Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa,giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp,các khoản giảm trừ doanh thu,các khoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.Từ đó so sánh với doanh thu chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh để xác đingj kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.Để thực hiện những công việc ấy cần phải có một bộ phận chuyên môn theo dõi và phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Bộ phận đó chính là kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh.Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề này,nên tôi chọn chuyên đề “Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh” làm đề tài cho bài khóa luận của mình. Trong khóa luận này,tôi nghiên cứu tình hình mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh trong tháng 012015 tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam.Kết cấu gồm 2 phần: Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam.

MỤC LỤC

MỤC LỤC Trang

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU,CÁC CHỮ VIẾT TẮT 3

DANH MỤC CÁC BẢNG,SƠ ĐỒ,HÌNH VẼ 4

LỜI MỞ ĐẦU 5

PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH 7

1.1 Sự hình thành và phát triển của công ty 7

1.1.1 Chức năng,nhiệm vụ của công ty 8

1.1.1.1 Chức năng của công ty 8

1.1.1.2 Nhiệm vụ của công ty 8

1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty 9

1.3 Cơ cấu,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 10

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty 13

PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH 15

2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty 15

21.1 Các chính sách kế toán chung 15

2.1.1 Hệ thống chứng từ kế toán 15

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 15

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán 15

2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán 18

2.1.6 Bộ máy kế toán 18

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty 19

2.2.1 Kế toán về mua hàng trong công ty 19

2.3: Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại

công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam 742.3.1 Nhận xét về thực trạng tổ chức kế toán quá trình mua bán hàng hóa và

xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam 74

2.3.1.1.Ưu điểm về công tác mua bán hang hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 742.3.1.2.Nhược điểm về công tác kế toán mua bán hang và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 762.3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 77KẾT LUẬN 81TÀI LIỆU THAM KHẢO 82PHỤ LỤC

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

GTGT: Gía trị gia tăng

SXKD: Sản xuất kinh doanh

TNDN: Thu nhập doanh nghiệp

HĐKD: Hoạt động kinh doanh

SX: Sản xuất

SP: Sản phẩm

WTO: Tổ chức thương mại quốc tế

TPP: Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình DươngTK: Tài khoản

DANH MỤC CÁC BẢNG,SƠ ĐỒ,HÌNH VẼ

Trang

Sơ đồ 1.1:Bộ máy quản lý 9

Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển hàng hóa 10

Sơ đồ 2.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 15

Sơ đồ số 2.2:Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tóan trên máy tính 17

Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán 19

Sơ đồ 2.4:Quá trình luân chuyển mua hàng hóa 22

Sơ đồ 2.5 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 23

Sơ đồ 2.6:Quá trình luân chuyển bán hàng hóa 38

Sơ đồ 2.7:Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 40 Sơ đồ số 2.8: Kế toán tổng hợp mua bán hàng hóa 41

Sơ đồ số 2.9: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 58

LỜI MỞ ĐẦU

Trong tình hình kinh tế nước ta hiện nay đang trong thời kỳ công

nghiệp hóa,hiện đại hóa đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm sâu sắc đếntình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.Các nhà đầu tưluôn tìm kiếm và nghiên cứu làm thế nào với chi phí bỏ ra thấp nhưng manglại lợi nhuận cao.Vì vậy muốn sản phẩm của mình chiếm lĩnh trên thị trườngcác công ty thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đang phải thử thách và

đọ sức trên thị trường hàng hóa trong nước và hàng hóa ngoại nhập

Trong cuộc đấu tranh đó,tất yếu sẽ không có chỗ đứng cho nhữngdoanh nghiệp mà hàng hóa của họ kém chất lượng và không phù hợp với thịhiếu người tiêu dùng.Các chủ doanh nghiệp muốn biết sau quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh đã đạt được kết quả thu vào hay chi ra là baonhiêu,lãi hay lỗ

Do đó,sau khi doanh nghiệp sản xuất ra thành phẩm thì phải bán sảnphẩm để thu hồi vốn tiếp tục đầu tư và sản xuất.Mà muốn sản phẩm đếnđược với khách hàng thì doanh nghiệp phải tìm kiếm những doanh nghiệpkhác có vai trò trung gian này có chức năng thương mại dịch vụ để đưa sảnphẩm tiếp cận khách hàng nhanh chóng và hiệu quả.Đó là quá trình mua bánhàng hóa và xác định kết quả kinh doanh

Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa,giá vốn hàng bán,chi phíbán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp,các khoản giảm trừ doanh thu,cáckhoản thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.Từ đó so sánh với doanh thuchi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh để xác đingj kết quảkinh doanh của doanh nghiệp.Để thực hiện những công việc ấy cần phải có

và xác định kết quả kinh doanh.Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đềnày,nên tôi chọn chuyên đề “Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quảkinh doanh” làm đề tài cho bài khóa luận của mình.

