Phân tích một số kết quả hoạt động kinh doanh và cơ cấu giá của công ty thiết bị y tế trung ương 1 giai đoạn 2000 2005

kết quả kinh doanh luôn là vấn đề đuợc công ty chú trọng, bởi chi phí kinh doanh cao sẽ kéo lùi sức cạnh ừanh của doanh nghiệp.Giúp cho việc nhìn nhận lại những thành tựu cũng như những

ĐẠT VAN ĐE

•Hiện nay, vấn đề hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra như một xu thế tất yếu và Việt Namcũng đang trong lộ trình gia nhập Tổ chức Thưomg mại Thế giới (WTO) Điều này tạo ranhiều cơ hội cũng như những thách thức với các doanh nghiệp Việt Nam Các doanh nghiệpsản xuất và kinh doanh trong lĩnh vực thiết bị y tế cũng không nằm ngoài quy luật đó

Được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, lĩnh vực thiết bị y tế cũng đã có những bước pháttriển nhất định Đó là việc từng bước đổi mới công tác quản lí, sắp xếp và tổ chức lại hệ thốngcông ty, xí nghiệp thiết bị y tế, các viện nghiên cứu và trường đào tạo Bước đầu lập lại trật tựkinh doanh, xuất nhập khẩu thiết bị y tế Thị trường kinh doanh thiết bị y tế ngày một đa dạng

và phong phú không những về chủng loại mà còn xuất hiện thêm nhiều loại hình doanh nghiệpsản xuất và kinh doanh ừong lĩnh vực này

Thiết bị y tế trong các cơ sở y tế đã nâng cao tính chính xác của công tác chẩn đoán và làmtăng hiệu quả điều trị bệnh Tuy nhiên những thành tựu đã đạt được chưa thực sự đáp ứngnhu cầu chăm sóc sức khoẻ nhân dân

Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 là một doanh nghiệp nhà nước ra đời năm 1976 mới được

cổ phần hoá năm 2005 chuyên kinh doanh xuất nhập khẩu các loại thiết bị y tế, dụng cụ y tế,hoá chất phòng chống dịch bệnh và hoá chất xét nghiệm cho các cơ sở y tế trong cả nước.Trong thời kì bao cấp nhiệm vụ chính của công ty là bảo quản và cấp phát theo lệnh của Bộ Y

tế Bước sang năm 1985, những ưu đãi của nhà nước đang dần bị xoá bỏ và sự cạnh ừanhngày càng khốc liệt trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị y tế, công ty phải tự hạch toán kinh tế

và đứng trước rất nhiều những thách thức mới Ban lãnh đạo công ty đã xác định rõ, để tồn tại

và phát triển ữong tình hình mới công ty cần có những phương thức quản trị cũng như hoạchđịnh những chiến lược kinh doanh phù họp Trong đó chi phí và đặc biệt các ảnh hưởng củachi phí đến

kết quả kinh doanh luôn là vấn đề đuợc công ty chú trọng, bởi chi phí kinh doanh cao sẽ kéo lùi sức cạnh ừanh của doanh nghiệp.

Giúp cho việc nhìn nhận lại những thành tựu cũng như những vấn đề còn tồn tại của Công ty Thiết bị y tế Trung ưomg 1, chúng tôi tiến hành đề tài: “Phân tích một số kết quả hoạt động kỉnh doanh và

cơ cấu giá của Công ty Thiết bịy tế Trung ương 1 giai đoạn 2000-2005 Với mục tiêu sau:

1 Phân tích một sổ kết quả hoạt động kinh doanh Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 giai đoạn 2000-2005 thông qua một sổ chỉ tiêu kinh tế cơ bản.

2 Phân tích cơ cẩu giá sản phẩm của Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 trong giai đoạn trên.

Đổ từ đó đề xuất những giải pháp khắc phục những tồn tại, yếu kém, khai thác những điểm mạnh, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty

PHÀN 1 - TỔNG QUAN 1.1 TÌNH HÌNH KINH DOANH TBYT TẠI VIỆT NAM

TBYT bao gồm các loại máy, thiết bị, dụng cụ, vật tư, phưomg tiện vận chuyển chuyên dụngphục vụ cho công tác khám chữa bệnh, chăm sóc, bảo vệ sức khoẻ nhân dân

T h i ế t b ị y t ế \ các loại máy, thiết bị hoặc hệ thống thiết bị đồng bộ phục vụ cho công tác

chẩn đoán, điều trị, phục hồi chức năng, nghiên cứu khoa học và đào tạo trong lĩnh vực y tế

P h ư ơ n g t i ệ n v ậ n c h u y ể n c h u y ê n d ụ n g : phương tiện chuyển thương (xe cứu

thương, xuồng máy, ghe máy chuyển thương, ô tô cứu thương) Xe chuyên dùng lưu động

cho y tế (Xquang, xét nghiệm lưu động, chuyên chở văcxin) D ụ n g c ụ , v ậ t t ư y t ế \ các

loại dụng cụ, vật tư hoá chất xét nghiệm được sử dụng cho công tác chuyên môn trong khám

chữa bệnh và chăm sóc sức khoẻ C á c l o ạ i d ụ n g c ụ , v ậ t t ư c ấ y , g h é p t r o n g c ơ

t h ể ' , xương nhân tạo, nẹp vít cố định xương, van tim, ống nong mạch, ốc tai điện tử, thuỷ

tinh thể (hàng năm tuỳ theo sự phát triển của khoa học vật liệu y học, Bộ Y tế sẽ có DM bổ sung)

TBYT là một ừong 3 lĩnh vực cấu thành ngành y tế bao gồm y, dược và TBYT hay nói cáchkhác là thầy thuốc, thuốc và TBYT Ba lĩnh vực này gắn kết với nhau, nếu thiếu một trong 3yếu tố này thì không thể hoạt động được [4]

Đặc biệt, trong giai đoạn hiện nay, với sự phát triên mạnh mẽ của kinh tê, xã hội và khoa họccông nghệ, nhu cầu chăm sóc bảo vệ sức khoẻ nhân dân đòi hỏi chất lượng ngày càng cao,nhiều loại TBYT hiện đại được đưa vào sử dụng ừong các cơ sở y tế như: máy CT-scanner,cộng hưởng từ (MRI), thiết bị siêu âm dopper màu đa năng, thiết bị chụp mạch hai bình điện(Angiography), thiết bị laser phẫu thuật nội soi, gama camera dùng ừong y học hạt nhân, máygia tốc tuyến tính trong điều trị u bướu Những TBYT hiện đại này đã góp phàn đắc lực giúpcho các bác sĩ chẩn đoán bệnh được chính xác [21]

Vì vậy, TBYT là một trong những yếu tố quan trọng quyết định hiệu quả, chất lượng củacông tác y tế, hỗ trợ cho người thầy thuốc trong công tác phòng bệnh cũng như chữa bệnhnên lĩnh vực TBYT cần được tăng cường đầu tư cả về số lượng và chất lượng, đảm bảo tínhkhoa học và hiệu quả

1.1.1 Hê thống kinh doanh TBYT tai Viêt Nam

Được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước, trong hơn mười năm thực hiện đổi mới vừa qua,ngành y tế đã đầu tư nâng cấp TBYT cho các cơ sở thuộc các lĩnh vực: y tế dự phòng, khámchữa bệnh, y dược học cổ truyền, đào tạo nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ sảnxuất thuốc và TBYT Đặc biệt các Trung tâm y tế chuyên sâu tại Hà Nội, TP Hồ Chí Minhnhư: BV Hữu nghị, BV 108 quân đội, BV Bạch Mai, BV TW Huế, BV Chợ Ray, BV Thống

