hạch toán doanh thu htx xuân long

Ngoài doanh thu bán hàng đã nêu ở trên, Hợp tác xã còn có thu nhập từ việc cung cấp các dịch vụ như: cho thuê mặt bằng (mỏ đá), liên kết với một công ty khác, cung cấp dịch vụ vận chuyển (vận chuyển đá đến nơi giao hàng), thi công công trình…

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VA XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HTX XUÂN LONG 2.1 Tổng quan về HTX Xuân Long 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Hợp tác xã Xuân Long Ủy ban nhân dân Thành Phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số: 0008HZ ngày 01/08/1998 Trụ sở chính: 15 Vạn Xuân, phường Kim Long, Thành phố Huế Mã số thuế: 3300101646 Điện thoại: 054-3510745 E-mail: xuanlonghtx@gmail.com Phân xưởng khai thác chế biến đá đặt mỏ đá Bắc Khe Ly thuộc địa phận thôn Hải Cát, Hương Thọ - Hương Trà – Thừa Thiên Huế Bước đầu đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô nhỏ, số vốn điều lệ đăng ký ban đầu 450.000.000 đồng hoạt động lĩnh vực gia công chế biến gỗ, khai thác đá xây dựng, chủ yếu sản xuất kinh doanh với phương tiện thô sơ Đến năm 2005 cùng với sự phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh HTX Xuân Long kinh doanh thêm lĩnh vực kinh doanh vận tải hàng hóa đường nâng số vốn đăng ký kinh doanh lên 1.100.000.000 đồng Trong thời gian cùng với sự động hoạt động kinh doanh HTX đầu tư trang thiết bị thêm sở máy móc để phục vụ sản xuất, thay sức lao động thô sơ của người bằng hệ thống máy móc có hiệu cao nhằm tăng suất lao động, giảm chi phí sản xuất nhằm nâng cao sức cạnh tranh thị trường gia tăng lợi nhuận Cùng với trình sản xuất kinh doanh hiệu quả, sự điều hành đắn của Ban Giám đốc nên HTX mở rộng hoạt động sản xuất đạt nhiều thành công Từ năm 1998 Đơn vị kinh doanh với quy mô nhỏ với vốn điều lệ 450.000.000 đồng cùng với hai ngành nghề gia công, chế biến gỗ khai thác đá xây dựng đến năm 2013 thay đổi nâng số vốn điều lệ lên 24.770.000.000 đồng Đây số ấn tượng đối với đơn vị kinh doanh theo mô hình hợp tác xã địa bàn Thừa Thiên Huế Hiện nay, ngành nghề kinh doanh của HTX là: - Khai thác chế biến hàng đồ gỗ; - Khai thác chế biến đá xây dựng; - Múc ủi, san lấp mặt bằng, xây dựng đường giao thông; - Mua bán đá xây dựng, vật liệu xây dựng; - Vận chuyển hàng hóa bằng xe ô tô Trong đó ngành dịch vụ khai thác chế biến đá xây dựng đá làm đường ngành chủ lực của HTX Xuân Long 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ Chức - Tổ chức hoạt động khai thác, chế biến hàng đồ gỗ; khai thác chế biến đá xây dựng phục vụ nhu cầu tổ chức, Nhà nước nhân dân; - Tổ chức thực dịch vụ thi công đào múc, ủi san lấp mặt bằng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng có nhu cầu • Nhiệm vụ - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư năm dựa môi trường hoàn cảnh cụ thể của đơn vị; - Trực tiếp tham gia đấu thầu tiếp nhận hạng mục công trình thi công đào, múc, ủi, san lấp mặt bằng; - Tổ chức hoạt động kinh doanh phân xưởng phục vụ việc cung ứng đá xây dựng; - Hoạt động tài đảm bảo tuân thủ pháp luật, chấp hành chế độ về tài tín dụng, thực nghĩa vụ toán đối với đơn vị cá nhân liên quan; - Phát huy nguồn lực, tiến tới xây dựng đội ngũ cán bộ, nhân viên Hợp tác xã không ngừng lớn mạnh,sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao, cải thiện đời sống vật chất tinh thần của cán công nhân viên người lao động 2.1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ: Quy trình sản xuất đá xây dựng Hợp tác xã: Nhập kho, tiêu thụ Nổ mìn Mỏ đá Vận chuyển Đá phôi Máy xay Băng chuyền Đá xay Sàng lọc Kho thành phẩm Sơ đồ 2.1: Quy trình công nghệ sản xuất đá HTX Xuân Long Quy trình sản xuất đá xây dựng gồm Giai đoạn chính, diễn rã phân xưởng sản xuất: Giai đoạn 1: Khai thác đá từ mỏ đá Tại mỏ đá, sử dụng nguyên liệu vật liệu nổ, tiến hành nổ mìn để khai thác đá, thực sơ chế Đá khai thác từ mỏ gọi đá phôi Đá phôi phần sử dụng cho công trình xây dựng, lại nhập vào phân xưởng máy xay để tiếp tục chế biến Giai đoạn 2: Chế