luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á luận văn kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng đông nam á
GVHD: Chu Kiều Linh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI KHOA VẬN TẢI KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG NAM Á Chuyên ngành : Kế Toán Tổng Hợp Giáo viên hướng dẫn : TH.S Chu Kiều Linh Sinh viên thực : Trần Thị Huyền Mã sinh viên : 5122780 Lớp : KTTH-K16A Niên khóa : 2012-2014 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh Năm 2014 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, DANH MỤCSƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC 10 1.2.1.1 Đánh giá Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ nhập kho: 15 1.2.1.2 Đánh giá Nguyên Vật Liệu – Công Cụ Dụng Cụ xuất kho: 16 - Quá trình hạch toán xuất phát từ chứng từ gốc kết thúc báo cáo kế toán thông qua việc ghi chép, theo dõi tính toán, xử lý số liệu sổ sách kế toán Sổ sách kế toán khâu trung tâm toàn công tác kế toán 37 - Theo quy định hành, có hình thức sổ kế toán áp dụng doanh nghiệp xây lắp Trong hình thức có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Các doanh nghiệp xây lắp vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp phải tuân thủ nguyên tắc hình thức sổ kế toán mặt: Loại sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ kết hợp loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ kế toán.37 Ngoài có thêm hình thức kế toán máy 37 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG NAM Á 43 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á 43 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á .45 *Chức công ty: .46 Chuyên hoạt động lĩnh vực xây dựng lắp đặt, cải tạo công trình ( dân dụng, giao thông, thủy lợi,…), sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, tư vấn giám sát công trình xây dựng dân dụng công nghiệp… .46 Thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh công ty nhằm sử dụng hiệu nguồn vật tư, nhân lực đất nước để đẩy mạnh sản xuất góp phần đáp ứng nâng cao đời sống người lao động 46 *Nhiệm vụ công ty: 46 Thực sách chế độ pháp luật nhà nước ngành nghề đăng ký kinh doanh, đảm bảo mục đích thành lập doanh nghiệp .46 Xây dựng tổ chức mục tiêu kế hoạch để hoàn thành tốt sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thực có hiệu nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm nhằm nâng cao uy tín, sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường 46 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 2.1.2.2 Ngành nghề kinh doanh công ty .46 2.1.2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty .47 2.1.2.4 Tình hình nhân công ty 47 2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật, khả vốn Doanh nghiệp 48 2.1.3.1 Cơ sở vật chất 48 2.1.3.2 Khả vốn công ty 48 2.1.3.3 Một số tiêu phản ánh kết hiệu sản xuất kinh doanh Công ty 48 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 49 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .49 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận .50 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 53 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 55 phiếu yêu cầu cấp vật tư 84 2.3.2 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Công ty 114 KẾT LUẬN .130 TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ CP : Cổ phần TK : Tài khoản PP : Phương pháp GTGT : Giá trị gia tăng SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh DANH MỤC BẢNG BIỂU, DANH MỤCSƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán chi tiết VL theo PP ghi thẻ song song 21 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán chi tiết VL theo PP sổ số dư 25 Sơ đồ1.3:Quy trình hạch toán chi tiết VL theoPP sổ đối chiếu luân