Hỡnh 1.1 Biểu diễn mối quan hệ thầy thuốc - thuốc - TBYT

Nhất, đã triển khai ứng dụng nhiều tiến bộ khoa học kỹ thuật mới, sử dụng nhiều phương tiệnhiện đại trong khám, chữa bệnh, góp phàn nâng cao chất lượng chăm sóc bảo vệ sức khoẻnhân dân [4]

Tại các BV tỉnh, các khoa chủ yếu như: chẩn đoán hình ảnh, xét nghiệm sinh hoá, phòng mổ

và hồi sức cấp cứu đã được trang bị một số thiết bị cơ bản: máy X-quang cao tần, máy siêu

âm, máy nội soi, máy xét nghiệm sinh hoá nhiều chỉ số, máy huyết học, máy gây mê, máythở, máy sốc tim, máy theo dõi bệnh nhân

Tại 61 tỉnh, TP trực thuộc TW đều được trang bị đủ TBYT để sàng lọc phát hiện bệnh nhânHIV, viêm gan, một số yêu cầu đặc biệt quan trọng trong công tác truyền máu an toàn

Các trung tâm y tế huyện đã được trang bị những thiết bị chẩn đoán thiết yếu, hầu hết đã cómáy X-quang với công suất phù họp, máy siêu âm chẩn đoán và xe ô tô cứu thương Cáctrạm y tế xã đã được cung cấp các thiết bị, dụng cụ cần thiết để phục vụ chăm sóc sức khoẻ y

tế ban đầu và thực hiện các dịch vụ về dân số và KHHGĐ [4]

Tuy nhiên, TBYT của Việt Nam hiện nay nhìn chung còn thiếu chưa đồng bộ và lạc hậu sovới các nước ữong khu vực Hầu hết TBYT đang sử dụng tại các cơ sở y tế chưa được định kìkiểm chuẩn, bảo dưỡng và sửa chữa, không đủ nguồn vốn để đầu tư đổi mới, nhiều địaphương không có đủ kinh phí để mua vật tư tiêu hao Trình độ của cán bộ chuyên môn y tếchưa đủ để khai thác hết công suất TBYT hiện có Năng lực của cán bộ kỹ thuật TBYT chưađáp ứng kịp những đổi mới về kỹ thuật và công nghệ Chất lượng đào tạo, bố trí sử dụngnhân lực chuyên sâu về kỹ thuật TBYT còn thấp so với yêu cầu Nhiều BV tỉnh chưa cóphòng quản lí vật tư-TBYT

Hệ thống cung ứng và lưu thông phân phối TBYT được hình thành một mạng lưới từ TW đếnđịa phương và được mở rộng với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế Phạm vi hoạtđộng của các DN cung ứng TBYT rất rộng, DN được quyền chủ động kinh doanh các mặthàng do Bộ y tế quy định, liên doanh với các công ty trong nước và nước ngoài Dưới tácđộng của cơ chế thị trường, các công ty hoạt động ữong lĩnh vực TBYT phải cạnh tranh đểtồn tại

Ở TW có 3 công ty TBYT TW nằm ở 3 miền đó là:

- Công ty thiết bị y tế TW1 (từ 12/2004 công ty chuyển thành Công ty cổ phần Thiết bị y tếMEDINSCO): phân phối TBYT cho các đơn vị và BV tỉnh từ Huế ra

- Công ty TBYT TW 3 Đà Nằng: phân phối TBYT cho các đơn vị và BV các tỉnh miềntrung từ Huế trở vào

- Công ty thiết bị TW II: phân phối TBYT cho các đơn vị và BV tỉnh đóng tại TP Hồ ChíMinh và các tỉnh Nam Bộ

Các tỉnh có công ty dược-TBYT có nhiệm vụ cung cấp các dụng cụ, vật tư cho các cơ sở y tếtrong tỉnh nằm ngoài danh mục máy và TBYT do các công ty TBYT TW cấp Tuyến huyện

có các cửa hàng kinh doanh vật tư dụng cụ y tế và các cửa hàng dược- vật tư y tế

Ngoài các công ty Nhà nước còn có các công ty TNHH hoạt động ừong lĩnh vực kinh doanh

và dịch vụ kĩ thuật y tế Đốn năm 2004, trên địa bàn Hà Nội có khoảng 8 công ty TNHH kinhdoanh trong lĩnh vực này [21]

Các hãng và văn phòng đại diện của các tập đoàn lớn về TBYT của thế giới đặt tại Hà Nội và

TP Hồ Chí Minh làm nhiệm vụ cung cấp và giới thiệu những sản phẩm hiện đại nhất củaTBYT đang được sử dụng tại các nước tiên tiến

Ngoài các nhà máy xí nghiệp của TW, tại các địa phương còn có các tổ hợp cũng tham giasản xuất một số mặt hàng y tế: họp tác xã Việt Trì tại Hà Nội, nhà máy nhựa Bình Minh tại

TP Hồ Chí Minh.Ngoài ra ở địa phương còn có các cơ sở tư nhân, sản xuất theo mô hình nhỏlẻ

Sản xuất TBYT bao gồm các nhà máy và xí nghiệp thuộc Tổng công ty TBYT Việt Nam,như: Nhà máy y cụ đóng tại Thái Nguyên, Xí nghiệp thiết bị y tế đóng tại phường PhươngMai, Đống Đa- Hà Nội, Nhà máy cao su y tế tại Phú Nhuận- TP Hồ Chí Minh, Nhà máynhựa y tế tại Phương Mai, Đống Đa-Hà Nội [21]

Có thể khái quát hệ thống cung ứng bằng sơ đồ sau:

Trung ương

, r Tuyến huyện

/ -\

Văn phũng đại diện

Hỡtih 1.2 Sơ đồ hệ thống cung ứng TBYT

Hệ thống cung

ứng TBYT

1.1.2 Chính sách quốc gia về TBYT đến năm 2010

TBYT là một loại hàng hoá đặc biệt, góp phần vào việc chăm sóc bảo vệ sức khoẻ nhân dân,

vì vậy, các DN kinh doanh trong lĩnh vực TBYT, ngoài việc chịu sự điều chỉnh theo luật DNcòn chịu sự quản lí của Bộ Y tế- vụ TBYT và công trình y tế Sau đây là một số quy địnhtrong kinh doanh TBYT[4]:

TBYT như sau:

Điều kiện về nhân sự khi tham gia kỉnh doanh TBYT:

Đối với DN:

Người chịu trách nhiệm chỉnh về kĩ thuật phải có đủ các điều kiện sau:

- Đủ sức khoẻ

- Không đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự

- Bằng tốt nghiệp ĐH y dược, chứng chỉ đào tạo về kĩ thuật TBYT do các cơ sở đào tạohọp pháp chuyên ngành ừong nước hoặc nước ngoài cấp, thời gian của khoá đào tạo này ítnhất là một tháng

- Đối với người đã có thời gian công tác trực tiếp về kĩ thuật, hoặc công tác quản líTBYT từ 3 năm trở lên

Bảng 1.1 Một sô quy định trong kinh doanh TBYT

Ngày ban hành Trích yếu nội dung

TT 08/2001/

TT-BYT Bộ Ytế 27/4/2001

Hướng dẫn xuất nhập khẩu TBYT thuộc diện quản lí chuyên ngành thời kì 2001- 2005.

