kho xưởng nguyên liệu: SV: Phạm Thị Phương 62 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam Mẫu số: BM 18 BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA -Thời gian kiểm kê.09.giờ 30 ngày 28 tháng 02năm 2011 -Bản kiểm kê gồm: Đại diện: Phòng kế Trưởng Ông/Bà: Phạm Thị Nhân Chức vụ Kế toán trưởng toán Đại diện: Phòng kỹ ban Ủy Ông/Bà: Trần Văn Thành Chức vụ Trưởng phòng kỹ thuật thuật viên Ủy Ông/Bà: Phạm Thị Ánh Tuyến -Đã kiểm kê kho có mặt Chức vụ Thủ kho Đại diện: Kế toán kho viên hàng đây: Theo sổ kế toán S tt Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Theo kiểm kê Chênh lệch Đơn Thừa giá SL TT SL B C SV: Phạm Thị Phương D Còn Thiếu tốt TT SL A Phẩm chất 63 Lớp: CQ46/21.14 TT SL TT 100 % 10 Kém Mất phẩm phẩm chất chất 11 12 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Bơm 01DLB cao áp Dây A01 01DL Chiếc 22.140.000 22 487.080.000 22 487.080.000 × dẫn khí DK01 m 1.010.250 122 123.250.500 122 123.250.500 × Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Phương Phụ trách kế toán (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 64 Lớp: CQ46/21.14 Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương :MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HÓA VIỆT NAM 3.1 Nhận xét chung kế toán hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam Trong năm đầu chuyển đổi chế đầy khó khăn thử thách, buộc doanh nghiệp phải tự kinh doanh có lãi, tự chủ tài Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam Doanh nghiệp thành lập tránh khỏi khó khăn bước đầu xây dựng, phát triển thách thức chuyển đổi chế Đứng trước thực trạng này, ban lãnh đạo Công ty nhận mặt yếu chưa phù hợp với chế mới, để đưa giải pháp có hiệu nhằm khắc phục khó khăn, tiến tới hòa nhập phát triển với lên đất nước Sự phát triển công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng ngày cố hoàn thiện, trở thành công cụ đắc lực quản lý hạch toán kế toán Công ty góp phần khẳng định vị trí Công ty kinh tế thị trường, thể thông qua kết hoạt động kinh doanh Công ty ngày lớn mạnh góp phần tích cực cho việc ổn định đời sống vật chất cho cán công nhân toàn Công ty Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam, vận dụng kiến thức học vào thực tế kế toán Công ty, em nhận thấy ưu điểm tồn xin mạnh dạn đề cập nhận xét 3.1.1 Những ưu điểm kế toán hàng hóa: - Cơ cấu quản lý Công ty phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy tính chủ động sáng tạo đơn vị, không qua cấp trung gian phù hợp với yêu cầu đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Phạm Thị Phương 65 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính - Hàng ngày có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để phục vụ cho công tác kế toán Công ty, phận kế toán gồm kế toán viên có trình độ nghiệp vụ, nhiệt tình với côngviệc, xếp phù hợp với lực phát huy mạnh người Các phần hành kế toán thực theo quy định hành chế độ kế toán Kế toán trưởng sâu, đôn đốc kế toán viên, 100% cán kế toán đựơc trang bị máy tính Do đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cách kịp thời hợp lý có hiệu - Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung hoàn toàn phù hợp với đặc điểm Công ty, với hình thức Công ty theo dõi chi phí phát sinh, giúp hạch toán tốt doanh thu đồng thời ban lãnh đạo nắm bắt tình hình hoạt động công ty - Hàng hóa công ty đa dạng chủng loại, xuất xứ phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu quản trị xây dựng danh mục hàng hóa, xếp bảo quản hàng hóa theo kho hợp lý, bố trí nhân viên kế toán hàng hóa theo dõi hạch toán chặt chẽ, có tinh thần trách nhiệm cao - Về phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa : Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song giúp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu thuận tiện Công ty có nhiều loại hàng hóa - Về phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho : Do đặc điểm Công ty có nhiều loại hàng hóa khác phức tạp nên Công ty lựa chọn phương pháp tính giá bình quân gia quyền, nhờ tiết kiệm thời gian công sức kế toán - Việc lãnh đạo Công ty phân chia phòng ban thuận tiện phòng ban chuyên môn có quản lý tốt, hiểu sâu sắc đặc điểm hàng hóa đơn vị phụ trách - Trên Phiếu xuất kho có mở thêm cột Duyệt