chuyển 27 Sơ đồ 1.64: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 38 Sơ đồ 1.75 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ .40 Sơ đồ 1.86: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái .40 Sơ đồ1.97 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ 42 Sơ đồ 2.1:Bộ máy quản lý công ty 50 .50 Sơ đồ 2.2:Bộ máy kế toán công ty .53 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung áp dụng phần mềm kế toán FAST 2010 59 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Thẻ kho .22 Biểu 1.2: Sổ kế toán chi tiết .23 Biểu 1.3: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 24 Biểu 1.4: Sổ số dư .26 Biểu 1.5: Sổ đối chiếu luân chuyển 28 Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng .72 Biểu số2.2: Biên kiểm nghiệm nguyên vật liệu, ccdc, hàng hóa 73 Biểu số 2.3: phiếu nhập kho .74 Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT 75 Biểu số2.5: Biên kiểm nghiệm vật tư 76 Biểu số 2.6: Phiếu nhập kho .76 Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT 78 Biểu số2.8: biên kiểm nghiệm vật tư 78 Biểu số 2.9: phiếu nhập kho .79 Biểu số 2.10: Hóa đơn gtgt .81 Biểu số2.11:biên kiểm nghiệm vật tư 81 Biểu số 2.12: phiếu nhập kho 83 Biểu số 2.13: phiếu yêu cầu cấp vật tư .83 Biểu số 2.14: phiếu xuất kho 84 Biểu số 2.16: phiếu xuất kho 87 Biểu số 2.18: phiếu xuất kho 90 Biểu số 2.19: phiếu yêu cầu cấp vật tư .92 Biểu số 2.21: thẻ kho 94 Biểu số 2.22: thẻ kho 95 Biểu số 2.23: thẻ kho 96 Biểu số 2.24: thẻ kho 97 Biểu số 2.25: thẻ kho 98 Biểu số 2.26: sổ chi tiết vật liệu .99 Biểu số 2.27: sổ chi tiết vật liệu .100 Biểu số 2.28: sổ chi tiết vật liệu .101 Biểu số 2.29: bảng kê nhập nguyên vật liệu 102 Biếu số 2.30: bảng kê xuất nguyên vật liệu 104 Biểu số 2.31: bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu .106 Biểu số 2.32:sổ chi tiết công cụ dụng cụ 107 Biểu số 2.33:Sổ chi tiết công cụ dụng cụ .107 Biểu số2.34: bảng kê nhập công cụ dụng cụ 109 Biếu số 2.35: bảng kê xuất công cụ dụng cụ 110 Biểu số 2.36: bảngtổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ 111 Biểu số 2.37: bảng phân bổ nvl – ccdc 112 Biểu số 2.38 :sổ nhật kí chung .117 Biểu số 2.39: sổ cáinvl 121 Biểu số 2.40: sổ cáiccdc 123 SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh LỜI NÓI ĐẦU Những năm gần đây, với trình hội nhập kinh tế quốc tế, ngành xây lắp Việt Nam có bước phát triển vượt bậc, khẳng định vị trí tảng kinh tế Từ ngành kinh tế với trình độ công nghệ lạc hậu, suất lao động thấp, đến ngành xây dựng Việt Nam làm chủ công nghệ xây lắp đại, dần đảm nhận công trình trọng điểm quốc gia Sản phẩm ngành xây lắp không đơn công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế mà công trình có tính thẩm mỹ cao thể phong cách, lối sống dân tộc đồng thời có ý nghĩa quan trọng văn hoá - xã hội Trong điều kiện kinh tế muốn tồn phát triển môi trường cạnh tranh doanh nghiệp phải luôn làm tốt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu thu mua Nguyên vật liệu đến khâu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Thực tế cho thấy, doanh nghiệp muốn thắng lợi tăng lợi nhuận phải tăng doanh thu, đồng thời hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp xây lắp khoản mục chi phí Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành Do biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm giảm đến tối đa chi phí Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng sản phẩm Hiện nay, trước hội nhập kinh tế giới khu vực, đổi lĩnh vực kinh tế nói chung lĩnh vực kế toán, kiểm toán nói riêng ngày hoàn thiện Việc tổ chức tốt công tác hạch toán, kế toán giúp cho nhà quản lý biết tình hình thực tế doanh nghiệp mà đưa thông tin kinh tế kịp thời, xác giúp cho phận quản lý có định đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu Như vậy, doanh nghiệp xây lắp việc tổ chức công tác kế toán Nguyên vật liệu quan trọng SV: Trần Thị Huyền Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 118 Thuế GTGT 1331 khấu trừ Thanh toán 10/4 22TP0 1111 tiền mặt Nhập đá x PNK1 582.500 6.407.500 1521 96.600.000 1331 9.660.000 Nguyên vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Phải trả cho 331-HH người bán Xuất CCDC phục 12/4 XC44 vụ sản xuất sửa chữa nhà x máy Chi phí CCDC 142 1.650.000 sản xuất có phân 6271544 2.175.000 bổ CCDC xuất dùng 1531 sản xuất Xuất CCDC cho PXK1 15/4 61PX0 Xuất đá phục vụ sản xuất 3.825.000 x Chi phí nguyên 6211541 105.000.000 vật liệu Nguyên vật liệu 1521 16/4 106.260.000 105.000.000 TP04P NK12 Nhập cát x SV: Trần Thị Huyền 118 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 119 Nguyên vật liệu Thuế GTGT khấu trừ Phải trả cho 60.000.000 133 6.000.000 331-NT người bán 18/4 PX05P Xuất cát phục vụ XK16 sản xuất Chi phí nguyên 1521 66.000.000 x 6211541 50.000.000 vật liệu Nguyên vật liệu 1521 50.000.000 PX06P 19/4 XK16 Xuất phụ gia x Chi phí nguyên 19.800.000 vật liệu Nguyên vật liệu 23/4 C1626 Rút tiền mặt nhập quỹ Tiền gửi ngân 19.800.000 x 111 80.000.000 X 1121 hàng Thanh toán tiền 27/4 N1824 hàng cho HTX x Hưng Thịnh Phải trả cho 80.000.000 331-HT 150.000.000 người bán Tiền gửi ngân hàng TMCP 1121 150.000.000 Đông Nam Á SV: Trần Thị Huyền 119 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 120 Lương tháng 29/4 LSI-3 3/2013 trạm x sx I Chi phí nhân 6221542 82.546.873 công trực tiếp Phải trả công nhân viên Kinh phí công 29/4 C42 đoàn Chi phí vé đường Chi phí quản lý 334 82.546.873 3382 1.026.400 642 12.000.000 x Doanh nghiệp Tiền mặt 1111 Cộng x x x Người ghi sổ (kí, họ tên) SV: Trần Thị Huyền Kế toán trưởng (kí, họ tên) 120 12.000.000 5.603.428.511 5.603.428.511 Ngày 29 tháng năm 2013 Giám đốc (kí, họ tên) Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 121 Cuối tháng vào Sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 152, 153 để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng tổng hợp chi tiết Nguyên vật liệu, CCDC Biểu số 2.39: Sổ cáiNVL Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á Mẫu số:S03b –DN Ban hành theo QĐ số 4815/2006/QĐ-BTC Ngày 20/314/09/2006 Bộ trưởng BTC Địa chỉ: Thôn Phương Trạch - xã Vĩnh Ngọc - huyện Đông Anh – HN SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày Tháng A B C Nhật kí chung Trang số STT dòng D E ĐVT: đồng TK đối ứng Số phát sinh G -Số dư đầu tháng Nợ Có 253.500.000 -Số phát sinh tháng PNK120TP01 03/4 Nhập phụ gia PXK158PX01 07/4 Xuất phụ gia 6211541 PNK121TP02 08/4 Nhập xi măng 331-HT 172.500.000 PNK122TP03 10/4 Nhập đá 331-HH 96.600.000 SV: Trần Thị Huyền 331- ATH 121 108.000.000 20.400.000 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 122 PX02PXK159 13/4 Xuất xi măng 1541621 182.577.760 PX03PXK160 14/4 Xuất phụ gia 1541621 15.400.000 PX04PXk161 15/4 Xuất đá 1541621 105.000.000 PNK123TP04 16/4 Nhập cát PX05PXK162 18/4 Xuất cát 331-NT 1541621 PX06PXK163 19/4 Xuất phụ gia 1541621 PNK126TP05 19/4 Nhập phụ gia PX07PXK164 20/4 Xuất xi măng 331-ATH 1541621 PX08PXK165 22/4 Xuất phụ gia 1541621 12.100.000 PX09PXK166 25/4 Xuất đá 1541621 27.300.000 PNK129TP06 26/4 Nhập phụ gia 331-ATH PX10PXk167 28/4 Xuất cát 1541621 60.000.000 50.000.000 19.800.000 88.000.000 57.055.550 55.000.000 34.000.000 -Cộng số phát sinh tháng X x x 580.100.000 -Số dư cuối tháng X x x 309.966.690 523.633.331 Ngày 29 tháng năm 2013 Người ghi sổ (kí, họ tên) SV: Trần Thị Huyền Kế toán trưởng (kí, họ tên) 122 Giám đốc (kí, họ tên) Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 123 Biểu số 2.40: Sổ cáiCCDC Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á Địa chỉ: Thôn Phương Trạch - xã Vĩnh Ngọc - huyện Đông Anh – HN Mẫu số:S03b –DN Ban hành theo QĐ số 4815/2006/QĐ-BTC Ngày 20/314/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên tài khoản: công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu A Ngày tháng B Diễn giải C -Số dư đầu tháng Nhật kí chung Trang STT số dòng D E TK đối ứng Số phát sinh Nợ G 6.965.000 Có -Số phát sinh tháng NC31 06/4 Nhập khuôn mẫu, máy khoan 1111 5.825.000 NC32 07/4 Nhập mũ nhựa 1111 3.960.000 NC33 08/4 Nhập quần áo bảo hộ lao động 111 10.200.000 NC34 10/4 Nhập máy khâu bao 111 6.400.000 XC43 12/4 Xuất khuôn mẫu cho sản xuất 6271544 1.650.000 XC44 12/4 Xuất máy khoan cho sản xuất 142 SV: Trần Thị Huyền 123 2.175.000 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 124 XC45 15/4 Xuất mũ nhựa 6271544 1.650.000 XC46 16/4 Xuất quần áo bảo hộ lao động 1544627 4.250.000 XC47 18/4 Xuất máy khâu bao phục vụ sản xuất 142 6.400.000 XC48 19/4 Xuất kìm phục vụ sản xuất 1544627 300.000 -Cộng số phát sinh tháng x x x 23.865.000 - Số dư cuối tháng x x x 11.405.000 19.425.000 Ngày 29 tháng năm 2013 Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) SV: Trần Thị Huyền Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 124 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 125 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TAI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG NAM Á 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán NVL, CCDC công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á 3.1.1 Ưu điểm - Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Ácó máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… - Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nên thời điểm tính trị giá nhập, xuất, tăng, giảm có Như có điều kiện để quản lý tốt NVL hạch toán chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán công ty - Về bảo quản, dự trữ vật tư: Công ty dự trữ vật tư mức hợp lý, đảm bảo cho trình thi công không gây ứ đọng vốn Hệ thống kho bãi tốt phù hợp với quy mô sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu - Về cách phân loại: Công ty dựa vào vai trò công dụng vật liệu kết hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mà phân thành: NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu khác Việc phân loại vật liệu hợp lý, đảm bảo kết hợp lý thuyết thực hành 3.1.2 Tồn 3.1.2.1 Về hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ - Đối với việc đánh giá NVL: Khi vật liệu mua nhập kho công ty toàn chi phí thu mua tính vào giá trị thực tế NVL nhập kho Trong NVL cung cấp chân SV: Trần Thị Huyền 125 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 126 công trình chi phí thu mua tính với NVL Còn với vật liệu phụ, vật liệu khác, nhiên liệu lại hạch toán vào chi phí dịch vụ mua (TK 1546277) Việc hạch toán không phản ánh trị giá thực tế vật liệu nhập kho chất tài khoản 6277154 - Đối với hạch toán chi tiết vật liệu: Xuất phát từ đặc điểm NVL công ty, công tác kế toán chi tiết NVL sử dụng phương pháp thẻ song song phù hợp Tuy nhiên phương pháp dẫn đến việc ghi chép trùng lặp thủ kho kế toán tiêu số lượng làm tăng khối lượng công việc kế toán, tốn nhiều công sức thời gian Do công ty cần phải có biện pháp giúp cải thiện vấn đề nhằm mang lại hiệu cao - Với đặc thù sử dụng NVL ngành xây dựng như: sắt, thép, xi măng, phụ gia, vôi, cát mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Như vậy, việc phản ánh trị giá NVL thực tế tồn kho cuối kỳ không xác Điều ảnh hưởng đến công tác tính giá thành 3.1.2.2 Về thực trạng công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công tác quản lý NVL, CCDC nhiều bất cập không đủ nhân công thời gian theo dõi sát