biến thành đá xay Tại phân xưởng máy xay, đá phôi đưa vào máy xay qua trình sàng lọc để tạo loại đá thành phẩm, đá 1X2, đá 2X4, đá 0.5X1, đá 4X6, đá cấp phối… 2.1.4 Quy mô nguồn lực kinh doanh của HTX Xuân Long 2.1.4.1 Tình hình sử dụng lao động qua năm 2013-2015 Lao động những yếu tố quan trọng định sự tồn phát triển của doanh nghiệp Nhìn chung những năm qua tình hình lao động có sự điều chỉnh phù hợp với trình phát triển sản xuất của đơn vị Số lượng lao động từ năm 2013 đến năm 2015 có xu hướng giảm xuống qua năm tình hình kinh doanh gặp nhiều khó khăn Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động của HTX Xuân Long năm 2013-2015 Đơn vị tính: người Chỉ tiêu Năm Năm Năm 201 201 201 Tỷ lệ tăng (%) SL SL SL 14/13 15/14 - Trực tiếp 115 100 93 (13.04 ) (7.00) - Gián tiếp 45 43 21 (4.44) (51.16 ) - Đại học 10 10 10 0 - Cao đẳng – Trung cấp 15 13 11 (13.33 ) (15.38 ) - Công nhân kỹ thuật 20 20 18 (10.00 ) - Lao động phổ thông 115 100 75 (13.04 ) (25.00 ) 148 131 102 (11.49 (22.13 Phân theo tính chất Phân theo trình độ Phân theo giới tính - Nam ) ) - Nữ 12 12 12 0 Tổng số lao động 160 143 114 (10.63 ) (20.28 ) (Nguồn: Phòng Tổ chức – Hành chính) Để có nhìn đắn tìm hiểu sâu về nguyên nhân của sự biến động lao động của HTX Xuân Long, ta cần phân tích nhiều khía cạnh Xét theo tính chất công viêc: Do tính chất công việc của ngành xây dựng nên số lượng lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng cao tổng số lao động của HTX Năm 2013 lao động trực tiếp chiếm tới 71.88% đến năm 2014 năm 2015 tỷ lệ lao động trực tiếp lao động gián tiếp có xu hướng giảm HTX tập trung đẩy mạnh cải tiến kỹ thuật, giảm lao động thủ công nâng cao lao động có tay nghề việc vận hành máy móc nhằm tăng khả cạnh tranh thị trường Xét theo trình đô: Số lao động có trình độ Đại học qua năm giữ nguyên đều 10 người Số lao động có trình độ cao đẵng, trung cấp; công nhân kỹ thuật lao động phổ thông đều giảm qua năm Như vậy, chất lượng lao động vẫn mức thấp Trong thời gian tới HTX Xuân Long cần trọng nữa đến sách nhằm thu hút nhân tài công tác đào tạo nâng cao trình độ nguồn nhân lực có Xét theo giới tính: Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh của HTX mang tính chất nặng nhọc nên số lượng lao động nam giới chiếm tỷ lệ cao tổng số lao động của HTX, lao động nữ chiếm tỷ lệ nhỏ chủ yếu phận gián tiếp 2.1.4.2 Tình hình nguồn vốn, tài sản qua năm 2013-2015 Năng lực tài yếu tố quan trọng hàng đầu của doanh nghiệp, nó đóng vai trò tiền đề cho tất hoạt động Để biết rõ về tình hình tài sản nguồn vốn kinh doanh của HTX Xuân Long những năm qua, sẽ xem xét bảng số liệu dưới đây: Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của HTX Xuân Long từ năm 2013 đến năm 2015 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 Giá trị Giá trị Giá trị +/- Tổng tài sản 100286.64 85785.57 73584.727 (14501) 1.TSLĐ và ĐTNH 73.153 Chỉ tiêu 2.TSCĐ và ĐTDH Tổng nguồn vốn 1.Nợ phải trả 2.Nguồn vốn CSH 61.004 49.299,237 27.113,64 24.781,57 24.285,49 100286.64 85786.57 73584.727 72.394,26 56.582,69 44.915,768 27.872,39 29.203,56 28.688,96 2015/2014 % +/- % 2.1.4.3 Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2013 đến năm 2015 Hoạt động chế thị trường, mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp kết sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lỗ hay lãi, sử dụng vốn có hiệu hay không, tình hình phát triển của doanh nghiệp giai đoạn Từ đó đưa những định cho trình sản xuất kinh doanh, giúp doanh nghiệp có thể đứng vững thị trường Mặc dù nền kinh tế chung gặp nhiều khó khăn biến động với sự nổ lực của cán công nhân viên đơn vị, tình hình kết kinh doanh vẫn trì ổn định, hằng năm đều tạo lợi nhuận để bổ sung vào nguồn vốn chủ sở hữu Bảng 2.3: Kết hoạt động kinh doanh của HTX Xuân Long năm 2013-2015 Đơn vị tính: 1000 đồng CHỈ TIÊU Năm 2013 01 Doanh thu bán hàng 50.291,15 cung cấp dịch vụ 02 Các khoản giảm 25,649 trừ 03 Doanh thu từ bán 50.265,49 hàng cung cấp dịch vụ 04 Giá vốn 43.062,72 hàng bán 05 Lợi