Một số ý kiến về tổ chức hạch toán, quản lý tài sản cố định tại công ty cổ phần kinh doanh VINATRA

TSCĐ là cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dõn, đồng thời là bộ phận quan trọng trong việc sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ. TSCĐ là yếu tố quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đối với doanh nghiệp, TSCĐ là công cụ trung gian để con người tác động đến đối tượng lao động, nó là điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động và tăng năng suất lao động, nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong việc sản xuất kinh doanh. Trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước ngày nay, khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên các thế mạnh cạnh tranh đối với các doanh nghiệp hiện nay. Công ty cổ phần kinh doanh VINATRA làm ăn hiệu quả, khụng thể khụng nhắc tới sự đóng góp đáng kể của TSCĐ. Điều đó nói lên rằng không thể phủ nhận vai trò quan trọng của TSCĐ với quá trình kinh doanh của công ty. Trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, hoạt động sản xuất kinh doanh được xem là nghành mũi nhọn thì việc quản lý, nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ càng đáng quan tâm hơn. Xuất phát từ ý nghĩa của TSCĐ và từ yêu cầu thực tế của công ty, hơn nữa yếu tố TSCĐ còn rất nhiều vấn đề cần đề cập tới. Đồng thời, với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo, cho nên em đã mạnh dạn chọn đề tài : “Một số ý kiến về tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ tại công ty cổ phần kinh doanh VINATRA” Đề tài gồm 3 phần chính: Phần 1: Cơ sở lý luận của tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ trong cỏc doanh nghiệp. Phần 2: Một số ý kiến về tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ tại công ty cổ phần kinh doanh VINATRA. Phần 3: Tính hữu ích của công tác hạch toán, quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp và những bất hợp lý còn tồn tại. Các giải pháp hoàn thiện.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Một số ý kiến tổ chức hạch toán quản lý TSCĐ Công ty cổ phần kinh doanh vinatra Giáo viên hớng dẫn H v tên sinh viên Lp Hệ Khoá : TS Vũ Lục : V TH QUNH VÂN : K toán : ChÝnh quy : 10 Hà Nội, th¸ng nm 2005 lời nói đầu TSCĐ sở vËt chÊt kü tht cđa nỊn kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ TSCĐ yếu tố định đến sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp, TSCĐ công cụ trung gian để ngời tác động đến đối tợng lao động, điều kiện cn thiết để giảm cờng độ lao động tng sut lao động, thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ, lc mạnh doanh nghiệp việc sản xuất kinh doanh Trong thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá ®Êt níc ngµy nay, khoa häc kü tht trë thµnh lực lợng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên mạnh cạnh tranh doanh nghip Công ty cổ phần kinh doanh VINATRA làm ăn hiệu quả, khụng thể khơng nhắc tới đóng góp đáng kể TSC Điều nói lên phủ nhận vai trò quan trọng TSCĐ với trình kinh doanh công ty Trong giai đon công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc, hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xem nghành mũi nhọn việc quản lý, nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ đáng quan tâm Xuất phát từ ý nghĩa TSCĐ từ yêu cầu thực tế công ty, yếu tố TSCĐ nhiều vấn đề cần ®Ị cËp tíi §ång thêi, với sù híng dÉn tận tình thầy giáo, em đà mạnh dạn chọn đề tài : Một số ý kiến v t chức hạch tốn, quản lý TSCĐ cơng ty cỉ phần kinh doanh VINATRA Đề tài gồm phần