PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIM LOẠI KIM SƠN 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Tên bằng tiến anh: Kim Sơn Metal Company Limited Trụ sở chính: Số 15, ngách 72109 phố Quan Nhân, Quận Thanh Xuân, TP. Hà Nội Tel: (84) 36422926 Fax: (84) 36425240 Hình thức sở hữu: Công ty TNHH Số đăng kí: 0105327549 Ngày thành lập: 24052011 Vốn điều lệ: 6 000 000 000 (Sáu tỷ đồng) Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn được thành lập 24052011, là Công ty bề dầy kinh nghiệm và khả năng cung cấp tốt về chất lượng, giá thành, chủng loại các nguyên vật liệu và sản phẩm thép không gỉ dùng trong lĩnh vực công nghiệp và trang trí, các vật liệu thép chịu nhiệt, thép đặc chủng, thép chịu mài mòn, kim loại hầu như Nikel, Titan, Đồng, Nhôm… Tất cả các sản phẩm và nguyên liệu đều được nhập khẩu từ Châu Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Trung Quốc, Malaisya, Singapore… Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật kinh doanh năng động, nắm vững chuyên môn và thị trường, cũng như nguồn hàng ổn định, phong phú… chúng tôi luôn đem tới cho quý khách hàng các sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật và chất lượng, giá cả cạnh tranh, cũng như sự hỗ trợ tối đa các dịch vụ sau bán hàng.
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -1- Khoa Kế toán-Kiểm toán MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU 2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán 24 2.1.6.Tổ chức máy kế toán 25 2.2 Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 27 2.2.1 Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 27 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn .29 2.2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 47 2.2.2.1 Khái quát thực trạng chung kế toán tiền lương cách tính lương Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 47 2.2.2.2.Chế độ trích khoản lương Công ty 48 2.2.3.Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 53 2.2.3.1.Khái quát chung thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn .53 2.2.3.2.Các phương pháp tiêu thụ hàng hóa 53 2.2.3.3.Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 54 2.2.3.4 Kế toán tiêu thụ Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 54 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 72 2.2.4.1 Chi phí quản lý doanh nghiệp 72 Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp .77 2.2.4.1 Chi phí bán hàng .79 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 79 2.3 Nhận xét kiến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 85 2.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 85 2.3.2 Nhận xét công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn .86 2.3.2.1 Ưu điểm 86 Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -2- Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.3.2.2 Nhược điểm 87 2.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 87 KẾT LUẬN .90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CP: Cổ phần TSCĐ: Tài sản cố định BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn TNDN: Thu nhập doanh nghiệp LN: Lợi nhuận CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh CCDC: Công cụ dụng cụ NVL: Nguyên vật liệu CBCNV: Cán công nhân viên GTGT: Giá trị gia tăng TKĐƯ: Tài khoản đối ứng Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -3- Khoa Kế toán-Kiểm toán TK :Tài khoản CPTC: Chi phí tài Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Biểu 1.1 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 2.14 2.15 2.16 2.17 2.18 2.19 2.20 2.21 2.22 2.23 2.24 2.25 2.26 2.27 2.28 2.29 2.30 2.31 2.32 2.33 2.34 2.35 2.36 2.37 -4- Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu Kết hoạt động kinh doanh năm gần Công ty Hệ thống chứng từ kế toán Công ty Hệ thống tài khoản Công ty Hệ thống sổ sách Công ty Hóa đơn GTGT Phiếu thu Hóa đơn GTGT Phiếu thu Phiếu chi Phiếu thu Sổ nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Giấy báo có Giấy báo có Giấy báo nợ Giấy báo nợ Sổ Cái TK 112 Bảng chấm công Bảng toán tiền lương Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Giấy báo có Hóa đớn GTGT Phiếu thu Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Giấy báo có Sổ chi tiết TK 632 Sổ Cái TK 112 Sổ chi tiết TK 511 Sổ Cái TK 511 Phiếu chi Hóa đơn cước dịch vụ viễn thông Phiếu chi Sổ chi tiết chi phí QLDN TK 6422 Sổ Cái TK 6422 Sổ chi tiết TK 911 Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Trang 06 13 14 17 25 26 27 28 29 30 31 33 35 36 37 38 39 44 45 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 63 64 67 68 69 70 71 76 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 2.38 2.39 Sổ Cái TK 911 Sổ Nhật ký chung Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 -5- Khoa Kế toán-Kiểm toán 77 79 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -6- Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình vẽ, đồ thị Tên hình vẽ, đồ thị Trang 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 03 1.2 Sơ đồ quy trình mua tiêu thụ hàng hóa Công ty 04 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 18 2.2 Sơ đồ máy ké toán Công ty 19 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền Công ty 23 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt 24 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 34 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 42 2.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích 43 theo lương 2.8 Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ Công ty 50 2.9 Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí QLDN Công ty 65 2.10 Quy trình ghi sổ kế toán chi phí QLDN Công ty 68 2.11 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán xác định kết hoạt 74 2.12 động kinh doanh Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh 75 Công ty Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -7- Khoa Kế toán-Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Cùng với đổi phát triển chung kinh tế, doanh nghiệp thương mại có chuyển biến đổi phương thức sản xuất kinh doanh, phương thức quản lý Công ty TNHH Kim loại Kim Sơn nỗ lực cố gắng không ngừng vươn lên đứng vững kinh tế thị trường, tạo lòng tin với khách hàng, góp phần xây dựng phát triển hệ thống sở hạ tầng nước ta, đóng góp vào phát triển kinh tế quốc dân Sự thành công kết lãnh đạo sáng suốt Ban lãnh đạo Công ty, cố gắng tập thể đội ngũ cán công nhân viên trình nâng cao lực quản lý, chuyên môn thiếu vai trò quan trọng công tác kế toán Công ty Là sinh viên Khoa Kế toán Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, trình thực tập Công ty TNHH Kim loại Kim Sơn, hướng dẫn tận tình Cô giáo – Lương Thị Hân với bảo nhiệt tình anh chị nhân viên phòng Tài - Kế toán giúp em có điều kiện củng cố, tích luỹ, làm sáng tỏ kiến thức tiếp thu nhà trường cách thức tổ chức, trình tự công tác kế toán doanh nghiệp Đồng thời, trình thực tập Công ty giúp em có thêm kinh nghiệm thực tế nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ kế toán Báo cáo em gồm nội dung sau: Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Kim loại Kim Sơn Phần 2:Thực trạng số phần hành kế toán chủ yếu Công ty TNHH Kim loại Kim Sơn Do thời gian thực tập có hạn kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi sai sót báo cáo thực tập Em mong nhận góp ý Cô giáo hướng dẫn thầy cô khác khoa để em hoàn thiện báo cáo thực tập vốn kiến thức Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -8- Khoa Kế toán-Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIM LOẠI KIM SƠN 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Tên tiến anh: Kim Sơn Metal Company Limited Trụ sở chính: Số 15, ngách 72/109 phố Quan Nhân, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Tel: (84) 36422926 Fax: (84) 36425240 Hình thức sở hữu: Công ty TNHH Số đăng kí: 0105327549 Ngày thành lập: 24/05/2011 Vốn điều lệ: 000 000 000 (Sáu tỷ đồng) Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn thành lập 24/05/2011, Công ty bề dầy kinh nghiệm khả cung cấp tốt chất lượng, giá thành, chủng loại nguyên vật liệu sản phẩm thép không gỉ dùng lĩnh vực công nghiệp trang trí, vật liệu thép chịu nhiệt, thép đặc chủng, thép chịu mài mòn, kim loại Nikel, Titan, Đồng, Nhôm… Tất sản phẩm nguyên liệu nhập từ Châu Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Trung Quốc, Malaisya, Singapore… Với đội ngũ cán kỹ thuật - kinh doanh động, nắm vững chuyên môn thị trường, nguồn hàng ổn định, phong phú… đem tới cho quý khách hàng sản phẩm theo yêu cầu kỹ thuật chất lượng, giá cạnh tranh, hỗ trợ tối đa dịch vụ sau bán hàng 1.2 Cơ cấu máy quản lý Công ty tổ chức hình thức công ty TNHH nên máy quản lý Công ty hoạt động đạo Giám Đốc Công ty có Giám đốc, Phó Giám đốc Kế toán trưởng Bộ máy hoạt động Công ty bao gồm phòng ban chức kho Trong đó, nhiệm vụ quyền hạn