nhuận gộp bán 7.202,77 hàng cung cấp dịch vụ 06 Doanh 2,477 thu hoạt động tài Năm 2014 Năm 2015 2014/2013 +/ - 152.116,97 106.829,16 101.825,82 257,113 (25,649) 152.116,97 106.572,05 101.851,47 144.539,925 103.129,23 101.477,2 7.577,046 3.442,823 2,993 2,267 % 2015/2014 +/ % 07 Chi phí hoạt động tài 08 Chi phí bán hàng 09 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3.139 2.917,906 1.147,85 11,104 1,945 3.811,526 2097,598 2.006,445 254,717 2.553,43 288,85 107,42 480,9 928,057 50,21 0.002 357,2 57,2 480,899 570,857 311.917 3.034,329 859,71 77,979 886.,662 189,135 233,938 2.147,667 670,57 2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý: Để quản lý chặt chẽ có hiệu quả, HTX Xuân Long lựa chọn mô hình tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức Chủ nhiêêm Ban Kiểm soát Các Phó Chủ nhiêêm Phòng Tổ chức – HànhPhòng chínhKế toán – Tài vụ Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Đội cưaĐội xẻ xe gỗ khai thác vận tải lâm sản Mỏ đá Trạm kiểm soátĐội mỏgiao đá thông xây dựng Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của HTX Xuân Long Với mô hình này, lãnh đạo đơn vị sự giúp đỡ, trợ lý của phòng ban chức Phó chủ nhiệm Đồng thời, mô hình vẫm đảm bảo chế độ quản lý thủ trưởng Chủ nhiệm đảm nhận việc quản lý toàn hoạt động SXKD của đơn vị Các phòng ban những phận giúp việc cho chủ nhiệm Mỗi phòng ban có chức thu thập thông tin, kiểm tra, giám sát, quản lý sản xuất, bạc, nghiên cứu đưa những ý kiến tư vấn, biện pháp sản xuất kinh doanh tối ưu để giúp chủ nhiệm trình đưa định sản xuất kinh doanh Chức năng, nhiệm vụ của phòng ban, phận: • - Ban chủ nhiệm: gồm có Chủ nhiệm Phó Chủ nhiệm Chủ nhiệm: Là người đứng đầu HTX, có quyền định cao đơn vị Chủ nhiệm có quyền định những mục tiêu, phương hướng hoạt động chung của đơn vị, đề định định lược kinh doanh, người đại diện cho quyền lợi trách nhiệm của HTX trước pháp luật quan quản lý Nhà nước, người chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của HTX • Phó Chủ nhiệm nội chính: Là thành viên thường trực ban Chủ nhiệm HTX, có chức hỗ trợ, tham mưu cho Chủ nhiệm có trách nhiệm điều hành HTX Chủ nhiệm vắng • Phó Chủ nhiệm kinh doanh: Là người có trách nhiệm đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của HTX, đề xuất phương hướng kế hoạch cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, chịu trách nhiệm trước chủ nhiệm toàn thể HTX về hoạt - động sản xuất kinh doanh của đơn vị Ban kiểm soát: Ban kiểm soát bầu có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp điều hành hoạt động kinh doanh, độc lập với Ban Chủ nhiệm Các phòng ban chức năng: • Phòng Tổ chức – Hành chính: Lập hồ sơ theo dõi Hợp đồng lao động, thỏa thuận đóng góp ý kiến với Chủ nhiệm về Hợp đồng lao động; Tham mưu cho Chủ nhiệm về kế hoạch tuyển dụng đạo tạo nhân sự; Lập tính tiêu chuẩn lương bổng cho lao động HTX, theo dõi việc đóng bảo hiểm cho lao động đơn vị giải thủ tục để người lao động hưởng chế độ bảo hiểm cần thiết; Theo dõi, xem xét, góp ý kiến về những điều kiện làm việc cách thức việc của phận; Cung cấp cho phòng ban phận những thông báo hay định của Chủ nhiệm Biểu mẫu: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XL/14P Liên 3: Nội bộ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: HỢP TÁC XÃ XUÂN LONG Mã số thuế: 3300101646 Địa chỉ: 15 Vạn Xuân, phường Kim Long, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: 0543.510745 Số tài khoản: …………………………………………………………………………… *Fax: 0543.590974 *Email:xuanlonghtx@gmai.com Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mỹ Nhi Tên đơn vị: Xí nghiệp xây dựng giao thông số – Công ty CP xây dựng giao thông TT Huế Mã số thuế: 3 0 1 1 Địa chỉ: Lô 77 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế VN Hình thức toán: Chuyển khoản Số tài khoản:………………………………… STT Số lượng Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền 1 Đá X (C19) Đá cấp phối: 37,5 Đá cấp phối: 25 Bột đá m3 m3 m3 m3 797,27 282,00 257,00 155,32 300.000,00 136.363,64 154.545,45 