TT 06/2002/

TT-BYT Bộ Ytế 30/5/2002

Hướng dẫn xuất nhập khẩu TBYT thuộc diện quản lí chuyên ngành thời kì 2002- 2005

Có n h â n v i ê n l ã t h u ậ t hướng dẫn sử dụng, lắp đặt, bảo hành, bảo trì TBYT mà DN

đang kinh doanh

Đối với hô kinh doanh cá thể:

Người chịu trách nhiệm chính về lã thuật phải có đủ các điều kiện sau:

- Có đủ sức khoẻ

- Không truy cứu trách nhiệm hình sự

- Bằng tốt nghiệp các trường: trung học kỹ thuật y tế, kĩ thuật dược, trường kĩ thuật y tế

- Người có bằng tốt nghiệp các trường trung học kĩ thuật khác phải có chứng chỉ đào tạo

về kĩ thuật TBYT do cơ sở đào tạo hợp pháp chuyên ngành trong nước hoặc nước ngoài cấp,thời gian của khoá đào tạo này ít nhất là 1 tháng

Điều kiện để đơn vị được phép xuất nhập khẩu TBYT:

- Các DN Việt Nam có chức năng SXKD, có đủ điều kiện để sản xuất, kinh doanhTBYT và đã được Tổng cục Hải quan cấp mã số DN xuất, nhập khẩu

- Các DN sx, KD TBYT có vốn đầu tư nước ngoài có chức năng xuất nhập khẩu.

- Các DN sx, KD dược phẩm có chức năng xuất, nhập khẩu được phép nhập khẩu TBYT

và hoá chất phục vụ cho sản xuất và kiểm nghiệm dược Thẩm quyền và thủ tục cấp sổ đăng

kí lưu hành TBYT:

- Bộ Y tế (Vụ Trang thiết bị và Công trình y tế) chịu trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, tổchức thẩm định và cấp giấy phép xuất khẩu nhập khẩu và cấp số đăng kí lưu hành

- SDK lưu hành có giá trị 3 năm kể từ ngày cấp

Kiểm tra thanh tra và xử lí vỉ phạm:

- Vụ Trang thiết bị và công trình y tế phối họp với các vụ cục có liên quan và thanh tra

Bộ y tế tổ chức kiểm tra, thanh tra trên phạm vi cả nước

- Sở Y tế tổ chức kiểm tra thanh ữa việc thực hiện các quy định trên phạm vi địa bànquản lí

- Chủ các cơ sở sản xuất kinh doanh phải chấp hành và tạo điều kiện thuận lợi cho việcthanh tra kiểm tra tại cơ sở mình Nếu vi phạm tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử

phạt vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại thì phải bồithường thiệt hại theo quy định của pháp luật [4]

Chính sách quốc gia về TBYT đến năm 2010

Nhận thức rõ tầm quan ừọng và thực ừạng TBYT của nước ta hiện nay, ngày 4/10/2002 Thủtướng chính phủ đã phê duyệt quyết định số 130/2002/QĐ- TTg về Chính sách Quốc Gia vềTBYT giai đoạn 2002-2010

Chính sách quốc gia về TBYT đến năm 2010 bao gồm các mục tiêu chủ yếu, những giải pháptổng thể thuộc các lĩnh vực: quản lí, sản xuất, kinh doanh, khai thác sử dụng, nghiên cứukhoa học- công nghệ đào tạo nguồn nhân lực chuyên ngành kĩ thuật TBYT Trong đó đã xácđịnh rõ mục tiêu chung [21] “Đảm bảo đủ TBYT cho các tuyến theo quy định của Bộ Y tế.Từng bước hiện đại hoá TBYT cho các cơ sở y tế nhằm nâng cao chất lượng chăm sóc sứckhoẻ nhân dân Phấn đấu đến năm 2010 đạt trình độ kỹ thuật về TBYT ngang tầm các nướctrung bình tiên tiến trong khu vực Đào tạo đội ngũ cán bộ kỹ thuật chuyên ngành để khaithác sử dụng bảo dưỡng, sửa chữa và kiểm chuẩn TBYT Phát triển công nghiệp TBYT nhằmnâng cao dần tỷ trọng hàng hoá sản xuất ừong nước và tiến tới tham gia xuất khẩu.”[21]

1.2 CHI PHÍ TRONG KINH DOANH TBYT

Cũng như dược phẩm, TBYT là một loại hàng hoá ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ của conngười Tuy nhiên xét trên khía cạnh DN, hoạt động kinh doanh TBYT cũng tuân theo các quyluật kinh tế Đối với công tác quản lý

DN, các chỉ tiêu về chi phí, lợi nhuận, doanh thu cần được phân tích để đánh giá hiệu quảtrong hoạt động kinh doanh của DN TBYT

1.2.1 Chỉ phí KD, vai trò của phân tích chỉ phí đối vói DN

“Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phỉ về lao động sổng và lao động vật hoá mà DN đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định ”[10]

DN thương mại chỉ hoạt động trong lĩnh vực mua bán, cung ứng hàng hoá và cung cấpdịch vụ, không tham gia vào quá trình sản xuất Các chi phí kinh doanh được biểu hiện bằng

tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa mà DN tiêu dùng trong một kỳ

hoạt động kinh doanh, về thực chất, chi phí kinh doanh là sự dịch chuyển vốn, chuyển dịch

giá trị của các yếu tố sản xuất kinh doanh vào các đối tượng và được tính bằng giá (giá hànghoá, giá dịch vụ) [8] Việc phân tích các loại chi phí có các vai trò sau:

- Cung cấp thông tin cho quá trình phân tích, kiểm tra đánh giá tình hình chi phí cấuthành giá thảnh sản phẩm của DN

Hìnhl.3 Chi phí và các yêu tô câu thành giá của DN

- Cung cấp thông tin cho đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN bằngcách phân tích kết cấu chi phí giá thành của sản phẩm với các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận.

- Cung cấp thông tin cho quá trình xây dựng định mức giá thành sản phẩm, thông tincho hoạt động kế hoạch hoá chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của DN

- Cung cấp thông tin cho việc ra các quyết định về lựa chọn mặt hàng kinh doanh [7]

1.2.2 Các loại chi phí kinh doanh trong DN

Chi phí kinh doanh bao gồm nhiều loại, do đó tuỳ theo mục đính, cần phải phân loại chúngtheo nhiều cách khác nhau Đổ phù họp với mục đích nghiên

cứu, trong đề tài, chỉ đề cập đến cách phân loại chi phí theo nội dung, mục đích sử dụng củachi phí trong DN

Một DN thuơng mại chỉ bao gồm hoạt động mua và bán hàng hoá không qua chế biến Vậygiá thành sản phẩm của DN loại này đuợc hình thành theo sơ đồ sau (Hình 1.3):

Chỉ phí mua hàng (giá vốn hàng bán)

- Chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng

- Chi phí mua hàng hoá, dịch vụ

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá từ noi mua hàng về DN

- Chi phí thuê kho bãi trong quá trình mua hàng

- Chi phí bảo hiểm hàng hoá, hoa hồng đại lí

Hìnhl.3 Chi phí và các yêu tô câu thành giá của DN

- Các loại thuế trong khâu mua hàng (thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng).