Trong khóa luận này,tôi nghiên cứu tình hình mua bán hàng hóa và xácđịnh kết quả kinh doanh trong tháng 01/2015 tại công ty cổ phần cơ điệnlạnh Việt Nam.Kết cấu gồm 2 phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần cơđiện lạnh Việt Nam

Trong quá trình thực tập để hoàn thành báo cáo, em đã nhận được sự

giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo: Ths.Nguyễn Thị Kim Hướng và các cô, anh

chị tại phòng kế toán cùng các phòng ban khác tại công ty cổ phần cơ điệnlạnh Việt Nam Tuy nhiên do hạn chế về thời gian cũng như trình độ chuyênmôn còn hạn chế nên không tránh khỏi những hạn chế thiếu sót Em rấtmong nhận được sự đóng góp ý kiến của cô giáo và các anh chị trong trongcông ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam để báo cáo của em được hoàn thiệnhơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội ngày 31/12/2015 Sinh viên thực hiện

NGUYỄN THỊ OANH

Phần 1 Tổng quan về công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

1.1.Sự hình thành và phát triển của công ty

Tên công ty: Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

Tên giao dịch: COLD THERMAL MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY

Địa chỉ trụ sở chính: Số 233,ngõ 211,tổ 46,phường Khương

Trung,quận Thanh Xuân,thành phố Hà Nội

Đại diện pháp luật: Vũ Hoàng

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: Số 0103041994,đăng ký lần đầu ngày 10 tháng 11 năm 2009

Ngày hoạt động: 10/12/2009

Ngành nghề kinh doanh

- Bán buôn chuyên doanh khác

- Bán buôn máy móc,thiết bị và phụ tùng máy điện lạnh

- Bán buôn máy vi tính,thiết bị ngoại vi và phần mềm

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ

- Bảo dưỡng sửa chữa ô tô và xe có động cơ

- Bán buôn máy móc,thiết bị y tế

- Bảo dưỡng,sửa chữa và sản xuất thiết bị và phụ tùng máy điện lạnh

- Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước,lò sưởi và điều hòa không khí

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

………

• Người đại diện theo pháp luật của công ty:

- Chức danh: Giám đốc

- Họ tên: Vũ Hoàng Giới tính: Nam

- Sinh ngày: 01/04/1978 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam

- Chứng minh nhân dân( hoặc hộ chiếu) số: 012899648

- Ngày cấp: 07/09/2006 Cơ quan cấp: Công an Hà Nội

toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình.Công ty cơ điện lạnh Việt Nam làcông ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại thông qua quá trìnhkinh doanh công ty nhằm khai thác có hiệu quả các nguồn vốn,đáp ứng nhucầu thị trường về phát triển của doanh nghiệp.Thành lập năm 2009,sau 6năm hoạt động công ty đã dần khẳng định vị thế cũng như uy tín của mình

và trở thành một trong những nhà phân phối các mặt hàng gia dụng cho các

hộ gia đình,các văn phòng,xí nghiệp,tiêu dùng nhanh cả trong và ngoàinước.Với phương châm “ chữ tín là hàng đầu “ luôn đem lại sự hài lòng củakhách hàng là sự thành công của công ty

Tuy mới đầu công ty còn gặp nhiều khó khăn ,cơ sở vật chất còn hạn chếxong trải qua nhiều năm hoạt động đội ngũ nhân viên có nhiều kinhnghiệm ,tinh thần trách nhiệm cao hơn,cơ sở vật chất chiện đại hơn công ty

cơ điện lạnh Việt Nam đang dần có uy tín,tăng trưởng và phát triển nhanhchóng

Với chức năng thương mại,dưới sự phân công lao động xã hội,công ty là cầunối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng,người cung cấp hàng…đáp ứngnhu cầu của xã hội,mang lại cuộc sống tiện nghi thoải mái tốt nhất.Đặc biệttrong điều kiện kinh tế phát triển ngày nay thì nhu cầu về cuộc sống tiệnnghi càng trở nên cần thiết