phận, phòng ban chức quy định cụ thể qua sơ đồ 1.1 Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -9- Khoa Kế toán-Kiểm toán Giám đốc Phó giám đốc Khối văn phòng Phòng tài hành Phòng kỹ thuật Phòng kế toán Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tập trung dân chủ, làm việc tập thể, kết hợp với cá nhân phụ trách, đề cao trách nhiệm cá nhân tiếp thu chủ động, sáng tạo thành viên công ty Mỗi thành viên công ty chịu trách nhiệm cá nhân lĩnh vực phân công - Giám đốc: người lãnh đạo điều hành hoạt động công ty Ngoài vạch kế hoạch sản xuất kinh doanh Xem xét thực công tác kế toán tài theo đạo công ty đặt Theo dõi, đôn đốc, nhắc nhở nhân viên hoàn thành công việc theo thời gian quy định - Phó giám đốc: người tham mưu cho giám đốc, giám đốc phân công ủy quyền để phụ trách số công việc, chịu trách nhiệm trước giám đốc việc thực công việc phân công, dùng quyền hạn giám đốc để giải công việc có ủy quyền giám đốc - Khối văn phòng: Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -10- Khoa Kế toán-Kiểm toán + Phòng tổ chức hành có chức tham mưu cho giám đốc công tác tổ chức nhân sự, chế độ hành Nhà nước như: tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế + Phòng kỹ thuật có chức tham mưu kế hoạch tư vấn, thiết kế, để cách tính toán hiệu để tăng thu hút khách hàng + Phòng kế toán nắm toàn hoạt động thu chi công ty, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa, tình hình công nợ công ty 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh - Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại chuyên cung cấp tốt chất lượng, giá thành, chủng loại nguyên vật liệu sản phẩm thép không gỉ dùng lĩnh vực công nghiệp trang trí, vật liệu thép chịu nhiệt, thép đặc chủng, thép chịu mài mòn, kim loại Nikel, Titan, Đồng, Nhôm… Tất sản phẩm nguyên liệu nhập từ Châu Âu, Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Trung Quốc, Malaisya, Singapore… - Các dạng nguyên vật liệu chủ yếu cung cấp bao gồm : Dạng tấm, cuộn, băng Ông đúc , ống hàn , đặc, dạng hình khác : Lục giác, bát giác, chữ V, U,I ,H…phụ kiện công nghiệp,van công nghiệp sản xuất theo tiêu chuẩn JIS, ASTM, GB, DIN…ngoài cung cấp dạng nguyên vật liệu quy cách phi tiêu chuẩn, sản phẩm đặc thù theo vẽ khách hàng - Quy trình mua tiêu thụ hàng hóa Công ty thể qua sơ đồ sau: Lên kế hoạch mua hàng Mua hàng Nhập kho Xuất kho Thu tiền Bán hàng Sơ đồ 1.2.Sơ đồ quy trình mua tiêu thụ hàng hóa Công ty Trước mua hàng Công ty lên kế hoạch mặt hàng cần nhập số lượng nhập hàng cần thiết Từ kế hoạch Công ty bắt đầu tham khảo giá thị trường chọn nhà cung cấp, ký hợp đồng nhận hàng Hàng hóa nhập chuyển đến kho Công ty theo dõi quản lý chặt chẽ theo mặt hàng số lượng Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -79- Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.2.4.1 Chi phí bán hàng Tài khoản tập hợp tất chi phí liên quan đến bán hàng Công ty Tài khoản sử dụng: TK 64221 - Chi phí bán hàng (không phát sinh) 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất - kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác.Cuối kỳ kế toán vào số liệu sổ theo dõi doanh thu bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính… để kết chuyển vào tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh -TK sử dụng + TK 911” Xác định kết kinh doanh” + TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” -Phương pháp hạch toán + Cuối kỳ hạch toán thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 – Doanh thu nội Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 632 – Giá vốn hàng bán + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài + Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 6421 – Chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh kỳ Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 821 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -80- Khoa Kế toán-Kiểm toán Cuối kỳ tính kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ + Nếu lãi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối + Nếu lỗ: Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Cuối tháng, cuối năm, kế toán số liệu kiểm tra đối chiếu khớp số Cái TK 511, 515, 635, 641, 642, 632 Kế toán lập sổ chi tiết TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty Xác định số thuế mà Công ty phải nộp Sổ TK 821 Kế toán tổng hợp Sổ chi tiết, bảng tổng hợp, sổ nhật ký Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Ký