- Chi phí hoàn thiện sản phẩm

- Chi phí vật liệu, năng lượng, nhiên liệu dùng trong hành chính quản trị văn phòng

- Chi phí công cụ dụng cụ dùng trong công việc hành chính quản trị văn phòng

- Chi phí khấu hao thiết bị, tài sản cố định khác dùng trong công việc hành chính văn phòng

- Chi phí điện, nước, điện thoại, bảo hiểm, phục vụ chung toàn DN

- Các khoản thuế, lệ phí chưa tính vào giá trị tài sản

- Các khoản chi phí liên quan đến sự giảm sút giá trị tài sản như dự phòng nợ phải thu khó đòi, hao hụt ừong khâu dự trữ.

Ưu điểm của cách phân loại chi phí này là giúp các nhà quản lí DN có cái nhìn cụ thể, địnhlượng các loại chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, tỷ trọng các khoản mục phí, từ đó

có thể đánh giá tính họp lí của từng khoản mục phí cấu thành nên giá thành sản phẩm [7]

1.3 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Một DN muốn tồn tại và

phát triển thì một trong những mục tiêu cuối cùng là tối đa hoá lợi nhuận LN là chỉ tiêu quantrọng nhất của toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận của DN có đượcchủ yếu là thông qua kết quả hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ Các nhà quảntrị muốn có hoạt động nâng cao khả năng sinh lời thì cần phải thấy trước được hoạt động của

họ sẽ ảnh hưởng như thế nào đến LN Mặt khác, theo phương trình kinh tế cơ bản: lợi nhuận

= doanh thu - chi phí, DN có thể tăng LN nhờ việc tăng DT hoặc giảm chi phí Tuy nhiên, DTchỉ là hệ quả của tiết kiệm chi phí kinh doanh Do vậy, tiết kiệm chi phí vừa làm tăng LN,vừa nâng cao sức cạnh tranh cho các DN.[9]

Vì vậy, phân tích chi phí của DN tạo nên giá thành sản phẩm của DN và mối quan hệ chi doanh thu- lợi nhuận, chính là phân tích ảnh huởng của chi phí đến kết quả sản xuất kinhdoanh của một DN

phí-Kết quả sản xuất kinh doanh của DN được đánh giá thông qua một hệ thống chỉ tiêu phản ánhcác mặt khác nhau của kết quả sản xuất kinh doanh Việc đánh giá phải đi từ tổng quát đến cụthể thông qua một hệ thống chỉ tiêu phù họp với từng loại hình DN.[9]

1.3.1 Phân tích mối quan hệ Chi phí - Doanh thu - Lọi nhuận.

Theo quan điểm kinh doanh, trong bất kì một loại hình DN nào, thì mỗi khối lượng sản phẩmsản xuất ra, hay tiêu thụ được đều cần phân tích thành 2 phần:

- Một phần để bù đắp cho toàn bộ chi phí đầu vào

- Phần còn lại mang lại lợi nhuận cho DN

Từ đây ta có phương trình kinh tế cơ bản:

Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí

Doanh thu là hệ quả của tiết kiệm chi phí Do vậy, tiết kiệm chi phí vừa trực tiếp tăng lợinhuận vừa góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của DN.

Tuy nhiên, để thấy rõ được ảnh hưởng của kết cấu chi phí giá thành sản phẩm đến kết quảhoạt động kinh doanh, thì phân tích kết cấu chi phí một cách đơn thuần và tỉ ừọng phí là chưa

đủ, mà ta phải đặt phân tích chi phí trong mối quan hệ với doanh thu, lợi nhuận, thông quamột số chỉ tiêu sau:

Tỷ suất phí (TSF):

TSF=ĩ^-x 100%

DTth.

(TSF: Tỷ suất phí, TMF: Tổng mức phí, DTth.: Doanh thu thuần)

Từ công thức này ta thấy: để thu được 1 đồng doanh thu thì cần bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí.Như vậy, tỷ suất phí càng nhỏ, thì chi phí để thu được 1 đồng doanh thu càng thấp, tức là DNthu được lợi nhuận cao, làm ăn có hiệu quả

Lãi suất sản phẩm tiêu thụ:

Tóm lại, tiết kiệm chi phí sẽ chính là chìa khoá để DN tồn tại và phát triển

1.3.2 Phân tích quy mô kết quả hoạt động kinh doanh của DN

Để đánh giá được quy mô kết quả hoạt động kinh doanh của DN, ta dùng chỉ tiêu giá trị hànghoá tiêu thụ- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá trị hàng hoá tiêu thụ hay doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ là chỉ tiêu biểu hiện bằng tiền, phản ánh khối lượng sản phẩm

hàng hoá, dịch vụ mà DN đã bán ra ngoài phạm vi hoạt động kinh doanh của DN và đã thuđược tiền dưới mọi hình thức, như: tiền mặt, tiền séc, tín phiếu, ngân phiếu thanh toán Đây là một chỉ tiêu phản ánh quy mô kết quả hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàngcàng lớn, lợi nhuận cuả DN càng cao Bởi vậy, chỉ tiêu này là cơ sở để xác định lãi (lỗ) saumột quá trình kinh doanh của DN.[9]

1.3.3 Phân tích tốc độ tăng trưởng SXKD của DN

Trong điều kiện sản xuất và kinh doanh theo cơ chế thị trường, các DN không chỉ quan tâmđến sự tồn tại trong từng thòi kĩ mà điều cốt yếu là sự tăng trưởng của sản xuất kinh doanh.Bởi vì muốn tồn tại và chiến thắng trong cạnh tranh thì phải phát triển, phát triển và tồn tại.Vậy, tăng trưởng sản xuất kinh doanh của DN là biểu hiện mức độ thực hiện chiến lược pháttriển gắn với chiến lược thị trường của DN và chiến lược phát triển kinh tế xã hội nói chung.Mức độ thực hiện chiến lược tăng trưởng sản xuất kinh doanh quyết định sự tồn tại lâu dàicủa DN ừên thị trường Để đánh giá mức độ thực hiện chiến lược tăng trưởng sản xuất kinhdoanh của DN trong từng thời kì, có thể sử dụng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển củasản xuất kinh doanh sau đây:

- Tốc độ phát triển định gốc

- Tốc độ phát triển liên hoàn

Việc phân tích 2 chỉ tiêu trên, gắn với việc phân tích tình hình lợi nhuận và chỉ tiêu nộpngân sách nhà nước để thấy được sự biến động của kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó thấyđược mức độ thực hiện chiến lược phát triển gắn với chiến lược thị trường của DN và chiếnlược phát triển kinh tế xã hội [8]

a/ Phân tích lợi nhuận

Lợi nhuận của DN là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà DN đã bỏ ra để đạtđược doanh thu đó từ các hoạt động của DN đưa lại

Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp biểu hiện kết quả sản xuất kinh doanh Phân tích

LN bao gồm các chỉ tiêu sau:

C á c b ộ p h ậ n c ẩ u t h à n h l ợ i n h u ậ n c ủ a D N : Do đặc điểm hoạt động SXKD đa

dạng, nên lợi nhuận được hình thành từ nhiều bộ phận Nếu xét theo nguồn hình thành, lợinhuận của xí nghiệp bao gồm các bộ phận sau:

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính

- Lợi nhuận bất thường

P h â n t í c h c h u n g t ì n h h ì n h l ợ i n h u ậ n : Là đánh giá sự biến động lợi nhuận của

toàn DN, từng bộ phận lợi nhuận giữa thực tế với kế hoạch, giữa kì này với kì trước nhằmthấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hìnhtrên

