Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế

1 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nên luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Phạm Thị Thanh Hoa SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT: NNT: ĐTNT: NSNN: SXKD: TNDN: GTGT: TNCN: TNHH: Cơ quan thuế Người nộp thuế Đối tượng nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Trách nhiệm hữu hạn SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài SV: Phạm Thị Thanh Hoa Luận văn tốt nghiệp Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Thuế đời phát triển gắn liền với tồn phát triển nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực chức Công tác quản lý thu thuế đổi bản, bước đại hóa phát huy vai trò tích cực việc thực luật thuế tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Bởi mà Thuế mối quan tâm hàng đầu quốc gia nghiệp phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế không công cụ tạo nguồn thu cho NSNN, mà thông qua thuế để Nhà nước thực mục tiêu quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Ngày 01/07/2007, đời luật quản lý thuế đánh dấu thay đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế, cải cách đồng từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế, đảm bảo thu đủ tiền thuế, đồng thời cải cách mạnh mẽ thủ tục hành theo nguyên tắc công khai, minh bạch Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan quản lý thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên, với hiểu biết sâu rộng pháp luật khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế đối tượng nộp thuế tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu công tác kiểm tra thuế ngành thuế Và thành phố Vĩnh Yên không tránh khỏi tình vậy, hoạt động gian lận thuế diễn ra, dẫn đến làm hao hụt Ngân sách Nhà nước Trong bối cảnh đó, thực chức quản lý thuế ngành thuế giữ vai trò vô quan trọng, góp phần phát hiện, truy thu cho Ngân sách Nhà nước SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp sồ tiền thuế ẩn lậu Công tác kiểm tra thuế chức Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa làm rõ hoạt động kiểm tra doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên - Khẳng định cần thiết khách quan việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên - Nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên , từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên Trên sở nghiên cứu đề xuất định hướng giải pháp để hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên cách phù hợp với thực tiễn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức, thực hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên doanh nghiệp địa bàn Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu: thu thập liệu từ tài liệu tham khảo báo cáo kết thu ngân sách qua năm, báo cáo tổng kết kết kiểm tra,… SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Phương pháp quan sát : + Quan sát trực tiếp : tiến hành quan sát trực tiếp hoạt động diễn Chi cục Thuế trình kiểm tra hồ sơ kê khai thuế, trình nhập liệu, xếp hồ sơ… + Quan sát gián tiếp: tiến hành nghiên cứu báo cáo tổng kết kêt thu ngân sách qua năm, báo cáo tổng kết kết kiểm tra, hồ sơ quản lý doanh nghiệp địa bàn, nghiên cứu tờ khai, nghiên cứu hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp… - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: nghiên cứu văn pháp luật sách liên quan đến công tác thu thuế đặc biệt công tác kiểm tra thuế; nghiên cứu hồ sơ kiểm tra, hồ sơ quản lý doanh nghiệp - Phương pháp phân tích liệu: sở số liệu thu thập tiến hành phân tích số liệu theo số tuyệt đối, tương đối So sánh, phân tích số liệu theo chiều dọc chiều ngang Ngoài lời nói đầu, kết luận phụ lục khác, chuyên đề kết cấu thành chương: Chương 1: Những vấn đề kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm yêu cầu kiểm tra thuế a Khái niệm Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra b Đặc điểm Kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù với đặc điểm sau: Thứ nhất, kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng kiểm tra tổ chức, cá nhân ngành Thuế, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế Thứ hai, kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Thứ ba, kiểm tra thuế công việc đòi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức người cán làm việc lĩnh vực Để xác định đắn nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra, đòi hỏi người cán thuế không nắm luật thuế mà phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng kiểm tra Đồng thời, người cán thuế cần phải có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh vững vàng thường xuyên phải làm việc môi trường có cám dỗ vật chất c Yêu cầu Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo yêu cầu sau đây: Thứ nhất, kiểm tra thuế phải đảm bảo xác, khách quan, trung thực, xử lý người tội, không bao che, quy chụp cho đối tượng SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 10 Học viện tài 10 Luận văn tốt nghiệp kiểm tra Đây yêu cầu hàng đầu kiểm tra thuế đảm bảo yêu cầu đảm bảo mục đích công tác kiểm tra thuế, làm cho kiểm tra thuế thực trở thành cán cân công lý, có tin tưởng quần chúng nhân dân Thứ hai, kiểm tra thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ, kịp thời, tạo điều kiện tốt để quần chúng nhân dân tham gia ý kiến Đảm bảo công khai, dân chủ yêu cầu quan trọng công tác kiểm tra thuế thông qua phát huy sức mạnh vai trò quần chúng nhân dân công tác giám sát tuân thủ pháp luật Yêu cầu kịp thời đặt công tác kiểm tra thuế nhằm khắc phục yếu kém, bất cập quản lý Nhà nước; ngăn chặn lúc hành vi tiêu cực, tránh tổn thất nặng nề cho nhà nước nhân dân Thứ ba, kiểm tra thuế phải đảm bảo thực luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ hành vu trốn, lậu thuế Đây yêu cầu thiết yếu công tác kiểm tra thuế; đạt yêu cầu công tác kiểm tra thuế làm tròn chức trách nhiệm vụ 1.1.2 Mục tiêu kiểm tra thuế - Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế - Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế - Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế từ tránh gây phiền hà tạp điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 55 Học viện tài 55 Luận văn tốt nghiệp 3.2.1.1 Bổ sung số lượng Hiện số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên mỏng với đội kiểm tra với 19 cán Để đáp ứng kiểm tra thuế, đặc biệt kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Chi cục quản lý, cần thiết phải tăng cường số lượng cán thực kiểm tra thông qua: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, qui trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác kiểm tra Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch 3.2.1.2 Nâng cao chất lượng cán làm công tác kiểm tra thuế Để công tác kiểm tra doanh nghiệp địa bàn thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ kiểm tra thuế trung tâm đóng vai trò quan trọng, để nâng cao lực cán ngành, cần phải: + Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Đặc biệt, trọng đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ kiểm tra cán kiểm tra như: nắm rõ chế độ sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kế toán chuẩn mực kế toán; có khả phân tích, đánh giá tài doanh nghiệp; có đầy đủ kiến thức tin học, ngoại ngữ; có hiểu biết luật doanh nghiệp Đó yêu cầu nghiệp vụ dành cho cán kiểm tra thuế SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 56 Học viện tài 56 Luận văn tốt nghiệp + Thường xuyên tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trình làm việc đội kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn + Rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán kiểm tra Trong môi trường nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán kiểm tra phải tinh táo, có đạo đức nghề nghiệp, cương trước lời đề nghị san sẻ vật chất từ đối tượng nộp thuế Bởi vì, đối tượng vi phạm pháp luật thuế muốn lợi dụng cán thuế để thực hành vi vi phạm trót lọt + Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 3.2.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra thuế - Xây dựng hệ thống sở liệu, tổ chức hệ thống thu thập kiểm chứng thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế Hệ thống sở liệu cập nhật theo dạng chính, là: + Hệ thống thông tin trực tiếp, bao gồm: thông tin quan Thuế thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp; doanh nghiệp báo cáo với quan Thuế qua theo dõi trực tiếp doanh nghiệp; thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý doanh nghiệp (loại hình doanh nghiệp, quy mô, cấu tổ chức, thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết…); thông tin tình hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp; thông tin thu qua trình kiểm tra doanh nghiệp SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 57 Học viện tài 57 Luận văn tốt nghiệp + Hệ thống thông tin gián tiếp, bao gồm: thông tin cho quan Thuế thu thập từ nguồn Chi cục Thuế doanh nghiệp, từ nguồn hiệp hội ngành nghề, đại điện doanh nghiệp; phương tiện thông tin đại chúng; qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh; quan quản ký nhà nước Thông tin gián tiếp quan Thuế sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp, sở để quan Thuế phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra thuế - Nâng cao kỹ đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp; Về phương pháp phân tích báo cáo tài chính, cần phải mô hình hóa việc phân tích; thường xuyên bổ sung vào kho tình để phổ biến, rút kinh nghiệm - Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế + Các liệu báo cáo tài doanh nghiệp quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai HTKK muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót trình nhập liệu thủ công SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 58 Học viện tài 58 Luận văn tốt nghiệp + Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra + Xây dựng ứng dụng nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để CQT làm sở đánh giá, quản lý doanh nghiệp tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu Chi cục Thuế thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê doanh nghiệp gửi cho Chi cục Thuế thời gian, tốn công sức, gây khó khăn cho cán kiểm tra, tra xác minh hoá đơn xuất từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 3.2.3 Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế Tăng cường nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro công tác kiểm tra thuế Chi cục cần tiến hành biện pháp sau: - Tập huấn kiến thức kỹ - Xây dựng hoàn thiện phương pháp lập kế hoạch cách thức lựa chọn doanh nghiệp để kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế sở phân tích nhận diện rủi ro Song song với công việc này, cần tiến hành xây dựng hệ thống tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro Trên sở đó, cụ thể hóa thành tiêu thức phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro thuế; vận dụng tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Để có sở xây dựng hệ thống tiêu chí phân tích đánh giá, nhận dạng rủi ro phục vụ hiệu công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần triển khai biện pháp cụ thể sau: SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 59 Học viện tài 59 Luận văn tốt nghiệp + Tiến hành xác minh hóa đơn số trường hợp có dấu hiệu xuất hóa đơn với giá bán thấp, hóa đơn tấy sửa, hóa đơn hủy không quy định; xác minh thông tin hóa đơn đặt in nhà in; Phối hợp với quan Thuế số tỉnh thành khác xác minh thông tin số trường hợp hàng hóa mua vào với số lượng lớn, hóa đơn có sêri nhảy cóc, Biện pháp giúp giảm thiểu rủi ro sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn + Từ hệ thống Tờ khai thuế, nắm thông tin người cung ứng hàng hóa tỉnh thành khác, yêu cầu cung cấp thông tin xác nhận giao dịch hợp đồng, lý hợp đồng kinh tế; đối chiếu công nợ, đối chiếu phát sinh; thời hạn toán phương thức toán Đồng thời, yêu cầu Ngân hàng Thương mại cung cấp thông tin giao dịch toán doanh nghiệp với nhà cung cấp nói Biện pháp này, giúp Chi cục Thuế loại trừ rủi ro doanh nghiệp kinh doanh để hệ thống sổ sách kế toán, dấu doanh thu trốn thuế; mặt khác loại trừ trường hợp mua hàng hóa toán tiền mặt kê khai khấu trừ thuế đầu vào(theo qui định: hàng hóa mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng buột phải toán qua ngân hàng khấu trừ thuế, hoàn thuế) + Xây dựng hệ thống tiêu chí dựa thông tin liệu quy chuẩn Sở, Ngành thông tin tương xứng từ doanh nghiệp tương đương mang tính ổn định định mức tiêu hao vật tư, nguyên nhiên vật liệu làm sở để so sánh đánh giá mức độ hợp lý doanh nghiệp toán chi phí để xác định thuế TNDN, thuế Tài nguyên + Kiểm tra 100% doanh nghiệp giải thể có số thuế phát sinh lớn, nợ thuế Xác minh rõ tình trạng nhân thân, tư cách pháp lý liên quan đến trách nhiệm nghĩa vụ thuế thời gian hoạt động sau giải thể SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 60 Học viện tài 60 Luận văn tốt nghiệp - Coi trọng công tác tổng kết kinh nghiệm việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro - Nâng cao lực khai thác ứng dụng chương trình quản lý thuế Chi cục 3.2.4 Tăng cường phối hợp với quan liên quan địa bàn Phối hợp bên hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, tra, công an, án, Để thực tốt việc phối hợp với quan hữu quan địa bàn phục vụ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, phía Chi cục Thuế cần phải: + Tiến hành mô tả rõ ràng đầy đủ nội dung phối hợp với quan Cụ thể: * Đối với Sở KH&ĐT: Trao đổi thông tin Chi cục Thuế Sở KH&.