hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội

Chi nhánh AISC Hà Nội có các quy định về đạo đức nghề nghiệp, đặc biệt là các quy định về vấn đề bảo mật và cam kết giữ bí mật:

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 3 1.1. Quá trình thành lập Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 3 1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 4 1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội .4 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 5 1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh AISC Hà Nội .7 1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán 8 1.5.2. Thực hiện kiểm toán 9 1.5.3. Kết thúc kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán .9 1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán .10 1.7. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .11 Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện .12 2.1. Khái quát chung về hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán 12 2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho 12 2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán .12 2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .14 2.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 14 2.2.2. Các giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 15 SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B 2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán .16 2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho 22 2.2.2.3. Kết thúc kiểm toán .27 2.3. Quy trình kiểm toán thực tế chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh tại Hà Nội thực hiện .28 2.3.1. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng ABC 29 2.3.1.1. Công việc thực hiện trước khi kiểm toán .29 2.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp 31 2.3.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết và lên chương trình kiểm toán .41 2.3.1.4. Thực hiện kiểm toán .42 2.3.1.5. Tổng hợp và báo cáo .54 2.3.2. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng XYZ 55 2.3.2.1. Tìm hiểu chung về Nhà máy XYZ 55 2.3.2.2. Tìm hiểu chung về quy trình kế toán hàng tồn kho tại Nhà máy XYZ 57 2.3.2.3. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho tại nhà máy XYZ .63 2.3.2.4. Tổng hợp và báo cáo .75 Phần III. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện .77 3.1. So sánh quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại hai khách hàng ABC và XYZ .77 SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B 3.2. Nhận xét chung về thực tế kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện 80 3.2.1. Về Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ .80 3.2.2. Về đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán .81 3.2.3. Về phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán .81 3.2.4. Thực hiện kiểm kê cuối năm .82 3.3. Một số định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AISC chi nhánh tại Hà Nội .82 3.3.1. Ý nghĩa việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .82 3.3.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán khoảm mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính .84 3.3.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phương pháp kiểm toán hàng tồn kho 85 KẾT LUẬN .91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 PHỤ LỤC . 93 SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà Nội . 5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán của Công ty AISC Hà Nội .7 Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình hàng tồn kho .14 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho 16 Sơ đồ 2.2 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 32 Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ABC 33 Biểu 2.1. Giấy tờ làm việc số …ABC – Ghi chú hệ thống hàng tồn kho . 