P h â n t í c h t ỷ s u ấ t l ợ i n h u ậ n : Lợi nhuận tuyệt đối có thể không phản ánh đúng

mức độ hiệu quả sản xuất kinh doanh, bởi vì chỉ tiêu này không chỉ chịu sự tác động của bảnthân chất lượng công tác cuả DN mà còn chịu ảnh hưởng của quy mô sản xuất của DN Chính

vì vậy chỉ để đánh giá đúng kết quả kinh doanh của xí nghiệp cần phải sử dụng chỉ tiêu tỷsuất lợi nhuận

Tỷ suất lợi nhuận tính bằng % Có thể tính theo 2 cách :

Tỷ suất lợi nhuận tính tên doanh số bán ra, được xác định bằng công thức:

TSLN = ^-x 100 DT

Chỉ tiêu này cho thấy cứ lOOđ doanh thu thuần thì có bao nhiêu đồng LN H a i l à , tỷ

suất lọi nhuận được tính là tỷ lệ giữa lợi nhuận và giá trị tài sản thực có của xí nghiệp bằng công thức:

TSLN = ^x 100 TV

(TV: tổng vốn)Chỉ tiêu này cho thấy cứ lOOđ vốn bỏ vào đầu tư sau một năm thu được bao nhiêu đồng lợinhuận

C h ỉ t i ê u l ợ i n h u ậ n t r ê n v o n cho phép đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của

các DN khác nhau về quy mô sản xuất kinh doanh (Ví dụ như so sánh hiệu quả của việc kinh

doanh thuốc trong các công ty Dược phẩm với việc kinh doanh mặt hàng TBYT).[9] b/ Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viền

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh không chỉ tính đến lợi nhuận thu được mà còn phải

tính đến việc đảm bảo đời sống của CBCNV thông qua thu nhập bình quân của họ.[9] c/ Nộp ngân sách nhà nước

Là mức đóng góp thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, thể hiện hiệu quả đầu tư của nhà nướcvào các DN, là điều kiện để DN tồn tại và hoạt động có hiệu quả [9]

1.4 VÀI NÉT VỀ CÔNG TY THIẾT BỊ Y TẾ TRUNG ƯƠNG 1

1.4.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty Thiết bị Y tế trung ương 1, tên giao dịch quốc tế: Medical Equipment CompanyNo.l, viết tắt: MEDINSCO được thành lập theo quyết định số 1473/BYT/QĐ ngày09/12/1976 của Bộ Y tế và thành lập lại theo quyết định số 411/BYT-QĐ ngày 22/04/1993của Bộ Y tế dựa trên quyết định số 388- HĐBT ngày 07/05/1992 của Hội đồng Bộ trưởng vềviệc sắp xếp lại DN Nhà nước

Công ty có trụ sở chính tại số 8 Tông Đản- Hà Nội và các hệ thống kho tại Giáp Bát phốNguyễn Văn Trỗi, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân; Xã Minh Trí huyện Sóc Sơn và

xã Đông Ngạc huyện Từ Liêm-Hà Nội

Công ty là DN Nhà nước trực thuộc Tổng công ty Thiết bị Y tế Việt Nam, có tư cách phápnhân và được nhà nước giao vốn Từ năm 1991, công ty được Bộ thương mại cấp giấy phépkinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp

Theo quyết định 4408/QĐ- BYT ngày 07/12/2004 của Bộ y tế, công ty đã chuyển thảnh Công

ty cổ phần Thiết bị y tế MEDINSCO

Sự hình thành và phát triển của công ty gắn liền với sự phát triển của ngành kinh doanhTBYT Kể từ khi thành lập, đến nay công ty có quan hệ chặt chẽ với hàng trăm BV, viện

nghiên cứu, trường đại học y, dược khoa và các cơ sở y tế ừong toàn quốc Với quan hệ quốc

tế rộng mở, Công ty Thiết bị y tế

Trung ương 1 là bạn hàng của nhiều Hãng kinh doanh thiết bị, dụng cụ hoá chất trên thế giới.Với cơ sở vật chất, năng lực và kinh nghiệm hiện có kết hợp với việc xây dựng chiến lượchoạt động đúng đắn, Công ty tin tưởng sẽ phục vụ tốt các nhiệm vụ cung cấp vật tư thiết bịcho ngành Y tế trong điều kiện hiện nay

1.4.2 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá phục vụ cho các ngành Y tế theo giấy phép kinh doanh gồm: thiết bị và dụng cụ y tế, xe cứu thương, xe chuyên dụng, hoá chất phòng chống dịch bệnh, hoá chất xét nghiệm, vaccine, sinh phẩm và các sản phẩm khác phục vụ công tác chăm sóc bảo vệ sức khoẻ và dân số -KHHGĐ

Thực hiện nhập khẩu uỷ thác hàng hoá cho các chương trình quốc gia, dự trữ thiết bị,dụng cụ, hoá chất cho công tác phòng chống dịch bệnh, phòng chống thiên tai địch họa theoquy định của Bộ y tế

Thực hiện dịch vụ hậu cần về hàng viện trợ của các tổ chức thuộc Liên hiệp quốc,chính phủ và phi chính phủ cho ngành y tế, các dự án vay vốn Ngân hàng Thế giới (WB),ngân hàng phát triển Châu Á (ADB), ngân hàng tái thiết Đức (KFW) và các chương trìnhphục vụ công tác Dân Số-KHHGĐ

1.4.3 Đặc điểm sản phẩm, dịch vụ của Công ty

về hàng hoá: công ty cung cấp tất cả các dụng cụ vật tư y tế, hoá chất xét nghiệm, hoá chất

chống dịch cho các cơ sở y tế, có những sản phẩm có giá trị, công nghệ hiện đại như máycộng hưởng từ, kính hiển vi điện tử những vật rẻ tiền mau hỏng như ống nghiệm, kim phẫuthuật, kim châm cứu Nhiều hàng hoá có những điều kiện bảo quản đặc biệt, hạn sử dụng rấtngắn như vaccin phòng bệnh, các test thử kiểm ừa, hoặc các dược chất phóng xạ Các mặthàng thiết yếu của ngành y tế (Danh mục do Bộ Y Te đề ra) luôn phải có dự trữ theo đúng cơ

số qui định, cung cấp theo lệnh của Bộ Y tế

Việc cung cấp hàng của Công ty: theo các chương trình đưa hàng về 61 tỉnh thành và có những

chương trình đưa hàng về tận xã

Khi có dịch bệnh hoặc chống bão lụt thì sau 6 giờ đồng hồ hàng phải được xuất ra khỏi kho

và vận chuyển đến noi đã được yêu cầu

Với những đặc điểm hàng hoá trên khiến hoạt động Công ty không phải chỉ với mục đíchkinh doanh mà còn có mục đích phục vụ sự nghiệp y tế quốc gia Công ty có bộ phận thườngtrực và cơ động nhanh để phục vụ những yêu cầu đột xuất

1.5 HƯỚNG NGHIÊN cứu CỦA ĐÈ TÀI

Nói đến phân tích hoạt động kinh doanh của DN kinh doanh trong lĩnh vực Y tế thì đã có rấtnhiều báo cáo phân tích hoạt động kinh doanh của DN Dược phẩm hoặc TBYT Nhìn chungcác luận văn này tuy bố cục có khác nhau nhưng cũng đạt được một số kết quả:

- Sơ bộ phân tích thị trường Dược phẩm hoặc TBYT nói chung, vài nét về đặc điểm của

Công ty cổ phần Dược liệu Trung ương - Mediplatex, Công ty Cổ phàn Dược phẩm Nam Hà, Công ty cổ phàn Dược phẩm Hà Tây

- Phân tích hoạt động kinh doanh dựa trên một số chỉ tiêu chung khi phân tích hoạt độngkinh doanh của DN như: tổ chức bộ máy, cơ cấu nhân lực; doanh số mua, cơ cấu nguồn mua;doanh số bán và tỷ lệ bán buôn, bán lẻ; phân tích tình hình sử dụng phí; phân tích vốn; lợinhuận và tỷ suất lợi nhuận; nộp ngân sách nhà nước; năng suất lao động bình quân cán bộnhân viên; thu nhập bình quân cán bộ công nhân viên; tiền thuốc bình quân trên đầu người;mạng lưới phục vụ

Từ đó đề xuất những giải pháp phù họp

Đã có nhiều luận văn đi theo hướng giải quyết những vấn đề trên và có sự mở rộng đề cậpthêm về chính sách cũng như chiến lược kinh doanh Tuy nhiên, mới chỉ dừng lại ở mức đánhgiá và phân tích hoạt động kinh doanh chung thông qua một số chỉ tiêu kinh tế riêng rẽ rồiđưa ra nhận xét sau mỗi số liệu minh hoạ, mà chưa nêu bật được mối liên hệ giữa những chỉtiêu này Những luận văn này chưa kết nối những chỉ tiêu riêng lẻ để tách thảnh những mảnglớn như:

- Phân tích chi phí và giá thành sản phẩm hàng hoá của DN.

- Phân tích tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất kinh doanh của DN

- Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và lợi nhuận của DN

- Phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của DN

- Phân tích tình hình sử dụng năng lực sản xuất kinh doanh của DN Ngoài ra, các DN kinh doanh ừong lĩnh vực Y tế có rất nhiều mặt hàng được phép kinh doanh, tuy nhiên nhữngluận văn này đều có đối tượng nghiên cứu là các DN có chức năng chính là KD dược phẩm, điều này sẽ gây rất nhiều hạn chế khi khái quát về thị trường kinh doanh trong lĩnh vực Y tế

Từ những mặt tồn tại và hạn chế ừên, trong đề tài này, chúng tôi sẽ cố gắng khắc phục và giảiquyết một cách tốt nhất Cụ thể, đề tài này sẽ phân tích chi phí trong mối quan hệ với doanhthu và lợi nhuận, để thấy được ảnh hưởng của chi phí đến kết quả hoạt động kinh doanh ừên

cơ sở phân tích một số chỉ tiêu và mối quan hệ giữa những chỉ tiêu này Ngoài ra, đối tượngnghiên cứu của đề tài là một công ty chuyên kinh doanh mặt hàng TBYT Với mong muốnđánh giá hoạt động kinh doanh của công ty, và giúp công ty thấy được sự phân bổ chi phí đãhợp lí chưa, nếu chưa thì có hướng khắc phục là gì? Đồng thời, qua đây mong muốn giúpđược các công ty lựa chọn chiến lược sản phẩm trong lĩnh vực kinh doanh y tế

PHẦN 2 - ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu

2.1 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN cứu

Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 tập trung vào một số chỉ tiêu kết quả hoạt độngkinh doanh như: danh mục sản phẩm, doanh thu, lợi nhuận, tình hình nộp ngân sách, chi phí

và cơ cấu chi phí, cơ cấu giá sản phẩm ừong giai đoạn từ năm 2000 đến 2005

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu

Đề tài chủ yếu sử dụng phương pháp hồi cứu mô tả, thu thập số liệu về một số kết quảhoạt động kinh doanh của Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 từ: danh mục sản phẩm, báocáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh, bảng các khoảnmục phí trong giai đoạn từ năm 2000 đến 2005

Các số liệu sau khi được thu thập được phân tích xử lí bằng cách phân chia riêng theotừng chỉ tiêu:

So sánh (lập bảng, đồ thị) theo từng chỉ tiêu giữa các năm để phân tích xu hướng biếnđộng của từng chỉ tiêu riêng biệt ừong 6 năm nghiên cứu:

- Danh mục sản phẩm của công ty

- Doanh thu: so sánh định gốc, so sánh liên hoàn giữa các năm

- Lợi nhuận và tỷ suất lợi nhuận: so sánh định gốc, so sánh liên hoàn giữa các năm

- Tiền lương, năng suất lao động bình quân: so sánh giữa các năm

- Tình hình nộp ngân sách ừong 6 năm nghiên cứu,

- Chi phí và cơ cấu chi phí qua các năm

- Cơ cấu giá thành sản phẩm trong từng năm

Tổng họp, phân tích các kết quả so sánh theo từng chỉ tiêu để thấy được mối liên quangiữa các chỉ tiêu với nhau

- Phân tích mối quan hệ: Chi phí - Doanh thu - Lợi nhuận

- Phân tích mối quan hệ: Doanh thu - Năng suất lao động

- Phân tích ảnh hưởng của chi phí, lợi nhuận lên cơ cấu giá

So sánh các chỉ về hiệu quả sử dụng vốn, số vòng quay vốn lưu động, năng suất laođộng bình quân giữa Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 với Công ty Dược phẩm Trung ương

1 trong cùng giai đoạn 2000-2005 để định hướng phát triển kinh doanh trong tương lai

Các số liệu nghiên cứu được xử lý theo phương pháp thống kê toán

học

PHẦN 3 - KÉT QUẢ NGHIÊN cứu VÀ BÀN LUẬN

3.1 PHÂN TÍCH MỘT SÓ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

3.1.1 Danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn 2000-2005

Danh mục sản phẩm do Công ty cung ứng rất đa dạng, bao gồm các thiết bị, dụng cụ,vật tư tiêu hao, hoá chất xét nghiệm, hoá chất chống dịch (Phụ lục 1) Trong đó có nhữngsản phẩm giá trị cao, công nghệ hiện đại như: máy cộng hưởng từ, kính hiển vi điện tử ;những hàng hoá điều kiện bảo quản đặc biệt, hạn sử dụng ngắn như: vaccine phòng bệnh, cáctest sinh hoá hoặc các dược chất phóng xạ Các mặt hàng thiết yếu (theo danh mục của Bộ YTế) phải dự trữ theo cơ số qui định Dưới đây là một số mặt hàng chủ lực, có doanh số cao,tiêu thụ thường xuyên:

Ngoài ra, tuỳ vào tình hình kinh doanh, danh mục sản phẩm có thể được bổ sung khicác đơn vị sử dụng có nhu cầu Năm 2003, dịch viêm đường hô hấp cấp - SARS xuất hiện ởViệt Nam, đáp ứng nhu cầu phòng và điều trị bệnh tại các bệnh viện, khu dân cư công ty đãnhập và cung cấp các máy thở, máy phun thuốc khử trùng, Monitor theo dõi bệnh nhân, khẩutrang với số lượng lớn, kịp thời góp phần ngăn chặn sự bùng phát dịch và thu về lợi nhuận choDN