ĐT việc xác định thông tin sở hữu tài sản, thông tin pháp nhân thành viên công ty,… * Đối với Sở TN&MT: rà soát thông tin mỏ, trữ lượng phép khai thác, thời hạn khai thác * Đối với quan Đăng kiểm: liên quan phương tiện vận tải doanh nghiệp… * Đối với quan Công an: tích cực điều tra xác minh xử lý doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật Thuế * Với Tòa án: xác định tình trạng phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản doanh nghiệp lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế * Đối với ngành Kho bạc: Phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao đổi cung cấp thông tin doanh nghiệp hoạt động xây SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 61 Học viện tài 61 Luận văn tốt nghiệp dựng để tạm trích nộp trước 2% thuế GTGT tổng giá trị công trình toán vào NSNN kịp thời * Đối với hoạt động phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm quan: Thuế, Tài nguyên&Môi trường, Quản lý thị trường, Chính quyền, Công an 3.2.5 Nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế Để công tác kiểm tra ngày hoàn thiện đạt hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Thuế đóng vai trò quan trọng, biện pháp cụ thể sau: - Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Kho liệu đăng tải trang Web Cục thuế Vĩnh Phúc để doanh nghiệp cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng - Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế - Cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón doanh nghiệp, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực doanh nghiệp - Phát triển, mở rộng hoạt động mạng lưới Trang thông tin điện tử (Website) Cục thuế Vĩnh Phúc để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh doanh nghiệp SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 62 Học viện tài 62 Luận văn tốt nghiệp vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với doanh nghiệp Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.2.6 Tiếp tục cải cách hành chính, rút ngắn thời gian kiểm tra, hoàn thiện khâu xử lý sau kiểm tra - Thực cải cách việc chuyển chế kiểm tra nhằm vào tất doanh nghiệp sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp có gian lận thực kiểm tra, gian lận không kiểm tra, nhằm không gây phiền hà cho công việc kinh doanh doanh nghiệp không làm tốn cho quan Thuế Chi cục Thuế lựa chọn đối tượng doanh nghiệp cần kiểm tra phù hợp với địa bàn quản lý ( kiểm tra doanh nghiệp lớn, vừa, nhỏ ? kiểm tra nội dung gì? Toàn diện hay không toàn diện? ) - Cách thức tiến hành kiểm tra đơn vị cần phải thay đổi cho phù hợp Cần loại bỏ cách làm tuỳ tiện, ngẫu hứng đề cương, kế hoạch cụ thể mạnh người người làm dẫn đến tình trạng bỏ sót việc, sót nội dung gây khó khăn phiền hà cho doanh nghiệp Do cần phải xây dựng đề cương kiểm tra trước tiến hành kiểm tra doanh nghiệp yêu cầu bắt buộc cho đoàn kiểm tra (ví dụ: xây dựng đề cương kiểm tra gồm nội dung gì? thời gian làm đến? Ai chịu trách nhiệm nội dung đó? Tài liệu yêu cầu gì? ) - Cần thực mốc thời gian quy định công đoạn kiểm tra, tránh tình trạng kéo dài thời gian kiểm tra - Việc kết luận vấn đề nội dung kiểm tra cần phải thay đổi Hiện biên kết luận kiểm tra chung chung, không cụ thể (ví SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 63 Học viện tài 63 Luận văn tốt nghiệp dụ: ghi đơn vị chấp hành chế độ thu nộp thuế, mở sổ sách kế toán đầy đủ…) Do cần phải có bước biến đổi đưa tiêu chí để đánh giá kết luận Tránh tình trạng dựa vào cảm tính người kiểm tra - Việc lưu trữ hồ sơ tài liệu, Quyết định xử lý sau kết thúc kiểm tra cần phải đổi Hiện đoàn kiểm tra sau tiến hành kiểm tra xong dự thảo định xử lý trình Lãng đạo Chi cục thuế ký chuyển đến phận tổng hợp để thông báo thuế Toàn hồ sơ liên quan đến kiểm tra lưu trữ hồ sơ cá nhân trường đoàn Do tài liệu hồ sơ không tập trung để phản ánh cập nhật vào hồ sơ lưu trữ doanh nghiệp Chính cần phải có phận chuyên trách riêng để theo dõi thu nợ cưỡng chế thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực - Nâng cấp thường xuyên ứng dụng chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu công tác kiểm tra thuế - Quan tâm đào tạo bồi dưỡng, tập huấn kỹ năng, vận dụng kinh nghiệm từ công tác tra thuế - Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Chi cục Thuế quản lý, bổ sung kế họach tra doanh nghiệp Qua đó, vừa có thời gian phân tích nội dung kiểm tra sâu kỹ (thời gian tra 