35 Biểu 2.2: Giấy làm việc số …ABC – Báo cáo kiểm kê kho nguyên vật liệu 44 Biểu 2.3: Giấy làm việc số …ABC – Tổng hợp giá trị hàng tồn kho cuối năm .47 Biểu 3.4: Giấy làm việc số …ABC - Đánh giá hàng tồn kho chậm luân chuyển - Nguyên vật liệu 49 Biểu 2.5: Giấy làm việc số …ABC - So sánh giá trị tồn kho với giá thị trường 52 Biểu 2.6: Giấy làm việc số …ABC - So sánh giá trị tồn kho với giá thị trường – Sợi bông gòn .53 Biểu 2.7: Giấy làm việc số …XYZ – Ghi chú hệ thống hàng tồn kho 57 Biểu 2.8: Giấy làm việc …XYZ - Kiểm kê hàng tồn kho – Kho nguyên liệu 63 Biểu 2.9: Giấy làm việc số …XYZ - Lập dự phòng hàng tồn kho 66 SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B Biểu 2.10: Giấy làm việc số …XYZ – Kiểm tra tính đúng kì hàng tồn kho .68 Biểu 2.11: Giấy làm việc số …XYZ – Kiểm tra việc tính giá thành thành phẩm .69 Biểu 2.12: Giấy làm việc số …XYZ – Kiểm tra việc tính giá thành thành phẩm – Tính hệ số phân bổ .71 Bảng 2.2: Bảng phân bổ chi phí .73 Biểu 2.13: Giấy làm việc số …XYZ – Kiểm tra việc tính giá thành thành phẩm – Xác định mức ảnh hưởng khi chi phí dùng xác định giá thành khác chi phí thực tế phát sinh 74 SV: Nguyễn Hoàng Hiệp Kiểm toán 47B LỜI MỞ ĐẦU Trong xu thế hiện nay, khi Việt Nam đã ra nhập WTO, các doanh nghiệp sẽ ngày càng có nhiều cơ hội mới để phát triển kinh doanh; đồng thời đi kèm với các cơ hội này là hàng loạt các thách thức và những rủi ro mới. Các doanh nghiệp muốn phát triển phải tạo dựng chỗ đứng cho mình, tạo được niềm tin nơi khách hàng. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải được kiểm toán. Kiểm toán là sự xác minh tính đúng đắn của thông tin, tính minh bạch của doanh nghiệp, kiểm toán là nền tảng tạo lập môi trường tài chính công khai, minh bạch cho đầu tư cũng như cho sự phát triển kinh tế xã hội. Sự cần thiết của kiểm toán là rất rõ ràng. Và như một xu thế chung của toàn thế giới, kiểm toán cũng đang phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam. Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán của trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, với sự ham thích về kiểm toán, sau quá trình thực tập kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM – AISC đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình với đề tài: “Chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện”. Đây là một nội dung lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính, là mối quan tâm của các công ty kiểm toán nói chung và là vấn đề hết sức phức tạp. Do trình độ cũng như thời gian và kinh nghiệm có hạn nên bài viết của em khó tránh khỏi các khiếm khuyết. Em rất mong nhận được ý kiến của các thầy cô, các anh chị để bài viết của em được hoàn thiện hơn, giúp em có thêm hiểu biết và kinh nghiệm về quy trình kiểm toán koản mục hàng tồn kho. Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Cô giáo - TS. Nguyễn Thị Phương Hoa đã tận tình giúp em hoàn thiện Chuyên đề thực tập của mình. SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 1 Kiểm toán 47B Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và bảo ban tận tình của các anh chị trong Công ty AISC chi nhánh Hà Nội ( Sau đây xin gọi là Công ty AISC Hà Nội) đã giúp em hoàn thành tốt Chuyên đề thực tập của mình. Chuyên đề thực tập là những nghiên cứu của em về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC Hà Nội thực hiện. Chuyên đề thực tập này bao gồm bốn phần chính: Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện Phần III. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện Một lần nữa, em xin cám ơn Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội và TS. Nguyễn Thị Phương Hoa đã giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề thực tập này. SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 2 Kiểm toán 47B Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 1.1. Quá trình thành lập Công ty AISC chi nhánh Hà Nội Công ty AISC chi nhánh Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 4485/QĐ- UB ngày 9/8/2001 của UBND Thành phố Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hà Nội cấp ngày 4/8/2001. Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty, đặt tại C2 Tầng 24 Toà nhà VIMECO Lô E9,Phạm Hùng - Hà Nội. Chi nhánh mở Tài khoản số 720A 02227 tại Sở giao dịch I của Ngân hàng Công thương Việt Nam. Năm tài chính của Chi nhánh được bắt đầu từ tháng 1 năm sau khi quyết toán của năm trước được duyệt. Khách hàng của chi nhánh bao gồm tất cả các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài, các cơ quan Nhà Nước, các đoàn thể công cộng và các tổ chức kinh tế xã hội. Các khách hàng của chi nhánh cũng rất đa dạng hoạt động hầu hết trong tất cả các ngành nghề như ngân hàng, thương mại, tín dụng, bảo hiểm, xây dựng, dịch vụ, bưu chính viễn thông, vận chuyển, công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế trên tất cả các địa bàn trong cả nước. Hiện Chi nhánh có khoảng 50 nhân viên chính thức có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao và đạo đức nghề nghiệp tốt. Công ty AISC Hà Nội cũng có đội ngũ cán bộ, cộng tác viên đông đảo, gồm những chuyên gia có kinh nghiệm, có nhiều năm công tác trong ngành quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, pháp lý và được đào tạo có hệ thống. SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 3 Kiểm toán 47B 1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập, tự chủ về tài chính, khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức năng Nhà nước theo luật pháp quy định. Chi nhánh chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp. Hoạt động của Chi nhánh theo cơ chế thị trường vừa là căn cứ, là đối tượng hoạt động. Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn. Với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất lượng của dịch vụ cao Chi nhánh AISC Hà nội đã ngày càng có uy tín và đạt được những hiệu quả kinh doanh tốt. 1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội Chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tổ chức hoạt động kinh doanh của mình như một công ty riêng không phụ thuộc vào Tổng Công ty. Chi nhánh Công ty AISC tại Hà Nội tự tìm kiếm khách hàng cho mình và thực hiện đầy đủ mọi dịch vụ kiểm toán, tư vấn và tin học, với quy trình kiểm toán thống nhất với Tổng Công ty, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực kiểm toán, kế toán hiện hành. Chi nhánh không chỉ hoạt động trên các lĩnh vực của Tổng Công ty mà còn mở rộng thêm một vài dịch vụ mới như: *Các dịch vụ kiểm toán: Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính(Báo cáo tài chính các dự án) Cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính hoàn thành. Kiểm toán các Tổ chức phi chính phủ,các nhóm đồng quan điểm. Kiểm toán các dự án hoàn thành. *Xác định giá trị Doanh Nghiệp: *Cung cấp Dịch vụ Tư vấn về Tài chính, Thuế, Cổ phần hoá . SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 4 Kiểm toán 47B Hướng dẫn lập báo cáo hợp nhất. Cung cấp dịch vụ kiểm toán tuân thủ. 1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội Chi nhánh AISC Hà Nội được quyền tự do kinh doanh và tìm kiếm khách hàng,…như một công ty riêng mà không phụ thuộc vào văn phòng chính Công ty AISC tại TP.HCM. Chi nhánh AISC Hà Nội do Giám đốc Đào Tiến Đạt lãnh đạo. Giám đốc của chi nhánh có toàn quyền điều hành và quyết định mọi hoạt động của chi nhánh theo đúng luật pháp nhà nước Việt Nam. Giám đốc chi nhánh có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh đảm bảo gọn nhẹ và có hiệu quả kinh doanh cao. Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của chi nhánh. Giúp việc cho Giám đốc chi nhánh có phó giám đốc và trưởng phòng hành chính nhân sự. Phó giám đốc và trưởng phòng hành chính nhân sự chịu trách nhiệm trước giám đốc về các phần việc được phân công và chịu trách nhiệm cá nhân về hành vi sai phạm pháp luật, và họ đều do giám đốc đề nghị cấp trên bổ nhiệm. Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh AISC Hà Nội SV: Nguyễn Hoàng Hiệp 5 Kiểm toán 47B Giám đốc Phó giám đốc Trưởng phòng hành chính nhân sự Phòng kiểm toán II Phòng kiểm toán XD CB Phòng hành chính nhân sự Phòng tổ chức kế toán, marketing Phòng kiểm toán I [...]