6 Máy huyết áp kế, ống nghe bệnh, bơm kim tiêmNhật, Trung quốc, Mỹ

7 Thiết bị chẩn đoán (X.quang, chụp cắt lóp, siêu âm ) Mỹ, Nhật, Đức

8 Thiết bị điều tộ (máy thở, xông khí dung, phóng xạ ) Mỹ, Nhật, Đức

9 Máy xét nghiệm (XN huyết học, sinh hoá ) Mỹ, Nhật, Đức, Italia

Công ty thường xuyên tham gia đấu thầu cung cấp hàng hoá cho các chưomg trìnhquốc gia, các dự án ODA

3.1.2 Phân tích doanh thu

Để thấy được quy mô hoạt động kinh doanh của Công ty cần xét đến chỉ tiêu doanhthu:

như xuất khẩu Doanh thu ở đây là từ hoạt động bán hàng

Nhìn chung, doanh thu có sự tăng trưởng nhất định Tuy vậy, biểu đồ ở hình 3.4 chothấy sự tăng trưởng này là không đều và thiếu sự ổn định Năm 2002 tăng 46,46% so với năm2001; năm 2003 tăng 21,81% so với năm 2002 Như vậy, khối lượng hàng hoá và dịch vụ màcông ty cung cấp ra thị trường và đã thu được bằng tiền tăng trong khoảng năm 2001- 2003.Tuy nhiên, từ năm 2003-2004, doanh thu lại giảm mạnh, năm 2004 giảm 42,78% so với năm

2003 và đến năm 2005 doanh thu tăng cao

Bảng 3.3 So sánh doanh thu qua các năm

Hình 3.4 Doanh thu bán hàng qua các năm

Các kết quả trên là do các nguyên nhân sau:

- Năm 2002, công ty trúng thầu cung cấp hoá chất diệt muỗi Fendona cho chuơng trình

“Quốc gia phòng chống sốt rét” do nguồn vốn ODA, ADB tài trợ, doanh số bán lên đến trên

50 tỷ đồng, chiếm gần 45% doanh thu 2002

- Năm 2003, doanh thu của công ty cũng có sự tăng trưởng rõ rệt do kịp thời nắm bắt thời

cơ nhập khẩu và cung ứng hàng phòng chống dịch SARS

- Năm 2004, doanh thu bán hàng đột ngột giảm do công ty chuẩn bị cổ phần hoá, hoạtđộng kinh doanh bị hạn chế

- Năm 2005, doanh thu tăng cao do CPH, hoạt động kinh doanh được đẩy mạnh, thêmvào đó đại dịch cúm gà làm tăng nguồn chi ngân sách dành cho mua sắm trang thiết bị, hoáchất phục vụ công tác phòng chống dịch

Doanh thu bán hàng của công ty có những sự đột biến trong các năm đều có những lí doriêng, tuy nhiên về cơ bản, hàng năm công ty vẫn luôn có được những mặt hàng chủ đạo, đảmbảo doanh thu ổn định

□ LN KD ■ LN TC □ LN BT

3.1.3 Phân tích lọi nhuận

3.I.3.I Phân tích cơ cấu lơi nhuân

• •

Cơ cấu lợi nhuận của Công ty Thiết bị y tế Trung ương 1 được hình thành từ 3 nguồn lợinhuận là: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận bấtthường Cơ cấu các khoản lợi nhuận này trong giai đoạn 2000-2005 thể hiện chi tiết trongbảng 3.4

Hình 3.5 Cơ cẩu lợi nhuận qua các năm

Bảng 3.4 Cơ cấu lợi nhuận qua các năm

Tổng lợi nhuận của công ty từ năm 2000 -2003 tăng nhanh, năm 2004 thì giảm độtngột, đến năm 2005 lại có sự tăng bất thường Để thấy được bước nhảy lớn hay nhỏ ta tiếnhành so sánh giá trị lợi nhuận giữa các năm liền kề

Như vậy, tốc độ tăng trưởng lợi nhuận nhìn chung có độ biến thiên không đồng đều.Nhưng để giải thích được những điều này cần phải căn cứ vào sự biến thiên của thành phầntrong cơ cấu hình thành tổng lợi nhuận.

Lợi nhuận của công ty thu được trong mỗi năm đều từ 3 nguồn, tương ứng với 3 hoạtđộng của công ty: hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác Trong đó, tỷtrọng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh bao giờ cũng chiếm tỷ lệ cao nhất

a/ Lọi nhuận từ hoạt động tài chính: chiếm dưới 12,85% tổng lợi nhuận, bao gồm: hoạt động

vay và gửi tiền ngân hàng, mua cổ phiếu, mua ngoại tệ, cho thuê tài sản cố định Lợi nhuận từhoạt động tài chính thay đổi bất thường, phụ thuộc vào nhiều yếu tố

- Quy mô hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty và lợi nhuận từ hoạt động này

Do vốn kinh doanh hạn chế, để mở rộng quy mô kinh doanh công ty cần phải vay lãi ngânhàng Sau mỗi kỳ kinh doanh lợi nhuận kinh doanh sẽ trả một phần cho lãi vay ngân hàng.Nếu lãi kinh doanh lớn, có thể trả lãi và một phàn mở rộng vốn kinh doanh cho năm sau, công

ty sẽ được thu từ hoạt động tài chính Ngược lại, nếu làm ăn thua lỗ không ữả được lãi vay thìlợi nhuận tài chính sẽ âm

- Sự thay đổi của tỷ giá ngoại tệ, thời điểm mua ngoại tệ

- Chênh lệch thời hạn thanh toán

Các yếu tố trên nếu tạo ra lợi nhuận thì đều được công ty xếp vào lợi nhuận do lãi suất tiềngửi, và thường chiếm khoảng 93- 96% lợi nhuận từ hoạt động tài chính

- Đầu tư cổ phiếu: của các công ty MEINFA, công ty cổ phần TBYT VIMEC, công tycao su y tế MERƯFA Lợi nhuận từ hoạt động này chiếm 4- 7% lợi nhuận từ hoạt động tàichính

Lợi nhuận từ hoạt động tài chính trong các năm 2002 và 2004 đạt giá trị âm, điều này

có thể giải thích là do:

Năm 2002, quy mô kinh doanh của công ty (chỉ tiêu doanh thu bán hàng) tăng so vớinăm liền kề 2001 là 46,46% (bảng 3.4) Vì vậy, nhu cầu về vốn nhiều mà nguồn vốn tự có lại

ít Công ty đã phải vay ngân hàng với số lượng lớn, nên ừả lãi vay ngân hàng chiếm tỷ lệ lớntrong mục chi cho tài chính trong năm.

Năm 2004, quy mô kinh doanh của công ty giảm so với năm 2003, lợi nhuận thu đượckhông đủ đáp ứng các khoản chi cho tài chính

3.1.3.2 Lợi nhuận kinh doanh và tỷ suất lợi nhuận

Kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ được thể hiện trong bảng 3.5

và cung cấp dịch vụ, chiếm từ 86,92- 92,58% Giá vốn hàng bán có sự biến thiên cùngchiều với sự biến thiên của doanh thu, và có giá trị cao nhất vào năm 2005.

- LN gộp của công ty chiếm từ 7,42-13,08% doanh thu LN gộp nhìn chung có sự biếnđộng cùng chiều mới mức biến động của doanh thu Riêng năm 2005, doanh thu tăng

Bảng 3.5 Kết quả từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

_ (Đơn vị: Nghìn đồng)

^\Oiỉ tiêu Năm

Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán LNgộp CF bán hàng CF quản lýDN LNKD (lãi ròng)

nhưng LN gộp lại giảm Điều này là do giá vốn hàng bán năm 2005 tăng lên một lượnglớn hon mức tăng của doanh thu bán hàng.