30 ngày làm việc), vừa có điều kiện để cán thuộc phận kiểm tra Chi cục Thuế cọ sát, nâng cao kỹ kiểm tra 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Tổ chức đào tạo đào tạo lại kiến thức kế toán; đào tạo kỹ tra, kiểm tra thuế cho tất cán tra, kiểm tra thuế Tổ chức đào tạo nghiệp vụ tra cho cán thuộc phòng kiểm tra SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 64 Học viện tài 64 Luận văn tốt nghiệp - Có trương trình phối hợp với Tổng cục cảnh sát đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp 3.3.3 Kiến nghị với UBND thành phố Vĩnh Yên - Quan tâm đạo sát xao ngành có đề nghị Chi cục Thuế - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý doanh nghiệp, chất lượng kiểm tra thuế; đồng thời báo cáo UBND tỉnh để có ý kiến đạo 3.3.4 Kiến nghị quan hữu quan công tác phối hợp - Cùng với Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên xây dựng Quy chế phối hợp, cung cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan mình; đặc biệt Cơ quan Công an cần xây dựng Quy chế phối hợp đấu tranh, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Quan tâm theo dõi, đôn đốc hoạt động phối hợp theo chương trình, kế hoạch hoạch định Định kỳ tháng 01 năm, có sơ kết, tổng kết, đánh giá đưa học kinh nghiệm thực quy chế phối hợp SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 65 Học viện tài 65 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế nội dung hoạt động quản lý thuế Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế vấn đề vừa có tính lý luận vừa có tính thực tiễn chủ đề nghiên cứu nhận nhiều quan tâm nhiều người hoạt động thực tiễn lĩnh vực quản lý thuế nhà nghiên cứu bên quan thuế Mặt khác, công tác kiểm tra thuế từ trước đến công tác chứa đựng nhiều khó khăn phức tạp Trong trình thực công tác kiểm tra thuế địa bàn, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đạt nhiều thành tích đáng khen ngợi Đạt kết nỗ lực phấn đấu không ngừng cán thuế Chi cục nói chung đặc biệt cán kiểm tra thuế nói riêng Bên cạnh đó, thiếu quan tâm đạo sát kịp thời nhiều ban ngành địa phương Những kết tiền đề, động lực để Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đạt kết cao thời gian tới Tuy nhiên, không nhìn vào mặt mà cần phải xem xét vấn đề tồn ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên Tồn quan thuế doanh nghiệp mà tác động hai nhân tố Do vậy, thân nội Chi cục Thuế thành phố cần phải cố gắng khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm đạt Đồng thời, với ngành liên quan giải vấn đề liên quan đến doanh nghiệp điều quan trọng ngày nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Qua viết này, em hy vọng vấn đề trình bày góp phần giải phần yêu cầu thực tế Chi cục Mặc dù có nhiều cố gắng, trình độ thời gian hạn chế, luận văn SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 66 Học viện tài 66 Luận văn tốt nghiệp tránh khỏi khuyết điểm, em mong nhận góp thầy cô giáo anh chị Chi cục để viết em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn toàn thể cán Đội kiểm tra , cán Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên tận tình hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 67 Học viện tài 67 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “ Giáo trình Quản lý thuế”, Nhà xuất Tài Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định Tổng cục thuế số 528/QĐ- TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Thông tư số 28/2011/TT-BTC Bộ Tài : Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2012 Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 20112 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2013 Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2014 Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Tôn Thu Hiền Nhận xét trình thực tập của: Sinh viên: Phạm Thị Thanh Hoa Khóa: CQ48 Lớp: CQ48/02.02 Khoa Thuế- Hải quan – Học viện Tài Đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Người nhận xét ( Ký tên ) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện luận văn tốt nghiệp : ……………………………… Nhận xét luận văn tốt nghiệp của: Sinh viên: Phạm Thị Thanh Hoa Khóa: CQ48 Lớp: CQ48/ 02.02 Khoa Thuế- Hải quan – Học viện Tài Đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên” NỘI DUNG NHẬN XÉT Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Người nhận xét ( Ký ghi rõ họ tên) [...]