chính: Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ cỏc doanh nghiệp Phần 2: Một số ý kiến tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ công ty cổ phần kinh doanh VINATRA Phần 3: Tính hữu ích công tác hạch toán, quản lý TSCĐ doanh nghiệp bất hợp lý tồn Các giải pháp hon thiện phần I CƠ Sở Lý LUậN CủA Tổ CHứC HạCH TOáN QUảN Lý TSCĐ TRONG CáC DOANH NGHIệP A ý nghĩa TSCĐ với vấn đề hạch toán Lý luận chung tổ chức hạch toán, quản lý TSC§ a Khái niệm TSCĐ: TSCĐ yếu tố trình sản xuất, sở vật chất kỹ thuật cần thiết để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh(SXKD) TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp(DN) có giá trị lớn thời gian sử dụng năm Trong DN sản xuất thường có TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình số tài sản th ngồi • TSCĐ hữu hình: Là tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể DN nắm giữ để sử dụng vào hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam tài sản coi TSCĐ hữu hình phải đồng thời thoả mãn tiêu chuẩn sau: Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng TSCĐ Nguyên giá tài sản phải xác định 1cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (theo quy định TSCĐ phải có giá trị từ triệu đồng trở lên) Những tiêu chuẩn quy định cụ thể hoá theo quy định chế độ quản lý tài tuỳ thuộc vào phát triển kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế thời kỳ • TSCĐ vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể xác định giá trị DN nắm giữ sử dụng SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình TSCĐ vơ hình theo chuẩn mực kế toán Việt Nam phải thoả mãn điều kiện điều kiện TSCĐ hữu hình • TSCĐ th ngồi : Khi DN khơng có vốn để đầu tư đầu tư mua sắm TSCĐ khơng mang lại hiệu kinh tế tài sản th ngồi Do DN tiến hành thuê TSCĐ TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ thuê hoạt động Những tài sản DN quản lý sử dụng không thuộc quyền sở hữu b Đặc điểm TSCĐ: Trong DN, TSCĐ sử dụng vào mục đích cụ thể khác theo ngành nghề, lĩnh vực Tuy nhiên trình sử dụng TSCĐ có đặc điểm bật quan trọng tồn nhiều chu kỳ SXKD DN Đối với TSCĐ hữu hình có thêm đặc điểm: Tham gia nhiều chu kỳ SXKD giữ nguyên hình thái vật ban đầu hư hỏng hồn tồn Khi tham gia vào q trình hoạt động SXKD, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí SXKD c Nhiệm vụ kế toán TSCĐ + Tổ chức phân loại đánh giá TSCĐ theo nguyên tắc quy định nhà nước + Thực đầy đủ hệ thống chứng từ TSCĐ quy định + Vận dụng hệ thống tài sản kế toán, sổ kế toán phù hợp theo quy định để hạch tốn tình hình tăng giảm khấu hao sửa chữa TSCĐ theo phương pháp chế độ quy định + Tham gia kiểm kê đánh giá TSCĐ + Tổ chức phân tích tình h×nh hiệu sử dụng TSCĐ trình bày xác tiêu có liên quan đến TSCĐ báo cáo tài Phân loại TSCĐ a Phân loại theo hình thái vật chất: có loại • TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, vào tính chất mục đích sử dụng TSCĐ chia ra: * Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: nhà kho, xưởng sản xuất, nhà làm việc * Máy móc thiết bị sản xuất bao gồm: máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị cơng tác, dây chuyền sản xuất hoạt động SXKD * Phương tiện vận tải thiết bị truyền dẫn gồm: ô tô, tàu thuỷ, đường dây tải điện, ống dẫn xăng dầu * Thiết bị dụng cụ quản lý máy tính, thiết bị đo lường * TSCĐ nông nghiệp: vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm * Các loại TSCĐ khác: TSCĐ chưa kể phần • TSCĐ vơ hình: TSCĐ khơng có hình thái vật chất thể lượng chi phí mà DN đầu tư để thu lợi ích kinh tế tương lai Căn vào tính chất mục đích sử