Để sẵn sàng cung cấp những sản phẩm phong phú với chất lượng và số lượng đáp ứng nhu cầu của thị trường,công ty đã xây dựng mạng lưới phân phối rộng khắp cả nước,nhân viên có trình độ chuyên môn cao được tổ chức khoa học và chuyên nghiệp

1.1.1 Chức năng,nhiệm vụ của công ty.

1.1.1.1 Chức năng của công ty

Công ty cơ điện lạnh Việt Nam là công ty hoạt động kinhdoanh trong lĩnh vực thương mại.Công ty chuyên kinh doanh cácmặt hàng như: máy điều hòa,máy hút bụi,bảo dưỡng,sửa chữa ôtô, đáp ứng nhu cầu cần thiết của mọi gia đình,công ty.Công tyhoạt động thông qua mua bán và trao đổi hàng hóa trên thị trườngnhằm thu lợi nhuận tối đa cho công ty và giảm chi phí tối thiểu màkhông ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm,hàng hóa mà đơn vịkinh doanh.Đồng thời góp phần vào việc tăng trưởng kinh tế chungcủa toàn xã hội.Với sự tăng trưởng như vậy công ty ngày càngchiếm lĩnh được thị trường và tăng sức cạnh tranh với các công tykhác trên thị trường

Song song với sự phát triển đó công ty có nghĩa vụ nộpthuế,phí và các loại lệ phí cho cơ quan thuế của Nhà Nước,gópphần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển, chịu sự quản lý và giám

sát của cơ quan đại diện cho pháp luật Việt Nam,đảm bảo đời sốngcho người lao động.

1.1.1.2 Nhiệm vụ của công ty

• Công ty có nhiệm vụ nộp thuế,phí,lệ phí đúng thời hạn cho NhàNước.Tuân thủ đúng qui định của pháp luật.Trả lương cho người laođộng đúng và đủ so với sức lao động mà họ bỏ ra

• Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất đảm bảo

• Tổ chức bảo quản tốt hàng hóa đảm bảo cho lưu thông hàng hóa đượcthường xuyên liên tục và ổn định thị trường

• Tổ chức bán buôn,bán lẻ hàng hóa cho các cơ sở sản xuất kinh doanh

và các cá nhân trong nước

• Quản lý,khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn,đẩm bảo đầu tư

mở rộng kinh doanh

• Không ngừng tăng cường xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật,từng bướchiện đại hóa phương pháp phục vụ,xây dựng đội ngũ nhân viên cótrình độ chuyên môn cao đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệptrong điều kiện mới

• Ngoài ra công ty còn có nhiệm vụ quan tâm tới đời sống,sinh hoạt củacông nhân viên trong toàn công ty,phải đảm bảo mức sống tối thiểucủa công nhân viên trong toàn công ty

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị:

Sơ đồ 1.1:bộ máy quản lý

- Giám đốc có thẩm quyền cao nhất công ty,điều hành, chỉ huy,quyết

định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty vàchịu trách nhiệm mọi hoạt động trong doanh nghiệp

- Các phòng ban khác có chức năng như sau:

+ Phòng tài chính kế toán: có chức năng trong việc lập kế hoạch và quản lý nguồn tài chính của công ty,phân tích các hoạt động kinh tế,tổchức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán thống kê và chế độ quản lý tổ chức của Nhà nước

Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao

+ Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ lập và thực hiện kế hoạch giao nhận và kiểm tra hàng hóa,lập các báo cáo tổng hợp

Tổ chức hoạt động Marketing.Đảm bảo củng cố duy trì thị trường cũ

và tìm kiếm khai thác thị trường mới

Định kỳ thông báo với các lãnh đạo công ty và các bộ phận khác về kếhoạch SXKD

Kết hợp với bộ phận kế toán lập danh sách khách hàng và theo dõi, trực tiếp chịu trách nhiệm đôn đốc và thu hồi nợ, quản lý các hợp đồng kinh tế Phối hợp với các bộ phận khác của Công ty để đạt được hiệu quả, tiến độ và chỉ tiêu kinh doanh Ban Giám đốc giao

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban Giám đốc giao

+ Phòng hành chính nhân sự: quản lý nhân sự,thực hiện các công việcliên quan đến nhân sự của công ty

Thực hiện các nhiệm vụ khác do giám đốc giao

+ Phòng kỹ thuật vật tư: chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đếnviệc SX sản phẩm như vấn đề kỹ thuật,vận hành dây truyền SX,đáp ứng yêu cầu về năng suất và chất lượng SP

Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban Giám đốc giao

1.3.Cơ cấu đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị

1.3.1 Đặc điểm quy trình luân chuyển hàng hóa của Công ty cổ phần

cơ điện lạnh Việt Nam

Hàng năm, phòng kinh doanh của công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam xây dựng kế hoạch kinh doanh trung cho công ty, nhưng do tình hình thị trường các mặt hàng điện tử liên tục biến động nên tùy từng trường hợp

cụ thể, phòng Kinh doanh sẽ có những thay đổi trong việc bố trí, phân công công việc, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn đối với từng mặt hàng

Sơ đồ 1.2:Quy trình luân chuyển hàng hóa

Quá trình luân chuyển hàng hóa trong công ty bao gồm hai quá trình quan trọng là quá trình mua hàng hóa và quá trình bán hàng hóa

Quá trình mua hàng hóa: Toàn bộ khối lượng hàng hóa của công ty

dùng cho quá trình luân chuyển là mua ngoài Nguồn hàng cung cấp cần đảm bảo tính ổn định về số lượng, chất lượng sẽ giúp quá trình luân chuyển diễn ra liên tục hơn Công ty tiến hành mua hàng theo phương thức không trực tiếp( mua theo phương thức gửi hàng, mua theo đơn đặt hàng, qua điện thoại ) Theo phương thức này, khi có nhu cầu mua hàng, công ty chỉ cần liên hệ với nhà cung cấp, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua hàng hóa

- Giai đoạn ký kết hợp đồng mua hàng hóa: Công ty và bên bán

phương thức giao nhận, thanh toán…Sau khi thỏa thuận thống nhấthai bên tiến hành ký hợp đồng.

- Giai đoạn kiểm nghiệm hàng hóa, nhập kho: Khi hàng hóa được

vận chuyển đến kho của công ty, công ty cho người làm các thủ tụckiểm nghiệm, lập báo cáo kiểm nghiệm, nhận hàng, nhận hóa đơn

và nhập kho

- Giai đoạn thanh lý hợp đồng mua hàng hóa: Công ty tiến hành

thanh lý hợp đồng mua hàng hóa, thanh toán cho bên bán

Quá trình bán hàng hóa: Đối tượng mua hàng của công ty bao gồm

các cá nhân, tổ chức, các doanh nghiệp…có nhu cầu về hàng sẽ tiến hành liên hệ với công ty để thương thảo hợp đồng

- Giai đoạn ký kết hợp đồng bán hàng hóa: Công ty và bên mua

tiến hành các thủ tục lập hợp đồng cung cấp thiết bị, ghi rõ thông tin hai bên, số lượng, chất lượng, quy cách, phương thức giao nhậnthanh toán Sau khi thỏa thuận thống nhất hai bên tiến hành ký kết hợp đồng

- Giai đoạn xuất hàng hóa từ kho: Công ty tiến hành xuất hàng

hóa từ kho, kiểm tra kỹ số lượng và chất lượng hàng hóa Lập hóa đơn cho khách hàng

- Giai đoạn thanh lý hợp đồng bán hàng hóa: Công ty nhận được

khoản thanh toán giá trị hợp đồng, tiến hành các hoạt động bảo hành cho khách hàng

1.3.2 Đặc điểm hoạt động SXKD của công ty cổ phần cơ điện lạnhViệt Nam

Các mặt hàng mà công ty kinh doanh rất đa dạng bao gồm nhiềuchủng loại,mẫu mã khác nhau trong đó mặt hàng kinh doanh chủyếu là các sản phẩm về điều hòa,bình nóng lạnh,ngoài ra công tycòn cung cấp những sản phẩm như giá đỡ điều hòa,các thiết bịphụ tùng máy móc, Việc quản lý hàng hóa được áp dụng theophương pháp kê khai thường xuyên,hàng hóa xuất kho được tínhtheo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ dự trữ.Do sự đadạng về chủng loại ( có tới hàng trăm loại hàng khác nhau ) vì thế

mà quy mô thị trường cũng được mở rộng để đảm bảo cung cấphàng hóa đầy đủ,kịp thời

1.4.Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2013-2014

ĐVT:đồng

đối(%)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

Trong đố chi phí lãi vay

14 Chi phí thuế TNDN hiện hành

Qua bảng phân tích trên ta thấy năm 2014 so với năm 2013 doanh nghiệp đang bị lỗ 2.937.013 đồng tương ứng với mức lỗ là 134,49% nguyên nhân là do:

+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 238.595.000 tương ứng với mức tăng là 30.75% đồng thời giá vốn cũng tăng cao tăng 159.256.833 tương ứng với tỷ lệ là 28.61% có thể do sản phẩm của công ty không đáp ứng được yêu cầu của thị trường,công tác bán hàng chưa thực sự hiệu quả,các chiến lược kinh doanh chưa phù hợp với yêu cầu thực tiễn hay

do sự biến động của nền kinh tế đã làm cho hàng hóa của doanh nghiệp tồn đọng,khả nằg thanh toán kém,chi phí tăng cao

+ Chi phí quản lý tăng 82.315.980 đồng chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu thuần chiếm 36,74% cho thấy doanh nghiệp chưa thắt chặt và quản lý được chi phí trong khâu tiêu thụ sản phẩm

+ Do sự tăng mạnh của giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp nên đã khiến cho lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD năm 2014 lỗ 5.150.856 trong khi năm 2013 công ty chỉ lỗ 2.183.843.Như vậy năm nay công ty lỗ ở mức đáng quan tâm,tăng rất cao so với năm 2013 là 134,49% + Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2014 lỗ 5.150.856,giảm 134,49% so với năm 2013.Trong năm 2014 ,chi phí kinh doanh đã phát sinh quá cao nên lợi nhuận từ hoạt động SXKD bị lỗ cho nên công ty đã chọn phương án nhượng bán tài sản để bù đắp khoản lỗ này

Qua phân tích ta thấy so với năm trước thì kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chưa tốt do doanh nghiệp chưa biết cách sử dụng và quản lý chặt nguồn tài chính.Năm 2014,chỉ tiêu doanh thu tăng cao nhưng việc kinh doanh lại không đạt hiệu quả,cụ thể là lỗ gần 5.150.856 đồng.Đây là hệ quả của công tác quản lý lỏng lẻo và chiến lược phát triển chưa thích đáng.Vì vậy Doanh nghiệp cần có một kế hoạch quản lý chi phí chặt chẽ cũng nâng cao chất lượng dịch vụ để thu hút khách hàng tăng doanh thu,phải đưa ra biện pháp phòng ngừa các rủi ro về mặt tài chính có thể gặp phải trong quá trình kinh doanh

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ

phần cơ điện lạnh Việt Nam 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam

2.1.1 Các chính sách kế toán chung tại công ty

* Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng

- Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán,sổ sách công áp dụng theo chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam,ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006

- Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng(VNĐ)

- Phương pháp tính thuế GTGT: PP khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: PP bình quân gia quyền cuối kỳ dự trữ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: PP đường thẳng

2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng của công ty

Thông thường trong quá trình kinh doanh khi có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh kế toán sử dụng những tài khoản đơn giản áp dụng cho các đơn vị doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

2.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán

* Hình thức sổ kế toán đơn vị đang áp dụng

Sơ đồ 2.1.Hình thức kế toán nhật ký chung

Chứng từ kế toán

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

: Quan hệ đối chiếu

Sổ nhật ký mua bán hàng,

sổ nhật ký thu chi tiền Sổ nhật ký chung (TK152, 153, 611)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153 (TK 611)

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp.

+ Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổNhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chitiết liên quan

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên SổCái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đượcdùng để lập các Báo cáo tài chính

- Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảngcân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệtsau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

* Trình tự ghi sổ

Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ trên máy tính

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái các tài khoản

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ tổng hợp công nợ phải thu, phải trả

- Biên bản đối chiếu công nợ tới thời điểm cuối năm(tùy DN)

- Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật tư, hàng hoa, thành phẩm (nếu có)

- Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa, thành phẩm

- Bảng trích khấu hao tài sản cố định

- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

- Sổ chi tiết tiền vay(nếu có)

2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Các báo cáo tài chính của công ty được trình bày bằng đồng Việt

Nam(VNĐ) theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 tháng 09 năm

2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính gồm có:

Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm:

* Báo cáo bắt buộc

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN

Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:

- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN

* Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DNN

Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất,kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác

2.1.6 Bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng:

+ Tổ chức công việc KT của DN

+ Kiểm tra, giám sát việc sử dụng nguồn tài sản,tài chính trong DN

+ Bảo đảm tiến độ công việc của BPKT trong DN

+ Đảm bảo tính hợp pháp,tính kịp thời và tính chính xác và kiểm soát trongviệc lập sổ sách hồ sơ KT

- Kế toán thuế:

+ Thu thập,xử lý,sắp xếp,lưu trữ hóa đơn- chứng từ KT

+ Kê khai làm những loại báo cáo thuế hàng tháng,quý

+ Giữ quỹ tiền mặt và hoàn toàn chịu trách nhiệm

+ Đảm bảo số dư TM tại quỹ luôn luôn khớp với số dư trên tài khoản sổ quỹ

+ Thực hiện các giao dịch đơn giản với ngân hàng

2.2 Thực trạng kế toán các phần hành kế toán

2.2.1 Kế toán về mua hàng trong công ty

a Khái niệm

Mua hàng là khâu khởi đầu của hoạt động thương mại là quá trình vốn của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa Doanh nghiệp nắm được sở hữu về hàng hóa và mất quyền sở hữu về tiền tệ hoặc phải có trách nhiệm thanh toán tiền hàng

b Nhiệm vụ

- Theo dõi,ghi chép phản ánh kịp thời,đầy đủ và chính xác tình hình mua hang về số lượng,kết cấu,chủng loại,quy cách và giá cả hang mua và thời điểm mua hang

- Theo dõi,kiểm tra,giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua hang theo từng nguồn hang,từng người cung cấp và từng đơn đặt hang hoặc hợp

đồng,tình hình thanh toán với người cung cấp

- Cung cấp thong tin kịp thời tình hình mua hang và thanh toán tiền hang cho chủ doanh nghiệp và cán bộ quản lý làm căn cứ cho đề xuất những quyếtđịnh trong chỉ đạo,điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

* Chứng từ sử dụng

– Hoá đơn giá trị gia tăng (do bên bán lập): Trường hợp doanh nghiệp mua hàng của những doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, doanh nghiệp sẽ được người bán cung cấp hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2)

– Hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản (do cán bộ ngiệp vụ lập): Trường hợp doanh nghiệp mua các mặt hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản ở thị trường tự do hay mua trực tiếp tại các hộ sản xuất, cán bộ thu mua phải lập Hoá đơn thu mua hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản theo mẫu số 06/TMH- 3LL ban hành theo thông tư 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn

– Phiếu nhập kho: Phản ánh số lượng và trị giá hàng hoá thực tế nhập kho

– Biên bản kiểm nhận hàng hoá: Được lập và sử dụng trong trường hợp phát sinh hàng thừa, thiếu trong quá trình mua hàng hay một số trường hợp khác xét thấy cần thiết phải lập Biên bản kiểm nhận hàng hoá thu mua

– Phiếu chi, Giấy báo nợ, Phiếu thanh toán tạm ứng…: Phản ánh việc thanh toán tiền mua hàng

* Tài khoản sử dụng: 156- Hàng hóa

Tài khoản 156 SDĐK: Trị giá thực tế hàng hóa còn - Trị gí vốn xuất kho của hàng hóa tồn kho đầu kỳ của công ty gồm:xuất bán,xuất giao đại lý,xuất

thuê chế biến,xuất góp vốn liên

- Trị giá mua,nhập kho của hàng hóa doanh,xuất sử dụng

nhập trong kỳ - Trị giá vốn của hàng xuất trả lại

- Trị giá hàng thuê gia công,chế biến người bán

nhập kho - Trị giá của hàng hóa thiếu phát

- Chi phí mua hàng hiện khi kiểm kê

- Trị giá của hàng hóa thừa khi kiểm kê - Kết chuyển trị giá thực tế của

- Kết chuyển giá trị thực tế của hàng tồn hàng hóa tồn kho đầu kỳ(trường Kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hợp doanh nghiệp hạch toán hàng Hạch toán hàng tồn kho theo phương tồn kho theo phương pháp kiểm kêPháp kiểm kê định kỳ) định kỳ)

SDCK: Trị giá thực tế của hàng hóa

Còn tồn kho cuối kỳ của đơn vị

Sơ đồ 2.4.Quy trình luân chuyển chứng từ mua hàng

Sơ đồ 2.5 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng

Ví dụ: Ngày 5/1/2015 công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam mua theo

hóa đơn số 0043567,

4 máy điều hòa DAIKIN ASG9R giá 4.800.000 đ, thuế GTGT 10%

2 máy điều hòa LG JC12E giá 8.500.000 đ, thuế GTGT 10%

8 máy điều hòa DaikinA12FTXD35 giá 5.814.200 đ ,thuế GTGT 10% chưa trả tiền

CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Số 233,ngõ 211,tổ 46,P.Khương Trung,Q.Thanh Xuân,Hà Nội