72.727,27 6= X 239.181.000 38.454.545 39.718.182 11.296.000 Cộng tiền hàng: …………328.649.727đ……………… Thuế suất:………10%…… Tiền thuế GTGT:………….32.864.973đ……………… Tổng cộng tiền toán: 361.514.700đ…………… Số tiền viết bằng chư: Ba trăm sáu mươi mốt triệu năm trăm mười bốn ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu mẫu: Biên đối chiếu xác nhận công nợ BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU VA XÁC NHẬN CÔNG NƠ Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Chúng gồm có bên sau đây: I Bên giao: Hợp tác xã Xuân Long Ông : Nguyễn Văn Phúc Chức vụ: Giám đốc Ông: : Nguyễn Văn Phú Chức vụ: KT công nợ Địa :15 Vạn Xuân – Phường Kim Long – TP Huế Mã số thuế : 3300101614 II Bên nhận: Xí nghiệp XD giao thông số – Công ty CP Xây dựng Giao thông TT Huế Ông : Trần Chinh Chức vụ: Giám đốc Ông : Nguyễn Trí Đảm Chức vụ: Kế toán Địa : 77 Phạm Văn Đồng – P.Vỹ Dạ – TP Huế – TT Huế Mã số thuế : 3300110011 Căn vào xác nhận phiếu của thủ kho Hai bên cùng lập biên đối chiếu xác nhận công nợ đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 sau: Số dư nợ đầu kỳ: Số phát sinh nợ kỳ: STT NỘI DUNG ĐVT KHỐI LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN Đá x (C19) m3 797,27 330.000 263.099.100 Đá CP 37,5 m3 282,00 150.000 42.300.000 Đá CP 25 m3 257,00 170.000 43.690.000 Bột đá m3 155,32 80.000 12.425.600 TỔNG CỘNG 361.514.700 Số dư nợ cuối kỳ 361.514.700đ (Bằng chư: Ba trăm sáu mươi mốt triệu năm trăm mười bốn ngàn bảy trăm đồng) Biên lập thành 02 mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị toán./ XÍ NGHIỆP XD GIAO THÔNG SÔ CÔNG TY CP XDGT TT HUẾ HTX XUÂN LONG Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000603, kế toán htx hạch toán doanh thu tiêu thụ thuế GTGT đầu phải nộp sau: Nợ TK 1311 361.514.700 Có TK 5112 328.649.727 Có TK 333111 32.864.973 • Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài doanh thu bán hàng nêu trên, Hợp tác xã có thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ như: cho thuê mặt bằng (mỏ đá), liên kết với công ty khác, cung cấp dịch vụ vận chuyển (vận chuyển đá đến nơi giao hàng), thi công công trình… - a Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT phận kế toán lập, Hợp đồng thuê mặt bằng, Phiếu thu, Bảng kê hóa đơn chứng từ cung cấp dịch vụ - Các sổ chi tiết sử dụng: - Các sổ tổng hợp: b Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ, Hợp tác xã sử dụng tài khoản sau TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó có tài khoản cấp 2: TK 511301 - Doanh thu cho thuê máy TK 511302 - Doanh thu vận chuyển TK 511303 – Doanh thu công trình c Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng, phòng kinh doanh tổng hợp hoạt động vận chuyển tháng dựa phiếu giao hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (trong trường hợp bên đối tác thuê công ty vận chuyển); lập hóa đơn GTGT gồm liên: - Liên 1: Lưu nội (lưu Hợp tác xã) - Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: Lưu phòng kế toán Khi khách hàng nộp tiền thuê mặt bằng, vào hợp đồng mà kế toán ghi nhận doanh thu ngày đồng thời xuất hóa đơn cho khách hàng Nợ TK 111 Có TK 511 Có TK 3331 d Dẫn chứng số liệu Biểu mẫu: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XL/14P Liên 3: Nội bộ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị bán hàng: HỢP TÁC XÃ XUÂN LONG Mã số thuế: 3300101646 Địa chỉ: 15 Vạn Xuân, phường Kim Long, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: 0543.510745 Số tài khoản: …………………………………………………………………………… *Fax: 0543.590974 *Email:xuanlonghtx@gmai.com Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOÀNG TIẾN ĐÀ NẴNG Mã số thuế: 0 6 Địa chỉ: 594 đường 2/9 – Phường Hòa Cường – Quận Hải Châu – TP Đà Nẵng Hình thức toán: Chuyển khoản STT 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Vận chuyển bê tông nhựa R1 Vận chuyển bê tông nhựa R2 Vận chuyển bê tông nhựa R3 Vận chuyển bê tông nhựa R4 Số tài khoản:………………………………… ĐVT Tấn Tấn Tấn Tấn Số lượng 20,653 50,422 29,769 174,252 Đơn giá 164.090,91 134.545,45 