dụng gồm: * Quyền sử dụng đất * Quyền phát hành * Bản quyền, sáng chế * Nhãn hiệu hàng hố * Phần mềm vi tính * Giấy phép giấy phép nhượng quyền * TSCĐ vơ hình khác b Phân loại theo quyền sở hữu: có loại • TSCĐ tự có: TSCĐ DN tự xây dựng, mua sắm nguồn vốn tự có vay nợ • TSCĐ th, bao gồm: * TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ DN thuê dài hạn theo hợp đồng thuê, tài sản DN có quyền quản lý sử dụng cịn quyền s hu thỡ thuc v DN cho thuờ TSCĐ thuê đợc gọi TSCĐ thuê tài chính( TC) phải thoả mÃn điều kiện: + Khi kết thúc thời hạn thuê theo hợp đồng quyền sở hữu TSCĐ thuê đợc chuyển cho bên thuê + Hợp đồng thuê cho phép bên thuê đợc quyền mua lại TSCĐ thuê theo giá thấp giá thực tế TSCĐ thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê theo hợp đồng = 60% thời gian cần thiết để khấu hao TSCĐ thuê + Tổng số tiền thuê theo hợp đồng phải tơng đơng với giá TSCĐ thuê thị trờng vào thời điểm ký hợp đồng Trong thời gian thuê, DN thuê phải có trách nhiệm quản lý sử dụng TSCĐ thuê nh TSCĐ cha thuộc qun së h÷u cđa DN * TSCĐ th hoạt động: TSCĐ mà DN thuê để sử dụng thời gian ngắn, tài sản không thuộc quyền sở hữu DN, DN có quyền sử dụng mà khơng có quyền định đoạt, khơng tính vào giá trị tài sản DN thuê c Phân loại theo mục đích sử dụng: có loại * TSCĐ dùng SXKD: TSCĐ sử dụng hoạt động sản xuất trích tính khấu hao vào chi phí SXKD DN * TSCĐ phúc lợi: TSCĐ dùng để phục vụ cho đời sống vật chất tinh thần công nhân viên câu lạc bộ, nhà văn hoá, nhà trẻ, trạm y tế Những tài sản mua sắm từ quỹ phúc lợi không tham gia vào SXKD Do khơng tính khấu hao vào chi phí SXKD * TSCĐ chờ xử lý: tài sản bị hư hỏng lạc hậu mặt kỹ thuật sản xuất chờ lý nhượng bán Tính giá TSCĐ a Nguyên giá TSCĐ: Nguyên giá(NG) tồn chi phí mà DN phải bỏ để có TSCĐ tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng NG TSCĐ thay đổi nâng cấp trang bị thêm cho TSCĐ hay tháo bớt số phận không dùng đến đánh giá lại theo định nhà nước, cấp Tuỳ theo nguồn gốc hình thành TSCĐ tuỳ theo phương pháp tính thuế giá trị gia tăng mà tác động đến NG TSCĐ Việc xác định NG tuỳ thuộc vào nguồn hình thành cụ thể sau: • TSCĐ mua sắm: NG bao gồm giá mua trừ khoản (chiết khấu thương mại, giảm giá, khoản thuế, chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng chi phí vận chuyển - lắp đặt - chạy thử) • TSCĐ xây dựng, tự sản xuất: TSCĐ xây dựng, NG giá tốn cơng trình, cịn tự sản xuất giá thành thực tế để chế tạo TSCĐ chi phí liên quan trực tiếp khác như: lắp đặt - chạy thử - lệ phí trước bạ • TSCĐ mua sắm theo phương thức trả chậm - trả góp: NG loại TSCĐ xác định theo giá mua trả tiền thời điểm mua chi phí liên quan trực tiếp khác • TSCĐ nhận góp vốn liên doanh: NG TSCĐ loại xác định theo giá trị vốn góp hội đồng liên doanh định giá chi phí liên quan trực tiếp khác • TSCĐ cấp: NG TSCĐ giá trị ghi biên giao nhận chi phí liên quan trực tiếp khác • TSCĐ mua hình thức trao đổi: NG xác định phải theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi sau điều chỉnh khoản tiền tương đương với tiền trả thêm thu NG loại tài sản nói vận dụng chung cho TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Đối với TSCĐ thuê TC NG TSCĐ thuê TC số tiền nợ không bao gồm tiền lãi phải trả cho bên cho th TSCĐ b Gía trị cịn lại TSCĐ: Trong trình sử dụng giá trị TSCĐ bị hao mòn chuyển dịch phần vào chi phí SXKD, cần thiết phải xác định giá trị cịn lại có TSCĐ Gía trị cịn lại = Ngun giá - Gía trị hao mịn luỹ kế Hao mòn TSCĐ phần giá trị bị TSCĐ trình sử dụng tác động học, hoá học, điều kiện tù nhiên tiến khoa