Sổ chi tiết hàng hóaKho: Hàng hóaTên:Máy điều hòa ASG9RTháng 01 năm 2015Ngày

Tồn

Số Đơn lượng giá

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)

CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Số 233,ngõ 211,tổ 46,P.Khương Trung,Q.Thanh Xuân,Hà Nội

Sổ chi tiết hàng hóaKho: Hàng hóaTên:Máy điều hòa LG JC12ETháng 01 năm 2015Ngày

Tồn

Số Đơn lượng giá

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)

Biểu đồ số 2.2.1.2.Sổ chi tiết máy điều hòa LG JC12E

CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Số 233,ngõ 211,tổ 46,P.Khương Trung,Q.Thanh Xuân,Hà Nội

Sổ chi tiết hàng hóaKho: Hàng hóaTên:Máy điều hòa Daikin A12 FTXD35

Tháng 01 năm 2015Ngày

Tồn

Số Đơn lượng giá

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)

Từ các sổ chi tiết của công ty Cơ Điện Lạnh lên sổ tổng hợp hàng hóa

Biểu đồ số 2.2.1.4.Sổ tổng hợp hàng hóa

CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM

Số 233,ngõ 211,tổ 46,P.Khương Trung,Q.Thanh Xuân,Hà Nội

Sổ tổng hợp hàng hóa Kho: Hàng hóa Tháng 01 năm 2015 Ngày

Xuất

Số Đơn lượng giá

Tồn

Số Đơn lượng giá

Bộ 8,500,000 2 17,000,000 2 17,000,000

05/01 NK0001 05/01 Nhập mua ĐH

Daikin A12 FTXD35- HĐ 0043567

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên,đóng dấu)

2.2.2.Kế toán về bán hàng trong công ty

a Khái niệm

- Bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động kinh doanh tương mại, làquy trinh vốn của doanh nghiệp được chuyển từ hình thái hàng hoá sanghình thái tiền tệ, doanh nghiệp nắm được quyền sở hữu về tiền tệ hoặc đượcquyền đòi tiền và mắt quyền sở hữu về hàng hoá

b Các phương thức bán hàng tại công ty

* Bán buôn:

- Bán buôn qua kho là phương thức bán buôn mà hàng hoá đượcxuất ra từ kho của doanh nghiệp được thực hiện bởi hai hình thức

- Bán buôn qua kho theo hình thức nhận hàng

- Bán buôn chuyển thẳng: là hình thức bán buôn hàng hoá đượcchuyển thẳng từ đơn vị cung cấp tới cho khách hàng của doanh nghiệp

- Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức nhận hàng

* Bán lẻ:

- Bán lẻ thu tiền trực tiếp

* Bán đại lý:

c Giá cả

- Giá bán là giá trị hợp lý của hàng hoá

Giá bán = Giá mua *(1 + % thặng số thương mại)

Giá bán Giá mua =

Giá thực tế của hàng tồn + Giá thực tế của đầu kỳ hàng nhập trong kỳ

Giá bình quân gia quyền=

- Thẻ quầy hàng; Giấy nộp tiền; Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày

- Các Biên bản thừa thiếu hàng, Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán bị trả lại

- Phiếu thu, giấy báo Có

- Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511- doanh thu bán hang,có bốn tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng hóa

+ Tài khoản 5112- Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5118- Doanh thukhác

TK 511

- Số thuế phải nộp: thuế tiêu thụ đặc biệt, - Số doanh thu bán hàng thực tế Thuế xuất khẩu,thuế GTGT phải nộp tính của sản phẩm,hàng hóa,dịch vụ,Theo phương pháp trực tiếp(nếu có),tính lao vụ đã cung cấp cho khách Trên doanh thu bán hàng thực tế của sản hàng và được xác định là tiêu thụ phẩm,hang hóa,dịch vụ,lao vụ đã cung - Số đã thu trợ cấp,trợ giá của cấp cho khách hang và đã được xác định Nhà nước khi doanh nghiệp thực

là tiêu thụ hiện nhiệm vụ được giao

- Doanh thu hang bán bị trả lại trong kỳ – Doanh thu kinh doanh bất động

- Khoản chiết khấu thương mại thực tế sản đầu tư phát sinh trong kỳkết chuyển trong kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài

khoản 911

- Cuối kỳ,kết chuyển số thu trợ cấp,trợ

giá

* Tài khoản 5211- Chiết khấu thương mại:

Tài khoản này dung để phản ánh toàn bộ số tiền giảm trừ cho người mua hàng về các khoản chiết khấu thanh toán hoặc ưu đãi