... cho kiểm tra thuế đạt được mục đích của nó Nguyên tắc này đòi hỏi kiểm tra thuế phải đảm bảo tính hiểu quả, nghĩa là phải có tác dụng đề phòng, ngăn ngừa những thiếu sót, vi phạm; phải đảm bảo giúp các đối tượng kiểm tra thực hiện đúng chính sách thuế 1.1.4 Vai trò của kiểm tra thuế Kiểm tra thuế có một số vai trò cơ bản sau: - Kiểm tra thuế đã góp phần hoàn thiện cơ chế chính sách pháp luật về thuế. .. giá hoạt động kiểm tra thuế 1.5.1 Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra về số lượng - Tỷ lệ hoàn thành kiểm tra hồ sơ khai thuế so với số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tại Trụ sở cơ quan Thuế - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 1.5.2 Kết quả phát hiện vi phạm và xử lý qua kiểm tra * Đối với hoạt động kiểm tra tại cơ quan quản lý thuế - Tỷ lệ hồ sơ khai thuế được chấp nhận... 1: Chuẩn bị kiểm tra + Soạn thảo và ban hành quyết định kiểm tra + Thu thập thêm thông tin về đối tượng kiểm tra + Chuẩn bị nhân sự và các tài liệu cần thiết cho kiểm tra Bước 2: Tiến hành kiểm tra + Thông báo quyết định kiểm tra + Tiến hành kiểm tra thực tế + Đề nghị và công bố quyết định gia hạn kiểm tra (nếu cần thiết) Bước 3: Tổng hợp kết quả và + Lập biên bản kiểm tra kết thúc kiểm tra tại trụ... nghiệp 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên 2.3.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Hằng năm, Chi cục Thuế tổ chức xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế: + Đối với kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan Thuế: tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, mục tiêu đặt ra là tất cả các hồ sơ khai thuế đều được phải kiểm tra + Đối với kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp:... phải kiểm tra hồ sơ khai thuế của đội kiểm tra thuế Căn cứ vào danh sách số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Chi cục trưởng duyệt, đội trưởng đội kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 33 Học viện tài chính 33 Luận văn tốt nghiệp Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra. .. chỉ thực hiện kiểm tra thông qua việc phát hiện rủi ro qua kiểm tra hồ sơ doanh nghiệp tại cơ quan thuế, sau đó mới thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp 2.3.2 Kiểm tra tại cơ quan thuế 2.3.2.1 Phân công nhiệm vụ và tổ chức nhân sự Các cán bộ kiểm tra hồ sơ khai thuế phải thực hiện kiểm tra, giám sát các loại hồ sơ khai thuế được giao mà người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế, trong phạm vi đề tài đang nghiên... để trốn lậu thuế Do vậy, nội dung kiểm tra này cần được tiến hành thường xuyên c Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế Nội dung công tác kiểm tra việc kê khai, tính thuế, nộp thuế bao gồm : Thứ nhất, kiểm tra căn cứ tính thuế, nhằm xác định đúng số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế được miễn, giảm, số thuế được hoàn trong kỳ của cơ sở kinh doanh; được thực hiện trên cơ sở kiểm tra sổ sách... hành kiểm tra toàn diện các mặt công tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hoặc toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế c Phân loại theo địa điểm tiến hành kiểm tra Theo tiêu thức phân loại này, kiểm tra thuế được chia thành 2 loại là: (1) Kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế) Với hình thức kiểm tra này, cơ quan thuế không đến làm việc tại cơ sở... quả kiểm tra NNT Bước 4: Xử lý kết quả kiểm + Báo cáo kết quả kiểm tra với người ra quyết định tra + Soạn thảo và ban hành quyết định xử lý (hoặc chuyển sang bộ phận thanh tra) 1.4 Tổ chức kiểm tra thuế - Ban thanh tra cơ quan Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra cơ quan thuế các cấp thực hiện quy trình - Thủ trưởng cơ quan Thuế các cấp tổ chức, triển khai thực hiện kiểm tra. .. phận kiểm tra thuế được chia ra thành 2 đội kiểm tra thuế là đội kiểm tra số 1 và đội kiểm tra số 2 với nhiệm vụ giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế Ngoài ra, về phân công nhiệm vụ cụ thể: đội kiểm tra số 1 thực hiện công tác kiểm ... kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vĩnh Yên SV: Phạm Thị Thanh Hoa Lớp: CQ48/02.02 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Những vấn đề chung kiểm. .. Đoàn kiểm tra bao gồm trưởng đoàn kiểm tra thành viên đoàn kiểm tra Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố định kiểm tra thuế giải thích nội dung kiểm tra theo định Sau công bố định kiểm. .. tiến hành kiểm tra trụ sở đối tượng nộp thuế Tại trụ sở đối tượng nộp thuế, cán kiểm tra thực việc kiểm tra nội dung kiểm tra theo quy định pháp luật Hình thức kiểm tra cho phép cán kiểm tra tiếp