duyệt Lập báo cáo tài Ký duyệt, lập báo cáo Hội đồng quản trị, giám đốc Ký duyệt Sơ đồ 2.11 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán kết hoạt động kinh doanh Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -81- Chứng từ gốc (hóa đơn mua hàng, chứng từ toán với nhà cung cấp…) Sổ Nhật ký đặc biệt Khoa Kế toán-Kiểm toán Các thẻ kế toán chi tiết (sổ chi tiết hàng hóa, sổ chi tiết mua hàng, sổ chi tiết toán với người bán…) Sổ nhật ký chung Sổ TK 911 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.12 Quy trình ghi sổ kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -82- Khoa Kế toán-Kiểm toán Biểu số 2.37 Sổ chi tiết TK 911 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh NT ghi sổ 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Chứng từ Số hiệu Ngày KC02 KC02 KC02 KC02 KC02 KC02 KC02 KC02 tháng 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 TK Diễn giải K/c Doanh thu K/c DT hoạt động TC K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí QLDN K/c chi phí tài K/c thuế TNDN K/c lợi nhuận sau thuế Tổng cộng ĐƯ 511 515 632 6421 6422 635 821 4212 Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ 348.800.020 13.470 215.254.000 99.322.475 8.559.254 25.677.761 348.813.490 348.813.490 Báo Cáo Tốt Nghiệp Có Ghi Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -83- Khoa Kế toán-Kiểm toán Từ số liệu sổ chi tiết TK 911 kế toán lập Sổ Cái TK 911 Biểu số 2.38 Sổ Cái TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Mấu số S03a2-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 15 ngách 72/109 phố Quan Nhân, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 911 Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK đối Nợ ứng Nhật ký chung Diễn giải Trang STT sổ dòng D E G H 632 6421 6422 635 821 4212 348.813.490 Số tiền Có Số dư đầu năm 28/02 KC02 28/02 28/02 Kết chuyển chi phí để xác định KQKD 28/02 Kết chuyển doanh thu để xác định KQKD Cộng số phát sinh tháng 348.813.490 348.813.490 348.813.490 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có… trang ,đánh số từ trang số 01 đến trang số… Ngày mở sổ từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 28 tháng 02 năm 2015 Giám đốc ( Ký, họ tên) Từ tất nghiệp vụ phát sinh tháng kế toán đưa lên sổ nhật ký chung, mẫu sổ Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -84- Khoa Kế toán-Kiểm toán Biểu số 2.39 Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Mẫu số S03a-DNN Địa chỉ: Số 15 ngách 72/109 phố Quan Nhân, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 02/2015 (Trang 20) Ng Chứng từ ày thá Số ng hiệ NT ghi u sổ A B C Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Diễn giải Đã ghi sổ ST T dò ng Số hiệu TK ĐƯ D E G H Số liệu trang trước chuyển sang 04/ 02 04/ 02 000 022 000 023 04/ 02 04/ 02 Nợ Có 452.650.731 452.650.731 Bán hàng cho công ty x TNHH thương mại xuất nhập Hà Khánh x 01 632 02 156 55.568.000 x 03 112 88.500.500 X 04 511 X 05 3331 Bán hàng cho công ty cổ X phần 3S FURNITURE X 06 632 07 156 X 08 1111 1.287.000 X 09 511 1.170.000 x 10 3331 117.000 Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 55.568.000 80.455.000 8.045.500 889.200 889.200 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 05/ 02 000 026 05/ 02 -85- Bán hàng cho công ty cổ X phần đầu tư xây lắp X thương mại Đông Bắc 11 632 12 156 X 13 1121 110.880.000 X 14 511 100.800.000 x 3331 6422 10.080.000 X 15 16 x 17 1111 … … …… ………… …………… …… 952.731.000 952.731.000 25/ 02 PC 58 25/ 02 Mua bàn làm việc cho phòng kế toán … … … … ……………………… … … Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (ký, họ tên) Khoa Kế toán-Kiểm toán 72.000.000 72.000.000 12.650.000 12.650.000 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Nhận xét kiến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 2.3.1 Nhận xét tổ chức quản lý Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Trong kinh tế thị trường nhu cầu hàng hóa ngày đa dạng mặt Nhận thức điều ban lãnh đạo công ty đông, sáng tạo tìm biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Các sản phẩm công ty giữ vững uy tín với khách hàng, có chỗ đứng vững thị trường, đảm bảo công ăn việc làm cho công nhân viên với mức lương tương đối ổn định Đạt phần nhờ công ty thực tốt công tác quản lý nói chung, quản lý hàng hóa nói riêng Bộ máy quản lý công ty xây dựng tương đối khoa học chặt chẽ Nhận thức rõ tầm quan trọng khâu