học kỹ thuật làm giá trị TSCĐ bị giảm dần theo thời gian Hạch toán chi tiết TSCĐ a Xác định đối tượng ghi TSCĐ: Trong hạch toán chi tiết TSCĐ trước hết xác ®ịnh đối tượng ghi sổ TSCĐ Đối tượng ghi sổ TSCĐ TSCĐ độc lập hệ thống TSCĐ liên kết với để thực số chức định Do đối tượng ghi sổ cỗ máy, xe vận tải, … hay dây chuyền sản xuất đồng hồn chỉnh b Chứng từ kế tốn TSCĐ: • Biên giao nhận TSCĐ: dùng để phản ánh việc ghi chép thực việc giao nhận TSCĐ, sở pháp lý ban đầu chứng từ TSCĐ • Thẻ TSCĐ: TSCĐ phải phản ánh vào thẻ TSCĐ nhằm để theo dõi ghi chép tình hình thay đổi sửa chữa khấu hao đồng thời phải phản ánh chi tiết nước sản xuất TSCĐ, sản xuất thời gian nào, ký hiệu riêng TSCĐ • Biên lý TSCĐ: dùng để ghi chép có định lý TSCĐ c Sổ chi tiết TSCĐ: Để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch tốn DN phải mở sổ chi tiết TSCĐ phải ghi tất loại TSCĐ có tồn DN phải phản ánh ngun giá, giá trị hao mòn giá trị lại TSCĐ ®ồng thời phận sử dụng phải mở sổ theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ, ®ặc biệt phải phản ánh tình hình tăng, giảm, có nơi sử dụng B HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ I HẠCH TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH Tài khoản sử dụng: • TK 211: TSCĐ hữu hình (HH), tài khoản dùng để phản ánh tình hình có biến động tăng, giảm TSCĐ theo nguyên giá Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng TSCĐ HH theo nguyên giá Bªn Có: phản ánh nghiệp vụ làm giảm TSCĐ HH theo nguyên giá D Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ có DN Tài khoản bao gồm tài khoản cấp nh sau: TK 2112: nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: máy móc thiết bị TK 2114: phơng tiện vận tải truyền dẫn TK 2115: thiết bị dụng cụ quản lý TK 2116: lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác ã TK 214: Hao mũn TSC, tài khoản dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ DN Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ làm giá trị hao mòn TSCĐ giảm Bên Có: phản ánh nghiệp vụ làm giá trị hao mòn TSCĐ tăng D Có: phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ có Tài khoản có tài khoản cấp 2: TK 2141: Hao mòn TSCĐ HH TK 2141: Hao mòn TSCĐ thuê TC TK 2143: Hao mòn TSCĐ VH Ngoài trình sử dụng kế toán sử dụng số loại tài khoản có liên quan nh : TK 331, 131, 111, 112, 441,… Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ: a Nhận TSCĐ cấp phát nhận vốn góp liờn doanh: * Kế toán vào biên giao nhận dựa vào kết luận hội đồng định giá để xác định giá trị vốn góp TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 411 chi tiết * Nếu phát sinh chi phí tiếp nhận lắp đặt chạy thử trớc đa vào sử dụng đợc hạch toán vào nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 111, 112, 331,… 10 Chøng tõ ghi sæ Sè tiền Số hiệu Ngày tháng 01 02 03 18/1 8/2 5/3 …… …… 23.950.500 33.532.800 39.797.100 …… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Sè tiỊn Céng q I 97.280.400 Sỉ nµy cótrang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngàythángnăm Ngời ghi sổ Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Tổng công ty vinaconex C«ng ty CP vinatra MÉu sè S 02c-H (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) Sổ Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình Đơn vị : đồng 44 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng ghi sổ hiệu tháng Diễn giải 18/1 02 8/2 03 5/3 Nỵ Cã 112 11.405.000 111 15.968.000 112 18.951.000 TK ®èi øng 01 Sè tiỊn Sè hiƯu Mua máy in laze toán chuyển khoản Mua điều hoà nhiệt độ toán tiền mặt Mua máy Fax dùng văn phòng toán qua ngân hàng Cộng số phát sinh Ngời ghi sổ Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) 46.324.