cấp, vừa tiết kiệm, lại đơn giản cho công tác ghi chép, thủ kho có trực tiếp để xuất kho, có cần thiết ghi thêm vào phần ghi SV: Phạm Thị Phương 66 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính - Thủ kho bảo quản hàng hóa kho nói chung tốt, hệ thống kho tàng bến bãi dự trữ hàng hóa gọn gàng Cán quản lý kho có chuyên môn có ý thức trách nhiệm cao Nhìn chung, tổ chức công tác kế toán hàng hóa Công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam thực hiệu qủa, bảo đảm theo dõi tình hình biến động hàng hóa trình kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt được, số vấn đề tồn cần khắc phục công tác kế toán hàng hóa 3.1.2 Những hạn chế tồn kế toán nguyên vật liệu Công ty thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam - Thứ nhất: Tại phòng vật tư phòng kế toán nhận phiếu nhập, xuất kho nhập liệu, theo dõi số lượng giá trị.Như gây trùng lặp không đáng có kho phòng kế toán Đặc biệt điều kiện công ty sử dụng nhiều chủng loại hàng hóa, nghiệp vụ nhập , xuất kho xảy thường xuyên công tác tốn nhiều thời gian -Thứ hai : Để kịp thời chuẩn bị cho tiến độ bán hàng nên thường xảy việc hàng đến nơi lại chưa có hoá đơn Hoá đơn bên bán gửi sau, có hoá đơn công ty viết phiếu nhập đồng thời lúc hạch toán vào tài khoản 1521, công ty không dùng đến tài khoản 151- hàng mua đường Điều làm cho kế toán khó khăn việc kiểm tra kiểm soát lượng hàng nhập lượng phiếu nhập - Thứ ba : Do công ty có nhiều kho chủng loại hàng hóa đa dạng , nghiệp vụ xuất kho diễn thường xuyên nên phận kế toán hàng hóa phải làm nhiều công việc, công tác tổng hợp số liệu, lên báo cáo nói chung chưa kịp thời -Thứ Tư: Chưa áp dụng phần mềm theo dõi nhập, xuất vật tư kho nên việc đối chiếu số liệu kho phòng kế toán gặp nhiều khó khăn SV: Phạm Thị Phương 67 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính -Thứ năm : Việc đánh số thứ tự Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho chưa rõ ràng tùy tiện , thống đánh số nên kế toán kiểm soát số lượng phiếu nhập , số lượng phiếu xuất -Thứ sáu : Công ty lựa chọn phương pháp tính giá thực tế hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ Như vậy, đến cuối tháng công ty xác định đơn giá hàng hoá xuất kho để từ tính trị giá thực tế hàng hóa xuất bán kỳ, lên Bảng kê phiếu xuất tính giá vào Phiếu xuất kho, công việc dồn nhiều vào cuối tháng, không thực tối ưu 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam: * ý kiến thứ : Theo em Công ty nên cài đặt phần mềm kế toán, giúp cho công tác kế toán doanh nghiệp nói chung công tác kế toán hàng hóa nói riêng dễ dàng, gọn nhẹ, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Công ty lựa chọn hình thức đánh số Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho sau : Khi hàng hoá mua Phiếu nhập kho ghi số theo thứ tự từ nhỏ đến lớn Phiếu xuất kho giao cho phận quản lý, ghi chép ghi số phải thủ kho ghi sau xuất khỏi kho Việc ghi mục “ Xuất kho ”nên ghi rõ tên kho …chứ không nên ghi tên thủ kho trông coi kho hàng , thuận lợi cho kế toán tổng hợp kiểm tra việc định khoản kế toán * ý kiến thứ hai : công ty nên sử dụng TK 151- hàng mua đường để hạch toán hàng chưa có hoá đơn ngược lại Khi hoá đơn hàng tiến hành kết chuyển từ TK 151 sang TK 152 - nguyên,vật liệu Như giúp kế toán dễ dàng việc kiểm soat lượng hàng nhập kho SV: Phạm Thị Phương 68 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính * ý kiến thứ ba : Cần phải quy định vị trí xếp hàng hóa kho thật khoa học, để tiết kiệm thời gian khỏi công tìm kiếm Hơn nữa, cần bố trí tới việc xếp kho cho hợp lý đảm bảo hang hóa mua nhập kho, việc quản lý kiểm tra, vận chuyển dễ dàng SV: Phạm Thị Phương 69 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính MỤC LỤC SV: Phạm Thị Phương 70 Lớp: CQ46/21.14 [...]... Chương 2: THỰC TIỄN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HÓA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm, tình hình chung về công ty cổ phần thiết bị và tự động hóa Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: Vietnam technology equipment and automation joint stock... Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động và quản lý kinh doanh của công ty 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty Công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam là nhà cung cấp dịch vụ và giải pháp công nghệ cao cho ngành dầu khí, hóa dầu, điện lực,… hàng đầu tại Việt Nam Với những sản phẩm mà công ty cung cấp đã góp phần nâng cao sản lượng cho các ngành công nghiệp, từng bước hiện đại hóa trình... nghiệp: Công ty cổ phần Giám đốc : ông Trương Vĩnh Nam Kế toán trưởng: chị Phạm Thị Nhân Điện thoại: (84-4) 9422957 Fax: (84-4) 9422958 Email: viettech@hn.vnn.vn Website: www.viettechcorp.com Công ty cổ phần thiết bị và tự động hóa Việt Nam được thành lập theo GCN ĐKKD công ty cổ phần số 0103014889 đăng ký lần đầu ngày 12/12/2006, chuyển đổi từ công ty THHH thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam có... ĐKKD số 0102000748 vào ngày 26/6/2000 tại Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội SV: Phạm Thị Phương 28 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam tự hào: - Là nhà cung cấp hàng đầu tại Việt Nam các thiết bị công nghệ và hệ thống tự động hoá cho các ngành xăng dầu, dầu khí, điện lực - Là đại diện chính thức ở Việt Nam của hãng Emerson... thị phần hệ thống phần mềm mô phỏng khai thác tại Việt Nam (Aspentech Hysys) 2.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của công ty Để có thể hiểu được đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, chúng ta cần nghiên cứu và tìm hiểu về bộ máy quản lý của công ty Mỗi loại hình công ty tùy theo đặc điểm, chức năng , quy mô hoạt động mà có cơ cấu tổ chức công ty thích hợp Ở công ty cổ phần thiết bị công. .. chẽ và uy tín với các khách hàng chính trong lĩnh vực dầu khí, năng lượng, hoá dầu * Dự án tiêu biểu: Qua gần 20 năm xây dựng, hoạt động và phát triển công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam đã vươn lên tự khẳng định vị trí dẫn đầu của mình trong lĩnh vực cung cấp các thiết bị công nghệ và hệ thống tự động hoá cho các ngành xăng dầu, dầu khí, điện lực Công ty đã thực hiện thành công. .. miền bắc tại địa chỉ 141 Lê Duẩn, Q Hoàng Mai, Hà Nội công ty còn có công ty chi nhánh tại miền nam tại địa chỉ 364 Cộng Hoà, Q.Tân Bình, TP.HCM, Tel: (84-8) 8121462 được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số 4123003164 đăng ký lần đầu ngày 24/01/2007 tại sở kế hoạch và đầu tư thành phố HCM và các văn phòng đại diện khác Công ty cổ phần thiết bị công nghệ và tự động hóa Việt Nam là đại... Đầu kỳ, kế toán căn cứ giá trị hàng hoá đã kết chuyển cuối kỳ trước kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng Có TK 156 - Hàng hóa 2 Cuối kỳ kế toán: a/ Tiến hành kiểm kê xác định số lượng và giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ Căn cứ vào tổng trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 611 - Mua hàng b/ Căn cứ vào kết quả xác định tổng trị giá hàng hóa đã... điện tại Việt Nam (Emerson Ovation) 70% thị phần thiết bị điều khiển đầu cuối (Final control element) tại Việt Nam (Fisher Controls) 60% thị phần thiết bị đo lường tại Việt Nam (Rosemount Measurement) 80% thị phần hệ thống thiết bị đồng bộ tổng kho xăng dầu tại Việt Nam SV: Phạm Thị Phương 34 Lớp: CQ46/21.14 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 80% thị phần hệ thống bảo về máy quay chính tại Việt Nam. .. phòng kế toán mở và được mở cho từng thứ hàng hoá Sau khi ghi những chỉ tiêu ở phần trên, kế toán giao cho thủ kho giữ - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép hàng ngày tình hình nhập -xuất cho từng hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng thứ hàng hoá Cuối tháng, thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ chi tiết Mặt khách căn cứ vào sổ ... Thực trạng tổ chức công tác kế toán hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Việt Nam: 2.2.1.Đặc điểm chung hàng hóa công ty cổ phần thiết bị công nghệ tự động hóa Viêt Nam: 2.2.1.1:... CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ CÔNG NGHỆ VÀ TỰ ĐỘNG HÓA VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm, tình hình chung công ty cổ phần thiết bị tự động hóa Việt Nam 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công. .. Việt Nam: Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ Hàng Công nợ &Thanh toán kho Tổng Quỹ Hóa Hợp 2.1.5.2 Chức phận kế toán *Kế toán trưởng: Là người trựctiếp phụ trách phòng kế toán công