tiêu thụ hàng hóa nên công ty quan tâm mức đến công tác quản lý hàng hóa, bán hàng từ lúcmua hàng, nhập kho giao cho khách hàng Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -86- Khoa Kế toán-Kiểm toán 2.3.2 Nhận xét công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 2.3.2.1 Ưu điểm - Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung dựa mối quan hệ trực tuyến chức phù hợp với mô hình kinh doanh mô hình quản lý đơn vị Việc hạch toán tập trung phòng kế toán tạo nên thống trình xử lý nghiệp vụ phát sinh, kế toán trưởng nắm bắt công việc kế toán viên Công ty bố trí nhân viên thống kê kho giúp cho việc tập hợp, phân loại chứng từ, nghiệp vụ phát sinh thực cách có hệ thống, tạo điều kiện cho phòng Kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu số liệu thông tin - Về hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài cách khoa học tương đối đầy đủ Đồng thời, tài khoản bổ sung thay đổi theo quy định Bộ Tài Công ty kịp thời cập nhật đưa vào sử dụng công tác kế toán - Về khâu lập luân chuyển chứng từ Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng tương đối đầy đủ, cácchứng từ bắt buộc Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC lập đầy đủ, hợp lý hợp lệ Đối với chứng từ Công ty tự thiết kế đơn giản, thuận tiện đầy đủ tiêu chí bắt buộc chứng từ Các chứng từ phát sinh kho tập hợp đầy đủ chuyển cho kế toán Công ty kiểm tra, tính toán, nhập liệu theo quy định Công tác tập hợp, kiểm tra, lưu trữ bảo quản chứng từ tốt thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc giấy tờ khác có liên quan - Về tổ chức sổ sách kế toán Việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán Công ty góp phần làm giảm bớt khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất cho nhân viên kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo Hình thức sổ Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -87- Khoa Kế toán-Kiểm toán sách kế toán Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế toán đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, đảm bảo tính thống xác Các sổ sách bảo quản, lưu trữ cách khoa học, thống theo trình tự thuận tiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu - Về công tác lập báo cáo Các báo cáo Công ty lập đầy đủ, theo mẫu biểu, quy định Bộ Tài chính, đảm bảo thời hạn nộp cho quan có liên quan Số liệu báo cáo phản ánh cách trung thực, hợp lý khía cạnh khách quan 2.3.2.2 Nhược điểm -Việc bố trí luân chuyển chứng từ chưa rõ ràng không theo quy trình cụ thể nên gây khó khăn công tác quản lý kiểm tra chứng từ -Việc hạch toán doanh thu doanh nghiệp chưa có theo dõi lỗ, lãi chi tiết mặt hàng việc cung cấp thông tin cho việc định nhà lãnh đạo mang tính chủ quan, cảm tính -Hiện tài sản cố định Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên mức độ xác không cao Một số tài sản ngừng tham gia hoạt động phải tính khấu hao phí thường cao so với thực tế phải chịu, tài sản dùng lâu năm hao mòn nhanh giá trị sử dụng phương pháp khấu hao không phản ánh xác tình hình khấu hao TSCĐ đơn vị 2.3.3 Khuyến nghị tổ chức quản lý công tác kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Với kiến thức học trường với trình tìm hiểu thực tế, em xin đưa số ý kiến: -Về tài khoản kế toán: Ngoài tiêu theo quy định tài khoản kế toán liên quan đến bán hàng doanh nghiệp cần mở chi tiết theo cấp cấu trúc lập dự toán bán hàng kết kinh doanh Các khoản nợ hạn giá trị lớn không thu hồi làm tăng đột biến chi phí hoạt động kinh doanh kỳ gây biến động lớn đến tiêu chi phí, lợi nhuận báo cáo tài Một xảy ra, Công ty đủ nguồn vốn để Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -88- Khoa Kế toán-Kiểm toán bù đắp chi phí tổn thất Vì vậy, Công ty nên mở tài khoản 139 – "Dự phòng phải thu khó đòi" Căn vào mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ, kế toán cần tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ khó đòi Trong đó, mức trích lập dự phòng khoản nợ phải thu hạn toán quy định theo Thông tư 228/2009/TT-BTC hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng sau: 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 70% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm 100% khoản nợ phải thu năm Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp -Về sổ kế toán: Trên sở yêu cầu cụ thể doanh nghiệp, cần có mẫu sổ ghi nhận bán hàng doanh thu thích hợp Bên cạnh việc thiết lập báo cáo tài cho đối tượng