* Tài khoản 5212- Hàng bán bị trả lại

Tài khoản này phản ánh giá trị của số sản phẩm,hàng hóa,lao vụ,dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do vi phạm hợp đồng kinh tế,vi phạm cam kết,hàng bị mất phẩm chất,kém phẩm chất,không đúng chủng loại…

* Tài khoản 5213- Giảm giá hàng bán

Tài khoản này dung để phản ánh các khoản giảm giá,bớt giá,hồi khấu của

việc bán hàng trong kỳ hạch toán

Tài khoản 5213

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp Kết chuyển toàn bộ số giảm giá nhận cho khách hàng hàng bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

* Tài khoản 632-Giá vốn hàng bán

Tài khoản này phản ánh gía trị giá vốn của thành phẩm,hàng hóa,dịch vụ,lao

vụ xuất bán trong kỳ

Tài khoản 632

- Giá vốn của giá trị sản phẩm,hàng hóa, - Hoàn nhập dự phòng giảm giá dịch vụ,lao vụ đã tiêu thụ,đã cung cấp hàng tồn kho cuối năm tài chínhtrong kỳ do số dự phòng phải lập năm nay

- Chi phí nguyên vật liệu,chi phí nhân nhỏ hơn năm trước

công vượt trên mức bình thường và chi - Kết chuyển giá vốn của sản phí sản xuất chung cố định không phân phẩm hàng háo,dịch vụ,lao vụ vàobổ(không được tính vào giá trị hàng tồn bên nợ tài khoản 911

kho)

- Giá trị hao hụt,mất mát của hàng tồn

kho(sau khi đã trừ đi phần bồi thường)

- Chi phí tự xây dựng,tự chế tạo tài sản

cố định vượt trên mức bình thường không

được tính vào nguyên giá TSCĐ

* Tài khoản 6421- Chi phí bán hàng

Tài khoản 6421

- Chi phí bán hàng thực tế phát sinh - Các khoản ghi giảm chi phí bán trong kỳ hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong

kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 hoặc bên Nợ tài khoản 142

* Tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 6422

- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực - Kết chuyển chi phí quản lý doanh

tế phát sinh trong kỳ(gồm cả trích lập nghiệp trong kỳ vào bên nợ tài khoản

dự phòng nợ phải thu khó đòi) 911 hoặc bên nợ tài khoản 142 hoặc

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý 242

Doanh nghiệp(gồm cả hoàn nhập dự

phòng nợ phải thu khó đòi)

Sơ đồ 2.6:Quá trình luân chuyển bán hàng hóa

1) Khách hàng lập Yêu cầu báo giá các sản phẩm cần mua gửi đến P.Kinh

doanh

(2) P.Kinh doanh nhận Yêu cầu báo giá, lập Báo giá

(3) P.kinh doanh Báo giá tới Khách hàng.

(4) Khách hàng nhận Báo giá, đồng ý mua hàng và lập Đơn hàng mua

(5) Khách hàng gửi Đơn hàng mua tới P.Kinh doanh

(6) P.Kinh doanh căn cứ Đơn hàng mua của Khách hàng, lập Đơn hàng bán (7a) P.kinh doanh gửi Đơn hàng bán đến Bộ phận kho

(7b) Đồng thời P.kinh doanh gửi Đơn hàng bán đến P.Kế toán

(8) Bộ phận kho căn cứ Đơn hàng bán của P.Kinh doanh, lập Phiếu xuất

kho hoặc Phiếu giao hàng

(9) Bộ phận Kho gửi Phiếu xuất kho đến Bộ phận Kế toán

(10) Kế toán căn cứ Phiếu xuất kho và Đơn hàng bán, lập Hóa đơn bán

hàng (để Bộ phận kho khi đi giao hàng thì giao luôn cho KH), đối với một

số công ty thì có thể kế toán lập Hóa đơn bán hàng sau khi nhận được Phiếu

giao hàng có chữ ký Khách hàng của bộ phận kho gửi đến

(11) Kế toán gửi Hóa đơn bán hàng xuống bộ phận kho

(12) Bộ phận kho giao hàng cho Khách hàng kèm Phiếu giao hàng và Hóa

đơn bán hàng

(13) Khách hàng thanh toán tiền

(13a) Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu thu

(13b) Nếu thanh toán qua ngân hàng, kế toán lập Giấy báo Có khi nhận được

thông tin về tài khoản

(14) Kế toán chuyển Phiếu thu qua thủ quỹ để thu tiền