- Chi phí bán hàng chiếm tỷ lệ tưong đối ổn định từ 3,10-4,76% ưên doanh thu

Bảng 3.6 Giá trị LN từ hoạt động KD, doanh thu thuần và tỷ suất LN

- Chi phí quản lý DN tỷ lệ từ 3,10-7,97% so với doanh thu

- Lãi ròng của công ty chiếm tỷ lệ từ - 0,34% đến 1,00%, điều này cho thấy lãi ròng có sựbiến thiên không ổn định Sự tăng lên của LN từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụkhông tuơng ứng với sự tăng doanh thu Doanh thu của năm 2003 cao hom năm 2002,nhưng LN lại nhỏ hom năm 2002

Ngoài ra, từ bảng 3.6 và hình 3.6 ta thây lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng caovào năm 2002, tuy nhiên tỷ suất lợi nhuận lại tăng vào năm 2001 Do vậy, để so sánh hiệuquả hoạt động kinh doanh qua các năm không thể chỉ dựa vào lợi nhuận và tỷ suất lợinhuận mà ta cần phải quan tâm đến cả chi phí cho hoạt động kinh doanh trong các nămnày Mặt khác, năm 2004 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt giá trị âm, do vậy, tỷ suấtlợi nhuận cũng âm Đốn năm 2005 tỷ suất lợi nhuận đạt giá trị cao nhất, tưomg ứng vói lợinhuận kinh doanh tăng cao, tuy vậy doanh thu ữong năm này cũng đạt giá trị lớn nhất Do

đó có thể nhận định rằng sau khi CPH công ty đã có bước nhảy đột biến ừong hoạt độngKD

2.5 3800000

kinh doanh trên được giải thích như sau:

Xét sự biến đổi của từng chỉ tiêu trong công thức sau:

So với năm 2001, LN năm 2002 tăng 97.909 nghìn tương ứng 13% do ảnh hưởng của cácnhân tố sau:

- Doanh thu bán hàng thay đổi: Trong điều kiện các nhân tố khác không đổi, doanh thu bánhàng có quan hệ cùng chiều với lợi nhuận: doanh thu tăng, lợi nhuận tăng và ngược lại Ở đây,tổng doanh thu bán hàng năm 2002 tăng so

với năm 2001 là: 109.331.402 - 74.648.119 = +34.683.283 Do đó lợi nhuận tăngthêm 34.683.283 nghìn đồng.

- Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán là biểu hiện của doanh số mua, nếu giá vốn hàng báncao sẽ làm giảm lợi nhuận

Công ty là một doanh nghiệp thưoug mại Vì vậy, sự tăng giảm giá vốn hàng bán phụthuộc nhiều vào yếu tố khách quan Giá vốn hàng bán năm 2002 tăng lên so với năm 2001 làmlợi nhuận giảm đi một lượng là: 32.419.886 nghìn đồng

Điều này là do năm 2002 riêng doanh thu Fendona đạt ừên 50 tỷ

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp thường là những chi phí cốđịnh, ít thay đổi Đây là chi phí phát sinh làm giảm lợi nhuận của DN Giá trị này năm 2002tăng so với năm 2001 là: 1.694.872 nghìn đồng, nên lợi nhuận giảm đi một lượng tương ứnglà: 1.694.872 nghìn đồng

- Chi phí bán hàng cũng là khoản chi phí phát sinh làm giảm lợi nhuận Chi phí bán hàngnăm 2002 tăng so với năm 2001 là 470.615 nghìn đồng, nên lợi nhuận giảm đi một lượngtương ứng 470.615 nghìn đồng

Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2002 và 2001:

+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận năm 2002 so với 2001 Tổng doanh thu: +34683283 nghìnđồng

+ Các nhân tố giảm lợi nhuận năm 2002 so với 2001 là:

Giá vốn hàng bán : -32419886 nghìn đồng Chi phí quản lý DN: -1694872 nghìn đồng Chi phí bán hàng : - 470615 nghìn đồng Tổng hợp các yếu tố tăng giảm LN năm

2002 so với năm 2001:

+ 97910 nghìn đồngHay lợi nhuận năm 2002 tăng hơn năm 2001 là 13%

Như vậy, tò các yếu tố cấu thành lợi nhuận trên, ta thấy nguyên nhân làm tăng LN là domức tăng doanh thu năm 2002 so với 2001 lớn hom mức tăng của chi phí năm 2002 so với

2001, bên cạnh đó còn có sự ảnh hưởng của tỷ giá đồng USD so với VNĐ năm 2002 cao hom

2001 Ngoài ra, mức tăng doanh thu năm 2002 so với 2001 là 46,5%, lớn hom mức tăng lợi

nhuận (chỉ tăng 13%), nên tỷ suất lợi nhuận doanh thu của năm 2002 nhỏ hom năm 2001 Việctăng lợi nhuận do giảm chi phí ở năm 2002 là một dấu hiệu khả quan.

Doanh thu năm 2003 có giá trị lớn hom 2002, nhưng lợi nhuận lại có giá trị thấp hom.Điều này được giải thích:

Xét ảnh hưởng của các nhân tố đến LN năm 2003 so với năm 2000:

+ Nhân tố làm tăng lợi nhuận (+25.331.319) năm 2003 so với năm

2002 (Đơn vị : Nghìn đồng)

Doanh thu tăng, chi phí quản lý DN giảm nên lợi nhuận tăng

+ Nhân tố làm giảm lợi nhuận (- 25.433.754) N g h ì n đ ồ n g năm 2003 so với năm

2002

Giá vốn hàng bán tăng nên lợi nhuận giảm

Các yếu tố tăng giảm lợi nhuận của năm 2003 so với năm 2002 là do sự biến động củacác nhân tố ữên

Năm 2004, công ty KD thua lỗ, TSF là 100,34%, điều này cho thấy tổng chi phí vượtquá doanh thu Do công tác CPH cuối năm 2004, công ty thực hiện cơ cấu lại hệ thống, hoạtđộng kinh doanh thiếu ổn định Mặt khác, nhằm thu hồi vốn, công ty đã bán giảm giá một sốmặt hàng tồn kho lâu năm

3.1.4 Thu nhập bình quân và năng suất lao động bình quân a/ Thu nhập bình quân

Các chỉ tiêu trên đã cho ta kết quả doanh thu, lợi nhuận của công ty nhưng để thấy được hiệuquả hoạt động của Công ty đối với người lao động chúng ta xét kết quả thu nhập bình quâncủa cán bộ công nhân viên:

H ì n h 3 7 T h u n h ậ p b ì n h q u â n c ủ a C B C N V Thu nhập bình quân

của cán bộ công nhân viên liên tục tăng, năm sau cao hom năm trước Tốc độ tăng trưởng sovói năm liền kề (tính tới năm 2004) tăng từ 6,53- 48,63%, mức tăng này tưomg đối cao và phùhọp với sự biến động của doanh thu và lợi nhuận Riêng năm 2005, thu nhập bình quân giảm,trong khi doanh thu và lợi nhuận có sự tăng trưởng rõ rệt số liệu này phản ánh một thực tế: sốCBCNV nghỉ chế độ theo Nghị định 41 khi DN được CPH là những người có hệ số lưomgcao, đã làm giảm chi phí tiền lưomg

Bảng 3.7 Thu nhập bình quân hàng tháng của CBCNV

Năm Thu nhập bình quân