sử dụng bên Công ty cần trọng đến việc sử dụng báo cáo quản trị báo cáo giá vốn xác định kết kinh doanh chúng có ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh Công ty -Để tính toán, xác định kết kinh doanh chi tiết theo đối tượng, việc theo dõi chi tiết doanh thu theo đối tượng kế toán cần ý đến việc vận dụng phương pháp tính toán trị giá vốn (giá thành hàng hóa nhập về) thực tế hàng tiêu thụ cho hợp lý Tính toán phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý cho đối tượng liên quan -Về phương thức bán hàng: Công ty cần mở rộng thêm phương thức bán hàng khác để tăng thêm lượng khách hàng tiềm Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -89- Khoa Kế toán-Kiểm toán -Kích thích phát huy tính chủ động, sáng tạo cá nhân làm tăng thêm trách nhiệm cá nhân định quản lý -Công ty phải mở rộng thêm thị trường tiêu thụ tỉnh khác cố gắng đẩy mạnh suất nhằm đáp ứng yêu cầu khách hàng Nâng cao chất lượng sản phẩm để sản phẩm thực cạnh tranh với sản phẩm công ty nước khác nước ta hội nhập với tổ chức thương mại quốc tế -WTO -Lãnh đạo Công ty cần tăng cường đôn đốc kiểm tra động viên mặt vật chất lẫn tinh thần tiền thưởng, quà, tổ chức văn nghệ, du lịch cho nhân viên phòng, ban, đội thi công để tập thể Công ty thêm gắn kết làm việc thống -Để công tác kế toán Công ty ngày chuyên môn hiệu yếu tố cần thiết việc hoàn thiện đội ngũ kế toán giàu chuyên môn, giỏi nghiệp vụ có khả sử dụng thành thạo tin học công tác kế toán Đặc biệt việc đào tạo trọng dụng nhân viên kế toán quản trị không am hiểu lĩnh vực kế toán tài mà biết nắm bắt nhanh nhạy hoạt động kinh doanh Công ty từ đưa phân tích, đánh giá xác sở số liệu thu thập góp phần trợ giúp đắc lực cho ban lãnh đạo việc điều hành hoạt động, quản lý Công ty hiệu Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -90- Khoa Kế toán-Kiểm toán KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn, em có điều kiện tìm hiểu lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, cấu tổ chức máy kế toán công tác hạch toán kế toán Công ty Nhờ giúp đỡ nhiệt tình cán công nhân viên phòng ban, đặc biệt anh chị phòng Tài – Kế toán, em nhận thức rõ tầm quan trọng phức tạp công tác kế toán giá vốn xác định kết kinh doanh Công ty Trong báo cáo này, em nêu lên thực trạng kế toán giá vốn, kế toán lương kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Đồng thời, em mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản lý công ty Với mong muốn học hỏi, tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn, em mong nhận bảo, góp ý, bổ sung thầy, cô giáo để kiến thức em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô giáo –Lương Thị Hân anh chị phòng Tài – Kế toán Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Công ty dịch vụ kế toán Hà Nội tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên thực Trần Thị Hồng Hạnh Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -91- Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, 2, NXB Thống Kê, Hà Nội Chuẩn mực kế toán Việt Nam Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội (2013), Giáo trình kế toán tài Các văn pháp luật liên quan đến lĩnh vực kế toán Bộ Tài Chính ban hành Hướng dẫn sử dụng Hướng dẫn tác nghiệp phần mềm Misa 2010, Công ty Cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp Misa Website: Misa.com.vn; danketoan.com; webketoan.com; giaiphapexcel.com Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn -92- Khoa Kế toán-Kiểm toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm BẢN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên thực hiện: Lớp: Ngành: Đề tài: Tôi tên là: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp: - Về ý thức, thái độ: - Về kiến thức chuyên môn: - Về kỹ nghề nghiệp: NGƯỜI ĐÁNH GIÁ (Ký ghi rõ họ tên, đóng dấu) Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội BỘ CÔNG THƯƠNG -93- Khoa Kế toán-Kiểm toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm BẢN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Tên là: Học hàm, học vị: Đơn vị công tác: Hướng dẫn sinh viên: Lớp: Ngành: A Đánh giá trình sinh viên thực Về ý thức, thái độ: Nội dung kết đạt báo cáo: Hạn chế tồn tại: B Điểm đánh giá NGƯỜI HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên) Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp [...]... THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH KIM LOẠI KIM SƠN 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán của Công ty 2.1.1 Các chính sách kế toán chung Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -15- Khoa Kế toán- Kiểm toán -Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC về việc ban hành “ Chế độ kế toán doanh... chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn bằng tiền Kế toán bán hàng Kế toán thuế Kế toán thanh toán Thủ quỹ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình một phòng kế toán trung tâm của công ty, bao gồm các nhân viên kế toán phù hợp với các khâu công việc, các phần Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp... phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi vào cuối ngày, lập báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt 2.2 Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn 2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền của Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn - Vốn bằng tiền của Công ty bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ: gồm có tiền Việt Nam đồng và tiền đô la Mỹ Tiền mặt được giao cho thủ quỹ nắm giữ và quản... TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI theo hình thức Nhật ký chung - Sổ chi tiết -Báo cáo tài chính MÁY VI TÍNH -Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra nhập số liệu vào bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Số. .. đồng của Công ty đã ban hành, lưu tại phòng kế toán trong Công ty Hướng dẫn nhân viên thực hành các phần hành kế toán KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: -Căn cứ chứng từ ngân hàng lập hồ sơ kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết đối với từng tài khoản tiền gửi -Lưu chứng từ kế toán chứng minh cho các định khoản kế toán ngân hàng -Lập hồ sơ bảo lãnh thực hiện hợp đồng, ký quỹ, mở L/C, thanh toán nước... Học Công Nghiệp Hà Nội -26- Khoa Kế toán- Kiểm toán hành kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty Phòng kế toán của công ty thu nhận, kiểm tra toàn bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan, từ đó đưa ra các thông tin tài chính, kế toán tổng hợp, chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Tổ chức, quản lý phòng kế toán -Kiểm tra hồ sơ khai thuế tháng,... tài chính của công ty được lập và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành -Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là Đồng Việt Nam (VNĐ) Hạch toán theo phương pháp giá gốc, phù hợp với các quy định của luật kế toán 03/2003/HQ11 17/06/2003 và Chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung -Công ty áp dụng niên độ kế toán năm, kỳ kế toán năm của công ty bắt đầu từ... Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -33- Khoa Kế toán- Kiểm toán Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -34- Khoa Kế toán- Kiểm toán Biểu 2.7 Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Địa chỉ: Số 15 ngách 72/109 phố Quan Nhân, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội Mẫu số: 01 –TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006... Học Công Nghiệp Hà Nội -36- Khoa Kế toán- Kiểm toán Biểu 2.9 Phiếu chi Đơn vị: Công ty TNHH Kim Loại Kim Sơn Mẫu số: 02 –TT Địa chỉ: Số 15 ngách 72/109 phố Quan Nhân, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 01 PHIẾU CHI Số: PC 53 Nợ: 331 Có: 111 Ngày 18 tháng 02 năm 2015 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Minh Hoa Địa chỉ: Phòng kế toán. .. tháng, hồ sơ quyết toán thuế năm tài chính, báo cáo tài chính năm -Lập báo cáo trình Giám đốc -Phân loại và cung cấp thông tin quản lý -Đào tạo nhân sự kế toán về kỹ năng chuyên môn KẾ TOÁN TỔNG HỢP : -Thực hiện thay Kế Toán Trưởng về việc tổ chức, quản lý phòng kế toán khi Kế Toán Trưởng không có mặt tại Công ty -Lập báo cáo tài chính tháng, năm theo quy định chế độ kế toán hiện hành, có đầy đủ chi ... Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội -3- Khoa Kế toán-Kiểm toán TK :Tài khoản CPTC: Chi phí tài Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp... 18.75 (Nguồn : Phòng kế toán) Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 -13- Khoa Kế toán-Kiểm toán Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường... sản x Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL x Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL x Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 PXK-3LL Trần Thị Hồng Hạnh – CDDHKT3K9 x Báo Cáo Tốt Nghiệp Trường