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Hạch toán giảm tài sản cố định hữu hình Trờng hợp doanh nghiệp lý nhợng bán, trả lại tài sản trớc đà góp vốn liên doanh đa tài sản góp vốn liên doanh: * Ngày 30 tháng năm 2003, công ty nhợng bán ô tô chỗ ngồi, biển số 29N 6516, nguyên giá 493.925.000đ, đà khấu hao 75.000.000đ Giá nhợng bán đợc ngời mua chấp nhận gồm thuế giá trị gia tăng 10% 423.500.000đ Chi phí sửa chữa tân trang công ty thuê hết 2.200.000đ (gồm thuế giá trị gia tăng 10%), biết giao ô tô công ty đà đợc toán chuyển khoản Kế toán đà ghi nh sau: 45 - Bót to¸n 1: xo¸ sỉ ghi giảm tài sản nhợng bán: Nợ TK 214 : 75.000.000đ Nợ TK 811 : 418.925.000đ Có TK 211 : 493.925.000đ - Bút toán 2: phản ánh chi phí nhợng bán tài sản phát sinh: Nợ TK 811 : 2.000.000đ Nợ TK 1331 : 200.000® Cã TK 331 : 2.200.000® - Bút toán 3: phản ánh thu nhập nhợng bán tài sản: Nợ TK 112 * : 423.500.000đ Có TK 711 : 385.000.000đ Có TK 33311 : 38.500.000đ Ngày 21 tháng năm 2003, công ty mang xe ô tô biển số 29M 3093 góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá xe 132.000.000đ đà khÊu hao 50.007.000®, thêi gian sư dơng dù kiÕn năm, hội đồng liên doanh thống xác định giá trị vốn góp 90.000.000đ Nh giá trị lại sổ kế toán so với vốn góp hội đồng liên doanh xác định chênh lệch 8.007.000đ Kế toán đà ghi nh sau: * Nợ TK 222 : 90.000.000đ Nợ TK 214 : 50.007.000đ Có TK 211 : 132.000.000đ Có TK 412 : 8.007.000đ Ngày 27 tháng 12 năm 2003, công ty lý 225M2 thảm, nguyên giá 14.122.000®, ®· khÊu hao 7.649.000®, thêi gian sư dơng năm, chi phí cho việc lý số thảm đà chi tiền mặt hết 200.000đ Ngời mua công ty Tuấn Đức đà toán cho công ty 6.700.000đ qua ngân hàng 46 Kế toán đà ghi nh sau: - Bút toán 1: phản ánh giá trị hao mòn, giá trị lại nguyên giá tài sản lý: Nợ TK 214 : 7.649.000đ Nợ TK 811 : 6.473.000® Cã TK 211 : 14.122.000® - Bót toán 2: phản ánh số tiền chi phí cho việc lý tài sản trên: Nợ TK 811 : 200.000đ Có TK 111 : 200.000đ - Bút toán 3: phản ánh khoản thu nhập lý: Nợ TK 112 : 6.700.000đ Có TK 711 * : 6.700.000đ Ngày 31 tháng 12 năm 2003, công ty lý cho nhân viên máy vi tính sử dụng phòng hành tổng hợp với giá 2.300.000đ, nguyên giá 7.964.000đ, đà khấu hao 5.309.000đ, thời gian sử dụng năm, ngời mua đà toán tiền mặt Kế toán đà ghi nh sau: - Bút toán 1: phản ánh nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại tài sản lý: Nợ TK 214 : 5.309.000đ Nợ TK 811 : 2.655.000đ Có TK 211 : 7.964.000đ - Bút toán 2: phản ánh thu nhập lý: Nợ TK 111 : 2.300.000đ Có TK 711 : 2.300.000đ Sau kế toán tiến hành phản ánh vào sổ kế toán: 47 Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02a-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) chứng từ ghi sổ Số : 11 Ngày 27 tháng 12 năm 2003 Đơn vị: đồng trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ có 48 Số tiền Ghi Thanh lý 225m2 thảm Giá trị lại tài sản lý Chi phí lý tiền mặt Thu nhập lý chuyển khoản Céng 214 211 7.649.000 811 211 6.473.000 811 111 200.000 112 711 6.700.000 21.022.000 KÌm theo 03 chøng tõ gèc Ngàythángnăm Ngời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký) (Ký, họ tên) Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02a-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngµy 2/11/96 cđa Bé tµi chÝnh) chøng tõ ghi sỉ Số : 12 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Đơn vị: đồng trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ cã 49 Sè tiỊn Ghi chó Thanh lý máy vi tính Giá trị lại tài sản lý Thu nhập lý chun kho¶n Céng 214 211 5.309.000 811 211 2.655.000 111 711 2.300.000 10.264.