quản lý tốt hàng kho 3.2 Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á 3.2.1.Về công tác quản lý NVL, CCDC Lập định mức kế hoạch cho việc sử dụng nguyên vật liệu trình gia công sản xuất sửa chữa Các kỹ sư thiết kể phải tính toán số lượng xác loại nguyên vật liệu cần thiết để chế tạo sản phẩm sửa chữa máy móc Qua đó, thủ kho theo dõi tình hình xuất kho phục vụ sản xuất theo chuẩn mực đề cán kỹ thuật Đồng thời, kỹ sư phải giám sát chặt chẽ trình sản xuất công nhân Nếu số liệu tính toán vượt so với thực tế phải yêu cầu thu hồi tái nhập kho Ngược lại, số liệu thiếu hụt phải có ý kiến bổ sung nguyên vật liệu đệ trình Ban Giám đốc phê duyệt SV: Trần Thị Huyền 126 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 127 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán * Về tài khoản sử dụng: Đối với vật tư luân chuyển, kế toán sử dụng TK 142 ‘ Chi phí trích trước’ Cụ thể: + Khi xuất VT,VL kho VT,VL sang kho VTLC: Nợ TK 142 Có TK 152 + Khi phân bổ vật liệu luân chuyển vào chi phí công trình: Nợ TK 627154 Có TK 142 Theo em, Công ty sử dụng TK 142 chưa hợp lý lắm, mà nên sử dụng TK 242 để theo dõi tình hình biến động VTLC Bởi VTLC ván khuôn, giàn giáo khoản chi thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động sản xuất xây dựng nhiều niên độ kế toán.Cụ thể hạch toán sau: + Khi xuất VT,VL kho sang kho VTLC: Nợ TK 242 Có TK 153 + Khi phân bổ VLLC vào chi phí công trình: Nợ TK 154627 Có TK 242 * Về phương pháp tính giá: Trong việc tính giá NVL cung cấp chân công trình để phản ánh xác giá thành công trình, công ty nên hạch toán chi phí mua VL phụ , vật liệu khác vào trị giá vốn thực tế chúng nhập kho đội Mặt khác xảy trường hợp : vật tư nhập sử dụng cho công trình không hết chuyển sử dụng cho công trình sau, lúc chi phí thu mua có liên quan đến số vật tư tính vào chi phí sản xuất chung công trình trước làm cho giá thành công trình tăng lên cách bất hợp lý Ngược lại công trình lại chịu chi phí thu mua số vật liệu làm cho giá thành công trình thấp so với trường hợp tự mua SV: Trần Thị Huyền 127 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 128 Trong trường hợp công ty nên tính chi phí thu mua vào trị giá thực tế NVL nhập kho công trình *Về việc lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho: Để giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh doanh để phản ánh trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ ( thời điểm lập báo cáo) Khi giá thị trường vật tư nhỏ giá gốc công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức cần trích lập xác định sau: Lượng vật liệu Mức dự phòng cần trích lập = thực tế tồn kho thời điểm lập báo cho năm tới Giá gốc vật liệu x tồn kho theo sổ kế toán - Giá thị trường cáo tài + Tài khoản sử dụng: TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” - Cuối niên độ kế toán ( N- năm thực nghiệp vụ trích lập dự phòng), sở mức trích lập dự phòng giảm giá vật tư cần lập: Nợ TK 632 Có TK 159 - Cuối niên độ kế toán (N+ 1) vào mức dự phòng cần lập số dư dự phòng lập năm trước: + Nếu mức dự phòng cần lập lớn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch: Nợ TK 632 Có TK 159 + Nếu mức dự phòng cần lập nhỏ tiến hành hoàn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 159 Có TK 632 SV: Trần Thị Huyền 128 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 129 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Căn vào đặc điểm sử dụng NVL công ty, để giảm bớt số lượng phiếu xuất kho xuất kho NVL kho công trình công ty nên sử dụng phiếu xuất kho theo hạn mức để theo dõi số lượng vật tư xuất kho nhằm giảm bớt khối lượng công việc tiết kiệm chi phí quản lý cho công ty 3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ với kết cấu sổ đơn giản giúp