Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT thực đơn vị khách hàng MỤC LỤC Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo tài tập hợp báo cáo Kế toán cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng cầu cho người sử dụng chúng việc đưa định kinh tế, quản lý Có thể nói người sử dụng Báo cáo tài thường xuyên nhiều nhà đầu tư Báo cáo tài lập chịu trách nhiệm người đại diện công ty, tính khách quan thông tin Báo cáo tài chưa đủ thuyết phục Để tăng độ tin cậy cho Báo cáo tài bên thứ ba đời với chức xác minh bày tỏ ý kiến thông tin Báo cáo tài Bên thứ ba Kiểm toán, với chức Kiểm toán không tăng thêm độ tin cậy cho Báo cáo tài công ty mà nâng cao tay nghề cho Kế toán viên Tiền khoản mục thiếu Báo cáo tài mục đích việc kinh doanh đầu tư Tiền phải đẻ Tiền Trên Báo cáo tài chính, khoản mục Tiền có quan hệ với nhiều khoản mục khác mang tính trọng yếu như: Khoản mục phải thu khách hàng, Khoản mục phải trả người bán, Khoản mục chi phí bán hàng, Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, Khoản mục vay ngắn hạn, Khoản mục hàng tồn kho… Vì vậy, Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Kiểm toán Khoản mục Tiền mối quan hệ với Kiểm toán khoản mục liên quan thiếu Kiểm toán Báo cáo tài Mặt khác, khả sai phạm Khoản mục Tiền lớn thường đánh giá khoản mục trọng yếu Kiểm toán Báo cáo tài Điều làm cho việc Kiểm toán Khoản mục Tiền trở nên quan trọng Được giới thiệu trường với tìm hiểu em, theo kế hoạch thực tập em xuống tiếp cận với thực trạng hoạt động Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT thực Được giúp đỡ bảo Anh (Chị) Công ty với Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật hướng dẫn tận tình thầy TS Tô Văn Nhật, em thấy mức độ quan trọng Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Vì vậy, Em xin trình bày đề tài Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT thực đơn vị khách hàng Nội dung chuyên đề thực tập gồm ba chương: Chương I: Đặc điểm Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Chương II: Thực trạng vận dụng Qui trình Kiểm toán vào Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT thực khách hàng Chương III: Nhận xét giải pháp hoàn thiện Qui trình Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT thực khách hàng Kinh nghiệm thực tế em nhiều hạn chế, viết không tránh khỏi thiếu sót em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung thầy, cô giáo anh, chị công ty để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Anh Tuấn Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định UNT/UNC Ủy nhiệm thu/ Ủy nhiệm chi Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đặc điểm Tiền ảnh hưởng đến Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài 1.1.Đặc điểm Tiền Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, trình bày trước tiên bảng cân đối Kế toán Khoản mục Tiền đóng vai trò quan trọng việc phân tích khả toán Nếu số dư tiền cao, chứng tỏ doanh nghiệp quay vòng vốn không hiệu hay sử dụng tiền không tốt Nếu số dư tiền thấp, khả toán tức thời doanh nghiệp không đáp ứng (khả toán tức thời [...]... độ Kế toán hiện hành Theo đó các mục tiêu Kiểm toán cụ thể của Khoản mục Tiền được xác định theo mục tiêu Kiểm toán chung như sau: Bảng : Mục tiêu Kiểm toán Mục tiêu Kiểm toán Mục tiêu Kiểm toán cụ thể chung Hiện hữu Số dư tài khoản tiền vào ngày lập báo cáo là có thực Đầy đủ Tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, tất cả các loại tiền đều được ghi chép, phản ánh Tính giá Tiền các... thanh toán - Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác 3.Qui trình Kiểm toán Khoản mục Tiền Sơ đồ : Qui trình Kiểm toán Khoản mục Tiền Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 17 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật Tìm hiểu thông tin về Khoản mục Tiền Phân tích thông tin Khoản mục Tiền Chuẩn bị Kiểm toán Nguyên cứu hệ thống KSNB thu – chi và đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá trọng... cho đối chiếu Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 14 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật 2 .Mục tiêu Kiểm toán và những sai phạm thường gặp 2.1 .Mục tiêu Kiểm toán Mục tiêu Kiểm toán đối với Khoản mục Tiền trong Báo cáo tài chính là: Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực, thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được ghi nhận và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và trình... ty TNHH Kiểm toán COM.PT không phải là một ngoại lệ Chương trình Kiểm toán mẫu đối với Khoản mục Tiền như sau: Bảng : Chương trình Kiểm toán Khoản mục Tiền trong Kiểm toán tài chính Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 23 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIÊT NAM Tên khách hàng: Công ty TNHH một thành viên ABC Ngày kết thúc kỳ Kế toán: Nội... Ngân hàng B Tiền đang chuyển VNĐ Ngoại tệ Tổng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN COM.PT THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG Để làm rõ thực trạng vận dụng Qui trình Kiểm toán Khoản mục Tiền trong Kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT Em xin được trình bày qui trình đó tại 2 đơn vị khách hàng là Công ty TNHH một... tắc được qui định trong hạch toán tiền Chính xác số học Số dư tài khoản tiền mặt phải được tính toán, ghi sổ và chuyển sổ chính xác Phân loại và trình bày Tiền phản ánh trên báo cáo bao gồm tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển theo đúng cách phân loại Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 15 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật đối với tiền qui định Quyền và nghĩa vụ Tiền của doanh nghiệp... Các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính để xem xét tính hợp lý của các khoản tương đương tiền Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày kết thúc kỳ Kế toán 7 Tiền đang chuyển: Đối chiếu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, ... tin về khoản mục như: Qui chế tài chính, Qui chế chi tiêu nội bộ, Qui chế chi tiêu Tiền gửi ngân hàng và các chính sách Kế toán áp dụng đối với Khoản mục Tiền của năm trước Qua đó, KTV có thể tìm thấy những Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 18 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật thông tin hữu ích về Khoản mục Tiền của khách hàng năm trước nhằm đối chiếu với các chính sách Kế toán áp... chương trình kiêm toán Thực hiện thủ tục kiểm soát Thực hiện thủ tục phân tích Thực hiện Kiểm toán Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết Tổng hợp kể quả của khoản mục Kết thúc Kiểm toán Soát xét giấy tờ làm việc Chuyển thông tin cơ bản lên BCKT 3.1.Giai đoạn chuẩn bị Kiểm toán 3.1.1.Tìm hiểu thông tin về Khoản mục Tiền • Thông tin từ kết quả của cuộc Kiểm toán năm trước Hồ sơ Kiểm toán năm trước thường... soát đối với các khoản chi tiêu được qui định trong Qui chế tài chính, Qui chế chi tiêu tiền gửi, Qui chế chi tiêu nội bộ • KTV tiến hành quan sát các hoạt động liên quan đến kiểm soát nội bộ như hoạt động kiểm soát nội bộ đối với kiểm kê quỹ tiền mặt, bảo vệ tiền trong két và trong khi di chuyển được qui đinh trong hệ thống Chuyên đề thực tập Kiểm toán Page 30 Nguyễn Anh Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS ... Tuấn _ Kiểm toán 52A GVHD: TS Tô Văn Nhật CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Đặc điểm Tiền ảnh hưởng đến Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài. .. I: Đặc điểm Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Chương II: Thực trạng vận dụng Qui trình Kiểm toán vào Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán COM.PT... hàng, Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, Khoản mục vay ngắn hạn, Khoản mục hàng tồn kho… Vì vậy, Kiểm toán Khoản mục Tiền Kiểm toán Báo cáo tài Kiểm toán Khoản mục Tiền mối quan hệ với Kiểm toán