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngàythángnăm Ngêi lËp biĨu Phơ tr¸ch kÕ to¸n (Ký) (Ký, hä tên) Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02b-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 11 … 27/12 Sè tiÒn 21.022.000 50 Chøng tõ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 12 31/12 10.264.000 Céng q IV 31.286.000 Sỉ nµy cã…trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngàythángnăm Ngời ghi sổ Phụ trách kế toán (Ký) (Ký) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Tổng công ty vinaconex C«ng ty CP vinatra MÉu sè S 02c-H (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) Sổ Tài khoản 211: Tài sản cố định hữu hình Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng ghi sổ hiệu tháng 11 Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Nợ Có ®èi øng 214 7.649.000 27/12 Thanh lý 225m2 thảm Giá trị lại tài 811 6.473.000 51 12 31/12 s¶n lý Thanh lý máy vi tính Giá trị lại tài sản lý Céng sè ph¸t sinh Ngêi ghi sỉ Phơ tr¸ch kÕ to¸n (Ký) (Ký) 214 5.309.000 811 2.655.000 22.086.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Hạch toán biến động tăng tài sản cố định vô hình Việc tăng tài sản cố định vô hình có nhiều nguyên nhân nh: chuẩn bị cho trình thành lập doanh nghiệp, chuẩn bị kinh doanh, tiền bỏ mua phát minh, sáng chế Vào ngày 15 tháng năm 2003, công ty đà đầu t 11.000.000đ (bao gồm VAT 10%), cho phần mềm vi tính toán chuyển khoản Công ty đà lấy từ nguồn vốn đầu t phát triển để bù đắp khoản toán * Việc hạch toán kế toán nh sau: BT1: Phản ánh nguyên giá tài sản cố định tăng thêm Nợ TK 2135 : 10.000.000 Nỵ TK 133 (1332) : 1.000.000 Cã TK 112 : 11.000.000 BT2: KÕt chun ngn vèn 52 Nỵ TK 414 : 10.000.000 Cã TK 411 : 10.000.000 * Sau ®ã kế toán tiến hành ghi Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02a-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) chứng từ ghi sổ Số : 08 Ngày15 tháng2 năm 2003 Đơn vị : đồng trích yếu Số hiệu tài khoản Sè tiỊn Ghi chó Nỵ cã Mua phần mềm vi tính VAT đầu vào đợc khấu trừ Nguồn hình thành tài sản Cộng 2135 1332 112 112 10.000.000 1.000.000 414 441 10.000.000 21.000.000 53 KÌm theochứng từ gốc Ngàythángnăm Ngời lập biểu Phụ trách kế toán (Ký) (Ký, họ tên) Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02b-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2003 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 08 Ngày tháng … 15/2 … Céng quý I Sè tiÒn Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu 21.000.000 21.000.000 54 Ngày tháng Số tiền Sổ cótrang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngàythángnăm Ngêi ghi sỉ Phơ tr¸ch kÕ to¸n (Ký) (Ký) Thđ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Tổng công ty vinaconex Mẫu số S 02c-H Công ty CP vinatra (Ban hành theo QĐ số: 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/96 Bộ tài chính) Sổ Tài khoản 213: Tài sản cố định hữu hình Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng ghi sổ hiệu tháng 08 15/2 Số tiền Số hiệu Diễn giải Mua phần mềm vi tính Cộng sè ph¸t sinh Ngêi ghi sỉ Phơ tr¸ch kÕ to¸n (Ký) (Ký) TK Nợ Có đối ứng 112 10.000.000 10.000.000 Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu) 55 II hạch toán tài sản cố định thuê (cho thuê) tài Công ty vinatra cha có tài sản cố định thuê tài iii hạch toán khấu hao tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định đợc trích theo phơng pháp đờng