cho việc ghi chép tiện lợi, dễ dàng việc đối chiếu số liệu, dễ phát sai sót Tuy nhiên hình thức làm cho công việc kế toán bị dồn cuối tháng nên công ty cần có biện pháp khắc phục tạo điều kiện tâm lý thoải mái cho kế toán làm việc tránh việc áp lực mà gây ảnh hưởng đến kết báo cáo SV: Trần Thị Huyền 129 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 130 KẾT LUẬN Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á thành lập thời gian chưa phải dài, tạo uy tín ngành xây dựng Việt Nam nói chung Công ty xây dựng nói riêng Cùng với phát triển toàn Công ty, đội ngũ kế toán đơn vị không ngừng sáng tạo, học hỏi, ngày đáp ứng đòi hỏi Công ty.Và tổ chức công tác kế toán vấn đề thời doanh nghiệp quan tâm, đặc biệt doanh nghiệp xây lắp.Với sách hạ giá thành sản phẩm với chi phí thấp đảm bảo chất lượng sản phẩm Công ty coi trọng việc hạch toán mặt nghiệp vụ kế toán,đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu, yếu tố chủ yếu hình thành nên giá thành công trình Mặt khác sản phẩm công trình xây dựng sở hạ tầng toàn kinh tế quốc dân.Nếu sở hạ tầng không đảm bảo bền vững ổn định không phát triển kiến trúc thượng tầng.Vấn đề đòi hỏi công ty xây dựng nói chung Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á nói riêng phải đảm bảo chất lượng sản phẩm Với đặc thù ngành sản xuất phức tạp chế độ kế toán cho ngành lại chưa hoàn thiện theo kịp với trình phát triển công việc kế toán nguyên vật liệu xác lại có ý nghĩa quan trọng Chính vậy, từ thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á em mong muốn xác định tìm hiểu phương pháp kế toán Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ Công ty Trong báo cáo này, em cố gắng thể cách xác vấn đề lý luận tình hình thực tế Công ty, nhận xét số ý kiến đóng góp mang tính chất cá nhân,nhằm để tham khảo để hoàn thiện công tác kế toán.”Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ” công việc phức tạp khó khăn.Vì với trình độ thân thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực tế hạn chế báo cáo em trình bày chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý, bảo thầy cô giáo SV: Trần Thị Huyền 130 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 131 cô ,anh chị phòng Kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình GVHD: Chu Kiều Linh - Trường Đại học giao thông vận tải anh, chị, cán Phòng Kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á giúp đỡ em hoàn thành đồ án Hà Nội , ngày tháng … năm 2014 Sinh Viên Trần Thị Huyền SV: Trần Thị Huyền 131 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 132 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài Quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc “ Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp” Bộ tài Quyết định 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc “ Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa” Bộ tài chính, thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12 tháng 06 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài “ Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp” Giáo trình “ Kế toán tài chính” học viện tài Trang web http://www.ketoan.org/ SV: Trần Thị Huyền 132 Lớp: KTTHK16 [...]