... qun lý liờn quan n s kin y 2.3 Quy trỡnh kim toỏn thc t chu trỡnh hng tn kho trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty AISC chi nhỏnh ti H Ni thc hin Trong phn ny ca chuyờn s phn ỏnh thc t chu trỡnh kim toỏn hng tn kho ti 2 n v khỏch hng ca Cụng ty kim toỏn AISC chi nhỏnh ti H Ni l: Cụng ty ABC v nh mỏy XYZ Khỏch hng ABC l khỏch hng kim toỏn nm u tiờn ca Cụng ty AISC chi nhỏnh ti H Ni, khỏch hng XYZ... Cụng ty SV: Nguyn Hong Hip 11 Kim toỏn 47B Phn II : Quy trỡnh kim toỏn chu trỡnh hng tn kho trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty AISC chi nhỏnh H Ni thc hin 2.1 Khỏi quỏt chung v hng tn kho cú nh hng n kim toỏn 2.1.1 Khỏi nim hng tn kho Theo chun mc k toỏn quc t (ISA2) v chun mc k toỏn Vit Nam s 02 Hng tn kho thỡ hng tn kho l nhng ti sn: - c gi bỏn trong kỡ sn xut kinh doanh bỡnh thng - ang trong. .. hnh do B Ti Chớnh quy nh Hỡnh thc ghi s ca Cụng ty c hch toỏn theo s : SV: Nguyn Hong Hip 6 Kim toỏn 47B S 1.2: S hch toỏn ca Cụng ty AISC H Ni Chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết chi tiết Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chứng từ gốc chứng từ gốc Sổ cái Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Báo. .. cho s hng tn kho ó xut bỏn - Tt c cỏc nghip v mua, -S d ti khon Hng tn SV: Nguyn Hong Hip 14 Kim toỏn 47B Tớnh y kt chuyn v tiờu th hng kho ó bao hm tt c cỏc hay trn vn tn kho xy ra trong k u ó nguyờn vt liu, cụng c c phn ỏnh trờn s k toỏn dng c,hin cú ti thi v bỏo cỏo k toỏn im lp bỏo cỏo - Trong k doanh nghip cú - Doanh nghip cú quyn Quyn v ngha quyn i vi hng tn kho ó vi s d hng tn kho ti v ghi... hnh chn mu mt s phiu xut kho thnh phm i chiu vi s cỏi ti khon 155 v ti khon 632 khng nh tớnh cú tht v tớnh ỳng k ca nghip v * Thc hin cỏc th tc kim tra chi tit s d hng tn kho - Thu thp danh mc hng tn kho v i chiu chỳng vi h thng s tng hp v s chi tit hng tn kho nhm khng nh tớnh khp ỳng gia cỏc th kho vi s sỏch k túan cng nh bỏo cỏo ti chớnh - Quan sỏt kim kờ vt cht hng tn kho: Xỏc nh cuc kim kờ ca... mi; hng tn kho cng cú th chia thnh: nguyờn nhiờn vt liu, cụng c dng c tn kho hoc ang gi gia cụng, ó mua ang i ng, sn phm d dang, thnh phm, 2.1.2 c im ca hng tn kho nh hng n kim toỏn Hng tn kho luụn l mt khon mc trng yu trong bỏo cỏo ti chớnh ca mi doanh nghip Cỏc c im chớnh khin cho hng tn kho tr nờn c bit quan trng v cú nh hng n quỏ trỡnh kim toỏn bao gm: - Hng tn kho thng chim t trng ln nht trong tng... số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Báo cáo tài chính tài chính Ghi hng ngy i chiu Ghi cui thỏng H thng phn mm k toỏn AISYS c thit k bi Cụng ty AISC, AISYS c thit k theo cỏc MODULE c lp cú kh nng tớch hp chung vo h thng AISYS cú kh nng ci t tng thớch cho tng loi hỡnh doanh nghip riờng AISYS ó v ang c ng dng cho nhiu doanh nghip nh nc cng nh doanh nghip cú vn u t nc ngoi AISYS l h thng ỏp ng... cho tng khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh Trong bỏo cỏo ti chớnh ca phn ln cỏc doanh nghip, hng tn kho v giỏ vn hng bỏn luụn chim t l cao v cú nh hng trng yu n tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca doanh nghip Vic ỏnh giỏ tớnh trng yu ca khon mc hng tn kho c tin hnh theo hai bc sau: c lng ban u v mc trng yu v phõn b c lng ban u v mc trng yu cho hng tn kho Vic phõn b mc trng yu da trờn bn cht ca khon... xut kho s dng vi chi phớ vt liu phỏt sinh cỏc b phn khỏc nhau trong doanh nghip kim toỏn viờn tin hnh i chiu s liu trờn ti khon 152 vi s liu phỏt sinh N ca cỏc ti khon 621, 627, 641, 642 Ti cỏc doanh nghip vic kim soỏt quỏ trỡnh sn xut khụng cht ch s to iu kin cho nhng gian ln phỏt sinh Cú nhng trng hp giỏ tr nguyờn vt liu xut dựng trong k khụng c s dng vo sn xut m vn c hch toỏn vo chi phớ sn xut trong. .. ca doanh nghip Nhng sai phm trờn khon mc hng tn kho SV: Nguyn Hong Hip 12 Kim toỏn 47B thng dn n nhng sai sút trng yu v chi phớ v kt qu kinh doanh ca doanh nghip Nu hng tn kho b ỏnh giỏ sai lch s nh hng trng yu ti mc trung thc v hp lý ca bỏo cỏo ti chớnh ca doanh nghip - S lng v chng loi hng tn kho rt phong phỳ, s lng nghip v phỏt sinh trong k rt nhiu vi giỏ tr ln v liờn quan n nhiu loi chng t Do