thẳng Thời gian khấu hao đợc ớc tính nh sau: - Phơng tiện vận tải năm - Thiết bị văn phòng 3-5 năm - Gía trị thơng hiệu 20 năm - Phần mềm quản lý năm Theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài tiêu chuẩn giá trị TSCĐ đợc nâng lên 10.000.000 đồng, việc trích trích khấu hao tài sản cố định đợc thực ngày TSCĐ tăng, giảm ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thay cho việc trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng nh quy định cũ Các quy định đợc áp dụng từ năm 2004 không thực điều chỉnh số d đầu kỳ Vì mà vào ngày 18 tháng năm 2003, công ty mua máy in laze cho phòng thiết bị vật t, nguyên giá 11.405.000 đồng Ta tính đợc: Mức khấu hao bình quân tháng = nguyên giá TSCĐ = số năm sử dụng *12 11.405.000 = 316.805 đồng 3*12 Ngày 30 tháng năm 2003, công ty nhợng bán ô tô, nguyên giá 493.925.000 đồng, đà khấu hao 75.000.000 đồng Ta tính đợc: 56 Mức khấu hao = bình quân tháng nguyên giá TSCĐ = 493.925.000 = 686.006 đồng số năm sử dụng *12 6*12 bảng tính phân bổ khấu hao tháng năm 2003 (đồng) Tỷ lệ KH Nơi SD thời Chỉ tiêu gian sử dụng Toàn DN Giá trị phải KH I Số KH đà trích tháng trớc II Số KH TSCĐ tăng Tài Mức KH khoản xxx xxx 642 xxx tháng - máy in laze III Số KH TSCĐ giảm năm 11.405.000 316.805 316.805 tháng - ô tô IV Số KH phải trích tháng năm 493.925.000 686.006 686.006 IV hạch toán sửa chữa tài sản cố định Trong trình hoạt động có số tài sản cố định công ty bị h hỏng đòi hỏi phải đợc sửa chữa Thông thờng sửa chữa tài sản cố định công ty thuê Nhng số trờng hợp công ty tự sửa chữa lấy * Ngày 16/03/2003 công ty tiến hành sửa chữa, nâng cấp nhà xe cho nhân viên để kéo dài tuổi thọ với tổng chi phí tiền mặt 15.000.000 đồng Đến ngày 28 tháng năm 2004 đà hoàn thành bàn giao Việc hạch toán kế toán nh sau: 57 BT1 : Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh cho việc nâng cấp: Nợ TK 241 (2413) :15.000.000 Cã TK 111 : 15.000.000 BT2: KÕt chuyển giá thành sửa chữa hoàn thành Nợ TK 211 : 15.000.000 Cã TK 241(2413) : 15.000.000 V ph©n tích hiệu sử dụng tscđ công ty vinatra Để xem xét tình hình trang thiết bị tài sản cố định đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định Tổng công ty năm so với năm trớc ta tiến hành phân tích số tiêu sau: Chỉ tiêu Bố trí cấu tài sản - Tài sản cố định/Tổng tài sản (%) - Tài sản lu động/Tổng tài sản (%) Khả toán - Tổng tài sản/Tổng nợ phải trả (lần) - Giá trị tài sản cố định mua s¾m b»ng vay 2003 2004 3,35% 96,65% 1,22% 98,78% 1,05 1,08 dài hạn nợ dài hạn/Tổng nợ dài hạn (lần) Tỷ suất sinh lời - Lợi nhuận trớc thuế/Doanh thu + thu nhập từ 2,70% hoạt ®éng tµi chÝnh + thu nhËp bÊt thêng (%) - Lợi nhuận trớc thuế/Tổng tài sản (%) - Lợi nhuận sau thuế/Nguồn vốn chủ sở hữu (%) 1,70% 22,28% Nhìn vào số tiêu phân tích trên, thấy VINATRA có đầy đủ đặc trng đơn vị thơng mại (xuất nhập khẩu) Nếu năm 2003 cấu vốn có chênh lệch lớn tài sản cố định chiếm 3,35% tổng tài sản năm 58 ... VINATRA Đề tài gồm phần chính: Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ cỏc doanh nghiệp Phần 2: Một số ý kiến tổ chức hạch toán, quản lý TSCĐ công ty cổ phần kinh doanh VINATRA Phần 3:... công tác hạch toán, quản lý TSCĐ doanh nghiệp bất hợp lý tồn Các giải pháp hon thiện phần I CƠ Sở Lý LUậN CủA Tổ CHứC HạCH TOáN QUảN Lý TSCĐ TRONG CáC DOANH NGHIệP A ý nghĩa TSCĐ với vấn đề hạch. .. trở thành doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, phấn đấu trở thành công ty mạnh kinh doanh xuất nhập đại gia đình VINACONEX B Tổ chức hạch toán quản lý TSCĐ công ty Để hạch toán, tính khấu hao TSCĐ