115.909,09 113.636,36 Thành tiền 6= X 3.338.970 6.784.050 3.450.498 19.810.364 Cộng tiền hàng: …………33.424.882đ……………… Thuế suất:………10%…… Tiền thuế GTGT:…………3.342.488đ……………… Tổng cộng tiền toán: 36.767.370đ…………… Số tiền viết bằng chư: Ba mươi sáu triệu, bảy trăm sáu mươi bảy ngàn ba trăm bảy mươi đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Biểu mẫu: Biên nghiệm thu toán BIÊN BẢN NGHIỆM THU THANH TOÁN Căn cứ theo hợp đồng kinh tế số 10B/HĐKT/2014 ngày 01 tháng 04 năm 2014 giưa công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hoàng Tiến Đà Nẵng & HTX Xuân Long về việc vận chuyển bê tông nhựa Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Chúng gồm có bên sau đây: I Bên A: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOANG TIẾN ĐA NẴNG Bà : Nguyễn Thị Mỹ Dung Chức vụ: Giám đốc Ông: : Nguyễn Ngọc Anh Dũng Chức vụ: KT trưởng Địa : 594 đường 2/9 - phường Hòa Cường- quận Hải Châu – TP Đà Nẵng Mã số thuế : 0400 396638 II Bên B: HƠP TÁC XÃ XUÂN LONG Ông : Nguyễn Văn Phúc Chức vụ: Giám đốc Ông : Phạm Bá Phước Chức vụ: Kế toán Địa : 15 Vạn Xuân – phường Kim Long – TP Huế – tỉnh TT Huế Mã số thuế : 3300101646 Căn vào biên xác nhận khối lượng vận chuyển Hai bên cùng lập biên nghiệm thu toán vận chuyển bê tông nhựa dự án mở rộng quốc lộ 1A TT Huế từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 sau: STT NỘI DUNG V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa TỔNG CỘNG ĐỊA ĐIỂM R1 R2 R3 R6 SỐ LƯỢNG (TẤN) 20,653 50,422 29,769 174,252 ĐƠN GIÁ 180.500 148.000 127.500 125.000 THÀNH TIỀN 3.727.866 7.462.456 3.795.548 21.781.500 36.767.370 (Bằng chư: Ba mươi sáu triệu, bảy trăm sáu mươi bảy ngàn, ba trăm nảy mươi đồng) Biên lập thành 04 mỗi bên giữ 02 bản, có giá trị pháp lý ngang nhau./ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOANG TIẾN ĐA NẴNG Biểu mẫu: Biên xác nhận khối lượng HTX XUÂN LONG BIÊN BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯƠNG Căn cứ theo hợp đồng kinh tế số 10B/HĐKT/2014 ngày 01 tháng 04 năm 2014 giưa công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hoàng Tiến Đà Nẵng & HTX Xuân Long về việc vận chuyển bê tông nhựa Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2015 Chúng gồm có bên sau đây: I Bên A: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOANG TIẾN ĐA NẴNG Ông: : Thái Hoàng Đức Chức vụ: Nhân viên Địa : 594 đường 2/9 - phường Hòa Cường- quận Hải Châu – TP Đà Nẵng Mã số thuế : 0400 396638 II Bên B: HƠP TÁC XÃ XUÂN LONG Ông : Nguyễn Văn Phú Chức vụ: KT công nợ Địa : 15 Vạn Xuân – phường Kim Long – TP Huế – tỉnh TT Huế Mã số thuế : 3300101646 Căn xác nhận phiếu của thu kho Hai bên cùng lập biên nghiệm thu toán vận chuyển bê tông nhựa dự án mở rộng quốc lộ 1A TT Huế từ ngày 01 tháng 12 đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 sau: STT NỘI DUNG ĐVT V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa V/c bê tông nhựa Tấn Tấn Tấn Tấn SỐ LƯỢNG (TẤN) 20,653 50,422 29,769 174,252 ĐỊA ĐIỂM V/c đến R1 Quốc lộ 1A V/c đến R2 Quốc lộ 1A V/c đến R3 Quốc lộ 1A V/c đến R6 Quốc lộ 1A Biên lập thành 02 mỗi bên giữ 01 bản, có giá trị pháp lý ngang nhau./ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOANG TIẾN ĐA NẴNG HTX XUÂN LONG Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000608, kế toán HTX hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ thuế GTGT đầu phải nộp sau: Nợ TK 1311 36.767.370 Có TK 511302 33.424.882 Có TK 333111 3.342.488 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Đối với khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, kế toán Hợp tác xã theo dõi tài khoản 5211, 5212 5213 theo quy định Tại Hợp tác xã, khoản giảm trừ doanh thu xảy Chủ yếu sau nghiệm thu công trình mà bị dư thành phẩm gỗ, đá xây dựng khách hàng trả lại kế toán hạch toán tài khoản hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Hiện nay, nguồn tài của Hợp tác xã chủ yếu tập trung cho hoạt động kinh doanh, Hợp tác xã tham gia vào hoạt động đầu tư tài Nguồn thu tài chủ yếu của Hợp