... nghiên cứu lý luận và qua thực tế thực tập ở Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Đông Nam Á, nhận thức được tầm quan trọng của Nguyên vật liệu và tổ chức kế toán Nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh nên em đã chọn chuyên đề: “Hoàn thiện công tác Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phầntư vấn đầu tư và xây dựng Đông Nam Á Chuyên đề này ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương... sau: Chương 1 – Lý luận chung về kế toán NVL, CCDC Chương 2 –Thực trạng kế toán NVL, CCDC tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Đông Nam Á Chương 3 – Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Đông Nam Á Do trình độ chuyên môn còn hạn chế và sự hiểu biết thực tế chưa nhiều nên báo cáo của em còn nhiều thiếu sót Vì vậy... giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng vào các đối tư ng - Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, kém phẩm chất, có biện pháp xử lý kịp thời - Thực hiện việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán. .. chính xác công tác hạch toán hàng ngày do vật kế toán sử dụng giá hạch toán sẽ giảm nhẹ công việc tính toán giá vật liệu nhập xuất, tồn kho hàng ngày tạo ra những thuận lợi cho việc tăng cường chức năng kiểm tra của kế toán nhằm sử dụng hợp lý.Tiết kiệm có hiệu quả, tuy nhiên khi sử dụng giá hạch toán trong công tác kế toán, kế toán cần phải tính chuyển giá hạch toán vật liệu xuất kho tồn kho cuối tháng... 31 + Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ - Bên có: + Trị giá gốc công cụ dụng cụ xuất dùng + Điều chỉnh giảm khi đánh giá lại công cụ dụng cụ + Số giảm giá công cụ dụng cụ khi mua + Giá trị công cụ dụng cụ phát hiện thiếu khi kiểm kê + Kết chuyển giá gôc của công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ từ TK 611 ( phương pháp kiểm kê định kỳ ) - Dư nợ: Giá gốc công cụ dụng cụ tồn kho Ngoài các tài... hiện kế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đúng chế độquy định, đảm bảo sự thống nhất và chính xác trong công tác kế toán - Ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho - Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định... gốc nguyên vật liệu được chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài; - Nguyên liệu vật liệu tự chế biến, gia công; Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu được chia thành - Nguyên liệu vật liệu trực tiếp dùng cho quá trình sản xuất kinh doanh; - Nguyên liệu vật liệu dùng cho công tác quản lý; - Nguyên liệu vật liệu dùng cho các mục đích khác; 1.1.1.3.2 Phân loại CCDC Đối với công cụ dụng. .. quản lý và công tác kế toán của doanh nghiệp Việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ như trên giúp cho kế toán tổ chức các tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại vật liệu, công cụ dụng cụ đó trong quá trình thi công xây lắp của doanh nghiệp Từ đó có biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả các loại vật liệu, công cụ dụng cụ SV: Trần... loại vật liệu, công cụ dụng cụ như trên giúp việc kế toán tổ chức các tài khoản cấp 1, cấp 2 phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các loại vật liệu, công cụ dụng cụ được thuận lợi Từ đó có các biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả các loại vật liệu , công cụ dụng cụ 1.1.2 Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC 1.1.2.1 Yêu cầu - Nguyên vật liệu trong các doanh... của thầy giáo hướng dẫn và nhân viên trong phòng kế toán của công ty để hoàn thiện chuyên đề công tác kế toán của em sau này Em xin chân thành cảm thầy giáo hướng dẫn và tập thể cán bộ phòng Tài chính - kế toán Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Đông Nam Á ã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! SV: Trần Thị Huyền 9 Lớp: KTTHK16 GVHD: Chu Kiều Linh 10 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL, CCDC ... CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG NAM Á 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên Công ty: ... loại sổ kế toán. 37 Ngoài có thêm hình thức kế toán máy 37 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG NAM Á ... CCDC công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á Chương – Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Đông Nam Á Do trình