tác xã chủ yếu từ khoản sau: - Cho thuê tài sản - Lãi bán hàng trả chậm - Các khoản lãi tiền gửi ngân hàng a Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có của ngân hàng, Các chứng từ liên quan - Sổ chi tiết 515, Sổ phụ, Sổ TK 515,112, Sổ Nhật ký chung b Tài khoản sử dụng Hợp tác xã sử dụng tài khoản 515 để phản ánh doanh thu tài c Quy trình luân chuyển chứng từ Định kỳ, cuối mỗi tháng, dựa vào sổ phụ bảng kê từ ngân hàng, kế toán tổng hợp số tiền lãi từ ngân hàng phát sinh tháng tiến hành nhập liệu vào hệ thống, hệ thống sẽ tự cập nhật vào số sách liên quan Nợ TK 112 Có TK 515 Khi có trường hợp khách hàng chậm toán tiền mua hàng, pháp lý để yêu cầu toán tiền lãi điều 306 Luật Thương Mại 2005, khoản điều 305 khoản điều 438 Bộ luật Dân sự 2005; kế toán lập phiếu kế toán để hạch toán nội doanh nghiệp lãi chậm toán Nợ TK 1311 Có TK 515 d Dẫn chứng số liệu 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác của Hợp tác xã chủ yếu từ khoản: - Thu từ khoản thu khó đòi đòi Thu từ khoản nợ phải trả không chủ Thu từ việc lý, nhượng bán tài sản Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp Trên thực tế, khoản thu nhập phát sinh a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn, Phiếu thu, Các chứng từ có liên quan - Sổ chi tiết TK 711, Sổ TK 711, Sổ Nhật ký chung b Tài khoản sử dụng Tại HTX, kế toán sử dụng tài khoản 711 để hạch toán khoản thu nhập khác c Quy trình luân chuyển chứng từ Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán vào chứng từ liên quan đến khoản thu nhập khác để nhập vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật vào sổ sách liên quan Khi có khoản thu nhập khác phát sinh bằng tiền mặt, tiền gủi ngân hàng kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 711 d Dẫn chứng số liệu 2.2.3 Kế toán chi phí 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán a Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Báo cáo bán hàng, Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho - Các sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết TK 632,156… - Các sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ Cái TK 632,156… b Tài khoản sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 156 – Hàng hóa c Quy trình luân chuyển chứng từ d Dẫn chứng số liệu 2.2.3.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh • Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng toàn hao phí lao động liên quan đến toàn trình tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm Chi phí bán hàng Hợp tác xã bao gồm: - Tiền lương cho nhân viên bán hàng, khoản phụ cấp, khoản trích theo - lương (BHXH, BHYT,KPCĐ) Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ Các chi phí dịch vụ mua phận bán hàng a Chứng từ sử dụng Khi ghi nhận chi phí bán hàng, kế toán vào chứng từ sau: - Bảng tính lương nhân viên bán hàng - Các hóa đơn phản ánh dịch vụ mua chi phí bằng tiền khác - Phiếu chi - Các sổ chi tiết sử dụng: Sổ chi tiết chi phí bán hàng - Các sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ Cái TK 641,133,331,111,112,… b Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 641 – Chi phí bán hàng Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2: TK 6411 - Chi phí nguyên vật liệu, bao bì TK 6412 – Chi phí công cụ, dụng cụ TK 6413 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6414 – Chi phí bán hàng TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua TJ 6418 – Chi phí bằng tiền khác TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 331 – Phải trả người bán c Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán vào chứng từ có liên quan mở sổ chi tiết chi phí phát sinh để hạch toán vào tài khoản tương ứng Khi khoản chi phí phát sinh trình bán hàng phục vụ cho việc bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,334 • Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp những chi phí mà doanh nghiệp bỏ để thực công tác quản lý doanh nghiệp Tại Hợp tác xã Xuân Long, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí sau: a Chi phí hội họp, tiếp khách, công tác phí Chi phí điện thoại, đồ dùng văn phòng Chi phí quản lý nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ Các chi phí bằng tiền khác phát sinh phận quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng Khi ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào chứng từ sau: - Bảng tính lương nhân viên quản lý - Bảng tính khấu hao TSCĐ thuộc phận quản lý - Phiếu chi, hóa đơn GTGT - Sổ chi tiết TK 642, Sổ TK 642 b Tài khoản sử dụng Kế toán HTX sử dụng tài khoản 642 để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp theo quy định TK 642 có tài khoản cấp sau: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác TK 133 – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 331 - Phải trả người bán c Quy trình luân chuyển chứng từ Đối với nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào giấy tờ, hóa đơn có liên quan ghi nhận nghiệp vụ vừa phát sinh, lập phiếu chi phần mềm kế toán dựa theo hóa đơn nhận, ghi sổ vào tài khoản liên quan Khi phát sinh khoản chi phí phận quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,334 d Dẫn chứng số liệu 2.2.3.3 Kế toán chi phí tài chính Chi phí tài của Hợp tác xã chủ yếu phát sinh từ vay ngân hàng để bổ sung thêm vốn kinh doanh cho công ty chi phí dịch vụ giao dịch ngân hàng a Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ, Sổ phụ ngân hàng, bảng tính lãi vay… - Sổ chi tiết TK 635, Sổ Cái TK 635 b Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí tài TK 112 – Tiền gửi ngân hàng c Quy trình luân chuyển chứng từ Khi kế toán nhận giấy tính lãi vay phiếu hạch toán của ngân hàng về chi phí lãi vay tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính, hệ thống sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 635 Nợ TK 635 Có TK 112 d Dẫn chứng số liệu 2.2.3.4 Kế toán chi phí khác Các khoản chi phí khác mà Hợp tác xã trả chủ yếu từ: - Các khoản chi phí liên quan đến việc lý, nhượng bán TSCĐ - Các khoản chi phí bị phạt thuế, truy nộp thuế… Các khoản thường nhỏ, không đáng kể so với toàn chi phí của HTX a Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy báo Nợ, chứng từ có liên quan - Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 811 b Tài khoản sử dụng Tại Hợp tác xã, kế toán sử dụng tài khoản 811 để hạch toán chi phí khác c Quy trình luân chuyển chứng từ Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán vào chứng từ liên quan đến khoản chi phí khác để nhập vào phần mềm, hệ thống sẽ tự động cập nhật vào sổ sách có liên quan Nợ TK 811 Có TK 111,112 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, vào khoản doanh thu, thu nhập khoản chi phí kỳ tập hợp sổ Cái, phần mềm sẽ tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh, kết chuyển lãi, lỗ xuất Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo khác a Chứng từ sử dụng Sổ Cái tài khoản 511, 711, 641, 642, 632, 635… b Tài khoản sử dụng Để xác định kết kinh doanh, Hợp tác xã sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Đây khoản chênh lệch giữa doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã Việc xác định kết kinh doanh của Hợp tác xã tiến hành vào cuối mỗi quý mỗi năm c Quy trình luân chuyển chứng từ Trình tự tổng hợp doanh thu, chí kết kinh doanh d Kết chuyển doanh thu tính kết kinh doanh Kết chuyển chi phí tính kết kinh doanh Kết chuyển lãi lỗ xác định kết kinh doanh Dẫn chứng số liệu [...]... làm cho công tác hạch toán kế toán được thực hiện nhanh chóng, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và đầy đủ cho Ban lãnh đạo đơn vị Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại HTX Xuân Long: Kế toán trưởng Kế toán vâêt tư Ghi chú: Kế toán tổng hợp Thu quỹ kiêm kế toán TSCĐ Kế toán thanh toán, công nợ Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức năng Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy Kế toán tại HTX Xuân Long Chức năng,... thanh toán HTX áp dụng chủ yếu  Đối với cung cấp dịch vụ: Nhân viên bán hàng lập báo cáo nộp cho phòng kế toán tài vụ về dịch vụ mà mình cung cấp, đối với khách hàng thu mặt bằng nộp tiền vào cuối tháng khi đến thời hạn thanh toán thì kế toán cũng căn cứ vào báo cáo và hợp đồng để ghi nhận doanh thu 2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán doanh thu. .. bản, có giá trị thanh toán. / XÍ NGHIỆP XD GIAO THÔNG SÔ 1 CÔNG TY CP XDGT TT HUẾ HTX XUÂN LONG Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000603, kế toán htx đã hạch toán doanh thu tiêu thụ và thu GTGT đầu ra phải nộp như sau: Nợ TK 1311 361.514.700 Có TK 5112 328.649.727 Có TK 333111 32.864.973 • Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài doanh thu bán hàng đã nêu ở trên, Hợp tác xã còn có thu nhập từ việc cung cấp... XÂY DỰNG HOANG TIẾN ĐA NẴNG HTX XUÂN LONG Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0000608, kế toán HTX đã hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ và thu GTGT đầu ra phải nộp như sau: Nợ TK 1311 36.767.370 Có TK 511302 33.424.882 Có TK 333111 3.342.488 2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Đối với các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, kế toán tại Hợp tác xã theo dõi... Để hạch toán doanh thu bán hàng và thu GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm TK 3331 - Thu GTGT đầu ra phải nộp TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 131 - Phải thu khách hàng c Quy trình luân chuyển chứng từ Căn cứ vào số lượng, chủng loại, đơn giá cụ thể từ đơn đặt hàng của khách hàng hoặc hợp đồng Phòng kế toán. .. để hạch toán nội bộ doanh nghiệp lãi chậm thanh toán Nợ TK 1311 Có TK 515 d Dẫn chứng số liệu 2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác của Hợp tác xã chủ yếu từ các khoản: - Thu từ các khoản thu khó đòi nay đòi được Thu từ các khoản nợ phải trả không còn chủ Thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh. .. kinh doanh, Hợp tác xã sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Đây là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã Việc xác định kết quả kinh doanh của Hợp tác xã được tiến hành vào cuối mỗi quý hoặc mỗi năm c Quy trình luân chuyển chứng từ Trình tự tổng hợp doanh thu, chí và kết quả kinh doanh d Kết chuyển doanh thu thuần tính kết quả kinh doanh. .. công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Hợp tác xã Xuân Long 2.2.1 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm, phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tại HTX Xuân Long 2.2.1.1 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm Hiện nay, khách hàng chủ yếu của HTX là các công ty xây lắp, các đơn vị thi công công trình trong khu vực Ngoài ra, HTX Xuân Long cũng tiến hành bán lẻ các sản phẩm đáp ứng yêu... sau TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó có các tài khoản cấp 2: TK 511301 - Doanh thu cho thu máy TK 511302 - Doanh thu vận chuyển TK 511303 – Doanh thu các công trình c Quy trình luân chuyển chứng từ Cuối tháng, phòng kinh doanh tổng hợp các hoạt động vận chuyển trong tháng dựa trên phiếu giao hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (trong trường hợp bên đối tác thu công ty vận... của HTX Xuân Long Khách hàng sẽ trực tiếp giao dịch với phòng kinh doanh, sau khi thỏa thu n giá cả, số lượng, phương thức thanh toán, hình thức vận chuyển…thì phòng kinh doanh sẽ tiến hành ký kết hợp đồng • Phương thức thanh toán  Đối với bán hàng: - Bán hàng theo hợp đồng: Thanh toán theo giá thỏa thu n ban đầu về những điều khoản trong hợp đồng mà hai bên đã ký kết Thông thường thanh toán ... hạn toán kế toán vào báo cáo hợp đồng để ghi nhận doanh thu 2.2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ • Doanh thu bán... lãnh đạo đơn vị Sơ đồ tổ chức máy kế toán HTX Xuân Long: Kế toán trưởng Kế toán vâêt tư Ghi chú: Kế toán tổng hợp Thu quỹ kiêm kế toán TSCĐ Kế toán toán, công nợ Quan hệ trực tiếp Quan... Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng thu GTGT, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm TK 3331 - Thu GTGT đầu phải nộp